PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY SADACO

UỶ BAN B NHÂN N DÂN TP P.HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG T ĐẠI HỌC BÁN CÔN NG TÔN Đ ĐỨC THẮN NG HOA KINH H TẾ KH NGÀNH KẾ Ế TOÁN – KIỂM TO OÁN LUẬN L N VĂN N TỐ ỐT NG GHIỆ ỆP  T : ĐỀ TÀI PHÂN P TÍCH TÌÌNH HÌN NH TÀII CHÍNH H TẠI C CÔNG T TY SADAC S CO GVHD SVTH MSSV LỚP KHOÁ : TS.H HUỲNH Đ ĐỨC LỘNG G : VĂN N THỊ AN NH PHI : 410920Q Q : 04K K1N :4 TP P HỒ CHÍ MIMH – T THÁNG 7//2004 NHẬN XÉT X CỦA A GIÁO VIIÊN HƯỚ ỚNG DẪN N  GIÁO VIÊN HƯ ƯỚNG DẪN N NHẬN N XÉT CỦ ỦA CƠ QU UAN THỰ ỰC TẬP  TP.HCM M,Ngày…… … tháng…… … năm 20004 Đ ĐẠI DIỆN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN LỜI MỞ ĐẦU Bất kỳ doanh nghiệp dù sản xuất hay kinh doanh, dịch vụ lợi nhuận đặt lên hàng đầu lợi nhuận mức đo hiệu trình sản xuất kinh doanh Nhất trình chuyển đổi từ chế kế hoạch hố tập trung sang chế thị trường có điều tiết vĩ mơ Nhà nước việc lời hay lỗ trình sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng, định tồn doanh nghiệp thị trường hay không Vấn đề đặt cho doanh nghiệp: Làm để sản xuất cơng ty đứng vững thị trường đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp? Để giải vấn đề doanh nghiệp cần phải xem xét đánh giá hoạt động tài thơng qua việc phân tích tình hình tài thấy tình hình vốn, nguồn vốn, tình hình tốn, khả toán, hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp…… từ đề biện pháp cải thiện tình hình tài chính, nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty SADACO em nhận thức phân tích tình hình tài vấn đề quan trọng cốt lõi Nên em chọn đề tài “ Phân tích tình hình tài công ty SADACO” làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho Vì hiểu biết thực tế hạn chế nên việc thực luận văn tốt nghiệp khơng tránh thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến q thầy cơ, ban lãnh đạo công ty để luận văn em hồn thiện LỜI CÁM ƠN Để có kiến thức bổ ích qúi báu suốt thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn tập thể Thầy Cơ trường Đại học TƠN ĐỨC THẮNG Nhất thầy cô khoa Kinh tế tận tâm dạy dỗ, dìu dắt em năm qua Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy HUỲNH ĐỨC LỘNG tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty SADACO tạo điều kiện cho em thực tập công ty Và em xin cảm ơn Cơ Chú, Anh Chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập cơng ty, HUY trưởng phịng kế tốn, anh Thuấn, anh Nguyên, cô Ngân, chị Tuyến, chị Thắm, chị Thủy, chị Nhung anh chị khác tạo điều kiện cho em thực tập hoàn thành luận văn Em xin gửi lời cảm ơn nhiều đến Ba, Mẹ, Anh Chị em gia đình, người thân bạn bè hết lòng quan tâm, giúp đỡ em suốt thời gian học tập thời gian viết luận văn TP.HCM, Ngày…… tháng…… năm 2004 Sinh viên thực hiện: Văn Thị Anh Phi TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TỐN TÀI CHÍNH : (TS Võ Văn Nhị- Trân Anh Hoa- Th.s Nguyễn Ngọc Dung: Giảng viên trường Đại học Kinh tế TP.HCM Th.s Trần Thị Duyên: Giảng viên trường Cao đẳng Tài chính- Kế tốn 4) PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (TS Huỳnh Đức Lộng, Th.s Nguyễn Tấn Bình) KẾ TỐN QUẢN TRỊ ( Th.s Huỳnh lợi) PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CỦA DOANH NGHIỆP (Tác giả: Phùng Thị Thanh Thủy) MỘT SỐ TÀI LIỆU LIÊN QUAN DO PHỊNG KẾ TỐN CƠNG TY SADACO CUNG CẤP MỘT SỐ TÀI LIỆU KHÁC CÓ LIÊN QUAN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ, TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TẠI CƠNG TY SADACO Tính hình tổ chức lý sản xuất kinh doanh 01 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 01 1.1.1 Giới thiệu tóm tắt cơng ty SADACO 01 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 01 1.2 Chức năng, nhiệm vụ hình thức hoạt động cơng ty 02 1.2.1 Chức 02 1.2.2 Nhiệm vụ 02 1.2.3 Hình thức hoạt động 02 1.3 Qui mô hoạt động kinh doanh 03 1.3.1 Về lực lượng lao động 03 1.3.2 Về vốn 03 1.3.3 Cơ sở vật chất 04 1.3.4 Thị trường công ty 04 1.4 Tổ chức máy quản lý công ty SADACO 05 1.4.1 Sơ đồ quản lý 05 1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 06 1.5 Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh 08 1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 08 1.6.1 Thuận lợi 08 1.6.2 Khó khăn 09 1.6.3 Phương hướng phát triển 09 1.7 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế 10 1.7.1 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn công ty 10 1.7.1.1 Sơ đồ 10 1.7.1.2 Tổ chức nhân sự, chức năng, nhiệm vụ phận 11 1.7.1.3 Chế độ áp dụng kế tốn cơng ty 13 1.7.1.4 Hình thức kế tốn 14 1.7.2 Tình hình tổ chức cơng tác phân tích 16 Chương 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY SADACO 2.1 Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ 17 2.1.1 Khái niệm 17 2.1.2 Ý nghĩa 17 2.1.3 Nhiệm vụ 17 2.2 Tài liệu phân tích 18 2.2.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN) 18 2.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B02- DN) 18 2.3 Phân tích tình hình tài cơng ty SADACO 19 2.3.1Phân tích tình hình tài qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh 19 2.3.2 Phân tích chung tình hình tài qua bảng cân đối kế tốn 22 2.3.2.1 Đánh giá khái quát biến động Tài sản Nguồn vốn 22 2.3.2.2 Phân tích mối quan hệ cân đối Tài sản Nguồn vốn 24 2.3.3 Phân tích tình hình vốn 25 2.3.3.1 Phân tích kết cấu Tài sản lưu động Đầu tư ngắn hạn 25 2.3.3.2 Tài sản cố định Đầu tư dài hạn 30 2.3.4 Phân tích tình hình Nguốn vốn 32 2.3.4.1 Phân tích nợ phải trả 33 2.3.4.2 Nguồn vốn chủ sở hữu 34 2.3.5 Phân tích tình hình tốn 36 2.3.5.1 Phân tích khoản phải thu 37 2.3.5.2 Phân tích khoản phải trả 40 2.3.6 Phân tích khả toán 41 2.3.6.1 Phân tích khả tốn ngắn hạn 41 2.3.6.1.1 Vốn luân chuyển 41 2.3.6.1.2 Hệ số khả toán thời 42 2.3.6.1.3 Hệ số khả toán nhanh 43 2.3.6.1.4 Hệ số khả toán tiền 45 2.3.6.1.5 Số vòng quay hàng tồn kho 45 2.3.6.1.6 Số vòng quay khoản phải thu 46 2.3.6.2 Phân tích khả toán nợ dài hạn 47 2.3.6.2.1 Hệ số khả trả lãi tiền vay 47 2.3.6.2.2 Tỷ số nợ 48 2.3.7 Phân tích hiệu sử dụng Vốn 50 2.3.7.1 Phân tích hiệu sử dụng Vốn cố định 50 2.3.7.2.1 Số vòng quay vốn cố định 50 2.3.7.3.2 Tỷ suất lợi nhuận Vốn cố định 51 2.3.7.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 51 2.3.7.2.1 Số vòng quay vốn lưu động 52 2.3.7.2.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động 53 2.3.7.3 Phân tích hiệu sử dụng tồn vốn 53 2.3.7.3.1 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản 53 2.3.7.3.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu 55 2.3.7.3.3 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu 55 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ TẠI CÔNG TY SADACO 3.1 Nhận xét chung 57 3.2 Một số kiến nghị giải pháp 57 3.2.1 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý vốn 57 3.2.1.1 Nguyên tắt quản lý vốn 57 3.2.1.2 Cơng ty nên thực trích lập dự phòng theo qui định chế độ quản lý tài Nhà nước 58 % 3% % % Đối với hàng tồn kho 58 % 3% % % Cá c khoản phải thu 59 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn 60 3.2.2 3.2.2.1 Các biện pháp gia tăng doanh số hàng bán nhằm gia tăng doanh thu giúp nâng cao tốc độ luân chuyển vốn lưu động 60 3.2.2.2 Xây dựng kế hoạch tài nhằm giúp sử dụng vốn luân chuyển có hiệu 61 3.2.2.3 Thực biện pháp quản lý tình hình cơng nợ 63 3.2.2.4 Thành lập phân Marketing 64 KẾT LUẬN 66 PHỤ LỤC Bảng cân đối kế tốn cơng ty SADACO TÀI LIỆU THAM KHẢO vòng Điều cho thấy việc sử dụng vốn lưu động công ty SADACO năm 2003 đạt hiệu cao năm 2002 2.3.7.2.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động: Tỷ suất lợi nhuận  vốn lưu động  Lợi nhuận sau thuế = x  100%  VLĐ sử dụng bình quân 4.372.320.000  =  x  100%  =  5,22%  x  100%  =  5,67%  Năm2002   83.793.184.000  4.294.031.000  Năm2003  =  75.755.311.000  Chênh lệch: 5,67% - 5,22% = 0,45% Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động năm 2003 công ty SADACO tăng 0,45% so với năm 2002 Điều chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2003 hiệu so với năm 2002 2.3.7.3 Phân tích hiệu sử dụng tồn vốn: 2.3.7.3.1 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản: Trong chế thị trường, mục tiêu lợi nhuận vấn đề hàng đầu mà doanh nghiệp cần đạt đến Lợi nhuận cao khẳng định vị trí tồn cơng ty kinh tế Tuy nhiên vào lợi nhuận mà doanh nghiệp thu kỳ cao hay thấp để đánh giá chất lượng sản phẩm kinh doanh tốt hay xấu dẫn đến kết sai lầm, lẽ số lợi nhuận không tương xứng với khối lượng tài sản mà doanh nghiệp sử dụng Vì phân tích hiệu sử dụng vốn bên cạnh xem xét biến động tài sản phải đánh giá số tương đối Đó tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản tỷ lệ hoà vốn  Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản: ROA (Return on Asset) Chỉ tiêu phản ánh khả sinh lợi đồng vốn đầu tư (VLĐ, VCĐ) Chỉ tiêu suất lợi nhuận vốn cho biết vốn đầu tư vào sản xuất đem lại đồng lợi nhuận Tỷ lệ lợi nhuận  trên tổng tài  sản  LN sau thuế + Chi phí lãi vay(1 – thuế TNDN)  =  x 100%  Tổng số vốn sử dụng bình qn  Cơng ty SADACO đơn vị hạch toán độc lập, quản lý Nhà nước Trong trình sản xuất kinh doanh ngồi tài trợ Nhà nước, cơng ty dựa vào việc bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận đạt từ quỹ cơng ty Do cơng ty khơng có khoản vay từ bên ngồi nên khơng phát sinh chi phí lãi vay Nhưng có năm 2003 cơng ty vay bên khoản phải thu khách hàng cao nên không đủ vốn để thực hợp đồng với khách hàng khác , cơng ty phải vay ngắn hạn nên có chi phí lãi vay Căn vào số liệu công ty tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản thể sau: Bảng 26: Đơn vị tính : 1000 đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế + CP lãi vay Tài sản đầu kỳ Tài sản cuối kỳ Tài sản bình quân cuối kỳ Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản Năm 2002 4.372.320 107.871.034 81.582.076 94.726.555 4,62% Năm 2003 4.541.011 79.962.982 93.409.233 86.686.108 5,24% Chênh lệch 168.691 (27.908.052) 11.827.157 (8.076.873) 0,62% Qua kết công ty SADACO ta nhận thấy: Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản năm 2003 cao năm 2002 0,62% Nguyên nhân tổng tài bình quân năm 2003 giảm 8.076.873.000 đồng so với năm 2002 Như 100 đồng vốn năm 2002 đưa vào sản xuất kinh doanh thu 4,62 đồng lợi tức, sang năm 2003 100 đồng vốn thu 5,24 đồng Điều chứng tỏ năm 2003 công ty sử dụng vốn vào sản xuất kinh doanh có hiệu năm 2002 2.3.7.3.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu:ROE Chỉ tiêu đo lường tỷ lệ lợi nhuận vốn đầu tư chủ sở hữu Và tính theo cơng thức: Tỷ suất lợi nhuận trên  vốn chủ sở hữu  Lợi nhuận sau thuế  =  Vốn chủ sở hữu bình quân  x  100%  Chỉ tiêu cho biết đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp sử dụng hoạt động sản suất kinh doanh tạo đồng lợi nhuận Tỷ suất cao trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp cao ngược lại Dựa vào số liệu cơng ty SADACO ta có: Bảng 27: Phân tích tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế VCSH đầu năm VCSH cuối năm VCSH bình quân Tỷ suất LN/ VCSH Năm 2000 4.372.320 6.476.629 6.977.971 6.727.300 64,99 Năm 2003 4.294.031 7.004.731 4.719.039 5.861.885 73,25 Chênh lệch (78.289) 528.102 (2.258.932) (865.415) 8,26 Tỷ lệ (%) (1,79) 8,15 (32,37) (12,86) - Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu công ty SADACO biến động qua hai năm: năm 2002 100 đồng vốn chủ sở hữu đưa vào đầu tư thu 64,99 đồng lợi tức, năm 2003 thu 73,25 đồng tăng 8,26 đồng so với năm 2002 Như vậy, chứng tỏ hiệu sử dụng vốn vừa đạt hiệu vừa có xu hướng gia tăng biểu tốt cho công ty 2.3.7.3.3 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu xác định qua công thức: Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận  trên doanh thu  x 100%  =  Doanh thu Chỉ tiêu cho biết với đồng doanh thu tạo đồng lợi nhuận, thể vai trò hiệu doanh nghiệp Tổng mức doanh thu, tổng mức lợi nhuận tỷ suất lợi nhuận doanh thu lớn vai trị, hiệu hoạt động doanh nghiệp tốt Căn vào số liệu công ty SADACO tỷ suất thực qua: Bảng 28: Đơn vị tính:1000 đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Tỷ suất lợi nhuận DT Năm 2002 4.372.320 235.363.021 1,86 Năm 2003 4.294.031 219.785.721 1,95 Chênh lệch (%) (78.289) (15.577.300) 0,09 Qua kết ta thấy tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2003 tăng 0,09% so với năm 2002, mặt dù doanh thu năm 2003 giảm 15.577.300.000đồng so với năm 2002 tỷ suất cuối năm tăng điều chứng tỏ cơng ty làm ăn có hiệu cao năm trước NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ: 3.1 NHẬN XÉT: Qua phân tích tình hình hoạt động công ty ta nhận : Kết cấu nguồn vốn: Tổng nguồn vốn công ty năm 2003 tăng 16,82% so với năm 2002 điều cho thấy nhu cầu vốn công ty cao Để đáp ứng đủ nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh doanh nguồn vốn Nhà nước cấp, công ty SADACO bổ sung nguồn vốn thơng qua hoạt động như: Liên kết liên doanh với doanh nghiệp khác, vay vốn ngắn hạn, chiếm dụng vốn từ doanh nghiệp khác Nguồn vốn kinh doanh công ty cao mức ổn định 10.881.481.000 đồng nguồn vốn Chủ sở hữu cuối năm giảm(với tỷ trọng giảm 3,71%) điều cho thấy nguồn vốn công ty giảm bù đắp vào khoản lỗ từ năm trước (khoản thu nhập bất thường, thu nhập khác, khoản nợ khách hàng khơng tốn…) Doanh thu năm 2003 thấp năm 2002 tỷ suất lợi nhuận doanh thu tăng 0,09% chứng tỏ công ty kinh doanh có lợi nhuận năm 2002 nguyên nhân thu nhập hoạt động tài tăng cao, chi phí thấp nên dẫn đến kết năm 2003 đạt hiệu cao hơn, biểu tốt cơng ty cần phải trì tính hiệu cho năm Tuy nhiên tình hình cơng nợ chưa có biến chuyển thuận lợi, nợ phải trả khoản phải thu tăng nên ảnh hưởng đến hiệu suất sử dụng vốn cơng ty Về tốn: khả tốn thấp tỷ trọng khoản phải thu phải trả tăng cao Tổng Tài sản công ty đặc biệt tỷ trọng nợ ngắn hạn tăng cao chiếm 75% tổng nợ, bên cạnh hàng tồn kho, khoản phải thu công ty chiếm tỷ trọng tương đối cao tổng tài sản Từ vấn đề làm ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận, hiệu sử dụng vốn công ty 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP: 3.2.1 Một Số Kiến Nghị Nhằm Hồn Thiện Cơng Tác Quản Lý Vốn: 3.2.1.1 Ngun tắc quản lý vốn: Hiệu sử dụng vốn phụ thuộc nhiều vào công tác quản lý vốn Để thực công tác quản lý vốn sử dụng vốn hiệu quả, công ty cần phải tuân thủ triệt để nguyên tắc sau quản lý vốn: - Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý tài chính, tín dụng ngoại hối Nhà nước - Kết hợp chặt chẽ vận động tiền hàng hố lưu thơng - Thực chế độ trách nhiệm vật chất: thưởng phạt nghiêm minh công tác quản lý vốn - Mỗi bỏ vốn kinh doanh hay đầu tư dài hạn công ty phải xây dựng phương án kỹ thuật để nhìn thấy trước khả lời lỗ, rủi ro xảy để đề xuất biện pháp phòng ngừa Hiện công tác quản lý vốn công ty tốt, cơng ty phải tiếp tục trì đảm bảo tuân thủ nguyên tắc thời gian tới nhằm giúp việc sử dụng vốn hiệ 3.2.1.2 Cơng ty nên thực trích lập dự phòng theo qui định chế độ quản lý tài Nhà nước: 3.2.1.2.1 Đối với hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh năm phần giá trị có khả giảm xuống thấp so với giá trị ghi sổ kế toán hàng tồn kho tương lai phát triển lực lượng sản xuất tạo Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho biện pháp đề phòng khoản thiệt hại thực tế xảy vật liệu, cơng cụ, hàng hố… bị giảm giá đồng thời để phản ánh giá trị thực tế túy hàng tồn kho, giá trị chuyển đổi thành tiền nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản doanh nghiệp lập báo cáo tài lúc cuối năm Mức dự phịng giảm giá hàng tồn kho mức chênh lệch giá trị túy thực thấp giá trị ghi sổ kế tốn hàng tồn kho Hàng hố cơng ty SADACO chia thành hai nhóm xuất hàng nhập tự doanh: Thứ hàng xuất mặt hàng chủ lực công ty gồm: Bàn ghế, kệ tủ gỗ song mây, khung gương tranh……Thị trường tiêu thụ sản phẩm chủ yếu thị trường Châu Au, Đài Loan, Nhật Bản cơng ty buộc khách hàng nước ngồi toán mở L/C ghi rõ điều khoản giá nên giá không biến động nhiều Tuy nhiên gỗ để sản xuất sản phẩm đa phần SADACO nhập từ nước từ lúc nhập đến lúc xuất đơn đặt hàng thời gian dài, giá thị trường quốc tế áp lực cạnh tranh thường cao nên giá bị giao động Do cơng ty cần phải trích lập dự phịng cho ngun vật liệu Đối với hàng nhập tự doanh, mặt hàng chủ yếu gồm: Trái tươi, sợi dún tổng hợp, thép mạ, hạt nhựa, thực phẩm loại máy móc ( cấn cẩu, máy in, máy ép nhựa, máy photocopy…) trái tươi mặt hàng chủ lực SADACO Trung bình một tuần cơng ty nhập container hàng Tuy nhiên loại hàng dễ hư hao nên công ty trọng việc bảo quản hàng kho lạnh thường nhập lô bán lô nhằm giảm bớt thời gian lưu kho để tránh hư hao giảm thiểu chi phí lưu kho Do SADACO không lập cho mặt hàng Tuy nhiên cơng ty cần lập dự phịng cho loại máy móc mặt hàng có giá trị lớn, khó tiêu thụ nhanh mặt hàng nhập nên chịu biến động tỷ giá cạnh tranh giá với doanh nghiệp khác nước Theo thơng tư 64/TC/TCDN ngày 15/09/1997 doanh nghiệp phải vào tình hình giảm giá, số lượng tồn kho thực tế loại vật tư hàng hố để xác định mức dự phịng theo cơng thức sau: Mức dự phịng  giảm giá vật tư  hàng hố cho  năm kế hoạch  Lượng vật tư  Giá hạch  Giá thực  hàng hố tồn  toán  tế trên thị  _  =  kho giảm giá tại  X   trên sổ  trường tại  thời điểm 31/12  kế toán  31/12  năm báo cáo  Để việc trích lập xác cơng ty thường xuyên đánh giá lại hàng hoá thường xuyên theo dõi biến động giá thị tường Cuối năm sau cơng ty cần phải hồn nhập tồn khoản dự phịng lập năm trước khoản thu nhập bất thường để xác định kết kinh doanh đồng thời lập dự phòng cho năm 3.2.1.2.2 Các khoản phải thu: Điều kiện lập dự phịng phải thu: - Phát có tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu nợ - Phải có chứng từ gốc xác nhận nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm hợp đồng kinh tế,bản lý hợp đồng, cam kết nợ… - Nợ phải thu hạn tốn tứ hai năm trở lên Cơng nợ công ty SADACO gồm công nợ nước cơng nợ nước ngồi Trong cơng nợ nước ngồi chiếm chủ yếu rủi ro tốn khơng cao cơng ty bán hàng với phương thức toán L/C DA (nhập hàng trả chậm) Nhưng khoản phải thu khách hàng nước công ty có phần nợ khó địi tồn đọng từ năm trước Công ty thành lập ban công nợ để giải số nợ này, lại chưa lập dự phịng cho khoản Do cơng ty cần lập dự phịng sau lập dự phịng, cơng ty tổng hợp tồn khoản dự phịng vào bảng kê chi tiết làm để hạch toán vào chi phí quản lý cảu cơng ty Mức dự phịng giúp cơng ty bù đắp khoản dự phịng khó địi đến thích hợp tiến hành xoá nợ Tùy vào mức lãi năm cơng ty trích lập nhiều hay không vượt 20% tổng số dư nợ phải thu công ty thời điểm 31/12 hàng năm đảm bảo công ty không bị thua lỗ 3.2.2 Các Giải Pháp Nhằm Nâng Cao Hiệu Quả Sử Dụng Vốn: 3.2.2.1 Các biện pháp gia tăng doanh số hàng bán nhằm gia tăng doanh thu giúp nâng cao tốc độ luân chuyển vốn lưu động:  Cơ sở kiến nghị: Công ty dùng vốn tiền tệ chi mua hàng hoá, nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm đưa bán thị trường, vốn thu (cơng ty có doanh thu) lúc vịng tuần hồn vốn xác định Một cơng ty đem vốn đầu tư vào hàng hố ln muốn hàng hố tiêu thụ nhanh nhiều để hồn vốn lại cho cơng ty cho vòng luân chuyển khác Nếu hàng tiêu thụ nhanh cơng ty tránh tình trạng ứ đọng vốn Hơn doanh số tăng nhiều lợi nhuận thu bù đắp cho chi phí mà cơng ty bỏ để có vốn đầu tư vào hàng hố chi phí để đưa hàng hoá thị trường Ta xem xét mức tăng doanh số qua bảng số liệu sau: Bảng 29: Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Doanh thu Tỷ lệ tăng doanh thu (%) Doanh thu qua năm: Năm 2002 227.755.977 235.363.021 96,77 Năm 2003 212.593.350 219.785.721 96,73 Theo kết ta thấy tỷ lệ tăng doanh thu năm 2003 thấp doanh thu 2002 0,04% Doanh thu giảm tương ứng giá vốn hàng bán giảm doanh thu năm 2003 thấp chưa gia tăng doanh số Từ kết ta thấy doanh số năm 2002 tăng đến năm 2003 doanh số giảm không đáng kể Mục tiêu phương hướng SADACO đề thương nghiệp nội địa năm 2004 tăng 52,8% so với năm 2003 sở tơi xin đưa số biện pháp gia tăng doanh số sau: - Thành lập đại lý bán hàng tỉnh để tìm kiếm thêm khách hàng nhằm mở rộng tiêu thụ sản phẩm thị trường Nói cách khác mở rộng kênh phân phối - Tham gia hội chợ triển lãm nước để người tiêu dùng biết đến sản phẩm công ty, từ tiềm kiếm nguồn cung cấp hàng với giá hợp lý chất lượng tốt - Công ty nên thành lập trang Web để mở rộng thông tin công ty cho khách hàng quan tâm muốn tìm hiểu để đầu tư hay mua bán… - Thực chiết khấu bán hàng khách hàng quen lượng hàng mua tích luỹ lớn - Cần trọng phân tích nhu cầu thời vụ nhằm xác định nhu cầu hàng hoá thời điểm đặc biệt năm, để đưa sản phẩm phù hợp Trong nhũng năm qua công ty SADACO trọng bán hàng dịp tết (được thể qua lượng hàng dự trữ thời điểm 31/12) - Thiết lập phận nghiên cứu thị trường - Thường xuyên phân tích nhu cầu thị trường, thị hiếu người tiêu dùng, để kịp thời đưa sản phẩm phù hợp với nhu cầu người tiêu dùng 3.2.2.2 Xây dựng kế hoạch tài nhằm giúp sử dụng vốn luân chuyển có hiệu hơn:  Cơ sở giải pháp: Cơng tác kế tốn cơng ty SADACO tổ chức khoa học, xác, đáp ứng kịp thời số liệu cho Ban Giám Đốc, cơng tác tài cơng ty chưa trọng Công ty đưa số kế hoạch cho doanh thu, chi phí lợi nhuận chưa có biện pháp tài cụ thể để quản lý suốt năm thực Mặc dù vốn lưu động công ty lớn công ty không thường xuyên phân tích đánh giá hiệu sử dụng vốn trình kinh doanh Trong thương vụ xuất nhập công ty chưa xây dựng tốc độ lưu chuyển vốn lưu độngkế hoạch để đánh giá hiệu sử dụng vốn Do việc xây dựng kế hoạch tài giúp cho cơng ty dự đốn trước hiệu hoạt động cần thiết  Biện pháp thực hiện: Cơng ty SADACO nên lập báo cáo dịng tiền quí, báo cáo nhằm vào việc liệt kê khoản mục khác mà tạo thay đổi số dư tiền hai thời điểm kế toán Mọi khoản mục làm tăng giảm lượng tiền công ty điều đưa vào báo cáo Hiện cơng ty có thực dự tốn thu chi tiề tuần đưa vào báo cáo công ty thấy rõ số tiề thực thu, thực chi nguyên nhân tăng giảm tiền Vì vốn lưu động công ty SADACO lớn, để biết thay đổi loại tài sản ảnh hưởng đến vốn luân chuyển nào, khả đảm bảo nợ sao, q cơng ty nên lập “ Báo cáo thay đổi vốn luân chuyển” theo mẫu sau (Theo mẫu viện nhà kinh tế Mỹ- AIPCA) Báo cáo mẫu thay đổi vốn luân chuyển Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Thay đổi vốn luân chuyển Tăng TSLĐ nợ Giảm TSLĐ nợ ngắn hạn ngắn hạn Tài sản lưu động - Tiền mặt - Số dư ngân hàng - Chứng khốn chuyển nhượng - Các khoả nợ phải thu - Hàng tồn kho - Các chi phí trả trước Nợ lưu động - Nợ vay ngắn hạn - Các khoản phải trả - Thuế - Lãi cổ phần phải trả - Dự phòng giảm giá nợ khó địi Tổng - Vốn ln chuyển(TSLĐ - nợ NH) - Thay đổi tăng giảm Vốn luân chuyển(VLĐ rịng) Cơng ty nên xây dựng tốc độ luân chuyển vốn lưu động Hằng tháng xem xét đánh giá tình hình thực cơng ty, so sánh với tốc độ luân chuyển công ty ngành để biết sử dụng vốn có hiệu hay khơng kịp thời đưa biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn qúi tới 3.2.2.3 Thực biện pháp quản lý tình hình cơng nợ: Trong mối quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá mua bán qua lại nay, chắn việc chiếm dụng vốn lẫn điều khó tránh khỏi Chính thế, nguồn vốn chiếm dụng người khác xem nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn doanh nghiệp Ngược lại bị chiếm dụng vốn mức gây bất lợi đáng kể cho cho công ty tái đầu tư, mở rộng sản xuất Đối với công ty SADACO năm gần kỳ thu tiền bình quân công ty tăng lên cụ thể năm 2003 tăng 14 ngày so với năm 2002, chứng tỏ khách hàng có chiến lược vốn cơng ty để sinh lời Bên cạnh khoản nợ q hạn khơng ngừng tăng lên Để hạn chế tình hình cần thực bước sau:  Thực sách chiết khấu tốn: Để khuyến khích khách hàng tốn trước hạn, hạn công ty cần đưa khoản chiết khấu toán đủ sức hấp dẫn cho khách hàng Nếu khách hàng lâu năm có uy tín cơng ty, ta khuyến khích họ toán nhanh mức tỷ lệ chiết khấu theo hoá đơn bán hàng, ưu đãi giá tuỳ theo thực tế tình hình tốn họ Đối với khách hàng khơng nên q cứng nhắc khách hàng gắn bó thường xuyên lâu dài, người đem đến nguồn doanh thu ổn định cho cơng ty Do đòi hỏi khéo léo hợp lý đưa mức chiết khấu vừa đủ để hấp dẫn họ Cũng cho họ mức nợ “gói đầu” định mà không vượt mức qui định Nếu khách hàng có quan hệ làm ăn với công ty cần thận trọng xem xét thành ý hợp tác họ Nếu họ đối tác tin cậy hợp tác lâu dài ta không cứng nhắc, cho họ mức chiết khấu tốn tin cậy Nếu đối tác chưa thể tin cậy nên kiên sử lý khoản phạt hạn, cố gắn thu tiền hạn tốt để tránh rủi ro thu hồi nợ  Phân loại khách hàng: Để sử lý công nợ tốt cần phân loại khách hàng theo yếu tố sau: Bản chất khác hàng: Đáng tin cậy hay khơng Tìm lực tài chính: Có khả tốn hay khơng có khả tốn Vốn : Thơng qua tiêu tài doanh nghiệp, ta xác định tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp sao, khả tốn có đảm bảo hay khơng… Tình hình kinh doanh: Doanh nghiệp kinh doanh thuận lợi hay gặp khó khăn Năng lực nhà quản lý: Nhà quản lý doanh nghiệp giỏi hay không giỏi Vì nhà quản lý giỏi dẫn dắt tồn doanh nghiệp đến thành cơng khả toán cao  Đối với khách hàng nợ lâu: Những khách hàng cố ý kéo dài thời gian toán mặt dù đưa mức chiết khấu tốn, ta đưa khoảng phạt hạn cắt đứt mối quan hệ làm ăn cần thiết Yêu cầu văn pháp lý cấp quản lý nhằm giải khoản nợ hạn tốn lâu sổ sách kế toán mà chưa có hướng giải sử lý 3.2.2.4 Thành lập phận Marketing:  Cơ sở kiến nghị: Với xu hướng cạnh tranh ngày gay gắt liệt thương trường nội địa giới, việc kêu gọi thêm đối tác làm ăn với công ty điều khó khăn, SADACO không lùi bước trước thử thách mà ln tìm cách khẳng định thương trường quốc tế Để giải vấn đề công ty nên thành lập phận Marketing Bởi thật SADACO chưa có phịng Marketing, hoạt động liên quan Marketing điều phòng kinh doanh xuất nhập đảm trách Do việc thiết lập phận Marketing cần thiết, góp phần giúp công ty thực thành công chiến lược kinh doanh mà đặt  Cách thực hiện: Bước ban đầu công ty nên thành lập tổ Marketing trực thuộc phòng kinh doanh xuất nhập với cấu nhân gọn nhẹ hiệu để giảm thiểu chi phí Những tiêu thức để tổ chức tuyển dụng nhân viên Marketing: - Có trình độ chun mơn kinh nghiệm làm việc - Có khả quan sát, tổng hợp phân tích Cơng ty tuyển dụng nhân viên Marketing từ hai nguồn sau: Nguồn bên cơng ty: Chuyển nhân viên có khả Marketing khâu khác qua khâu nhân viên thuận lợi hiểu rõ chiến lược kinh doanh môi trường làm việc cơng ty Nguồn bên ngồi: Cơng ty tuyển dụng nhân viên qua quảng cáo trung tâm giới thiệu việc làm Kế hoạch tài chính: Nguồn tiền để tài trợ cho việc thành lập phận Marketing trích phần từ quỹ đầu tư phát triển phần lại nguồn vốn kinh doanh tài trợ Nhiệm vụ phòng Marketing: Công tác nghiên cứu thị trường: Nghiên cứu thị trường nước ngồi để tìm đầu cho hàng xuất Nghiên cứu nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng nước để lựa chọn mặt hàng kinh doanh đáp ứng yêu cầu chất lượng mẫu mã Nghiên cứu phát triển sản phẩm: Định hướng sản phẩm tương lai, đề xuất sản phẩm mới, đánh giá sản phẩm có, vạch chiến lược sản phẩm hợp lý Chiến lược giá: Kiểm sốt yếu tố chi phí, phân tích diễn biến chi phí mơi trường tương quan với khối lượng sản phẩm, xây dựng mốc giá phân biệt cho thị trường mục tiêu Chiến lược phân phối: Nghiên cứu kênh phân phối tổ chức hệ thống phân phối thích hợp, tuyển chọn đào nhân viên bán hàng, tổ chức kho hàng, phương tiện bảo quản kho hàng… KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty SADACO, dựa vào kiến thức học nhà trường kết hợp với tình hình thực tế cơng ty, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Thực chuyên đề giúp hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty SADACO nói riêng, từ rút nhận xét kiến nghị để công ty tham khảo thêm Như ta biết kinh tế nước ta thời gian dài điều hành chế bao cấp, nhiệm vụ doanh nghiệp sản xuất hay giao dịch mua bán theo tiêu Nhà nước giao cho mà không quan tâm đến đầu vào đầu doanh nghiệp, nhu cầu tài có Nhà nước lo Chính làm cho doanh nghiệp tính linh hoạt, tính động tính tự thích ứng doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Bởi môi trường kinh doanh thay đổi, kinh tế vận hành theo chế thị trường qui luật kinh tế thị trường ln tác động đến hình thành phát triển doanh nghiệp.Với hình thành phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp Tư nhân, doanh nghiệp có vốn đầu tư Nước ngồi dẫn đến hàng loạt doanh nghiệp Nhà nước làm ăn thua lỗ, phá sản nợ nần chồng chất, nguyên nhân thất bại khơng có kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp, khả quản trị tài kém, khơng có cơng cụ tài hữu hiệu để hạn chế rủi ro Cơng ty SADACO doanh nghiệp Nhà nước có phạm vi hoạt động rộng lớn, kể nước ngoài, việc phân tích tình hình tài phải coi trọng để cải thiện tình hình tài ngày mạnh mẽ Trong năm qua, tình hình hoạt động công ty ổn định đạt hiệu cao nhờ vào đoàn kết, thống Ban lãnh đạo trí tập thể cán công nhân viên, công ty vượt qua khó khăn trở ngại để phát triển Tiềm lực phát triển cơng ty lớn có khả tạo kết tốt tương lai, việc phân tích tình hình tài giúp cho cơng ty ngày hồn thiện cơng tác này, để đạt mục tiêu cuối nâng cao lợi nhuận đứng vững thị trường     BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY SADACO: Bảng 1: SỞ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT Mẫu số B01-DN CÔNG TY KDSX SAIGON DAKLAK (SADACO) Theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi, bổ sung theo TT số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 Tháng 12 năm 2003 CHỈ TIÊU A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐTNH (100=110+120+130+140+150+160) I Tiền MÃ SỐ SỐ ĐẦU KỲ SỐ CUỐI KỲ 100 70.098.420.964 81.412.201.234 110 6.072.453.613 4.702.079.622 Tiền gửi ngân hàng 111 112 786.396.357 5.286.057.256 482.307.224 4.219.772.398 Tiền chuyển 113 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 120 121 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn khác 128 Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 III khoản phải thu 130 28.426.077.550 35.483.095.868 Phải thu khách hàng 131 16.742.362.922 25.923.653.623 Trả trước cho người bán 132 2.326.474.929 2.476.867.194 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Phải thu nội 133 134 1.657.555.203 2.534.276.426 544.750.560 - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 135 - Phải thu nội khác 136 Các khoản phải thu khác 138 7.699.684.496 4.003.548.065 Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 33.380.860.696 39.466.868.690 Hàng mua đường 141 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 1.517.179.425 943.395.720 Công cụ, dụng cụ kho 143 34.346.659 26.365.800 Tiền mặt tồn quỹ( gồm ngân phiếu) Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho 144 145 700.695.990 2.402.833.185 439.381.844 1.319.886.231 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 28.725.805.437 36.737.839.095 2.219.029.105 488.432.090 820.769.529 909.827.486 1.760.157.054 220.184.953 765.358.235 Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN (200=210+220+230+240+241) I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) TSCĐ vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư chứng khốn dài hạn Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn V Chi phí trả trước dài hạn TỔNG TÀI SẢN (250=100+200) 200 9.864.560.570 11.997.031.537 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 241 250 7.630.871.723 12.031.229.503 (40400.357.780) 9.618.889.830 9.226.889.830 14.058.016.839 (4.831.127.009) 1.349.220.900 392.000.000 400.000.000 (8.000.000) 1.382.886.572 1.349.220.900 1.382.886.572 884.467.947 882.564.779 112.690.356 93.409.232.771 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320+330) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 774.613.866 79.962.981.534 72.958.250.524 54.398.200.373 88.690.193.403 70.144.850.229 590.000.000 28.702.838.838 20.679.275.373 1.545.200.922 509.154.657 36.273.423.760 29.133.797.515 1.157.691.763 208.271.767 2.961.730.584 18.519.059.996 7.044.715.293 11.474.344.703 2.781.665.424 18.406.261.907 6.684.937.193 11.721.324.714 III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+420) I Nguồn vốn- quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí nghiệp năm trước - Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NV (430=300+400) 330 331 332 333 40.990.154 40.990.154 139.081.267 139.081.267 400 7.004.731.010 4.719.039.368 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 422 423 424 425 426 427 430 7.017.377.783 10.881.481.165 4.731.686.141 10.881.481.165 (620.612.516) 66.684.866 (568.004.565) 66.684.866 (3.876.350.872) 566.175.140 (12.646.773) (6.214.650.465) 566.175.140 (12.646.773) (12.843.773) (12.843.773) 197.000 197.000 79.962.981.534 93.409.232.771 Ghi chú: Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn( )   ... doanh doanh nghiệp Có hai tiêu quan trọng đáng quan tâm báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh thu lợi nhuận công ty Doanh thu tiêu quan trọng có ý nghĩa doanh nghiệp phản ánh thu nhập kỳ doanh... hoạt động kinh doanh: (Mẫu B02-DN) Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động... Công ty Kinh Doanh Sản Xuất Sài Gòn - Daklak (SADACO) doanh nghiệp Nhà nước Trước công ty SADACO công ty liên doanh Dakr lap Công ty Dakr,lap thành lập theo chủ trương hợp tác kinh doanh tồn diện