Báo cáo thực tập tổng hợp xí nghiệp Sông Đà 122

Báo cáo thực tập tổng hợp xí nghiệp Sông Đà 122

lời nói đầu

Hiện nay sự cạnh tranh trong nền kinh tế thị trờng diễn ra rất gay gắt sựsống còn của doanh nghiệp phụ thuộc vào chính doanh nghiệp đó Đối với mỗiđơn vị sản xuất kinh doanh , cũng nh đơn vị xây lắp muốn tồn tại đợc cần phảichiếm lĩnh thị trờng và đợc ngời tiêu dùng chấp nhận sản phẩm của doanhnghiệp kể cả về chất lợng và giá cả.

Trong tất cả các thành phần kinh tế nói chung và xí nghiệp Sông Đà 12/2 nóiriêng , kế toán luôn giữ vai trò quan trọng Nó là một công cụ quản lí sắc bén đểquản lí nền kinh tễ, quản lí mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của từng công ty,từng xí nghiệp Đồng thời với nhiệm vụ phản ánh và giám đốc kế toán còn giúpcho lãnh đạo nắm chắc tình hình thực tế về mọi mặt hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty.

Xí nghiệp Sông Đà 12/2 là một doanh nghiệp nhà nớc chuyên xây dựng các côngtrình công nghiệp công cộng , nhà cửa, điện nớc , thuộc tổng công ty Sông Đà.Trải qua quá trình tồn tại và phát triển, xí nghiệp đã đứng vững và phát triển chotới ngày hôm nay.

Qua thời gian học tại trờng em đã đợc các thầy cô hớng dẫn cho em rấtnhiều trong nhận thức về ngành kế toán cộng thêm sự chỉ đạo nhiệt tình của cáccô chú, anh chị trong công ty đã giúp em phần nào hiểu rõ hơn về ngành kế toánđợc áp dụng trong thực tế nh thế nào.

Báo cáo gồm những nội dung sau:

Phần 1: tình hình chung của doanh nghiệpPhần 2: nghiệp vụ chuyên môn.

Xí nghiệp Sông Đà 12/2 là doanh nghiệp Nhà Nớc, là đơn vị hạch toán độclập thành viên của công ty Sông Đà 12 Đợc thành lập tại quyết định số 06 TCT /TCLĐ ngày 25/02/1997 của giám đốc tổng công ty xây dựng Sông Đà Tiền thâncủa xí nghiệp trớc đây là công ty xây lắp năng lợng Sông Đà 11 đợc thành lậptheo quyết định số 01/TCT/ TCLĐ ngày 28/08/1996.

Đơn vị có trụ sở chính: Thị trấn Na Hang- Huyện Na Hang- Tuyên Quang.TEL: 027.864.643 FAX: 027.864.643

Từ khi thành lập đến nay xí nghiệp Sông Đà 12/2 đã từng bớc ổn định tổ chức vàxắp xếp điều hành sản xuất đảm bảo hoàn thành các công trình xây dựng đợcgiao Nhiệm vụ chính của xí nghiệp Sông Đà 12/2 là xây lắp các công trình xâydựng mà công ty và tổng công ty giao cho Ngoài ra xí nghiệp còn có các độixây lắp điện, xây lắp nớc, các đội quản lí vận hành điện nớc, các đội bơm thoátnớc công trình chính để phục vụ cho các hệ thống lới điện, nớc của các nhà máy,xí nghiệp trên toàn quốc nh nhà máy đờng Hòa Bình, nhà máy thủy điện TuyênQuang, nhà máy xi măng Hòa Bình, Bút Sơn Với nhiệm vụ đó xí nghiệp đã hòamình váo sự chuyển biến chung của nền kinh tế thị trờng trong và ngoài tổngcông ty, đặc biệt đã góp một phần không nhỏ vào công việc đổi mới và xây dựngnền kinh tế của nớc ta.

Công ty Sông Đà 12 đã có nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và đãcó một vị trí vững chắc trong nền kinh tế, đã từng bớc khẳng định đợc mình vớitất cả các đối tác làm ăn Trong đó xí nghiệp Sông Đà 12/2 hoạt động theo giấyphép kinh doanh số 305951 ngày 25/03/1997 của sở kế hoạch đầu t tỉnh HòaBình với các chức năng sau:

Xây dựng các công trình công nghiệp công cộng, nhà ở và xây dựng khác.Xây lắp các công trình đờng dây và trạm biến thế đến 500 kv.

Xây dựng các công trình thủy lợi, thủy điện, các công trình giao thông lớiđiện.

Lắp đặt thiết bị máy, điện nớc cho công trình công nghiệp và dân dụng.Gia công kết cấu thép, sản xuất phụ tùng cho xây dựng.

Kinh doanh vật t, thiết bị nghành điện.

Xây dựng các công trình điện, trạm biến áp dụng lợng đến 220 KVA.Từ khi thành lập đến nay xí nghiệp không ngừng đổi mói và mở rộng nhiều lĩnhvực sản xuất kinh doanh, hoàn thành xuất sắc các hạng mục công trình mà đơnvị đảm nhiệm nh:

Điện, nớc nhà máy xi măng Bút Sơn, xi măng Sông Đà, xi măng Sơn La.Điện, nớc nhà máy đờng Hòa Bình

Đờng dây 500 KV Hòa Bình Mãn Đức.Đờng dây 110 KV Sơn La.

Trạm biến thế 220 KV vật cách- Hải Phòng.

Đờng dây vợt biển 22 KV vợt biển đảo Vĩnh Thực- Vĩnh Trung- MóngCái – Quảng Ninh.

Đờng dây 110 KV Chiêm Hóa – Na Hang.

Cung cấp điện nớc nhà máy thủy điện Tuyên Quang.

Với chức năng tổng quát mục tiêu của công ty là không ngừng nâng cao chất ợng sản phẩm, mở rộng sản xuất kinh doanh chiếm lĩnh thị trờng, nắm bắt thờicơ thuận lợi Mặt khác không ngừng mở rộng mối quan hệ hợp tác trao đổi vớicác đơn vị cùng nghành nghề nhằm khai thác triệt để những tiềm năng sẵn có,một mặt để đem lại lợi nhuận cho công ty, mặt khác không ngừng nâng cao trìnhđộ của cán bộ công nhân viên.

l-Qua số liệu cụ thể sau sẽ nói lên tình hình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp:

TT Tên chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh

Chênh lệch Tỉ lệ%1 Tổng doanh thu 10507302319 11808783489 1301453170 12.392 Tổng chi phí 10302315129 11504241245 1201926116 11.67

4 Lợi nhuận 205005190 304569244 99564054 48.575 Tỉ suất lợi

6 Tổng quỹ tiền ơng

l-2295385171 2448145672 1527605017 Tỉ suất tiền l-

8 Tiền lơng bìnhquân

9 Thu nhập bìnhquân

Nhìn vào bảng ta thấy chi phí của xí nghiệp năm 2003 so với năm 2004 tăng1201926đ với tỉ lệ tăng 12.39% lớn hơn tỉ lệ tăng của chi phí nên đã làm cho tỉsuất chi phí giảm đi 0.64% Nh vậy ta có thể đánh giá tình hình quản lí và sửdụng chi phí của xí nghiệp là tốt, ta thấy lợi nhuận của doanh nghiệp năm 2003so với năm 2004 tăng 48.57% làm cho hiệu quả kinh doanh của xí nghiệp tăng0.85%

Tổng quỹ lơng của xí nghiệp thực hiện năm 2003 tăng hơn năm 2004 là152760501đ, tỉ lệ tăng lên 6.66% Trong đó tỉ lệ tăng của doanh thu lớn hơn tỉ lệ

tăng của quỹ lơng Do đó ta đánh giá việc sử dụng quỹ tiền lơng của doanhnghiệp là hợp lý, thu nhập đầu ngời tăng 6.66%.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp

Cơ cấu tổ chức bộ máy của xí nghiệp đợc tổ chức kết hợp với hình thức hỗn hợpkiểu trực tuyến và chức năng Hình thức này là hợp lý với đặc thù của xí nghiệpđể quản lý và điều hành tốt quá trình sản xuất kinh doanh.

Số cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp đợc bố trí phù hợp với chuyên môncủa từng ngời cụ thể.

Tổng số lợng công nhân viên trong xí nghiệp là 419 ngời, trong đó:- Cử nhân là 35 ngời chiếm 8.35%

- Cao đẳng, trung cấp là 13 ngời chiếm 3.1%- Công nhân kĩ thuật là 371 ngời chiếm 88.55%

Tất cả số lợng cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp đều có số năm làm việctrong xí nghiệp từ 2 đến 20 năm và đã có nhiều kinh nghiệm làm việc trongnghề Đây là một thuận lợi rất lớn trong công tác hạch toán kế toán của doanhnghiệp Các hạng mục công trình mà công nhân viên của xí nghiệp đã trải qua vàhoàn thành một cách xuất sắc nh: Nhà máy thủy điện Hòa Bình ( đã đem lại ánhsáng phục vụ cho đời sống nhân dân trong cả nớc ), nhà máy thủy điện Yaly, nhàmáy xi măng bút sơn, nhà máy xi măng Hòa Bình, nhà máy thủy điện TuyênQuang và nhiều công trình xây lắp dân dụng khác

Dới đây là sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất của xí nghiệp Quasơ đồ ta sẽ hiểu rõ hơn về chức năng cụ thể của từng bộ phận sản xuất cũng nhbộ phận quản lý của xí nghiệp.

Xí nghiệp Sông Đà 12-2 là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc công ty SôngĐà 12,tổ chức quản lý theo một cấp đứng đầu là Giám đốc, sau đó là các phòngban chức năng cụ thể:

Ban Giám đốc gồm có:- Giám đốc xí nghiệp- Phó giám đốc xí nghiệpBan chức năng gồm có 3 ban

- Ban kinh tế – kế hoạch- Ban tổ chức – hành chính

- Ban tài chính – kế toán

Bộ phận sản xuất bao gồm các đội xây lắp riêng

* Ban kinh tế – kế hoạch:

Nghiên cứu lập kế hoạch sản xuất kinh doanh theo quý, năm, về khối lợngdoanh thu, chi phí khấu hao, đầu t để kịp thời cho quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh, kết hợp với các ban khác để hoàn thiện phân tích kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh.

* Ban tổ chức – hành chính:

Có nhiệm vụ tham mu giúp Ban giám đốc điều hành, tổ chức, theo dõi tìnhhình hoạt động tiền lơng, quản trị hành chính, sắp xếp lao động về số lợng, trìnhđộ nghiệp vụ tay nghề cho từng phòng ban, từng xởng, từng đội sản xuất.

* Ban tài chính – kế toán:

Quản lý các mặt lợng và giá trong phân tích tổng hợp và đánh giá kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh dới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, chịu tráchnhiệm về tài chính tiền tệ, tài sản của toàn xí nghiệp Hạch toán chính xác, giúpGiám đốc kịp thời chỉ đạo kinh doanh.

* Bộ phận sản xuất:

Tổ chức kinh doanh theo từng phân xởng, từng đội sản xuất Các đội cũngnh các phân xởng đều có nhiệm vụ tổ chức sản xuất kinh doanh để phù hợp vớicác mục đích kinh doanh mà xí nghiệp đã phân công, với các địa bàn hoạt độngkhác nhau nh: Cao Bằng, Sơn La, Lào Cai, Hòa Bình, Quảng Ninh Mỗi độihoạt động sản xuất kinh doanh ở các địa bàn khác nhau nhng đều có một mụcđích giống nhau là xây lắp và xây dựng các công trình điện phục vụ cho sinhhoạt và nhiều công trình xây lắp dân dụng khác.

II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp.

Với quy mô tơng đối nh xí nghiệp Sông Đà 12-2 vận dụng hình thức tậptrung một cấp các nhân viên, kế toán tập trung về một phòng gọi là Ban tài chính

kế toán và có chức năng giúp Giám đốc về lĩnh vực kinh tế, theo dõi tình hìnhthực hiện các chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính.

Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty đảm nhận các nhiệm vụ nh hạch toánnhập vật liệu, xuất vật liệu, tiền lơng phải trả, tài sản cố định việc tổ chứchạch toán kế toán của xí nghiệp Sông Đà 12-2 đảm bảo sự lãnh đạo tập trungthống nhất đối với công tác kế toán của toàn xí nghiệp Việc kiểm tra xử lýthông tin, kế toán đợc tiến hành kịp thời , chặt chẽ Lãnh đạo công ty có thể nắmbắt kịp thời toàn bộ thông tin kế toán, từ đó thực hiện kiểm tra và chỉ đạo sát saohoạt động công ty, phân công lao đông chuyên môn hóa và nâng cao trình độnghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán, thực hiện đợc dễ dàng vói bộ máygọn nhẹ.

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý và quymô sản xuất kinh doanh ở xí nghiệp nh sau:

* Kế toán trởng:

Phụ trách chung toàn bộ công việc kế toán trong xí nghiệp, kế toán trởngcần sử dụng các chế độ quản lý của nhà nớc ban hành cho phù hợp với tình hìnhsản xuất của xí nghiệp.

* Kế toán TSCĐ kiêm kế toán lơng và BHXH:

Là ngời theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ, hàng tháng tính tiền lơng và cáckhoản tính theo lơng của cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp.

* Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tính giá thành sản phẩm tiêu thụ:

Chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả các số liệu do kế toán viên cung cấp , làmnhiệm vụ tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm.

* Kế toán nguyên vật liệu kiêm kế toán thanh toán: Kế toán tr ởng

Kế toỏnTSCĐ + lương và

Kế toỏn tổng hợpkiờm kế toỏn tớnh

Kế toỏnNVL kiờm

kếtoỏn thanh

toan

Theo dõi các khoản công nợ của xí nghiệp, theo dõi tiền mặt , tình hình xuấtnhập khẩu của các loại vật liệu và công cụ dụng cụ trong kỳ Hàng ngày , kếtoán vật liệu và công cụ dụng cụ phải ghi các số liệu từ các chứng từ vào sổ chitiết.

3 Hình thức kế toán của doanh nghiệp

Xí nghiệp Sông Đà 12-2 là xí nghiệp hoạt động kinh doanh trên nhiều lĩnh

vực nên công tác hạch toán và hình thức tổ chức bộ máy kế toán sao cho hợp lí làrất cần thiết Hiện nay hình thức tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp thực hiệnkế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Tính thuế giá trị giatăng theo phơng pháp khấu trừ, công tác này đợc tiến hành trên máy vi tính đợccài đặt sẵn chơng trình kế toán nhật kí chung cho tổng công ty Tuy nhiên côngtác này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vẫn đợc xí nghiệp hạch toán theo chế độlà hệ thống tài khoản kế toán của Bộ tài chính quy định.

Theo hình thức Nhật kí chung thì các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinhđợc căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để đi theo thứ tự thời gian và nội dungnghiệp vụ kinh tế theo đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tợng kế toánliên quan( quan hệ đối ứng tài khoản giữa các tài khoản) vào sổ Nhật kí Chungsau đó vào sổ cái.

Trình độ luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật kí Chung đợc thực hiệntheo sơ đồ sau:

Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung

Chứng từ

Sổ nhật kí chung

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối kế toán

tài khoản

Bảng tổng hợp số d chi

tiết tài khoản

III Những thuận lợi , khó khăn cơ bản của doanh nghiệp ảnh hởng tới tìnhhình sản xuất kinh doanh và hạch toán của doanh nghiệp.

a Những thuận lợi.

Xí nghiệp Sông Đà 12/2 có cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán khá gọn nhẹ,áp dụng hình thức Nhật kí chung do đó giảm bớt đợc khâu hạch toán, điều hòavốn, bù trừ thanh toán công nợ trong nội bộ, giảm bớt ứ đọng vốn , ổn định tàichính, đầu t cho sản xuất tăng thu nhập Mặt khác xí nghiệp có đội ngũ nhânviên kế toán giỏi, có năng lực kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm chuyênmôn cao đảm bảo hoàn thành tốt các nhiệm vụ đợc giao, thờng xuyên đợc đàotạo tại chỗ hoặc gửi đào tạo để cán bộ có đủ trình độ, năng lực thực hiện nhiệmvụ đạt tiêu chuẩn.

b Những khó khăn.

Bên cạnh những thuận lợi trên xí nghiệp còn gặp phải một số khó khăn, trớc đâyxí nghiệp thuộc doanh nghiệp nhà nớc nên mọi kế hoạch đều làm những gì cósẵn không phải cạnh tranh Do vậy khi chuyển sang công ty cổ phần đã gặp phảinhững khó khăn Và sau khi xí nghiệp chuyển sang cổ phần thì gặp rất nhiều khókhăn về vốn đặc biệt là vốn lu động.

Mặt khác trong cơ chế thị trừơng giá cả luôn luôn biến động mà xí nghiệp làđơn vị xây lắp nên thờng xuyên phải nhập mua nhiều các trang thiết bị máy móc,vật liệu xây dựng để phục vụ cho mọi việc sản xuất kinh doanh Do vậy điềunày cũng làm ảnh hởng rất lớn tới công việc sản xuất kinh doanh cũng nh làcông việc hạch toán kinh tế của công ty Bên cạnh đó mặc dù phòng kế toán đợctổ chức sắp xếp một cách khoa học, nhng do xí nghiệp kinh doanh, xây lắp rấtnhiều các hạng mục công trình nên gây khó khăn cho việc kiểm tra, theo dõi, thuchi tài chính, nhất là vào cuối mỗi quí, mỗi năm công việc nhiều dẫn đến sự saixót đáng có trong công việc.

phần IInghiệp vụ chuyên môn

I kế toán lao động và tiền lơng.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp thì kế toán laođộng và tiền lơng chiếm một vị trí khá quan trọng, đảm bảo cho quá trình sảnxuất kinh doanh đợc tiến hành một cách thờng xuyên liên tục Để làm đợc điềunày thì phải có tái sản xuất sức lao động, tức là phải tính thù lao trả cho ngời laođộng trong thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh

Trong nền kinh tế hàng hóa, thù lao lao động biểu hiện dới hình thức tiềnlơng, tiền lơng đợc coi nh đòn bẩy kinh tế kích thích phát triển tăng năng suấtlao động Do đó việc hạch toán tiền lơng phải đợc tập hợp một cách đầy đủ Tạixí nghiệp Sông Đà 12-2 là xí nghiệp xây lắp nên đòi hỏi số lợng lao động đángkể để tiết kiệm chi phí trong quá trình sử dụng lao động, xí nghiệp căn cứ vàomức độ phức tạp của từng công việc để phân công lao động hợp lí.

Lao động trong xí nghiệp đợc chia làm hai loại:

Lao động trực tiếp: là những ngời trực tiếp sản xuất, trực tiếp xây dựng.Lao động gián tiếp: là bộ phận điều hành, các phòng ban chỉ đạo giao tiếpHình thức trả lơng của xí nghiệp Sông Đà 12-2 là hình thức lơng thời gianvà lơng khoán.

1 Qui trình luân chuyển tiền lơng của xí nghiệp Sông Đà 12-2:

Hàng ngày căn cứ vào giấy nghỉ phép, nghỉ ốm của công nhân viên trong xínghiệp, những ngời có trách nhiệm thuộc các phòng ban, các tổ sản xuất, các độisản xuất sẽ chấm công cho từng ngời rồi tổng hợp lên bảng chấm công theo mẫuquy định chung Bảng chấm công là tài liệu quan trọng để theo dõi đánh giá tổnghợp tình hình sử dụng công khai thời gian lao động, từ đó sẽ là cơ sở để tính lơngcho cán bộ công nhân viên Bảng chấm công đợc công khai tại nơi làm việc đểmọi ngời có thể kiểm tra, giám sát kiến nghị về ngày công lao động của mình.Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, các chứng từ xác nhận kết quả lao động,kế toán sẽ tiến hành tính lơng cho tổ sản xuất, đội sản xuất và các phòng bantheo thời gian và theo số công làm việc mà họ đã hoàn thành Trong bảng thanhtoán lơng của tổ mỗi ngời đợc ghi một dòng, tổng cộng của bảng là căn cứ đểcuối tháng ghi vào bảng thanh toán lơng của đội sản xuất Căn cứ vào bảng thanhtoán lơng của đội sản xuất và của phòng ban, kế toán tiến hành lập bảng thanh

Bảng chấm côngGiấy nghỉ

phép học, họp

Các chứng từ xác nhận kết

quảBảng thanh

toán l ơng

Bảng tổng hợp thanh toán l ơng

toàn công ty.Bảng phân bổ số

01

toán lơng của toàn xí nghiệp Từ đó làm cơ sở để lập nên bảng phân bổ số 01( bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội) Đến cuối tháng kế toán tiền lơngsẽ tiến hành ghi vào sổ cái tài khoản 334.

2 Hạch toán số lợng, thời gian và kết quả lao động.

Tại xí nghiệp Sông Đà 12-2 việc quản lí về số lợng lao động là do phòngtổ chức hành chính đảm nhiệm Theo số lợng thống kê, tổng số cán bộ côngnhân viên trong xí nghiệp là 419 ngời Với số lợng lao động cũng khá nhiều nênviệc quản lí và theo dõi lao động cũng hết sức quan trọng và cần thiết Vì vậy đểquản lí và sử dụng tối đa thời gian làm việc và đảm bảo năng suất lao động, chấtlợng lao động và hiệu quả công việc, xí nghiệp sử dụng bảng chấm công để theodõi nhằm phản ánh kịp thời ngày công, giờ công làm việc thực tế, ngừng việchoặc nghỉ việc của từng ngời, từng bộ phận, từng phòng ban

Có hai khối lao động trực tiếp và gián tiếp đều có chung một mẫu bảng chấmcông nh nhau Việc tính và trả chi phí lao động ở xí nghiệp Sông Đà 12-2 ápdụng theo hai hình thức tiền lơng thời gian và tiền lơng khoán sản phẩm.

2.1 Hình thức tiền lơng thời gian:

- Đối tợng hởng tiền lơng thời gian là cán bộ quản lí gián tiếp trong toàn xínghiệp.

Công thức tính:

Lơng thời gian = lơng cấp bậc+ lơng khoán năng suất

a Lơng cấp bậc = ( lơng cơ bản + các khoản phụ cấp) nccdnctt

chú thích:

nctt: ngày công thực tế nccd: ngày công chế độTrong đó

Lơng cơ bản = 290.000 x HSL khoán

Quy ớc :

Ltt: mức lơng tối thiểu là 290.000đ NCCĐ: ngày công chế độ là 22 ngày.

(HSL +PC) x Ltt x số ngày học, họp, phépLơng học, họp, phép =

Ngày công chế độ

Lơng BHXH đợc tính cho các đối tợng ốm đau, thai sản, tai nạn lao động,nghỉ trông con ốm Trong trờng hợp nghỉ thai sản, tai nạn lao động đợc hởng100% lơng cơ bản; nghỉ do ốm đau, trông con ốm đợc hởng 75% lơng cơ bản.Cách tính:

Lơng bảo hiểm =

Trong đó : SNLBHXH : Số ngày hởng lơng BHXH NCCD : Ngày công chế độ

Lơng ngày lễ, tết =

Các khoản phụ cấp:

- Phụ cấp tính trên lơng tối thiểu: +Phụ cấp khu vực: 50% Ltt + Phụ cấp lu động: 60% Ltt + Phụ cấp độc hại: 20% Ltt- Phụ cấp tính trên lơng cơ bản: + Phụ cấp không ổn định:30% + Phụ cấp độc hại: 15%.* Các khoản khấu trừ :

Căn cứ vào điều lệ BHXH ban hành ngày 26 tháng 01 năm 1995 củachính những ngời sử dụng lao động đóng 15% BHXH, 2% BHYT,2%KPCĐ vào quỹ lơng Ngoài nhữngkhoản khấu trừ đợc hởng công nhânviên còn phải khấu trừ vào lơng của mình với mức 5% BHXH, 2% BHYT.Và danh sách tạm ứng trong kỳ để khấu trừ

*Tiền lơng khoán năng suất:

 Căn cứ để tính lơng năng suất:

+ Giá trị sản xuất kinh doanh trong tháng:

TT Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch trong tháng Số điểm

+ Công tác thu hồi vốn:

TT Tỷ lệ so với kế hoạch trong tháng(%) Số điểm

+ Thu nhập của cán bộ công nhân viên :

TT Mức thu nhập bình quân trong tháng Số điểm

VD: Trong tháng 4 năm 2005 Xí nghiệp Sông Đà 12-2 thực hiện đợc một số chỉtiêu sau:

1 Giá trị sản xuất kinh doanh thực hiện : 3.191.678.000/6.490.500.000 = 49%đạt 2 điểm.

2 Chỉ tiêu thu hồi vốn trong tháng thực hiện :1.379.095.000/11.747.484.000 =12% đạt 1 điểm.

3 Chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế 0đ = 0%x doanh thu đạt 0 điểm

4 Thu nhập của cán bộ công nhân viên bình quân mức 4.800.000đ / quý đạt 7điểm.

Tổng số điểm đơn vị thực hiện Đi = 2+1+7=10điểm Tổng số điểm tối đa : Đmax = 50điểm.

Tỷ lệ tiền lơng năng suất : T =

5010

Trong đó:

TLBQ: tiền lơng khoán bình quân.Mức lơng này không ổn định nó phụ thuộcvào năng suất hoàn thành của mỗi bộ phận.TLBQ đợc quy định nh sau:+, Xí nghiệp xếp loại 1: TLBQ là 800.000đ.

+, Xí nghiệp xếp loại 2: TLBQ là 650.000đ.+, Xí nghiệp xếp loại 3 : TYLBQ là 500.000đ.

* HnSi: Hệ số lơng năng suất cho cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp theotiêu chuẩn phan loại trên cơ sở tổng TLNS các phòng ban chia năng suất chonăng suất cho cán bộ công nhân viên trong phòng theo tiêu chuẩn phân loại1, 2,Tiêu chuẩn phân loại 1, 2, 3 đối với cán bộ công nhân viên :

+ Cán bộ công nhân viên xếp loại1:

Là những ngời đợc đánh giá có trình độ chuyên môn loại khá.

Nắm vững kiến thức chuyên môn nghiệp vụ thuộc lĩnh vực quản lý vàliên quan Nắm chắc hệ thống văn bản pháp luật hiên hành của nhà nớc,của tổng công ty thuộc lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ.

Có trình độ tổng hợp, nhanh nhẹn, thông thạo việc tổ chức triển khai thựchiện xây dựng và đề xuất các biện pháp khắc phục những lệch lạc tronglĩnh vực chuyên môn , nhiệm vụ mà bản thân đảm nhiệm.

Hoàn thành xuất sắc các công viẹc đợc giao, có khả năng độc lập trongcông việc Đảm bảo ngày công làm việc, không đi muộn về sớm, không viphạm kỷ luật và các quy định của đơn vị.

+ Cán bộ công nhân viên xếp loại 2:

Là những ngời đợc đámh giá có trìmh độ chuyên môn đạt yêu cầu.Nắm kiến thức chuyên môn, nghiêp vụ thuộc lĩnh vực quản lý và liênquan, có hiểu biết về hệ thống văn bản pháp luật hiện hành của Nhà nớc.Biết tổng hợp, soạn thảo các văn bản và biết phối hợp triển khai công việc

có hiệu quả Hoàn thành tốt công việc đợc giao, đảm bảo ngày công làmviệc, không đi muộn về sớm, không vi phạm kỷ luật và các quy định củađơn vị.

+ Cán bộ công nhân viên xếp loại 3:

Co trình độ chuyên môn không đạt yêu cầu, nghề nghiệp đợc đàotạo không phù hợp với nhiệm vụ đợc giao, mức độ hoàn thành nhiệm vụloại yếu, chấp hành kỷ luật lao động và quy định của Xí nghiệp cha tốt Quy định về tỷ lệ cán bộ công nhân viên xếp loại 1, 2, 3 trong mỗiphòng, trởng các ban của Xí nghiệp phải dựa trên mức độ nhiệm vụ hoànthành đợc giao, ý thức chấp hnàh kỷ luật và tiêu chí xếp loại 1 không vợtquá 30% số nhân viên trong ban Số còn lại là loại 2, loại 3.

+ Hệ số điều chỉnh tiền lơng năng suất theo chức danhvà theo phânloại:

HSNS Loại HSNS Loại 2 HSNS Loại 3 Chức danh

toán tổng hợp lên bảng thanh toán lơng cho đội sản xuất và các phòng ban Từđó sẽ thanh toán lên bảng thanh toán lơng toàn Xí nghiệp

Ví dụ: Ông Lê Việt Thắng có hệ số lơng CB, CV là 4.50 , hệ số lơng khoán là4.99 , số ngày công làm việc thực tế là 20 ngày , hệ số lơng năng suất là 6.5, tiềnlơng năng suất bình quân là 500000.

Cách tính lơng cho ông Thắng nh sau: Tiền lơng cấp bậc = NCCDNCTT

2250268.182

Tiền lơng khoán năng suất = 2250268.182

= 2022

(HSLPC LttSNcl

=

= 72368.2

0.5: tỉ lệ phụ cấp khu vực ( vùng sâu, vùng xa)

Vậy tổng tiền lơng = Tiền lơng cấp bậc + Tiền lơng khoán năng suất + Tiền lơngngày lễ

= 2250268.182+561363.64+72368.2 = 2884000.022

Các khoản khấu trừ BHXH, BHYT là 6%Trong đó: BHXH: 5%

BHYT: 1%

Khấu trừ BHXH, BHYT = ( HSL + PC) x Ltt x 6% = (4.99+0.5)x290000x6% = 95526

Tỗng thỳc lịnh = Tỗng tiền lÈng – cÌc khoản khấu trử = 2884000.022 – 95526 = 2788474.022 Sộ còn lịnh = 2.577.740 - 174.472 = 2.403.268Ẽ

3.2 LÈng sản phẩm theo hỨnh thực khoÌn:

XÝ nghiệp tÝnh vẾ trả lÈng cho cẬng nhẪn trỳc tiếp sản xuất theo hỨnh thực Èng khoÌn sản phẩm Tỗng cẬng ty lẾm tỗng thầu, XÝ nghiệp khoÌn cho tửngẼời sản xuất vợi mực tiền lÈng vẾ nời dung cẬng việc Ẽùc Ẽùc quy ẼÞnh ró tronghùp Ẽổng giao khoÌn CẨn cự vẾo hùp Ẽổng giao khoÌn kế toÌn tÝnh Ẽùc mực l-Èng cho mờt ngởi tràn mờt ngẾy cẬng ưổng thởi cẨn cự vẾo bảng nghiệm thukhội lùng cẬng việc hoẾn thẾnh kế toÌn xÌcc ẼÞnh mờt cÌch chÝnh xÌc khội lùngcẬng việc Ẽ· thỳc hiện Ẽùc LẾ cÈ sỡ Ẽể tÝnh lÈng cho tửng cẬng nhẪn.

CẬng thực tÝnh :

Tiền lÈng = LÈng BQ tràn mờt ngẾy cẬng * NCTT * Hệ sộ lẾnh nghềTiền lÈng BQ/1 ngẾy cẬng =

XÝ nghiệp SẬng ưẾ 12-2 Mẫu sộ : 08 – Lưtiền lÈngười xẪy l¾p ẼiệnBan hẾnh theo quyết ẼÞnh sộ 186-TC/CưKT

- Phơng thức giao khoán : khoán gọn

- Điều kiện thực hiện hợp đồng : hoàn thành công việc.

- Thời gian thực hiện hợp đồng : Từ 01/04/2005 đến 30/04/2005I Nội dung các công việc khoán :

Thi công hạng mục công trình : Đờng dây 110 KV Thanh Thủy – Hà GiangII Trách nhiệm và quyền lợi của ngời nhận khoán :

Thi công hạng mục công trình đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật, chất lợng , đúngtiến độ thi công.

Đợc hởng lơng : 18.274.845 (VNĐ)

(Bằng chữ Mời tám triệu , hai trăm bảy mơi t nghìn ,tám trăm bốn mơi năm đồngchẵn)

III Trách nhiệm và quyền lợi của bên giao khoán :

- Cử cán bộ kỹ thuật giám sát công tác thi công xây lắp của bên nhận khoán- Xác nhận khối lợng công việc và sản phẩm hoàn thành cho bên nhận khoán

B – Phần theo dõi quá trình thực hiện hợp đồng I Bên nhận khoán

I Bên giao khoán

Thành tiền :18.274.845 đ Ngày 29 tháng 4 năm 2005Kế toán thanh toán(Ký, họ tên)Trong tháng kế toán căn cứ vào phiếu ăn ca, bảng chấm công tiền ăn ca để tínhtiền ăn ca của công nhân viên trong XN Theo quy định của Xí nghiệp tiền ăn calà 5.000 đ/ca

Nh vậy, ta sẽ tính lơng cho ông Nguyễn Văn Sinh nh sau: Tiền lơng khoán sản phẩm:

Tổng số công quy đổi =24*1,0 +118,5*1,0 +31*1,3 + 1*1,0 +13*1,0 + 17*1,2+18,5*1,2 +14,5*1,0 + 19,5*1,1 +18,5*1,1 +19*1,1 +12*1,0 +20*1,1 +25*1,0 +25*1,1 +19,5*1,0 =322,05.

Theo hợp đồng khoán số 02 ngày 29/4/2005 thì tổng quỹ lơng của đội bơm là :16.756.254đ

Tiền lơng BQ/1ngày công = Tiền lơng khoán sản phẩm =52029,97*24*1,0 = 1.248.719đ.

Số tiền ăn ca là : 24 * 5.000 = 120.000 (vnđ)Tiền lơng ngày lễ =

Tổng tiền lơng = 1.248.719 + 120.000+37.041 = 1.405.760 (vnđ)

Các khoản trừ : BHXH, BHYT 6% = (2,31+0,5)*290.000*0,06 = 48.894 (vnđ) Tạm ứng tiền ăn = 300.000 (vnđ)

Ông Nguyễn Văn Sinh đợc lĩnh số tiền :

a Bảng thanh toán lơng của bộ phận quản lý đội , tổ sản xuất, bộ phânQLDN.

*Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng chấm công, các chứng từ xác nhận kếtquả lao động của từng ngời trong tháng.

*Phơng pháp lập :Căn cứ vào số liệu trên bảng chấm công, các số liệiliên quan nh HSLcbcv,HSL khoán, hệ số Đi…) do phòng tổ chứchành chính cung cấp để kế toán tính lơng cho từng ngời của các bộphận sản xuất, phòng ban

*Tác dụng: là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lơng cho toàn Xínghiệp

b Bảng thanh toán lơng của công nhân trực tiếp sản xuất :

(HSL+PC) * Ltt * SC lễ

= (2,31+0,5)*290.000*122

Tổng tiền l ơng

Tổng số công quy đổi = 16.756.254

322,05 = 52.029,97 đ/ngày

*Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng chấm công , hợp đồng giao khoán, ngàycông làm việc thực tế,các chứng từ xác nhận kết quả lao động

*phơng pháp lập :Mỗ ngời đợc ghi 1 dòng trên bảng thanh toán ơng Tổng hợp của tất cả công nhân trong tổ đợc quỹ lơng của tổ trong tháng *Tác dụng: Là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lơng toàn xí nghiệp Bảng tổng quỹ lơng trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

l-Cơ sở lập : căn cứ vào bảng danh sách đóng và nộp BHXH, BHYT của toàn xínghiệp

Phơng pháp :

Trong tháng Xí nghiệp Sông Đà 12-2 tổng hợp quỹ lơng cho các đội sản xuất,các phòng ban , từ đó tiến hành trích nộp 15% BHXH, 2% BHYT tính trên tổngquỹ lơng của các đội sản xuất , các phòng ban để tính vào chi phí sản xuất củatoàn doanh nghiệp Ngời lập động phải nộp 5%BHXH và 1%BHYT đợc khấutrừ vào lơng

Tác dụng : Là cơ sở để lập sổ cái tài khoản 338 và bảng phân bổ tiền l ơng toànXí nghiệp

(Trích bảng tổng hợp quỹ lơng tính BHXH, BHYT)

Bảng phân bổ tiền lơng và kinh phí công đoàn:

a Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng các đội sản xuất , các phòng ban.b.phơngpháp lập : căn cứ vào bảng thanh toán lơngcủa các đội chi tiết cho từngcông trình

Cột TK622:căn cứ vào bảng thanh toán lơng của tổ, đội sản xuất sẽ ghi vào dòngphù hợp

Cột TK627:Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của đội trởng, đội phó các phân ởng sản xuất Lấy dòng tổng lơng

x-Cột TK642: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của bộ phận quản lý gián tiếp củaxí nghiệp Lấy dòng tổng lơng

Kinh phi công đoàn trích theo tỉ lệ quy định tơng ứng cho các bộ phận

c.Tác dụng bảng phân bổ tiền lơng dùng để tính lơng cho cán bộ công nhân viêntrong Xí nghiệp, làm căn cứ phân bổ chi phí sản xuất tính vào giá thành sảnphẩm

( Trích bảng phân bổ lơng của xí nghiệp ) Cơ sở và phơng pháp lập tài khoản 334 :

a Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT, các phiếu chiđể lập sổ cái 334.

b Phơng pháp lập :

Số d đầu tháng : căn cứ vào số d cuối tháng trứơc của tài khoản 334 Phát sinh trong tháng :

Phát sinh có : căn cứ vào các khoản tính lơng phải trả cho công nhân viên,hoàn ứng tiền tạm ứng của công nhân viên

Phát sinh nợ : các khoản chi theo lơng phát sinh trong tháng.Số d cuối tháng : bằng số d đầu tháng + phát sinh có - phát sinh nợ

II Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ

Trong bất kỳ một doanh nghiệp nào chi phí vật liệu cũng chiếm một tỷtrọng không nhỏ trong tổng số chi phí sản xuất để tạo ra sản phẩm

Nguyên vật liệu chính là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm làmột trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm cần thiết theoyêu cầu và mục đích đã định.

Do đặc thù của xí nghiệp Sông Đà 12-2 là xây lắp các công trình điệncông nghiệp và dân dụng nên các đội xây lắp và vận hành sản xuất của xí nghiệpluôn có mặt trên khắp mọi miền của đất nớc nh Hà Nội, Hòa Bình, Quảng Ninh,Tuyên Quang, Lào Cai, Sơn La Vì vậy việc phân phối nguyên vật liệu và côngcụ dụng cụ gặp nhiều khó khăn trở ngại, hiện nay nguồn nhập vật liệu công cụdụng cụ của xí nghiệp không ổn định và thờng xuyên phải dịch chuyển theo từngcông trình, chính vì vậy nguồn nhập vật liệu chủ yếu của xí nghiệp là mua ngoài.

Sau khi trúng thầu một công trình nào xí nghiệp sẽ khoán công trình đócho một đội sản xuất trong xí nghiệp theo hình thức khoán có chứng từ Đội tr-ởng mỗi công trình sẽ lập dự toán tiêu hao vật t để trình giám đốc phê duyệt Căncứ vào quyết định của giám đốc đội sẽ tự mua vật t theo sự chỉ huy của chủ côngtrình và dới sự kiểm tra theo dõi của ban tài chính kế toán

Kế toán nhập mua vật liệu, ccdc của xí nghiệp Sông Đà 12-2 đợc hạchtoán tổng hợp trên tk 152 , 153, kế toán vật liệu có nhiệm vụ ghi chép tính toán,phản ánh trung thực, chính xác kịp thời về số lợng, chất lợng và giá thực tế củatừng loại vật liệu nhập kho Thông qua việc ghi chép tính toán để kiểm tra, giám

sát tình hình mua và dự trữ tiêu hao vật liệu qua đó phát hiện và xử lí kịp thời vậtliệu thừa thiếu, kém phẩm chất từ đó kế toán điều chỉnh lại cho hợp lí.

Dới đây là qui trình luân chuyển chứng từ về vật liệu công cụ dụng cụ màxí nghiệp áp dụng:

Hàng ngày sau khi nhận đợc hóa đơn GTGT, chứng từ phiếu nhập, phiếuxuất, thủ kho kiểm tra lại các chứng từ này sau đó ghi vào thẻ kho để theo dõiquá trình nhập xuất vật liệu Mỗi thẻ kho đợc mở chi tiết cho từng loại vật liệu.Cứ mỗi ngày thủ kho phải tính ra số tồn kho, sau khi tập hợp các chứng từ nhập,xuất kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết VL CCDC Căn cứ và đối chiếu với hóađơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết tk 331 và cũng mở chi tiết đồng thời đốivới từng khách hàng sau đó kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán chi tiết vàobáo cáo nhập xuất tồn để đối chiếu với kế toán tổng hợp.

Vật t tồn kho xuất cuối ngày = VT tồn kho đầu ngày + VT nhập trongngày – VT xuất trong ngày.

2 Thủ tục cấp phát vật liệu Công cụ dụng cụ.

Tại các công trờng khi các đội có nhu cầu vật t thì phải viết giấy yêu cầuvật t gửi lên phòng kế hoach kỹ thuật vật t Khi đó tại phòng KH – KT - Vật tcăn cứ vào tiến độ thi công của công trờng xem xét vật t thi công công trình với

Hóa đơn Chứng từ

nhập Thẻ kho Chứng từ xuất HĐ

Sổ chi tiết vật liệu, ccdc

Bảng tổng hợp nhập

xuất tồnNhật Ký

Sổ cái Tài khoảnSổ chi tiết

TK 331

điều kiện: Tổng giá trị đề nghị không quá mức khoán và từ đó phòng vật t sẽchuyển giấy đề nghị đó lên phòng giám đốc xét duyệt và sau đó chuyển lênphòng kế toán để ký kết hợp đồng mua bán vật t, cung cấp cho công trình.

Việc quản lí vật t tại phòng kế toán quản lí trên cơ sở hóa đơn GTGT ,phiếu xuất vật t Hiện nay xí nghiệp có rất nhiều các hạng mục công trình đangđợc thi công, ở mỗi công trình có một kho vật t thiết bị Việc cấp phát vật t phảilàm giấy trình đội trởng duyệt xong chuyển suống cho chủ kho, thẻ kho lấy căncứ cấp phát vật liệu cho công trình.

Khi vật liệu đợc nhập về các công trình, kế toán tại các công trờng sẽ lậpmột biên bản kiểm nghiệm vật t về số lợng, chất lợng, qui cách sản phẩm, số l-ợng , đơn giá, thành tiền, xem xét vật t có đủ tiêu chuẩn, qui cách phẩm chấtkhông Nếu đủ tiêu chuẩn qui cách phẩm chất kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơnGTGT viết phiếu nhập kho, sau đó thủ kho sẽ đối chiếu và lập các thẻ kho Khinhập vật liệu vào các kho công trình thì vật liệu phải có kèm theo hóa đơn giá trịgia tăng Ngời lĩnh vật t sẽ ghi số hiệu phiếu nhập kèm theo hóa đơn giá trị giatăng của khách hàng gửi lên phòng vật t Sau đó phòng kỹ thuật vật t sẽ lập giấyđề nghị hạch toán gửi lên phòng kế toán và kế toán sẽ lập các phiếu chi.

giấy yêu cầu vật t

Kính gửi: Ông Giám đốc xí nghiệp Sông Đà 12-2

Hạng mục:công trình:

Đề nghị ông Giám đốc cấp cho đội xây lắp điện một số vật t sau:

Thời gian yêu cầu cấp hàng: Hà Nội, ngày 15 tháng 4 năm 2005

Khi có quyết định cung ứng vật t thì ngời phụ trách cung tiêu sẽ tiến hànhmua vật t có kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng.

3 Hạch toán chi tiết nhập xuất vật t – công cụ dung cụ.

Hàng ngày, hàng tháng vật t trong xí nghiệp thay đổi ( nhập về, xuất đi)đều phải lập chứng từ tăng giảm một cách kịp thời, chính xác theo chế độ ghichép ban đầu về vật t do Nhà Nớc ban hành bao gồm một số chứng từ sau:

Biên bản kiểm nghiệm vật t.Phiếu nhập kho

Phiếu xuất khoHóa đơn GTGT

Thẻ kho và một số chứng từ khác

Phơng pháp hạch toán nhập , xuất vật t tại xí nghiệp Sông Đà 12-2 là rấtchính xác, kế toán mở các sổ chi tiết vật t, phân bổ chính xác vật t cho các đối t-ợng sử dụng Để thực hiện đợc đầy đủ kịp thời tính hợp pháp của chứng từ, phânloại chứng từ và đối chiếu số lợng thực tế với số liệu ghi trên thẻ kho sau khi đốichiếu xong kế toán ký và xác nhận vào thẻ kho, kể toán vật t mở sổ kế toán chitiết vật t cho từng danh điểm vật t tơng ứng với thẻ đã mở ở kho

3.1 Hạch toán nhập vật t.

Hàng ngày khi có vật liệu về, sau khi có quyết định nhập kho, xí nghiệptiến hành kiểm nghiệm vật t sau đó thủ kho sẽ lập phiếu nhập kho vật t, rồichuyển cho phòng kế toán làm căn cứ để ghi sổ.

Sổ vật t đợc nhập về xí nghiệp theo nhiều nguồn khác nhau nên để đảmbảo cho viêc thanh toán đợc kịp thời chính xác, sổ vật t nhập kho phải có hóađơn giá trị gia tăng kèm theo, để từ đó có biện pháp sử dụng vật t cho hợp lý.

Mẫu số :01 GTKT- 3LL BL / 2005

Số : 0312

Hóa đơn Giá trị gia tăng

Liên 2 – Giao cho khách hàng

Ngày 15 tháng 4 năm 2005

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Điện máy Hng Hòa

Địa chỉ :Tổ 10 – Tân Quang – thị xã Tuyên QuangSố tài khoản : 0027854602

Điện thoại : 02782471MST : 5000220413Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn Ngọc Hải

Tên đơn vị : Xí nghiệp Sông Đà 12-2 Địa chỉ : Na Hang – Tuyên QuangHình thức thanh toán : Trả chậm

MS : 0100105140006

Stt Tên hàng hóa ,

Số tiền viết bằng chữ: Mời một triệu, năm trăm sáu mơi mốt nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Theo HĐGTGT 03127 ngày 15/04/2005Nhập tại kho : xí nghiệp

STT Tên nhãn hiệu Mã số ĐVT

Thành tiềnYêu

1 ống thép D 32 020010 m 100 100 32500 3250000

Căn cứ vào hóa đơn GTGT mà công ty cha thanh toán để lập sổ chi tiết TK331 cho từng ngời bán Mỗi đối tợng ngời bán đợc ghi một trang hoặc một sốtrang sổ.

Phơng pháp lập sổ chi tiết TK 331

Sổ chi tiết TK 331 cho từng ngời bán đợc ghi theo trình tự thời gian phátsinh nghiệp vụ.

+ Phần phát sinh có: căn cứ vào hóa đơn của từng ngời bán.

+ Phần phát sinh nợ: căn cứ vào các chứng từ thanh toán, các chứng từ về tiềnmặt, tiền gửi ngân hàng ghi cho từng ngời bán tơng ứng.

Ví dụ: Trả tiền mua vật liệu cho công ty trách nhiệm hữu hạn điện máy ng Hòa số tiền 5738500 bằng tiền mặt.

H-* Cuối tháng kế toán tính số d cuối tháng

Số d cuối tháng = D đầu tháng + Phát sinh có – Phát sinh nợ.

công ty Sông Đà 12 XN Sông Đà 12-2MST: 0100105140006

sổ chi tiết thanh toán

TK 331 - công ty TNHH điện máy Hng Hòa

Tháng 4 năm 2005

ngày chứng từ Diễn giải Đối Số phát sinh Số d

GS SH NT ứng Nợ Có Nợ

số d đầu ngày7/4/0503207/4/0

Trần Tâm muaVL cho CT đ-ờng dây 110KV TT - HG

Trần Tâm muaVL cho CT đ-ờng dây 110KV

TT -HG

Trả tiền muavật liệu

ngày 30 tháng 04 năm 2005 Ngời lập biểu Giám đốc

( ký , ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu)

Đối với nguyên vật liệu nhập kho, xí nghiệp áp dụng theo giá thực tế nên khinhập mua nguyên vật liệu giá ghi trên hóa đơn là giá thực tế, giá ghi trên phiếunhập là giá thực tế đích danh.

3.2 Hạch toán xuất vật t

* Phơng pháp đánh giá giá trị thực tế của nguyên vật liệu.

- xí nghiệp Sông Đà 12-2 đánh giá giá thực tế của nguyên vật liệu xuấtkho theo giá thực tế bình quân gia quyền Tuy nhiên trên thực tế hầu hết nguyênvật liệu xuất kho đợc tính theo giá lúc nhập kho, lợng biến động là không đángkể.

Theo phơng pháp này giá trị xuất kho đợc xác định nh sau: Đơn giá thực tế xuất kho =

Giá thực tế xuất = Đơn giá thực tế xuất kho  số lợng thực xuấtVí dụ: Tên vật liệu: ống thép D32 Tồn đầu tháng 4 là 30 m Thành tiền: 960000

Ngày 20/04/2005 xí nghiệp nhập 100 m ống thép D 32 , đơn giá 32500 đ/m, thành tiền3250000

Ngày 25/4/2005 xí nghiệp xuất 115m ống thép D32, xác định giá trị tồnkho cuối tháng 4.

- Đơn giá thực tế xuất kho =

=32385(đ) - Giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng = 485725đ

* Phơng pháp hạch toán xuất vật t

Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập tại kho và giấy yêu cầu vật t ( đã đợc giám đốcký duyệt) để tiến hành xuất kho vật t Đồng thời tiến hành kiểm tra đối chiếu vềmặt số lựợng, phẩm chất, qui cách vật t có trong kho với chứng từ xuất, số lợngthực tế xuất để ghi vào phiếu xuất kho.