Đề tài quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở việt nam

Cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế “là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tượng nộp thuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kì kê khai của mình và căn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai, tính và nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai”.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Mục lục Lời mở đầu Phần I Thuế quản lý thuế theo chÕ tù khai, tù nép I Khái niệm đặc điểm thuế Kh¸i niƯm vỊ th Phân loại thuÕ 2.1 Phân loại theo đối tượng chÞu thuÕ 2.1.1 ThuÕ thu nhËp 2.1.2 ThuÕ tiªu dïng 2.1.3 Thuế tài sản 2.2 Ph©n loại theo phương thức đánh thuế 2.2.1 ThuÕ trùc thu 2.2.2 ThuÕ gi¸n thu 2.3 Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế 2.3.1 ThuÕ thùc 2.3.2 ThuÕ c¸ nh©n 2.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền vÒ thuÕ 2.4.1 ThuÕ trung ­¬ng 2.4.2 Thuế địa phương Đặc điểm cña thuÕ 3.1 TÝnh b¾t buéc 3.2 Tính không hòan trả trực tiếp 3.3 TÝnh ph¸p lý cao Chức thuế 4.1 Chức huy động nguồn lực tài cho nhà nước 4.2 Chức điều tiết kinh tÕ HÖ thèng thuÕ ë ViÖt Nam 10 II Giíi thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tù nép 11 Sinh viªn : Trần Bình Minh Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Qu¶n lý thuÕ theo chế tự khai, tự nộp Khái niệm chế tự khai tự nộp dặc điểm 11 1.1 Kh¸i niƯm 11 1.2 Đặc điểm 11 Điều kiện để thùc hiƯn c¬ chÕ tù khai, tù nép th 12 2.1 HÖ thèng luËt thuÕ phải thực minh bạch, người dân dễ dàng tiếp cận tìm hiểu sách thuế 12 2.2 Trình độ dân trí cao, hiểu biết tuân thủ pháp luật người dân tốt, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đạt hiệu thiết thực 12 2.3 Các quan hành pháp phải có lực cao phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý hành 12 2.4 Các thủ tục đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, phải đơn giản Các chương trình tra thuế cưỡng chế thuế phải có hiệu hiệu lực 13 2.5 Cần có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe hành vi, vi phạm 13 Ưu điểm cđa c¬ chÕ tù khai, tù nép 13 3.1 TiÕt kiÖm thêi gian, c«ng søc 13 3.2 Tiết kiệm chi phí quản lý hành vỊ th 14 3.3 N©ng cao trách nhiệm pháp lý đối tượng nộp thuế 14 3.4 Tạo tiền đề nâng cao hiệu công tác quan Thuế 14 Hạn chế chế tự khai, tự nép 15 4.1 Nguy trốn lậu thuế, thất thoát thuế lớn trình độ dân trí thấp biện pháp quản lý thuế phù hợp 15 4.2 Đòi hỏi cao sở vật chất trình độ quản lý quan Nhµ n­íc 15 Đổi hoạt động tra dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ hướng dẫn nhằm đáp ứng yêu cầu chế tự khai, tự nộp 16 PHần II thực trạng thực thí điểm chế tự khai, tự nộp ë viÖt nam 18 I Tính tất yếu khách quan thực chế tự khai, tù nép 18 Sinh viªn : Trần Bình Minh Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Qu¶n lý thuÕ theo chế tự khai, tự nộp II Kết đạt thực thí điểm chế tự khai, tự nộp cục thuế Quảng Ninh Thành Phố Hå ChÝ Minh 19 Kết đạt 19 Më réng m« hình tự khai, tự nộp Hà Nội ,Bà Rịa-Vũng Tàu Đồng Nai 21 III Nh÷ng khã khăn, thách thức áp dụng chế tự khai, tự nộp 22 Gánh nặng từ dù to¸n thuÕ 22 Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, quyền hạn quan Thuế chưa ngang tầm Các thủ tục kê khai thuế, sách thuế chưa đơn giản rõ ràng 23 C«ng nghƯ quản lý thuế theo chế hạn chế 23 Công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, cưỡng chế thuế đat hiệu ch­a cao 24 4.1 VÒ công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế 24 4.2 Về công tác tra, kiÓm tra 25 4.3 Về công tác thu nợ cưỡng chế thuế 25 Tæ chøc máy ngành thuế chưa hợp lý 26 IV Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp 26 Hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế 26 Đẩy mạnh công tác hưỡng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp th thùc hiƯn c¬ chÕ tù khai, tù nép 27 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 28 Thông tin tuyên truyền tới đối tượng nộp thuế thực c¬ chÕ tù khai, tù nép 29 HiÖn đại hóa sở vật chất cho ngành thuế 29 C KÕt luËn 30 D Tài liệu tham khảo 31 Sinh viªn : Trần Bình Minh Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Qu¶n lý thuÕ theo chế tự khai, tự nộp Lời mở đầu Hiện nước ta đẩy mạnh trình hội nhËp kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi Héi nhËp tạo điều kiện thuận lợi cho nước ta phát triển, thu hút nhiều nguồn đầu tư từ bên , mở rộng thị trường, đối xử bình đẳng trường quốc tế Để trình hội nhập nhanh chóng Đảng Nhà nước ta tiến hành sửa đổi, hoàn thiện xây dựng thêm nhiều hệ thống luật , cải cách hành nhà nước Cải cách hành thuế nội dung quan trọng cải cách hành nhà nước Trong năm gần đây, đặc biệt năm 2004 tháng đầu năm 2005 vừa qua ngành thuế đà có bước đột phá cải cách hành thuế với việc tổ chức lại máy quan thuế cấp, triển khai áp dụng thí điểm chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo QĐ 197/2003/QĐ - TTg triển khai sâu rộng chương trình cải cách đại hóa ngành thuế Với mục đích muốn tìm hiểu sâu ngành thuế, cách ngành thuế việc quản lý thu thuế , nghĩa vụ mà công dân phải thực Nên em đà chọn đề tài: Quản lý thuế theo c¬ chÕ tù khai, tù nép ë ViƯt Nam" làm đề án môn học cho Do trình độ hạn chế thời gian có hạn đề án em chưa thể đầy đủ nhiều sai sót Em mong nhận nhiều giúp đỡ , góp ý thầy cô giáo bạn đọc để đề án em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội ngày 24 tháng 11 năm 2005 Sinh viên : Trần Bình Minh Sinh viên : Trần Bình Minh Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Phần I Thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp I Khái niệm đặc điểm thuế Khái niệm thuế Cho đến sách báo kinh tế giới chưa có thông tuyệt đối khái niệm thuế Đứng góc độ khác theo quan điểm nhà kinh tế khác có định nghĩa thuế khác Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze Tài công đưa định nghĩa tương đối cổ điển thuế: Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp công dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước. Trên góc độ phân phối thu nhập: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quý tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước. Trên góc độ người nộp thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức , nhiệm vụ nhà nước. Trên góc độ kinh tế học : Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển mét phÇn nguån lùc tõ khu vùc t­ sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế xà hội nhà nước. Theo từ điển tiếng việt : Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định. Từ định nghĩa ta rút số đặc trưng chung thuế là: Sinh viên : Trần Bình Minh Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tù khai, tù nép Thø nhÊt, néi dung kinh tÕ thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ phát sinh nhà nước pháp nhân, thể nhân xà hội Thứ hai, quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ỹ nghĩa xà hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế khoản nộp cho nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Từ đặc trưng thuế , ta nêu lên khái niệm tổng quát thuế là: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng. Phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp sắc thuế hệ thống thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Có nhiều tiêu thức phân loại khác nhau, tiêu thức phân loại có nhiều loại thuế khác nhau: 2.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế Căn vào đối tượng chịu thuế chia hệ thống thuế thành ba loại sau: 2.1.1 Thuế thu nhập Thuế thu nhập bao gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế thu nhập nhận được, thu nhập hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động dạng tiền lương, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần Do vËy th thu nhËp cịng cã nhiỊu h×nh thøc khác : Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doạnh nghiệp 2.1.2 Thuế tiêu dùng Thuế tiêu dùng loại thuế có đối tượng chịu thuế phần thu nhập mang tiêu dùng Bao gồm: Thuế doanh thu , thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng Sinh viên : Trần Bình Minh Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 2.1.3 Thuế tài sản Thuế tài sản loại thuế có đối tuợng chịu thuế giá trị tài sản.Bao gồm ,thuế bất động sảnlà thuế tài sản đánh giá trị tài sản cố định,thuế động sản thuế đánh tài sản 2.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế Theo phương thức đánh thuế hệ thống thuế gåm lo¹i sau: 2.2.1 ThuÕ trùc thu ThuÕ trùc thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế thuế trùc thu bao gåm: Th thu nhËp ®èi víi ng­êi cã thu nhËp cao,th thu nhËp doanh nghiƯp ,th nhµ đất 2.2.2 Thuế gián thu Thuế gián thu loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hóa dịch vụ Bao gồm: Thuế giá trị gia tăng ,thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất nhập 2.3 Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế Căn vào khả nộp thuế chia hệ thống thuế thành loại: 2.3.1 Thuế thực Thuế thực loại thuế không dựa vào khả ng­êi nép th Th thùc bao gåm : Th ®iỊn thổ,thuế nhà cửa,thuế tài sản 2.3.2 Thuế cá nhân Thuế cá nhân loại thuế dựa khả người nộp thuế, thuế đánh vào thu nhập người nộp thuế thu từ khâu phát sinh thu nhập khai báo Các loại thuế cá nhân bao gồm: Thuế thu nhập cá nhân, thuế lợi tức, thuế thu nhập công ty, thuế doanh nghiệp, thuế lợi nhuận siêu ngạch 2.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền thuế Theo tiêu thức phân loại hệ thống thuế chia thành hai loại: Sinh viên : Trần Bình Minh Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 2.4.1 Thuế trung ương Là hình thức thuế quan đại diện quyền nhà nước trung ương ban hành 2.4.2 Thuế địa phương Là hình thức thuế quyền địa phương ban hành Đặc điểm thuế Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ khác Những đặc trưng là: 3.1 Tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xà hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước.Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo ®ã mét bé ph©n thu nhËp cđa ng­êi nép th chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân 3.2 Tính không hòan trả trực tiếp Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho ng­êi nép th Sau nép th, nhµ n­íc cịng bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế 3.3 Tính pháp lý cao Thuế công cụ tài có tính pháp lý cao, định quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật Sinh viên : Trần Bình Minh Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuÕ theo c¬ chÕ tù khai, tù nép Chức thuế Chức thuế thể công dụng vốn có thuế, có tính ổn định tương đối Trong suốt thời gian tồn phát triển thuế luôn thực hai chức sau 4.1 Chức huy ®éng ngn lùc tµi chÝnh cho nhµ n­íc Ngay tõ lúc phát sinh, thuế luôn có công dụng phương tiện đông viên nguồn tài cho nhà nước, chức thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung nhà nước hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động nhà nước Chức đà tạo tiền đề để nhà nước tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân xà hội Th lµ mét ngn chiÕm tû träng lín nhÊt cho ngân sách nhà nước 4.2 Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết kinh tế thuế thực thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng xác mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế, sử dụng linh họat ưu đÃi miễn giảm thuế Trên sở đó, nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích xà hội Như vậy, cách điều tiết kích thích, chức điều tiết kinh tế thuế đà thực Giữa chức huy động nguồn lực tài chức điều tiết kinh tế có quan hệ gắn bó mật thiết với Chức huy động nguồn lực tài quy định tác động phát triển chức điều tiết Ngược lại, nhờ vận dụng đắn chức điều tiết kinh tế đà làm cho chức huy ®éng ngn lùc tµi chÝnh cđa th cã ®iỊu kiƯn phát triển Chức huy động nguồn lực tài tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho nhà nước đà tạo điều kiện để nhà nước tác động cách sâu rộng đến trình kinh tế xà hội Điều tạo tiền đề tăng thêm thu nhập cho doanh nghiệp tầng lớp dân cư, mở rộng sở thực chức huy động nguồn lực tài Sinh viên : Trần Bình Minh Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cùng với thống đó, hai chức thuế không loại trừ mặt mâu thuẫn Sự tăng cường chức huy động tËp trung tµi chÝnh lµm cho møc thu nhËp cđa nhà nước tăng lên Điều đồng nghĩa với việc mở rộng khả nhà nước việc thực chương trình kinh tế- xà hội Mặt khác, việc tăng cường chức huy động cách mức làm tăng gánh nặng thuế hậu giảm động lực phát triển kinh tế làm xói mòn vai trò điều tiết kinh tế Do vậy, trình quản lý thuế, hoạch định sách thuế giai đoạn phát triển kinh tế khác cần phải ý đến quan hệ chức điều tiết kinh tế chức huy động nguồn tài thuế HƯ thèng th ë ViƯt Nam HƯ thèng th lµ tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có quan hệ mật thiết với để thực nhiệm vụ định nhà nước tõng thêi kú HÖ thèng thuÕ ThuÕ trùc thu Thuế thu nhập DN Thuế thu nhập cá nhân Thuế dụng đất nông nghiệp Thuế gián thu Thuế Giá trị gia tăng Sinh viên : Trần Bình Minh Thuế Tiêu thụ đặc biệt 10 Thuế Xuất khẩu, Nhập Thuế nhà đất Thuế tài nguyên Thuế môn Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp không nộp tờ khai, nộp thuế Cơ quan Thuế theo dõi số nộp cho số thuế phát sinh số nộp cho nợ tồn đọng sở kinh doanh theo loại thuế Qua xác định ®­ỵc tÝnh chÊt cđa nỵ th, møc nỵ, ti nỵ nợ thuế để có biện pháp thu nợ phù hợp theo hướng nhằm giảm cá khoản nợ có mức nợ tuổi nợ cao Trong nghiệp vụ tra, kiểm tra: quan Thuế tiến hành tra kiểm tra sở thu nhập đủ thông tin cần thiết sở kinh doanh( từ tờ khai, báo cáo tài thông tin từ nguồn khác) để phân tích, đánh giá xác định theo tiêu chí đánh giá rủi ro, dự báo vấn đề nghi ngờ có gian lận trốn thuế nhằm lựa chọn trường hợp, chuẩn bị nội dung, cách thức tra phù hợp Sinh viên : Trần Bình Minh 17 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Qu¶n lý thuÕ theo chế tự khai, tự nộp PHần II thực trạng thực thí điểm chế tự khai, tự nộp ë viƯt nam I TÝnh tÊt u kh¸ch quan thùc hiƯn c¬ chÕ tù khai, tù nép C¬ chÕ tù khai, tự nộp chế quản lý thuế tiên tiến, đại, dựa ý thức tuân thủ tự giác người nộp thuế Với việc áp dụng chế tự khai, tự nộp quan Thuế can thiệp vào việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp mà tập trung nguồn lực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế có đủ lực thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước Đồng thời tăng cường biện pháp theo dõi giám sát, kiểm tra để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh hành vi phạm pháp luật thuế, tránh gây thất thu ngân sách nhà nước Việc chun sang thùc hiƯn c¬ chÕ tù khai, tù nép phù hợp với xu cải cách quản lý hành nhà nươc theo hướng dân chủ, tôn trọng phát huy tính tự giác, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người dân Người nộp thuế giảm bớt thủ tục hành chính, chủ ®éng viƯc thùc hiƯn nghÜa vơ th cđa m×nh nhà nước Còn phía quan Thuế, chế tạo điều kiện để xếp lại máy quản lý chuyên sâu theo chức năng, chuyên môn hóa tới cán Khi áp dụng chế này, quan Thuế đáp ứng yêu cầu quản lý số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, giao dịch kinh tế diễn ngày phức tạp đảm bảo yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Hơn nữa, kinh tế ngày phát triển, luật doanh nghiệp có số định thông thoáng nên số lượng doanh nghiệp, đối tượng sản xuất kinh doanh ngày tăng lên nhiều Trong số cán thuế thiếu nhiều số lượng chất lượng Do quan Thuế phải đổi phương thức quản lý thuế theo kịp yêu cầu sản xuất kinh doanh Như thực quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế tất yếu khách quan, phù hợp với xu thời đại, điều kiện nhà nước ta đẩy mạnh cải cách hành để đẩy nhanh Sinh viên : Trần Bình Minh 18 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Qu¶n lý thuÕ theo chế tự khai, tự nộp tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Hơn nữa, giới có nhiều nước đà áp dụng chế đà thu kết cao việc thu thuế cho ngân sách nhà nước II Kết đạt thực thí điểm chế tự khai, tự nộp cục thuế Quảng Ninh Thành Phố Hồ Chí Minh Kết đạt Thực định số 197/2003/QD-TTg Thủ tướng phủ thông t­ sè 127/2003TT-BTC cđa Bé tµi chÝnh, tõ ngµy - – 2004 cơc th TPHCM vµ cơc th Quảng Ninh đà tiến hành thực thí điểm chÕ doanh nghiƯp tù kª khai tù tÝnh th , tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước hai loại thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp cho số đối tượng Cục thuế TPHCM Quảng Ninh đà tổ chức tập huấn cho doanh nghiệp thí điểm kê khai thuế, số sách , chế độ kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ hoàn thuế, việc sử dụng quản lý hóa đơn chứng từ, sách ưu đÃi miễn giảm thuế Soạn thảo,in tài liệu chế tự khai, tự nộp thuế, giải đáp vướng mắc doanh nghiệp làm thí điểm Riêng kế toán trưởng doanh nghiệp thí điểm cán nghiệp vụ hướng dẫn quy trình quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Từ ngày đến ngày 10 tháng phòng tù khai nép gưi doanh nghiƯp tê khai th gi¸ trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp để kê khai nộp lại cho quan Thuế trực tiếp qua bưu điện Trong tháng 12 2003 hai cục thuế đà thành lập phòng tự khai nộp với phận thực bốn chức năng: phận tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; phận xử lý tờ khai thuế; phận đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế , phận tra kiểm tra thuế Những tháng đầu bỡ ngì, mét sè doanh nghiƯp sè tê khai chËm nh­ng ®Õn 100% sè doanh nghiƯp ®· nép ®óng h¹n, kịp thời , đầy đủ cho quan Thuế Cục thuế TPHCM đà lựa chọn 337 doanh nghiệp làm thí điểm, tính đến ngày 31-12-2004 kết 337 doanh nghiệp ®· nép 11912 tû ®ång trªn 21421 tû ®ång chiÕm 55,6% số thu cục đạt 135% so với dự toán năm song với Sinh viên : Trần Bình Minh 19 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp việc vận hành chế doanh nghiƯp tù khai, tù nép, cơc th ®· tËp trung lực lượng đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra thuế Hằng tháng phận tra phòng tự khai nộp đà lên chương trình kiểm tra toán thuế, đà kiểm tra toán thuế năm 2003 61/337 doanh nghiệp với số thuế truy thu phạt 17281 triƯu ®ång Khi doanh nghiƯp thùc hiƯn tù khai, tự nộp vào ngân sách nhà nước đà tạo điều kiện cho quan Thuế tập trung lực lượng xử lý vấn đề lớn giúp doanh nghiệp lành mạnh hóa tài chính, kiểm tra hoàn thuế nhanh chóng kịp thời cho 112 doanh nghiệp làm điểm với số thuế đà hoàn 143tỷ.Dự kiến năm 2005 bổ sung từ 50 đến 100 doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tÕ vµo diƯn tù khai, tù nép Cơc th Quảng Ninh đà lưạ chọn 112 doanh nghiệp nhà nước làm thí điểm.trong năm 2004,12 doanh nghiệp đà nộp ngân sách nhà nước 660 tỷ đồng ,chiếm 40% số thu toàn ngành đạt 125% so với dự toán năm.Các doanh nghiệp nâng cao ý thức trách nhiệm ,chủ động nộp thuế hạn ,hiện tượng tồn đọng thuế đà chấm dứt.Trên sở thành công năm đầu thực thiện sách tự kê khai, tự nộp thuế ,trong năm 2005 cục thuế Quảng Ninh sÏ më réng 100% sè doanh nghiƯp nhµ nước địa bàn ;doanh nghiệp có vốn đầu tư nước doanh nghiệp quốc doanh làm tốt công tác kế toán đưa vào thực chế tù khai, tù nép th Nh­ vËy ,viƯc ¸p dơng chế tự khai, tự nộp đảm bảo thông thoáng ,giảm thủ tục kê khai ,báo cáo ,giúp doanh nghiƯp cã ®iỊu kiƯn vỊ thêi gian ®Ĩ chn bị chu đáo thủ tục nộp thuế theo chế đến ngày 25 tháng doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế vào ngày 10 hàng tháng trước đây.Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt ,việc thực chế mặt tồn Về phía quan Thuế ,việc thưc chức quản lý chuyên sâu gặp nhiều khó khăn bước đầu thiếu kinh nghiệm.Đối với doanh nghiệp làm thí điểm mức độ tuân thủ pháp luật thuế chưa đồng đều.Một số doanh nghiệp chưa chủ động nghiên cứu thực sách vướng mắc thụ động chờ quan Thuế hướng dẫn Sinh viên : Trần Bình Minh 20 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuÕ theo c¬ chÕ tù khai, tù nép Më rộng mô hình tự khai, tự nộp Hà Nội ,Bà Rịa-Vũng Tàu Đồng Nai Trên sở sơ kết tình hình thực thí điểm cục thuế Quảng Ninh va TPHCM,từ ngày1/1/2005 Tổng cục thuế đà cho më réng thùc hiƯn c¬ chÕ tù khai, tù nép thêm địa phương Hà Nội,Bà Rịa-Vũng Tàu,Đồng Nai Tại Hà Nội đà triển khai mô hình thí điểm thưc chế tự khai, tự nộp thuế 750 doanh nghiệp ,với tất sắc thuế ,Trong ,608 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ,142 doanh nghiệp nhà nước hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ tài ,kiểm toán bảo hiểm ,dầu khí ngành nghề khác Nhìn chung, việc thực thí điểm bước đầu đà thu kết khả quan ,các phận hình thành hoạt động có hiệu Ys thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp thực thí điểm nâng lên tháng đầu năm ,thu ngân sách từ đối tượng thưc thí điểm đạt 57% dự toán tăng 68%so với kỳ năm trước Số lượng kê khai thuế đạt tỷ lệ cao,từ thực thí điểm đến ,tỷ lệ kê khai thuế giá trị gia tăng đạt từ 98% đến 99,7% ,còn thuế thu nhập doanh nghiệp tỷ lệ kê khai tăng từ 56% lên đến 84% sau thực thí điểm Chất lượng kê khai có tăng trưởng Cụ thể,số đối tượng nộp thuế sau hướng dẫn đà giảm sai sót kê khai sắc thuế từ 40% tháng đầu thực thí diểm chế xuống 4%.Số nợ thuế phát sinh giảm ,đồng thời số thuếqua đôn đốc cưỡng chế đà chuyển biiến tích cực ngày có hiệu qủa,tính đến ngày31/5/2005 số nợ phải thu đà giảm 40,6%.Bộ phận tra đà thực đầy đủ vịệc phân tích rủi ro sở khai thác liệu quản lý thuế ,từ lập kế hoạch tra ,kiểm tra năm 2005 cho doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp tháng đầu năm ,tổ đà tiến hành tra 67 doanh nghiệp ,số thuế truy thu khoảng 19tỷ đồng Kế hoạch tháng cuối năm tiếp tục tra 70 doanh nghiƯp Qua thêi gian thùc hiƯn ,cơc th Hà Nội dự kiến mở rộng thực chế doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu thực tốt luật thuế nhiều năm liên tục ,đảm bảo điều kiện thực toán xác định khoản thu nhập thuộc niên độ tài thông qua hệ thống Sinh viên : Trần Bình Minh 21 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp tài khoản đôi tượng nộp thuế đăng ký mở ngân hàng,có hệ thống tài kế toán đăng ký chuẩn mực theo pháp lệnh kế toán thống kê Cục thuế Đồng Nai,Bà Rịa-Vũng Tàu đà lựa chọn 100 doanh nghiệp 135 doanh nghiệp làm thí điểm Kết có 90% doanh nghiệp ®· nép tê khai th ®óng thêi gian qui ®Þnh Tỷ lệ tờ khai giảm dần ,những sai sót tê khai chđ u vỊ sè häc ,ng­êi kª khai không ghi đủ tiêu ,xác định chưa số thuế khấu trừ Số thu thuế doanh nghiệp thực thí điểm tăng so với dự toán nhà nước,tăng so với năm ngoái,đồng thời số nợ thuế tháng đà giảm dần Hiệu quản lý quan Thuế nâng cao ,giảm chi phí quản lý Với két khả quan đà đạt cục thuế thực thí điểm ,Bộ tài Tổng cục thuế đà cho phép địa phương thực thí điểm nhân rộng số doanh nghiệp thực tiếp tục mở rộng diẹn thực số địa phương khác Dự kiến đến năm 2007,về doanh nghiệp quản lý theo chế tự khai, tự nộp ,số thu từ doanh nghiệp chiếm 80%số thu từ khối doanh nghiệp toàn quốc III Những khó khăn, thách thức áp dụng chế tự khai, tự nộp Đổi quản lý thuế, ¸p dơng c¬ chÕ tù khai, tù nép theo tỉng kết cục thuế địa phương thực thí điểm đà đạt kết đáng kể, tổng số thu vượt so với dự toán, tỷ lệ tờ khai thuế lỗi giảm, quan Thuế phân bổ nguồn lực theo hướng chuyên môn hóa nên trình độ nghiệp vụ cán thuế đáp ứng nâng cao, đáp ứng yêu cầu chế mới, cải tiến quy trình quản lý thuế rõ ràng làm tăng minh bạch, giảm lỗi quản lý Tuy nhiên, áp dụng chế tự khai, tự nộp gặp phải khó khăn, thách thức sau: Gánh nặng từ dự toán thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta tăng trưởng chưa thật vững dự toán thu thuế mà ngành thuế Quốc hội phủ giao thực hàng năm liên tục tăng, năm sau cao năm trước 10%, nhiệm vụ nặng nề thuế nguồn thu chủ yếu để bù đắp cho Ngân sách Sinh viên : Trần Bình Minh 22 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Qu¶n lý thuÕ theo chế tự khai, tự nộp nhà nước Đi với việc cải tiến cách hành thu theo hướng đại, ngành thuế phải đối mặt bám sát nhiệm vụ hoàn thành dự toán thu giao Điều làm cho trình thực bước cải cách quy trình thu thuế nói chung, áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế nói riêng diễn dè dặt, bước để tránh gây ảnh hưởng đến kết thu Hệ thống pháp luệt chưa đồng bộ, quyền hạn quan Thuế chưa ngang tầm Các thủ tục kê khai thuế, sách thuế chưa rõ ràng đơn giản Hiện nay, sách thuế liên tục sửa đổi, bổ sung, cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế- xà hội phù hợp với thông lệ quốc tế, nhìn chung hệ thống sách phức tạp, nhiều quy định ưu đÃi, miễn giảm thuế, chưa đảm bảo trung lập thuế Các thủ tục kê khai nộp thuế đà đơn giản hóa, giảm bớt giấy tờ không cần thiết nhiều điểm chưa tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh doanh chưa phù hợp với yêu cầu hệ thống tù khai, tù nép thuÕ C¸c mÉu tê khai thuÕ đơn giản phức tạp nhiỊu biĨn mÉu kÌm theo tê khai nªn ch­a phï hợp tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế dễ kê khai, quan Thuế dễ tra, kiểm tra Về quyền hạn quan Thuế ngành thuế thiếu chức quan trọng quản lý thuế khởi tố hành vi, thủ đoạn gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Các công việc điều phải chuyển sang quan pháp luật khác nên hiệu hạn chế, xử lý vi phạm thuế không kịp thời.Những chế tài để giám sát xử lý vi phạm chưa đủ mạnh nên việc thất thu quan quản lý thuế không tiếp cận thường xuyên với đối tượng nộp thuế điều dễ xảy ra.Ngoài ra,khung hình phạt cho hành vi gian lận ,trốn thuế thấp chưa đủ mạnh để răn đe đối tượng nộp thuế vi phạm ,hiện mức hình phạt tối đa năm tù giam cho tội trốn thuế Công nghệ quản lý thuế theo chế hạn chế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế phải có trao đổi thông tin chặt chẽ với nhau, phải cập nhật kịp thời Sinh viên : Trần Bình Minh 23 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Qu¶n lý thuÕ theo chế tự khai, tự nộp thay đổi kinh doanh cđa doanh nghiƯp Cïng víi sù tiÕn bé cđa c«ng nghƯ th«ng tin, hiƯn viƯc tin häc hóa tình quản lý đà có tiến so với trước nhiều hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu chế Hệ thống ứng dụng đà tham gia hỗ trợ số quy trình nghiệp vụ, hệ thống dừng mức độ tính thuế theo dõi thống kê chưa hỗ trợ tối đa cho yêu cầu quản lý thuế tra, kiểm tra, thu nợ, cung cấp thông tin đối tượng nộp thuế thông tin số thu chậm, chưa phục vụ tôt cho việc đạo điều hành thu, chưa kết nối thông tin với quan quản lý nhà nước để có thông tin đối tượng nộp thuế, ứng dụng tin học công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế chưa nhiều Mặt khác, việc nộp thuế thông qua phương tiện tự động chưa trang bị đồng ảnh hưởng nhiều đến thời gian hiệu quản lý Trình độ công nghệ thông tin cán quản lý thuế thấp nên việc ứng dụng tin học quản lý hạn chế Công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, cưỡng chế thuế đat hiệu chưa cao 4.1 Về công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế Hiện nay, công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế ngành thuế đà tổ chức thành hệ thống từ Trung ương đến địa phương, song hiệu hoạt động hạn chế Cơ quan Thuế chủ yếu tập trung vào công tác tuyên truyền thuế, công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế nghèo nàn, rời rạc, phân tán bị động Chức hỗ trợ hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa phân định rõ ràng phòng quan Thuế: Phòng hỗ trỡ phòng quản lý Nội dung hỗ trợ dừng lại việc cung cấp số lượng hạn chế văn hướng dẫn, chưa co điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu đối tượng nộp thuế theo nhu cầu đối tượng Cán làm công tác hỗ trợ chưa co kinh nghiệm, chưa đào tạo chuyên sâu kỹ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Bộ phận hỗ trợ tổng cục thuế chưa đảm nhiệm vai trò trung tâm đạo thống hoạt động hỗ trợ, chưa Sinh viên : Trần Bình Minh 24 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp lập chương trình kế hoạch hoạt động, chưa biên soạn tài liệu hỗ trợ để hướng dÉn thùc hiƯn thèng nhÊt n­íc 4.2 VỊ c«ng tác tra, kiểm tra Hiện nay, công tác tra, kiểm tra quan Thuế chưa đặt vị trí, chất lượng hạn chế, phương pháp, kỹ thuật tra , kiểm tra lạc hậu ViƯc tra, kiĨm tra cđa c¬ quan Th chđ yếu thể hình thức kiểm tra qut to¸n th, c¸c néi dung tra, kiĨm tra theo chuyên đề, kiểm tra thống thu thuế qua chuyển giá gian lận thương mại chưa đựoc thực Cơ quan Thuế chưa có chức điều tra, khởi tố nên tra, kiểm tra phát dấu hiệu vi phạm quan Thuế tiếp tục tiến hành sở sổ sách, chứng từ , tài liệu doanh nghiệp cung cấp nên hạn chế đến kết tra, kiĨm tra T¹i tỉng cơc th, bé phËn tra, kiểm tra chưa phát huy vai trò chủ đạo giám sát Việc tra, kiểm tra phân tán, chưa có phối kết hợp nước Việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra chưa dựa trªn tiªu thøc lùa chän khoa häc, chđ u tËp trung vào doanh nghiệp lớn, có số thu cao nhằm mục tiêu tăng số thu, doanh nghiệp có số lỗ lớn, quy mô nhỏ, chi nhánh thường kiểm tra, giám sát Việc ứng dụng tin học công tác tra hạn chế Ngành thuế chưa có trao đổi thông tin với ngành khác nên không nắm bắt kịp thời, đầy đủ hoạt động kinh doanh tình hình nộp thuế doanh nghiệp cần thiết 4.3 Về công tác thu nợ cưỡng chế thuế Hiện nay, tình trạng nợ đọng thuế phổ biến, số nợ thuế gần không giảm qua năm Cơ quan Thuế lại chưa có phận chuyên trách thực chức thu nợ cục thuế, cán quản lý thu thực nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc thu nợ với nhiệm vụ khác hướng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tra , kiểm tra doanh nghiệp Công tác thu nợ chưa thực khoa học, chưa ứng dụng tin học vào thu nợ phân tích nợ Việc xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế thực chưa nghiêm số mức hình phạt chưa hợp lý, biện pháp xử lý chưa cương quyết, thiếu Sinh viên : Trần Bình Minh 25 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp phối hợp ngành việc thực xử lý, thủ tục phức tạp Việc thực biện pháp cưỡng chế chưa khả thiếu phối kết hợp quan bảo vệ pháp luật với quan Thuế Các trình tự, thủ tục cưỡng chế chưa quy định rõ ràng, cụ thể chưa có quy định pháp lý trách nhiệm bên có liên quan việc phối hợp với quan Thuế việc thu nợ Cán thuế không đủ thẩm quyền, kiến thức nghiệp vụ để tiến hành biện pháp cưỡng chế Tổ chức máy ngành thuế chưa hợp lý Tổ chức máy ngành thuế tổ chức theo sắc thuế kết hợp với theo đối tượng Vai trò xây dựng kế hoạch, chủ đạo, h­íng dÉn, gi¸m s¸t thùc hiƯn c¸c chÝnh s¸ch, nghiƯp vụ quản lý thuế, đánh giá kết thực cấp Trung ương hạn chế Bộ máy cục thuế tổ chức chủ yếu theo đối tượng (các phòng quản lý thu) theo chức (các phòng chức năng) Việc tổ chức phòng quản lý tạo nên quan hệ thường xuyên trực tiếp cán quản lý đối tượng nộp thuế, từ dễ dẫn đến tiêu cực đối tượng nộp thuế quan Thuế, tình trạng hối lộ cán thu thuế để trốn thuế gây thất thoát cho Ngân sách nhà nước Các phòng quản lý thu vừa có nhiệm vụ quản lý đôn đốc thu, võa tham gia tra, kiĨm tra hoµn th, qut toán thuế, vừa hướng dẫn giải đáp cho đối tượng nộp thuế dễ dẫn đến tình trạng chồng chéo quản lý, không khách quan, không rõ ràng chức năng, nhiệm vụ không chuyên sâu theo chức công việc IV Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp Để nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp thuế tạo tiền đề cho việc áp dụng đại trà đến năm 2007 quan Thuế cần quan tâm, trọng tới công tác sau: Hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Sinh viên : Trần Bình Minh 26 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp nhau, chẳng hạn đối víi th thu nhËp doanh nghiƯp hiƯn nay, ®Ĩ thùc thi cần phải đọc tới hàng chục văn khác như: luật đầu tư nước Việt Nam, luật doanh nghiệp, luật lao động, số định Bộ tài chính, luật khuyến khích đầu tư nước Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan Thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý Pháp lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành Định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế tương đương với mức hình phạt tội tham nhũng ( theo quy định hành, tội trốn thuế phạt tối đa năm tù giam, tội tham nhũng bị áp dụng hình phạt nặng tử hình) Đẩy mạnh công tác hưỡng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Cơ quan Thuế cần phải chuyển đổi từ việc chủ yếu quyền lực để quản lý sang hỗ trợ phục vụ để đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Cơ quan Thuế cần nhìn nhận đối tượng nộp thuế khách hàng mình, đối tượng cần phục vụ Các dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế phải xuất phát từ nhu cầu đối tượng nộp thuế Trên sở tìm hiểu nhu cầu, phân tích nhu cầu đối tượng nộp thuế quan Thuế cần phải chủ động cung cấp dịch vụ hỗ trợ, hướng dẫn với yêu cầu nhóm đối tượng nộp thuế Việc thực công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế phải đảm bảo thống nội dung hướng dẫn, cách thức thực phạm vi nước Sử dụng hình thức hỗ trợ chuyên môn hóa như: trung tâm đón tiếp trả lời đối tượng nộp thuế, trung tâm trả lời qua điện thoại, hệ thống điện thoại tự động, trả lời trực tuyến qua mạng, phận tiến hành hội thảo với người nộp thuế Các cục thuế địa phương nên tổng hợp công văn hướng dẫn lẽ tông cục thuế mà có liên quan đến vấn đề tự khai, tự nộp gửi cho doanh nghiệp, tăng cường thêm nhiều hội nghị, tập huấn cho đối tượng nộp thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật, khuyến khích doanh nghiệp tham gia đưa Sinh viên : Trần Bình Minh 27 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp vấn đề, tình mà thực tế doanh nghiệp hay mắc phải để qua giải đáp, hướng dẫn cho doanh nghiệp Tăng cường công tác tra, kiểm tra Cơ quan Thuế phải tăng cường công tác tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế để phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi gian lận, trốn lận thuế Cần phải bổ sung lực lượng cán làm công tác kiểm tra, trọng nâng cao chất lượng đội ngũ trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp : cán tra phải đuợc tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp, tra kỹ phân tích báo cáo tài chính, phân tích sè liƯu trªn tê khai th, kü tht pháng vÊn đối tượng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ Cán tra nên bố trí chuyên sâu theo ngành kinh tế : dầu khí, ngân hàng, xây dựng Hoặc theo quy định đối tượng nộp thuế hay phức tạp tra tra doanh nghiệp đơn lẻ, công ty, tổng công ty, công ty đa quốc gia, Ngoài ra, điều kiện nguồn lực cho công tác tra, kiểm tra hạn chế, quan Thuế cần tiến hành phân loại, chọn lọc đối tượng nộp thuế để kiểm tra, giám sát, nên tập trung chủ yếu vào lĩnh vực, trường hợp có khả không tuân thủ, trốn lận thuế cao Do vậy, quan Thuế cần phải có đủ thông tin đối tượng nộp thuế đến năm, thông tin phải đầy đủ, kịp thời tin cậy Cơ quan Thuế nên có phối hợp ngành khai thác để thu thập đầy đủ thông tin đối tượng bị tra tránh tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp ngành Các quy trình, phương pháp, thủ tục tiến hành kiểm tra phải đơn giản, rõ ràng, công khai cho vừa nâng cao hiệu công tác kiểm tra không ảnh hưởng đển hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng bị kiểm tra Thông báo cho đối tượng nép th biÕt râ thêi gian tr×nh trù, thđ tơc kiểm tra, nghĩa vụ bên trình kiểm tra, tra quan Thuế phải cung cấp đầy đủ thông tin sách , pháp luật vấn đề có liên quan tới tổ chức quản lý thu thuế, sở để đối Sinh viên : Trần Bình Minh 28 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp tượng nộp thuế tự kiểm tra họat động mình, xà hội kiểm tra hoạt động đối tượng nộp thuế hoạt động quan Thuế Cơ quan Thuế phải thông báo kết kiểm tra cho đối tượng nộp thuế, tuyên dương doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế đồng thời nên thông báo cho doanh nghiệp khác biết trường hợp doanh nghiệp đà cố tình kê khai không đà bị cục thuế xử lý phạt theo luật định để răn đe trường hợp vi phạm Thông tin tuyên truyền tới đối tượng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Cơ quan Thuế cần trọng công tác thông tin tuyên truyền, tư vấn thuế nhằm nâng cao trình độ nhận thức hiểu biết thuế cho đối tượng nộp thuế Công tác thông tin tuyên truyền thuế cần thực qua nhiều hình thức khác nhau, thông qua chương trình truyền thông phương tiện thông tin đại chúng, thực giáo dục pháp luật thuế nhà trường, tăng cường chương trình giải trí có lồng ghép nội dung phổ biến luật thuế người hiểu ý thức nghĩa vụ thuế nhà nước Hiện đại hóa sở vật chất cho ngành thuế Cơ quan Thuế cần phải đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu thuế, trang bị máy tính nối mạng toàn quốc, đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Hoàn chỉnh thống chương trình kết nối thông tin quan Thuế, kho bạc nhà nước, hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước đối tượng nộp thuế tốt Sinh viên : Trần Bình Minh 29 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Kết luận áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế mang lại lợi ích cho quan thuế đối tượng nộp thuế Đây chế quản lý thu thuế đại, hiệu nhằm mục đích tăng tính tự giác, nâng cao trách nhiệm đối tượng nộp thuế nhà nước Cơ chế góp phần đại hóa trình quản lý thuế chuyên môn hóa theo chức năng, công việc Hiện Việt Nam chế thu nộp phù hợp chế kết hợp chế tự khai, tự nộp với chế thông báo thuế Cơ chế tự khai, tự nộp cần áp dụng cách chọn lọc quan Thuế cần phải thận trọng nên áp dụng bước chế để tránh gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, đạt hiệu quản lý cao, đáp ứng yêu cầu cải cách hành thuế Sinh viên thực hiện: Trần Bình Minh Sinh viên : Trần Bình Minh 30 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Tài liệu tham khảo Giáo trình lý thuyết thuế- nhà Xuất Bản Tài Chính năm 2005 Giáo trình sách kinh tế- xà hội- NXB Khoa học kỹ thuật năm 2000 Tạp chí tài doanh nghiệp Tháng 5/ 2005 : Bàn yêu cầu quản lý thuế theo chế TKTN Hoàng Thị Lan Anh Tr15, 16, 17,18 Tháng 11/2004 : Cơ chế TKTN Việt Nam Hoàng Thị GiangTr 32,33 Tạp chí thuế nhà nước - KỳI tháng 8/2005 : + Cải cách hành thuế vấn đề đặt sau giai đoạn đầu triển khai Lê Anh Tuấn- Tr 8,9,10 + Cơ chế TKTN phù hợp với xu cải cách quản lý hành nhà nước Châu Giang Tr12,13 + Tháng 9/ 2004 chế TKTN ưu điểm, hạn chế điều kiện áp dụngLê Xuân Trọng- Tr 6,7,8 + Tháng 10/2004 vấn đề thực chế TKTN – Ngun B¸ Phó – Tr14,15 - Kú II tháng 9/2005 Phát huy hiệu TKTN- Trần Văn Thông – Tr14,15 C¸c trang Web http ://www.mof.gov.vn : Tỉng cục thuế dịch vụ hỗ trợ DTNT http://www.caicachhanhchinh.gov.vn - Thí điểm mô hình TKTN Quảng Ninh TP HCM - Thí điểm chế TKTN HN http://www.misa.com.vn : Sau năm thí điểm việc doanh nghiệp TKTN thuế Sinh viên : Trần Bình Minh 31 ... thuÕ theo c¬ chÕ tù khai, tù nép II Giíi thiƯu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Khái niệm chế tự khai tự nộp dặc điểm 1.1 Khái niệm Cơ chế tự khai tư nộp thuế chế quản lý thuế đối tượng nộp thuế. .. Đặc điểm Cơ chế tự khai, tự nộp thuế phương thức quản lý thuế xây dựng dựa tảng tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế, quản lý thuế dựa kĩ thuật quản lý rủi ro Cơ chế tự khai tự nộp thuế đòi... nước Cơ chế góp phần đại hóa trình quản lý thuế chuyên môn hóa theo chức năng, công việc Hiện Việt Nam chế thu nộp phù hợp chế kết hợp chế tự khai, tự nộp với chế thông báo thuế Cơ chế tự khai, tự