Bảo đảm quyền của người nộp thuế trong khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT PHẠM THỊ MINH NGỌC BẢO ĐẢM QUYỀN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRONG KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 838 01 07 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC THỪA THIÊN HUẾ, năm 2019 Cơng trình đƣợc hồn thành tại: Trƣờng Đại học Luật, Đại học Huế Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Hà Thị Mai Hiên Phản biện 1: : Phản biện 2: Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ họp tại: Trƣờng Đại học Luật Vào lúc ngày tháng năm MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Cơ sở phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu .4 Ý nghĩa luận văn Chƣơng MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUYỀN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ VÀ BẢO ĐẢM QUYỀN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRONG KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG.7 1.1 Khái niệm quyền ngƣời nộp thuế bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế 1.1.1 Khái niệm quyền ngƣời nộp thuế 1.1.2 Khái niệm bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế 1.2 Khái niệm khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Khái niệm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 1.2.3 Khái niệm hoàn thuế giá trị gia tăng 1.2.4 Vai trị, ý nghĩa khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng 1.3 Một số quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng biện pháp bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế 1.3.1 Một số quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng 1.3.2 Các biện pháp bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế Chƣơng THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRONG KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 2.1 Bảo đảm quyền đƣợc khấu trừ thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng 11 2.1.1 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng 11 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.1.2 Đối tƣợng phƣơng thức khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào11 Bảo đảm quyền đƣợc hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng 11 Bảo đảm quyền đƣợc tiếp cận thông tin thực thủ tục khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng 12 Bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế kiểm tra, tra khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng 12 Bảo đảm quyền khiếu nại ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng 13 Bảo đảm quyền khởi kiện ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng 13 Bảo đảm quyền yêu cầu bồi thƣờng thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây q trình thực khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng 13 KẾT LUẬN CHƢƠNG 15 Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT NHẰM BẢO ĐẢM QUYỀN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ PHÁP LUẬT BẢO ĐẢM QUYỀN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRONG KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 16 3.1 Định hƣớng hoàn thiện pháp luật nhằm bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng 16 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu pháp luật bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng 16 KẾT LUẬN CHƢƠNG 17 KẾT LUẬN 18 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 20 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Đối với Luật Thuế giá trị gia tăng khấu trừ, hoàn thuế chế định tiến Nhà nƣớc có chủ trƣơng, sách khuyến khích để bảo đảm tính cơng bằng, bình đẳng cho ngƣời nộp thuế; kích thích hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Tuy nhiên, pháp luật khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng cịn nhiều bất cập, vƣớng mắc, khó thực hiện, cụ thể: Nhiều trƣờng hợp ngƣời nộp thuế bị chậm hồn thuế, khơng đƣợc thực khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng, khiếu nại không đƣợc giải thỏa đáng gây ảnh hƣởng đến lợi ích kinh tế, sản xuất kinh doanh cho ngƣời nộp thuế Nhận thấy đƣợc thực tiễn nhƣ vậy, cần phải có nghiên cứu, hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng nhằm hạn chế bất cập phát sinh để bảo vệ quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng Từ đó, tạo đƣợc lòng tin cho chủ thể nộp thuế việc thực nghĩa vụ Chính lý trên, mạnh dạn lựa chọn đề tài "Bảo đảm quyền người nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng" để nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Luật học Tình hình nghiên cứu Pháp luật thuế đƣợc đề cập thƣờng xuyên nghiên cứu giảng dạy Nhà nƣớc pháp luật, đặc biệt ngành Luật kinh tế Trong giáo trình luật trƣờng đại học (Giáo trình Luật thuế Việt Nam) có trình bày pháp luật thuế nhƣ quyền nghĩa vụ ngƣời nộp thuế Đã có cơng trình nghiên cứu khoa học pháp lý cấp độ luận án tiến sỹ pháp luật thuế nhƣ: Vũ Văn Cƣơng (2012), “Pháp luật Quản lý thuế kinh tế thị trƣờng Việt Nam Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án tiến sỹ Luật học, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội; Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nƣớc nhằm tăng cƣờng tuân thủ thuế doanh nghiệp”, Luận văn tiến sỹ kinh tế, Trƣờng ĐH kinh tế quốc tế… Hiện nay, có nhiều đề tài tập trung tìm hiểu nghiên cứu vấn đề xung quanh quy định pháp luật quyền ngƣời nộp thuế Luật Quản lý thuế, bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, chƣa có nghiên cứu vấn đề bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Sự quan tâm hạn chế, chứng tỏ vấn đề mẻ Việt Nam Những nghiên cứu quyền NNT đƣợc tìm thấy qua viết nhƣ: “Về bảo vệ quyền ngƣời nộp thuế Luật Quản lý thuế” tác giả Nguyễn Thị Lan Hƣơng (Tạp chí Khoa học Đại học Quốc gia Hà Nội, Luật học, Tập 29, số năm 2013); "Một số vấn đề pháp lý quyền đối tƣợng nộp thuế" tác giả Phan Thị Thành Dƣơng (Tạp chí Khoa học pháp lý số 1/2005; Luận văn thạc sỹ luật học: "Bảo vệ quyền ngƣời nộp thuế pháp luật Việt Nam" tác giả Nguyễn Thị Bích Ngọc, năm 2014; Luận văn thạc sỹ luật học: "Bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp thi hành pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam" tác giả Bùi Thị Hải Huyền, năm 2014 Các viết dừng lại nghiên cứu bảo vệ quyền ngƣời nộp thuế Luật Quản lý thuế, Luật thuế giá trị gia tăng mà chƣa có viết nghiên cứu bảo đảm quyền - Cơ quan ban hành văn quy phạm pháp luật thuế Cơ quan bảo vệ quyền NNT biện pháp nghiên cứu, xây dựng hoàn thiện quy phạm pháp luật thuế nhằm bảo đảm quyền NNT phải đƣợc thực thi thực tế không quy định mang tính hình thức; tƣơng ứng với quyền NNT cần quy định rõ trình tự, thủ tục thực đồng thời quy định biện pháp chế tài nghiêm khắc, đủ sức răn đe trƣờng hợp quyền NNT bị xâm phạm * Chế t i vi phạm trường hợp quyền người nộp thuế bị vi phạm Là chế tài pháp lý cụ thể để bảo đảm quyền NNT không bị xâm phạm KẾT LUẬN CHƢƠNG Thuế GTGT đời thay thuế doanh thu bƣớc tiến xã hội đại việc điều tiết tiêu dùng xã hội Chế định khấu trừ, hoàn thuế GTGT chế định tiến Luật thuế GTGT Chƣơng phân tích vấn đề lý luận NNT, quyền NNT, khấu trừ hoàn thuế GTGT, quyền NNT khấu trừ hoàn thuế GTGT số quyền cụ thể nhằm bảo đảm quyền NNT Những vấn đề đƣợc nghiên cứu chƣơng làm tiền đề để nghiên cứu thực trạng pháp luật bảo đảm quyền NNT chƣơng 18 Chƣơng THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRONG KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Bảo đảm quyền đƣợc khấu trừ thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng 2.1.1 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng Phần tác giả trình bày điều kiện theo quy định pháp luật quyền khấu trừ thuế GTGT - Tài sản khấu trừ thuế giá trị gia tăng; - Hóa đơn, chứng từ khấu trừ giá trị gia tăng; - Thời hạn khấu trừ thuế giá trị gia tăng; 2.1.2 Đối tượng v phương thức khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào NNT thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào 2.2 Bảo đảm quyền đƣợc hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng NNT thuộc đối tƣợng hồn thuế đƣợc quyền thực hồ sơ hoàn thuế nộp quan thuế có th m quyền để đƣợc tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế theo quy định pháp luật * Đối tượng hoàn thuế giá trị gia tăng; * Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng: - Nộp hồ sơ hoàn thuế; - Giải hồ sơ hoàn thuế; * Thời hạn hoàn thuế giá trị gia tăng: Tùy theo trƣờng hợp hoàn thuế, NNT lập đầy đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT theo mẫu quy định nộp đến quan thuế Do NNT nộp hồ sơ hoàn đến quan thuế thời gian đáp ứng quy định Luật thuế GTGT văn hƣớng dẫn hành 2.3 Bảo đảm quyền đƣợc tiếp cận thông tin thực thủ tục khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng Cơ quan quản lý thuế phải niêm yết thông tin trụ sở quan quản lý thuế, thông báo cho NNT, giải đáp thắc mắc trực tiếp văn bản, điện thoại đƣờng dây nóng cho NNT Bên cạnh đó, quan quản lý thuế cần áp dụng công nghệ thông tin hoạt động cách cung cấp nhiều dịch vụ hỗ trợ Cơ quan thuế ứng dụng công nghệ thông tin theo quy định pháp luật giao dịch điện tử việc tiếp nhận, giải quyết, quản lý hoàn thuế GTGT thực kết nối, trao đổi thông tin với quan có liên quan việc giải hồn thuế cho NNT 2.4 Bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế kiểm tra, tra khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng Cơ quan thuế thực hoạt động kiểm tra, tra không dựa quy định pháp luật dẫn đến hạn chế vi phạm quyền NNT đặc biệt q trình kiểm tra khấu trừ, hồn thuế GTGT có định hồn thuế tra nhận thấy có dấu hiệu vi phạm pháp luật hồ sơ hồn thuế GTGT Cơng tác kiểm tra, tra thuế đóng vai trị quan trọng việc nâng cao tinh thần tuân thủ pháp luật NNT Do số lƣợng NNT ngày tăng số lƣợng cán tra thuế có hạn, nƣớc 20 quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thƣờng thực kiểm tra, tra sở phân tích rủi ro NNT, tức lựa chọn NNT có rủi ro cao để tiến hành tra Để có thơng tin phân tích rủi ro, quan quản lý thuế quan tâm đến việc xây dựng hệ thống thông tin NNT tiêu thức đánh giá mức độ rủi ro nhóm NNT Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin hỗ trợ cho việc phân tích rủi ro thuế điều kiện quan trọng để thực có hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế 2.5 Bảo đảm quyền khiếu nại ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng - Chủ thể khiếu nại thuế, chủ thể giải khiếu nại; - Nội dung khiếu nại 2.6 Bảo đảm quyền khởi kiện ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng Quyền khởi kiện đƣợc quy định khoản Điều Luật Quản lý thuế đƣợc ghi nhận lại Điều 117 Luật quản lý thuế NNT khởi kiện định hành chính, hành vi hành quan quản lý thuế, cơng chức quản lý thuế Tịa án theo thủ tục tố tụng hành đƣợc quy định Luật Tố tụng hành để bảo vệ quyền lợi NNT gửi đơn khởi kiện tới Tịa án có th m quyền giải 2.7 Bảo đảm quyền yêu cầu bồi thƣờng thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây q trình thực khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng thực tiễn áp dụng Ngƣời bị thiệt hại có quyền yêu cầu quan có trách nhiệm bồi thƣờng thực việc giải bồi thƣờng, đủ theo quy định 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng phân tích đánh giá quy định pháp luật hành thực trạng pháp luật bảo đảm quyền NNT khấu trừ, hoàn thuế GTGT Pháp luật khấu trừ, hồn thuế GTGT có bƣớc dần hồn thiện, đơn giản hóa thủ tục hành tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra nhằm bảo đảm quyền cho NNT Tuy nhiên, có nhiều quy định, văn hƣớng dẫn làm cho NNT quan thuế chƣa kịp nắm bắt ban hành quy định, văn khác để sửa đổi, bổ sung Điều làm cho NNT thực khơng đúng, không đủ hồ sơ, không nắm bắt đƣợc để thực quan thuế thực khấu trừ, hồn thuế lúng túng, áp dụng khơng pháp luật dẫn đến sai sót q trình giải khấu trừ, hoàn thuế GTGT Để bảo đảm đƣợc quyền NNT, cần có hệ thống văn pháp luật thuế đầy đủ, rõ ràng, phù hợp; có chế tài đủ mạnh để trừng phạt vi phạm pháp luật thuế có tác dụng răn đe NNT quan quản lý thuế Từ thực tiễn đó, để nâng cao hiệu hệ thống pháp luật thuế GTGT nói chung pháp luật bảo vệ quyền NNT khấu trừ, hoàn thuế nói riêng cần có đánh giá thay đổi mang tính đồng tồn diện, với định hƣớng giải pháp cụ thể đƣợc nêu chƣơng Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT NHẰM BẢO ĐẢM QUYỀN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ PHÁP LUẬT BẢO ĐẢM QUYỀN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRONG KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 3.1 Định hƣớng hoàn thiện pháp luật nhằm bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng - Hoàn thiện pháp luật khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng phải đảm bảo tính hiệu khả thi - Hoàn thiện pháp luật khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng phải bảo đảm tính thống phù hợp - Hoàn thiện pháp luật khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng phải bảo đảm quyền người nộp thuế - Hoàn thiện pháp luật khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Việt Nam phải phù hợp với với yêu cầu hội nhập, hợp tác quốc tế 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu pháp luật bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng - Hoàn thiện quy định pháp luật khấu trừ thuế giá trị gia tăng - Hoàn thiện pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng - Hoàn thiện quy định pháp luật tra, kiểm tra khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng - Quy định trách nhiệm bồi thường thiệt hại khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thực thủ tục hồn thuế điện tử 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG Việt Nam thời kỳ phát triển kinh tế thị trƣờng, hội nhập quốc tế; phải có đƣợc hệ thống sách thuế phù hợp, đồng bộ, hồn thiện theo kịp vận động phát triển thực tiễn Khi hệ thống văn pháp luật thuế đƣợc hồn thiện, có tính đồng chặt chẽ góp phần tạo hành lang pháp lý thơng thống hiệu cho chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế đƣợc cạnh tranh cơng bằng, bảo đảm quyền lợi ích hƣớng đến hội nhập quốc tế Chƣơng luận văn đƣa định hƣớng hoàn thiện pháp luật thuế GTGT giải pháp, kiến nghị hoàn thiện hệ thống pháp luật khấu trừ, hoàn thuế GTGT nhằm bảo đảm quyền NNT khấu trừ, hoàn thuế GTGT KẾT LUẬN Khấu trừ hoàn thuế đặc trƣng thuế GTGT Khấu trừ, hồn thuế GTGT có vai trị quan trọng nhƣ chống thất thu thuế cho Nhà nƣớc, đơn giản hóa q trình quản lý thu thuế, phát huy tính tự giác cho chủ thể nộp thuế, tạm giúp đỡ DN khó khăn, bảo đảm công cho NNT,… Tuy nhiên, quy định pháp luật chƣa thực bảo đảm quyền cho NNT khấu trừ, hoàn thuế GTGT Rất nhiều quy định pháp luật bất cập, vƣớng mắc, khó thực thực tế, dẫn đến thiệt hại cho NNT hành vi gian lận trình khấu trừ, hồn thuế gây thất nguồn thu cho NSNN Bên cạnh đó, chế bảo đảm quyền cho NNT nhƣ khiếu nại, khởi kiện, bồi thƣờng thiệt hại cho NNT, khấu trừ, hoàn thuế GTGT chƣa có quy định riêng đƣợc thực theo quy định Luật Khiếu nại, Tố tụng hành chính,… Trong phạm vi Luận văn, kiến thức, lập luận cá nhân dựa nguồn tài liệu tham khảo; Luận văn tập trung sâu vào khai thác vấn lý luận, quy định pháp luật nhằm bảo đảm quyền đƣợc khấu trừ hoàn thuế GTGT cho ngƣời nộp thuế Qua Luận văn sâu vào đánh giá, bất cập, vƣớng mắc quy định pháp luật vụ việc bất cập thực tiễn việc bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ hoàn thuế GTGT Từ bất cập, vƣơng mắc để có đề xuất, kiến nghị hoàn thiện quy định pháp luật bảo đảm quyền NNT khấu trừ hồn thuế GTGT nói riêng, pháp luật thuế GTGT nói chung Mặc dù 26 luận văn cố gắng đƣa sở lý luận, đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật kiến nghị hoàn thiện pháp luật khấu trừ, hoàn thuế GTGT Việt nam Nhƣng kiến thức thời gian nghiên cứu có hạn phạm vi luận văn thạc sĩ giải thấu đáo, đầy đủ vấn đề, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Rất mong nhận đƣợc quan tâm, đánh giá để luận văn thực mang tính khoa học DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đào Thị Ngọc Ánh (2011), Pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn nội dung thuế GTGT, quản lý thuế hóa đơn, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 99/2016/TT- TC quản lý hồn thuế GTGT, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 130/TT-BTC ngày 12/8/2016 hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sử đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 173/2016/TT- TC sửa đổi, bổ sung khổ thứ khoản điều 15 thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Hà Nội Bộ Tài (2017), Thơng tư số 31/2017/TT- TC việc sửa đổi, bổ sung số Điều Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 ộ Tài hướng dẫn quản lý hồn thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tƣ pháp, Bộ Tài chính, Thanh tra phủ (2010), Thơng tư liên tịch số 19/2013/TTLT – BTP – BTC – TTCP ngày 26/11/2010 28 hướng dẫn thực trách nhiệm bồi thường Nhà nước hoạt động quản lý hành chính, Hà Nội 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 12 Vũ Văn Cƣơng (2012), Pháp luật Quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sĩ Luật học, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 13 Diễn đàn kinh tế Việt Nam, Doanh nghiệp chế biến lương thực kêu vướng hoàn thuế; http://vietnameconomicforum.org/tintuc/dn-che-bien-luong-thuc-keu-vuong-ve-hoan-thue.html 14 Hoàng Duy (2014), “Truy hoàn thuế với doanh nghiệp cà phê: Bộ Tài yêu cầu dừng!!!”, áo mới, https://www.baomoi.com/truy-hoan-thue-voi-doanh-nghiep-ca-phebo-tai-chinh-yeu-caudung/c/13196923.epi 15 Đức Hải (2017), “Doanh nghiệp phát hoảng thông tƣ hƣớng dẫn bất cập”, áo pháp luật, http://baophapluat.vn/kinh-doanh-phap- luat/doanh-nghiep-phat-hoang-boi-thong-tu-huong-dan-bat-cap330296.html 16 Ánh Hồng – Trần Vũ Nghi (2016), “Cơ quan thuế ghiền kiểm tra muốn giúp doanh nghiệp”, áo Tuổi trẻ 17 Ánh Hồng (2016), “Đẻ thêm thủ tục, ách tiền hoàn thuế”, áo Tuổi trẻ, 1087819.htm http://tuoitre.vn/de-them-thu-tuc-ach-tien-hoan-thue- 18 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2013), “Về bảo vệ quyền ngƣời nộp thuế Luật Quản lý thuế”, Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, Luật học, tập 29, (1) 19 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2015), “Đặc thù giải tranh chấp thuế thủ tục khiếu nại Việt Nam”, Tạp chí Khoa học, ĐHQG Hà Nội, (1) 20 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2016), Pháp luật thuế - lý luận, lịch sử, thực tiễn so sánh, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 21 Bùi Thị Hải Huyền (2014), ảo vệ quyền lợi doanh nghiệp thi hành pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 22 Nhật Minh (2017), “Sẽ quản lý hoàn thuế theo phƣơng pháp rủi ro”, Thời báo Tài Việt Nam, online: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2017-01-20/sequan-ly-hoan-thue-theo-phuong-phap-rui-ro-40127.aspx 23 Nguyễn Thị Bích Ngọc (2014), ảo vệ quyền người nộp thuế pháp luật Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 24 Ngọc Quang (2017), “Khảo sát mức độ hài lịng doanh nghiệp với thủ tục hành thuế cịn khơng phiền hà”, Báo Sài Gịn giải phóng online, http://www.sggp.org.vn/khao-sat-muc-do-hai-longcua-doanh-nghiep-voi-thu-tuc-hanh-chinh-thue-con-khong-it-phien-ha437071.html 25 Quốc hội (1992), Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 1992, Hà Nội 26 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, ngày 30 3/6/2008 Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, Hà Nội 27 Quốc hội (2013), Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 2013, Hà Nội 28 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13, ngày 19/6/2013 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 5, Hà Nội 29 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội 30 Hồng Sƣơng (2016), “Hành trình gian khổ hồn thuế doanh nghiệp”, Báo Thanh niên, http://thanhnien.vn/kinh- doanh/hanh-trinh-gian-kho-di-hoan-thue-cua-mot-doanh-nghiep704054.html 31 Lê Thúy (2015), “Đƣợc miễn VAT, lợi bất cập hại”, Diễn đàn thời báo kinh doanh, http://thoibaokinhdoanh.vn/Dien-dan- 10/Duocmien-VAT-Loi-bat-cap-hai-18844.html 32 Lê Thúy (2016), “Doanh nghiệp phân bón, thuế GTGT tử chúng tơi”, Diễn đàn thời báo kinh doanh, http://thoibaokinhdoanh.vn/Dien-dan-10/Doanh-nghiepphan-bon Thue- GTGT-dang buc-tu chung-toi-27441.html 33 Đức Tiến (2016), “Hồn thuế “lịng vịng” – Doanh nghiệp xúc”, Báo Tây Ninh, http://baotayninh.vn/hoan-thue-long-vong-doanhnghiep-buc-xuc-a57356.html 34 Nguyễn Thị Thùy Trang (2016), Thực tiễn thi hành pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Thuận Thành - tỉnh ắc Ninh, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 35 Bảo Trung – Trần Mai (2015), “Ngƣ dân oan tiền thuế”, áo Tuổi trẻ, http://tuoitre.vn/ngu-dan-mat-oan-tien-thue-1069099.htm 36 Hồng Vân (2017), “Xem x t chuyển phân bón sang đối tƣợng chịu thuế GTGT”, áo Hải Quan, http://vietnambiz.vn/xem-xet-chuyenphan-bon-sang-doi-tuong-chiu-thue-gtgt-29408.html 37 Thanh Xuân – Mai Phƣơng (2013), “Khốn đốn với hoàn thuế”, Báo Thanh niên, http://thanhnien.vn/kinh-doanh/khon-don-voihoan-thue-14641.html 24 ... người nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Quyền tiếp cận thông tin thực thủ tục khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Quyền người nộp thuế kiểm tra, tra khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia. .. luận quyền đƣợc khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng 1 - Phân tích, đánh giá quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng nhằm bảo đảm. .. CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ VÀ BẢO ĐẢM QUYỀN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRONG KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái niệm quyền ngƣời nộp thuế bảo đảm quyền ngƣời nộp thuế 1.1.1 Khái niệm quyền người nộp