TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO TIÊN TIẾN, CHẤT LƯỢNG CAO VÀ POHE o0o TIỂU LUẬN Bộ môn Tài Chính Công Đề tài Quản lý thuế Nhóm 3 Lớp 63B Tài chính doanh nghiệp CLC Giảng viên Hà Kiều Oanh[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO TIÊN TIẾN, CHẤT LƯỢNG CAO VÀ POHE o0o TIỂU LUẬN Bộ mơn: Tài Chính Cơng Đề tài: Quản lý thuế Nhóm 3 Lớp: 63B Tài doanh nghiệp CLC Giảng viên: Hà Kiều Oanh Thành viên nhóm: Nguyễn Phương Anh Lê Phương Linh Nguyễn Thành Long Nguyễn Minh Phương Phạm Hà Thanh Mai Hoàng Thị Phương Thảo Trần Hà Trang Phạm Hà Thanh Hà Nội, tháng năm 2023 MỤC LỤC A MỤC LỤC .2 B LỜ I MỞ ĐẦU .3 C NỘI DUNG CHÍNH .4 I Các xu hướng thay đổi thuế trực thu gián thu việc áp dụng công nghệ số Một số đợt cải cách lớn thuế Thuế trực thu Thuế gián thu Xu hướng thay đổi thuế trực thu gián thu và việc áp dụng công nghệ số II Quản lý thuế với tảng mạng xã hội, sàn giao dịch điện tử hộ kinh doanh cá thể Thành tựu Thách thức Giải pháp III Các xu hướng việc quản lý thuế thời công nghệ số Hệ thống quản lý thuế điện tử Khai thác liệu lớn (Big Data) ứng dụng trí tuệ nhân tạo AI để quản lý thuế Áp dụng công nghệ Blockchain D LỜ I K ẾT .10 E NGUỒN THAM KHẢO .11 LỜI MỞ ĐẦU Một quốc gia muốn tồn phát triển điều kiện cần thiết cần có máy lãnh đạo, điều hành, quản lý hoạt động lĩnh vực kinh tế trị - xã hội - an ninh quốc phịng Để máy ni sống hoạt động thường xuyên liên tục, nhà nước cần có quỹ tài để phục vụ cho hoạt động Nguồn tài tạo khoản thu nhà nước mà thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Ở Việt Nam, nguồn động viên từ thuế giữ tỉ lệ lớn Tuy nhiên thuế lại vấn đề nhạy cảm thường gây phản ứng người dân Chính để thu thuế đạt hiệu mà đảm bảo tính cơng nguyện vọng người dân phải thực cơng tác quản lý thuế tốt. Việc hoàn thiện tốt Quản lý thuế Nhà nước mặt bảo đảm nguồn thu cho Nhà nước, mặt khác động viên đóng góp toàn dân việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước Nhận thức vai trị cơng tác quản lý thuế Việt Nam giai đoạn nay, nhóm chúng em lựa chọn đề tài: “Thực trạng quản lý thuế Việt Nam nay” để tìm hiểu nghiên cứu vấn đề chung thuế quản lý thuế, tìm hiểu thực trạng quản lý thuế Việt Nam trong giai đoạn gần đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam NỘI DUNG CHÍNH I Các xu hướng thay đổi thuế trực thu gián thu việc áp dụng công nghệ số Một số đợt cải cách lớn thuế Nắm bắt xu hướng thay đổi khơng ngừng xã hội lồi người, Nhà nước có đợt cải cách lớn thuế năm 1990 đã xuất loại thuế Cho đến năm 1997 , có thêm Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Từ 2004-2010, theo Quyết định số 201/2004/QĐ -TTg năm 2004: Thuế VAT thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế xuất nhập theo hướng quốc tế; Thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế suất; Thuế thu nhập cá nhân thay Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao có hiệu lực Từ 2011-2020, theo Quyết định số 732/QĐ-TTg năm 2011: Điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế thu nhập doanh nghiệp. Năm 2011 đã áp dụng Thuế môi trường Và cuối năm 2017 : Bộ Tài đề xuất tăng thuế suất thuế VAT từ 10% lên 12% Thuế trực thu gián thu a Thuế trực thu Thuế trực thu (Direct tax) loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu tổ chức kinh tế cá nhân Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế một. Những loại thuế thuộc thuế trực thu: Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế tài sản Tỷ lệ thuế trực thu GDP Việt Nam giảm từ 10% năm 2006 xuống khoảng 5,67% năm 2017 Nhưng tỷ lệ có xu hướng tăng trở lại, đạt mức 6,99% tổng sản phẩm quốc nội năm 2019 Thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn có xu hướng giảm Một nguyên nhân ngày nhiều ưu đãi thuế áp dụng cho khu vực doanh nghiệp, doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài. b Thuế gián thu Thuế gián thu hiểu loại thuế đánh vào sản phẩm không đánh trực tiếp vào thu nhập đối tượng chịu thuế Tỷ trọng thuế gián thu tổng thu thuế ngày tăng, năm 2016 vượt 60% chiếm 11% GDP Thuế giá trị gia tăng nguồn thu lớn loại thuế gián thu, chiếm từ 50% đến 60% tổng thu thuế gián thu giai đoạn 2006-2019. Xu hướng thay đổi thuế trực thu gián thu việc áp dụng công nghệ số Bối cảnh yếu tố ảnh hưởng đến thay đổi sách thuế giới thứ tác động q trình tồn cầu hóa quan hệ kinh tế thương mại Thứ hai, yêu cầu xanh hóa hệ thống sách thuế mục tiêu thúc đẩy tăng trưởng xanh phát triển bền vững Thứ ba, yêu cầu đảm bảo, an ninh, an tồn tài công nhằm nâng cao khả chống chịu tài cơng a, Sự dịch chuyển cấu sang thuế gián thu Thời gian qua, tác động suy thối kinh tế tồn cầu, phủ nhiều nước phải suy nghĩ thận trọng, tìm kiếm nguồn thu nhập ngân sách bổ sung Về vấn đề này, thuế gián thu đóng vai trị quan trọng Do đó, Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD) Ủy ban Châu Âu đồng ý thúc đẩy chuyển đổi xu hướng thuế quan từ thuế trực tiếp sang thuế gián thu để hỗ trợ giải vấn đề thuế doanh thu khó khăn trước phục hồi kinh tế toàn cầu Với ưu tiên ngày tăng thuế gián thu, quốc gia coi VAT phần cải cách sách thuế Sự chuyển hướng sang VAT dần thay luật thuế tiêu dùng trước đây, đánh dấu thay đổi đáng kể bối cảnh thuế tồn cầu b, Thay đổi cách tính thuế Các hệ thống thuế sửa đổi số quốc gia để nâng cao tính cơng bằng giải tình trạng giảm giá lớn thuế dựa tiêu chí khác thu nhập cá nhân, thuế tiêu dùng thuế khối lượng c, Thay đổi cấu thuế gián thu Kể từ năm 1965, thuế suất gián thu nước OECD trải qua thay đổi đáng kể Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế hải quan thuế bán hàng chiếm khoảng 78% tổng doanh thu Đáng ngạc nhiên thuế giá trị gia tăng (VAT) đóng góp trung bình 4,6% vào tổng doanh thu Từ 2011 đến 2014 có gia tăng doanh thu thuế tiêu dùng lên đến 49,7% tổng doanh thu thuế nước OECD VAT khoản đóng góp lớn thuế tiêu thụ đặc biệt thuế nhập khẩu, thuế bán hàng, thuế hàng hóa dịch vụ. d, Ứng dụng CNTT Hiện hoạt động tra thuế, hải quan áp dụng công cụ công nghệ đại, dễ dàng tiếp cận, đánh giá, phân tích, so sánh liệu trình tra Việc giúp giảm phần lớn chi phí phát sinh hoạt động kê khai cưỡng chế thuế Ngày có nhiều quan thuế giới áp dụng kiểm toán điện tử, hồ sơ tài hệ thống thuế doanh nghiệp e, Chuyển biến sách thuế Việt Nam Có thể thấy cấu hệ thống sách thuế quan Việt Nam đồng tương đương với kinh tế tiên tiến thông qua cải cách thuế quan Cu ̣ thê ̉ như giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất, tăng suất lao động, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Mức thuế suất trung bình 20% 17% Đối với thuế thu nhập cá nhân (TNCN), sách đưa định mức, hạn chế cụ thể, làm rõ phạm vi đối tượng nộp thuế, mở rộng đối tượng miễn thuế, quy định mức giảm trừ gia cảnh người nộp thuế triệu đồng/tháng, tương đương tối đa 108 triệu đồng/năm, mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng, tương đương 43,2 triệu đồng/năm. Đối với thuế TTĐB tăng thuế suất bia, rượu, thuốc hoạt động casino, trò chơi điện tử có thưởng. Đối với thuế GTGT giữ ngun thuế suất d, Kinh nghiệm & Thực trạng việc áp dụng CNTT vào lĩnh vực quản lý thuế VN Tr ong nhiều năm qua, CNTT ngành Tài Việt Nam ưu tiên coi trọng , đặc biệt lĩnh vực quản lý thuế với mục tiêu ưu tiên đưa CNTT trở thành công cụ hữu ích để cải cách, đại hóa điện tử hóa thủ tục hành Bên cạnh đó, phát triển hệ thống CNTT tích hợp, tập trung, đảm bảo lấy người dân, doanh nghiệp làm trung tâm, công khai minh bạch, hiệu Cung cấp dịch vụ thuế số liệu điện tử để tạo thuận lợi cho người nộp thuế Ứng dụng thành tựu công nghệ phù hợp với chuẩn mực quốc tế Cuối cùng, phát triển hạ tầng kỹ thuật CNTT, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng II Quản lý thuế với tảng mạng xã hội, sàn giao dịch điện tử hộ kinh doanh cá thể Từ năm 2018 đến nay, doanh thu hoạt động TMĐT xuyên biên giới thông qua kê khai nộp thuế nhà thầu tổ chức Việt Nam đạt mức 5.588 tỷ đồng Mức thu nhập tăng dần qua năm, bình quân giai đoạn 2018 - 2021 đạt 130%, riêng năm 2021 đạt 1.591 tỷ đồng, tăng 39% so với năm 2020 Một số nhà cung cấ p cho phép người nước khai nộp thuế thay với số lượng lớn thu nhập đóng góp vào NSNN, ví dụ: Facebook (2.099 tỷ đồng); Google (2.114,6 tỷ đồng); Microsoft (714 tỷ đồng) Theo thông tin từ ban quản lý, có 139 chủ sàn giao dịch TMĐT (bao gồm 41 sàn giao dịch TMĐT, 98 sàn giao dịch TMĐT cung cấp dịch vụ) công ty thương mại Việt Nam Thành tựu Việt Nam trở thành bốn nước Khu vực Đông Nam Á thành công việc khẳng định quyền quản lý thuế quốc gia doanh nghiệp nước kinh doanh TMĐT, kinh doanh dựa tảng số dịch vụ khác khơng có sở kinh doanh cố định Việt Nam Thách thức Thách thức lớn khả quản lý đầy đủ nguồn thu người nộp thuế Một thách thức khác khó xác định sở tính thuế Trong kinh tế kỹ thuật số, khó để phân biệt số loại thu nhập, đặc biệt tiền quyền, phí dịch vụ bán hàng hóa nói chung Ngồi ra, cán thuế khó kiểm sốt giao dịch thương mại để quản lý hoạt động kinh doanh TMĐT. Giải pháp Nhằm khắc phục tồn tại, hạn chế công tác quản lý thu thuế DN TMĐT, DN mạng xã hội nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, ngành thuế triển khai mạnh mẽ công tác công khai, sách thuế xã hội bao gồm: Đối với doanh nghiệp có doanh thu năm từ tỷ đồng trở lên người bán phải nộp thuế khấu trừ; Đối với doanh thu năm không vượt tỷ đồng tính theo phương pháp trực tiếp GTGT để nộp thuế GTGT Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai Đối với tổ chức nước kinh doanh Việt Nam tham gia hoạt động kinh doanh TMĐT Việt Nam kinh doanh MXH: Trường hợp người mua sản phẩm TMĐT thông qua MXH tổ chức thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Bên mua có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ nộp thay số thuế mà bên giao thầu phải nộp Trường hợp bên mua tổ chức, cá nhân khác nhà thầu nước phải kê khai nộp thuế hàng hóa, dịch vụ cung cấp, trường hợp nhà thầu nước ngồi khơng có sở thường trú tại Việt Nam kê khai nộp thuế thông qua đại lý thuế Đối với hộ, cá nhân kinh doanh: Theo quy định Luật Thuế GTGT, Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), cá nhân kinh doanh không phân biệt kinh doanh theo hình thức truyền thống hay kinh doanh TMĐT thuộc diện chịu thuế GTGT thuế TNCN có phát sinh doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên III Các xu hướng việc quản lý thuế thời công nghệ số Công nghệ số tác động đến lĩnh vực, công tác quản lý thuế cũng không ngoại lệ Lâu nay, Bộ Tài chính, đặc biệt quan quản lý Nhà nước Thuế triển khai nhiều giải pháp quản lý thuế hoạt động TMĐT đại hố cơng tác quản lý thuế lĩnh vực để chống thất thu thuế tương lai. Hệ thống quản lý thuế điện tử a Thuế điện tử gì? Thuế điện tử biết đến hệ thống kê khai thuế qua mạng Tổng cục thuế khai thác đưa vào ứng dụng Hệ thống Tổng cục Thuế đưa vào triển khai thực tế từ 2016 với mục đích giải tối ưu vấn đề nộp thuế truyền thống từ người dân doanh nghiệp thực kê khai trực tuyến b Những lợi ích Thuế điện tử * Lợi ích người nộp thuế - Nộp thuế điện tử giúp đơn giản hóa thủ tục, tiết kiệm thời gian lại chi phí giấy tờ. - Giúp người nộp thuế nộp tiền Thuế lúc, nơi - Dễ dàng kiểm tra thông tin nộp thuế - Giảm thiểu sai sót lập giấy nộp tiền - Tiết kiệm nhân lực, đảm bảo an tồn cơng tác quản lý * Lợi ích quan thuế - Tiết kiệm thời gian nhân lực cho nhiều vị trí tiếp nhận hồ sơ - Đảm bảo an tồn cơng tác quản lý, đơn giản quy trình thu nộp thuế - Hạn chế tối đa sai sót, hạn chế phải điều chỉnh chứng từ - Tăng mức độ hài lòng cộng đồng doanh nghiệp, nhà đầu tư quốc tế Lợi ích ngân hàng thương mại - Giảm số lượng công việc, tiết kiệm nguồn nhân lực thời gian so với nộp trực tiếp * Hạn chế sai sót thơng tin người nộp thuế, hạn chế sai sót thơng tin chứng từ nộp sai cần tra soát - Có thêm nhiều khách hàng tiềm sử dụng dịch vụ ngân hàng - Khai thác liệu lớn (Big Data) ứng dụng trí tuệ nhân tạo AI để quản lý thuế Trong lĩnh vực quản lý thuế, sử dụng Big Data AI mang lại nhiều lợi ích sau: - Xử lý tự động tài liệu thuế liên quan đến doanh nghiệp - Giảm thiểu thời gian chi phí liên quan đến việc kiểm tra liệu, xác thực thơng tin, tính tốn thuế đăng ký q trình thuế - Tăng tính truy xuất giá trị của liệu - Tăng tính linh hoạt việc kiểm tra liệu - Nâng cao khả dự đoán định hướng mức thuế phù hợp với tình hình kinh tế. Áp dụng cơng nghệ Blockchain: Blockchain công nghệ áp dụng quản lý thuế Blockchain công nghệ chuỗi – khối, cho phép truyền tải liệu cách an tồn dựa hệ thống mã hóa vơ phức tạp, tương tự sổ kế toán công ty, nơi mà tiền giám sát chặt chẽ ghi nhận giao dịch mạng ngang hà ng Mỗi khối (block) chứa thông tin thời gian khởi tạo liên kết với khối trước đó, kèm theo mã thời gian liệu giao dịch Dữ liệu mạng lưới chấp nhận khơng có cách thay đổi Blockchain thiết kế để chống lại việc gian lận, thay đổi liệu Những đặc tính ưu điểm Blockchain mang lại tiềm bật ứng dụng vào quản lý thuế: Minh bạch (Transparency) - truy xuất nguồn gốc, xuất xứ, minh bạch giao dịch; Kiểm soát (Control) - hạn chế người dùng, khơng phải có quyền tham gia truy cập, thu thập thông tin mạng lưới Blockchain; Bảo mật (Security) - bị thay đổi giả mạo liệu lưu trữ vào hệ thống; Thông tin theo thời gian thực (Real time information) - giao dịch thành công, thông tin cập nhật tức thời tới đối tượng tham gia hệ thống. Từ đó, ứng dụng Blockchain giúp quan thuế giảm gánh nặng quản lý, thu thuế với chi phí thấp giúp thu hẹp khoảng cách đối tượng việc nộp thuế, ngăn ngừa gian lận thuế, đồng thời giúp giảm chi phí gia tăng giá trị doanh nghi ệp, quan nhà nước, phủ LỜI KẾT Xây dựng kinh tế số lớn mạnh điều kiện cần để quốc gia tham gia vào cách mạng 4.0, Quản lý thuế điều vơ cần thiết Chính Nhà nước có thay đổi quan trọng Quản lý thuế để bắt kịp xu hướng song song với việc Quản lý thuế hoạt động Thương mại điện tử Tuy nhiên vẫn cịn gặp nhiều khó khăn q trình thực Nhà nước cần xác định định hướng đạt thời gian ngắn hạn dài hạn kinh tế Việt Nam có bước tiến đường hội nhập phát triển cơng nghệ số. Có thể nhận thấy rõ, việc ứng dụng công nghệ số vào quản lý thuế giúp cho việc tính tốn báo cáo thuế dễ dàng hơn, tăng tính xác giảm thiểu thủ tục giấy tờ Các xu hướng quản lý thuế đưa nhằm thích ứng thay đổi cơng nghệ số mang lại nhiều lợi ích cho quyền doanh nghiệp Và cuối cùng, việc sử dụng Big Data AI mang lại nhiều lợi ích cho quản lý thuế, giúp tăng tính xác, độ tin cậy, tính minh bạch giảm thiểu thời gian chi phí liên quan đến quản lý Ngoài ra, việc sử dụng Big Data AI có khả nâng cao khả dự đốn phủ xu hướng tình hình kinh tế 10 NGUỒN THAM KHẢO TÀI LIỆU HỘI THẢO PHÂN TÍCH CẤU TRÚC, XU HƯỚNG VÀ GÁNH NẶNG THUẾ TẠI VIỆT NAM HƯỚNG TỚI MỘT HỆ THỐNG THUẾ CÔNG BẰNG Xu hướng cải cách thuế gián thu giới 11