Bài viết này, tập trung vào một vấn đề quan trọng trong công tác quản lý hoạt động kiểm toán độc lập của UBCKNN, đó là giám sát và hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán (KSCLKT) cho các đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán ở nước ta trong giai đoạn hiện nay.
TẠP CHÍ CÔNG THƯƠNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CHO ĐƠN VỊ CĨ LỢI ÍCH CƠNG CHÚNG THUỘC LĨNH VỰC CHỨNG KHOÁN, KINH NGHIỆM THẾ GIỚI VÀ VIỆC VẬN DỤNG VÀO VIỆT NAM HIỆN NAY l PHẠM HUY HÙNG TĨM TẮT: Việc kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn ln mối quan tâm hàng đầu khơng doanh nghiệp kiểm tốn mà cịn quan chức năng, có Ủy ban Chứng khốn Nhà nước (UBCKNN) Bài viết này, tập trung vào vấn đề quan trọng công tác quản lý hoạt động kiểm tốn độc lập UBCKNN, giám sát hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn (KSCLKT) cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán nước ta giai đoạn Từ khóa: kiểm sốt chất lượng, chất lượng kiểm toán, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Đặt vấn đề Kiểm toán độc lập đời, tồn phát triển khơng góp phần tạo niềm tin cho người quan tâm thực trạng hoạt động tài doanh nghiệp mà cịn công cụ quan trọng công tác quản lý vĩ mơ Trước hết, kiểm tốn độc lập phục vụ lợi ích thiết thực cho chủ sở hữu, nhà đầu tư sau góp phần ngăn chặn sai phạm kinh tế - tài Kết kiểm tốn độc lập cịn hỗ trợ đắc lực cho công tác điều hành, định quan quản lý nhà nước thúc đẩy hoạt động sản xuất, thương mại - dịch vụ, đầu tư phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, năm gần đây, câu hỏi đặt ra: Liệu vai trò, ý nghĩa kiểm tốn có cịn trì để thỏa mãn kỳ vọng đông đảo công chúng hay không mà thực tế liên tiếp xuất vụ bê bối chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán (DNKiT) 314 Số 14 - Tháng 6/2021 độc lập Đặc biệt DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn Bên cạnh đó, nhiều vấn đề nêu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán doanh nghiệp có quan có trách nhiệm thực thi hay khơng? Và có thực nào? Ở Việt Nam, kể từ thành lập qua 25 năm, UBCKNN ngày khẳng định vai trò quan trọng quản lý, điều hành, giám sát thị trường chứng khốn, theo lĩnh vực cơng tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán đánh giá đã có nhiều chuyển biến đáng kể và đạt được nhiều thành tựu, có ý nghĩa thiết thực Tuy nhiên, bối cảnh tồn cầu hóa có hội nhập sâu rộng lĩnh vực kế toán - kiểm toán nay, với phát triển mạnh mẽ thị trường chứng khoán (TTCK) ngày đặt cho KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN UBCKNN nhiều áp lực để hồn thiện chế, sách phát triển cách tương xứng Vì vậy, việc nghiên cứu mơ hình KSCLKT cho đơn vị có lợi ích cơng chúng số quốc gia phát triển giới có ý nghĩa đặc biệt quan trọng UBCKNN giai đoạn Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng số quốc gia giới 2.1 Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích công chúng Hoa Kỳ Hiện nay, việc kiểm soát chất lượng (KSCL) dịch vụ kế toán, kiểm tốn Hoa Kỳ thực thơng qua tổ chức phối hợp thực hai tổ chức Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) Ủy ban Giám sát hoạt động kiểm toán cho công ty đại chúng (Public Company Accounting Oversight Board - PCAOB) Trong đó, PCAOB có chức tương tự quan quản lý nhà nước AICPA hiệp hội nghề nghiệp PCAOB tổ chức phi Chính phủ có chức tổ chức Chính phủ chủ tịch PCAOB Ủy ban Chứng khoán Quốc gia Hoa Kỳ (SEC) định Đối tượng giám sát PCAOB chủ yếu tập trung vào khu vực tư có mục tiêu: Thứ là, PCAOB tiến hành giám sát việc tuân thủ quy định, chuẩn mực kiểm tốn nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn, từ thúc đẩy việc tuân thủ chuẩn mực quy định pháp luật hành Thứ hai là, tăng cường huấn luyện, đào tạo nhận thông tin phản hồi từ bên sử dụng kết kiểm toán đối tượng khác có liên quan đến hoạt động giám sát PCAOB Yêu cầu đăng ký: Theo Luật Sarbanes-Oxley, cơng ty kiểm tốn thực kiểm tốn cho công ty đại chúng phải đăng ký với PCAOB đồng ý kiểm toán họ kiểm soát đặn PCAOB Thực kiểm tra: PCAOB tiến hành kiểm tra định kỳ thường hàng năm cơng ty có phát hành báo cáo kiểm toán cho 100 khách hàng năm lần cơng ty phát hành 100 báo cáo kiểm tốn Trước kiểm tra, PCAOB thơng báo cho cơng ty kiểm toán kế hoạch tiến hành kiểm tra PCAOB u cầu cơng ty kiểm tốn cung cấp thơng tin hợp đồng kiểm tốn cơng ty đại chúng, nhân thực kiểm tốn chương trình KSCL cơng ty Thơng thường, kiểm tra thực tế thực công ty kiểm toán Báo cáo kết kiểm tra: Tất báo cáo có phần cơng bố rộng rãi (Phần I) hầu hết báo cáo bao gồm phần khơng cơng bố việc thảo luận KSCL công ty kiểm tra (Phần II) Theo Luật Sarbanes-Oxley, nội dung báo cáo kiểm tra liên quan đến phát yếu hệ thống KSCL công ty không công bố rộng rãi đến công chúng công ty khắc phục yếu vòng 12 tháng kể từ ngày báo cáo Tuy nhiên, yếu công bố cho công chúng như: (1) PCAOB không đồng ý việc khắc phục công ty; (2) công ty không đưa chứng việc khắc phục yếu Đạo luật Sarbanes - Oxley đòi hỏi kiểm tra viên PCAOB phải lập báo cáo văn sau đợt kiểm tra gửi báo cáo cho SEC quan quản lý nhà nước có liên quan Kinh phí hoạt động PCAOB: Kinh phí dùng cho hoạt động PCAOB cơng ty kiểm tốn đóng góp từ cơng ty có chứng khốn phát hành công chúng Đối với công ty kiểm toán, đăng ký thành viên phải nộp phí đăng ký thành viên nộp lần đầu Mức phí dựa vào số lượng khách hàng cơng ty kiểm tốn Đối với cơng ty có chứng khốn phát hành cơng chúng, phí hỗ trợ kiểm tốn thu dựa giá trị vốn hóa trung bình hàng tháng cơng ty có chứng khốn giao dịch thị trường chứng khốn Mỹ 2.2 Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Trung Quốc Trung Quốc quốc gia phát triển có nhiều điểm tương đồng kinh tế - trị với Việt Nam Việc kiểm soát chất lượng (KSCL) hoạt động kiểm toán độc lập Trung Quốc quan nhà nước Bộ Tài chính, UBCKNN Hợi Nghề nghiệp thực Ở mỗi cấp lại chia thành hai cấp trung ương (TW) và địa phương khác thực Theo quy định Luật Chứng khoán Trung Quốc năm 1992, UBCKNN quan ngang Bộ, trực thuộc Hội đồng Nhà nước chịu trách nhiệm giám sát việc công bố thông tin tổ chức niêm yết xem xét, chấp thuận DNKiT đủ điều kiện kiểm toán tổ chức niêm yết giám sát việc kiểm tốn tổ chức niêm yết Tồn nguồn thu, Số 14 - Tháng 6/2021 315 TẠP CHÍ CÔNG THƯƠNG chi UBCKNN thuộc ngân sách nhà nước Kinh phí hoạt động UBCKNN ngân sách nhà nước cấp, riêng nguồn thu phí để thực kiểm tra, giám sát tổ chức phát hành chứng khốn DNKiT đóng góp UBCKNN với Bộ Tài quan cấp thu hồi giấy phép hành nghề cho DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cho cơng ty đại chúng niêm yết UBCKNN có quan giúp việc Vụ Chế độ Kế toán (Vụ Chế độ Kế toán khác với Vụ Chế độ Kế toán Bộ Tài chính) Cơ quan thực việc nghiên cứu, xây dựng ban hành chuẩn mực quy định kế toán riêng liên quan đến hoạt động TTCK giao dịch tương lai Ngoài ra, quan có trách nhiệm tra, kiểm tra giám sát DNKiT Các Văn phòng UBCKNN cấp địa phương chịu trách nhiệm tra, kiểm tra CLKT theo quy định Hướng dẫn hành nghề kiểm toán Trung Quốc Vụ Chế độ kế toán (của UBCKNN) thực kiểm tra định kỳ DNKiT Chu kỳ kiểm tra năm lần kiểm tra nội dung: Chất lượng từ bên (nội bộ) thân DNKiT hiệu hệ thống quản trị nội bộ; Tính phù hợp hiệu hệ thống KSCL; Cơng việc kiểm tốn có thực theo chuẩn mực kiểm tốn hay khơng Ngồi kiểm tra thường xun, cịn có kiểm tra đột xuất vấn đề bất thường phát sinh Các Văn phòng UBCKNN cấp địa phương thực kiểm tra chất lượng hàng năm nguyên tắc không trùng lắp đảm bảo tất DNKiT phải kiểm tra Hàng năm, UBCKNN tổ chức họp DNKiT thực kiểm toán tổ chức niêm yết để trao đổi vấn đề quan trọng kiểm toán cần tập trung năm Khi phát DNKiT có vi phạm, phát qua kiểm tra định kỳ UBCKNN cấp địa phương phát qua báo cáo hàng năm, qua báo chí, qua tố giác bị xử phạt hành phạt tiền, cảnh cáo triệu tập đương đến giải trình Ủy ban xử phạt hành Nếu phát tình tiết có liên quan đến hình chuyển hồ sơ sang Ban Thanh tra UBCKNN để tiến hành điều tra Nếu phát vi phạm cấu thành tội phạm chuyển hồ sơ sang quan tố tụng Thực trạng công tác KSCLKT cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán của UBCKNN 316 Số 14 - Tháng 6/2021 Ngày 4/12/2013 Bộ Tài ban hành Thơng tư số 183/2013/TT-BTC kiểm tốn độc lập đơn vị có lợi ích cơng chúng Thơng tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 Bộ Tài ban hành quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, thay cho nội dung liên quan đến kiểm soát chất lượng quy định Quyết định số 32/2007/QĐ-BTC Theo đó, Bộ Tài thực việc quản lý giám sát công ty kiểm tốn nói chung, UBCKNN ủy quyền thực việc quản lý giám sát công ty kiểm toán lĩnh vực chứng khoán Việc phối hợp Bộ Tài UBCKNN quản lý giám sát cơng ty kiểm tốn việc làm thường xuyên thực theo Quyết định số 767/QĐBTC ngày 23/4/2015 quy chế phối hợp đơn vị chấp thuận, kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm tổ chức kiểm toán kiểm toán viên (KiTV) hành nghề chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Việc giám sát cơng ty kiểm tốn chấp thuận UBCKNN thực qua hình thức là: giám sát từ xa (qua báo cáo, báo chí, tin đồn, qua đơn thư phản ánh cổ đông, nhà đầu tư ); giám sát theo yêu cầu kiểm tra trực tiếp cơng ty kiểm tốn (kiểm tra định kỳ, bất thường theo yêu cầu) Trong năm 2017, UBCKNN chủ trì kiểm tra trực tiếp DNKiT chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán, đến năm 2018 kiểm tra doanh nghiệp, năm 2019 kiểm tra 10 doanh nghiệp năm 2020 UBCKNN tổ chức kiểm tra DNKiT Mục đích kiểm tra: Đánh giá việc xây dựng, phổ biến tổ chức thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng nội doanh nghiệp kiểm tốn; Đánh giá tình hình tn thủ chuẩn mực nghề nghiệp, quy định pháp luật quy định có liên quan việc cung cấp dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề; Phát hiện, chấn chỉnh xử lý kịp thời sai phạm phát qua cơng tác kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán Nội dung phạm vi kiểm tra: Nội dung: Kiểm tra việc xây dựng, ban hành tổ chức thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng nội doanh nghiệp kiểm toán; Kiểm tra việc thực hợp đồng dịch vụ kiểm tốn hồn thành doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tốn viên hành nghề; Kiểm tra tính tn thủ KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN quy định khác pháp luật kiểm toán độc lập pháp luật có liên quan Phạm vi kiểm tra: Trong giai đoạn 2017 - 2020 bao gồm việc kiểm tra đánh giá chất lượng dịch vụ hồ sơ kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) mà khơng kiểm tra hồ sơ kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành Thành phần đồn kiểm tra: UBCKNN chủ trì phối hợp với Cục Quản lý, Giám sát Kế tốn, Kiểm tốn - Bộ Tài chính, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Kiểm tốn viên hành nghề cơng ty kiểm tốn, đặc biệt từ cơng ty kiểm tốn Big cơng ty kiểm tốn Việt Nam AASC A&C, với vai trò trợ giúp kỹ thuật cho đoàn kiểm tra Kết kiểm tra UBCKNN tổng hợp báo cáo Bộ Tài Quy trình kiểm tra: Đồn kiểm tra thực kiểm tra, đánh giá việc thiết kế thực hệ thống KSCL doanh nghiệp kiểm tra theo quy định Thông tư số 157/2014/TT-BTC theo Quyết định số 1281/QĐUBCK ngày 18/11/2016 Chủ tịch UBCKNN việc ban hành tài liệu hướng dẫn kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán, cụ thể là: Kiểm tra hệ thống kiểm soát chất lượng Kiểm tra việc tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán doanh nghiệp kiểm tra Tổng hợp kết kiểm tra: - Tổng hợp kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán cơng ty kiểm tốn: Căn kết kiểm tra tính tuân thủ, kiểm tra hệ thống, kiểm tra kỹ thuật xét đốn chun mơn, số DNKiT đánh giá xếp loại qua năm sau: (Xem Bảng) - Tổng hợp tình hình thực dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán: + Những mặt đạt được: Theo UBCKNN, DNKiT kiểm tra ban hành quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán; ban hành quy chế tuyển dụng nhân viên, quy chế đào tạo; thực đào tạo nhân viên hàng năm, phổ biến quy chế kiểm soát chất lượng; thực tuyển dụng nhân viên, ký hợp đồng lao động; thực ký hợp đồng kiểm tốn sốt xét báo cáo tài theo quy định; thực lập lưu trữ hồ sơ kiểm tốn báo cáo tài theo quy định + Những hạn chế thiếu sót: Giai đoạn 2017 - 2020, số DNKiT kiểm tra UBCKNN xếp loại tốt chiếm 35%, tập trung chủ yếu vào doanh nghiệp thuộc nhóm Big DNKiT có quy mơ lớn Dựa sở đánh giá rủi ro DNKiT, đoàn kiểm tra UBCKNN thực chọn mẫu từ đến hồ sơ kiểm toán báo cáo tài hồn thành DNKiT phát hành năm 2017 - 2018; 2018 - 2019; 2019 - 2020 để kiểm tra điểm hạn chế, thiếu sót sau: Thứ nhất, thủ tục đánh giá rủi ro chấp nhận khách hàng sơ sài; Chưa xác định rủi ro có sai sót trọng yếu khoản mục số dư tài khoản; Mức trọng yếu chưa sử dụng việc xác định cỡ mẫu kiểm tra chi tiết Thứ hai, không thực đầy đủ thủ tục gửi thư xác nhận công nợ với khách hàng thư xác nhận ngân hàng; thủ tục kiểm tốn hàng tồn kho khơng đầy đủ; không đánh giá đầy đủ khoản đầu tư liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác Thứ ba, DNKiT không thực đầy đủ thủ tục thu thập chứng bên liên quan, không đánh giá đầy đủ giao dịch với bên liên quan; hồ sơ kiểm tốn khơng lưu biên chứng kiến kiểm kê tài sản, khơng trình bày thơng tin kiểm kê cơng trình dở dang Bảng Tổng hợp xếp loại kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán DNKiT Kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán DNKiT 2017 2018 2019 2020 Tốt Đạt yêu cầu Tốt Đạt yêu cầu Tốt Đạt yêu cầu Tốt Đạt yêu cầu 6 Nguồn: Tác giả tổng hợp Số 14 - Tháng 6/2021 317 TẠP CHÍ CÔNG THƯƠNG Thứ tư, khơng u cầu khách hàng thuyết minh đầy đủ BCTC không phát hành đầy đủ thư quản lý theo quy định Thứ năm, UBCKNN cho biết số báo cáo kiểm toán ngoại trừ chưa lượng hóa đánh giá ảnh hưởng vấn đề ngoại trừ đến tiêu BCTC, vấn đề ngoại trừ không kiểm kê năm trước không nêu ảnh hưởng đến khoản mục báo cáo kết kinh doanh năm nay; số báo cáo kiểm tốn có ý kiến kiểm tốn chưa phù hợp Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSCLKT của UBCKNN Trên sở đưa một số các phân tích về thực trạng cũng chỉ những ưu và nhược điểm công tác KCSLKT của UBCKNN hiện nay, tác giả bài viết xin mạnh dạn đưa một vài giải pháp hoàn thiện sau: Thứ nhất, hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt đợng KSCLKT của UBCKNN Tiếp tục hồn thiện hệ thống pháp luật kế toán, kiểm toán, thị trường tài chính, chứng khốn theo hướng tạo lập sở pháp lý cho UBCKNN vị độc lập hơn, có đầy đủ quyền lực, nguồn lực cần thiết lực để thực chức quản lý, giám sát chất lượng dịch vụ kiểm toán DNKiT chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn Thứ hai, UBCKNN cần tiếp tục đề xuất với Bộ Tài quy định pháp lý chặt chẽ quy định điều kiện DNKiT đủ tiêu chuẩn điều kiện để tham gia kiểm tốn đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn, quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, quy định cơng bố thơng tin báo cáo tài công ty đại chúng TTCK Thứ ba, UBCKNN cần xây dựng các tiêu chí đánh giá chất lượng cụ thể từng cuộc kiểm toán và các quy tắc ứng xử của kiểm tốn viên đợc lập Đới với chất lượng của dịch vụ kiểm toán nếu sâu vào kiểm tra kỹ thuật thì về bản mấu chốt của vấn đề đó chính là KSCL của cuộc kiểm toán và KSCL đạo đức của kiểm toán viên.Chính vì vậy, thiết nghĩ UBCKNN cần phải đưa những quy định hướng dẫn cụ thể và chi tiết đối với việc chấm điểm từng tiêu chí đánh giá, sau đó cứ vào thang điểm tổng quát để chia c̣c kiểm toán thành các mức: tốt, khá, trung bình, không đạt yêu cầu Bên cạnh đó, UBCKNN cũng cần sớm nghiên cứu và đưa các hướng dẫn cụ thể về quy tắc ứng xử của KiTV độc lập ứng xử 318 Số 14 - Tháng 6/2021 việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, ứng xử mối quan hệ với khách hàng, ứng xử nội bộ DNKiT, ứng xử với báo chí truyền thông… để góp phần cùng với Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nâng cao nữa vai trò kiểm soát và tự kiểm soát đối với đạo đức nghề nghiệp của những người thực hiện công tác kiểm toán Thứ tư, kiện tồn đội ngũ kiểm tra, giám sát có lực, trình độ làm việc chuyên trách Nhân lực tham gia đồn kiểm tra UBCKNN chủ trì phối hợp với Cục Quản lý, Giám sát Kế toán, Kiểm tốn - Bộ Tài chính, VACPA phần lớn cán kiêm nhiệm, khơng có chứng CPA có thời gian thực tế hành nghề Do vậy, việc kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán hàng năm cần huy động KiTV làm việc DNKiT, điều hạn chế tính chủ động cơng tác tổ chức kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm tốn Vì vậy, UBCKNN cần thành lập đội ngũ nhân có trình độ chun mơn, chun trách để thực cơng tác kiểm tra, giám sát CLKT đảm bảo hoạt động thường xuyên có hiệu Đồng thời, phận chịu trách nhiệm xem xét chứng việc khắc phục yếu DNKiT phát hiện, có quyền cơng bố cho cơng chúng vịng 12 tháng kể từ ngày báo cáo kết kiểm tra mà DNKiT không đưa chứng việc khắc phục yếu Thứ năm, ban hành, sửa đổi quy định, chế tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực KSCLKT theo hướng tăng tính răn đe Chế tài xử lý vi phạm chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán quy định cụ thể Thông tư số 157/2014/ TT-BTC ngày 23/10/2014 Bộ Tài Theo đó, doanh nghiệp kiểm tốn có sai phạm nghiêm trọng chun mơn vi phạm chuẩn mực nghề nghiệp bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán Tuy nhiên, KiTV có sai phạm chất lượng dịch vụ kiểm tốn bị xử phạt theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành Đây vấn đề bất cập cần xem xét, rà sốt để có quy định sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Thiết nghĩ, để tăng cường trách nhiệm DNKiT KiTV với kiểm toán, UBCKNN nên tham mưu, đề xuất với Bộ Tài có quy định cụ thể để họ gắn trách nhiệm có hạn định đủ dài với báo cáo kiểm toán Thứ sáu, tăng cường phối hợp UBCKNN với VACPA DNKiT việc đào tạo, bồi dưỡng nhận thức, kiến thức, kỹ cho KiTV, kiểm tra viên nhà đầu tư văn pháp luật KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN liên quan đến lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, tài chính, chứng khoán, phục vụ cho việc giám sát hoạt động tài cơng ty đại chúng Kết luận Trên là một số phân tích về thực trạng công tác KSCLKT được UBCKNN thực hiện năm qua và một vài giải pháp nhằm nâng cao nữa vị thế và uy tín UBCKNN tất cả các hoạt động nói chung và hoạt động KSCLKT cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán nói riêng Mong rằng, với vai trò và vị trí quan trọng của mình, UBCKNN sẽ sớm có được những cải cách, những kế hoạch hành động, những đổi mới hoạt động, nhằm góp phần nâng cao nữa uy tín của ngành Kiểm toán độc lập, qua đó đáp ứng được sự kỳ vọng của cả xã hội bối cảnh hội nhập phát triển sâu rộng hiện TÀI LIỆU THAM KHẢO: The Center for Audit Quality (2012) Guide to Inspections USA: American Public Company Accounting Oversight Board Quốc hội (2011) Luật KTĐL số 67/2011/QH12 Thông tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Hà Thị Ngọc Hà (2012), Mơ hình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Trung quốc học kinh nghiệm cho Việt Nam, Tạp chí Kiểm tốn số 2/2012 Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán năm 2017, 2018, 2019, 2020 Ngày nhận bài: 2/4/2021 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 2/5/2021 Ngày chấp nhận đăng bài: 20/5/2021 Thông tin tác giả: NCS ThS PHẠM HUY HÙNG Khoa Kinh tế Tài nguyên Môi trường Trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội CONTROLLING AUDIT QUALITY OF PUBLIC INTEREST ENTITIES IN THE SECURITIES SECTOR: INTERNATIONAL EXPERIENCE AND LESSONS FOR VIETNAM l Ph.D’s student, Master PHAM HUY HUNG Faculty of Environmental and Natural Resources Economics Hanoi University of Natural Resources and Environment ABSTRACT: Controlling quality of audits which are conducted at public interest entities in the securities sector is always a top concern of not only auditing firms themselves but also the state management agencies, especially the State Securities Commission (SSC) This paper analyzes some important issues relating to the State Securities Commission’s quality management of independent audits These issues include the supervision and the complement of audit quality at public interest entities in Vietnam in the current period Keywords: quality control, quality of audits, State Securities Commission Số 14 - Tháng 6/2021 319 ... kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích công chúng số quốc gia giới 2.1 Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Hoa Kỳ Hiện nay, việc kiểm soát chất lượng. .. thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán, đến năm 2018 kiểm tra doanh nghiệp, năm 2019 kiểm tra 10 doanh nghiệp năm 2020 UBCKNN tổ chức kiểm tra DNKiT Mục ? ?ích kiểm. .. kiện để tham gia kiểm tốn đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán, quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn, quy định cơng bố thơng tin báo cáo tài cơng ty đại chúng TTCK Thứ