Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thương mại và dịch vụ Đức Hà.DOC

Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thương mại và dịch vụ Đức Hà

Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén và không thể thiếu đợc trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của các đơn vị cũng nh trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

Ra đời và phát triển cùng với sự xuất hiện và tồn tại của nền sản xuất hàng hoá, tiền tệ cho nên hệ thống hạch toán kế toán phải phù hợp, đáp ứng yêu cầu từng giai đoạn phát triển của nền sản xuất xã hội.

Trong quá trình SXKD, con ngời luôn là một nhân tố quan trọng, có vai trò quyết định từ khi bắt đầu cho tới khi kết thúc một chu trình hoạt động sản xuất Chính vì vậy tiền lơng chính là cầu nối giữa ngời sử dụng lao động với ng-ời cung cấp sức lao động.

Đối với ngời lao động, tiền lơng chính là động lực thúc đẩy họ hăng hái tham gia lao động sản xuất Do đó cần có những chính sách tiền lơng thoả đáng để động viên khuyến khích ngời lao động phát huy khả năng sáng tạo, tăng năng suất lao động, gắn thu nhập của mình với hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Tiền lơng có ý nghĩa rất to lớn về mặt kinh tế chính trị, cho nên hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng là một công tác quan trọng không thể thiếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp Làm tốt công tác này sẽ giúp cho doanh nghiệp linh hoạt trong việc điều tiết, sử dụng lao động, đáp ứng nhu cầu của sản xuất trong nền kinh tế thị trờng

Qua một tháng thực tập tại Công ty thơng mại và Dịch vụ Đức Hà, tiếp xúc với thực tiễn quản lý sản xuất đặc biệt là của Phòng kế toán-tài chính của công ty, dới sự giúp đỡ tận tình của Giám đốc Nguyễn Đình Tuấn và các cán bộ,

nhân viên phòng Kế toán, em đã chọn đề tài “Hạch toán tiền lơng và các

khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và dịch vụ Đức Hà ” Báo cáo

ngoài phần mở đầu và kết luận, đợc chia thành 3 chơng:

Chơng 1: Lý luận chung về tiền lơng, hạch toán tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng trong các doanh nghiệp

Chơng 2: Công tác hạch toán tiền lơng tại Công ty Thơng mại và dịch vụĐức Hà

Chơng 3 : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tiền lơng và các khoảntrích theo lơng tại Công ty Thơng mại và dịch vụ Đức Hà

Chơng i

Lý luận chung về công tác hạch toán tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng trong các doanh nghiệp1 Những vấn đề chung về lao động, tiền lơng:

- Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản t liệu lao động, đối tợng lao động, sức lao động và là nhân tố mang tính chất quyết định để tiến hành quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

- Chi phí về lao động là một trong các yếu tố chi phí cơ bản, cấu thành nên giá trị sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra Quản lý lao động là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý toàn diện các đơn vị sản xuất kinh doanh Sử dụng hợp lý lao động là tiết kiệm chi phí về lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp và nâng cao đời sống cho ngời lao động trong doanh nghiệp Nhằm thực hiện mục tiêu trên, các doanh nghiệp cần phải chú ý đến hai vấn đề là sử dụng lao động và bồi dỡng lao động

1.1- Khái niệm về tiền lơng, các khoản trích theo tiền lơng

- Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời cũng là quá trình tiêu hao các yếu tố cơ bản (lao động, đối tợng lao động, t liệu lao động) Trong đó lao động với t cách là hoạt động chân tay và trí óc con ngời, sử dụng các t liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tợng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của con ngời Để đảm bảo liên tục quá trình tái sản xuất, trớc hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động mà con ngời bỏ ra cần phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động, đó là tiền lơng.

- Tiền lơng là một phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ và nền sản xuất hàng hoá Trong xã hội chủ nghĩa, tiền lơng thực chất là “một phần thu nhập quốc dân biểu hiện dới hình thức tiền tệ đợc nhà nớc phân phối có kế hoạch cho công nhân viên chức phù hợp với số lợng và chất lợng lao động của mỗi ngời đã cống hiến Tiền lơng phản ánh việc trả công cho công nhân viên chức dựa trên nguyên tắc phân phối lao động nhằm tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động của ngời lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ”.

Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công viêc mà ngời lao động đã công hiến cho doanh nghiệp.

-Khái niệm: Tiền lơng (tiền công) là phần thù lao lao động để tái sản xuất

sức lao động, bù đắp hao phí lao động của ngời lao động đã bỏ ra trong quátrình hoạt động SXKD của doanh nghiệp.

Bản chất của tiền lơng là giá cả sức lao động đợc hình thành trên cơ sở giá trị sức lao động thông qua sự thoả thuận giữa ngời sử dụng lao động và ngời lao động Chính vậy ngời sử dụng lao động phải trả cho ngời lao động một khoản tiền công theo nguyên tắc cung cầu, giá trị của thị trờng và theo các qui định của nhà nớc.

Theo những giác độ nghiên cứu về tiền lơng, các nhà nghiên cứu còn sử dụng một số thuật ngữ nh tiền lơng danh nghĩa, tiền lơng thực tế tiền lơng tối thiểu

+Tiền lơng danh nghĩa: Là số tiền ngời lao động nhận đợc theo hợp đồng giữa ngời lao động và ngời sử dụng lao động.

+ Tiền lơng thực tế: Là số lợng t liệu sinh hoạt và dịch vụ mà ngời lao động có thể mua đợc bằng tiền lơng của mình sau khi đóng các khoản thuế theo

qui định của Nhà nớc Chỉ số tiền lơng thực tế tỷ lệ nghịch với chỉ số giá cả và tỷ lệ thuận với chỉ số tiền lơng danh nghĩa tại thời điểm xác định.

Trong thực tế ngời lao động quan tâm đến tiền lơng thực tế nhiều hơn tiền lơng danh nghĩa, bởi nó quyết định đến đời sống sinh hoạt hàng ngày của họ cũng nh năng suất lao động và hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp Chính vì vậy Nhà nớc qui định về mức lơng tối thiểu chứ không đặt ra mức lơng tối đa để giúp cho ngời lao động khỏi thiệt thòi và đáp ứng cho các doanh nghiệp trong khâu quản lý, hạch toán tiền công, chi phí vào đúng đối tợng chịu chi phí.

* Đặc điểm của tiền lơng:

+Tiền lơng là một phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ và nền sản xuất hàng hoá.

+ Trong điều kiện tồn tại nền sản xuất hàng hoá và tiền tệ, tiền lơng là một yếu tố chi phí sản xuất-kinh doanh cấu thành nên giá thành của sản phẩm, lao vụ, dịch vụ.

+Hệ thống thang, bậc lơng, chế độ phụ cấp, thởng đối với từng ngành nghề phù hợp chính là công cụ điều tiết lao động.

+ Tiền lơng là một đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng năng suất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích công nhân viên chức phấn khởi, tích cực lao động, nâng cao hiệu quả công tác.

1.2 Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Hạch toán lao động, kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng không chỉ liên quan đến quyền lợi của ngời lao động mà còn liên quan đến chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, liên quan đến tình hình chấp hành các chính sách về lao động tiền lơng của Nhà nớc.

1.2.1 Phân loại lao động :

Do lao động trong doanh nghiệp có nhiều loại khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán, cần thiết phải tiến hành phân loại Phân loại lao động là việc sắp xếp lao động vào các nhóm khác nhau theo những đặc trng nhất định Về mặt quản lý và hạch toán, lao động thờng đợc phân theo các tiêu thức sau:

* Phân theo thời gian lao động:

Theo thời gian lao động, toàn bộ lao động có thể chia thành: +Lao động thờng xuyên trong danh sách.

+Lao động ngoài danh sách.

Cách phân loại này giúp doanh nghiệp nắm đợc tổng số lao động của mình, từ đó có kế hoạch sử dụng, bồi dỡng, tuyển dụng và huy động khi cần thiết đồng thời xác định các khoản nghĩa vụ với ngời lao động và với Nhà nớc đợc chính xác.

* Phân theo quan hệ với quá trình sản xuất:

Dựa theo mối quan hệ của lao động với quá trình sản xuất, có thể phân lao động doanh nghiệp thành hai loại:

+Lao động trực tiếp sản xuất: Đây chính là bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất hay trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện

các lao vụ, dịch vụ Lao động trực tiếp sản xuất bao gồm những ngời điều khiển thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm, những ngời phục vụ quá trình sản xuất +Lao động gián tiếp sản xuất: Đây là bộ phận tham gia lao động gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Lao động gián tiếp sản xuất bao gồm nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp đánh giá đợc tính hợp lý của cơ cấu lao động và có biện pháp bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc, tinh giảm bộ máy gián tiếp.

* Phân theo chức năng của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh: Theo cách phân loại này, toàn bộ lao động có thể chia thành 3 loại:

+Lao động thực hiện chức năng chế biến: bao gồm những ngời tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ nh công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xởng

+Lao động thực hiện chức năng bán hàng: là những ngời lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ nh nhân viên tiếp thị, nghiên cứu thị trờng

+Lao động thực hiện chức năng quản lý: là những lao động tham gia hoạt động quản lý kinh doanh và quản lý hành chính của doanh nghiệp nh nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên hành chính

Cách phân loại này có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động đợc kịp thời, chính xác, phân định đợc chi phí sản phẩm và chi phí thời kỳ.

1.2.2 Phân loại tiền lơng :

Do tiền lơng có nhiều loại với tính chất khác nhau, chi trả cho các đối tợng khác nhau nên cần phân loại tiền lơng theo tiêu thức phù hợp Trên thực tế có rất nhiều cách phân loại tiền lơng nh phân loại tiền lơng theo cách thức trả lơng ( l-ơng sản phẩm, ll-ơng thời gian), phân theo đối tợng trả ll-ơng (ll-ơng sản xuất, ll-ơng bán hàng, lơng quản lý) Mỗi một cách phân loại đều có những tác dụng nhất định trong quản lý Tuy nhiên, để thuận lợi cho công tác hạch toán nói riêng và quản lý nói chung, về mặt hạch toán, tiền lơng đợc chia làm 2 loại: tiền lơng chính, tiền lơng phụ.

+ Tiền lơng chính: Là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian ngời

lao động thực hiện nhiệm vụ chính của họ, gồm tiền lơng trả theo cấp bậc và các khoản phụ cấp kèm theo.

+ Tiền lơng phụ: Là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian họ thực

hiện nhiệm vụ khác, ngoài nhiệm vụ chính và thời gian ngời lao động nghỉ phép, nghỉ tết, nghỉ vì ngừng sản xuất đợc hởng lơng theo chế độ.

Tiền lơng chính của công nhân trực tiếp sản xuất gắn liền với quá trình sản xuất ra sản phẩm, tiền lơng phụ của công nhân trực tiếp sản xuất không gắn với từng loại sản phẩm Vì vậy, việc phân chia tiền lơng chính và tiền lơng phụ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác phân tích kinh tế Để đảm bảo hoàn thành và hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp.

1.2.3 Nhiệm vụ của kế toán:

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở doanh nghiệp phải thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Phản ánh, ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác số lợng, chất lợng lao động của cán bộ công nhân viên.

- Tính đúng số tiền công và các khoản phải trả cho ngời lao động và thanh toán kịp thời tiền công và các khoản khác phải trả cho ngời lao động.

- Phân bổ chi phí tiền công, các khoản trích BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn vào các đối tợng sử dụng lao động.

- Kiểm tra phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền công, quỹ BHXH, quỹ BHYT và kinh phí công đoàn.

1.3 Các hình thức tiền lơng và các phơng pháp chia lơng.

Việc tính và trả lơng có thể thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc và trình độ quản lý Trên thực tế thờng áp dụng các hình thức tiền lơng sau:

- Hình thức trả l ơng theo thời gian : Là hình thức tiền lơng tính theo thời

gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang lơng của ngời lao động Theo hình thức trả lơng này, tiền lơng theo thời gian phải trả đợc tính bằng: thời gian làm việc nhân với mức lơng thời gian Có hai cách tính lơng theo thời gian.

+ Tiền lơng theo thời gian giản đơn:

Tiền lơng đợc lĩnh = Mức lơng x Số ngày làm việc trong tháng một ngày thực tế trong tháng

Mức lơng tháng theo chức vụ + Các khoản phụ cấp Mức lơng =

ngày Số ngày làm việc theo chế độ(22ngày)

+ Tiền lơng theo thời gian có thởng:

Tiền lơng theo thời = Tiền lơng theo thời + Các khoản tiền thởng gian có thởng gian giản đơn có tính chất thờng xuyên

Để áp dụng trả lơng theo thời gian doanh nghiệp phải theo dõi ghi chép thời gian làm việc của ngời lao độngvà có mức lơng thời gian.

Hình thức trả lơng theo thời gian có nhiều hạn chế, đó là cha gắn chặt tiền lơng với kết quả và chất lợng lao động Do đó không khuyến khích đợc ngời lao động hăng hái làm việc, cũng không phát huy đợc tính chủ động, sáng tạo đối với sản phẩm

- Hình thức trả l ơng theo sản phẩm: Là hình thức tiền lơng tính theo số

l-ợng, chất lợng sản phẩm, công việc đã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng và đơn giá tiền lơng tính theo một đơn vị sản phẩm, công việc đó

Các tính lơng theo sản phẩm: + L ơng sản phẩm trực tiếp:

Tiền lơng phải = Số lợng sản x Đơn giá tiền lơng

trả ngời lao động phẩm hoàn thành cho 1 đvị sản phẩm

+ L ơng sản phẩm gián tiếp:

Tiền lơng sản = Số lợng sản phẩm x Đơn giá tiền lơng

phẩm gián tiếp hoàn thành của CNSX sản phẩm gián tiếp

+ L ơng sản phẩm có th ởng:

Lơng sản phẩm = Hai hình thức tiền + Các khoản thởng có có thởng lơng kể trên thể thờng xuyên

+ L ơng sản phẩm luỹ tiến : Theo hình thức trả lơng này, ngoài tiền lơng tính theo sản phẩm trực tiếp, còn căn cứ vào số lợng sản phẩm định mức lao động để tính thêm một số tiền lơng theo tỉ lệ luỹ tiến.

+ L ơng sản phẩm tập thể : Đợc chia thành lơng theo trình độ, thời gian, cấp bậc.

2 Quỹ tiền lơng và các chế độ tiền lơng

Quỹ tiền lơng của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền lơng mà doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp do doanh nghiệp quản lý sử dụng.

Quỹ tiền lơng bao gồm:

- Tiền lơng thời gian, tiền lơng tính theo sản phẩm và tiền lơng khoán.

- Tiền lơng trả cho ngời lao động sản xuất ra sản phẩm hỏng trong phạm vi chế độ quy định.

- Tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian ngừng sản xuất do nguyên nhân khách quan, trong thời gian đợc điều động công tác làm nghĩa vụ theo chế độ quy định, thời gian nghỉ phép, thời gian đi học.

- Các lại phụ cấp làm đêm, thêm giờ.

- Các khoản tiền thởng có tính chất thờng xuyên.

Nhà nớc đã qui định mức lơng tối thiểu mà ngời lao động đợc hởng khi tham gia vào các hoạt động sản xuất kinh doanh là 210.000đ\tháng Ngời lao động có quyền đợc hởng theo năng suất lao động Ngời lao động có quyền làm việc gì, chức vụ gì thì đợc hởng theo công việc chức vụ đó theo qui định của Nhà nớc và tiền lơng phải đợc trả đến tận tay ngời lao động.

Thu nhập của ngời lao động trong doanh nghiệp thờng gồm tiền lơng và tiền thởng Tiền lơng và tiền thởng trong các doanh nghiệp hiện nay thực hiện theo nghị định 26CP ngày 23/5/1993 của Chính phủ và thông t liên bộ số 20/TTLB ngày 2/6/1993 của liên bộ Lao động-Thơng binh –Xã hội và bộ Tài chính Theo đó, Nhà nớc quản lý quĩ tiền lơng của doanh nghiệp bằng cách qui định xét duyệt định mức chi phí tiền lơng, nhằm đảm bảo quyền tự chủ của doanh nghiệp vừa bảo đảm chức năng quản lý của Nhà nớc về tiền lơng theo nguyên tắc gắn thu nhập của ngời lao động với hiệu quả sản xuất kinh doanh và năng suất lao động.

+ Đơn giá tiền lơng tính trên đơn vị sản phẩm ( hoặc sản phẩm qui đổi ) đợc xác định dựa trên yếu tố nh hệ số và định mức lơng theo cấp bậc công việc, định mức sản phẩm, định mức thời gian, định mức lao động của công nhân viên chức mà phụ cấp lơng các loại theo qui định của Nhà nớc.

Có 4 phơng pháp đơn giá tiền lơng:

Đơn giá tiền lơng = Tiền x Mức lao động của đơn vị (đ\đơn vị hiện vật) lơng giờ hoặc sản phẩm qui đổi Tiền lơng giờ tính theo NĐ 197/CP ngày 31/12/1994

3.1 Quỹ bảo hiểm xã hội:

Theo nghị định 12CP ngày 25/11/1995 quy định về BHXH của chính phủ, quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách trích theo tỉ lệ của 20% trên tổng quỹ lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp thờng xuyên của ngời lao động thực tế trong kỳ hạch toán, 15% ngời sử dụng lao động phải nộp đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp còn 5% trừ vào thu nhập của ngời lao động Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho ngời lao động có tham gia đóng góp trong tr-ờng hợp họ bị mất khả năng lao động nh ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, hu trí Quỹ BHXH đợc quản lý tập trung ở bộ Lao động thơng binh xã hội thông qua hệ thống tổ chức BHXH thông qua ngành dọc Khi ngời lao động nghỉ hởng lao động xã hội kế toán phải lập phiếu nghỉ hởng BHXH ( theo mẫu 03-LĐTL chế độ chứng từ kế toán ) từ đó lập bảng thanh toán BHXH ( mẫu 04-LĐTL chế độ chứng từ kế toán).

3.2 Quỹ bảo hiểm y tế.

Theo quy định của chế độ tài chính hiện hành, quỹ BHYT đợc hình thành từ hai nguồn: Một do doanh nghiệp phải gánh chịu, phần còn lại ngời lao động phải nộp dới hình thức khấu trừ vào lơng và đợc phép trích 3% trên tổng mức l-ơng cơ bản trong đó 2% trích chi phí kinh doanh còn lại 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động.

Quỹ BHYT đợc nộp lên cơ quan chuyên trách thông qua việc mua BHYT để phục vụ và chăm sóc sức khoẻ cho công nhân viên nh: khám chữa bệnh, viện phí trong thời gian ốm đau, sinh đẻ.

3.3 Kinh phí công đoàn.

KPCĐ là quỹ đợc sử dụng chi tiêu cho hoạt động công đoàn và đợc hình thành trên cơ sở trích lập theo tỉ lệ quy định trên tổng số lơng thực tế phát sinh trong tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và tỉ lệ trích kinh phí công đoàn

là 2%, số kinh phí công đoàn doanh nghiệp còn một phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho các hoạt động công đoàn của doanh nghiệp và nó cũng góp phần khích lệ về mặt tinh thần cho ngời lao động.

Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ là quỹ rất có lợi cho ngời lao động không những chỉ hiện tại mà còn trong tơng lai sau này bởi khi nghỉ hu ngời lao động vẫn đợc trợ cấp hàng tháng và đợc khám chữa bệnh theo chế độ bảo hiểm qui định.

Tiền lơng phải trả cho ngời lao động, cùng các khoản trích BHXH, BHYT, KHCĐ hợp thành chi phí nhân công trong tổng chi phí nhân công trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh.

Ngoài chế độ tiền lơng và các khoản trích theo lơng, doanh nghiệp còn xây dựng chế độ tiền thởng cho tập thể, cá nhân có thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tiền thởng bao gồm thởng thi đua (lấy từ quỹ khen thởng) và thởng trong sản xuất kinh doanh: thởng nâng cao chất lợng sản phẩm, thởng tiết kiệm vật t, thởng phát minh sáng kiến (lấy từ quỹ tiền lơng).

4 Hạch toán lao động, tính tiền lơng-BHXH phải trả cho ngời laođộng.

4.1 Hạch toán lao động.

- Hạch toán về số lợng lao động do phòng tổ chức theo dõi quản lý số lợng

lao động theo cấp bậc, trình độ và đợc phản ánh vào sổ danh sách lao động.

-Hạch toán về thời gian lao động: Đợc thực hiện trên bảng chấm công do các tổ bộ phận sản xuất, phòng ban nghiệp vụ ghi chép theo dõi, là cơ sở để tính lơng theo thời gian.

- Hạch toán về kết quả lao động: Do các bộ phận sản xuất ghi chép số lợng sản phẩm hoàn thành đảm bảo đủ tiêu chuẩn chất lợng Các chứng từ bao gồm: Giấy báo sản phẩm công việc hoàn thành, hợp đồng làm khoán, phiếu báo làm đêm, làm thêm giờ.

4.2 Tính lơng cho ngời lao động

Việc tính lơng phải trả cho ngời lao động đợc thực hiện tại phòng kế toán của doanh nghịêp.

- Hàng tháng, trên cơ sở các chứng từ hạch toán về thời gian lao động, kết quả lao động, kế toán tính lơng cho từng cán bộ công nhân viên, căn cứ vào chế độ tiền lơng hiện hành và hình thức trả lơng đang áp dụng tại doanh nghiệp, tính ra số tiền lơng phải trả cho từng công nhân viên trong tháng, sau đó lập bảng thanh toán lơng.

4.3 Tính trợ cấp BHXH phải trả.

- Kế toán căn cứ vào các chứng từ nghỉ ốm đau thai sản của y tế để tính ra số BHXH thực tế phải trả trong tháng cho từng CNV và lập bảng thanh toán

BHXH cho CNV

5 Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

5.1 Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán tính và thanh toán tiền lơng, tiền công và các khoản khác với ngời lao động, tình hình trích lập và sử dụng các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

+ TK334- “Phải trả công nhân viên”: Tài khoản này dùng để phản ánh các tài khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, trợ cấp bảo hiểm xã hội, tiền thởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của công nhân viên

Bên Nợ:

- Tiền lơng, tiền công, tiền thởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã ứng cho công nhân viên và các khoản khấu trừ vào tiền lơng, tiền công của công nhân viên.

-Các khoản tiền công đã ứng trớc, hoặc đã trả cho lao động thuê ngoài.

Bên Có:

-Tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân viên, phải trả cho lao động thuê ngoài.

D Nợ (nếu có) : Số trả thừa cho công nhân viên.

D Có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân viên TK334 có 2 TK cấp 2:

-TK3341- Phải trả công nhân viên: phản ánh các khoản phải trả và

tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của các doanh nghiệp xây lắp về tiền lơng, phụ cấp, báo hiểm

-TK3342- Phải trả lao động thuê ngoài: thanh toán các khoản phải

trả cho các lao động thuê ngoài không thuộc biên chế các doanh nghiệp xây lắp Kế toán tài khoản cần theo dõi riêng: Thanh toán tiền lơng và thanh toán bảo hiểm xã hội.

+Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” đợc dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản công nợ phải trả

D Nợ (nếu có): Phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù

D Có : Các khoản phải trả, phải nộp khác và giá trị tài sản thừa chờ xử lý Nội dung các khoản phải trả, phải nộp khác rất phong phú: đợc thực hiện trên các tài khoản cấp 2 thuộc tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác”, gồm

5.2 Sơ đồ hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Trích BHXH,BHYT theo tỷ lệ qui

TK111,112 định tính vào thu nhập của CNV

1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Thơng mại và dịchvụ Đức Hà

1.1 Sự phát triển của công ty Công ty Thơng mại và dịch vụ Đức Hà

Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Đức Hà đợc thành lập theo số đăng ký kinh doanh 0102008201 ngày 27/4 /2002 do Chủ tịch UBND thành phố ký duyệt,

Công ty Thơng mại và dịch vụ Đức Hà là doanh nghiệp loại Một có lực l-ợng trên 50 cán bộ và 20 công nhân , trong đó trình độ Đại học chiếm 35 ngời,

- Giám đốc công ty: Giám đốc công ty là ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là ngời đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên chức toàn đơn vị.

- Các phó giám đốc: Không trực tiếp điều hành các phòng ban chức năng và các đơn vị sản xuất mà chỉ thực hiện các phần việc do giám đốc uỷ quyền, thực hiện nhiệm vụ của mình theo thông báo phân công trách nhiệm.

- Hội đồng khoa học công nghệ: Đợc thành lập để thông duyệt các dự án có tầm quan trọng, công nghệ mới và đòi hỏi chất lợng cao

- Hội đồng khen thởng kỷ luật: Đánh giá các thành tích và khuyết điểm mà tổ chức, cá nhân đã đạt đợc cũng nh mắc phải trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Các phòng ban chức năng: Mỗi phòng đều có một trởng phòng và một phó phòng.

- Văn phòng công ty: Chịu trách nhiệm về công tác tổ chức quản lý cán bộ, nhân viên trong toàn công ty, tổ chức sắp xếp công việc cho phù hợp với trình độ tay nghề của từng ngời, đồng thời chịu trách nhiệm thực hiện các công việc hành chính khác.

Văn phòng công ty (có một chánh văn phòng và một phó văn phòng giúp việc) bao gồm các bộ phận: Hành chính công ty, tổ chức nhân sự, lao động và tiền lơng.

- Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ theo dõi và báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, lập các kế hoạch, báo cáo, phân tích tình hình thực hiện sản xuất giúp giám đốc có biện pháp quản lý thích hợp.

- Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ quản lý các loại vốn, tổ chức công tác thống kê kế toán, hạch toán chính xác kịp thời và đầy đủ Tổ chức vay vốn và thanh toán các khoản với ngân sách Nhà nớc, ngân hàng, khách hàng Tính và thanh toán lơng, các khoản bảo hiểm cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.

- Các trung tâm, các xí nghiệp trực thuộc: đợc công ty cho phép thành lập các bộ phận quản lý, thực hiện chế độ quản lý hạch toán nội bộ, đồng thời chịu trách nhiệm trực tiếp trong sản xuất kinh doanh, đảm bảo nghĩa vụ nộp các khoản chi phí cấp trên, thuế các loại, làm tròn nghĩa vụ từ khâu đầu vào của sản xuất đến kết quả của sản xuất kinh doanh.

ở mỗi đơn vị có một giám đốc, một phó giám đốc giúp việc và một nhân viên bán chuyên trách giúp việc (lo về hành chính đơn vị) Các đơn vị này có quy chế hoạt động riêng.