Chuong 7 ke hoach

20/2/2022 Khái quát kế hoạch Khái niệm  Kế hoạch văn (hệ thống văn bản) nhằm cụ thể hóa chiến lược kinh doanh DN để thực thời gian định  Kế hoạch bao gồm: nhiệm vụ, tiêu, bảng biểu tính tốn, cân đối; biện pháp bảo đảm thực kế hoạch Lập KH KD Là việc tính tốn, cụ thể hoá (bổ sung, điều chỉnh) chiến lược, xác định nhiệm vụ, tiêu, biện pháp hình thành kế hoạch hoạt động kinh doanh DN thời kỳ định 1 Khái quát kế hoạch Kế hoạch lực sản xuất nhu cầu máy móc thiết bị loại kế hoạch Kế hoạch chiến lược: kế hoạch cho thời gian dài  Kế hoạch hàng năm: kế hoạch ngắn hạn   Kế hoạch vật tư Kế hoạch ứng dụng khoa học công nghệ Kế hoạch lao động Kế hoạch chi phí kết Kế hoạch vốn 20/2/2022  Pháp luật, sách phát triển kinh tế, xã hội Nhà nước  Chiến lược doanh nghiệp   Các định mức, chuẩn mức kinh tế- kỹ thuật  Những nhân tố DN năm kế hoạch  Kết marketing, điều tra nghiên cứu biến động thị trường  Khả mở rộng liên doanh, hợp tác, huy động vốn đầu tư  Tiến KHCN ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động DN    Năng lực sản xuất đối tượng công nghiệp (của đơn vị máy móc thiết bị, bợ phận hay công đoạn sản xuất, phân xưởng hay DN) khả tối đa về sản xuất SP năm và đo đơn vị vật (tấn, cái, mét, lít…) Tình hình kết phân tích thực kế hoạch năm báo cáo năm trước  Phân biệt NLSX và công suất  Phân biệt NLSX và suất Số hợp đồng, đơn hàng SX tiêu thụ sản phẩm khách hàng ký ký Chủ trương phát triển kinh doanh lãnh đạo, chủ DN Chiến lược Kế hoạch  PP  Tổng quát  Dài hạn  Ổn định  Mang tính định hướng  Cụ thể xác định NLSX đơn vị MMTB  NTB  Ít dài hạn = Nh x Tk Trong đó: NTB: NLSX đơn vị MMTB Nh: suất định mức MMTB  Ít ổn định  Mang tính tổ chức thực năm Tk: thời gian làm việc MMTB năm 20/2/2022  PP xác định NLSX phận  Nbp = S x N h x Tk  PP - , xác định NLSX phân xưởng Phân xưởng tổ chức sx theo hình thức chun mơn hóa cơng nghệ NLSX PX tính Trong đó: giống NLSX phận S số máy cơng đoạn NTB: NLSX đơn vị MMTB Nh: suất định mức MMTB Npx = S x Nh x Tk S: số máy/ thiết bị PX năm Tk: thời gian làm việc MMTB năm  PP   PP xác định NLSX phận VD: phận gạt xúc (đất đá, than) có máy xúc máy  gạt Máy xúc đóng vai trị định việc chuyển đất  Tk : thời gian hoạt động máy xúc năm: 6000 - Phân xưởng tổ chức sx theo hình thức chuyên phận chủ đạo tính đổi SP cuối PX gạt xúc tính theo máy xúc Nh : suất máy xúc: 40 tần/giờ xác định NLSX phân xưởng mơn hóa đối tượng NLSX PX tính theo NLSX đá xe tải nên máy xúc máy chính NLSX phận  11 BP trộn bột BP cán cắt BP lò nướng BP bao gói giờ/năm  Bánh quy thành phẩm Năng lực phận gạt xúc Nbp = x 40 x 6000=240 000 tấn/năm Sơ đồ khối dây chuyền sx bánh quy 10 12 20/2/2022  PP xác định NLSX phân xưởng BP chủ đạo bp lị nướngNLSX PX tính theo bp lị nướng  Nbp = S x Nh x Tk  S= lò, Nh= tấn/h, Tk = 6000h/năm  Nbp = x x 6000=30 000 tần/năm    Khái niệm: - máy:  Giờ- máy: thời gian thực tế máy đó chạy giờ  Một máy chạy 45’ 1h, 15’ máy nghỉ máy đó có sớ giờ- máy ¾ giờ Bánh nướng xong làm nguội bao gói, hệ số tiêu hao bánh nướng chưa gói cho bánh quy thành phẩm 1,1  NLSX bp chủ đạo (cũng PX) quy đổi sp cuối là:  Có máy chạy 2h liên tục thì có 10 giờ- máy  Có loại giờ máy: Giờ máy theo dương lịch Giờ máy theo chế độ 30000/1,1=27 272 thành phẩm/năm Giờ máy có thể sử dụng (khơng tính thời gian ngừng máy theo chế độ để bảo dưỡng, sửa chữa) 13  PP - xác định NLSX doanh nghiệp 15  Khái niệm: - máy… Ví dụ: máy làm việc theo chế độ 305 ngày, ngày ca, DN sx loại sp dây chuyền gồm nhiều ca 8h Kế hoạch sửa chữa dự phòng: ngày sửa chữa PX vừa, lần sửa chữa nhỏ, lần h  PX1PX2… Thành phẩm: NLSX DN tính theo NLSX PX chủ đạo tính quy đổi sp cuối - Số giờ- máy theo chế độ: 305x2x8=4.880 giờ- máy DN sx nhiều loại sp dây chuyền khác - Tổng giờ máy ngừng để sửa: 4x2x8+8x2=80 giờ nhau NLSX DN tính theo mặt - Sớ giờ máy có thể sử dụng được: 4.880-80=4.800 giờ - hàng 14 16 20/2/2022 C Lập bảng cân đối nhiệm vụ khả thiết A Tính số - máy cần thiết để hoàn thành KH sản lượng: bị máy móc : Chỉ tiêu Bảng hướng dẫn kỹ thuật sản xuất, gia công, chế biến (xác định rõ quy trình sản xuất, Số lượng máy Số giờ- máy cần có để hồn thành KH sản lượng tiêu chuẩn phải tuân theo) Khả kế hoạch tổ, cụm máy (gm) Khả thiếu (g-m) Xây dựng định mức hao phí thời gian (cho chi tiết, tổng hợp cho SP) Tiện 15 Số giờ- máy cần thiết để hoàn thành kế hoạch 10  Phay 11 -1,810 Doa Mài 14 9,500 18,000 28,000 103 -2,000 5,690 3,000 88 92 107   Sọc 71,190 47,690 38,000 28,000 12,000 26,000 32,000 17 B Tính khả kế hoạch loại (nhóm) máy Khoan 73,000 42,000 35,000 30,000 Khả cịn thừa (g-m) Nhiệm vụ so với khả % (hệ số đảm nhận máy) Bào 2,500 8,000 4,000 79 69 88 Nhận xét 19 Định mức tiêu dùng NVL: lượng nguyên vật liệu tối đa cho phép để sx đơn vị SP (hoặc Khả kế hoạch thiết bị sản lượng (hay số giờ- chi tiết SP, hoàn thành khối lượng cơng máy có thể sử dụng được) mà thiết bị có thể đạt việc) theo quy cách phẩm chất quy định trong kỳ kế hoạch, điều kiện đảm bảo cho điều kiện tổ chức- kỹ thuật, tâm sinh lý sản xuất ổn định tương đối kinh tế xã hội định 18 20 20/2/2022 Kế hoạch vật tư 3.2 Xác định số lượng vật tư cần dùng       Ý nghĩa: sở xây dựng kế hoạch mua NVL, điều hòa cân đối lượng NVL cần dùng trực tiếp để tổ chức cấp phát NVL hợp lý, kịp thời cho sx sở để tiến hành hạch tốn kinh tế nội bộ, tính tốn giá thành xác, tính tốn nhu cầu vốn lưu động V’cd : Lượng vật liệu cần dùng Si : Số lượng sp loại i kỳ kế hoạch mục tiêu thúc đẩy sử dụng hợp lý tiết kiệm NVL, ngăn ngừa lãng phí xảy Là sở xác định mục tiêu cho phong trào thi đua hợp lý hóa sx cải tiến kỹ thuật Dvi : Định mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho đơn vị sp loại i Pi : Số lượng phế phẩm cho phép loại sp loại i kỳ kế hoạch Pdi: Lượng phế liệu dùng lại loại sp i thước đo đánh giá trình độ tiến khoa học, kỹ thuật ứng dụng kỹ thuật, công nghệ vào sx K pi : Tỷ lệ phế phẩm cho phép loại sp loại i kỳ kế hoạch Kdi : Tỷ lệ phế liệu dùng lại loại sp i kỳ kế hoạch 23 21 Kế hoạch vật tư 3.3 Xác định dự trữ vật tư Sơ đồ: Cơ cấu định mức tiêu dùng NVL Lượng NVL dự trữ (còn gọi định mức dự trữ NVL) lượng NVL tồn kho cần thiết quy định kỳ kế hoạch để đảm bảo cho trình sx tiến hành liên tục bình thường Định mức tiêu dùng NVL loại dự trữ vật tư: Tiêu dùng túy (có ích) -Dự trữ thường xuyên: dự trữ vật tư kho bãi để đảm bảo sx liên Tổn thất (phế liệu) tục đợt cung ứng liền theo hợp đồng -Dự trữ bảo hiểm: dự trữ vật tư để sử dụng trường hợp dự Phế liệu sd trữ thường xuyên kho bãi hết mà đợt vật tư phải cung Phế liệu ko sd ứng theo kế hoạch chưa - Dự trữ theo mùa: loại vật tư mua theo mùa Dùng cho sx sp Dùng cho sx sp phụ Bán 22 24 20/2/2022 Kế hoạch vật tư 3.3 Xác định dự trữ vật tư Kế hoạch vật tư 3.3 Xác định dự trữ vật tư Tính dự trữ thường xuyên: Tính dự trữ theo mùa: Lượng NVL dự trữ thường xuyên lượng NVL cần thiết tối thiểu để đảm bảo cho sx tiến hành bình thường lần mua sắm NVL Vdm = Vn x tm Trong : Vdm : Lượng NVL dự trữ theo mùa Công thức xác định: Vdx = Vnx Tn Vn : lượng NVL tiêu hao bình quân ngày đêm Vdx: lượng NVL dự trữ thường xuyên tm: Số ngày dự trữ theo mùa Vn: lượng NVL cần dùng bình quân ngày đêm Tn: Thời gian dự trữ thường xuyên (số ngày cung cấp cách đợt liền kề) 25 Kế hoạch vật tư 3.3 Xác định dự trữ vật tư 27 Kế hoạch vật tư 3.4 Xác định số lượng vật tư cần mua Tính dự trữ bảo hiểm: Lượng NVL dự trữ bảo hiểm lượng NVL cần thiết tối thiểu để đảm bảo cho sx tiến hành bình thường (do lần mua bị lỡ hẹn) Vdb = Vn x tb Vn : Lượng NVL cần dùng BQ ngày đêm tb : Số ngày dự trữ bảo hiểm.(phụ thuộc việc cung ứng thực tế sai lệch so với kế hoạch thường xun hay khơng, nhiều hay ít): tb = Ncb + Nvc + Nkt Số lượng vật tư i cần mua năm kế hoạch: Vcm = Vcd + Tồn cuối năm – Tồn đầu năm Ncb: số ngày cần để nhà cung ứng chuẩn bị NVL báo tin Nvc: số ngày vận chuyển từ địa điểm bán đến địa điểm giao hàng DN Nkt: số ngày cần cho kiểm tra chất lượng, số lượng trước nhập kho 26 28 20/2/2022 Dự kiến biện pháp tổ chức – kỹ thuật đề tài kết thúc giai đoạn nghiên cứu đưa vào triển khai năm kế hoạch để thực chiến lược KD nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, đáp ứng mục tiêu chiến lược    Kế hoạch nâng cao hiêu kinh doanh Dự kiến biện pháp triển khai ý đồ chiến lược Khai thác khả tiềm tàng hội thị trường Áp dụng khoa học công nghệ đại vào quản lý sxkd để nâng cao hiệu kd 29   Kế hoạch khoa học – công nghệ tiến hành sau lập kế hoạch sản xuất tiêu thụ 31 I Danh mục biện pháp, đề tài nghiên cứu áp dụng, triển khai năm kế hoạch Đưa loạt biện pháp mặt tổ chức hay cải tiến áp dụng KH – CN tiên tiến II 30 Giải trình biện pháp đầy đủ 32 20/2/2022 Ví dụ: Một cơng ty may lập KH khoa học - công nghệ cho năm N sau: I Danh mục biện pháp, đề tài nghiên cứu kết thúc áp dụng năm kế hoạch: I1 Tăng lực sx khâu yếu nhằm nắm bắt hội xuất triệu SP may năm I2 Thay đổi mức suất phận hoàn thành thành Mức tiết kiệm chi phí NVL, nhiên liệu, động lực/đơn vị SP Mức tiết kiệm chi phí nhân cơng/đơn vị SP Mức tiết kiệm chi phí cố định/đơn vị SP Tổng mức giảm giá thành/đơn vị SP Mức lợi nhuận tăng thêm sau biện pháp Tổng mức vốn đầu tư thêm chi phí thêm cho biện pháp Hệ số hiệu đầu tư thêm phẩm I3 Đưa sp (bộ đồ lọt lịng trẻ em) vào sx cơng nghiệp 33 Tên biện pháp (đề tài)  Lý phải thực biện pháp/đề tài Thời hạn thu hồi vốn đầu tư thêm Trường hợp DN áp dụng biện pháp làm giảm mức tiêu hao so với trước đó: K1nvl Các cơng việc phải tiến hành K1nvl Mức tiết kiệm CP NVL, nhiên liệu, động lực Người chịu trách nhiệm thực b.pháp a0, a1 – Mức tiêu hao NVL cho đvsp trước sau Thời hạn thi công công việc kể mục áp dụng biện pháp Kết mong đợi sau thực b.pháp = (a0– a1).g0 Trong đó: Vốn đầu tư chi phí cho b.pháp, ng.vốn 35 Hiệu kinh tế b.pháp/đề tài đem lại 34 g0 - Giá kế hoạch NVL, nhiên liệu, động lực trước áp dụng biện pháp 36 20/2/2022 Trường hợp DN áp dụng biện pháp làm giảm giá kế hoạch:  K2nvl   = (g0 – g1).a0 Trường hợp làm giảm tiêu hao thời gian để sx đvsp K1tl = (T0 – T1).Lg0 Trong đó: Lg0 Mức tiền lương bình qn cơng (ngày cơng, Trong đó: phút) trước áp dụng biện pháp K2nvl Mức tiết kiệm CP NVL giảm giá kế T0, T1 - Mức tiêu hao thời gian để sx đơn vị sp trước hoạch NVL sau áp dụng biện pháp 37  Trường hợp DN áp dụng biện pháp làm giảm tiêu hao vật tư giá kế hoạch: K3nvl 39  Trường hợp biện pháp làm giảm mức tiền lương bình qn cơng: K2tl = a0g0 – g1a1  = (Lg0 – Lg1).T0 Trường hợp biện pháp làm giảm đồng thời thời gian tiêu hao sx đvsp giảm mức tiền lương giờ: K3tl = Lg0T0 – Lg1T1 Giảm (tăng) thêm …% khoản trích theo lương 38 40 20/2/2022   Thời hạn thu hồi vốn đầu tư thêm (chi phí thêm) cho biện pháp: Tthu hồi =  Nếu biện pháp đầu tư thêm vốn VD bỏ thêm chi phí cho quảng cáo tính ln vào giá thành năm đầu: Tthu hồi = Vốn đầu tư thêm Lợi nhuận tăng thêm + khấu hao tăng thêm Chi phí thêm cho biện pháp Lợi nhuận tăng thêm/năm Ví dụ: CP quảng cáo 100 tr làm tăng sản lượng tiêu thụ, nhờ tăng lợi nhuận 20 tr đồng/năm thời hạn thu hồi chi phí thêm là: = năm Tthu hồi = 45 Ví dụ: Vốn đầu tư cho biện pháp tỷ đồng, khấu hao năm Mức lợi nhuận tăng thêm năm 50 triệu đồng Tthu hồi ? 47  Thời hạn thu hồi vốn đầu tư thêm (chi phí thêm) cho biện pháp: Biện pháp có hiệu kinh tế nếu: Tthu Tthu hồi = hồi ≤ Tthu hồi định mức Tthu hồi định mức = = 4,4 năm Eđịnh mức  Nếu Eđịnh mức = 8%/năm (hay 0,8) thì:  46 Tthu hồi định mức = = 12 năm 48 20/2/2022 Nội dung cơng tác lập KH lao động Ví dụ: Do đầu tư cải tiến công nghệ làm giảm giá thành đvsp, tăng sản lượng dẫn đến tăng lợi nhuận năm 1,2 tỷ đồng Vốn đầu tư thêm cho biện pháp tỷ đồng Hỏi DN có nên đầu tư khơng? Trong vịng 12 tháng sau áp dụng biện pháp khơng thu hồi tồn vốn đầu tư thêm, lại gia tăng lợi nhuận tuý khoản (1,2 – 1,0).109 đồng = 200 triệu Mức tăng 200 triệu đồng lợi nhuận gọi hiệu tuyệt đối  Không thiết lúc phải tính E T  Lập KH áp dụng biện pháp tổ chức- kỹ thuật nhằm tăng NSLĐ, giảm tiêu hao thời gian để sx đvsp  Lập KH sử dụng thời gian lao động  Lập KH số lượng lao động 51 49 KẾ HOẠCH LAO ĐỘNG -Là phận kế hoạch SXKD hàng năm DN -Xác định tiêu lao động bảo đảm thực KHSXKD Giúp cho DN dự kiến số người bổ sung thay Nhiệm vụ: Tính tốn, đưa số ngày làm việc bình quân CNSX năm kế hoạch Giúp DN nắm bắt thực chất đội ngũ lao động Là sở để xây dựng hợp lý chương trình đào tạo phát triển nguồn nhân lực  Giúp DN bố trí xếp, sử dụng nguồn nhân lực cách hợp lý, sở xây dựng kế hoạch tài 50 52 20/2/2022 Bảng tổng hợp mối quan hệ tiêu thời gian STT Tổng số ngày công dương lịch Ngày nghỉ lễ, Tổng số ngày công chế độ chủ nhật Số ngày Tổng số ngày cơng sử nghỉ phép dụng cao năm, ốm Tổng số ngày Số ngày cơng có mặt vắng mặt Tổng số Số Số ngày công làm công làm công việc thực thêm ca ngừng tế việc chế độ 53 Tổng số ngày công làm việc thực tế hoàn toàn Số ngày Số ngày làm việc = làm việc thực tế chế độ Số ngày vắng mặt ngừng việc thực tế Chỉ tiêu Tổng số ngày theo dương lịch 365 365 Tổng số ngày nghỉ cuối tuần 52 104 Tổng số ngày nghỉ lễ tết 10 10 Tổng số ngày theo chế độ 305 253 Tổng số ngày vắng mặt, 24,5 22,5 12,5 13 6,5 1,5 Nghỉ phép năm Nghỉ ốm Nghỉ chế độ nữ Nghỉ hội họp, công tác khác Số ngày = làm việc chế độ 1,5 280,5 230,5 (hoặc 282,5) Tổng số rút bớt (giờ/ca) 0,23 0,25 Độ dài ngày làm việc bình quân (h) 7,77 7,75 Số ngày + làm thêm Số ngày vắng mặt ngừng việc kế hoạch (phép hội họp, học) Tổng số ngày có mặt bình qn 55 Lao động doanh nghiệp LĐ trực tiếp Số ngày làm việc kế hoạch Kế hoạch năm N+1 Năm N 54 CN CN phụ Là CN trực tiếp tham gia vào SX Là CN phục vụ cho CN LĐ gián tiếp 56 20/2/2022 (2) Kế hoạch số lượng lao động (2) Kế hoạch số lượng lao động Các xác định Xác định số Các định mức lao động: Mns ,Mtg , Mpv Hệ số (%) thực mức (h) cơng nhân Quỹ thời gian có mặt làm việc bình quân CN (F) Nhiệm vụ sản xuất kế hoạch (Q) Xác Q0= Tcđ/t số công Si = Q/Q0 định S= ∑Si nhân 57 59 (2) Kế hoạch số lượng lao động  Trường hợp bước công việc dây chuyền ban hành mức suất Mns: mức suất, mức sản lượng: qui định số SP Q tối thiểu phải làm cho CN nhóm CN đơn vị thời gian điều kiện định S Xác định Mtg: mức thời gian: qui định thời gian tối đa cho phép để làm đơn vị SP hay hồn thành cơng việc điều kiện định số phải đồng thời phục vụ nhân Hệ số phần trăm thực mức (h) có giá trị h= 1,1 nghĩa CN thực mức 110% mức qui định S = Mtg * h * Q F  Trường hợp ban hành mức phục vụ nhiều máy, nhiều thiết bị S = 58 Mns * h * F  Trường hợp bước công việc dây chuyền ban hành mức thời gian công Mpv: quy định số máy/thiết bị mà CN hay nhóm CN = Số MMTB phận Mpv * số ca/ngày * H.số điền 60 đêm khuyết 20/2/2022 (2) Kế hoạch số lượng lao động (2) Kế hoạch số lượng lao động  Ví dụ 2: Tại bước cơng việc tô tượng DN quy  Hệ số điền khuyết (hdk): định thời gian tối đa hoàn thành tượng hdk = Số ngày MMTB 305 (253 365) - hoạt động ngày ngừng sửa chữa lớn = Số ngày CN làm Xác phút Tuy nhiên CN tơ trung bình khoảng định phút số F công việc năm (F) Kế hoạch sx năm 85.000 tượng Tính số CN tơ tượng? (=3,07) nhân 5p/sp* 4p/5p * 85.000 sp S = 230,5 ca/CN*8h/ca*60p/h 61 (2) Kế hoạch số lượng lao động Xác định số Ví dụ 1: Tại bước may viền cty sx khăn mặt: - Mns = 500 khăn ăn/ca-CN - h = 1,1 (CN may khăn ăn thực 550 khăn mặt vuông ca) -F = 230,5 (thời gian có mặt bình qn CN năm) -Q= 1.000.000 khăn ăn Tính số CN cần thiết hồn thành KH? (=7,89) cơng nhân S = 63 (2) Kế hoạch số lượng lao động Xác định số 1.000.000 công 500 * 1,1 * 230,5 nhân Nếu bước công việc may viền không may khăn ăn mà may SP khác khăn mặt, khăn tắm… (các loại có kích cỡ khác nhau) tính số CN 62 nào????  Ví dụ 3: Có 20 máy phận sx Mức phục vụ nhiều máy Mpv = máy/3CN số CN phải có mặt ca để phục vụ cho 20 máy hoạt động liên tục là: S = 20 máy máy/3 CN = 12 CN DN làm ca liên tục  cần 12 *3= 36 CN 64 20/2/2022 (2) Kế hoạch số lượng lao động Kế hoạch chi phí kết  CN phụ phục vụ cho q trình sx, phục vụ CN Xác chính: thợ nguội, thợ điện, CN vận chuyển bán TP định ngun cơng số 6.1 Dự tốn chi phí kinh doanh DN Dự tốn chi phí kinh doanh DN tồn chi phí mà DN dự tính chi cho hoạt động kinh doanh kỳ kế hoạch Dự tốn chi phí kinh doanh bao gồm:  Khi sản lượng khơng có tăng, giảm lớnSố -chi phí giá thành sản lượng hàng hóa cơng CN biến động hàng năm -các chi phí khơng có tính chất sản xuất nhân Khi sản lượng tăng, giảm lớnSố CN phụ phụ điều chỉnh/tính lại dựa vào định mức phục vụ CN -chi phí khơng tính vào giá trị tổng sản lượng giá trị sản lượng hàng hóa định mức phục vụ nhiều máy 65 67 Kế hoạch chi phí kết 6.1 Dự tốn chi phí kinh doanh DN Vai trò: Là sở xác định nhu cầu vốn lưu động nhằm đảm bảo cho hoạt động kinh doanh tiến hành bình thường Là sở xác định tồn chi phí cần thiết cho hoạt động kinh doanh (bao gồm cung ứng, sản xuất, tiêu thụ Là sở tính thu nhập túy (v + m) DN thu nhập quốc dân phạm vi toàn kinh tế Là sở xác định phương hướng biện pháp bảo đảm chi phí hợp lý tiết kiệm kinh doanh 66 68 20/2/2022 TT a Dự tốn chi phí kinh doanh doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ Biểu: Dự toán chi phí sản xuất mối quan hệ với chi phí tổng sản lượng giá thành sản phẩm doanh nghiệp (trừ luân chuyển nội bộ) Đơn vị tính: …… Chỉ tiêu Ước thực năm gốc Kế hoạch 1.Ngun vật liệu mua ngồi 2.Vật liệu phụ mua 3.Nhiên liệu mua 4.Năng lượng mua 5.Tiền lương, tiền công cán viên chức Bảo hiểm xã hội công nhân viên chức Khấu hao tài sản cố định Chi phí khác tiền A.Cộng chi phí sản xuất (1+…8) Trừ phế liệu thu hồi 10 Trừ chi phí cơng việc khơng tính chất cơng nghiệp 11 Cộng (trừ) chênh lệch số dư đầu năm, cuối năm chi phí chờ phân bổ 12 Cộng (trừ) chênh lệch số dư cuối năm, đầu năm chi phí trích trước 13 Cộng (trừ) chênh lệch số dư đầu năm, cuối năm sản phẩm dở dang khơng tính giá trị sản lượng B Cộng chi phí sản xuất tổng sản lượng (B = A+ 10 11 12 13) 14 Cộng (trừ) chênh lệch số dư đầu năm, cuối năm công cụ phụ tùng tự chế tạo tính vào giá trị tổng sản lượng C Giá thành công xưởng sản lượng hàng hóa (B14) 15 Chi phí ngồi sản xuất D Giá thành tồn sản lượng hàng hóa (C15) 69 Các tiêu Chi phí khâu mua khâu dự trữ hàng hóa: 1.1 Chi phí vận chuyển 1.2 Chi phí bảo quản 1.3 Chi phí chọn lựa, đóng gói bao bì 1.4 Hao hụt tự nhiên hàng hóa … 1.n Chi phí khác Chi phí bán hàng 2.1 Trong nước 2.1 Ngồi nước 2.2.1 Chi phí vận chuyển 2.2.2 Chi phí mua bảo hiểm Chi phí quản lý DN Tổng mức chi phí lưu thơng hàng hóa Tài liệu bổ sung: Tổng doanh thu Tỷ suất chi phí lưu thơng hàng hóa Mức giảm chi phí lưu thơng hàng hóa Tốc độ giảm chi phí lưu thơng hàng hóa Ước thực năm Số tiền Tỷ lệ % Tỷ DT trọng b Dự tốn chi phí kinh doanh DN thương mại: 6.2 Kế hoạch doanh thu, lợi nhuận Chi phí kinh doanh DN thương mại bao gồm hai phận: (1)trị giá hàng hóa tiêu thụ tính theo giá mua vào (2)chi phí lưu thơng hàng hóa + Chi phí khâu mua dự trữ hàng hóa + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu tiêu thụ SP Kế hoạch năm … Số tiền Tỷ lệ % Tỷ DT trọng 71 Doanh thu tiêu thụ SP: toàn số tiền bán SP hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại khách hàng chấp nhận trả tiền Doanh thu tiêu thụ SP gồm: - Doanh thu bán SP hàng hóa thuộc hoạt động sxkd: thành phẩm bán thành phẩm Đây phận chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn tổng số doanh thu, định đến tồn DN - Doanh thu tiêu thụ khác: khoản khơng mang tính chất thường xuyên như: bán quyền, phát minh sáng chế, phế liệu, cung cấp lao vụ… Bảng: Kế hoạch chi phí lưu thơng hàng hóa DNTM 70 72 20/2/2022 Lập kế hoạch doanh thu Lập kế hoạch doanh thu Mục đích:  - Giúp DN ước lượng doanh thu tiêu thụ kỳ, có biện pháp để khai thác yếu tố nhằm tăng doanh thu -Làm cho việc xây dựng phận kế hoạch tài khác: kế hoạch lợi nhuận, phân phối sử dụng quỹ, kế hoạch vốn  Xác định Sci (tiếp) Căn kinh nghiệm năm trước ước định tỷ lệ kết dư cuối kỳ so với số lượng SP sx năm loại SP Sci = Sxi x H H= SLSP kết dư cuối năm Căn lập: SLSP sx năm - Căn theo đơn đặt hàng khách hàng, hợp đồng ký - Dựa vào tình hình thị trường - Căn vào kế hoạch sản xuất 73 75 Lập kế hoạch doanh thu * Cơng thức tính doanh thu - Xác định Sti Lập kế hoạch lợi nhuận n TR = i =1 Sti x Gi Sti = Sđi + Sxi - Sci + Xác định Sđi gồm phận: số sản phẩm lại kho (31/12) kỳ báo cáo số sảnphẩm xuất cho khách hàng chưa chấp nhận toán Kế hoạch năm thường lập báo cáo vào quý kỳ báo cáo nên số lượng SP kết dư đầu kỳ kế hoạch phải dự tính theo cơng thức: Sđi = Scq + Sxq - Stq 4 + Xác định Sxi: vào kế hoạch sản xuất Số lượng sản phẩm kết dư cuối kỳ = x Số lượng kết dư thực tế bình quân quý kỳ báo cáo Số lượng sản xuất quý kỳ báo cáo Căn lập kế hoạch lợi nhuận - Kế hoạch chi phí hoạt động kinh doanh - Kế hoạch tiêu thụ sản phẩm - Kế hoạch doanh thu + Xác định Sci gồm hai phận: số lượng SP dự tính tồn kho số lượng SP xuất chưa chấp nhận tốn đến ngày 31/12 kỳ kế hoạch Có thể vào số lượng SP kết dư thực tế bình quân quý sau điều chỉnh theo số SP sx xuất quý theo công thức: Số lượng sản phẩm sản xuất quý kỳ kế hoạch Lợi nhuận DN khoản tiền chênh lệch doanh thu chi phí mà DN bỏ để đạt doanh thu từ hoạt động doanh nghiệp đưa lại - Kế hoạch trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp 74 76 20/2/2022 Lập kế hoạch lợi nhuận Lập kế hoạch lợi nhuận Phương pháp tính lợi nhuận kỳ Phương pháp tính lợi nhuận kỳ - Phương pháp trực tiếp Lợi nhuận hoạt động kinh doanh Doanh thu = = Phương pháp gián tiếp: Tổng doanh thu bán hàng Tổng doanh thu bán hàng – – Trị giá vốn bán hàng Chi phí bán hàng – Khoản giảm giá hàng bán – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Lợi nhuận DN tính dần qua khâu hoạt động Cách tính cho phép người quản lý nắm q trình hình thành lợi nhuận tác động khâu hoạt động đến kết hoạt động kinh doanh cuối (lợi nhuận sau thuế) Trị giá hàng – Thuế gián thu bán bị trả lại Đối với doanh nghiệp sản xuất: Trị giá vốn hàng bán = Giá thành sản xuất khối lượng SP tiêu thụ kỳ Giá thành sản xuất khối lượng SP tiêu thụ kỳ = Giá thành sản xuất khối lượng SP tồn kho đầu kỳ + Giá thành sản xuất khối lượng SP sản xuất kỳ – Giá thành sản xuất khối lượng SP tồn kho cuối kỳ 77 Lập kế hoạch lợi nhuận Lập kế hoạch lợi nhuận Phương pháp tính lợi nhuận kỳ Đối với doanh nghiệp thương mại: Trị giá vốn hàng bán = Trị giá mua vào hàng bán Trị giá mua vào hàng bán = Trị giá hàng hóa tồn đầu kỳ Trị giá hàng hóa mua vào kỳ + – Phương pháp gián tiếp: = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận hoạt động bất thường = Doanh thu hoạt động bất thường – Chi phí hoạt động bất thường = Lợi nhuận hoạt động kinh doanh + Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng (3) = (2) – (1) Trị giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh (5) = (3) – (4) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận hoạt động kinh doanh (8) = (5) – (6) – (7) Doanh thu hoạt động tài 10 Chi phí hoạt động tài 11 Lợi nhuận hoạt động tài (11) = (9) – (10) 12 Doanh thu bất thường 13 Chi phí hoạt động bất thường 14 Lợi nhuận hoạt động bất thường (14) = (12) – (13) 15 Lợi nhuận trước thuế (15) = (8) + (11) + (14) 16 Thuế TNDN 17 Lợi nhuận sau thuế (17) = (15) – (16) Trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ Lợi nhuận hoạt động tài Lợi nhuận trước thuế thu nhập DN 79 Lợi nhuận từ hoạt Lợi nhuận từ hoạt + động tài động bất thường Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Thuế TNDN phải nộp 78 80 20/2/2022 7.1 Kế hoạch VCĐ Kế hoạch vốn Vốn yếu tố đầu vào thể Vốn hình thức tiền tệ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhu cầu VCĐ Vốn cố định Vốn lưu động biểu tiền toàn TSCĐ doanh nghiệp biểu tiền toàn tài lưu động doanh nghiệp Để bổ sung cho việc đầu tư mua sắm TSCĐ phục vụ cho SXKD  xác định dựa vào kế hoạch MMTB Kế hoạch khấu hao TSCĐ 81 a Hao mòn khấu hao TSCĐ Kế hoạch vốn  7.1 Kế hoạch vốn cố định Vốn DN đầu tư ứng trước để hình thành TSCĐ VCĐ Trong trình tham gia hoạt động kinh doanh, chịu tác động nhiều nhân tố khác nên TSCĐ bị hao mòn loại hao mịn: + Hao mịn hữu hình VCĐ chu chuyển giá trị phần nhiều chu kỳ kinh doanh hồn thành vịng chu chuyển tái sản xuất TSCĐ mặt giá trị kế hoạch hóa quản lý VCĐ có hiệu phải sử dụng TSCĐ cho hữu hiệu + Hao mịn vơ hình  Phần giá trị hao mịn chuyển dịch dần vào giá thành SP,CP sxkd gọi khấu hao TSCĐ  Sau SP tiêu thụ, số tiền khấu hao trích lại hình thành quỹ khấu hao  Quỹ KH nguồn tài quan trọng để bù đắp (bảo tồn vốn cố định) tái sx mở rộng TSCĐ KD DN 84 Muốn 82 20/2/2022 b Lập kế hoạch khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ B4: Xác định mức khấu hao năm kế hoạch 03 Phương pháp tính khấu hao Khấu hao theo số lượng, khối lượng sp PP số dư giảm dần có điều chỉnh PP khấu hao đường thẳng Trong đó: : Ngun giá bình qn TSCĐ phải tính khấu hao năm : Tỷ lệ khấu hao tổng hợp bình quân năm B5: Phân phối sử dụng tiền trích khấu hao gồm hai nguồn: vốn chủ sở hữu vốn vay 87 b Lập kế hoạch khấu hao TSCĐ BIỂU KẾ HOẠCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM B1: Xác định tổng nguyên giá TSCĐ cần tính KH đầu kỳ kế hoạch (NGđ ) cấu theo nguồn hình thành B2: Xác định ngun giá bình qn TSCĐ tăng phải tính KH kỳ ngun giá bình qn TSCĐ giảm thơi tính KH kỳ NGtbq = NGt x Tsd 360 NGgbq = Đơn vị tính: … NGg x(360-Tsd) 360 B3: Xác định ngun giá bình qn TSCĐ phải tính KH năm kế hoạch 86 88 20/2/2022 7.2 Kế hoạch vốn lưu động Phương pháp trực tiếp xác định nhu cầu VLĐ  Vốn lưu động số vốn tiền ứng trước tài sản lưu động tài sản lưu thông nhằm đảm bảo cho trình sản xuất doanh nghiệp thực thường xuyên liên tục  Vốn lưu động luân chuyển toàn giá trị lần, tuần hoàn liên tục hoàn thành vịng tuần hồn sau chu kỳ kinh doanh  Ý nghĩa kế hoạch vốn lưu động:  Đảm bảo cho q trình sx lưu thơng DN tiến hành liên tục, tránh lãng phí, ứ đọng vốn  Là sở để tổ chức nguồn vốn hợp lý, hợp pháp, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn lưu động DN  Là để đánh giá kết công tác quản lý vốn lưu động nội DN 7.2 Kế hoạch vốn lưu động Phương pháp trực tiếp xác định nhu cầu VLĐ Phương pháp trực tiếp Phương pháp gián tiếp - Xác định nhu cầu chi phí trả trước Vt = Vđ + Vp - Vz Trong đó: Vt: Nhu cầu vốn chi phí trả trước Vđ: Số dư vốn chi phí trả trước đầu kỳ Vp: Số chi phí dự kiến phát sinh kỳ Vz: Số chi phí trả trước dự kiến phân bổ vào giá thành sản phẩm kỳ - Xác định nhu cầu vốn dự trữ TP, bán TP bán Vh = Zn x Nh Trong đó: Vh: Số vốn trữ cần thiết sản phẩm hàng hóa kỳ Zn: Giá thành cơng xưởng sản phẩm hàng hóa sản xuất bình quân ngày kỳ kế hoạch Nh: Số ngày định mức dự trữ sản phẩm hàng hóa 20/2/2022 Phương pháp trực tiếp xác định nhu cầu VLĐ - Xác định số nợ phải thu dự kiến kỳ kế hoạch: Vth = Tn x Dh Trong đó: Vth: Vốn nợ phải thu dự kiến kỳ Tn: Thời hạn trung bình cho khách hàng nợ (ngày) Dh: Doanh thu tiêu thụ bình quân ngày kỳ - Xác định số nợ phải trả dự kiến kỳ kế hoạch: Vtr = Tm x Gm Trong đó: Vtr: Nợ phải trả người cung cấp Tm: Thời hạn mua chịu trung bình Gm: Giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa mua chịu bình qn ngày kỳ Phương pháp trực tiếp xác định nhu cầu VLĐ  Tổng nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp kỳ kế hạch (VLĐkh) là: VLĐkh = Vd + Vsd + Vt + Vh + Vth – Vtr Phương pháp gián tiếp xác định nhu cầu VLĐ a Dựa vào thống kê kinh nghiệm (áp dụng cho DN vào SXKD) Vnc = Vnbq x M1 x Mo (1+t%) Trong đó: Vnc : Là nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch Vnbq : Là số dư bình quân vốn lưu động năm báo cáo M1 : Tổng mức luân chuyển năm kế hoạch (Doanh thu năm KH) M0: Tổng mức luân chuyển năm báo cáo (Doanh thu năm báo cáo) t%: tỷ lệ tăng (giảm) số ngày luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch so với năm báo cáo Phương pháp gián tiếp xác định nhu cầu VLĐ a Dựa vào thống kê kinh nghiệm (áp dụng cho DN vào SXKD) t% = K1 –K0 K0 x 100 K1 : số ngày luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch K0 : số ngày luân chuyển vốn lưu động năm báo cáo  Trên thực tế, để ước đoán nhanh nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch, doanh nghiệp thường sử dụng phương pháp tính tốn vào tổng mức luân chuyển số vòng quay vốn lưu động năm kế hoạch Vnc = M1 L1 20/2/2022 Phương pháp gián tiếp xác định nhu cầu VLĐ b Dựa vào t l phn trm trờn doanh thu 01 Tài sản Chọn khoản mục VLĐ chịu tác động trực tiếp có quan hệ chặt chẽ với doanh thu tính tỷ lệ % so với doanh thu thực năm báo cáo Định hướng nguồn trang trải nhu cầu tăng vốn SXKD sở kết kinh doanh kỳ KH 4% 17% Ph¶i nép ngân sách 6,5% 3- Hàng tồn kho 22% Phải to¸n CNV 8,5% Céng 02 Nguån vèn 5% Phải trả nhà cung cấp 2- Các khoản phải thu 4- TSLĐ khác 1% 45% Cộng 19% - Bớc 3: + Cứ 1đ doanh thu tiêu thụ SP tăng lên cần phải tăng 0,45 đ vốn để bổ sung cho phần TSản + Cứ 1đ doanh thu tiêu thụ sản phẩm tăng lên chiếm dụng đơng nhiên 0,19 đ vốn Thực chất 1đ doanh thu tăng lên DN cần bỉ sung: 0,45 - 0,19 = 0,26® vèn => VËy nhu cầu VLĐ cần bổ sung thêm cho năm kế hoạch là: (12.000 - 10.000) x 0,26 = 520 triệu ® Dùng tỷ lệ % để ước tính nhu cầu vốn SXKD cho năm sau (năm kế hoạch) sở doanh thu dự kiến năm kế hoạch - Bớc 4: + Lợi nhuận trớc thuế năm bỏo cỏo l: 10.000 x 5% = 500 triệu đ + Lợi nhuận sau thuế năm bao cao: 500 - 500x25% = 375 triệu đ + Lợi nhuận lại sau chia lÃi cổ phần dùng để bổ sung vốn là: 375 x (1-0,5) = 187.5 tr® Như vËy víi nhu cầu tăng vốn năm kế hoạch 520 trđ DN dùng lợi nhuận để lại để trang trải 187.5 trđ, số lại: 520 - 187.5 = 332.5 trđ DN phải huy đông từ bên (vay ngân hàng phát hành trái phiếu, phỏt hnh c phiếu thường mới…) 04 99 Ví dụ GIAO NHIỆM VỤ V NH Doanh thu DN A năm báo cáo 10.000 triệu đồng đạt tỷ suất lợi nhuận (trớc thuế) doanh thu 5% Doanh nghiệp dành 50% lợi nhuận sau thuế để chia cổ tức Dự kiến năm kế hoạch doanh thu đạt 12.000 triệu đồng, tû st lỵi nhn (trưíc th) doanh thu cịng năm báo cáo giữ nguyên mức chia lÃi cổ phần nh HÃy dự tính nhu cầu VLĐ tăng lên năm kế hoạch tìm ngn trang tr¶i? DN nép th thu nhËp víi th suất 25% BảNG CÂN Đối kế toán năm báo cáo Tài sản A- TSLĐ ĐTNH Số tiền Nguồn vốn Số tiền 4.500 A- Nợ phải trả 3.500 500 I- Nợ ngắn hạn 2.500 2- Các khoản phải thu 1.700 Vay ngắn hạn 600 3- Hàng tồn kho 2.200 Phải trả nhà cung cấp 400 Phải nộp ngân sách 650 Phải toán CNV 850 1- Vốn tiền 4- TSLĐ khác 100 B- TSCĐ §TDH 3.500 1- TSC§ theo GTCL 3.500 Tæng TS 8.000 Gi¶i: - Bưíc 1: - Bưíc 2: 1- Vèn b»ng tiỊn Tính số dư bình qn khoản mục bảng cân đối kế toán doanh nghiệp năm trước (năm báo cáo) 03 Ví dụ II- Nỵ dài hạn 1.000 B- Nguồn vốn chủ sở hữu 4.500 Tæng NV 8.000 I Câu hỏi lý thuyết Câu Nêu lập kế hoạch kinh doanh? Câu Vì phải xây dựng định mức tiêu dùng nguyên, nhiên, vật liệu cho sản xuất? Câu 3.Nêu phương pháp xác định tiêu phản ánh kết quả, hiệu áp dụng khoa học- công nghệ tiên tiến? Câu Nêu cách xác định số lượng công nhân sản xuất chính? Câu Nêu trình tự lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định? Câu Trình bày phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động? II Làm tập ứng dụng cuối chương 98 20/2/2022 GIAO NHIỆM VỤ CHUẨN BỊ TIẾT SAU Tìm hiểu trước chương trả lời câu hỏi sau: Câu Kiếm tra chiến lược gì? Tại cần phải kiểm tra chiến lược Câu 2: Quy trình để kiểm tra chiến lược cần trải qua bước Câu 3: Trong trình kiểm tra, xuất sai sót có cần phải điều chỉnh hay không? Tại sao? ... 18,000 28,000 103 -2,000 5,690 3,000 88 92 1 07   Sọc 71 ,190 47, 690 38,000 28,000 12,000 26,000 32,000 17 B Tính khả kế hoạch loại (nhóm) máy Khoan 73 ,000 42,000 35,000 30,000 Khả thừa (g-m) Nhiệm... 280,5 230,5 (hoặc 282,5) Tổng số rút bớt (giờ/ca) 0,23 0,25 Độ dài ngày làm việc bình quân (h) 7, 77 7 ,75 Số ngày + làm thêm Số ngày vắng mặt ngừng việc kế hoạch (phép hội họp, học) Tổng số ngày... = 375 triệu đ + Lợi nhuận lại sau chia lÃi cổ phần dùng để bổ sung vốn là: 375 x (1-0,5) = 1 87. 5 trđ Nh với nhu cầu tăng vốn năm kế hoạch 520 trđ DN dùng lợi nhuận để lại để trang trải 1 87. 5