Đang tải... (xem toàn văn)
Phần 1 của giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp (Tập 3) cung cấp cho học viên những kiến thức về: kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh; kế toán thành phẩm, hàng hóa; kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng; kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;... Mời các bạn cùng tham khảo!
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH _ Chủ biên : TS Lương Văn Tộ Thành viên tham gia : Th.S Đỗ Thị Mơ GIÁO TRÌNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP (TẬP 3) DÙNG CHO TRÌNH ĐỘ : ĐẠI HỌC QUẢNG NINH – 2021 LỜI MỞ ĐẦU Tiếp nối giáo trình Kế tốn tài Doanh nghiệp (tập 2) để phù hợp với nội dung cải cách chế độ kế toán Việt Nam Khoa Kinh tế trường Đại học Công Nghiệp Quảng Ninh tổ chức biên soạn giáo trình Kế tốn tài Doanh nghiệp (tập 3) làm tài liệu giảng dạy, học tập cho sinh viên chuyên ngành Kế toán sinh viên khối ngành kinh tế Tài ngân hàng; Quản trị kinh doanh trường Đại học Công Nghiệp Quảng Ninh Cuốn giáo trình biên soạn phù hợp với văn quy định chế độ kế toán Doanh Nghiệp tinh thần cập nhật đầy đủ thông tin chế độ Kế toán Việt Nam hành Nhóm tác giả cố gắng chuyển tải kiến thức chun ngành kế tốn tài thành kỹ nghiệp vụ kế toán cho độc giả theo học tìm hiểu mơn Kế tốn tài để vận dụng kiến thức kế tốn để xử lý vấn đề chun mơn lĩnh vực kế tốn Từ thơi thúc nhóm tác giả mạnh dạn viết giáo trình để góp phần vào tủ sách học tập tham khảo độc giả Nội dung trình bày sách thực gồm chương trình bày, xếp logic theo trình tự phù hợp với nhận thức chung độc giả, để giúp cho người đọc bước hiểu áp dụng thực hành Chương 7: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chương 8: Báo cáo tài Xin cảm ơn đồng hành hội đồng thẩm định giáo trình trường Đại học Công Nghiệp Quảng Ninh đồng nghiệp đóng góp ý kiến quý báu để sách hoàn thiện trước mắt độc giả Cuốn sách lần xuất nên khó tránh khỏi thiếu xót mong nhận đóng góp ý kiến bạn bè, đồng nghiệp, chuyên gia, học giả, nhà nghiên cứu thực hành Kế tốn tài Doanh nghiệp để lần xuất hoàn thiện tốt Xin chân thành cảm ơn Thay mặt nhóm tác giả TS Lương Văn Tộ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung TP Thành phẩm HH Hàng hóa KQKD Kết kinh doanh DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NK Nhập XK Xuất TNDN Thu nhập doanh nghiệp XHCN Xã hội chủ nghĩa DNSXKD Doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh DNTM Doanh nghiệp thương mại QLDN Quản lý doanh nghiệp CNV Công nhân viên SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình Chương KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 7.1 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Trong kinh tế thị trường định hướng XHCN, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường với mục tiêu lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp phải thực giá trị sản phẩm, hàng hoá thông qua hoạt động bán hàng Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất - kinh doanh, trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hố sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Vì vậy, đẩy nhanh q trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để thực trình bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải phát sinh khoản chi phí làm giảm lợi ích kinh tế kỳ hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ vào tài sản phát sinh khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu Đồng thời, doanh nghiệp thu khoản doanh thu thu nhập khác, tổng giá trị lợi ích kinh tế thu kỳ phát sinh từ hoạt động góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Sau trình hoạt động, doanh nghiệp xác định kết hoạt động; sở so sánh doanh thu, thu nhập với chi phí hoạt động Kết kinh doanh doanh nghiệp phải phân phối sử dụng theo mục đích phù hợp với chế tài quy định cho loại hình doanh nghiệp cụ thể Để đáp ứng yêu cầu quản lí thành phẩm, háng hóa; bán hàng xác định kết phân phối kết hoạt động Kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau 1) Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động loại thành phẩm, hàng hóa theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị 2) Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu ,các khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp Đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng 3) Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động 4) Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập Báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết 7.2 Kế toán thành phẩm, hàng hoá 7.2.1 Khái niệm thành phẩm, hàng hoá Thành phẩm sản phẩm hoàn thành, trải qua tất giai đoạn chế biến cần thiết theo quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm doanh nghiệp, kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật quy trình, nhập kho để chuẩn bị bán hay giao cho khách hàng Tùy theo đặc điểm sản xuất sản phẩm mà sản phẩm hồn thành chia thành nhiều loại với nhiều loại phẩm cấp khác gọi phẩm, thứ phẩm sản phẩm loại một,sản phẩm loại hai Việc phân biệt thành phẩm nửa thành phẩm có ý nghĩa phạm vi doanh nghiệp.Ví dụ: Cũng sợi đạt tiêu chuẩn kĩ thuật quy định nhập kho bán thị trường cơng ty dệt lại gọi nửa thành phẩm; sợi nhà máy sợi lại gọi thành phẩm sản xuất qua toàn giai đoạn quy trình cơng nghệ kĩ thuật theo thiết kế Hàng hoá vật phẩm doanh nghiệp mua để bán phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Theo tính chất thương phẩm kết hợp với đặc trưng kỹ thuật hàng hố chia theo ngành hàng, ngành hàng bao gồm nhiều nhóm hàng; nhóm hàng có nhiều mặt hàng Hàng hố gồm có ngành hàng: - Hàng kim khí điện máy; - Hàng hố chất mỏ; - Hàng xăng dầu; - Hàng dệt may, vải sợi; - Hàng da cao su; - Hàng gốm sứ, thuỷ tinh; - Hàng mây, tre đan; - Hàng rượu, bia, thuốc Theo nguồn gốc sản xuất gồm có: - Ngành hàng nơng sản; - Ngành hàng lâm sản; - Ngành hàng thuỷ sản; - Ngành hàng công nghệ phẩm Theo khâu lưu thông: - Hàng hố khâu bán bn; - Hàng hố khâu bán lẻ Theo phương thức vận động hàng hoá: - Hàng hoá luân chuyển qua kho; - Hàng hoá giao bán thẳng Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, DNSXKD muốn đứng vững thị trường tăng khả cạnh tranh phải sản xuất sản phẩm, kinh doanh hàng hoá đạt chất lượng tốt, hình thức mẫu mã đẹp, giá hợp lí, thị trường chấp nhận Muốn vậy, doanh nghiệp phải thực đồng thời biện pháp tổ chức, kỹ thuật quản lý kinh tế, kế tốn cơng cụ quản lý hữu hiệu 7.2.2 Đánh giá thành phẩm,hàng hoá 7.2.2.1 Đánh giá thành phẩm Theo nguyên tắc giá gốc thành phẩm đánh giá theo giá thành sản xuất thực tế, tùy theo vận động thành phẩm mà ta đánh giá cho phù hợp * Đối với thành phẩm nhập kho: - Thành phẩm DNSX hoàn thành nhập kho phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế (Zsxtt) thành phẩm hồn thành kì, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung - Thành phẩm th ngồi gia cơng chế biến hồn thành nhập kho: Được tính theo giá thực tế gia cơng, bao gồm: chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí th gia cơng chi phí liên quan trực tiếp khác (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt gia công ) - Thành phẩm bán bị trả lại nhập kho: Đánh giá giá thực tế thời điểm xuất kho * Đối với thành phẩm xuất kho: Thành phẩm xuất kho phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế xuất kho Thành phẩm thuộc nhóm tài sản hàng tồn kho, theo TT200/2014 Bộ Tài chính, việc tính giá thành thực tế sản phẩm tồn kho (hoặc xuất kho) áp dụng bốn phương pháp sau: +) Phương pháp thực tế đích danh +) Phương pháp bình quân gia quyền +) Phương pháp nhập trước, xuất trước 7.2.2.2 Đánh giá hàng hoá Về bản, phương pháp đánh giá hàng hoá nhập kho áp dụng tương tự đánh giá vật tư Nhưng nhập kho hàng hoá, kế toán ghi theo trị giá mua thực tế lần nhập hàng cho thứ hàng hố Các chi phí thu mua thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến trình mua như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền th kho, bãi hạch tốn riêng (mà khơng tính vào giá thực tế thứ hàng hố), đến cuối tháng tính tốn phân bổ cho hàng hố xuất kho để tính trị giá vốn thực tế hàng hoá xuất kho Do vậy, trị giá vốn thực tế hàng hố xuất kho tính phận sau : Trị giá mua hàng hoá chi phí mua phân bổ cho hàng hố xuất kho * Kế tốn vận dụng phương pháp phương pháp tính giá thực tế vật tư xuất kho nghiên cứu để tính trị giá mua thực tế hàng hoá xuất kho * Đến cuối kỳ kế tốn phân bổ chi phí thu mua cho số hàng hoá xuất kho bán theo cơng thức: Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng phân bổ cho HH HH tồn kho đầu + = kì bán kì Chi phí mua hàng Tiêu phát sinh kì phân bổ HH tồn cuối kì HH xuất bán kì x chuẩn HH xuất bán kì Trong đó:-“Hàng hóa tồn cuối kỳ” bao gồm hàng hóa tồn kho; hàng hóa mua cịn đường hàng hóa gửi bán chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Sau kế tốn xác định trị giá vốn thực tế hàng hoá xuất kho bán theo công thức: Trị giá vốn thực tế hàng hoá xuất kho Trị giá mua thực tế = Chi phí thu mua phân bổ hàng hoá xuất kho + cho hàng hoá xuất kho 7.2.3 Kế toán chi tiết thành phẩm Hạch toán chi tiết sản phẩm- hàng hoá việc hạch toán kết hợp thủ kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho; nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số có tình hình biến động loại, nhóm, thứ sản phẩm- hàng hoá số lượng giá trị Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất sản phẩm- hàng hoá phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, chế độ qui định Để thực việc theo dõi tình hình nhập - xuất thành phẩm, doanh nghiệp cần sử dụng nhiều loại chứng từ khác Các chứng từ dều phòng, ban, phận khác doanh nghiệp tự lộp bao gồm phiếu nhập kho, phiêu xuất kho, thẻ kho ; số có chứng từ mang tính chất bắt buộc thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, , có chứng từ mang tính chât hướng dẫn biên kiểm nghiệm, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ doanh nghiệp cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt lưu chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu ghi sổ kế toán nâng cao hiệu quản lý thành phẩm doanh nghiệp Các chứng từ theo dõi tình hình nhập - xuât thành phẩm bao gồm : - Phiếu nhập kho - Biên kiểm nghiệm thành phẩm - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Thẻ kho - Phiếu báo thành phẩm lại cuối kỳ - Biên kiểm kê thành phẩm Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo TT số 200/2014/TT/BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, chứng từ kế toán vật tư, sản phẩm- hàng hoá bao gồm: - Phiếu nhập kho (01-VT) (*) - Phiếu xuất kho (02-VT) (*) - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (03-VT) (*) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (04-VT) (*) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (03 PXK-3LL) (**) - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý (04 HDL-3LL) (**) - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (05-VT) (*) - Bảng kê mua hàng (06-VT) (*) - Hoá đơn (GTGT) (01GTKT-3LL) (**) - Hố đơn bán hàng thơng thường (02 GTTT-3LL) (**) - Hố đơn dịch vụ cho th tài (05 TTC-LL) (**) - Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào khơng có hố đơn (04/GTGT) (**) - Bảng tốn hàng đại lý, ký gửi (01-BH) (*) - Thẻ quầy hàng (02-BH) (*) Chú thích: (**): Chứng từ bắt buộc; (*): Chứng từ hướng dẫn Hạch toán chi tiết thành phẩm-hàng hoá tương tự hạch toán chi tiết vật tư (thuộc nhóm hàng tồn kho, nghiên cứu chương 2, giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp tập 1) gồm : - Phương pháp ghi thẻ (sổ) song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư Mỗi phương pháp tính trị giá thực tế xuất kho thành phẩm có ưu điểm, đồng thời có nhược điểm định Mức độ xác độ tin cậy phương pháp tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, trình độ, lực nghiệp vụ mức độ trang bị cơng cụ tính tốn, phương tiện xử lý thông tin doanh nghiệp.Việc lựa chọn phương pháp tính trị giá thực tế xuất kho thành phẩm cịn phụ thuộc vào tính chất phức tạp chủng loại, quy cách; biến động trị giá loại thành phẩm khác doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn phương pháp tính trị giá thực tế xuất kho thành phẩm cho phù hợp với doanh nghiệp phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Chú ý: Kế toán chi tiết hàng hoá (Sổ tài khoản 1561) sổ kế toán chi tiết thứ hàng hoá ghi sổ theo trị giá mua, cịn chi phí mua kế tốn tổng hợp sổ theo dõi chi phí mua hàng hoá (Sổ tài khoản 1562) 7.2.4 Kế toán tổng hợp nhập kho thành phẩm, hàng hoá Để phản ánh số có tình hình biến động thành phẩm, hàng hóa, kế tốn sử dụng TK sau : -TK155 - Thành phẩm : Phản ánh biến động số liệu có theo giá thành sản xuất thực tế loại thành phẩm doanh nghiệp Kết cấu TK sau : Bên Nợ: + Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho + Trị giá thực tế thành phẩm thừa phát kiểm kê 10 6) Khách hàng mua hàng nghiệp vụ trả lại 500 sản phẩm Công ty nhập lại kho số sản phẩm chi tiền mặt để trả lại người mua Chi phí vận chuyển hàng nhập kho chi tiền tạm ứng 200.000 đ 7) Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ( Khơng kể chi phí trên) : a) Chi phí bán hàng : +) Tiền lương : 8.000.000 đ; +) Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định; +) Dịch vụ mua phải trả : 500.000 đ; +) Tiền mặt : 1.000.000 đ; b) Chi phí quản lý doanh nghiệp : +) Tiền lương : 10.000.000 đ; +) Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định; +) Tiền điện, nước chưa trả : 600.000 đ; +) Tiền tạm ứng : 2.000.000 đ; *) Yêu cầu : 1) Tính tốn lập định khoản nghiệp vụ trên; 2) Xác định kết kinh doanh kỳ; 3) Lập báo cáo kết kinh doanh; Biết : - Cơng ty tính giá hàng xuất kho theo PP bình quân gia quyền cuối kỳ; - Chi phí thu mua hàng phân bổ cho hàng bán theo số lượng hàng bán ra; - Đơn giá bán chung cho tất trường hợp chưa thuế 18.000 đ/SP, thuế GTGT 10% - Thuế suất thuế TNDN 20% Bài 7.15 : Tại Doanh nghiệp thương mại XYZ, hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, tháng 6/2019 có tài liệu sau: 139 I - Tồn đầu tháng : Hàng hố 100.000.000 đ, : +) Hàng hoá A : 400 x 200.000 đ/bộ = 80.000.000 đ +) Hàng hoá B : 200 x 100.000 đ/cái = 20.000.000 đ II – Tình hình phát sinh tháng : 1) Xuất bán 200 hàng hoá A, giá bán chưa thuế 250.000 đ/bộ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền 2) Xuất bán 100 hàng hoá B, giá bán chưa thuế 140.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, khách hàng trả tiền mặt 3) Thu nợ khách hàng NV1 tiền gửi ngân hàng 4) Mua hàng hoá nhập kho gồm : +) Hàng hoá A : 300 x 210.000 đ/bộ +) Hàng hoá B : 100 x 120.000 đ/cái Cả hai mặt hàng chịu thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán 5) Xuất hàng hoá bán : +) Hàng hoá A : 300 bộ, giá bán chưa thuế 240.000 đ/bộ, thuế GTGT 10% chưa thu tiền +) Hàng hoá B : 150 cái, giá bán chưa thuế 140.000 đ/cái, thuế GTGT 10% thu tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển hàng bán 1.000.000 đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt 6) Khấu hao TSCĐ tháng : Bộ phận bán hàng 1.400.000 đ; phận QLDN 600.000 đ 7) Tiền lương phải trả tháng : Bộ phận bán hàng 3.000.000 đ; phận quản lý 1.000.000 đ 8) Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo quy định 9) Chi tiền gửi ngân hàng để trả tiền điện thoại, điện nước phận : Bán hàng 500.000 đ, Quản lý 1.000.000 đ, chịu thuế GTGT 10% 10) Chi tiền mặt để trả tiền tiếp khách phận bán hàng 770.000 đ, phận quản lý 550.000 đ, có thuế GTGT 10% 140 *) u cầu : 1) Tính tốn lập định khoản nghiệp vụ 2) Xác định kết kinh doanh kỳ 3) Lập báo cáo kết kinh doanh; - Biết : DN tính giá hàng xuất kho theo PP FIFO thuế TNDN 20% Bài 7.16 : Cơng ty Xn Tùng, hạch tốn hàng tồn kho theo PP KKTX, tính thuế GTGT theo PP khấu trừ, tháng 8/2019 có tài liệu sau: I - Số dư đầu tháng Thành phẩm sau: +) Sản phẩm A : 1.000 SP x 66.000 đ/SP; +) Sản phẩm B : 500 SP x 120.000 đ/SP; II – Tình hình phát sinh tháng : 1) Tổng hợp tình hình sản xuất tháng : Nhập kho 4.000 SPA 3.500 SPB, giá thành sản xuất thực tế 70.000 đ/SPA 120.000 đ/SPB 2) Tổng hợp hoá đơn GTGT tháng, theo giá bán chưa thuế GTGT thuế suất thuế GTGT 10%; a) Bán trực tiếp thu tiền mặt : 500 SPA, đơn giá 100.000 đ/SP; 200 SPB, đơn giá 160.000 đ/SP b) Bán chịu cho khách hàng X : +) 1.000 SPA, đơn giá 105.000 đ/SP; +) 1.500 SPB, đơn giá 165.000 đ/SP; Nếu khách hàng toán trước thời hạn quy định hưởng chiết khấu toán 1%/giá tốn c) Xuất bán trả góp 1.500 SPA 1.000 SPB, giá bán trả góp 120.000 đ/SPA 180.000 đ/SPB Khách hàng trả trước tháng 20% giá tốn tiền mặt, số cịn lại cơng ty thu vịng 12 tháng Biết giá bán trả SPA : 100.000 đ/SP, SPB 160.000 đ/SP d) Xuất cho đại lý C(ký gửi) : 500 SPA giá ký gửi 105.000 đ/SP 800 SPB giá ký gửi 165.000 đ/SP Hoa hồng đại lý(gồm 5% thuế GTGT) 6%/giá ký gửi 141 Ngày 30/8 nhận báo cáo bán hàng đại lý C : bán 400 SPA 500 SPB Đại lý C trừ hoa hồng ký gửi nộp tiền mặt 50.000.000 đ, số lại chưa nộp 3) Ngày 30/8, tổng hợp tình hình tốn- Căn bảng kê Ngân hàng cho biết : +) Thu hết tiền khách hàng X Biết khách hàng X trả trước thời hạn +) Nộp thuế GTGT tháng 8, biết thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 20.000.000 đ *) u cầu : 1) Tính tốn lập định khoản nghiệp vụ 2) Kết chuyển để xác định kết kinh doanh tháng 3) Lập báo cáo kết kinh doanh (Cho biết : hàng hoá xuất kho theo PP bình quân gia quyền kỳ) Bài 7.17 : Tại doanh nghiệp thương mại có tài liệu sau: Hàng hóa đầu tháng: 100.000.000d Trong đó: + Hàng hóa A: 400 X 200.000 = 80.000.000đ + Hàng hóa B: 200 X100.000 = 20.000.000đ - Tình hình phát sinh tháng: Xuất bán: 200 hàng hóa A, giá bán chưa thuế 250.000 đ/bộ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền Xuất 100 hàng B, giá bán chưa thuế 140.000đ/ cái, thuế GTGT 10%, khách hàng trả tiền mặt Thu nợ khách hàng nghiệp vụ TGNH Mua hàng hóa nhập kho gồm: + Hàng A: 300 X 210.000 đ/bộ + Hàng B: 100 X 120.000 đ/cái Mặt hàng A B chịu thuế suất thuế GTGT 10% Tất chưa trả tiền cho bên bán Xuất hàng hóa bán: 142 + Hàng A: 300 bộ, giá bán 240.000 đ/bộ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền + Hàng B: 150 cái, giá bán 150.000đ/cái, thuế GTGT 10% thu bàng tiền mặt hi phí vận chuyển hàng bán 1.000.000 đ, thuế GTGT đầu vào 100.000 đ, trả tiền mặt Khấu hao tài sản tháng: + Bộ phận bán hàng: 1.400.000 đ + Bộ phận quản lý: 600.000 đ Tiền lương phải trả tháng: + Bộ phận bán hàng: + Bộ phận quản lý: 3.000.000 đ 1.000.000 đ Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành Chi tiền gửi ngân hàng trả điện thoại, điện nước phận sau: + Bộ phận bán hàng 500.000 đ, thuế GTGT 10% + Bộ phận quản lý OOO.OOOđ, thuế GTGT 10% 10 Chi tiền mặt trả tiền tiếp khách phận bán hàng: 770.000 đ, thuế GTGT 70.000 đ, phận quản lý 550.000 đ, thuế GTGT 50.000 đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh kỳ Biết doanh nghiệp tính giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp FIFO, thuế TNDN có thuế suất 20% Phản ánh tình hình vào tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Bài 7.18 : Trong tháng cơng ty Non Nước có tinh hình sau: Số dư đầu tháng TK 155 sau: • Sản phẩm A: 1.000 spA X 66.000đ/sp • Sản phẩm B: 500 spB X 120.000đ/sp Tình hình phát sinh tháng: Tổng hợp tình hình sản xuất tháng: nhập kho 4.000 sản phẩm A 3.500 sp B, giá thành 70.000đ/spA 120.000đ/spB 143 Tổng hợp tháng hóa đơn GTGT theo giá bán chưa có thuế GTGT thuế suất thuế GTGT đẩu 10% a Bán trực tiếp thu tiền mặt: 500 sp A - đơn giá lOO.OOOđ/sp; 200 sp B - đơn giá 160.000đ/sp b Bán chịu cho khách hàng X: • 1.000 spA đơn giá 105.000đ/sp • 1.500 spB đơn giá 165.000đ/sp Nếu toán trước thời hạn quy định khách hàng hưởng chiết khấu tốn 1% giá tốn c Xuất bán trả góp gồm 1.500 spA 1.000 spB, giá bán trả góp: 120.000đ/spA, 180.000đ/spB - Khách hàng trả trước tháng 20% giá tốn tiền mặt; số cịn lại công ty thu 12 tháng Biết giá bán trả SP A: 100.000 đ/sp, SP B: 160.000 đ/sp d Xuất cho đại lý c (ký gửi): • 500 sp A giá ký gửi 105.000đ/sp • 800 sp B giá ký gửi 165.000đ/sp Hoa hồng ký gửi phải trả 5% giá ký gửi Ngày 30/08 nhận báo cáo bán hàng đại lý C: bán 400 sp A 500 sp B Đại lý c trừ hoa hồng ký gởi nộp tiền mặt 50.000.000 đ, số lại chưa nộp Ngày 30/8, tổng hợp tình hình tốn - kê Ngân Hàng cho biết: Thu hết tiền khách hàng X sau tính trừ chiết khấu tốn Nộp thuế GTGT tháng biết thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 20.000.000 đ Yêu cầu: Định khoản tài liệu Phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Bài 7.20: Căn vào - Xác định kết kinh doanh tháng công ty Non Nước Biết cuối tháng tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN sau: 144 Loại chi phí Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Bao bì 100.000 - Vật liệu phụ - 200.000 Tiền lương 2.000.000 10.000.000 Trích theo lương Theo tỷ lệ hàn Khấu hao TSCĐ 1.200.000 5.700.000 Dịch vụ mua phải trả 100.000 800.000 Tiền mặt 16.570.000 37.590.000 Phân bổ công cụ dụng cụ 150.000 400.000 Trả tạm ứng - 250.000 Thuế TNDN có thuế suất 20% Các chi phí phát sinh kỳ quan thuế chấp thuận Bài 7.21: Cơng ty Bình An bán hàng hóa có thuế suất thuế GTGT đầu 10% Trong tháng có tình hình hàng bị trả lại sau: Công ty M đề nghị chuyển trả lại 100 hàng hóa A thuộc lơ hàng tiêu thụ theo hóa đơn số 25 ngày 10/01, giá bán chưa thuế GTGT 30.000đ/sp (giá vốn 100 hàng hóa A 2.200.000đ) Cơng ty Bình An chấp nhận nhập kho số hàng bị trả lại, chi tiền mặt tốn chi phí vận chuyển kho Cơng ty 20.000đ Ngày 25/02 nhận yêu cầu cơng ty X việc hồn trả lại tồn lơ hàng hóa B mà cơng ty Bình An bán với giá bán 12.500.000đ (Giá xuất kho 10.000.000d) Ngày 28/02 Cơng ty Bình An nhập kho hàng hóa B bị trả lại, chi phí vận chuyển trả tiền mặt: 30.000đ Sau cơng ty Bình An chuyển tiền mặt số tiền thu công ty X Biết công ty X trả 50% số tiền toán Yêu cầu: Định khoản tài liệu Bài 7.22 : Tại Công ty thương mại A có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng tài khoản hàng hóa: 145 TK 1561: 60.000.000 (6.000 sản phẩm) TK 1562: 1.400.000 TK 157 (công ty Z): 10.000.000 (1.000 sp) TK 151: II 12.000.000 (2.000 sp) Tình hình phát sinh tháng: Mua 9.000 sản phẩm, đơn giá mua 9.000đ/sp, thuế VAT 10%, chưa toán cho đơn vị bán Khi nhập kho số hàng này, doanh nghiệp phát thiểu 200 sp, chưa phát nguyên nhân Chi phí vận chuyển hàng tốn tiền mặt 1.760.000đ, đóVAT10% Doanh nghiệp xuất kho 3.000 sản phẩm để bán trực tiếp cho khách hàng, đơn giá bán 17.000đ/sản phẩm, VAT 10% Tiền bán hàng thu 80% tiền gửi ngân hàng 20% cho khách hàng nợ Lô hàng mua đường tháng trước nhập kho Chi phí vận chuyển 525.000 đ, VAT chiếm 5% Xuất 500 sản phẩm với giá 17.000đ/sản phẩm, VAT 10%, để đổi lấy thiết bị dùng văn phòng với giá 9.500.000, VAT 10% Thiết bị dự kiến sử dụng 20 tháng, số chênh lệch cịn lại hai bên tốn tiền mặt Nhận giấy báo công ty z nhận lô hàng gửi bán tháng trước, lô hàng có đơn giá bán chưa thuế 17.000 đ/sản phẩm, VAT 10% Khách hàng chưa toán DN xuất kho 2.500 sản phẩm để gửi bán cho cơng ty X, sau DN nhận chứng từ chấp nhận toán X chấp nhận toán 2.000 sản phẩm, 500 sản phẩm phẩm chất nhập lại kho Đon giá bán 17.000đ/sp, thuế VAT 10% Nếu trả tiền vòng 10 ngày đuợc hưởng chiết khấu 1%/tổng số tiền toán Xuất 500 sản phẩm để biếu tặng khách hàng hay mua hàng Tet Nguyên đán 500 sản phẩm dùng để trả lưong cho nhân viên 146 DN nhận giấy báo có khách hàng mua hàng nghiệp vụ trả nợ Riêng Cơng ty X tốn tiền hàng vòng 10 ngày, doanh nghiệp trừ chiết khấu tốn cho cơng ty X Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng 5.000.000 10 Thu lãi tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng tiền mặt 6.000.000 11 Chi phí bán hàng chi phí QLDN phát sinh theo bảng sau: Trích Loại chi phí Tiền lương khoản theo lương Chi phí bán hàng 15.000.000 Theo Khấu hao Tiền mặt 500.000 3.000.000 Chi phí QLDN 10.000.000 quy định 600.000 5.000.000 Biết DN tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán theo số lượng hàng bán Yêu cầu: Tính tốn, định khoản tài liệu Xác định kết kinh doanh kỳ Giả sử thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 20% Biết tất chi phí phát sinh để quan Thuế chấp nhận Xác định thuế GTGT phải nộp kỳ Thực bút toán khấu trừ VAT đầu vào đầu Bài 7.22: Công ty T&T sản xuất hai loại sản phẩm A &B, tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Thành phẩm bán kỳ chịu thuế suất thuế GTGT 10% Thành phẩm tồn đầu tháng sau: • Sản phẩm A: 900 sp, đom giá: 50.000đ/sp • Sản phẩm B: 1.500sp, đơn giá: 200.000đ/sp Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế sau: Sản xuất nhập kho thành phẩm kỳ: 147 a Sản phẩm A: 9.100 sp, đơn giá: 56.000đ/sp b Sản phẩm B: 6.500sp, đơn giá: 180.000đ/sp Xuất kho tháng: • Đối với sản pham A: a Xuất bán 5.000 sp Trong đó, 1.000 sp thu tiền mặt, 3.000 sp thu tiền gửi ngân hàng, 1.000 sp chưa thu tiền Đơn giá chưa thuế GTGT lOO.OOOđ/sp b Xuất 3.000 sp đem góp vốn liên doanh, giá bên liên doanh đánh giá 90.000đ/sp • Đối với sản phâm B: c Xuất gửi bán 1.500 sp, khách hàng nhận hàng chấp nhận toán tiền mặt 1.400 sp từ chối toán trả lại 100 sp, khách hàng giữ hộ Đơn giá bán chưa thuế GTGT 250.000đ/sp d Xuất bán 4.500 sp chưa thu tiền, đơn giá bán chưa thuế GTGT 250.000đ/sp DN cho đơn vị mua hưởng chiết khấu 1% giá bán chưa thuế GTGT khách hàng trả nợ tháng e Người mua spB tốn nợ tháng TGNH Tổng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ tập hợp sau: • Chi phí bán hàng: 35.000.000đ • Chi phí quản lý doanh nghiệp: 54.000.000đ u cầu: Định khoản ghi vào tài khoản khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh biết thuế suất thuế TNDN 20% Bài 7.23: Công ty RS kinh doanh mặt hàng A Trong tháng có tình hình kỉnh doanh sau: Số dư đầu tháng 3: • TK 156: 25.000.000đ (1.000 X 30.000 đ/bộ) • Các tài khoản khác có số dư giả định Tình hình phát sinh tháng 3: 148 Công ty cử người đến nhận lô hàng Công ty Minh Sáng, số lượng hàng ghi hóa đơn 3.000 bộ, đơn giá 32.000đ, VAT 10%, tiền hàng chưa toán Sau nhận hàng xong nhập kho phát thừa 200 số hàng thừa chưa rõ nguyên nhân, công ty nhận giữ hộ hàng thừa Chi phí mua hàng chi tiền mặt 2.625.000đ, có thuế suất GTGT 5% Công ty Minh Ánh chuyển đến đơn vị lô hàng, số lượng hàng ghi hóa đơn 4.000 bộ, đơn giá 31.000đ, VAT 10% Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu 200 chưa rõ nguyên nhân Chi phí vận chuyển phải trả cho bên bán 300đ/bộ Công ty xuất gởi bán 2.000 cho Cơng ty Hồng Linh, giá bán 40.000 đ/ bộ, thuế VAT 10% Sau nhận hồi báo bên mua nhận hàng chấp nhận tốn 1.500 bộ, số cịn lại phẩm chất bên mua giữ hộ Xuất bán trực tiếp kho 3.000 cho Công ty Thái Sơn, giá L>ún 40.000 đ/ bộ, thuế VAT 10%, thu tiền mặt Sau nhận hồi báo bên mua đề nghị trả lại 100 đon vị hàng phẩm chất, đơn vị chấp nhận thu hồi hàng nhập kho Xuất 1.000 cho Đại lý Minh Thảo, giá bán 42.000đ/bộ thuế VAT 10% Hoa hồng dành cho Đại lý 5% giá bán, thuế GTGT hoa hồng 10% Cuối tháng Đại lý Minh Thảo toán tiền mặt 850 đơn vị hàng sau trừ phần hoa hồng hưởng Số hàng thừa nghiệp vụ 1, Công ty Minh Sáng đề nghị đơn vị mua luôn, đơn vị chấp nhận nhận hóa đơn số hàng Công ty chi tiền mặt tốn cho lơ hàng Cơng ty E&A, số lượng 1.000 bộ, đơn giá 31.000đ, thuế VAT 10% Nhưng cuối tháng số hàng chưa đến đơn vị Tính tiền lương phải trả tháng phận bán hàng 3.000.000đ phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000đ Trích Bảo hiểm Xã hội, kinh phí Cơng đồn, bảo hiểm Y tế theo tỷ lệ quy định 149 10 Khấu hao tài sản cố định trích tháng phận bán hàng 300.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 300.000đ 11 Cuối tháng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh tháng Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán theo khối lượng tiêu thụ Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T tình hình trên, biết rang đơn vị xác định trị giá thực tế hàng xuất kho theo phương pháp “Nhập trước - Xuất trước” Bài 7.24 : Công ty SH kinh doanh hàng hóa A, B Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp FIFO; hàng hóa A, B mua, bán chịu thuế suất thuế GTGT 10% (giá mua bán hàng hóa A, B nêu giá chưa thuế); thuế GTGT dịch vụ vận chuyển 5% Cơng ty có chức xuất nhập khấu trục tiếp hàng hóa A, B với thuế suất thuế nhập hàng hóa B 2%, thuế GTGT hàng hóa B nhập 10%, thuế suất thuế xuất hàng hóa A 2% Giá bán hàng hóa A kỳ 150.000 đồng/bộ Giá bán hàng hóa B kỳ 320.000 đồng/bộ Tình hình tồn đầu kỳ hàng hóa sau: SD.TK 1561 (A): 45.000.000 đồng (500 bộ) SD.TK 1562 (A): 500.000 đồng Trong tháng Ba có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập kho 2.000 hàng hóa B nhập trực tiếp với giá mua 15 USD/bộ Đã toán tiền gửi ngân hàng Thuế GTGT hàng nhập thuế nhập tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển kho chưa toán 1.050.000 đồng (kể thuế GTGT) Tỷ giá thực tế thời điểm nhập 20.100 VND/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ 20.000 VND/USD Xuất kho gửi bán 400 B cho khách hàng M Chi phí vận chuyển hàng bán 200.000 đồng, toán tiền mặt 150 Mua 1.250 hàng hóa A với giá mua 90.000 đồng/bộ, chưa tốn cho người bán N Chi phí vận chuyển phải trả chưa thuế 1.000 đồng/bộ, toán tiền mặt Khách hàng M nhận hàng toán tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Có) Xuất bán trực tiếp 400 hàng hóa A Người mua p trực tiếp đến nhận hàng toán tiền gửi ngân hàng Xuất gửi đại lý K bán 1.100 hàng hóa B Mua 400 hàng hóa A với giá mua 91.000 đồng/ bộ, chưa toán tiền cho người bán L Chi phí vận chuyển phải trả chưa thuế 500 đồng/bộ, toán tiền mặt Xuất kho gửi bán 500 hàng hóa A cho khách hàng Q Chi phí vận chuyển hàng bán chưa toán 525.000 đồng (kể thuế GTGT) Thanh toán nợ người bán N tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán 1%/ giá mua chưa thuế 10 Khách hàng Q nhận hàng gửi NV8 nhập kho chấp nhận tốn 400 hàng hóa A điều kiện, đề nghị trả lại 100 không chất lượng Doanh nghiệp chấp nhận yêu cầu chưa nhập lại kho số hàng này, người mua giữ hộ 11 Xuất kho để gửi xuất 1000 hàng hóa X với giá bán 12USD/bộ Chi phí vận chuyển chưa thuế 500.000 đồng, chưa toán Tỷ giá thời điểm gởi xuất 21.010 VND/USD 12 Số hàng A xuất kho NV 11 hoàn thành thủ tục xuất đưa lên tàu Thuế xuất toán tiền gửi ngân hàng Chi phí khác phát sinh q trình làm thủ tục tốn tiền mặt l.lOO.OOOđ (trong có thuế suất GTGT 10%) Tỷ giá thực tế 21.050 VND/USD 13 Đại lý chuyển tiền gửi ngân hàng (đã nhận báo Có) tốn cho 1.000 hàng hóa B tiêu thụ kỳ, sau khấu trừ phần hoa hồng đại lý (2% giá bán chưa thuế GTGT thuế GTGT hoa hồng đại lý, thuế suất 10%) 151 14 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ (chưa kể chi phí trên) bao gồm: • Chi phí dịch vụ mua ngồi • Bộ phận bán hàng 800.000 đ • Bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.185.000 đ • Thuế suất thuế GTGT dịch vụ mua ngồi 10% • Chi phí khấu hao TSCĐ: • Bộ phận bán hàng: 1.200.000 đ • Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.000.000 đ • Tiền lương: • Lương nhân viên bán hàng: 10.000.000 đ • Lương quản lý doanh nghiệp: 17.500.000 đ • Đồng thời, kế tốn trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác định kết kinh doanh (thuế suất TNDN 20%) Biết chi phí thu mua hàng hóa A, B phân bổ vào giá vốn kỳ theo số lượng hàng hóa tiêu thụ Bài 7.25 : Cơng ty M kỳ có tài liệu liên quan đến trình kinh doanh sau: Số dư đầu kỳ số tài khoản: TK 155: 2.000 sản phẩm (đơn giá 200.000đ/sp) Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Doanh nghiệp thu tiền phạt vi phạm hợp đồng khách hàng tiền mặt 5.000.000đ Nhận tài sản cố định góp vốn liên doanh, nguyên giá tài sản 280.000.000d, trích khấu hao 50.000.000đ Tài sản cố định bên liên doanh đánh giá lại 200.000.000d Xuất 200 sản phẩm gửi bán, đơn giá bán 300.000đ, thuế GTGT 10% 152 Chi tiền mặt bồi thường vi phạm cam kết giao hàng với khách hàng 3.000.000đ Bán tài sản cố định thu tiền gửi ngân hàng giá bán chưa thuế 280.000.000đ, thuế GTGT 10% Tài sản cố định có nguyên giá 400.000.000d, khấu hao 100.000.000d Xuất 1.000 sản phẩm tiêu thụ trực tiếp, giá bán 300.000đ/sp, thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản Tiền lưcmg phải trả cho nhân viên bán hàng 20.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000d Đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Khấu hao tài sản cố định dùng cho phận bán hàng ó.OOO.OOOđ, phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000đ Công ty bảo hiểm Bảo Minh bồi thường cho doanh nghiệp 35.000.000đ chuyển khoản khoản bảo hiểm hoả hoạn 10 Chi phí khác phát sinh toán tiền mặt giá toán 13.200.000đ, thuế suất GTGT 10%, phân bổ cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ 2:1 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ xác định kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp, biết thuế suất TNDN 20% Chương 153 ... TK 11 1 ,11 2 ,14 1,3 31 : Tổng giá toán 4a) Trong kỳ, mua hàng hóa, Cuối tháng nhận hóa đơn HH chưa nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 611 :Giá mua hàng hóa đường Nợ TK 13 3 : Thuế GTGT Có TK 11 1 ,11 2 ,14 1,3 31. .. tài sản, ghi: Nợ TK 11 1 ,11 2 ,13 1- Tổng giá toán 48 Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tiền cho thuê chưa có thuế GTGT) Có TK 33 3 1- Thuế GTGT phải nộp - Khi thu tiền, ghi: Nợ TK 11 1,... tin kế tốn để quản trị doanh nghiệp lập Báo cáo tài 7.3 .1. 1 Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán sử dụng để kế toán doanh thu khoản giảm trị doanh thu bán hàng bao gồm: - Hóa đơn GTGT (mẫu 0 1- GTKT-3LL)