CHƯƠNG 3 - KẾ TOÁN VỎN CHỦ SỞ HỮU

CHƯƠNG – KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU CÂU HỎI LÝ THUYẾT Nội dung vốn chủ sở hữu? Nguồn hình thành vốn đầu tư chủ sở hữu theo loại hình doanh nghiệp? Khái niệm thặng dư vốn cổ phần? Khái niệm cổ phiếu quỹ? Phương pháp đánh giá cổ phiếu quỹ? Đối với công ty cổ phần: a Xác định vốn đầu tư chủ sở hữu b Xác định thặng dự vốn cổ phần c Xác định giá trị cổ phiếu quỹ Phương pháp hạch toán trường hợp sau: a Phát hành cổ phiếu với giá phát hành = Mệnh giá b Phát hành cổ phiếu với giá phát hành > Mệnh giá c Mua cổ phiếu quỹ d Tái phát hành cổ phíêu quỹ e Huỷ bỏ cổ phiếu quỹ BÀI TẬP Bài 1: Tại công ty nhà nước (là công ty TNHH thành viên, giả sử khơng có vốn tự huy động, năm khơng có tạm trích lợi nhuận) có nghiệp vụ kinh tế sau: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển từ tài khoản xác định kết 200 triệu đồng Trích lập 50% quỹ đầu tư phát triển, 5% quỹ thưởng dành cho ban quản lý điều hành cơng ty Phần cịn lại sau trích quỹ đầu tư phát triển quỹ thưởng ban giám đốc - trích lập 40% cho quỹ phúc lợi, 60% cho quỹ khen thưởng Các khoản chi tiền mặt bù đắp quỹ sau: a Chi mua TSCĐHH dùng cho hoạt động hoạt lợi quỹ phúc lợi tài trợ 11.00000đ (trong VAT 1.000.000đ) b Chi khen thưởng cho ban quản lý điều hành công ty 8.000.000đ c Chi cho nhân viên nghỉ mát 15.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 2: Công ty Nguyên Phương (đang thời kỳ miễn thuế TNDN), nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quý năm N có tình hình sau: (đơn vị tính: ngàn đồng) Số dư ngày 1/4/N TK 4111 Chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu: 10.000.000 cổ phiếu, mệnh giá cổ phiếu 10, cổ phiếu cổ phiếu niêm yết Trong quý, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Đại hội đồng cổ công định mua lại cổ phiếu quỹ Phát hành thêm cổ phiếu phổ thông 5.000.000, mệnh giá 10.000đ/cp, giá phát hành 12.000đ/cp, chi phí phát hành 0.2% giá trị giao dịch Tất tốn TGNH Cơng ty tặng thiết bị dùng cho phận sản xuất có giá bàn giao 40 trđ, chi phí vận chuyển lắp đặt trđ toán tiền tạm ứng Cuối quý kết chuyển lợi nhuận sau thuế đạt quý 50 trđ Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình bày Bảng cân đối kế tốn ngày 30/6/N thơng tin sau Nguồn vốn (trích) Số cuối q I Vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tư chủ sở hữu - Vốn khác - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Bài 3: Tài sản công ty bắt đầu thành lập bao gồm: - Tiền mặt: 500 triệu - Nguyên vật liệu: 200 triệu - Máy móc thiết bị: 400triệu - Nhà cửa: 1.000 triệu Toàn tài sản chủ sở hữu công ty ông A Vậy nguồn vốn chủ sở hữu công ty bao nhiêu? Bài 4: Công ty CP An Phát, phát hành cổ phiếu lần đầu công chúng với thông tin sau: - Tổng số lượng cổ phiếu phát hành: 12.000.000 cp, có 2.000.000 cp ưu đãi phát hành mệnh giá 10.000đ/cp Số cịn lại cổ phiếu phổ thơng, giá phát hành 14.000đ/cp Tất thu TGNH - Chi phí phát hành cổ phiếu tốn TGNH 20.000.000đ Yêu cầu: Xác định tiêu sau bảng cân đối kế toán ngày phát hành: Vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, tổng tài sản công ty CP An Phát Định khoản kế toán nghiệp vụ Bài 5: Lấy số liệu 4, năm 20x0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nghị hội đồng cổ đông, thống tạm ứng cổ tức đợt 1/20x0 10%/mệnh giá Chuyển khoản trả cổ tức cho cổ đông hữu Lợi nhuận sau thuế năm 30 tỷ đồng Chuyển khoản mua lại 1.000.000 cp làm cổ phiếu quỹ, giá mua 12.000đ/cp Chi phí mua cổ phiếu 0,2%/giá trị giao dịch Yêu cầu: Xác định tiêu sau bảng cân đối kế toán ngày cuối năm: Vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, cổ phiếu quỹ LNCPP công ty CP An Phát Định khoản kế toán nghiệp vụ Bài 6: Tiếp theo số liệu 5, quý năm 20x1 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty CP An Phát tổ chức đại hội cổ đông năm 20x1, nghị hội đồng cổ đông sau: - Thống trích lập quỹ đầu tư phát triển 5%/LN sau thuế, quỹ khen thưởng phúc lợi 700trđ - Tổng số cổ tức phân phối cho cổ đơng năm 20x0 18% tạm ứng đợt 10%, số phải chia cổ tức bổ sung 8% (lưu ý không chia cổ tức cho cp quỹ) Doanh nghiệp chuyển khoản chia cổ tức đợt cho cổ đông hữu Bán cho cổ đông chiến lược 700.000 cp quỹ, với giá bán 13.000đ/cp, thu chuyển khoản Phát hành cổ phiếu thưởng cho cổ đông hữu lấy từ thặng dư vốn cổ phần theo tỷ lệ 10:2 Hai tháng sau, cổ phiếu phát hành thêm Sở GDCK cho phép lưu hành thị trường Yêu cầu: 10 Xác định tiêu sau bảng cân đối kế toán ngày 31/3/20x1: Vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, cổ phiếu quỹ, quỹ ĐTPT, quỹ khen thưởng phúc lợi LNCPP công ty CP An Phát Định khoản kế tốn nghiệp vụ Bài 7: Cơng ty CP XYZ, tổng tài sản cuối năm tăng so với đầu năm tăng 200, tổng nợ phải trả giảm 50 Trong năm cơng ty có tăng vốn điều lệ 120, chia cổ tức tiền 30 Hãy xác định lợi nhuận sau thuế năm công ty XYZ trường hợp sau: a) Khơng phát sinh thêm liên quan đến vốn chủ sở hữu ngoại trừ DN chia cổ tức cổ phiếu 60 b) Khơng có phát sinh thêm liên quan đến vốn chủ ngoại trừ cơng ty trích lập quỹ đầu tư phát triển 40 Bài 8: Trích số liệu cơng ty Cổ phần Hà Đô sau SDĐK  TK 41111: 10.000 triệu đồng (1.000.000 x10.000)  TK 41112: 200.000 x 10.000 (Trong 50.000 cổ phiếu ưu đãi cam kết mua lại)  TK 4112: 400 triệu đồng  TK 4132: 10 triệu đồng  TK 418: 50 triệu đồng  TK 414: 30 triệu đồng  TK 421: 80 triệu đồng  TK 419: (500.000 cp x 13.500đ/cp) Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Phát hành 5.000.000 cổ phiếu phổ thông 1.000.000 cổ phiếu ưu đãi (trong 300.000 cổ phiếu ưu đãi mua lại, mệnh giá 10.000, giá phát hành cổ phiếu phổ thông 12.000đ/cp, giá phát hành cổ phiếu ưu đãi mệnh giá Chi phí phát hành 0,2% giá trị giao dịch Tất toán TGNH Mua lại 1.000.000 cổ phiếu phổ thông, giá mua 14.000đ/cp, chi phí mua 0.2% giá trị giao dịch Tất toán TGNH Phát hành thêm cổ phiếu để chia cổ tức (tỷ lệ 10:1), giá thỏa thuận 13.000đ/cp, mệnh giá 10.000đ/cp Mua 200.000 cổ phiếu phổ thông để hủy ngay, giá mua 15.000đ/cp, chi phí mua 0.2% giá trị giao dịch Tất toán TGNH 11 Tái phát hành 300.000 cổ phiếu quỹ, giá tái phát hành 18.000đ/cp, chi phí 0.2 % giá trị giao dịch Tất toán TGNH Chia cổ tức 250.000 cổ phiếu quỹ, giá thoả thuận 15.000đ/cổ phiếu Yêu cầu: Định khoản phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đến phương trình kế tốn (theo bảng 1) Trình bày thơng tin bảng cân đối kế tốn khoản mục thích hợp (bảng 2) Bảng 1: Số thứ tự SỐ Nội TK NỢ dung TK CÓ TIỀN SỐ TIỀN NỢ CÓ Tài sản Vốn chủ sở hữu Nợ = phả + Vốn Thặng trả góp dư CSH VCP Vốn khác LN chưa PP CP quỹ Bảng BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: ……… Nội dung Mã Thuyết số minh C NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 II NỢ DÀI HẠN 330 10 Cổ phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 D NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn góp chủ sở hữu 12 V.21 400 410 411 - Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu 411a - Cổ phiếu ưu đãi 411b Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác Chủ sở hữu 414 V.22 Số cuối năm Quỹ thuộc VCSH Cổ phiếu quỹ (*) 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421a 421b 422 Bài 9: Có số liệu cuối năm 20x0 công ty ABC sau: - TK 4111: 1000.000cp x 10.000đ/cp Ngày 2/1/20x1, công ty phát hành 2.500.000 cổ phiếu phổ thông, 200.000 cổ phiếu ưu đãi không mua lại, 10.000 cổ phiếu ưu đãi bắt buộc mua lại, mệnh giá 10.000đ/CP, giá phát hành cổ phiếu phổ thông 14.500đ/CP, giá phát hành cổ phiếu ưu đãi mệnh giá, thu tiền gửi ngân hàng Chi phí phát hành 0.2% giá trị giao dịch chi TGNH Ngày 1/2/20x1: Công ty mua lại 300.000 CP với giá 16.000đ/CP toán chuyển khoản Chi phí mua 0,2% giá trị giao dịch, chi TGNH Ngày 1/3/20x1: Công ty mua lại 120.000 CP với giá 16.500đ/CP toán chuyển khoản Chi phí mua 0,2% giá trị giao dịch, chi TGNH Tái phát hành 180.000 cổ phiếu quỹ, giá tái phát hành 18.000đ/cp, chi phí bán 0,2% giá trị giao dịch, tất toán TGNH ABC định chia cổ phiếu thưởng cho cổ đông nguồn thặng dư vốn cổ phần mệnh giá cổ phiếu 10.000đ/cp Tỷ lệ chia cổ phiếu thưởng 4:1 Chia cổ tức cổ phiếu quỹ 50.000cp, giá thỏa thuận 19.000đ/cp ABC định hủy bỏ 40.000 cp quỹ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 13