kl la pham ngoc lan 410779k

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ****  **** KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ QUẢNG CÁO HOÀNG VIỆT GVHD : TS.PHẠM CHÂU THÀNH SVTH : LA PHẠM NGỌC LAN MSSV : 410779K Lớp : 04K1N Khóa :4 TP.HCM - Tháng 07/2004 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TPHCM, Ngày ………Tháng ………Năm 2004 ii NHẬN XÉT CƠ QUAN THỰC TẬP TPHCM, Ngày ………Tháng ………Năm 2004 iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN TPHCM, Ngày ………Tháng ………Năm 2004 iv LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trường Đại Học Bán Công Tôn Đức Thắng, Khoa Kinh Tế, Ngành Kế Tốn - Kiểm Tốn nhiệt tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học vừa qua, với thời gian thực tập vừa qua Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ – Quảng Cáo Hoàng Việt giúp em hịan thành khố luận tốt nghiệp “ Phân Tích Tình Hình Tài Chính Tại Cơng ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ – Quảng Cáo Hoàng Việt “ Đặc biệt thầy Phạm Trung Thành người tận tình hướng dẫn trực tiếp cho em suốt thời gian thực tập để hồn thành khóa luận Xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô, Cô Chú, Anh Chị phịng ban Cơng ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ – Quảng Cáo Hoàng Việt tạo điều kiện hướng dẫn em tận tình thời gian thực tập để hồn thành khóa luận Em xin chúc Thầy Cô, Cô Chú, Anh Chị dồi sức khoẻ thành công công việc LỜI MỞ ĐẦU Qua nhiều năm đổi mới, kinh tế nước ta chuyển biến mạnh mẽ từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế theo chế thị trường có điều tiết vĩ mô Nhà Nước Trong bối cảnh kinh doanh nay, doanh nghiệp có quyền tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh tự chủ mặt tài chính, tức phải tự bảo toàn phát triển vốn, đảm bảo cho tái sản xuất mở rộng Cùng với đổi thành tựu to lớn phát triển kinh tế, văn hoá, xã hội, khoa học kỹ thuật, việc phân tích tình hình tài đóng vai trị quan trọng trình quản lý doanh nghiệp Như ta biết hoạt động tài hoạt động sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp có quan hệ trực tiếp Tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy hay kiềm hãm q trình sản xuất kinh doanh Ngược lại, tình hình sản xuất kinh doanh đình trệ làm cho tình hình tài cuả Cơng ty gặp khó khăn.Vì vậy, việc phân tích tình hình tài cơng cụ khơng thể thiếu nhà quản lý doanh ngiệp sở để định đắn Nhận thức tầm quan trọng lợi ích việc phân tích hoạt động tài chính, vận dụng kiến thức học vào thực tế Đó lý em chọn đề tài :” Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ Quảng Cáo Hồng Việt” Trong phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt để thấy hiệu sử dụng vốn quản lý vốn, tác động đến kết kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoàn thiện hoạt động kinh doanh nâng cao lợi nhuận Vì thời gian nghiên cứu khả năng, kiến thức hạn hẹp, chưa hiểu hết hoạt động kinh doanh Công ty nên viết khó tránh khỏi thiếu sót hẳn ý kiến đưa chưa mang tính khả thi cao, nặng tính giáo khoa Chỉ mong nhận định đề xuất trình thực mang tính học tập phản ánh phần thực tế ý nghĩa thiết thực Kính mong nhận đóng góp ý kiến q Thầy, Cơ Ban Giám Đốc Cơng ty để em bổ sung kiến thức kinh nghiệm cho hồn thiện Để thực Khố luận em có kết hợp tình hình thực tế Cơng ty thơng qua việc thực tế với số liệu Công ty cung cấp thông tin cập nhật từ sách, báo học trường Những số liệu Công ty cung cấp: số liệu bảng cân đối kế toán, bảng kết hoạt động kinh doanh, tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Vận dụng phương pháp vật biện chứng, phương pháp so sánh phương pháp đối để phân tích MỤC LỤC **********  ********** Trang LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 1.1 Khái Niệm, Mục Đích Và Tác Dụng Của Phân Tích Báo Cáo Tài Chính 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục đích 1.1.3 Tác dụng 1.2 Nguồn Số Liệu Và Phương Pháp Phân Tích Tình Hình Tài Chính 1.2.1 Nguồn số liệu 1.2.1.1 Bảng cân đối kế toán 1.2.1.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.2.1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2.1.4.Thuyết minh báo cáo tài 1.2.2 Phương pháp phân tích 1.2.2.1 Phân tích theo chiều ngang 1.2.2.2 Phân tích theo chiều dọc 1.3 Nội Dung Phân Tích 1.3.1 Phân tích mối quan hệ biến động khoản mục bảng cân đối kế toán 1.3.2 Phân tích mối quan hệ biến động khoản mục báo cáo kết kinh doanh 11 1.3.3 Phân tích tiêu chủ yếu tình hình tài 12 1.3.1.1 Các khoản phải thu 12 1.3.3.2 Các khoản phải trả 12 1.3.4 Phân tích khả toán 13 1.3.4.1 Hệ số toán ngắn hạn 13 1.3.4.2 Hệ số toán nhanh 13 1.3.4.3 Tỷ lệ toán tiền 14 1.3.4.4 Hệ số khả trả lãi vay 14 1.3.4.5 Hệ số nợ phải trả nguồn vốn chủ sỡ hữu 14 1.3.5 Phân tích hệ số phản ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản 15 1.3.5.1 Cơ cấu nguồn vốn 15 1.3.5.2 Cơ cấu tài sản 16 1.4 Nhóm Chỉ Tiêu Hiệu Quả Sử Dụng Vốn 16 1.4.1 Số vịng lưu chuyển hàng hố 16 14.2 Vòng quay vốn lưu động 16 1.4.3 Vòng quay vốn cố định 17 1.4.4 Vòng quay vốn kinh doanh 17 1.4.5.Vòng quay vốn chủ sở hữu 18 1.5 Phân Tích Khả Năng Sinh Lời 18 1.5.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROI) 18 1.5.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROO) 18 1.5.3 Tỷ suất lãi gộp soanh thu (ROG) 19 CHƯƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ – QUẢNG CÁO HOÀNG VIỆT 20 2.1 Giới Thiệu Sơ Lược Về Công Ty 20 2.2 Đặc Điểm Hoạt Động Và Ngành Nghề Kinh Doanh Chủ Yếu 20 2.2.1 Đặc điểm hoạt động 20 2.2.2 Ngành nghề kinh doanh 20 2.3 Cơ Cấu Tổ Chức Quản Lý 21 2.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý 21 2.3.2 Chức phận 21 2.4 Tổ Chức Công Tác Kế Toán 22 2.4.1.Tổ chức máy kế toán 23 2.4.2 Nguyên tắc 23 2.4.3 Cơ cấu tổ chức 23 2.4.4 Chức nhiệm vụ phận (của phịng kế tốn) 24 2.4.5 Chế độ kế tốn vận hành 25 2.4.5.1 Hệ thống tài khoản 25 2.4.5.2 Chế độ sổ sách kế toán 25 2.4.5.3 Hệ thống báo cáo tài 28 2.4.5.4 Phương pháp hạch tóan hàng tồn kho 29 2.4.5.5 Phương pháp tính thuế 29 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHINH CUẢ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - QUẢNG CÁO HOÀNG VIỆT 30 3.1 Phân Tích Kết Cấu Tài Sản Và Nguồn Vốn Dạng So Sánh 32 3.2 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Qua Bảng Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh 35 3.3 Phân Tích Theo Tình Hình Cơng Nợ (gồm nợ phải thu nợ phải trả) 37 3.4 Tỷ Lệ Thanh Toán Hiện Hành (Thanh toán ngắn hạn) 42 3.4.1 Tỷ lệ toán nhanh 43 3.4.2 Tỷ lệ toán tiền 44 3.4.3 Hệ số khả trả lãi vay 45 3.4.4 Hệ số nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu 45 3.5 Phân Tích Tỷ Số Cơ Cấu Tài Sản Và Cơ Cấu Nguồn Vốn 46 3.5.1 Cơ cấu tài sản 46 3.5.2 Cơ cấu nguồn vốn 47 3.5.3 Vòng quay vốn lưu động 49 3.5.4 Vòng quay vốn cố định 50 3.5.5.Vòng quay vốn kinh doanh 51 3.5.6.Vòng quay vốn chủ sở hữu 52 3.6 Phân Tích Khả Năng Sinh Lời 53 3.6.1.Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROI) 53 3.6.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROO) 54 3.6.3.Tỷ suất lãi gộp doanh thu (ROG) 55 3.7 Nhận Xét Và Một Số Giải Pháp 56 Phân Tích Tình Hình Tài Chính C- Nợ ngắn hạn 72.419.438 238.813.540 1323,75 494,93 D- Tỷ lệ [(A – B)/C]*% Qua phân tích ta thấy, tỷ lệ tốn nhanh Cơng ty năm 2003 giảm so với năm 2002 828,1% (1323,75 – 494,93) cụ thể năm 2002 100 đồng Nợ ngắn hạn có 1323,75 đồng tài sản chuyển thành tiền để đảm bảo khả toán nợ, sang năm 2003 khả tốn nợ Cơng ty có phần giảm xuống cứ:100 đồng nợ ngắn hạn có 494,93 đồng chuyển thành tiền để đảm bảo khả toán nợ Sự giảm xuống Nợ ngắn hạn năm 2003 tăng so với năm 2002 166.394.102 đồng 3.4.2 Tỷ lệ toán tiền: Tỷ lệ thể mối liên hệ lượng Tiền mặt có Cơng ty với Nợ ngắn hạn mà Công ty phải vay mượn Công thức sau: ( Tiền + đầu tư ngắn hạn) Tỷ lệ toán tiền = _ x 100% Nợ ngắn hạn Vốn tiền (mã số 110 – Phần tài sản), Đầu tư ngắn hạn (mã số 120Phần tài sản), Nợ ngắn hạn (mã số 310 - Phần nguồn vốn) bảng cân đối kế tốn Dựa Vào Bảng Cân Đối Kế Tốn Của Cơng ty THHH ThươngMại – Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt Qua Năm 2002-2003 Ta có bảng tiêu sau : Đơn vị tính: Đồng Chỉ Tiêu A-Tiền Năm 2002 Năm 2003 863.279.059 858.595.834 0 72.419.483 238.813.540 1192,05 359,52 B-Đầu tư ngắn hạn C-Nợ ngắn hạn D-Tỷ lệ [(A + B)/C]% 40 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Trong năm 2003 hệ số toán tiền thấp so với năm 2002 832,53% (359,52 – 1192,05), điều cho thấy năm 2002 có 100 đồng Nợ ngắn hạn có 1192,05 đồng tiền mặt để đảm bảo khả toán, sang năm 2003 có 100 đồng ngắn hạn có 359,52 đồng tiền mặt để đảm bảo khả toán Nợ ngắn hạn Nhìn chung với tỷ lệ Cơng ty khơng có lượng tiền mặt tốn kịp thời khoản nợ, nợ ngắn hạn Cơng ty gia tăng lượng Tiền mặt 166.394.102 đồng Tuy nhiên với lượng tiền tồn quỹ ít, khơng sinh lời không làm giảm hiệu sử vốn Công Ty 3.4.3 Hệ số khả trả lãi vay : Hiện Công ty TNHH Thương Mại–Dịch Vụ - Quảng Cáo Hồng Việt khơng thực vay trung dài hạn nên tiêu bỏ qua 3.4.4 Hệ số nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu cho thấy uy tín, tín dụng Cơng ty nhà cho vay Ta có cơng thức tính sau: Nợ phải trả Hệ số Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu = _ Nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả (mã số 310 - Phần nguồn vốn), nguồn vốn chủ sở hữu (mã số 400 - Phần nguồn vốn) bảng cân đối kế toán Dựa Vào Bảng Cân Đối Kế Tốn Của Cơng ty TNHH Thương Mại –Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt Qua Năm 2002-2003 Ta có bảng tiêu sau: Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2002 A-Nợ phải trả B-Nguồn vốn chủ sở hữu Năm 2003 72.419.438 238.813.540 1.021.249.311 1.074.964.146 7,09 22,21 C-Hệ số ( A / B ) Qua bảng phân tích ta thấy hệ số năm 2003 cao năm 2002 15,12 %, điều cho thấy khả chiếm dụng vốn Công ty tăng, Công ty chủ yếu sử dụng vốn chủ sở hữu Điều thuận lợi cho Cơng ty Cơng ty 41 Phân Tích Tình Hình Tài Chính làm ăn có hiệu quả, có lời chủ yếu sử dụng đồng tiền mà khơng vay mượn nên thuận lợi việc tìm kiếm đối tác làm ăn thị trường tiêu thụ Cơng thức tính tỷ số nợ: Tổng Nợ phải trả Tỷ số nợ = x 100% Tổng Nguồn vốn Tổng Nợ phải trả (mã số 300 – Phần nguồn vốn), Tổng Tài sản (mã số 250 – Phần tài sản) bảng cân đối kế tốn Dựa Vào Bảng Cân Đối Kế Tốn Của Cơng ty TNHH ThươngMại – Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt Qua Năm 2002-2003 Đơn vị tính: Đồng Năm 2002 Chỉ Tiêu A-Tổng nợ phải trả B-Tổng tài sản Năm 2003 72.419.438 238.813.540 1.093.668.749 1.313.777.686 6,62 18.17 C- Tỷ số (A/B)% Trong năm 2003 tỷ số nợ tăng 11,55% điều cho khả toán chưa tốt biểu Nợ phải trả tăng 166.394.102 đồng chủ yếu nợ ngắn hạn Đây điều Công ty cần quan tâm 3.5 Phân tích tỷ số cấu tài sản cấu nguồn vốn: 3.5.1.Cơ cấu tài sản: Đây tỷ số phản ánh bình quân vốn kinh doanh có đồng vốn để hình thành Tài sản lưu động hình thành Tài sản cố định Được thể qua công thức sau: TSLĐ đầu tư ngắn hạn Tỷ suất đầu tư vào = vào Tài sản ngắn hạn Tỷ suất Đầu tư dài hạn x 100% Tổng tài sản = – tỷ suất Đầu tư vào tài sản ngắn hạn 42 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Tài sản lưu động Đầu tư ngắn hạn (mã số 100 – Phần tài sản), tổng Tài sản (mã số 250 – Phần tài sản) bảng cân đối kế toán Dựa Vào Bảng Cân Đối Kế Tốn Của Cơng ty TNHH Thương Mại –Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt Qua Năm 2002-2003 Đơn vị tính: Đồng Chỉ Tiêu Năm 2002 A- Tài sản lưu động Đầu tư ngắn hạn Năm 2003 989.578.120 1.200.602.829 B- Tổng tài sản 1.093.668.749 1.313.777.686 C-Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn (A/B)% 90,48 91.38 9,52 8,62 D-Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn (1-C) Qua phân tích trên, năm 2003 tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn tăng so với năm 2002 0,9% lại giảm đầu tư dài hạn Với tỷ suất cho ta thấy, năm 2002 100 đồng Vốn kinh doanh có 90,48 đồng đầu tư vài Tài sản lưu động 9,52 đồng đầu tư vào Tài sản cố định , sang năm 2003 ta có 100 đồng vốn kinh doanh có 91,38 đồng đầu tư vào Tài sản lưu động 8,62 đồng đầu tư vào Tài sản cố định 3.5.2 Cơ Cấu Về Nguồn Vốn: Cơ cấu nguồn vốn cho biết bình quân tổng Nguồn vốn kinh doanh mà Công ty sử dụng có đồng vay nợ có đồng Nguồn vốn Cơng Ty Cơ cấu Nguồn vốn thể qua công thức sau: Nợ phải trả Hệ số nợ = Tổng Nguồn vốn Hệ số vốn chủ sở hữu 43 = – Hệ số nợ Phân Tích Tình Hình Tài Chính Nợ phải trả (mã số 300 – Phần nguồn vốn), tổng nguồn vốn (mã số 430 – Phần nguồn vốn) bảng cân đối kế toán Dựa Vào Bảng Cân Đối Kế Tốn Của Cơng ty TNHH Thương Mại –Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt Qua Năm 2002-2003 Đơn vị tính: Đồng Chỉ Tiêu Năm 2002 Năm 2003 A - Nợ phải trả 72.419.438 238.813.540 B -Tổng tài sản 1.093.668.749 1.313.777.686 C - Hệ số nợ ( A / B )% 6,62 18,17 D - Hệ số vốn chủ sở hữu (1 – C )% 93,38 81,83 Qua bảng phân tích trên, hệ số nợ 2003 tăng so với năm 2002 11,15% Công ty phải trả cho người bán Với cấu có ảnh hưởng đến Cơng ty hay khơng ? Để biết thay đổi có ảnh hưởng ta phải tiến hành xem xét cấu Tài sản Công ty qua công thức sau: Tài sản lưu động Đầu tư ngắn hạn Cơ cấu tài sản = Tài sản cố định Đầu tư dài hạn Tài sản lưu động Đầu tư ngắn hạn (mã số 100 – Phần tài sản), Tài sản cố định Đầu tư dài hạn (mã số 200 – Phần tài sản) bảng cân đối kế toán Căn vào Bảng Cân Đối Kế Tốn Cơng ty qua năm 2002 2003 Ta 44 Phân Tích Tình Hình Tài Chính có bảng cấu sau: Đơn vị tính: Đồng Chỉ Tiêu Năm 2002 Năm 2003 A-TSLĐ đầu tư ngắn hạn 989.578.120 1.200.602.829 B-TSCĐ đầu tư dài hạn 104.090.629 113.174.857 C-Cơ cấu tài sản 950 1060 Từ bảng phân tích trên, ta thấy cấu tài sản Cơng ty có chênh lệch đáng kể, cụ thể năm 2002 đồng đầu tư vào Tài sản cố định có 950 đồng đầu tư vào Tài sản lưu động, sang năm 2003 đầu tư vào Tài sản lưu động tiếp tục tăng so với năm 2002 Nguyên nhân Công ty dùng lượng tiền để đầu tư vào tài sản lưu động Hiệu sử dụng vốn vấn đề cần qua tâm nhà quản lý Công ty, then chốt gắn liền với tồn phát triển Cơng ty.Vì nhà quản lý Cơng ty cần phải phân tích hiệu sử dụng vốn nhằm đánh giá chất lượng công tác quản lý nguồn vốn tài sản công ty, để quản lý tốt ta phải tiến hành so sánh doanh thu với lượng vốn bỏ vào trình kinh doanh duới hình thức tài sản Từ vạch hướng khả tiềm tàng vốn có biện pháp tích cực đưa nhanh nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng Vốn kinh doanh Do ta cần tiến hành phân tích theo trình tự sau: 3.5.3.Vòng quay vốn lưu động: Vòng quay vốn lưu động phản ánh kỳ Vốn lưu động quay vòng xác định theo công thức sau: Doanh thu Vòng quay vốn lưu động = Vốn lưu động bình qn Vốn lưu động bình qn tính bình quân số dư Vốn lưu động (mã số 100 – phần tài sản) doanh thu (mã số 10) bảng báo cáo kết họat động kinh doanh 45 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Dựa Vào Bảng Cân Đối Kết Toán Và Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng cáo Hồng Việt Đơn vị tính: Đồng Chỉ Số Năm 2002 Năm 2003 A- Vốn lưu động đầu năm 876.934.167 989.578.120 B- Vốn lưu động cuối năm 989.578.120 1.200.602.829 C- Vốn lưu động bình quân ( A + B ) / 933.256.143 1.095.090.474 1.239.471.444 1.971.525.389 1,32 vòng 1,8 vòng D- Doanh thu E-Vòng quay vốn lưu động ( D / C ) Qua số liệu phân tích ta thấy vịng quay Vốn lưu động năm 2002 1,32 vịng, có nghĩa bỏ Vịng vốn lưu động thu 1,32 vịng, sang năm 2003 tiền thu từ Vốn lưu động tăng lên 0,48 đồng Điều cho thấy khả tạo lợi nhuận từ Vốn lưu động tăng lên 0,48 đồng so với năm 2002 3.5.4 Vòng quay vốn cố định: Vốn cố định thể qui mô sở vật chất làm sở cho tiến trình hoạt động sản xuất kinh doanh, chất lượng hay số lượng hàng hóa cịn chịu ảnh hưởng lớn tài sản cố định Vì ta tiến hành phân tích hiệu suất sử dụng tài sản cố định Công ty TNHH Thương Mại- Dịch Vụ- Quảng Cáo Hoàng Việt qua năm 2002 – 2003 để biết hiêu sử dụng tài sản cố định nào? Và thể qua công thức sau: Doanh thu Hiệu suất sử dụng tài sản cố định = Vốn cố định bình quân (Số dư đầu năm + Số dư cuối năm) Vốn cố định bình quân = Doanh thu bao gồm mã số 10 bảng báo cáo kết kinh doanh vốn cố định (mã số 210 - Phần tài sản) bảng cân đối kế toán Dựa Vào Bảng Cân Đối Kết Toán Và Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công ty TNHH -Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng Cáo Hồng Việt 46 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Đơn vị tính: Đồng Chỉ Tiêu Năm 2002 Năm 2003 A- Vốn cố định đầu năm 90.569.867 104.090.629 B- Vốn cố định cuối năm 104.090.629 113.174.857 C-Vốn cố định bình quân (A + B) / 97.330.248 108.632.743 D-Doanh thu 1.239.471.444 1.971.525.389 E-Hiệu suất sử dụng tài sản cố định (D / C) 12.73 vòng 18.14 vòng Hiệu suất sử dụng Tài sản cố định năm 2003 tăng 5.41 vòng (18,14 – 12,73), điều cho thấy khả đầu tư vào Tài sản cố định năm 2003 tăng cao năm 2002 cụ thể năm 2002 đồng đồng đầu tư vào tài sản cố định thu 12,73 đồng sang năm 2003 khả thu lợi việc đầu tư vào tài sản cố định tăng 18,14 đồng, cho thấy Công ty đầu tư vào tài sản cố định để đem lại lợi nhuận 3.5.5.Vòng quay vốn kinh doanh: Chỉ tiêu phản ánh vốn Công ty kỳ quay vịng, từ đánh giá khả sinh lợi nhuận từ việc đầu tư, để biết điều ta phân tích theo cơng thức sau: Doanh thu Vòng quay vốn lưu động = Vốn kinh doanh bình quân (Vốn kinh doanh đầu năm + vốn kinh doanh cuối năm ) Vốn lưu động = _ bình quân Vốn kinh doanh (mã số 250 – phần tài sản) bảng cân đối kế toán, doanh thu (mã số 10) bảng báo cáo kết kinh doanh Dựa Vào Bảng Cân Đối Kết Toán Và Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng Cáo Hồng Việt Đơn vị tính: Đồng Chỉ Số Năm 2002 Năm 2003 A- Vốn kinh doanh đầu năm 865.929.580 1.093.668.749 B- Vốn kinh doanh cuối năm 1.093.668.749 1.313.777.686 47 Phân Tích Tình Hình Tài Chính C- Vốn kinh doanh bình quân(A+B)/2 D-Doanh thu 979.799.164 1.203.723.217 1.239.471.444 1.971.525.389 1,26 1,63 E-Vòng quay vốn kinh doanh (D / C) Qua phân tích ta thấy năm 2002 bỏ đồng vốn kinh doanh thu 1,26 đồng doanh thu thuần, sang năm 2003 thu lợi nhuận từ đồng vốn kinh doanh tăng lên 0,37 đồng, điều tốt cho Cơng ty 3.5.6.Vịng quay vốn chủ sở hữu: Vòng quay vốn chủ sở hữu phản ánh đồng vốn bỏ sinh bao nhiệu đồng lợi nhuận sau chu kỳ kinh doanh Ta có cơng thứ sau: Doanh thu Vòng quay vốn = Vốn chủ sở hữu bình quân (Vốn chủ sỡ hữu đầu năm +Vốn chủ sỡ hữu cuối năm) Vốn chủ sở hữu bình quân = Vốn chủ sở hữu (mã số 400 – Phần nguồn vốn) bảng cân đối kế toán, doanh thu (mã số 10) bảng báo cáo kết kinh doanh 48 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Dựa Vào Bảng Cân Đối Kết Tốn Và Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt Đơn vị tính: Đồng Chỉ Số Năm 2002 Năm 2003 A- Vốn chủ sở hữu đầu năm 934.850.710 1.021.249.311 B- Vốn chủ sở hữu cuối năm 1.021.249.311 1.074.964.146 978.050.010 1.048.106.728 1.239.471.444 1.971.525.389 1.26 vịng 1,88 vịng C-Vốn chủ sở hữu bình quân (A+B) / D-Doanh thu E-Vòng quay vốn chủ sở hữu (D / C) Vốn chủ sở hữu bình quân(2002) = (934.850.710 + 1.021.249.311)/2 = 978.050.010 Vốn chủ sở hữu bình quân(2003) = (1.021.249.311 + 1.074.964.146)/2 = 1.048.106.728 Qua bảng năm 2003 vòng quay Vốn chủ sở hữu tăng năm 2002 0,62 vòng (1,88 – 1,26) nghĩa tăng 0,62 đồng trình thu lại lợi nhuận Sự tăng doanh thu tăng vốn chủ sở hữu tăng làm cho vịng quay vốn chủ sở hữu tăng, góp phần tăng nguồn vốn cho Công ty tăng thu nhập cho Cơng Ty 3.6 Phân Tích Khả Năng Sinh Lời: Lợi nhuận mục tiêu cuối Công ty, đồng thời tiêu chuẩn sau cung để nhà quản trị để đề định nhằm nâng cao hiệu trình hoạt động kinh doanh Nếu lợi nhuận cao Cơng ty khẳng định vị trí tồn kinh tế thị trường Nhưng thông qua lợi nhuận để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh Công ty hoạt động có thuận lợi hay khơng thuận lợi dẫn đến sai lầm , đội lợi nhuận khơng tương xứng với chi phí mà Cơng ty bỏ để đầu tư vào Tài sản mà Công ty sử dụng Để đánh giá điều ta tiến hành phân tích theo trình tự sau : 3.6.1.Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROI) : Tỷ suất phản ánh 100 đồng Doanh thu có đồng lợi nhuận đạt kỳ 49 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Ta có cơng thức tính: Lợi nhuận ROI = _ x 100% Doanh thu Lợi nhuận trước thuế lợi nhuận sau thuế (mã số 50) doanh thu (mã số 10) bảng báo cáo kết kinh doanh Dựa Vào Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt Đơn vị tính: Đồng Chỉ Số Năm 2002 A-Lợi nhuận B-Doanh thu Năm 2003 29.512.932 72.826.160 1.239.471.444 1.971.525.389 2,3 3,6 C-ROI (A/B)% Nhìn chung ROI Cơng ty năm qua tăng 1,3% (3,6 -2,3) điều cho thấy Công ty làm ăn thuận lợi 3.6.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROO) : Đối với Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt tự bỏ vốn kinh doanh mang lại tính chất mạo hiểm lại có nhiều hội mang lại lợi nhuận cao Vì ta dùng tỷ suất lợi nhuận Vốn chủ sở hữu để làm thước đo mức doanh lợi mức đầu tư Vốn chủ sở hữu thể qua công thức sau: Lợi nhuận ROO = _ x 100% Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu (mã số 400 – Phần nguồn vốn) bảng cân đối kế toán, Lợi nhuận (mã số 80) bảng báo cáo kết kinh doanh Dựa Vào Bảng Cân Đối Kết Toán Và Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt Đơn vị tính: Đồng Chỉ Số Năm 2002 A- Lợi nhuận Năm 2003 21.249.311 52.434.835 B-Vốn chủ sở hữu 1.021.249.311 1.074.964.146 C-ROO ( A / B )% 4,8 50 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Qua bảng phân tích ta thấy tỷ suất lợi nhuận Vốn chủ sở hữu năm 2003 tăng so với năm 2002 2,8% có nghĩa năm 2001 100 đồng vốn chủ sở hữu thu đồng , sang năm 2003 việc thu Lợi nhuận tăng lên gấp đôi cho thấy đồng Vốn Công ty sinh lãi đem lại lợi nhuận cho Công Ty 3.6.3.Tỷ suất lãi gộp doanh thu (ROG) : Tỷ suất phản ánh 100 đồng Doanh thu có đồng lãi gộp để bù đắp Chi phí q trình kinh doanh Cơng thức tính: Lợi nhuận gộp Tỷ suất lãi gộp = _ x 100% Doanh thu Lợi nhuận gộp (mã số 20), Doanh thu (mã số 10) bảng báo cáo kết kinh doanh Dựa Vào Bảng Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng Cáo Hoàng Việt Đơn vị tính: Đồng Chỉ số Năm 2002 Năm 2003 A- Lãi gộp 482.033.858 753.832.290 B-Doanh thu 1.239.471.444 1.971.525.289 C-ROG (A/B)% 38,89 38,23 Qua phân tích ta thấy tỷ lệ lãi doanh thu năm 2003 giảm so với năm 2002 0,66 % điều cho thấy khả sinh lời từ hoạt động kinh doanh khơng đủ để trang trải cho chi phí bán hàng Cơng ty, Giá vốn hàng bán Cơng ty tăng cao dẫn đến khả sinh lời Công ty giảm Đây vấn đề Công ty cần phải xem xét có biện pháp hạn chế giá vốn hàng bán chi phí tài nhằm nâng cao hiệu kinh doanh 3.7 Nhận xét số giải pháp: 3.7.1 Nhận xét: 3.7.1.1 Nhận xét hoạt động kinh doanh Công Ty: Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Quảng Cáo Hồng Việt Doanh nghiệp tư nhân, hạch tốn kinh doanh độc lập 51 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Hoạt động Cơng ty là: thiết kế, tạo mẫu, sản xuất, gia công, mua bán, hộp đèn, panơ, áp phích, bảng hiệu, linh kiện, máy móc,bao bì, ….v….v Q trình hoạt động cịn non trẻ Cơng ty cố gắng vượt qua nhiều khó khăn xu kinh tế thị trường, nhiên Cơng ty có thuận lợi nhu cầu quảng cáo doanh nghiệp ngày phát triển Nguồn nhân lực dồi dào, đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao nghiệp vụ đáp ứng nhu cầu kinh doanh, hầu hết có Đại học, Đại học,Cao đẳng, Trung cấp Đây tảng tốt doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần có đội ngũ cán quản lý giỏi, có trình độ chun mơn tạo khả đưa Công ty ngày tăng tạo sứ cạnh tranh nhằm chiếm lĩnh thị trường Bên cạnh Cơng ty cịn gặp khó khăn: Do hình thành cịn non trẻ khơng thể tránh khỏi khó khăn giá đối thủ khác, rủi ro việc sản xuất hư hỏng, chưa có kinh nghiệm so với đối thủ cạnh tranh vị thương trường 3.7.1.2.Nhận xét máy kế toán: Hệ thống kế toán Cơng ty tổ chức gọn, nhẹ hồn chỉnh phù hợp mơ hình quản lý đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty áp dụng hình thức Sổ Nhật ký – sổ Cái để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sử dụng hình thức gọn nhẹ, đơn giản, xác Đội ngũ cán Kế tốn có trình độ nghiệp vụ am hiểu quy định Nhà Nước, đặc biệt nhân viên Kế tốn người nhiệt tình, có trách nhiệm cơng việc 3.7.1.3 Nhận xét tình hình tài chính: Tình hình tài Cơng ty tương đối tốt Hiệu sử dụng Vốn năm 2002 tăng so với năm 2003, mức tích lũy đồng Vốn kinh doanh tăng đem lại lợi nhuận cho Công ty 3.7.2 Đề xuất số giải pháp: Công ty nên thu hút số khách hàng mới, giữ khách hàng cũ cách thực sách khuyến khách hàng mới, ưu đãi cho khách hàng cũ lâu dài có uy tín Đối với khách hàng nên có khuyến mãi, khách hàng đãt với số lượng lớn có giá hợp lý giá trị hợp đồng 52 Phân Tích Tình Hình Tài Chính Đối với khách hàng khơng giữ uy tính ln trễ nãi việc tốn Cơng ty hạn chế số lượng hàng hóa bắt buộc tốn nhận lơ hàng Thường xun theo dõi chặt chẽ với khách hàng cũ, không ngừng cải tiến cung cấp phục vụ khách hàng, thường xuyên lắng nghe ý kiến khách hàng Tìm kiếm khách hàng mới, phối hợp nhịp nhàng phận kinh doanh, tài vụ, hành để đạt hiệu cơng việc cao Cán nhân viên kinh doanh phải tự nâng cao trình độ ngọai ngữ, nghiệp vụ để đáp ứng nhu cầu giao dịch Đối với phận sản xuất cần phải nhanh nhẹn, giao hàng thời hạn, số lượng, chất lượng hàng hóa nhằm đảm bảo uy tính khách hàng Kiểm tra giám sát hợp đồng cụ thể nhằm giảm bớt chi phí rủi ro phát sinh 53 KẾT LUẬN Ngày nay, với mục tiêu cơng nghiệp hóa đại hóa, với phát triển, tiến khoa học kỹ thuật đại, địi hỏi doanh nghiệp phấn đấu khơng ngừng nhằm hịan thiện Chính thế, việc phân tích tình hình tài giúp doanh nghiệp đề phương hướng phương pháp sử dụng hợp lý nguồn vốn có hiệu Qua q trình phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Thương Mại - Dịch vụ - Quảng cáo Hoàng Việt cho thấy doanh nghiệp hoạt dộng tốt đem lại lợi nhuận cho Công Ty tạo tiền đề thuận lợi việc cạnh tranh thị trường Mặt dù thành lập thời gian ngắn, có nghiên cứu thị trường quản lý thích hợp đem lại thành công cho doanh nghiệp Tuy nhiên, Công Ty cần phải cố gắng nhiều để mở rộng thị trường cung cấp sản phẩm dịch vụ Với kiến thức chun mơn cịn hạn hẹp thời gian thực tập ngắn nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận dẫn, bổ sung quý Thầy, Cô Anh, Chị Công ty Xin chân thành cám ơn quý Thầy, Cô Anh Chị Công ty TNHH Thương Mại - Dịch vụ - Quảng cáo Hoàng Việt tận tình giúp đỡ em thời gian thực tập Công Ty