Kiểm toán nhà nước, lực lượng nòng cốt thực hiện kiểm toán môi trường

Bài viết Kiểm toán nhà nước, lực lượng nòng cốt thực hiện kiểm toán môi trường tập trung vào việc phân tích thực trạng kiểm toán môi trường ở Việt Nam hiện hay. Qua đó, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao vai trò và hiệu quả của kiểm toán môi trường, đáp ứng các yêu cầu thực tiễn, phù hợp với xu hướng và thông lệ quốc tế.

KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC, LỰC LƯỢNG NỊNG CỐT THỰC HIỆN KIỂM TỐN MƠI TRƯỜNG Phạm Huy Hùng, Ngơ Thị Kiều Trang Trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội Tóm tắt Kiểm tốn mơi trường công cụ hữu hiệu quản lý môi trường sở sản xuất, kinh doanh, dự án phát triển kinh tế - xã hội theo định hướng phát triển bền vững Tuy nhiên, Việt Nam nay, lĩnh vực có kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán, chưa thấy vai trị kiểm tốn độc lập Bằng phương pháp nghiên cứu định tính nhằm tổng hợp phân tích tài liệu, khuôn khổ nghiên cứu này, nhóm tác giả tập trung vào việc phân tích thực trạng kiểm tốn mơi trường Việt Nam hay Qua đó, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao vai trị hiệu kiểm tốn mơi trường, đáp ứng yêu cầu thực tiễn, phù hợp với xu hướng thơng lệ quốc tế Từ khóa: Kiểm tốn; Mơi trường; Kiểm tốn mơi trường Abstract State audit, the key force implementing environmental audit Environmental audit is one of the most effective tools in environmental management for production and business establishments and socio-economic development projects in the direction of sustainable development However, in Vietnam at present, this field is only audited by the State Audit, not seeing the role of independent audit By qualitative research method to synthesize and analyze documents, within the framework of this study, the authors focus on analyzing the current state of environmental audit in Vietnam, thereby proposing solutions to improve the role and effectiveness of environmental audit to meet practical requirements, in line with international trends and practices Keywords: Audit; Environment; Environmental audit Đặt vấn đề Môi trường phát triển bền vững không vấn đề riêng quốc gia mà trở thành vấn đề toàn cầu giới đặc biệt quan tâm Nếu đặt mục tiêu phát triển kinh tế cao, khả phải sử dụng nhiều tài nguyên thiên nhiên khả xảy ô nhiễm lớn, dẫn đến việc ảnh hưởng đến phát triển bền vững mơi trường ngược lại Do đó, quốc gia cần phải giải hài hòa mối quan hệ phát triển kinh tế với bảo vệ môi trường Vấn đề nước ta Đảng, Nhà nước nhân dân đặc biệt quan tâm Với quan điểm quán “Không đánh đổi môi trường lấy tăng trưởng kinh tế”, nhiều sách, giải pháp thực nhằm tăng cường công tác bảo vệ môi trường, hướng tới mục tiêu phát triển bền vững, kiểm tốn mơi trường (KTMT) nhìn nhận cơng cụ sắc bén hiệu KTMT loại hình kiểm tốn mà coi là nội dung kiểm tốn Nó bao gồm tất loại hình kiểm toán: kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn hoạt động Thực KTMT nhằm đánh giá tuân thủ công ước, luật pháp, quy định mơi trường tính kinh tế, hiệu quả, hiệu chương trình, dự án hay sách mơi trường KTMT khơng giúp giảm thiểu rủi ro môi trường rủi ro sức khỏe cộng đồng, cải thiện công tác quản trị môi trường mức độ doanh nghiệp mà cịn góp 344 Nghiên cứu chuyển giao, ứng dụng khoa học công nghệ sử dụng hợp lý tài nguyên, bảo vệ môi trường phát triển bền vững phần nâng cao nhận thức cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh bảo vệ phát triển môi trường bền vững Hầu hết nghiên cứu KTMT năm vừa qua nhấn mạnh đến cần thiết phải thực KTMT Một số nghiên cứu khác tìm hiểu chất, nội dung, quy trình thực KTMT Như vậy, thực trạng KTMT Việt Nam giải pháp cần trọng để KTMT thực trở thành công cụ quản lý sắc bén, hiệu đơn vị, tổ chức quan quản lý môi trường vấn đề cần phải làm rõ viết này, nhằm bổ sung thêm phần sở lý luận quan trọng liên quan đến KTMT Những nét kiểm tốn mơi trường Việt Nam Mơi trường ngày có xu hướng thay đổi, tạo thêm nhiều áp lực phát sinh thêm nhiều bất ổn, thiệt hại thảm họa biến đổi khí hậu gây tăng lên nhanh chóng, gây ảnh hưởng ngày lớn tới sống, tài sản sinh kế người hệ thống sinh thái có giá trị Theo Báo cáo phát triển người năm 2019 - 2020 UNDP, số nước phát triển Việt Nam nước bị đe dọa nhiều tượng biến đổi khí hậu tồn cầu Nếu nhiệt độ trái đất tăng lên 0C khoảng 04 triệu người Việt Nam bị nhà 60 % diện tích đất nơng nghiệp vùng Đồng sơng Cửu Long bị chìm nước biển Có nhiều nguyên nhân dẫn đến thực trạng trên, khơng thể phủ nhận thực tế có vi phạm môi trường doanh nghiệp, như: Gây ô nhiễm môi trường nước; Ô nhiễm môi trường không khí; Ơ nhiễm mơi trường đất; Ơ nhiễm tiếng ồn;… diễn phổ biến, đặc biệt tỉnh trọng điểm phát triển công nghiệp Tuy nhiên, lĩnh vực có kiểm tốn nhà nước (KTNN) thực kiểm tốn, chưa thấy vai trị kiểm tốn độc lập Điều tự nguyện thực KTMT công bố thông tin mơi trường doanh nghiệp cịn hạn chế chưa luật hóa Với vai trị công cụ quản lý quan trọng hệ công cụ quản lý quốc gia, nay, KTNN lực lượng nòng cốt đảm nhiệm thực KTMT Năm 2008, KTNN Việt Nam thức trở thành thành viên nhóm cơng tác KTMT Tổ chức Cơ quan Kiểm toán tối cao châu Á (ASOSAI WGEA) Qua đó, tiếp nhận kiến thức kinh nghiệm quốc tế lĩnh vực KTMT nước KTNN cử nhiều lượt kiểm toán viên tham gia hội nghị, khóa đào tạo KTMT Ấn Độ, Canada Trung Quốc,… cử cán tham gia nhóm KTMT Tổ chức Quốc tế Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) ASOSAI,… bước hình thành lĩnh vực KTMT, xây dựng máy để triển khai KTMT KTNN thực theo thông lệ quốc tế.  Tháng 10/2015, KTNN thành lập Phòng KTMT, với chức tham mưu cho Tổng Kiểm toán Nhà nước việc tham gia hội nhập quốc tế KTNN KTMT; Xây dựng mục tiêu, chiến lược phát triển, quy trình KTMT; Tổ chức triển khai áp dụng KTMT hoạt động KTNN Nhiều kiểm toán triển khai, cụ thể: giai đoạn 2012 - 2015, KTNN lồng ghép thực số kiểm tốn có yếu tố mơi trường, bật như: Kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia nước vệ sinh môi trường nơng thơn (2012); Kiểm tốn vấn đề nước lưu vực sông Mekong (phối hợp thực với Cơ quan Kiểm toán Thái Lan, Lào, Myanmar Campuchia); Kiểm toán “Quỹ bảo vệ mơi trường” (2015); Kiểm tốn hệ thống xử lý nước thải bệnh viện tuyến Trung ương địa bàn TP Hà Nội (2015); Kiểm tốn cơng tác quản lý môi trường khu công nghiệp tỉnh Bắc Ninh; Kiểm tốn Chương trình giảm nhẹ thích ứng với biến đổi khí hậu (2012 - 2015), Nghiên cứu chuyển giao, ứng dụng khoa học công nghệ sử dụng hợp lý tài nguyên, bảo vệ môi trường phát triển bền vững 345 Đặc biệt, Đại hội ASOSAI lần thứ 14 năm 2018 KTNN Việt Nam đăng cai, tuyên bố Hà Nội đời với thơng điệp “Kiểm tốn mơi trường phát triển bền vững” trở thành văn kiện quan trọng ASOSAI tầm nhìn chiến lược cho giai đoạn phát triển Từ nay, KTNN Việt Nam nước tổ chức 84 KTMT, thực chủ yếu loại hình kiểm toán hoạt động, với chủ đề đa dạng bao trùm lên hầu hết tất lĩnh vực mơi trường, như: quản lý chất lượng khơng khí, biển, tài nguyên nước, xử lý chất thải, quản lý chất thải y tế, phế liệu nhập khẩu, lượng tái tạo, bảo tồn thiên nhiên, chống tình trạng sa mạc hóa, biến đổi khí hậu, đa dạng sinh học suy thối đất Qua cơng tác kiểm tốn, KTNN đưa kết luận, đánh giá kiến nghị cụ thể việc xây dựng thực sách, quy định để phịng chống nhiễm, bảo vệ môi trường quốc gia, đơn vị, tổ chức, đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực việc sử dụng nguồn kinh phí mơi trường Chính phủ, đồng thời, đánh giá tính hợp lý đắn Báo cáo tốn nguồn kinh phí Bên cạnh đó, KTNN đưa số giải pháp điều kiện nhằm tăng cường quản lý môi trường quan quản lý Nhà nước có liên quan Những kết KTMT mà KTNN thực thời gian qua có tác động đáng kể để cải thiện tình hình quản lý bảo vệ mơi trường góc độ xây dựng thực sách, chế độ phù hợp quản lý sử dụng kinh phí báo cáo tốn, Nếu thực diện rộng, chắn KTNN phát thêm tồn tại, hạn chế để có giải pháp tổng thể chi tiết nhằm bảo vệ môi trường tốt Theo đánh giá KTNN, năm gần đây, công tác KTMT đẩy mạnh thu nhiều kết tích cực nhiều hạn chế, cụ thể: - KTNN thực kiểm tốn có yếu tố mơi trường chủ yếu theo cách thức lồng ghép kiểm toán báo cáo toán kiểm toán tiền, tài sản NSNN; Kiểm toán chuyên đề việc quản lý, sử dụng kinh phí nghiệp mơi trường; Kiểm tốn hoạt động xử lý nước thải khu công nghiệp;… - Chưa có tổ chức máy, sở pháp lý, quy trình hay hướng dẫn đầy đủ cho hoạt động kiểm tốn mơi trường - Các văn pháp lý KTMT chưa rõ ràng, chưa đồng tiêu chuẩn môi trường hoạt động doanh nghiệp thiếu chưa đồng - Cơng tác đào tạo cán có kiến thức kinh nghiệm KTMT KTNN hạn chế nên chưa có đội ngũ kiểm tốn viên môi trường chuyên nghiệp - Nhận thức trách nhiệm xã hội doanh nghiệp vấn đề bảo vệ mơi trường cộng đồng cịn chưa cao Nguyên nhân dẫn đến hạn chế nói chủ yếu thiếu kinh nghiệm KTMT (cả xây dựng khung pháp lý thực hiện) Phần lớn KTMT thực chủ yếu dựa Hướng dẫn INTOSAI, ASOSAI Do đó, cịn số điểm chưa phù hợp với hoàn cảnh thực tiễn Việt Nam Bên cạnh đó, hệ thống sở liệu KTMT sơ sài, chưa xây dựng cách đầy đủ chuyên nghiệp để phục vụ tốt cho cơng tác kiểm tốn Định hướng phát triển kiểm tốn mơi trường Việt Nam Định hướng phát triển KTMT nước ta giai đoạn tới cần phải phù hợp với chiến lược phát triển KTNN đến năm 2030 Đặc biệt điều kiện Quốc hội khóa XIV biểu thơng qua dự thảo Luật Bảo vệ môi trường 2020, với 91,91 % đại biểu tán thành Đối với hoạt 346 Nghiên cứu chuyển giao, ứng dụng khoa học công nghệ sử dụng hợp lý tài nguyên, bảo vệ môi trường phát triển bền vững động kiểm toán lĩnh vực môi trường, Luật quy định, KTNN thực kiểm tốn lĩnh vực mơi trường theo quy định Luật KTNN văn pháp luật có liên quan Để thực vai trò chức mình, theo quan điểm nhóm tác giả, định hướng phát triển KTMT KTNN cần dựa ba trụ cột sau: Về khn khổ pháp lý: Xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật để cụ thể hóa Hiến pháp, Luật KTNN, văn quy phạm pháp luật chi phối hoạt động KTMT cần phù hợp với bối cảnh xu hướng mới, thời đại cách mạng công nghiệp lần thứ tư, gắn với hội nhập quốc tế ngày sâu, rộng Về nguồn nhân lực: Nâng cao chất lượng toàn diện nguồn nhân lực, đảm bảo đáp ứng yêu cầu đạo đức nghề nghiệp, chuyên nghiệp, tinh thông nghiệp vụ chuyên môn, tương xứng với chuẩn mực quốc tế đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Với KTMT, người phải đáp ứng yêu cầu cơng việc Khi sản xuất nâng lên trình độ cơng nghệ cao, kiểm tốn viên phải hiểu biết cơng nghệ Với mơi trường, lĩnh vực kiểm tốn cần chun mơn sâu Về cơng nghệ: Cơng nghệ đóng vai trị then chốt, thiết lập, định hướng cho trình xây dựng, hình thành hệ thống tảng quản trị thông minh, hướng tới mơi trường kiểm tốn số bảo mật tích hợp cao; ứng dụng cơng nghệ thơng tin để minh bạch, cơng khai hoạt động kiểm tốn kết kiểm tốn Trên sở đưa mợt sớ các phân tích về thực trạng cũng chỉ những ưu và nhược điểm công tác KTMT Việt Nam hiện nay, với định hướng phát triển thực tế cho thấy, để công tác KTMT đạt hiệu cao nhóm tác giả bài viết đề xuất một vài giải pháp trọng tâm sau Một số giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm tốn mơi trường 4.1 Đối với kiểm tốn Nhà nước Thứ nhất, KTMT nên kết hợp với quan KTNN quốc gia có liên quan có kinh nghiệm quốc gia láng giềng Đông Nam Á Cách làm giúp khắc phục khó khăn nguồn nhân lực kinh nghiệm hạn chế kỹ thuật kiểm toán Việc kiểm toán Bộ Tài Nguyên Mơi trường cần mở rộng để đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu quản lý Nhà nước mơi trường, thay đánh giá chấp hành dự toán Thứ hai, KTMT cần phải thực riêng biệt, không lồng ghép Do hoạt động kiểm toán việc quản lý sử dụng tài nguyên vấn đề môi trường nội dung lớn, từ sách Nhà nước đến hiệu quản lý phạm vi kiểm toán rộng nên KTNN thực riêng kiểm toán hoạt động.  Thứ ba, KTMT nội dung lớn nên việc trì chun gia mơi trường cần thiết KTNN gửi KTV đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ kiến thức môi trường Bởi lẽ, nguồn lực lực đội ngũ kiểm toán viên “linh hồn” quan kiểm toán tối cao Do vậy, để triển khai hiệu KTMT phải tăng cường đào tạo đội ngũ kiểm tốn viên mạnh lĩnh vực Thứ tư, đề xuất, xây dựng văn pháp lý quy định rõ chức KTMT KTNN; xây dựng phát triển hướng dẫn, phương pháp KTMT theo hướng tuân thủ hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Đẩy mạnh xây dựng quy trình phương pháp cho kiểm tốn hoạt động, có KTMT; xây dựng cẩm nang hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán sở luật pháp Nghiên cứu chuyển giao, ứng dụng khoa học công nghệ sử dụng hợp lý tài nguyên, bảo vệ môi trường phát triển bền vững 347 Việt Nam có tham khảo chuẩn mực, hướng dẫn, cẩm nang Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao Thứ năm, thực KTMT Cách mạng cơng nghệ 4.0, địi hỏi kiểm tốn viên phải có cơng nghệ, phương tiện để phát mức độ ô nhiễm Đối với vấn đề môi trường, hệ thống số chất lượng mơi trường quan trọng Nếu khơng có số khơng thể biết mức độ nhiễm đến đâu Hiện nay, số quy chuẩn kỹ thuật môi trường hồn thiện Do đó, kiểm tốn viên phải có cơng nghệ tốt kiểm tốn mơi trường xã hội đại ngày Chẳng hạn, kiểm toán để đánh giá hệ sinh thái khu rừng, kiểm toán viên sử dụng flycam để lập đồ trạng khu rừng đó; hay kiểm tốn khơng khí phải áp dụng cơng nghệ viễn thám Vì vậy, việc phân bổ kinh phí để đầu tư trang thiết bị công nghệ đại phục vụ KTMT cần thiết 4.2 Đối với kiểm toán độc lập Cần tăng cường nghĩa vụ kiểm tốn viên khía cạnh mơi trường thực kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Thay nhấn mạnh trách nhiệm kiểm toán viên việc xác minh tính trung thực hợp lý thơng tin Trong trường hợp phát đơn vị kiểm tốn vi phạm quy định mơi trường (dù tn thủ quy định tài kế tốn), kiểm tốn viên cần đánh giá mức độ tác động việc vi phạm đến chất lượng thơng tin tài chính, ảnh hưởng trọng yếu kiểm tốn viên cần đưa ý kiến kiểm toán phù hợp Để làm điều cần có quy định pháp lý rõ ràng Luật Kiểm toán độc lập 4.3 Đối với kiểm toán nội Cần tăng cường trách nhiệm kiểm tốn nội vấn đề mơi trường số doanh nghiệp lớn hoạt động lĩnh vực có ảnh hưởng mạnh đến mơi trường (ví dụ, Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam; Tập đồn Dầu khí Việt Nam;…) Để tăng cường trách nhiệm kiểm toán nội vấn đề mơi trường nên có quy định rõ ràng văn pháp lý kiểm toán nội Kiểm toán nội thực KTMT phù hợp có tính khả thi kiểm toán viên nội thường am hiểu hoạt động đơn vị, đó, biết rõ tác động đến môi trường cách đánh giá tác động đến môi trường hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Bên cạnh cần, (i) tăng cường nhận thức ý thức trách nhiệm xã hội đơn vị, tổ chức cá nhân kinh tế: Đặc biệt doanh nghiệp KTMT để họ hiểu lợi ích việc tự nguyện thực KTMT Để làm điều cần làm tốt công tác truyền thông tăng cường chế tài xử phạt hành vi vi phạm bị phát Các chế tài xử phạt cần theo nguyên tắc mức phạt phải lớn lợi ích mà đơn vị đạt từ hành vi vi phạm quy định mơi trường Do đó, cần bổ sung hoàn thiện chế tài xử phạt hình thức vi phạm (ii) Xây dựng hệ thống sở liệu KTMT cách đầy đủ, xác khoa học: Nhằm giúp kiểm tốn viên việc thu thập thơng tin để lựa chọn chủ đề kiểm toán tiềm năng, hỗ trợ trình xây dựng kế hoạch kiểm tốn năm, trung dài hạn cách hợp lý Bên cạnh đó, hệ thống thơng tin đầy đủ xác hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán, giúp kiểm toán viên xác định trọng yếu rủi ro, xây dựng nội dung tiêu chí kiểm tốn có mang tính khả thi cao (iii) Tăng cường công khai, minh bạch kết KTMT: Việc công khai, minh bạch kết KTMT góp phần bảo vệ mơi trường, tạo áp lực dư luận để quan quản lý Nhà nước, tổ chức kinh tế phải có trách nhiệm bảo vệ môi trường bền vững Công khai kết KTMT 348 Nghiên cứu chuyển giao, ứng dụng khoa học công nghệ sử dụng hợp lý tài nguyên, bảo vệ môi trường phát triển bền vững giải pháp hữu hiệu để tạo áp lực cho kiểm tốn viên, đồn kiểm tốn việc thực KTMT từ nâng cao hiệu kiểm tốn nói chung hiệu KTMT nói riêng Kết luận Trên là một số phân tích về thực trạng công tác KTMT KTNN thực năm qua và một vài giải pháp nhằm nâng cao nữa vị thế và uy tín KTNN tất cả các hoạt động nói chung và hoạt động KTMT nói riêng Mong rằng, với vai trò và vị trí quan trọng của mình tương lai gần, có quy định pháp lý cụ thể cho hoạt động KTMT, kiểm toán viên đào tạo đầy đủ chuyên nghiệp,… quan KTNN Việt Nam sớm có được những cải cách, những kế hoạch hành động, những đổi mới hoạt động của mình nhằm góp phần nâng cao nữa hiệu hoạt động KTMT Qua đó, khẳng định vị nhân tố tích cực cơng tác bảo vệ mơi trường Ngồi ra, thời gian tới, tổ chức kiểm tốn độc lập cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn giải pháp quản lý môi trường giúp tiết kiệm chi phí cho đơn vị kiểm tốn TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014) Luật Bảo vệ môi trường 2014 Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội [2] Nguyễn Hoản (2021) Sự cần thiết kiểm tốn mơi trường việc vận dụng kiểm tốn mơi trường vào Việt Nam Tạp chí Cơng thương, số - tháng 3/2021 [3] Võ Đình Long (2014) Giáo trình kiểm tốn mơi trường Nhà xuất Đại học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh [4] Ủy ban Thường vụ Quốc hội (2020) Nghị số 999/2020/UBTVQH14 Ngày chấp nhận đăng: 10/11/2021 Người phản biện: TS Nguyễn Thị Mai Anh Nghiên cứu chuyển giao, ứng dụng khoa học công nghệ sử dụng hợp lý tài nguyên, bảo vệ môi trường phát triển bền vững 349 ... trường chủ yếu theo cách thức lồng ghép kiểm toán báo cáo toán kiểm toán tiền, tài sản NSNN; Kiểm toán chuyên đề việc quản lý, sử dụng kinh phí nghiệp mơi trường; Kiểm tốn hoạt động xử lý nước thải... lồng ghép Do hoạt động kiểm toán việc quản lý sử dụng tài nguyên vấn đề môi trường nội dung lớn, từ sách Nhà nước đến hiệu quản lý phạm vi kiểm toán rộng nên KTNN thực riêng kiểm tốn hoạt động. ... chun gia mơi trường cần thiết KTNN gửi KTV đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ kiến thức môi trường Bởi lẽ, nguồn lực lực đội ngũ kiểm toán viên “linh hồn” quan kiểm toán tối cao