Đề tài: "Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM" pdf

Sau khi thấy được tầm quan trọng của tiền lương và các khoản trích theo lương em đã chọn đề tài: “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại và sản xuất

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG- XÃ HỘI

KHOA KẾ TOÁN

………

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Trang 2

MỤC LỤC

Trang 4

Lời Nói ĐầuLỜI NÓI ĐẦU

Với cơ chế thị trường mở cửa như hiện nay thì tiền lương là một trong những vấn

đề rất quan trọng vì đó chính là khoản thù lao cho công lao động của người lao động

Lao động chính là hoạt động tay chân và trí óc của con người nhằm tác động biến đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu của con người Trong doanh nghiệp lao động là yếu tố cơ bản quyết định quá trình sản xuất kinh doanh được diễn ra liên tục, thường xuyên thì chúng ta phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động trong thời gian họ tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh

Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến Tiền lương chính là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động Ngoài ra người lao động còn được hưởng một số thu nhập khác như: BHXH, trợ cấp, tiền thưởng Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra Tổ chức sử dụng lao động, thanh toán tiền lương và các khoản trích đúng thù lao của người lao động, thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương kịp thời sẽ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian và chất lượng lao động từ đó nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Sau khi thấy được tầm quan trọng của tiền lương và các khoản trích theo lương

em đã chọn đề tài: “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủyquốc tế AN PHA NAM” để làm chuyên

đề báo cáo thực tập dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn thực tập thầy Đoàn Tất Thành.

Chuyên đề báo cáo của em gồm 3 chương:

- Chương 1: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán tiền lương tại công ty

- Chương 2: Thực trạng công tác hạch toán tại công ty TNHH Thương mại và sản xuấtquốc tế AN PHA NAM Hồng Thủy

- Chương 3: Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH

Thươngquốc tế AN PHA NAM mại và sản xuất Hồng Thủy

Do trình độ và thời gian có hạn nên trong báo cáo thực tập này không thể tránh khỏi những sai sót và hạn chế vì vậy em mong được sự chỉ bảo và giúp đỡ của thầy Đoàn Tất Thành

Trang 5

Em xin chân thành cảm ơn!

Chương 1CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY

1 Qúa trình hình thành và phát triển công ty.

Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủyquốc tế AN PHA NAM được

thành lập từ ngày 03/04/2007 do sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số: 0102201594

- Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủyquốc tế AN PHA NAM

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 3, ngách 31/7 Phan Đình Giót- Phương Liệt- Thanh Xuân20

tổ 14 phường Bồ Đề - Long Biên - Hà Nội

- ĐT: 043.7920557

- Fax: 043.7920558

- Vốn điều lệ: 1.800.000.000 VNĐ

Trang 6

- Mã số thuế: 0102201594

1.1 Lĩnh vực kinh doanh.

- Sản xuất trang thiết bị nội, ngoại thất văn phòng, dịch vụ trang trí.

- Sản xuất, gia công và chế tạo các mặt hàng cơ khí

- Bán buôn hàng tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng

- Xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng

- Bán buôn thiết bị âm thanh, các mặt hàng điện máy và thiết bị văn phòng

- Sản xuất lắp ráp, sửa chữa bảo hành hàng điện, điện tử, dân dụng

1.2 Thành tích đạt được của công ty trong những năm gần đây.

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty trong bối cảnh thị trường phức tạp của

nước ta, ban lãnh đạo của công ty đặc biệt chú trọng đến công tác quản lý, các phương thức quản lý mà công ty đã áp dụng từ những năm trước, mặc dù đã có kết quả khả quan nhưng thị trường mỗi ngày một thay đổi bất buộc công ty phải thực hiện một sự thay đổi tương tự Điều đó đã được chứng minh qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh sau:

Trang 7

Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

ĐVT: VNĐ

Stt Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh 2011 và 2010

Số tuyệt đối (+/-)

Số tương đối (%)

Qua số liệu trên cho thấy:

Doanh thu: Năm 2010 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty là

8.696.777.725 đồng, năm 2011 đạt được tăng hơn năm 2010 là 3.014.663.795(tăng 34%) Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 tăng hơn so với năm

2010 là 3.018.750.559(tăng 35%) Điều đó cho thấy công ty sản xuất và tiêu thụ các mặt hàng với số lượng lớn, ngày càng được thị trường trong và ngoài nước tin dùng

Trang 8

Chi phí: Thông thường trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải có doanh

thu, nhưng để đạt được số lượng doanh thu tốt thì công ty cũng phải chi ra các khoản tương ứng Như chi phí năm 2011 tăng so với năm 2010 là 17% do giá vốn bán hàng tăng 2.774.514.008 đồng(tăng 33%)

Lợi nhuận sau thuế: Như đã phân tích ở trên ta thấy tốc độ tăng của doanh thu

lớn hơn tốc độ tăng của chi phí dẫn tới lợi nhuận tăng Năm 2011 lợi nhuận sau thuế tăng 33.430.019(tăng 84%) so với năm 2010 Điều đó chứng tỏ công ty đang hoạt động kinh doanh phát triển tốt

2.Đặc điểm công tác kế toán.

Kế toán thanh toán

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán thanh toán tiền lương

Thủ quỹ

Trang 9

* Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn gỉaniarn, gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu quản lý, hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện

và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và cấp trên về thông tin tài chính kế toán

* Kế toán tổng hợp: Tổng hợp chi phí, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh

* Kế toán vật tư, TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của vật liệu, xác định chi phí nguyên vật liệu công trình

* Kế toán thanh toán: Thực hiện thanh toán khối lượng công trình hạng mục công trình

và theo dõi các khoản công nợ

* Kế toán vốn bằng tiền: Thực hiện các phần liên quan đến các nghiệp vụ ngân hàng, cùng thủ quỹ đi rút tiền, chuyển tiền, vay vốn tín dụng, lập các kế hoạch vay vốn tín dụng

và lập các phiếu thu, phiếu chi

* Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Thanh toán số lương phải trả trên cơ sở tiền lương cơ bản và tiền lương thực tế với tỷ lệ % quy định hiện hành, kế toán tiền lương tính ra số tiền BHXH, BHYT,BHTN

* Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi đã được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi vào cuối ngày, lập báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt

2.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.

- Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N dương lịch

- Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt Nam Đồng

- Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu hao

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Ghi theo giá gốc

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Nhập trước xuất trước

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ

Công thức:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Trang 10

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.

Tại công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp

kê khai thường xuyên Tài khoản sử dụng để phản ánh tình hình Nhập- Xuất- Tồn là: 151,152,153,155,157 trong các trường hợp Nhập- Xuất phải có phiếu Nhập kho, Xuất kho Ngay tại thời điểm đó giá trị vật liệu tồn được xác định ngay mà không cần chờ tới khi kiểm kê

2.3.Hình thức kế toán.

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Công ty thực hiện công tác kế toán bằng thủ công và áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Nhưng trong quá trình áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, công ty không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

2.4.Tình hình sử dụng máy tính.

Cơ sở vật chất kỹ thuật phòng kế toán nói riêng và của công ty nói chung được trang bị đầy đủ, phục vụ công việc của phòng kế toán, với trang thiết bị như: Máy vi tính, máy photo, máy in… giúp cho công nhân viên trong phòng thuận tiện trong quá trình làm việc Tuy nhiên công ty vẫn chưa có chủ trương áp dụng phầm mềm kế toán máy và hệ thống kế toán nên công việc của kế toán được thực hiện trên phần mềm Excel

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất tại công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủy.quốc tế AN PHA NAM 3.1 Quy trình công nghệ sản xuất của công ty.

Sau khi trúng thầu thì công ty giao thầu cho phòng kỹ thuật của công ty căn cứ vào thiết

kế sẽ có một phương án thi công Sau khi được bên A duyệt, phòng kế hoạch đầu tư lập

dự toán, các phòng kỹ thuật dựa vào dự toán xác định khối lượng vật tư và máy móc thiết

bị cần dùng để từ đó từng phòng có nhiệm vụ mua sắm thiết bị, vật tư, tập kết máy móc

và giao cho các đơn vị sản xuất tiến hành thi công Sau khi hoàn thành phòng kỹ thuật nghiệm thu nội bộ rồi bàn giao cho bên A

Sơ đồ quy trình công nghệ và sản xuất của công ty TNHH Thương mại và sản xuấtquốc tế AN PHA NAM Hồng Thủy

Tập kết vật liệu, máy móc thiết bịGiao cho các đơn vị

Công trình hàn thành bàn giao

Trang 11

3.2.Đặc điểm tổ chức và tổ chức kinh doanh của công ty.

Cùng với sự phát triển không ngừng của khoa học kỹ thuật, của đời sống xã hội vì thế

việc thiết kế sản xuất nội thất văn phòng cũng cần phong phú và hiện đại Sản phẩm là những công trình có kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất kéo dài và thời gian sử dụng lâu dài nên đòi hỏi trình độ cao Do đặc thù của ngành nên cần có bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh hoàn thiện đáp ứng nhu cầu quản lý điều hành của công ty Sau đây là

sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty

Trang 12

Sơ đồ tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty

BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY

PHÓ

GIÁM

ĐỐC 1

PHÓ GIÁM ĐỐC 2

PHÓ GIÁM ĐỐC 3

PHÒNG TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN

PHÒNG

KỸ THUẬT

PHÒNG

TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

Trang 14

* Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty, quyết định các vấn

đề có liên quan đến chiến lược phát triển dài hạn của công ty

* Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, thực hiện chức

năng lãnh đạo, quản lý công ty thông qua các nghị quyết, quyết định bằng văn bản

Đứng đầu là chủ tịch hội đồng quản trị Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trình đại hội đồng cổ đông các báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm, báo cáo quyết toán tài chính hàng năm

* Ban giám đốc công ty: Vừa đại diện cho hội đồng quản trị, vừa đại diện cho công

nhân viên chức tại công ty, quyết định chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

* Ban kiểm soát: Là cơ quan giám sát hoạt động của hội đồng quản trị và báo cáo ở các

cuộc họp đại hội cổ đông, số lượng, quyền hạn trách nhiệm và lợi ích ban kiểm soát quy định tại luật doanh nghiệp và điều lệ của công ty sau khi cổ phần hóa

* Phó giám đốc 1: Là người phụ trách về kỹ thuật sản xuất và trực tiếp theo dõi các

phòng vật tư kế hoạch, thiết kế, kỹ thuật thiết bị

* Phó giám đốc 2: Là người công tác tham mưu cho giám đốc về hoạt động sản xuất

kinh doanh, trực tiếp theo dõi phòng tài chính- kế toán, phòng kinh doanh

* Phó giám đốc 3: Là người điều hành nội chính phụ trách đời sống vật chất cho cán bộ

công nhân viên, trực tiếp theo dõi các phòng tổ chức cán bộ và lao động, phòng hành chính bảo vệ

+ Phòng kế hoạch đầu tư: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch phát triển trong tương lai

của công ty

Trang 15

+ Phòng kỹ thuật: Phụ trách vấn đề thiết kế và quản lý các quy trình trong sản xuất,

nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới, mẫu mã mới để đưa vào sản xuất, tổ chức hướng dẫn nhằm tăng khả năng nghiệp vụ cho các kỹ thuật viên

+ Phòng tài chính- kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán tài vụ trong quá trình sản xuất kinh

doanh của công ty

+ Phòng kinh doanh: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh trước, trong và sau khi

sản xuất, thiết lập mối quan hệ với các cấp, định giá và lập phiếu giá thanh toán, làm tham mưu đảm bảo tính pháp lý của mọi hoạt động kinh doanh, bám sát kế hoạch, biện pháp sản xuất và tham mưu nghiệm thu

+ Phòng tổ chức hành chính: Đảm bảo công tác quản lý lao động, theo dõi thi đua, công

tác văn thư, tiếp khách và bảo vệ tài sản

Chương CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÔNG TY

Trang 16

1 Chứng từ và tài khoảnHạch toán tổng hợp và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng trong công ty

1.1 Các chứng từ kế toán hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN.sử dụng.

Bảng chấm công: Mẫu số 01- LĐTL

Bảng thanh toán tiền lương: Mẫu số 02- LĐTL

Phiếu nghỉ ốm hưởng BHXH: Mẫu số 03- LĐTL

Danh sách người lao động hưởng BHXH: Mẫu 04- LĐTL

Bảng thanh toán tiền thưởng: Mẫu 05- LĐTL

1.2 Hệ thống sổ kế toán được áp dụng tại công ty.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết các tài khoản

Sổ cái TK 334, 338

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 17

Quy trình hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sổ quỹ Bảng tổng hợp

chứng từ gốc

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinhBáo cáo tài chính

Trang 18

1.3 Quy trình kế toán trong công ty được tổ chức theo các bước sau:

- Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ kế toán: Kiểm tra, xác minh chứng từ xem có

trung thực, có hợp lệ, có đúng chế độ thể lệ kế toán hay không để dùng làm chứng từ

kế toán

- Cập nhật chứng từ: Các kế toán viên có nhiệm vụ ghi chép nội dung thuộc phần công việc mình được giao như số vật tư, hàng hóa nhập, xuất, tồn, số tiền thu, chi, các khoản phải trả cán bộ công nhân viên, các khoản BHYT, BHXH, BHTN trích nộp theo lương tổng hợp số liệu và định khoản kế toán

- Luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sẽ được luân chuyển về các bộ phận được quy định tùy theo tính chất và nội dung của từng loại để các bộ phận đó vào sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp đồng thời vào máy, nhằm đáp ứng yêu cầu về các thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác

- Lưu giữ chứng từ: Bộ phận kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm về quản lý và bảo quản

hồ sơ tài liệu phòng mình và các chứng từ kế toán một cách khoa học , có hệ thống và đầy đủ theo đúng quy định, dễ tìm khi cần sử dụng

1 24 Tài khoản kế toán sử dụng tại công ty.

Tài khoản sử dụng: TK 334- Phải trả công nhân viên

TK 338- Phải trả, phải nộp khác

* TK 334: Tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên trong doanh nghiệp

Kết cấu TK 334:

Bên Nợ: Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương công nhân viên

Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh

Bên Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả công nhân viên

Dư Nợ( nếu có): Số thừa đã trả cho công nhân viên

Dư Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả công nhân viên

* TK 338: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả nộp cho cơ

Trang 19

- TK 338.4: BHYT

- TK 338.9: BHTN

Bên Nợ: Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ.

Xử lý giá trị tài sản thừa

Kết chuyển doanh thu nhận trước vào doanh thu bán hàng tương ứng từng

kỳ

Cấc khoản đã trả đã nộp khác

Bên Có: Trích BHXH, BHTN, BHYT theo tỷ lệ quy định

Tổng số doanh thu nhận trước phát sinh trong kỳ

Gía trị tài sản thừa chờ sử lý

Dư Nợ( nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán

Dư Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý

* Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 335, TK 622, TK 627,

TK 111 TK 627

Thanh toán tiền lương và các Tiền lương phải trả CNV

khác cho CNV bằng tiền mặt phân xưởng

TK 512 TK 641,642

Thanh toán lương bằng sản Tiền lương phải trả nhân viên

phẩm bán hàng, quản lý doanh nghiệp

TK 3331 TK 3383

Trang 20

BHXH phải trả

* TK 338: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả nộp cho cơ quan pháp

luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về BHXH, các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định

Tài khoản này được mở chi tiết theo từng loại: - TK 338.3: BHXH

- TK 338.4: BHYT

- TK 338.9: BHTN

Bên Nợ: Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ.

Xử lý giá trị tài sản thừa

Kết chuyển doanh thu nhận trước vào doanh thu bán hàng tương ứng từng kỳ

Cấc khoản đã trả đã nộp khác

Bên Có: Trích BHXH, BHTN, BHYT theo tỷ lệ quy định

Tổng số doanh thu nhận trước phát sinh trong kỳ

Gía trị tài sản thừa chờ sử lý

Dư Nợ( nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán

Dư Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý

* Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương.

lương công nhân viên 89,5%

1.5 Các khoản trích theo lương áp dụng tại công ty

Công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM áp dụng tỷ lệ trích BHXB, BHYT, BHTN cho

CNV trực tiếp sản xuất trên lương cơ bản theo tỷ lệ quy định như sau:

- BHXH là 24% trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 7% khấu trừ vào lương của cán bộ, công nhân viên

- BHYT là 4,5% trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1,5% khấu trừ vào lương của cán bộ, công nhân viên

- BHTN là 2% trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1% khấu trừ vào lương của cán bộ, công nhân viên

1.6 Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Trang 21

Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan khác kế toán tổng hợp số tiền lương phải trả công nhân viên và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng sử dụng lao động, việc phân bổ thực hiện trên “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH”, Kế toán ghi:

Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 241 – XDCB dở dang

Có TK 334 – Phải trả công nhân viên

Tính tiền thưởng phải trả công nhân viên trong tháng, kế toán ghi:

+ Trường hợp cuối năm thưởng thường kỳ:

Nợ TK 431 – Qũy khen thưởng phúc lợi

+ Trường hợp thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật, thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng năng

suất lao động:

Tiền ăn ca phải trả cho người lao động tham gia vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp:

Nợ TK 622, 627, 641, 641……

Các khoản khấu trừ vào lương của CNV: Khoản tạm ứng chi không hết; khoản bồi thường vật chất; BHXH, BHYT, BHTN công nhân viên phải nộp; thuế thu nhập phải nộp ngân sách nhà nước, ghi:

Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên

Có TK 141 – Tạm ứng

Có TK 138 – Phải thu khác

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

Hàng tháng căn cứ vào tổng số tiền lương phải trả công nhân viên trong tháng kế toán trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động:

Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Trang 22

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào tiền lương công nhân viên:

Tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên khi CNV bị ốm đau, thai sản:

Nợ TK 338(3383) – Phải trả, phải nộp khác

Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan chuyên trách.

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Có TK 111, 112

Thanh toán tiền lương và các khoản khác cho công nhan viên

Có TK 111 – Tiền mặt

2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.Thực trạng thực hiện công tác hạch toán kế toán tiền lương.

2.1 Phương pháp xây dựng quỹ lương tại công ty.

Qũy lương của công ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên của công

ty Hiện nay công ty AN PHA NAM xây dựng quỹ lương trên tổng doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ là 22% Hàng tháng phòng kế toán tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ của tất cả các văn phòng đại diện sau đó nhân với 22% Đó là quỹ lương của công ty tháng đó

Ví dụ: Doanh thu của công ty tháng 1 năm 2012 đạt 441.089.000 đồng thì quỹ lương

của công ty sẽ là 441.089.000 x 22% = 97.039.581 đồng

2.1.1 Xác định đơn giá tiền lương.

Quy định về đơn giá tiền lương tính cho sản phẩm, công việc của công ty được tính như sau: Ví dụ, Ở văn phòng Hà Nội tiền lương khoán cho tháng 1 của 3 người Hùng, Thuận, Sơn là 9.500.000 đồng Tháng 1 Hùng làm 24 công, Thuận làm 26 công, Sơn làm 26 công Vậy đơn giá lương ngày của 3 người sẽ là:

9.500.000 / (24 + 26 + 26) = 125.000 đồng

2.1.2 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương.

Trang 23

Việc chi trả lương ở công ty do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ:

“Bảng thanh toán tiền lương”, “Bảng thanh toán BHXH” để chi trả lương và các khoản khác cho công nhân viên Công nhân viên khi nhận tiền phải ký tên vào bảng thanh toán tiền lương Nếu trong một tháng mà công nhân viên chưa nhận lương thì thủ quỹ lập danh sách chuyển họ tên, số tiền của công nhân viên đó từ bảng thanh toán tiền lương sang bảng kê thanh toán với công nhân viên chưa nhận lương

Hình thức tính lương của công ty

Tổng lương = 22% doanh thu

2.2 Hạch toán các khoản trích theo lương tại công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM.

2.2.1 Qũy bảo hiểm xã hội (BHXH):

Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 24% BHXH tính trên tổng quỹ lương trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, 7% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương, công ty nộp hết 24% cho cơ quan bảo hiểm

Tổng quỹ lương tháng 1năm 2012 là 97.039.581 đồng

Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là:

2.2.2 Qũy bảo hiểm y tế (BHYT):

Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh 4,5%

BHYT tính trên tổng quỹ lương, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, còn 1,5% người lao động chịu trừ vào lương

Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là: 97.039.581 x 4,5% = 2.911.187

Trang 24

2.2.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN):

Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian không có việc làm, theo chế độ hiện hành BHTN phải được tính là 2% BHTN tính trên tổng quỹ lương trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh daonh của công ty, 1% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương

Theo quy định công ty sẽ nộp BHTN với số tiền là:

97.039.581 x 2% = 1.940.791 đồng

Trong đó người lao động sẽ chịu là 97.039.581 x 1% = 970.396 đồng Còn lại 1% công

ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 970.396 đồng

Nguyễn Văn Sỹ số lương nộp bảo hiểm là: 986.700 đồng vậy số tiền nộp BHTN sẽ là 986.700 x 1% = 9.867 đồng Và công ty phải chịu 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 986.700 x 1% = 9.867 đồng

2.3 Các kỳ trả lương của công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM.

Tại công ty AN PHA NAM hàng tháng công ty có 2 kỳ trả lương vào ngày 15 và ngày

30 hàng tháng

Kỳ I: Tạm ứng cho CNV đối với những người có tham gia lao động trong tháng

Kỳ II: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho CNV trong tháng, doanh nghiệp thanh toán nốt số tiền còn được lĩnh trong tháng đó cho CNV sau khi trừ đi các khoản khấu trừ

2.4 Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty.

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu và theo thời gian và lương theo sản phẩm

Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức tính lương theo tổng doanh thu của toàn công ty.

Lương theo doanh thu = 22% trên tổng doanh thu

* Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian làm

việc của công nhân viên Có nghĩa là căn cứ vào số lượng làm việc, ngày công, giờ công

và tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc nhà nước quy định hoặc công ty quy định để thanh toán lương trả lương theo thời gian làm việc trong tháng, bảng chấm công do cán

bộ phụ trách hoặc do các trưởng phòng ghi theo quyết định về chấm công Cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả Hình thức này áp dụng cho các bộ phận không trực tiếp sản xuất như: Bộ phận hành chính, kỹ thuật, kế toán………

Công thức tính:

Lương tháng = (Lương cơ bản + Lương hiệu quả) x Số ngày làm việc trong tháng

Trang 25

Lương cơ bản = Mức lương tối thiểu

Lương hiệu quả = Lương cơ bản x Hệ số trách nhiệm

* Hình thức trả lương theo sản phẩm: Áp dụng cho công nhân viên trực tiếp sản xuất

kinh doanh

Công thức tính:

Tiền lương thực tế Lương Sản lượng đã hoàn Đơn giá theophải trả trong tháng cơ bản thành trong tháng quy định= + x

Trang 26

Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủy

Người chấm công Phụ trách bộ phận Giám đốc

( Ký tên) ( Ký tên) ( Ký tên, đóng dấu)

Ghi chú: H: Hội họp ½: Làm việc nửa ngày

Trang 27

Ô: Nghỉ ốm : Ngày lễ, chủ nhật

Trang 28

- Phản ánh lao động tiền lương là bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian làm việc trong tháng Mục đích để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc nghỉ BHXH… để có căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị Bảng chấm công này do đội phòng ban ghi hàng ngày việc ghi chép bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng các văn phòng có trách nhiệm chấm công cho từng người làm việc của mình Cuối tháng sẽ chuyển về văn phòng công ty cùng tất cả những đơn chứng khác, cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực

tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả

- Thủ tục trả lương căn cứ vào doanh số đạt được của từng bộ phận đã ký nhận của trưởng văn phòng có đầy đủ chữ ký gửi lên phòng kế toán xem và đưa trình ban giám đốc Sau đó kế toán viết phiếu chi và cuối tháng thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

Ví dụ: Trong tháng 3 năm 2012 chị Lê Thị Mai là nhân viên thuộc phòng hành chính bị

ốm, có xác nhận của bác sỹ Theo bảng chấm công số ngày công thực tế của chị là 13 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày Mức lương cơ bản của anh là 2,8 Theo chế độ hiện hành thì anh được hưởng mức lương BHXH trả thay lương được tính như sau:

Họ và tên : Lê Thị Mai Tuổi 36

Đơn vị công tác : Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủy

Lý do nghỉ ốm : Xuất huyết dạ dày

Số ngày cho nghỉ :15 ngày(Từ ngày 3/3 đến hết ngày 18/3/2012)

Ngày 2 tháng 3 năm 2012Xác nhận của phụ trách đơn vị Y bác sỹ KCB

Số ngày nghỉ : 15 ngày (Đã ký, đóng dấu) (Ký, họ tên)

(Mặt sau)

Phần BHXH

Số sổ BHXH :01133943564

1 Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH : 15 ngày

2 Lũy kế ngày nghỉ cùng chế độ : ngày

3 Lương bình quân ngày : 61.74084.808 đồng

1.272.115

Trang 29

4 Tỷ lệ hưởng BHXH : 75%

5 Số tiền hưởng BHXH : 2.671.4421.272.115 đồng

Ngày 2 tháng 3 năm 2012Cán bộ cơ quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau khi tổng hợp tất cả các phiếu nghỉ hưởng BHXH như trên, kế toán lập bảng thanh toán BHXH cho toàn công ty

Công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM

Trang 30

Lý do chi: Chi lương BHXH tháng 3/2012………

Số tiền: 2.671.4421.272.115(Viết bằng chữ) Hai triệu sáu trăm bảy mốt nghìn bốn trăm bốnMột triệu hai trăm bảy hai nghìn một trăm mười năm đồng hai đồng……… Kèm theo: 02 chứng từ gốc Phiếu nghỉ hưởng BHXH và bảng thanh toán BHXH………

Đã nhận đủ số tiền: 1.272.1152.671.442(Viết bằng chữ) Một triệu hai trăm bảy hai nghìn một trăm mười năm đồng

Hai triệu sáu trăm bảy mốt nghìn bốn trăm bốn hai đồng

Ngày 12 tháng 3 năm 2012

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 32

Công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM

Ô: Nghỉ ốm : Ngày lễ, chủ nhật

Trang 34

- Bảng chấm công này do đội phòng ban ghi hàng ngày việc ghi chép bảng chấm công

do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng các văn phòng có trách nhiệm chấm công cho từng người làm việc của mình Cuối tháng sẽ chuyển về văn phòng công ty cùng tất cả những đơn chứng khác, cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả

- Thủ tục trả lương căn cứ vào doanh số đạt được của từng bộ phận đã ký nhận của trưởng văn phòng có đầy đủ chữ ký gửi lên phòng kế toán xem và đưa trình ban giám đốc Sau đó kế toán viết phiếu chi và cuối tháng thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

Các chứng từ sử dụng chủ yếu của phần hành kế toán lao động tiền lương gồm có: + Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Bảng này dùng để tổng hợp tiền lương thực tế theo sản phẩm và khoản phụ cấp khác Trong bảng này tiền lương chỉ xác định mức lương chính thức không xác định lương theo giờ hay lương BHXH trả thay lương

Ví dụ: Bộ phận hành chính

Lương theo sản phẩm là : 13.095.500 đồng

Phụ cấp cơm ca là : 3.000.000 đồng

Các khoản khấu trừ vào lương là: 1.338.155 đồng

Vậy mức lương của bộ phận hành chính được tính:

Ví dụ: Lương của bộ phận trực tiếp sản xuất là 64.406.000 đồng

Ví dụ: Lương bộ phận hành chính được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản sử dụng là TK 642: 6.725.500 đồng

BHXH (TK 3383) phải nộp là: 6.725.500 x 1617% = 1.076.080 đồng

BHYT (TK 3384) phải nộp là: 6.725.500 x 3% = 201.765 đồng

BHTN (TK 3389) phải nộp là: 6.725.500 x 1% = 67.255 đồng

Các khoản lương khác cũng tính tương tự

- Căn cứ kết quả trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công