Luận văn Xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn tại Chi cục Thuế thành phố Cà Mau,tỉnh Cà Mau

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH QUÁCH NGỌC TIÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH LUẬT HIẾN PHÁP VÀ LUẬT HÀNH CHÍNH TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Luật Hiến Pháp Luật Hành Chính Định hướng ứng dụng Mã số cn: 8380102 Người hướng dẫn khoa học : PGS TS Phan Nhật Thanh Học viên : Quách Ngọc Tiên Lớp : Cao học Luật, Cần Thơ Khóa TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học thực cá nhân, thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Phan Nhật Thanh Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy, trung thực chưa công bố hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả Quách Ngọc Tiên MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH ĐỐI VỚI VI PHẠM VỀ THỜI HẠN NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .7 1.1 Khái niệm, đặc điểm xử phạt vi phạt hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm vi phạm hành thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 1.2 Thẩm quyền nội dung xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 11 1.2.1 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng quan Thuế 11 1.2.2 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp 12 1.2.3 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tra 12 1.3 Các hình thức xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 14 1.3.1 Các hình thức xử phạt 14 1.3.2 Biện pháp khắc phục hậu 15 1.4 Thủ tục xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 16 1.5 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 22 Tiểu kết chương 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HÀNH VI VI PHẠM THỜI HẠN NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CÀ MAU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 26 2.1 Thực trạng xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 26 2.1.1 Thực trạng thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 32 2.1.2 Thực trạng hình thức xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 33 2.1.3 Thực trạng thủ tục xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 35 2.1.4 Thực trạng thời hiệu xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 36 2.2 Đánh giá việc xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi Cục thuế Thành Phố Cà Mau 37 2.2.1 Mặt tích cực nguyên nhân 37 2.2.2 Những hạn chế nguyên nhân 39 2.3 Giải pháp hoàn thiện xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 41 2.3.1 Giái pháp hoàn thiện mặt pháp luật xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 42 2.3.2 Giải pháp kiện tồn đội ngũ cán bộ, cơng chức nghành Thuế Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau 44 2.3.3 Kiến nghị giải pháp công tác tra, kiểm tra tăng cường phối hợp quan có thẩm quyền hoạt động xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 45 2.3.4 Kiến nghị giải pháp tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 46 2.3.5 Hiện đại công tác quản lý thuế xử lý phạt phạm hành thuế giá trị gia tăng cơng cụ tin học Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau 48 Tiểu kết chương 49 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong mơ hình phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thuế coi công cụ để nhà nước điều tiết kinh tế, tạo môi trường thuận lợi công cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước đặc biệt thời điểm chung tay chống dịch bệnh Covid việc ổn định kinh tế xã hội vấn đề quan trọng, cấp thiết Trong thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng loại thuế mang ưu điểm với việc thu thuế với phần giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất, không thu thêm với toàn doanh thu phát sinh, tránh việc thuế chồng thuế Góp phần khuyến khích hoạt động xuất khuyến khích đầu tư đảm bảo hoạt động xã hội q trình quản lý thuế Góp phần quan trọng việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước định hình hệ thống thuế theo hướng đại Để phát triển kinh tế xã hội, Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VI Đảng ta xác định phải đổi chế quản lý kinh tế “Kiên xoá bỏ chế tập trung quan liêu, bao cấp, thiết lập hình thành đồng chế kế hoạch hố theo phương thức hạch toán kinh doanh xã hội chủ nghĩa, nguyên tắc tập trung dân chủ Cơ chế lấy kế hoạch hoá làm trung tâm, sử dụng đắn quan hệ hàng hoá tiền tệ, quản lý phương pháp kinh tế chủ yếu kết hợp với biện pháp hành chính, giáo dục, thực phân cấp quản lý theo nguyên tắc tập trung dân chủ, thiết lập trật tự, kỷ cương hoạt động kinh tế” Kinh tế xã hội phát triển kèm theo quản lý chặt chẽ pháp luật nhà nước song song với thuế giá trị gia tăng góp phần quan trọng việc quản lý thực sách Đảng nhà nước Thuế giá trị gia tăng thực phát huy vai trò với sống quản lý cách chặt chẽ chế cụ thể, phù hợp với phát triển chung kinh tế xã hội đất nước Vi phạm hành thuế giá trị gia tăng thể nhiều hành vi khác hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hành vi vi phạm diễn phổ biến lĩnh vực Cũng mà sức ảnh hưởng hành vi vi phạm tác động tiêu cực đến quản lý nhà nước thuế nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng cần chế tài pháp luật xử phạt vi phạm hành Qua thấy xử Điều 2, Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi bổ sung năm 2016 phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng cơng cụ sắc bén có vai trị định đến hiệu hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng định tồn tại, phát triển sắc thuế Nhận định tầm quan trọng xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng nói chung xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng nhà nước ban hành nhiều văn quy phạm pháp luật để quản lý vấn đề cụ thể Luật Quản lý Thuế (2019), Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng (2008) sửa đổi bổ sung 2016, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Xử lý vi phạm hành năm 2012 (Luật số 67/2020/QH14), Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn Cùng với tình hình chung nước Thành Phố Cà Mau thực phát triển kinh tế xã hội theo định hướng xã hội chủ nghĩa đặc biệt Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau tăng cường quản lý thuế nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng đồng thời tăng cường công tác quản lý xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng địa phương xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng thực tế cịn gặp nhiều khó khăn q trình thực dẫn đến nhiều trường hợp vi phạm ngày tinh vi , với điều vấn đề xử phạt cịn nhiều bất cập cần có phương hướng giải pháp hoàn thiện Để giải vấn đề nêu nâng cao hiệu xử phạt hành hành vi vi phạm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tác giả xin chọn đề tài “Xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn Chi cục Thuế thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau” để thực luận văn thạc sĩ với hy vọng đóng góp đề tài khắc phục khó khăn vướng mắc xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tăng cường quản lý nhà nước thuế Tình hình nghiên cứu đề tài Qua tìm hiểu cơng trình nghiên cứu tác giả nhận thấy số cơng trình nghiên cứu có liên quan xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng PGS.TS Nguyễn Cảnh Hợp (Chủ Biên), Bình luận khoa học luật Xử lý vi phạm hành năm 2012, nhà xuất Hồng Đức- Hội Luật gia Việt Nam Sách cung cấp kiến thức cách tồn diện có hệ thống thiết thực Luật Xử lý vi phạm hành năm 2012 đồng thời góp phần cung cấp cho đối tượng quan - tâm cách hiểu thống quy định cụ thể đạo luật văn hướng dẫn thi hành - TS Cao Vũ Minh, NCS ThS Nguyễn Nhật Khanh, Các hình thức xử phạt vi phạm hành (sách chuyên khảo) Sách cung cấp nghiên cứu chuyên sâu hình thức xử phạt vi phạm hành từ nhận diện bất cập, hạn chế quy định pháp luật thực tiễn áp dụng hình thức xử phạt đề xuất giải pháp hoàn thiện khả tiếp nhận hình thức xử phạt - Một số bất cập pháp luật thuế giá trị gia tăng đề xuất pháp lý (2019), Nguyễn Minh Hằng, Nguyễn Hải Yến, Học viện Tư pháp Bài viết phân tích số bất cập quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng hành chủ thể nộp thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế vấn đề hồn thuế Trên sở bất cập pháp luật hành đưa kiến nghị pháp lý nhằm góp phần hoàn thiện nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng thực tiễn - Những đổi quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng (2016), Phạm Thị Thúy Hằng, Tài Chính, Bộ Tài Chính, số 638, Tr 37-38 Bài viết trình bày quy định pháp luật đổi hoàn thuế hướng dẫn cụ thể Thơng tư 99/2016/TT-BTC hướng dẫn quản lý hồn thuế giá trị gia tăng - Pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam, luận văn thạc sĩ luật học (2013), Trương Thị Hồng Nhung, Đại học quốc gia Hà Nội – Khoa luật Luận văn phân tích chất pháp lý quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT), xây dựng khái niệm quản lý thuế GTGT Đưa kết luận khoa học thực trạng pháp luật quản lý thuế GTGT thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế, kết luận nguyên nhân thực trạng để làm sở cho việc xây dựng giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Pháp luật thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ luật học (2017), Nguyễn Ngọc Lam, người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Văn Tuyến Luận văn phân tích cách khái quát vấn đề liên quan đến pháp luật thuế giá trị gia tăng đồng thời phân tích chi tiết thực tiễn thực pháp luật địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh - Đánh giá mức độ tác động nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ việc kê khai - nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp, Luận văn Thạc sĩ luật học (2020), Trần Thị Thanh Thư; Người hướng dẫn: Nguyễn Thị Ngọc, nội dung khóa luận nghiên cứu: Cơ sở lý luận; Thực trạng tuân thủ kê khai - nộp thuế doanh nghiệp, phương pháp kết nghiên cứu; Kiến nghị hồn thiện cơng tác kê khai nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Có thể thấy cơng trình kể tác giả hướng tới nghiên cứu pháp luật xử phạt vi phạm hành , thuế giá trị gia tăng vấn đề liên quan đến pháp luật thuế nói chung, số đề tài bước đầu nghiên cứu xử phạt hành lĩnh thuế giá trị gia tăng chưa có đề tài nghiên cứu Xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn Chi cục Thuế thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau Mục đích nghiên cứu đề tài 3.1 Mục đích * Mục đích chung Với mong muốn đóng góp làm sáng tỏ vấn đề thực trạng liên quan đến việc xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, từ đề phương hướng giải pháp đảm bảo hoạt động xử phạt đạt hiệu đóng góp vào phát triển việc áp dụng pháp luật cách phù hợp với tình hình thực tế địa phương * Mục đích cụ thể - Trình bày cách cụ thể quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng - Phân tích thực trạng xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Cà Mau từ năm 2018 đến năm 2021 - Đề xuất giải pháp kiến nghị hoàn thiện xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau 3.2 Nhiệm vụ Luận văn giải nhiệm vụ sau: -Trình bày, phân tích, đánh giá thực trạng vi phạm hành hoạt động xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng chi Cục Thuế Thành phố Cà Mau - Đưa phương hướng, giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng chi Cục Thuế Thành phố Cà Mau 47 Nhiệm vụ phải ban hành pháp luật, tiếp đến tổ chức thực pháp luật, đó, nhiệm vụ tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật xem cầu nối đưa chủ trương, sách, pháp luật Nhà nước đến với tầng lớp nhân dân Mục đích nhiệm vụ tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nhằm xây dựng ý thức pháp luật, làm cho nhân dân, cán bộ, cơng chức có lịng tin vào pháp luật, có thói quen, động tích cực thực pháp luật Hoạt động tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật cần phải thực thường xuyên, liên tục, thực nhiều nội dung, phong phú hình thức, khơng lời nói mà hình ảnh minh họa, thực nhiều tốt, hoạt động tuyên truyền đến với đối tượng tuyên truyền biến thành hành động thực tế hoạt động tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thực có hiệu Trong năm qua, Chi cục Thuế Thành phố nỗ lực phối hợp với quan ban ngành địa phương thực công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật dừng lại việc tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Chi cục Thuế Thành phố tập trung giáo dục để người nộp thuế chấp hành chủ trương, sách pháp luật Nhà nước thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn người nộp thuế quy trình, thủ tục thực nghĩa vụ thuế sở quy định pháp luật Tuy nhiên, để nâng cao hiệu hoạt động xử phạt phạm hành thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, Chi cục Thuế Thành Phố cần trú trọng kết hợp công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế giá trị gia tăng với việc tổ chức buổi hội thảo theo hướng tuyên truyền chuyên sâu nghiệp vụ, kỹ xử lý vi phạm hành thuế giá trị gia tăng, nâng cao nhận thức người nộp thuế pháp luật xử lý vi phạm hành thuế giá trị gia tăng Tổ chức buổi hội thảo, tập huấn cho người nộp thuế thực pháp luật xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, khái quát hành vi vi phạm, hính thức mức độ xử lý để người nộp thuế dễ nắm bắt tránh vi phạm khơng đáng có Tổ chức thi tìm hiểu pháp luật xử lý vi phạm hành thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế, khuyến khích, khen thưởng người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế giá trị gia tăng Khuyến khích đối tượng nộp thuế tham gia hoạt động tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng nói chung xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng vi 48 2.3.5 Hiện đại công tác quản lý thuế xử lý phạt phạm hành thuế giá trị gia tăng công cụ tin học Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau Hiện nay, ngành Thuế nói chung Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau nói riêng cố gắng đẩy mạnh cải cách công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực đăng ký, khai thuế, nộp thuế; đồng thời đảm bảo quan thuế có đầy đủ thơng tin quản lý thuế cần thiết người nộp thuế từ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác xử phạt Thực tiễn cho thấy, trình khai thuế thời điểm đa số thực qua công cụ tin học Tuy nhiên, để hoạt động xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thực đạt hiệu đáp ứng yêu cầu quản lý thuế mơi trường tồn cầu mà ngành khoa học cơng nghệ thông tin không ngừng phát triển ngày đại khắc phục hậu từ dịch bệnh Covid 19 cần phải quan tâm đến số vấn đề sau: Thứ nhất, đầu tư xây dựng củng cố hạ tầng mạng, đẩy mạnh tin học hoạt động quản lý thuế xử lý vi phạm hành thuế giá trị gia tăng nói chung xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng Hồn thiện hệ thống tổ chức phục vụ tin học hố hành hồn thiện sở pháp lý hoạt động quản lý tin học Cục thuế Thứ hai, công khai việc thực pháp luật xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cổng thông tin điện tử Cục thuế, tin thuế,… để tạo tính cơng khai minh bạch q trình xử phạt đồng thời tạo sức ép người nộp thuế không chấp hành nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, ngăn chặn hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng người nộp thuế Thứ ba, nâng cao nhận thức cán bộ, cơng chức ngành thuế vai trị quan trọng tin học, cần trú trọng đến công tác đào tạo cán tin học, phải tiến hành đào tạo thường xuyên chất lượng đào tạo phải đặt lên hàng đầu để phủ hợp với phát triển khoa học công nghệ thông tin cập nhật thường xuyên quản lý phần mềm để phục vụ cho xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng nói chung xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng 49 Tiểu kết chương Qua thực trạng tình hình xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau, tình hình hình thức xử phạt, thẩm quyền xử phạt, quy trình xử phạt thời hiệu xử phạt ghi nhận chuyển biến tích cực số vụ xử phạt từ năm 2018 đến năm 2020 giảm dần theo thời gian ghi nhận số vụ xử phạt với mức phạt cảnh cáo phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng không ghi nhận hành vi vi phạm bị xử phạt với mức phạt cao không áp dụng hình thức khắc phục hậu Đạt thay đổi tích cực cho thấy pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng nói chung xử phạt vi phạm hành thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng việc áp dụng Nghị định số 125/2020 NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn đạt hiệu thiết thực với tình hình thực tế địa phương song song với điều đóng góp tich cực từ đội ngũ cán Thuế phối hợp nhịp nhàng kịp thời quan ban nghành có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành địa bàn thành phố mang lại kết tích cực hoạt động xử phạt quản lý thuế giá trị gia tăng nói chung hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng Bên cạnh đó, nhìn nhận cách tồn diện hoạt động xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau thời gian qua số hạn chế định Một số trường hợp biên vi phạm hành chưa đảm bảo hình thức, nội dung theo quy định văn quy phạm pháp luật hướng dẫn việc xác định rõ hành vi, tình tiết tăng nặng giảm nhẹ pháp lý áp dụng xử lý vi phạm Một số định xử phạt vi phạm hành không ghi đầy đủ tiêu, chưa mẫu theo quy định, chưa trích dẫn đầy đủ pháp lý, để xác định hành vi vi phạm, mức phạt tiền… Để đảm bảo hoạt động xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành phố Cà Mau cần kiện toàn nhiều mặt phải tăng cường phát huy kết đạt được, khắc phục hạn chế tồn tại, đưa giải pháp đảm bảo hiệu hoạt động xử phạt vi phạm hành thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Đề xuất giải pháp, kiến nghị 50 hoàn thiện bao gồm: kiến nghị hoàn thiện mặt pháp luật xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, kiến nghị giải pháp kiện tồn đội ngũ cán bộ, cơng chức nghành Thuế, kiến nghị giải pháp công tác tra, kiểm tra tăng cường phối hợp quan có thẩm quyền hoạt động xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, kiến nghị giải pháp tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, đại công tác quản lý thuế xử lý phạt phạm hành thuế giá trị gia tăng công cụ tin học Mỗi kiến nghị thay đổi trình đúc kết từ tình hình xử phạt vi phạm thực tế địa phương mặt hạn chế áp dụng xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Góp phần thay đổi tích cực với tình hình xử phạt quản lý hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, tăng cường quản lý hành thuế giá trị gia tăng 51 KẾT LUẬN Trong thời kì hội nhập phát triển việc phát triển kinh tế sản xuất nhiều thành phần trở thành mục tiêu phấn đấu cho kinh tế nước nhà Bên cạnh việc phát triển kinh tế việc phát triển quản lý nhà nước pháp luật thuế giá trị gia tăng vô cần thiết Xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng nói chung xử phạt vi phạm hành thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng có vai trị quan trọng hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Điều góp phần quan trọng việc đảm bảo ổn định an ninh kinh tế, xây dựng sân chơi công bằng, văn minh cho kinh tế thời kỳ hội nhập Tuy nhiên, để đảm bảo hiệu hoạt động xử phạt vi phạm hành cần nghiêm túc thực quy định pháp luật tăng cường áp dụng quy định pháp luật vào thực tế với hướng đến kiến nghị đưa giải pháp quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng vào sống Những kiến nghị hoàn thiện mặt pháp luật liên qua đến người thi hành pháp luật tạo hành lang pháp lý chặt chẽ hoạt động xử phạt vi phạm hành Với thay đổi quy định pháp luật gần Nghị định số 125/2020 NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn Quốc hội (2020), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Xử lý vi phạm hành số 67/2020/QH14, Hà Nội việc ban hành văn bản, tập huấn để đội ngũ cán thực thi pháp luật nắm bắt kịp thời tạo tính cơng minh bạch hoạt động xử phạt, đề xuất, kiến nghị nâng cao sở vật chất, tăng cường áp dụng tin học, phổ biến pháp luật xử phạt vi phạm hành hành vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế … Các kiến nghị góp phần tạo điều kiện thuận lợi môi trường lành mạnh cập nhật nhanh xử lý gọn rõ ràng quản lý thuế tạo điều kiện cho người nộp thuế tránh sai phạm khơng đáng có thực tốt quy định thuế giá trị gia tăng Có thể nói mơi trường hội nhập phát triển việc thực cách chặt chẽ, công khai minh bạch, kịp thời xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng nói chung thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nói riêng có đóng góp quan trọng việc tạo môi trường lành mạnh công cho doanh nghiệp phát triển đóng góp vào ngân sách quốc gia đặc biệt thời kì hội nhập chung tay khôi phục kinh tế sau dịch bệnh Covid 19 vi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Văn quy phạm pháp luật Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 2013; Luật Quản lý thuế năm 2019 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 ( sửa đổi, bổ sung năm 2016); Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật năm 2015 ( sửa đổi, bổ sung năm 2020); Luật Xử lý vi phạm hành năm 2012; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Xử lý vi phạm hành năm 2012 (Luật số 67/2020/QH14); Pháp lệnh Xử phạt vi phạm hành năm 1989; Pháp lệnh Xử phạt vi phạm hành năm 1995; Pháp lệnh Xử phạt vi phạm hành năm 2002 ( sửa đổi, bổ sung năm 2007,2008); 10 Nghị định số 81/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 19/7/2013 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Xử lý vi phạm hành (sửa đổi, bổ sung Nghị định số 97/2017/NĐ-CP); 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; 12 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP Chính phủ quy định Xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn ; B Tài Liệu tham khảo 13 Chi cục Thuế khu vực II, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách Nhà nước năm 2018; 14 Chi cục Thuế khu vực II, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách Nhà nước năm 2019; 15 Chi cục Thuế khu vực II, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách Nhà nước năm 2020; 16 Chi cục Thuế khu vực II, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách Nhà nước năm 2021 17 Nguyễn Cảnh Hợp - Cao Vũ Minh (2011), “Hồn thiện pháp luật vi phạm hành từ kinh nghiệm Liên bang Nga”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, số 18; 18 Nguyễn Cảnh Hợp (chủ biên) (2017), Bình luận khoa học Luật Xử lý vi phạm hành 2012, Nxb Hồng Đức - Hội Luật gia Việt Nam; 19 Cao Vũ Minh (2014), “Những điểm Luật xử lý vi phạm hành năm 2012 việc bảo đảm quyền người, quyền công dân, Tạp chí Tịa án nhân dân, số 13; 20 Cao Vũ Minh (2014), “Thời hiệu thời hạn xử phạt vi phạm hành Luật Xử lý vi phạm hành năm 2012”, Tạp chí Nhà nước pháp luật, số 11; 21 Cao Vũ Minh (2017), “Hoàn thiện quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực đất đai”, Tạp chí Nhà nước pháp luật, số 4; 22 Cao Vũ Minh (chủ biên) (2019), Một số biện pháp khắc phục hậu xử phạt vi phạm hành thực trạng hướng hồn thiện, Nxb Chính trị Quốc gia; 23 Vũ Thư (2011), “Mấy vấn đề chế định trách nhiệm hành pháp luật Việt Nam nay”, Tạp chí Nhà nước pháp luật, số 9; 24 Tổng cục Thuế, Công văn số 5441/TCT-PC việc kết kiểm tra công tác thi hành pháp luật xử lý vi phạm hành năm 2020 ngày 22/12/2020; 25 Tổng cục Thuế, Công văn số 5443/TCT-PC việc chấn chỉnh công tác thi hành pháp luật xử lý vi phạm hành ngày 22/12/2020; 26 Nguyễn Thị Thiện Trí (2012), “Góp ý dự thảo luật xử lý vi phạm hành chính”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 2; 27 Trường Đại học Luật TPHCM (2020), Giáo trình Luật Thuế, Nxb Hồng Đức 28 Nguyễn Cửu Việt (2005), “Cải cách hành chính: khái niệm thẩm quyền”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, số 8; 29 Nguyễn Cửu Việt (2009), “Một số vấn đề đổi pháp luật vi phạm hành nước ta”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, số 01; 30 Nguyễn Cửu Việt (2013), Giáo trình Luật Hành Việt Nam, Nxb Chính trị quốc gia; PHẦN PHỤ LỤC ... hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau Để hoàn thiện xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi. .. tác xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thành Phố Cà Mau ghi nhận số hạn chế: Tuy vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. .. xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Đối với xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng nói chung xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thời hạn nộp