PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỎ PHẦN PHÁT TRIỀN NHÀ THỦ ĐỨC

Uy Ban Nhân Dân Thành Phố Hồ Chí Minh TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ Ngành kế tốn- kiểm tốn  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NHÀ THỦ ĐỨC GVHD : Th.S Huỳnh Lợi SVTH : Trần Công Phước MSSV : 410814K Lớp : 04K1N Tp.HCM, tháng 07 năm 2004 Phân tích tình hình tài Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trang Phân tích tình hình tài Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức 1.1 KHÁI NIỆM- Ý NGHĨA PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH: 1.1.1.Khái niệm: Phân tích báo cáo tài q trình xem xét, kiểm tra nội dung, kết cấu, thực trạng tiêu tài báo cáo tài chính; từ so sánh, đối chiếu tiêu tài báo cáo tài với tiêu tài khứ, tại, tương lai doanh nghiệp, doanh nghiệp khác, phạm vi ngành, địa phương, lãnh thổ, quốc gia nhằm xác định thực trạng, đặc điểm, xu hướng, tiềm tài doanh nghiệp để cung cấp thơng tin tài thích hợp, hiệu 1.1.2 Ý nghĩa phân tích tình hình tài chính: Hoạt động tài có quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì tất hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác dụng thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều tổ chức, cá nhân quan tâm như: Nhà quản lý doanh nghiệp,chủ sở hữu vốn, khách hàng, nhà đầu tư, quan chức Tuy nhiên, cá nhân, tổ chức quan tâm đến khía cạnh khác phân tích báo cáo tài Vì phân tích báo cáo tài có ý nghĩa khác cá nhân, tổ chức -Đối với nhà quản lý doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài nhằm tìm giải pháp tài để xây dựng kết cấu tài sản, cấu nguồn vốn thích hợp đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh pháp luật, hồn thành trách nhiệm tài với u cầu cổ đơng, nâng cao hiệu quả, tiềm lực tài doanh nghiệp -Đối với chủ sở hữu, phân tích báo cáo tài giúp đánh giá thành nhà quản lý; thực trạng tài sản, công nợ, nguồn vốn, thu nhập, lợi nhuận cuả doanh nghiệp, an tồn, tiềm lực tài đầu tư vào doanh nghiệp -Đối với khách hàng, chủ nợ, phân tích báo cáo tài giúp đánh giá đắn khả đảm bảo đồng vốn đầu tư vào doanh nghiệp, khả thời hạn toán vốn lãi doanh nghiệp -Đối với quan quản lý chức quan thuế, thống kê, phòng kinh tế phân tích báo cáo tài giúp đánh giá đắn thực trạng tài doanh nghiệp, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước, đóng góp tác động doanh nghiệp đến tình hình, sách kinh tế tài xã hội 1.2 PHƯƠNG PHÁP VÀ TÀI LIỆU BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính: Có nhiều phương pháp kết hợp để phân tích báo cáo tài phương pháp sử dụng nhiều phương pháp so sánh, dùng Trang Phân tích tình hình tài Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức để xác định xu hướng phát triển mức độ biến động tiêu kinh tế Khi tiến hành so sánh được, cần giải vấn đề sau: - Các tiêu chuẩn so sánh - Điều kiện so sánh tiêu kinh tế - Mục đích so sánh Tiêu chuẩn so sánh: Tiêu chuẩn so sánh tiêu chọn làm so sánh (kỳ gốc để so sánh) Tuỳ theo yêu cầu phân tích mà chọn kỳ gốc thích hợp - Khi nghiên cứu tốc độ tăng trưởng, kỳ gốc chọn làm so sánh tài liệu năm trước, kỳ trước - Khi nghiên cứu biến động so với tiêu chuẩn đạo (mục tiêu), kỳ gốc chọn tài liệu kế hoạch, dự toán - Khi xem xét kết đạt doanh nghiệp với đơn vị khác kỳ gốc chọn tiêu chuẩn trung bình doanh nghiệp ngành kinh doanh Điều kiện so sánh: Điều kiện so sánh tiêu kinh tế phải quan tâm thời gian lẩn không gian - Các tiêu kinh tế phải phản ảnh nội dung kinh tế - Các tiêu kinh tế phải phương pháp đơn vị tính tốn - Ngồi so sánh tiêu tương ứng phải quy đổi quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tương tự Mục đích so sánh: Để đáp ứng mục tiêu sử dụng tiêu so sánh Quá trình so sánh tiêu thể ba hình thái: - Số tuyệt đối kết so sánh kỳ phân tích, thực phép trừ mức độ tiêu xem xét kỳ khác So sánh số tuyệt đối phản ảnh biến động mặt quy mô khối lượng tiêu phân tích - Số tương đối kết so sánh kỳ phân tích, thực phép chia mức độ tiêu xem xét kỳ khác với So sánh số tương đối phản ảnh mối quan hệ tỷ lệ, kết cấu tiêu tổng thể, biến động mặt tốc độ tiêu xem xét kỳ thời gian khác - Số bình quân tiêu biểu tính phổ biến tiêu phân tích Phân tích theo chiều dọc phân tích theo chiều ngang: Phân tích theo chiều dọc: Q trình so sánh, xác định tỷ lệ, quan hệ tương quan kiện báo cáo tài kỳ hành gọi q trình phân tích theo chiều dọc Phân tích theo chiều ngang: Trang Phân tích tình hình tài Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Quá trình so sánh, xác định tỷ lệ chiều hướng tăng giảm kiện báo cáo tài nhiều kỳ khác gọi q trình phân tích theo chiều ngang 1.2.2 Tài liệu phân tích: 1.2.2.1 Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán nguồn thơng tin tài hết sứ quan trọng công tác quản lý thân doanh nghiệp cho nhiều đối tượng khác bên ngồi có quan chức nhà nước Do bảng cân đối kế toán phải lập theo mẫu quy định, phản ảnh trung thực tình hình tài sản doanh nghiệp phải nộp cho đối tương liên quan theo thời hạn quy định Kết cấu bảng cân đối kế toán: Nếu chia làm hai bên bên trái phản ảnh kết cấu tài sản(gọi bên tài sản), bên phải phản ảnh nguồn hình thành tài sản (gọi bên nguồn vốn) Nếu chia làm hai phần phần phản ảnh tài sản, phần phản ảnh nguồn vấn Kết cấu bên sau: Bên tài sản chia thành hai loại: Loại A: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Loại B: Tài sản cố định đầu tư dài hạn Bên nguồn vốn chia thành hai loại: Loại A: Nợ phải trả Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Tính chất bảng cân đối kế tốn tính cân đối tài sản nguồn vốn Được thể phương trình tốn học: Tổng cộng tài sàn = Tổng cộng nguồn vốn Hoặc: (A + B)tài sản = (A + B)nguồn vốn 1.2.2.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài phản ánh tập hợp doanh thu, chi phí kết lãi, lỗ hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán (tháng, q, năm) Ngồi báo cáo cịn phản ảnh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước tình hình thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại miễn giảm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài quan trọng cho nhiều đối tượng khác nhằm phục vụ cho việc đánh giá hiệu hoạt động khả sinh lời doanh nghiệp Kết cấu bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: Phần I: Báo cáo lãi, lỗ Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ nhà nước Trang Phân tích tình hình tài Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Phần III: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Phương pháp lập tiêu bảng báo cáo lãi lỗ Doanh thu = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ (Giảm giá, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận từ hoạt sản xuất kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Thu nhập hoạt động tài – (Chi phí hoạt động tài + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác – Chi phí khác Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự toán luồn tiền kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Có phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Phương pháp trực tiếp - Phương pháp gián tiếp 1.2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài cung cấp đặc điểm kinh tế kỹ thuật quản lý sách tài chính, chế độ kế tốn dùng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thuyết minh báo cáo tài làm rõ thơng tin doanh nghiệp cho đối tượng sử dụng báo cáo tài Thơng tin thuyết minh báo cáo tài gồm có khoản mục sau: Đặc điểm báo cáo tài cho biết: - Hình thức sở hữu vốn - Lĩnh vực kinh doanh - Tổng số nhân viên Trang Phân tích tình hình tài Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Trong đó: Nhân viên quản lý - Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình năm báo cáo tài Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp Chi tiết số tiêu báo cáo tài Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Một số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tình hình kết kinh doanh Đánh giá tổng quát tiêu Các kiến nghị 1.2.2.5 Các tài liệu khác: Khi phân tích báo cáo tài chính, ngồi tài liệu trên, người phân tích cần phải có thêm thơng tin khác như: - Các số bình quân thời kỳ, ngành nghề tương ứng - Các phương án kinh doanh doanh nghiệp - Các sách kinh tế- tài địa phương, lãnh thổ, quốc gia - Thông tin thị trường tài 1.3 NỘI DUNG CỦA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 1.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài sản, nguồn vốn: Đánh giá khái qt tình hình tài thường thể thông qua so sánh số liệu, tiêu tổng thể bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phân tích khái qt tình hình tài thể qua vấn đề sau: - Đánh giá lực kinh tế thực tài sản doanh nghiệp - Đánh giá tính hợp lý chuyển biến giá trị, cấu tài sản 1.3.1.1 Phân tích tình hình tài sản: Để phân tích khái qt tình hình tài sản cần phải sử dụng khoản mục tài sản mục tài sản bảng cân đối kế toán Để nắm lực kinh tế thực tài sản doanh nghiệp, trước hết cần phải thẩm định giá trị thực tế tài sản doanh nghiệp nắm giữ, xem xét tình hình hình chuyển đổi chúng thị trường Đối tượng phân tích chênh lệch khoản mục tổng thể tài sản Quá trình phân tích biến động tài sản thể bảng sau: Trang Phân tích tình hình tài Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Tài sản Năm(X1) Giá trị Tỷ trọng(%) Chênh lệch giá trị Năm(Xo) Giá trị Tỷ Mức Tỷ lệ trọng(%) tăng tăng(%) 6=2-4 7=6/4 Chênh lệch cấu 8=3-5 Tổng cộng Ý nghĩa phân tích: - So sánh tình hình tài sản kỳ phân tích với kỳ gốc giá trị tỷ trọng, từ có kết luận có xu hướng thích hợp tương lai - Kiểm tra tính trung thực, xác, xác, đầy đủ hợp lý khoản mục tài sản - So sánh theo chiều ngang tìm hiểu tổng quát mức tăng giảm khoản mục tài sản có phù hợp với nhu cầu loại tài sản cho sản xuất kinh doanh, khả luân chuyển vốn, tính linh hoạt hiệu sử dụng vốn Một số tiêu tỷ xuất đầu tư (cơ cấu tài sản) tỷ lệ tài trợ tài sản: Cơ cấu tài sản: Tỷ suất đầu tư tài sản lưu động: Tỷ suất đầu tư tài sản lưu động = Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Tổng tài sản Tỷ suất đầu tư tài sản lưu động cho biết tài sản lưu động chiếm phần trăm (%) tổng số tài sản Hay nói cách khác doanh nghiệp đầu tư tài sản cố định tổng số tài sản Tỷ suất đầu tư tài sản cố định: Tỷ suất đầu tư tài sản cố định Tài sản cố định đầu tư ngắn hạn = Tổng tài sản Tỷ suất đầu tư tài sản cố định cho biết tài sản cố định chiếm phần trăm (%) tổng số tài sản Hay nói cách khác doanh nghiệp đầu tư tài sản cố định tổng số tài sản Trang Phân tích tình hình tài Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định: Tỷ suất tài trợ sản cố định = Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng tài sản cố định Tỷ suất tài trợ tài sản cố định cho biết doanh nghiệp dùng nguồn vốn tự có(vốn riêng) để tài trợ cho tài sản cố định doanh nghiệp 1.3.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn: Chỉ tiêu sử dụng khoản mục nguồn vốn phần nguồn vốn phần nguồn vốn bảng cân đối kế tốn Đối tượng phân tích: Đối với nguồn vốn, phải xem xét biến động khoản muc nguồn vốn giá trị tỷ trọng Q trình phân tích biến động nguồn vốn thể bảng sau: Năm(X1) Nguồn vốn Giá trị Năm(Xo) Tỷ trọng(%) Giá trị Chênh lệch giá trị Tỷ Mức Tỷ lệ trọng(%) tăng tăng(%) 6=2-4 7=6/4 Chênh lệch cấu 8=3-5 Tổng cộng Ý nghĩa phân tích: - Kiểm tra tính trung thực, xác, xác, đầy đủ hợp lý khoản mục nguồn vốn - So sánh theo chiều ngang tìm hiểu tổng quát mức tăng giảm khoản mục nguồn vốn có phù hợp với nhu cầu loại nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, khả tự chủ tài - Phân tích theo chiều dọc tìm hiểu tổng quát mức tăng gảm tỷ trọng khoản mục nguồn vốn tăng giảm có phù hợp vơi cấu nguồn vốn chung, khả tự chủ tài chính, tính thích hợp với cấu đầu tư, tình hình thị trường tài chính, tính tự chủ hiệu tài Một số tiêu bố trí cấu nguồn vốn: Tỷsuất nợ = Trang Nợ phải trả Phân tích tình hình tài Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Nguồn vốn Tỷ suất nợ cho biết phần đóng góp chủ nợ tổng số vốn doanh nghiệp Vố chủ sở hữu Nguồn vốn Tỷ suất tự tài trợ cho chiếm phần trăm (%) tổng số nguồn vốn doanh nghiệp Tỷ suất tự tài trợ = 1.3.2 Phân tích tình hình thu nhập, chi phí, lợi nhuận: Phân tích trình xem xét biến động khoản muc báo cáo lãi, lỗ Giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp tổ chức, cá nhân xem xét đánh giá qúa trình hoạt động doanh nghiệp để có kế hoạch, phương hướng tương lai Đối tượng phân tích: Sự chênh lệch khoản mục doanh thu, chi phí, lợi nhuận Q trình phân tích biến động doanh thu, chi phí lợi nhuận thể bảng sau: Chỉ tiêu Năm(X1) Giá trị Tỷ trọng(%) Năm(Xo) Giá trị Chênh lệch giá trị Tỷ Mức Tỷ lệ trọng(%) tăng tăng(%) 6=2-4 7=6/4 Ý nghĩa phân tích: Trang Chênh lệch cấu 8=3-5 Phân tích tình hình tài Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Hàng tồn kho cơng ty chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu hàng tồn kho cơng ty chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Vì cần điều chỉnh hàng tồn kho để hạn chế vốn dự trữ từ tạo khoản vốn tiền để sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty cần phải - Do điều kiện thời tiết thành phố hai mùa mưa nắng nên công ty cần phải có lịch xây dựng hợp lý (hạng mục vào mùa mưa, hạng mục vào mùa khô) để tiến độ xây dựng, nhằm tốn cơng trình thời hạn đồng thời tránh khoản chi phí phát sinh làm lại khoản phát sinh khác - Cần có định mức dự trữ vật liệu để thứa không thiếu Mục đích nhằm hạn chế khoản vốn dự trữ nhiều cho nguyên vật liệu đồng thời tạo lượng vốn tiền để đầu tư vào lĩnh vực khác, nhằm tạo thêm lợi nhuận - Về thành phẩm tồn kho công ty năm 2003 là1.020.236.101 đồng Vì cơng ty nên bán để tạo khoản vốn tiền để đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh khác Các khoản phải thu: Các khoản phải thu công ty năm vừa qua 166.021.393.572 đồng Cho thấy công ty bị chiếm dụng vốn nhiều điều ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh khả tốn nhanh, khả tốn tiền cơng ty Vì cơng ty cần phải: - Trước ký hợp đồng cần phải xem tình hình tài khách hàng - Xây dựng điều khoản toán việc tín dụng - Thường xuyên theo dõi cơng nợ đến hạn tốn để đơn đốc khách hàng việc tốn nợ cho cơng ty Về tài sản cố định: Hiệu sử dụng tài sản cố định công ty năm 2003 hiệu Tuy nhiên tỷ trọng tài sản cố định năm 2003 2.56% tổng tài sản tăng so với năm 2002 17% tài sản tăng so với năm 2002 417% Cho thấy công ty trọng đến tài sản lưu động Để hiệu kinh doanh hiệu sử dụng tài sản tốt công ty cần phải mở rộng quy mô sản xuất cách tăng cường tài sản cố định - Đối với phân xưởng gạch ngói Bình An với số lượng triệu viên năm cịn so với nhu cầu xây dựng Bởi nhu cầu xây dựng tỷ lệ thuận với nhu cầu gạch Cho nên cơng ty cần phải đầu tư thêm lị, dây chuyền ép gạch để mở tăng công suất, mở rộng thị trường nhằm tìm kiếm lợi nhuận - Đối với trung tâm thể dục thể thao: Mặc dù năm 2003 trung tâm thể dục thể thao không đem lại nhiều lợi nhuận góp phần nâng cao đời sống tinh thần, đáp ứng nhu cầu cho người dân Quận Thủ Đức, đồng thời làm cho người biết nhiều cơng ty Vì cơng ty nên đầu tư trang thiết bị để có khả làm tăng lợi nhuận Trang 55 Phân tích tình hình tài Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Về thi cơng giới: Trong q trình phát triển thị thành phố cộng với quy mô mở rộng hoạt động sản xuất cơng ty Vì cơng ty nên đầu tư thêm xe cộ( xe lu, xe ủi ), máy móc thiết bị dùng xây dựng Về khả toán: Khả tốn ngắn hạn cơng ty năm 2003 2.59 khả tốn nhanh cơng ty 0.58, khả tốn vốn tiền cơng ty 0.24 Cho thấy vốn dự trữ cho hàng tồn kho, khoản bị chiếm dụng cơng ty nhiều Vì cơng ty cần phải điều chỉnh để tạo đảm bảo khả toán vốn tiền đồng thời giảm tỷ số khả toán ngắn hạn Về khả ln chuyển vốn cơng ty chưa cao số vòng quay hàng tồn kho thấp làm cho số ngày luân chuyển hàng tồn kho cao chứng tỏ công ty bị ứ đọng vốn làm giảm vốn tiền công ty Cho nên công ty cần nâng cao khả luân chuyển vốn cách giảm hàng tồn kho khoản bị chiếm dụng - KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh nay, phân tích tài đóng vai trị quan trọng tồn phát triển công ty Các cơng cụ tài giúp cho nhà quản trị hiểu khứ, cụ thể để thấy nhân tố làm giảm tốc độ phát triển công ty, nhân tố giúp công ty tạo lợi nhuận để có xu hướng, kế hoạch phát triển tương lai Các số tài khơng cung cấp thông tin cho nhà quản trị việc định hướng cho phát triển cơng ty mà cịn Trang 56 Phân tích tình hình tài Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức người dẫn đường cho nhà đầu tư tổ chức cá nhân cung cấp tín dụng có thơng tin hoạt động cụ thể cơng ty Từ xem có định có đầu tư vào cơng ty hay khơng Sau thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức giúp hiểu cơng cụ phân tích tài hơn, đồng thời phần khái quát tranh thực tình hình tài cơng ty Trong năm 2003 Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức có bước phát triển nhanh, doanh thu năm 2003 tăng cao đồng thời hạn chế khoản chi phí tốc độ doanh thu tăng cao nhiều so với tốc độ tăng chi phí nên cơng ty tạo khoản lợi nhuận đáng kể Cho thấy công ty mở rộng quy mơ sản xuất nhằm tìm kiếm lợi nhuận đóng góp phần vào ngân sách nhà nước Với thành đạt được, với chiến lược kinh doanh Ban Giám Đốc, làm việc tận tình tồn thể nhân viên công ty Tôi tin Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức ngày phát triển, hịa vào kinh tế chung giới Cuối em xin gửi đến Ban Giám Hiệu nhà trường, quý thầy cô Khoa Kinh Tế, Ban Giám Đốc, anh chị Phòng Tài Vụ, Phòng Dịch Vụ Địa Oc lời chúc sức khỏe hạnh phúc Thành phố Hồ Chí Minh tháng 07 năm 2004 Sinh viên thực tập Trần Cơng Phước Trang 57 Lời nói đầu Lý chọn dề tài: Đất nước sau 18 năm đổi mới, chuyển từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường đạo nhà nước Nhiều thành phần kinh tế đời dẫn đến cạnh tranh liệt hết Đồng thời tạo trình hội nhập kinh tế quốc tế thời thách thức lớn, cạnh tranh khơng cịn phạm vi quốc gia mà toàn cầu Mỗi cơng ty muốn tồn phải tự thân vận động khơng ngừng Vì câu hỏi nhà quản trị phải làm để hoạt động kinh doanh tốt Tuy nhiên xuất phát từ mối quan hệ trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh với hoạt động tài Tất hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến tình hình tài Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác dụng thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Do q trình phân tích tiình hình tài giúp nhà quản trị hiểu thực tình hình tài đơn vị để có xu hướng, kế hoạch cho trình phát triển tương lai Ngồi phân tích tình hình tài cịn mối quan tâm cá nhân như: Nhà đầu tư, quan quản lý chức Đối với quan chức họ tìm hiểu để kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ nhà nước, sách phát luật có thực đùng khơng,các nhà đầu tư xem có nên đầu tư vào công ty hay không Hơn xuất phát từ khao khát thân nghiên cứu, muốn thử lĩnh vực nên tơi định chọn đề tài” PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NHÀ THỦ ĐỨC” làm khóa luận tốt nghiệp Do thời gian thực tập cịn ngắn, kiến thức cịn hạn chế, chưa có kinh nghiệm thực tế nên đề tài chăc không tránh khỏi sai sót Rất mong q thầy cơ, ban giám đốc, anh chị phịng kế tốn, bạn sinh viên đóng góp để đề tài hồn thiện Thành phố Hồ Chí Minh tháng 07 năm 2004 Sinh viên Trần Công Phước Lời ghi ơn Sau bốn năm ngồi giảng đường đại học, tiếp thu kiến thức khoa học kinh tế, tận tâm dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu quý thầy cô giúp em kiến thức cho nghề nghiệp tương lai Bài khóa luận tốt nghiệp thể kết truyền đạt trích lũy suốt thời gian qua Em xin cám ơn sâu sắc đến Ban Giám Hiệu tồn thể q thầy Khoa Kinh Tế Em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy Huỳnh Lợi Người khơng hướng dẫn tận tình giúp em hồn thành đề tài mà cịn truyền đạt kiến thức bốn năm qua Con xin cám ơn ba mẹ, giúp cho học đến ngày hôm Em xin biết ơn sâu sắc đến anh chị(K,N) giúp đỡ, tạo điều kiện cho em bốn năm qua Em xin chân thành đến Ban Giám Đốc, chú, anh chị Phịng Tài Vụ, Phịng Kinh Doanh Địa Oc tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khóa luận Xin tỏ lịng cảm kích đến tất bạn bè lớp 04K1N người sát cánh bên suốt bốn năm qua Xin nhận nơi lòng biết ơn Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 07 Năm 2004 Người viết Trần Công Phước Mục lục PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 K hái niệm- Y nghĩa phân tích báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài 1.2 Phương pháp tài liệu phân tích 1.2.1 Phương pháp phân tích 1.2.2 Tài liệu phân tích 1.2.2.1 Bảng cân đối kế toán 1.2.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài 1.2.2.5 Các tài liệu khác 1.3.Nội dung phân tích báo cáo tài 1.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài sản, nguồn vốn 1.3.1.1 Phân tích tình hình tài sản 1.3.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn 1.3.2 Phân tích thu nhập, lợi nhuận, chi phí 1.3.3 Phân tích tính cân đối giữ tài sản nguồn vốn 10 1.4 Phân tích tình hình tài qua số tỷ 12 1.4.1 Phân tích khả tốn 12 1.4.1.1 Phân tích tỷ lệ tốn hành 12 1.4.1.2 Phân tích tỷ lệ tốn ngắn hạn 12 1.4.1.3 Phân tích tỷ lệ toán nhanh 12 1.4.1.4 Phân tích tỷ lệ tốn vốn tiền 13 1.4.2 Phân tích khả luân chuyển vốn 13 1.4.2.1 Phân tích khả luân chuyển hàng tồn kho 13 1.4.2.2 Phân tích khả luân chuyển nợ phải thu 14 1.4.2.3 Phân tích khả luân chuyển tài sản ngắn hạn 14 1.4.2.4 Phân tích khả luân chuyển tài sản cố định 15 1.4.2.5 Phân tích khả luân chuyển tài sản 15 1.4.2.6 Phân tích khả luân chuyển vốn chủ sở hữu 15 1.4.3 Phân tích khả sinh lời 16 1.4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu 16 1.4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tài sản ngắn hạn 16 1.4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tài sản cố định 17 1.4.3.4 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tài sản 17 1.4.3.5 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế vốn chủ sở hữu 17 1.5 Phân tích khả sinh qua số DUPONT PHẦN II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NHÀ THỦ ĐỨC 2.1 Giới thiệu tổng quát công ty cổ phần phát triển nhà thủ đức 20 2.1.1 Lịch sữ hình thành phát triển Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức 20 2.1.2 Chức nhiệm vụ phương hướng 21 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ 21 2.1.2.2 Phương hướng kinh doanh công ty 21 2.1.3 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật tổ chức quản lý 22 2.1.3.1 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật 22 2.1.3.2 Tổ chức quản lý 23 2.1.4 Đặc điểm tài 25 2.1.4.1 Hình thức sở hữu vốn 25 2.1.4.2 Chế độ phân phối sử dụng 25 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán 26 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức 26 2.1.5.2 Nhiệm vụ thành viên 26 2.1.6 Chế độ kế toán áp dụng 27 2.2 Phân tích tình hình tài qua báo cáo tài 29 2.2.1 Phân tích khái qt tình hình tài sản, nguồn vốn 29 2.2.1.1 Phân tích tình hình tài sản 29 2.2.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn 34 2.2.2 Phân tích tình hình thu nhập, chi phí lợi nhuận 38 2.2.3 Phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn 40 2.3 Phân tích tình hình tài qua số tỷ số tài 41 2.3.1 Phân tích khả tốn 41 2.3.1.1 Phân tích tỷ lệ toán hành 41 2.3.1.2 Phân tích tỷ lệ tốn ngắn hạn 42 2.3.1.3 Phân tích tỷ lệ tốn nhanh 42 2.3.1.4 Phân tích tỷ lệ toán vốn tiền 43 2.3.2 Phân tích khả luân chuyển vốn 43 2.3.2.1 Phân tích khả luân chuyển hàng tồn kho 43 2.3.2.2 Phân tích khả luân chuyển nợ phải thu 44 2.3.2.3 Phân tích khả luân chuyển tài sản ngắn hạn 45 2.3.2.4 Phân tích khả luân chuyển tài sản cố định 46 2.3.2.5 Phân tích khả luân chuyển tài sản 46 2.3.2.6 Phân tích khả luân chuyển vốn chủ sở hữu 47 2.3.3 Phân tích khả sinh lời 48 2.3.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu 48 2.3.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tài sản ngắn hạn 48 2.3.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tài sản cố định 49 2.3.3.4 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tài sản 49 2.3.3.5 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế vốn chủ sở hữu 50 2.3.4 Phân tích khả sinh qua số DUPONT 50 PHẦN III 52 3.1 Nhận xét 53 3.1.1 Về hoạt động sản xuất kinh doanh 53 3.1.2 Về tình hình tài 53 3.2 Kiến nghị 55 3.2.1 Về hoạt động sản xuất kinh doanh 56 3.2.2 Về tình hình tài 56 KẾT LUẬN 58 Tài liệu tham khảo Kế Toàn Quản Trị Của Thạc Sĩ HUỲNH LỢI Nhà Xuất Bản Tống Kê Năm 2003 Kế Toán Tài Chính Của Tiến Sĩ VÕ VĂN NHỊ Đọc, Lập, Phân Tích Tài Chính Của Tiến Sĩ VÕ VĂN NHỊ Quản Trị Tài Chính Của PGS- Tiến Sĩ BÙI TRƯỜNG TRÍ Quản Trị Tài Chính Doanh Nghiệp Của Thầy NGUYỄN HẢI SẢN Phân Tích Hoạt Động Kinh Doanh Của Thầy PHẠM VĂN DƯỢC Phân Tích Hoạt Động Kinh Doanh Của Thầy HUỲNH ĐỨC LỘNG Báo Cáo Quyết Toán Cuối Năm Của Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Năm 2001- 2002 Báo Cáo Quyết Toán Cuối Năm Của Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Thủ Đức Năm 2002-2003 Một Số Thông Tin Về Công Ty Được Lấy Từ INTERNET Qua trang Web: WWW.THUDUCHOUSE.COM CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NHÀ THỦ ĐỨC Năm 2003 CHỈ TIÊU Giá trị Doanh thu BH& cung cấ DV 175,336,595,210 Các khoản giảm trừ Chiết khấu thương mạI Giảm giá hàng bán Hàng bán trả lạI Thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh thu 175,336,595,210 Giá vốn hàng bán 69,367,759,777 LợI nhuận gộp 105,968,835,433 Doanh thu tài 3,217,809,420 Chi phí tài 7,149,498,377 Trong đó: Lãi vay phảI trả 6,877,339,019 Chi phí bán hàng 19,666,297 Chi phí quản lý DN 14,694,539,993 LợI nhuận từ HĐKD 87,322,940,186 Thu nhập khác 1,622,750,295 10 Chi phí khác 1,068,941,379 11 LợI nhuận khác 553,808,916 12 Tổng lợI nhuận trước thuế 87,876,749,102 13 Thuế thu nhập DN 23,917,628,653 15 LợI nhuận sau thuế 63,959,120,449 Tỷ trọng (%) MẨU B02 Chênh lệch giá trị Năm 2002 Giá trị Tỷ trọng (%) 100.00 48,317,795,805 100.00 100.00 48,317,795,805 39.56 35,269,768,962 60.44 13,048,026,843 1.84 1,363,735,682 4.08 701,714,481 3.92 0.01 29,079,658 8.38 5,065,778,305 49.80 8,615,190,081 0.93 1,315,451,679 0.61 102,722,000 0.32 1,212,729,679 50.12 9,827,919,760 13.64 501,842,482 36.48 9,326,077,280 100.00 73.00 27.00 2.82 1.45 0.00 0.06 10.48 17.83 2.72 0.21 2.51 20.34 1.04 19.30 Mức tăng Tỷ lệ tăng (%) 127,018,799,405 2.63 0 0 127,018,799,405 2.63 34,097,990,815 0.97 92,920,808,590 7.12 1,854,073,738 1.36 6,447,783,896 9.19 6,877,339,019 -9,413,361 -0.32 9,628,761,688 1.90 78,707,750,105 9.14 307,298,616 0.23 966,219,379 9.41 -658,920,763 -0.54 78,048,829,342 7.94 23,415,786,171 46.66 54,633,043,169 5.86 Chênh 0.00 0.00 -33.43 33.43 -0.99 2.63 3.92 -0.05 -2.10 31.97 -1.80 0.40 -2.19 29.78 12.60 17.18 Prepared by user 7/6/2012 TÀI SẢN Năm 2003 Gía trị A.TÀI SẢN LƯU ĐỘNG & ĐTNH I Vốn tiền Tiền mặt quỹ (gồm NP) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu tư TCNH 1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá ĐTNH (*) III Các khoản phảI thu PhảI thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ PhảI thu nộI Vốn kinh doanh đơn vị TT PhảI thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản PTKĐ (*) IV Hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ tồn kho Chi phí sản xuất KD dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửI bán Dự phòng giảm giá hàng TK (*) V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ sử lý Các khoản cầm cố, KC, KQNH VI Chi nghiệp B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH & ĐTDH I Tài sản cố định Tài sản cố định hửu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định th tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) II Các khoản đầu tư TCDH 579,144,398,083 52,964,634,162 163,614,234 52,800,919,928 166,021,390,572 95,049,752,078 65,057,981,526 1,812,692,655 4,100,965,313 346,345,762,928 196,322,848 88,464,070 345,040,739,909 1,020,236,101 13,812,710,421 13,246,765,196 39,443,416 28,417,120 498,084,689 15,186,319,437 8,885,584,628 8,860,039,432 14,334,516,354 -5,474,476,922 25,545,196 29,272,400 -3,727,204 Năm 2002 Tỷ Tỷ trọng Giá trị trọng (%) (%) 97.44 111,930,272,168 89.65 8.91 3,287,418,392 2.63 0.03 264,900,027 0.21 8.88 302,251,865 0.24 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 27.93 56,457,979,662 45.22 15.99 18,681,646,129 14.96 10.95 37,366,418,166 29.93 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.30 0.00 0.69 409,915,367 0.33 0.00 0.00 58.27 43,493,040,565 34.83 0.00 0.00 0.03 345,292,695 0.28 0.01 141,872,570 0.11 58.06 42,379,324,852 33.94 0.17 626,550,178 0.50 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2.32 8,691,833,549 6.96 2.23 8,481,100,000 6.79 0.01 21,703,585 0.02 0.00 0.00 0.00 0.00 0.08 189,029,964 0.15 0.00 0.00 2.56 12,927,848,191 10.35 1.50 8,485,263,668 6.80 1.49 8,485,263,668 6.80 2.41 13,375,658,352 10.71 -0.92 -4,890,394,684 -3.92 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 Page Chênh lệch giá Mức tăng 467,214,125,915 49,677,215,770 -101,285,793 52,498,668,063 0 0 109,563,410,910 76,368,105,949 27,691,563,360 0 1,812,692,655 3,691,049,946 302,852,722,363 -148,969,847 -53,408,500 302,661,415,057 393,685,923 0 5,120,876,872 4,765,665,196 17,739,831 28,417,120 309,054,725 2,258,471,246 400,320,960 374,775,764 958,858,002 -584,082,238 0 25,545,196 29,272,400 -3,727,204 Prepared by user 7/6/2012 Đầu tư chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá ĐTDH (*) III Chi phí XDCBdở dang IV Các khoản ký quỹ, KCDH V Chi phí trả trước dài hạn TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngườI bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản PNK Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả, PNK II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí trả trước Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I Nguồn vốn, quỹ I Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại TS Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận chưa phân phốI Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng TC việc Quỹ khen thưởng, phúc lợI Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí HTTSCĐ TỔNG NGUỒN VỐN 594,330,717,520 283,685,269,187 223,482,499,027 119,000,000,000 2,801,223,248 79,418,576,127 9,812,685,993 6,284,753,451 6,165,260,208 28,590,725,363 28,590,725,360 31,612,044,800 31,310,685,900 301,358,900 310,645,448,333 310,087,295,250 195,349,781,126 6,910,302,254 1,150,510,178 79,134,969,692 27,541,732,000 558,153,083 594,330,717,520 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 100.00 124,858,120,359 100.00 0.00 0.00 47.73 62,122,422,605 49.75 37.60 36,936,686,174 29.58 20.02 0.00 0.00 0.00 0.47 2,350,673,254 1.88 13.36 26,426,315,409 21.17 1.65 5,373,562,691 4.30 1.06 433,025,098 0.35 0.00 0.00 1.04 2,353,109,722 1.88 4.81 17,252,020,187 13.82 4.81 17,252,020,187 13.82 0.00 0.00 5.32 7,933,716,244 6.35 5.27 7,572,666,244 6.07 0.00 0.00 0.05 361,050,000 0.29 52.27 62,735,697,754 50.25 52.17 62,109,254,081 49.74 32.87 37,861,380,047 30.32 0.00 0.00 0.00 0.00 1.16 8,097,363,856 6.49 0.19 1,150,510,178 0.92 13.31 0.00 4.63 15,000,000,000 12.01 0.09 626,443,673 0.50 0.00 0.00 0.00 626,443,673 0.50 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 100.00 124,858,120,359 100.00 Page 0 0 0 469,472,597,161 221,562,846,582 186,545,812,853 119,000,000,000 450,549,994 52,992,260,718 4,439,123,302 5,851,728,353 3,812,150,486 11,338,705,176 11,338,705,173 23,678,328,556 23,738,019,656 -59,691,100 247,909,750,579 247,978,041,169 157,488,401,079 0 -1,187,061,602 79,134,969,692 12,541,732,000 -68,290,590 -626,443,673 0 469,472,597,161 Prepared by user 7/6/2012 trị Chênh Tỷ lệ lệch tăng cấu (%) 417.42 7.80 6.28 -38.24 -0.18 8.64 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 194.06 -17.28 408.79 1.03 74.11 -18.98 0.00 0.00 0.00 0.30 900.44 0.36 0.00 696.32 23.44 0.00 -43.14 -0.24 -37.65 -0.10 714.17 24.11 62.83 -0.33 0.00 0.00 0.00 58.92 -4.64 56.19 -4.56 81.74 -0.01 0.00 0.00 163.50 -0.07 0.00 17.47 -7.80 4.72 -5.30 4.42 -5.31 7.17 -8.30 11.94 3.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 Page Prepared by user 7/6/2012 376.00 356.66 505.04 19.17 200.53 82.61 162.00 65.72 65.72 298.45 313.47 -16.53 395.17 399.26 415.96 -14.66 0.00 83.61 -10.90 376.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -2.02 8.02 20.02 0.00 -1.41 -7.80 -2.65 0.71 0.00 -0.85 -9.01 -9.01 0.00 -1.04 -0.80 0.00 -0.24 2.02 2.43 2.55 0.00 0.00 -5.32 -0.73 13.31 -7.38 -0.41 0.00 -0.50 0.00 0.00 0.00 0.00 Page