Thực trạng và một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động thu chi ngân sách nhà nước

TẠP CHÍ CƠNG THƯGNG THÚC TRẠNG VÀ MỘT sơ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG THU - CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC • NGUYỄN HỒNG GIANG TĨM TẮT: Đại dịch Covid-19 tác động mạnh mẽ, sâu rộng đến mặt đời sống kinh tế - xã hội (KT-XH) nước giới Đặc biệt, đợt dịch lần thứ tư bùng phát ảnh hưởng nặng nề đến kinh tế nước ta GDP năm 2021 tăng 2,58%, thấp mục tiêu đề từ đầu năm khoảng 6-6,5% Sức chống chịu nguồn lực doanh nghiệp người dân giảm mạnh, tạo sức ép lớn đến nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) Trong bối cảnh khó khăn đó, với linh hoạt, chủ động điều hành, vừa triển khai giải pháp thu ngân sách, vừa tích cực hỗ trợ người dân, doanh nghiệp, ngành Tài hồn thành tồn diện nhiệm vụ tài - ngân sách năm 2021 có nhiều giải pháp nâng cao hiệu hoạt động thu - chi ngân sách nhà nước năm 2022 Bài viết phân tích kết hạn chế hoạt động thu - chi ngân sách nhà nước năm 2021 giải pháp nâng cao hiệu hoạt động thu - chi ngân sách nhà nước năm 2022 Từ khóa: thu - chi ngân sách nhà nước, thất thoát, trốn thuế, Kiểm toán nhà nước, Covid-19 Kết hoạt động thu - chi ngân sách nhà nước năm 2021 Năm 2021 năm khó khăn kinh tế, đại dịch Covid-19 ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động kinh tế đời sống xã hội người dân, đồng thời tác động tiêu cực tới thực dự toán ngân sách số nguồn thu sụt giảm Dịch Covid-19 đảo lộn nguyên tắc ngân sách, thu không đủ bù chi, khoản chi phải có dự tốn khơng ban hành sách làm tăngchi ngân sách Nguồn chi lớn cho hoạt động phòng chông dịch hỗ trợ người dân bị thiệt hại dịch Các sách miễn, giảm, giãn thuế, phí, lệ phí tiền thuê đất ban hành năm 2021 khoảng 119,4 nghìn tỷ đồng để hỗ trợ gần 120 nghìn doanh nghiệp 20 nghìn hộ, cá nhân kinh doanh gặp khó khăn tác động dịch Covid-19 Tính sơ' miễn, giảm theo sách ban hành năm 2020 tiếp tục thực năm 3Ĩ6 SƠ'2-Tháng 2/2022 2021 16,8 nghìn tỷ đồng hỗ trợ từ Quỹ bảo hiểm that nghiệp 38 nghìn tỷ đồng, tổng sơ' thực miễn, giảm, giãn, hỗ trợ năm 2021 khoảng 174,2 nghìn tỷ đồng Điều làm nguồn thu nội địa sụt giảm Trong bơ'i cảnh khó khăn, thách thức năm 2021 đạt kết bâ't ngờ hoạt động thu - chi ngân sách, thu NSNN, năm 2021 đạt 1.563,3 nghìn tỷ đồng, vượt 219,9 nghìn tỷ đồng so dự tốn (16,4%) tăng 3,7% so với thực năm 2020 số thu NSNN tăng chủ yếu từ dầu thô, hoạt động xuâ't nhập khẩu, tiền sử dụng đất, thuế, phí nội địa, sản xuất kinh doanh Kết có từ đắn chủ trương Bộ Tài chính, là: Quản lý thu, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, phân đâ'u tăng thu địa bàn, lĩnh vực có điều kiện, liệt xử lý thu hồi nợ đọng thuế Một sơ' ngành, lĩnh vực hưởng lợi từ sách nới lỏng tài khóa, KẾ TỐN-KIỂM TỐN tiền tệ tạo thêm nguồn thu cho NSNN, giúp NSNN đạt mức cao 16,4% so với dự toán, chi NSNN, năm 2021 ước đạt 1.879 nghìn tỷ đồng, 111,4% dự tốn Trong số đó, ngân sách ưu tiên bơ' trí kinh phí cho phịng, chống dịch Covid-19, ngân sách nhà nước chi 74 nghìn tỷ đồng cho phịng, chơng dịch hỗ trợ người dân gặp khó khăn dịch Covid-19; xuất cấp 141,97 nghìn tân gạo dự trữ quốc gia hỗ trợ cho người dân bị ảnh hưởng dịch Covid-19 33 địa phương Kết đến từ việc triệt để tiết kiệm chi thường xuyên, tập trung ưu tiên nguồn lực cho phịng, chống dịch Covid-19, kiểm sốt dịch bệnh đảm bảo an sinh xã hội, ổn định đời sông nhân dân, NSNN năm 2021 hoàn thành mục tiêu đề Những hạn chế tồn hoạt động thu - chi ngân sách nhà nước Mặc dù tổng thể, số thu ngân sách nhà nước vượt mức dự toán đặt thực tế cơng tác thu ngân sách gặp khó khăn Nhiều doanh nghiệp gặp khó tài chính, vơ'n sản xuất, kinh doanh, kinh tế biên mậu không ổn định; giao thông kết nối chưa đồng bộ; dịch vụ kết cấu hạ tầng phục vụ du lịch chưa đáp ứng yêu cầu, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp giảm số nộp ngân sách nhà nước Chính sách quản lý đơ'i với hàng hóa xuất - nhập sách quản lý chặt chẽ cửa phụ, lối mở phía Trung Quốc làm giảm lượng giao dịch thương mại, ảnh hưởng đến hoạt động thương mại, xuất - nhập khẩu, làm giảm số thu phí sử dụng cơng trình kết cấu hạ tầng, dịch vụ tiện ích cơng cộng khác khu vực cửa Dịch Covid-19 tiếp tục diễn biến phức tạp ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Những yếu tô' làm giảm sơ' thu ngân sách nhà nước khu vực doanh nghiệp đầu tư nước Việc thu ngân sách thực tê' cao dự toán thu Ngân sách Nhà nước đặt yêu cầu công tác dự báo thu Ngân sách Nhà nước cần xác sát với thực tê' Bên cạnh đó, xuất phát từ nguyên nhân chủ quan sơ' địa phương mn dự báo thu ngân sách mức thấp so với thu ngân sách thực tê' hàng năm để từ có khoản thưởng vượt thu từ ngân sách trung ương Đô'i với khoản thu lệ phí, quan hành nhà nước để lại phần để bù đắp chi phí thu, phần cịn lại nộp vào NSNN Việc để lại làm phần sô' thu lệ phí bị để ngồi ngânsách, đồng thời tỷ lệ để lại chưa sát hoạt động đơn vị, nên có đơn vị khơng đủ kinh phí để tổ chức thu, có đơn vị thừa nguồn thu dẫn đến dư kinh phí sử dụng sai mục đích Phân tích đến thu - chi ngân sách không đề cập tới vấn đề nợ đọng, trôn thuế, thất thu thuê' diễn phổ biến Hành vi trôn thuế, gian lận thuê' diễn ngày phức tạp với hành vi ngày tinh vi khó phát hiện, gây thất khơng nhỏ NSNN Những năm qua, qua kiểm toán, kiểm toán nhà nước khu vực XII nói riêng kiểm tốn nhà nước khu vực nói chung phát hành vi vi phạm sách thuế diễn hầu hết địa phương, loại hình doanh nghiệp; cơng tác tra, kiểm tra quan thuê' bỏ sót nhiều vi phạm doanh nghiệp, Mặc dù sô' DN kiểm tra, đối chiếu không nhiều doanh nghiệp địa bàn tỉnh kiểm toán nhà nước khu vực XII thực kiểm toán có quy mơ tương đối nhỏ qua kiểm toán, kiểm toán nhà nước khu vực II kiến nghị tăng thu nhiều tỷ đồng Từ năm 2015 đến đầu tháng 6/2021, kiểm toán nhà nước khu vực XII thực đối chiếu 767 doanh nghiệp, kiến nghị truy thu nộp NSNN 215,5 tỷ đồng Đô'i với chi ngân sách, việc chi cao so với dự toán bội chi NSNN xuất cao so với mức bội chi mà theo dự toán Quốc hội đặt Nguyên nhân đến từ tình trạng tham nhũng ỏ sô' dự án, dẫn đến việc chi tiêu NSNN thường tăng cao so với dự toán đánh giá hiệu thấp Một sô' giải pháp nâng cao hiệu hoạt động thu - chi ngân sách nhà nước Một là, cần tiếp tục đẩy mạnh chuyển đổi sô' cải cách hành quản lý thu NSNN mà trước mắt nâng cao tiện lợi hiệu giải thủ tục hành thuê' hải quan để góp phần tạo thuận lợi cho sản xuất, kinh doanh phát triển; thực tốt chuyển đổi sơ' cải cách thủ tục hành giúp giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuê' tạo thuận lợi để người nộp thuê' thực nghĩa vụ thuê' với Nhà nước Hai là, nâng cao chất lượng công tác dự báo SỐ2-Tháng 2/2022 367 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG thu NSNN cấp quyền địa phương quyền trung ương; Hạn chế tác nhân chủ quan nhằm làm sai lệch dự báo thu NSNN Bên cạnh đó, nghiên cứu để bổ sung tiêu tổng thu chi ngân sách thực sau loại trừ lạm phát hàng năm đánh giá kết công tác ngân sách hàng năm Vì sau loại trừ yếu tố lạm phát để đánh giá nguồn lực tài thực từ nguồn thu ngân sách đáp ứng cho chi tiêu hàng năm Chính phủ, chi đầu tư phát triển sở hạ tầng máy móc thiết bị thường tăng giá yếu tô lạm phát Hàng năm, công tác lập, giao dự toán thu NSNN đảm bảo bao quát hết nguồn thu; rà soát, quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh, doanh nghiệp thành lập, hộ kinh doanh kinh doanh, doanh nghiệp có rủi ro cao như: ngành dịch vụ, khách sạn, nhà hàng, karaoke, kinh doanh bất động sản, doanh nghiệp hết thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp để quản lý thuế kịp thời theo quy định Theo dõi chặt chẽ tiến độ thu ngân sách, đánh giá, phân tích cụ thể địa bàn thu, khu vực, sắc thuế có phương án đạo, điều hành thu kịp thời Ba là, Tổng cục Thuế cần thực kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ công tác kê khai thuế người nộp thuế, tập trung kiểm tra tờ khai có dấu hiệu rủi ro, lĩnh vực kinh doanh có dấu hiệu tiềm ẩn kê khai khơng đủ thuế, rà sốt tình hình tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, cổ tức, lợi nhuận cịn lại năm 2021 để chủ động đơn đốc doanh nghiệp nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp, cổ tức, lợi nhuận lại phải nộp theo toán năm 2021, tạm nộp thuế, cổ tức, lợi nhuận lại phát sinh quý năm 2022 sát với thực tế hoạt động kinh doanh, kiên xử phạt đôi với trường hợp vi phạm quy định kê khai thuế, thực ấn định thuế người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế theo qui định Luật Quản lý thuế Tăng cườngquản lý chặt chẽ cơng tác hồn thuế từ đầu năm, đảm bảo việc hồn thuế đốì tượng, theo sách pháp luật thuế Nhà nước, tạo điều kiện cho người nộp thuế có thêm nguồn lực tài cho sản xuất, kinh doanh Phơi hợp chặt chẽ với lực lượng chức kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm hành vi gian lận, thu hồi đầy đủ số tiền hoàn thuế 368 SỐ - Tháng 2/2022 bị gian lận vào NSNN Tiếp tục triển khai mạnh mẽ có hiệu cơng tác hồn thuế điện tử Đồng thời, triển khai thực tốt nhiệm vụ kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở quan thuế, tập trung tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp, đơn vị cá nhân hưởng sách ưu đãi miễn, giảm thuế, giao dịch liên kết; giao dịch liên quan đến thương mại điện tử, kinh doanh tảng số, giao dịch đáng ngờ Trên sở đó, tiếp tục có biện pháp yêu cầu tổ chức, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ thuế thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh tảng số phát sinh lãnh thổ Việt Nam theo quy định (đặc biệt tổ chức nước lớn Facebook, Google, Youtube, ) Bốn là, đẩy mạnh biện pháp chơng thất thu ngân sách; rà sốt, xác định nguồn thu thái thu để kịp thời đề xuâ't giải pháp quản lý hiệu quả, tập trung vào số lĩnh vực như: Các khoản thu từ đất; kinh doanh thương mại điện tử; xây dựng bản; kinh doanh xăng dầu; tăng cường công tác kiểm tra đơn vị có khoản thu từ phí chuyển sang giá dịch vụ mà Nhà nước khơng định giá; khu vực doanh nghiệp quốc doanh hộ cá nhân kinh doanh Năm là, thực phân bổ chi ngân sách tập trung, tránh dàn trải, lãng phí; việc phân bổ, quản lý chi đầu tư phát triển từ ngân sách phải tuân thủ Luật Đầu tư công Tăng cường biện pháp đẩy nhanh tiến độ thực giải ngân dự án đầu tư cơng; quản lý chặt chẽ chi phí đầu tư, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn vốn phân bổ, nâng cao hiệu đầu tư dự án; kiên điều chuyển vốn từ dự án chậm tiến độ, chậm giải ngân sang dự án khác để tốn khối lượng hồn thành; hạn chế tối đa việc chuyển nguồn, phát sinh nợ đọng xây dựng Bên cạnh đó, nâng cao hiệu cơng tác tốn vốn đầu tư dự án hồn thành sử dụng vốn nhà nước có chế tài xử lý nghiêm trường hợp chủ đầu tư vi phạm theo pháp luật hành Đồng thời thực nghiêm việc đầu tư xây dựng, mua sắm xe ô tô, tài sản công theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ, bảo đảm tiết kiệm, công khai, minh bạch ■ KÉ TOÁN - KIỂM TOÁN TÀI LIỆU THAM KHẢO: Chính phủ (2016) Nghị định số163/2016/NĐCP - Quy định chi tiết sốđiều Luật Ngân sách nhà nước Ngơ Dỗn Vịnh (2008), Những vấn đề chủ yếu kinh tê'phát triển, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội Chính phủ (2021), Nghị định số60/2021/NĐ-CP - Quy định chế tự chủ tài đơn vị nghiệp cơng lập Chính phủ (2021), Nghị số Ỉ05/NQ-CP hỗ trợ doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh bối cảnh dịch Covid-19 Tổng cục Thơng kê (2021), Tình hình kinh tế-xã hội Việt Nam năm 2021 Ngày nhận bài: 3/1/2022 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 20/1/2022 Ngày châp nhận đăng bài: 12/2/2022 Thông tin tác giả ThS NGUYỄN HỒNG GIANG Khoa Kế tốn, Trường Đại học Kinh tế - Kỹ thuật công nghiệp THE CURRENT SITUATION AND SOME SOLUTIONS TO IMPROVE THE MANAGEMENT OF OF STATE BUDGET REVENUES AND EXPENDITURES IN VIETNAM • Master NGUYEN HOANG GIANG Faculty of Accounting University of Economics - Technology for Industries ABSTRACT: The Covid-19 pandemic has significantly impacted 11 socio-economic aspects in Vietnam and in the world In particular, the fourth wave of Covid-19 severely affected Vietnams economy and the countrys GDP growth rate in 2021 reached only 2.58%, lower than the target of - 6.5% which was set at begining of the year The resilience as well as the resources of businesses and people decreased sharply, creating great pressure on the state budget revenues Facing this extremely difficult situation, the financial sector still successfully completed its goals of state budget revenues in 2021 by implementing flexibility and initiative solutions The financial sector also has some solutions to improve the management of state budget revenues and expenditures in 2022 This paper analyzes the results and limitations in managing state budget revenues and expenditures in 2021 and proposes solutions to improve the management of of state budget revenues and expenditures in 2022 Keywords: state budget revenue and expenditure, losses, tax evasion, Vietnam State Audit, Covid-19 SƠ - Tháng 2/2022 3Ĩ9 ... sô' thu ngân sách nhà nước khu vực doanh nghiệp đầu tư nước Việc thu ngân sách thực tê' ln cao dự tốn thu Ngân sách Nhà nước đặt yêu cầu công tác dự báo thu Ngân sách Nhà nước cần xác sát với thực. .. từ tình trạng tham nhũng ỏ sơ' dự án, dẫn đến việc chi tiêu NSNN thường tăng cao so với dự toán đánh giá hiệu thấp Một sô' giải pháp nâng cao hiệu hoạt động thu - chi ngân sách nhà nước Một là,... thành mục tiêu đề Những hạn chế tồn hoạt động thu - chi ngân sách nhà nước Mặc dù tổng thể, số thu ngân sách nhà nước vượt mức dự tốn đặt thực tế cơng tác thu ngân sách gặp khó khăn Nhiều doanh nghiệp