KINH TẾ - XÃ HỘI HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI IMPROVING THE ANALYSIS OF FINANCIAL STATEMENTS OF THE BORROWING BUSINESSES AT COMMERCIAL BANKS IN HANOI Phạm Thị Lụa(1), Phạm Thị Mỵ(1) Nguyễn Thị Quý(2), Đinh Thị Hoàng Hoa(2) (1) Khoa Kế tốn, Trường Đại học Kinh tế - Kỹ thuật Cơng nghiệp (2) Sinh viên Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Kỹ thuật Cơng nghiệp Đến Tịa soạn ngày 11/05/2020, chấp nhận đăng ngày 28/06/2020 Tóm tắt: Một yếu tố góp phần nâng cao hiệu hoạt động tín dụng việc nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại (NHTM) Trước nhu cầu tín dụng, cán tín dụng phải tiến hành phân tích tài khách hàng để xác định thực trạng tài chính, khả hoạt động khách hàng, dự báo tình hình tài tương lai doanh nghiệp (DN), để định việc có hay khơng cấp tín dụng cho khách hàng Qua trình tìm hiểu khảo sát số ngân hàng địa bàn Hà Nội, nhóm tác giả tìm hiểu thực trạng, đánh giá mặt cịn hạn chế hoạt động phân tích báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp vay vốn NHTM Từ đó, nhóm tác giả đưa đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn phục vụ cho việc nâng cao hiệu hoạt động tín dụng, giảm bớt rủi ro nợ xấu cho ngân hàng Từ khóa: Phân tích báo cáo tài (phân tích BCTC), doanh nghiệp vay vốn (DN vay vốn), ngân hàng thương mại (NHTM) Abstract: One of the factors that contributes to improving the efficiency of credit operations is the improvement of the quality of corporate financial analysis in credit operations of commercial banks For each credit need, credit officers must analyze customer finance to be able to determine the financial status, operability of customers, as well as forecast the future financial situation of businesses, to decide whether or not to provide credit to customers Through the process of researching and surveying at some banks in Hanoi, the authors have studied the situation and assessed the limitations of the financial statements analysis of borrowing businesses at commercial banks Since then, the authors have proposed solutions and recommendations to further improve the financial statements analysis of borrowing businesses to improve the efficiency of credit operations, reduce the risk of bad debts for Banks Keywords: Analysis of financial statements, borrowing businesses, Commercial Bank GIỚI THIỆU Việc mở rộng cho vay doanh nghiệp hội NHTM, nhiên 64 mang lại nhiều rủi ro cho ngân hàng Để hạn chế rủi ro hoạt động phân tích tài doanh nghiệp đóng vai trị TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 KINH TẾ - XÃ HỘI quan trọng Thơng qua báo cáo tài chính, ngân hàng phân tích lực điều hành, tình hình hoạt động kinh doanh, khả cạnh tranh; góp phần lớn việc đánh giá cách xác toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Như việc đánh giá, phân tích báo cáo tài cách xác đóng vai trị quan trọng tất yếu việc nâng cao chất lượng thẩm định tín dụng doanh nghiệp, hạn chế cách tối đa rủi ro, góp phần thúc đẩy ngân hàng tăng trưởng cách an toàn Xuất phát từ tính cấp thiết tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhóm tác giả chọn đề tài nghiên cứu:“Hồn thiện phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại địa bàn Hà Nội” TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Tính đến thời điểm tại, có số đề tài nghiên cứu cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Tuy nhiên, đề tài trước dừng lại nghiên cứu quy mô chi nhánh ngân hàng cụ thể Trong đề tài này, nhóm nghiên cứu có lựa chọn đa dạng hơn, số liệu lấy phân tích khơng ngân hàng mà nhiều ngân hàng thương mại khác để đưa đến nhìn tổng quan giải pháp cho cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM địa bàn Hà Nội THU THẬP DỮ LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Báo cáo dựa phương pháp luận chủ nghĩa Mác - Lênin, kết hợp phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Vận dụng tổng hợp phương pháp thu thập thông tin, thống kê, phân tích, tổng hợp, so sánh, khảo sát, điều tra, vấn… TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 Nhóm tác giả tiến hành khảo sát vấn số nội dung liên quan đến phân tích BCTC số ngân hàng TP bank, Techcombank, VIB Số phiếu khảo sát 30 phiếu khảo sát cán tín dụng (CBTD) 15 phiếu khảo sát cấp quản lý ngân hàng Thu thập liệu phân tích BCTC qua tờ trình thẩm định tín dụng số NHTM THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC CỦA DN VAY VỐN TẠI CÁC NHTM TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 4.1 Thông tin sử dụng phân tích BCTC DN vay vốn NHTM Thông tin khách hàng vay vốn cung cấp Dữ liệu phục vụ cho phân tích BCTC khách hàng bao gồm: BCĐKT, BCKQKD, BCLCTT Thuyết minh BCTC kê chi tiết tài khoản kế tốn khác Đây nguồn thơng tin yếu mà ngân hàng thường xuyên sử dụng để tiến hành phân tích BCTC DN định cấp tín dụng Thơng thường, ngân hàng thường có u cầu DN thực kiểm toán BCTC BCTC bên thứ ba có chức thực kiểm tốn đáng tin cậy so với BCTC khơng kiểm tốn Thơng tin từ nguồn liệu khác Ngồi nguồn thông tin khách hàng cung cấp, cán tín dụng (CBTD) chủ động tìm hiểu thêm nguồn thơng tin khác để đảm bảo có nhìn tồn diện, khách quan đầy đủ tình hình tài khách hàng Một số nguồn thơng tin khác sử dụng bao gồm: Thông tin từ Trung tâm thơng tin tín dụng CIC Thơng tin từ kho liệu ngân hàng Thông tin từ bạn hàng, đối tác khách hàng 65 KINH TẾ - XÃ HỘI Thông tin từ phương tiện thông tin đại chúng 4.2 Nội dung phân tích BCTC DN vay vốn Ngân hàng TM Trên sở thông tin khách hàng cung cấp, q trình thu thập thơng tin từ nguồn khác nhau, CBTD tiến hành lập tờ trình thẩm định đề xuất cấp giới hạn cấp tín dụng Qua hồ sơ khách hàng, nội dung phân tích BCTC chủ yếu tờ trình thẩm định tín dụng gồm: Phân tích khái qt tình hình tài khách hàng: CBTD tiến hành phân tích biến động năm tiêu BCĐKT BCKQHĐKD phân tích cấu tài sản, nguồn vốn tỷ trọng giá vốn, chi phí lợi nhuận doanh thu năm phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn Phần nguồn vốn tập trung phân tích nợ phải trả: phải trả người bán, khoản vay thuê tài vốn chủ sở hữu Đối với BCKQHĐKD, tiêu quan tâm phân tích doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế Nhóm tiêu khả toán: khả toán hành, khả toán nhanh, khả toán tức thời Nhóm tiêu hiệu hoạt động: vịng quay hàng tồn kho, vòng quay khoản phải thu; vịng quay khoản phải trả Nhóm tiêu cấu nợ: tổng nợ phải trả/tổng tài sản, nợ dài hạn/vốn chủ sở hữu Đối với BCĐKT cán tín dụng thường tiến hành phân tích tiêu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản nguồn vốn như: Tiền khoản tương đương tiền, khoản Nhóm tiêu khả sinh lời: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/doanh thu (ROS), lợi nhuận sau thuế/vốn chủ sở hữu bình quân (ROE), lợi nhuận sau thuế/tổng tài sản bình quân (ROA) Đối với khoản vay đầu tư dự án thông thường khoản vay trung dài hạn rủi ro ngân hàng cao khoản cho DN vay bổ sung vốn lưu động 66 TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 KINH TẾ - XÃ HỘI Chính vậy, ngồi việc phân tích báo cáo tài chính, CBTD tiến hành phân tích thơng tin liên quan đến dự án như: đánh giá hồ sơ dự án, lực triển khai dự án, đánh giá tổng mức đầu tư dự án kế hoạch triển khai dự án, đánh giá yếu tố kỹ thuật dự án, đánh giá đầu vào đầu dự án, đánh giá khả tiêu thụ dự án, đánh giá hiệu tài khả trả nợ dự án, đánh giá tài sản bảo đảm dự án biện pháp quản lý, đánh giá thuận lợi dự án, chấm điểm xếp hạng dự án bất động sản, lợi ích thu từ dự án doanh nghiệp vay vốn giúp cho ngân hàng lựa chọn doanh nghiệp có tình hình tài lành mạnh, khả trả nợ đảm bảo, giảm thiểu rủi ro q trình cấp tín dụng, nhờ dư nợ hạn thời gian qua giảm đáng kể cuối năm 2019 toàn hệ thống ngân hàng ghi nhận nợ hạn 1,89% thấp so với năm 2018 4.3 Đánh giá thực trạng phân tích BCTC DN vay vốn NHTM địa bàn Hà Nội Hạn chế nguồn thông tin số liệu phân tích: Qua q trình khảo sát ngân hàng thương mại địa bàn Hà Nội cho thấy BCTC mà doanh nghiệp vay vốn cung cấp cho phía ngân hàng chủ yếu BCTC nội (40%) BCTC tốn thuế (40%) cịn BCTC kiểm tốn chiếm (20) Điều gây ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác phân tích tài chính, gây khó khăn cho cán tín dụng việc đưa đánh giá tài doanh nghiệp dẫn đến số rủi ro hoạt động cho vay ngân hàng Đây thực khó khăn chung hầu hết ngân hàng thương mại * Những kết đạt Trong trình khảo sát, hầu hết CBTD đánh giá vai trị phân tích BCTC khách hàng định cấp tín dụng quan trọng Vì vậy, q trình phân tích tài khách hàng, ngân hàng yêu cầu CBTD thực đầy đủ quy trình nội dung phân tích Q trình cấp tín dụng cho khoản vay khách hàng thực nhanh chóng, kịp thời Qua việc cán tín dụng phân tích báo cáo tài TẠP CHÍ KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 * Những mặt cịn hạn chế Ngồi kết đạt hoạt động phân tích tài ngân hàng thương mại gặp phải khó khăn hạn chế định, cụ thể: 67 KINH TẾ - XÃ HỘI Hạn chế nội dung phương pháp phân tích: Cán tín dụng chủ yếu phân tích tiêu tài theo lối cổ điển Các tiêu đánh giá cách chung nhất, chưa có hệ thống tiêu phù hợp với khoản vay, ngành kinh tế nên việc đánh giá đơi cho kết khơng hồn tồn xác số khách hàng bị bỏ qua Về nội dung phân tích: Kết khảo sát cho thấy việc phân tích BCTC chủ yếu thực phân tích BCĐKT BCKQHĐKD (90% ý kiến khảo sát) việc phân tích dịng tiền chưa thực hiện, tiêu chủ yếu thiếu như: tiêu cấu vốn khả toán lãi vay Việc xem xét tiêu vừa thiếu lại rời rạc khiến cho thơng tin phân tích khơng bao qt, tồn diện để thấy tranh toàn cảnh thực trạng tài khách hàng Ngồi ngân hàng sở vật chất, công nghệ, trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thập, xử lý thơng tin khách hàng cịn thiếu * Ngun nhân mặt hạn chế Qua khảo sát, ngân hàng cho hạn chế hoạt động phân tích BCTC nguyên nhân chủ yếu trình độ đạo đức cán tín dụng, độ tin cậy BCTC sở vật chất Trình độ, lực đạo đức cán tín dụng: Các ngành nghề doanh nghiệp vay đa dạng, đa phần cán tín dụng ngân hàng khơng thể có đầy đủ thông tin hiểu biết ngành nghề lĩnh vực mà doanh nghiệp đầu tư kinh doanh Hơn nữa, cán ngân hàng khó thẩm định số liệu tài doanh nghiệp cung cấp có “đúng đắn” 68 xác hay khơng Ngồi cịn có nhiều cán tín dụng lợi ích vật chất sẵn sàng tiếp tay cho doanh nghiệp làm giả hồ sơ giấy tờ để xin vay vốn Chính điều dẫn đến rủi ro lớn từ khâu giải ngân Tính trung thực khách hàng: yếu tố quan trọng khách hàng cung cấp cho ngân hàng thông tin trung thực xác kết phân tích cao xác thực Sự trung thực khách hàng tạo điều kiện cho việc thu thập thơng tin khách hàng cách nhanh chóng Điều tạo điều kiện tốt cho công tác phân tích tài mà cịn tạo điều kiện cho ngân hàng việc thẩm định tín dụng nói chung Tính minh bạch tài khách hàng: Đối với ngân hàng, nguồn thông tin khách hàng cung cấp thơng tin có chứng thực báo cáo qua kiểm toán giúp cho việc phân tích xác có tính tin cậy Tuy nhiên, nay, NHTM địa bàn Hà Nội, doanh nghiệp đến vay vốn phần lớn doanh nghiệp nhỏ khơng có báo cáo kiểm toán nhiều doanh nghiệp cán kế tốn cịn yếu nên việc lập báo cáo gửi cho ngân hàng thường khơng xác Đây tình trạng chung doanh nghiệp Việt Nam Điều địi hỏi cán tín dụng cần phải phân tích kỹ đơi cán tín dụng phải hướng dẫn, khách hàng lập lại báo cáo tài Do khiến cho cơng tác phân tích tài ngân hàng khó khăn hơn, thời gian nhiều chi phí Nguồn thơng tin thu thập ngồi nguồn thơng tin khách hàng cịn sơ sài Thơng tin yếu tố quan trọng ngân hàng thiếu thông tin Sự chia sẻ thông tin doanh nghiệp ngân hàng hạn chế cạnh tranh, thơng tin TẠP CHÍ KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 KINH TẾ - XÃ HỘI thu thập từ CIC chưa có thơng tin tất doanh nghiệp Thông tin từ doanh nghiệp ngành chủ yếu thu thập từ báo chí, phương tiện thơng tin đại chúng mà chưa có tổ chức tổng hợp thu thập làm nguồn liệu chung Việc tìm hiểu thơng tin từ quan nhà nước như: thuế, kiểm toán… gặp khó khăn GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC CỦA DN VAY VỐN TẠI CÁC NHTM cơng sức kết phân tích xác Tuy nhiên, biện pháp khó áp dụng doanh nghiệp nước ta hệ thống kiểm tốn nước ta chưa phát triển, chi phí kiểm toán lại lớn thêm Nhà nước chưa có sách cụ thể việc yêu cầu doanh nghiệp phải tiến hành kiểm toán * Nâng cao chất lượng thông tin phục vụ cho cơng tác phân tích tài khách hàng Để tiến hành phân tích tài khách hàng nguồn thơng tin điểm mấu chốt, quan trọng CBTD Do đó, ngân hàng cần kiểm tra độ xác thông tin mà khách hàng cung cấp Thứ nhất, CBTD phải kiểm tra BCTC khách hàng cung cấp Việc kiểm tra số liệu BCTC nhằm tìm sai sót, vi phạm pháp luật, chế độ, sách quản lý kinh tế - tài Qua đó, phát hành vi tham ô, biển thủ, che giấu doanh thu, trốn lậu thuế, mục đích khơng đáng Thứ hai, qua khảo sát, cán ngân hàng đóng góp ý kiến phía ngân hàng u cầu doanh nghiệp trước gửi báo cáo tài để xin vay vốn, th cơng ty kiểm toán tiến hành kiểm toán báo cáo tài Biện pháp giúp ích nhiều cho cán tín dụng giảm thời gian, TẠP CHÍ KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 Thứ ba, theo dõi thông tin từ hệ thống thông tin tín dụng Ngân hàng Nhà nước (CIC) Ngân hàng cần hợp tác chặt chẽ với Trung tâm CIC, trung tâm phòng ngừa rủi ro để sẵn sàng cung cấp thông tin cho họ để phục vụ đơn vị khác Thứ tư, thu thập số trung bình ngành từ Báo cáo Chính phủ, Bộ, Tổ chức phi phủ… làm sở cho việc so sánh, đối chiếu Thứ năm, hệ thống tiêu, ngân hàng chưa có tiêu định mức, số liệu trung bình ngành để so sánh phân tích Để khắc phục điều ngân hàng tổng hợp số liệu ngành riêng làm 69 KINH TẾ - XÃ HỘI sở cho cán tín dụng so sánh đối chiếu phân tích phạm có hành vi gian trá phải cương xử lý * Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Việc đào tạo đào tạo lại CBTD phải coi thường xuyên, liên tục Bên cạnh cơng tác tuyển dụng phải đảm bảo quy trình, u cầu cơng việc Ngân hàng cần đặt điều kiện yêu cầu tối thiểu trình độ kinh nghiệm việc tuyển dụng Nếu làm tốt công tác ngân hàng có đội ngũ CBTD có chất lượng tốt, góp phần giúp ngân hàng thực mục tiêu phát triển tạo lợi cạnh tranh với ngân hàng khác trình hoạt động Trong hoạt động ngân hàng, đặc biệt hoạt động tín dụng, tính phức tạp rủi ro cao nên nhân tố người đóng vai trị đặc biệt quan trọng u cầu cơng tác địi hỏi cán lãnh đạo cán tín dụng trực tiếp làm cơng tác tín dụng khơng có trình độ, lực chun mơn, nghiệp vụ tốt mà cịn có phẩm chất đạo đức, tinh thần trách nhiệm cao có kinh nghiệm cơng tác Họ cần phải có kỹ phân tích, phải am hiểu nhiều lĩnh vực kinh tế, nắm luật pháp hoạt động doanh nghiệp lĩnh vực để có khả đưa nhận định xác khách hàng Do đó, chiến lược người chiến lược lâu dài, việc xây dựng đội ngũ cán tín dụng có trình độ cao nhiệm vụ hàng đầu ngân hàng để nâng cao chất lượng tín dụng Để xây dựng đội ngũ cán vững chắc, ngân hàng cần tập trung vào số giải pháp sau: Đạo đức nghề nghiệp CBTD xem nhẹ Nếu nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn mà đạo đức nghề nghiệp rủi ro cho ngân hàng vấn đề khó quản lý nguy hiểm Cần quy định trách nhiệm cho CBTD gắn liền với khoản vay, yêu cầu CBTD theo dõi khoản vay thường xuyên phải chịu trách nhiệm tiếp tay cho DN vay vốn làm giả giấy tờ dẫn đến khoản vay trở thành nợ xấu khơng có khả thu hồi Ngân hàng cần quy định nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn rõ ràng cán nhân viên ngân hàng, thường xuyên kiểm tra giám sát hoạt động họ, tránh tình trạng sai phạm không xác định trách nhiệm thuộc Những cán cố tình vi 70 * Hồn thiện phương pháp nội dung phân tích Về phương pháp phân tích Ngân hàng xem xét sử dụng thêm phương pháp Dupont phân tích Phương pháp giúp cho CBTD ngân hàng phân tích ảnh hưởng tỷ số thành phần tỷ số tổng hợp, từ xác định nguyên nhân dẫn đến tượng tốt xấu trình hoạt động doanh nghiệp, từ có đánh giá sát với tình hình tài doanh nghiệp vay vốn Về nội dung phân tích Bổ sung nội dung phân tích khái quát BCLCTT số tiêu tài cấu vốn, khả toán dài hạn khả tốn lãi vay giúp CBTD có nhìn tồn diện dòng tiền khả toán doanh nghiệp Bổ sung phần dự báo kế hoạch kinh doanh: Hạn chế phân tích báo cáo tài số liệu mang tính khứ Với điều kiện biến động liên tục nay, báo cáo tài chính thức kiểm tốn sốt xét, phải chậm Ví dụ dịp khủng hoảng kinh tế thời gian tới, rõ ràng phân tích báo cáo cũ dự báo hiệu kinh TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 KINH TẾ - XÃ HỘI doanh khơng hiệu sai Nên xu hướng phân tích báo cáo tài cần bổ sung thêm phần dự đốn, phân tích ước tính bổ sung kịch khó khăn, thay đổi tiêu ảnh hưởng tới việc phân tích báo cáo Vì vậy, NHTM yêu cầu doanh nghiệp đưa báo cáo tài chính, đặc biệt báo cáo kết kinh doanh hay báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự tính năm Báo cáo dự tốn khơng xác xem làm phân tích báo cáo tài dự đốn tình hình tài thời gian tới Ngồi NHTM cần tăng cường cơng tác kiểm sốt khoản vay sau vay CBTD cần theo dõi khoản vay để có hướng xử lý kịp thời doanh nghiệp có diễn biến xấu ảnh hưởng đến khả toán nợ gốc lãi * Ứng dụng cơng nghệ phục vụ cơng tác phân tích tài khách hàng Đối với cơng tác phân tích tài khách hàng hoạt động tín dụng cơng nghệ trang thiết bị có ý nghĩa lớn trình thu thập, xử lý lưu trữ thơng tin cách nhanh chóng, xác đầy đủ Vì thời gian tới, ngân hàng nên thực giải pháp nâng cao chất lượng công nghệ, trang thiết bị phục vụ tốt cho cơng tác phân tích tài khách hàng Các giải pháp bao gồm: Đầu tư chiều sâu vào trang thiết bị thuộc hệ thống thu thập thơng tin ngân hàng: máy tính kết nối mạng internet, kết nối mạng nội với phòng ngân hàng khác hệ thống, nối mạng cục với phòng giao dịch, trung tâm thơng tin thương mại, trung tâm phịng ngừa rủi ro ngân hàng khác hệ thống Nâng cấp phần mềm ngân hàng tốt giúp cán tín dụng việc tiến hành TẠP CHÍ KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 kiểm tra doanh nghiệp trình giải ngân tránh tổn thất khơng đáng có Có thể tìm hiểu, khai thác phần mềm mới, công nghệ mới: phần mềm quản lý thông tin, phần mềm hỗ trợ thẩm định, hỗ trợ cơng tác phân tích tài chính… nhằm giúp giảm bớt cơng đoạn q trình thực cơng việc * Chun mơn hóa khâu quản lý khách hàng nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm sốt nội quy trình thẩm định tín dụng Xây dựng cơng tác tổ chức chun mơn hóa quản lý khách hàng theo ngành nghề kinh doanh loại hình doanh nghiệp Các khách hàng ngân hàng đa dạng ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động hình thức sở hữu Mức độ phức tạp Báo cáo tài loại doanh nghiệp, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh khác Trong đó, hoạt động tín dụng ngân hàng chưa có phân cơng rõ ràng, chun mơn hóa cán tín dụng Tuy nhiên việc phân công cách chi tiết cán tín dụng theo loại hình doanh nghiệp điều kiện số lượng cán có hạn khơng thực tế Do đó, áp dụng hình thức hỗ trợ bổ sung lẫn đảm bảo có cán chun trách Việc phân cơng chun mơn hóa tiến hành dần ngân hàng có điều kiện phù hợp số lượng nguồn nhân lực Các NHTM cần tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội quy trình thẩm định tín dụng nói chung cơng tác tiến hành phân tích tài khách hàng nói riêng Khi đó, kịp thời phát sai sót, sai phạm cán tín dụng, từ hạn chế khắc phục rủi ro khơng đáng có cho ngân hàng Cơng tác phải tiến hành với bước kiểm tra tương ứng với giai đoạn phát sinh kết thúc khoản tín dụng 71 KINH TẾ - XÃ HỘI gồm: kiểm tra trước cho vay, cho vay sau cho vay Tổ chức theo dõi chặt chẽ khoản nợ vay, quản lý tài sản chấp, kiên xử lý khoản nợ q hạn, nợ khó địi KẾT LUẬN Như yếu tố góp phần nâng cao hiệu hoạt động tín dụng việc nâng cao chất lượng phân tích tài DN hoạt động tín dụng NHTM Trước nhu cầu tín dụng, cán tín dụng phải tiến hành phân tích tài khách hàng để xác định thực trạng tài chính, khả hoạt động khách hàng, dự báo tình hình tài tương lai DN, để định việc có hay khơng cấp tín dụng cho khách hàng TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), “Luật tổ chức tín dụng Việt Nam” [2] PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2013), “Phân tích báo cáo tài chính”, NXB Tài chính, Hà Nội [3] PGS.TS Nguyễn Văn Tiến (2009), “Giáo trình ngân hàng thương mại”, NXB Thống kê, Hà Nội [4] Nguyễn Hồng Anh (2016), “Giáo trình phân tích báo cáo tài chính”, NXB Lao động, Hà Nội [5] Nguyễn Thùy Dung (2016), “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng Ngân hàng TMCP Tiên Phong – Chi nhánh Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ kế tốn, Trường Đại học Đà Nẵng Thơng tin liên hệ: Phạm Thị Mỵ Điện thoại: 0972 301 239 - Email: ptmy@uneti.edu.vn Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Kỹ thuật Cơng nghiệp 72 TẠP CHÍ KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 ... tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhóm tác giả chọn đề tài nghiên cứu:“Hồn thiện phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại địa bàn Hà Nội? ?? TỔNG QUAN NGHIÊN... số liệu lấy phân tích khơng ngân hàng mà nhiều ngân hàng thương mại khác để đưa đến nhìn tổng quan giải pháp cho cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM địa bàn Hà Nội THU THẬP... trạng phân tích BCTC DN vay vốn NHTM địa bàn Hà Nội Hạn chế nguồn thơng tin số liệu phân tích: Qua q trình khảo sát ngân hàng thương mại địa bàn Hà Nội cho thấy BCTC mà doanh nghiệp vay vốn cung