CHƯƠNG 1- KẾ TOÁN TÀI SẢN CÓ ĐỊNH

CHƯƠNG – KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÂU HỎI LÝ THUYẾT Trình bày khái niệm TSCĐHH TSCĐVH? Nêu tiêu chuẩn để tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình Cách xác định ngun giá trường hợp: Mua ngồi, hình thành xây dựng, TSCĐ nhận biếu tặng, TSCĐ hình thành trao đổi tương tự không tương tự,… Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi nhận nào? Cho ví dụ trường hợp? Cơng thức tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp? Giá trị phải khấu hao TSCĐHH? Giá trị lý ước tính TSCĐHH? Giá trị phải khấu hao TSCĐVH? Giá trị lý ước tính TSCĐVH Lợi thương mại tạo từ nội có nhận TSCĐ vơ hình? Nội dung kết cấu tài khoản 211, 213, 214? 10 Trình bày phương pháp hạch toán trường hợp sau: a Mua TSCĐ (trong nước nhập khẩu) b Xây dựng tài sản cố định c Nhận biết tặng TSCĐ d Trao đổi tài sản cố định e Trích khấu hao TSCĐ f Thanh lý, nhượng bán TSCĐ g Sửa chữa TSCĐ BÀI TẬP Bài 1: Công ty H mua thiết bị qua sử dụng, giá mua 43.000.000đ, thuế VAT 10%, tiền mua chưa tốn Chi phí vận chuyển, chạy thử trả tiền mặt 200.000đ, chi phí sơn sửa trả tiền gởi ngân hàng 800.000đ Kết giám định cho thấy tài sản hao mịn 20% so với TSCĐ cịn Do đó, kế tốn cơng ty tính lại ngun giá TSCĐ sau: Giá trị TSCĐ quy giá trị mới: 51.600.000 Chi phí vận chuyển, chạy thử, sơn sửa: 1.000.000 Cộng nguyên giá 52.600.000 Yêu cầu: Cho biết cách tính hay sai? Giải thích Bài 2: Tại cơng ty ABC, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nhà xưởng có giá mua 1.500 triệu, thuế GTGT 50 triệu toán tiền gửi ngân hàng Lệ phí trước bạ phải nộp 7,5 triệu nộp tiền mặt Giá trị tài sản đất 200 triệu Xây dựng văn phòng làm việc, giá trị giao thầu 40 triệu, thuế GTGT 4triệu Cơng trình hồn thành bàn giao, doanh nghiệp tốn 95% giá trị cơng trình cho bên nhận thầu chuyển khoản, 5% lại tiền bảo hành, toán sau năm Văn phòng làm việc đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển Mua lại xe tải nhẹ để chở hàng, tổng số tiền tốn theo hóa đơn GTGT 176 triệu, có thuế GTGT 16 triệu DN chuyển khoản tốn tồn cho người bán Mua máy vi tính sử dụng phận bán hàng, giá mua chưa thuế GTGT 32 triệu, thuế suất thuế GTGT 5%, tài sản mua xong đưa vào sử dụng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh biết DN kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 3: Công ty An Thịnh Phát hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trích số nghiệp vụ kinh tế tài sản cố định năm 20x0 sau: Ngày 15/08/20x0, nhập dây chuyền sản xuất, giá mua theo giá CIF 70.000usd/CIF.HCM, thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán Tỷ giá giao dịch 23.500đ/usd Tài sản sẵn sàng sử dụng, thời gian sử dụng hữu ích 05 năm, giá trị lý thu hồi ước tính 40 triệu đồng Ngày 20/09/20x0, mua xe ô tô chỗ phục vụ Bộ phận bán hàng, giá mua chưa thuế GTGT 1.000 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán Thuế trước bạ 40 triệu đồng nộp chuyển khoản Phí mơi giới thủ tục phí triệu đồng, toán tiền mặt Tài sản đưa vào sử dụng Biết thời gian sử dụng hữu ích 10 năm, giá trị lý thu hồi ước tính 20 triệu đồng Ngày 14/10/20x0, nhượng bán dây chuyền sản xuất, nguyên giá 1.000 triệu đồng, hao mòn lũy ngày 30/09/20x0 400 triệu đồng Giá bán 600 triệu đồng (chưa có thuế GTGT 10%), thu tiền gởi ngân hàng, thời gian sử dụng hữu ích năm Ngày 20/10/20x0, đem dây chuyền sản xuất có nguyên giá 2.000 triệu đồng trao đổi lấy xe BMW chỗ, hao mòn lũy ngày 30/09/20x0 450 triệu đồng, thời gian sử dụng hữu ích 10 năm, giá trị lý thu hồi ước tính 10 triệu đồng Giá trị hợp lý dây chuyền sản xuất chưa thuế GTGT 10% 1.600 triệu đồng, phần chênh lệch thu thêm tiền gởi ngân hàng 220 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT tài sản đem 10% Thời gian sử dụng hữu ích xe BMW năm, giá trị lý thu hồi ước tính 30 triệu đồng 25/11/20x0, tiến hành xây dựng văn phòng làm việc theo phương thức khốn nhân cơng Chi phí phát sinh sau:  Mua vật liệu xây dựng đưa vào sử dụng: 440 triệu đồng, có thuế GTGT 10%, tốn chuyển khoản  Xuất cơng cụ dùng cho xây dựng, phân bổ lần: 75 triệu đồng  Khấu hao máy thi công: 10 triệu đồng  Chi phí khác tiền mặt: triệu đồng  Chi phí nhân cơng phải trả cho cơng ty COFICO 110 triệu đồng, có thuế GTGT 10% Cơng trình q trình xây dựng, chưa hồn thành Ngày 27/12/20x0, cơng trình xây dựng văn phịng nghiệp vụ 5, hồn thành đưa vào sử dụng, thời gian sử dụng hữu ích năm, giá trị lý thu hồi ước tính 20 triệu đồng Giá thành cơng trình XDCB duyệt 570 triệu đồng, phần chi phí khơng hợp lý bắt bồi thường triệu đồng, trừ lương 12 triệu đồng Yêu cầu: Liệt kê chứng từ cần thiết sử dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Lập bảng tính khấu hao dây chuyền sản xuất (nghiệp vụ 1) với phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần Điền vào mẫu cho sẵn: Năm Giá trị lại thứ TSCĐ Mức khấu hao hàng năm Khấu hao luỹ kế cuối năm Bài 4: Cơng ty V có tình hình đầu tư dây chuyền máy móc thiết bị sau: - Nhập hệ thống máy móc thiết bị, giá nhập 20,000USD/CIF.HCM, tỷ giá mua/bán ngoại tệ 22.828/23.350VND/USD, thuế nhập phải nộp 5%, thuế GTGT hàng nhập 10%, doanh nghiệp chuyển khoản nộp đủ thuế vào ngân sách - Vay dài hạn để toán tiền cho bên xuất 20.000 USD, tỷ giá mua/bán ngoại tệ 22.890/23.400 VND/USD - Chi mua nguyên vật liệu chạy thử, giá mua chưa thuế GTGT triệu đồng, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt - Vận hành thử dây chuyền công nghệ, thành phẩm thu trình chạy thử bán thu tiền mặt 0,5 triệu đồng - Hệ thống sẵn sàng vào hoạt động u cầu: 1/ Tính ngun giá dây chuyền cơng nghệ, biết dây chuyền hệ thống tách rời 2/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 5: Công ty M có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Từ đầu năm, doanh nghiệp có kế hoạch sửa chữa TSCĐ phận sản xuất vào tháng 11 với dự tốn chi phí 15 triệu đồng nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn tháng 1,5 triệu đồng Đến cuối tháng 10, tổng số trích trước 15 triệu đồng Trong tháng 11 doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ với chi phí phát sinh thực tế sau: Vật liệu xuất cho sửa chữa: 8,6triệu đồng, chi phí nhân cơng cho sửa chữa: triệu đồng, chi phí khác tiền mặt 1,2 triệu đồng Công việc sửa chữa hồn thành, kế tốn tốn với số trích trước Sửa chữa thường xun máy móc thiết bị máy móc thiết bị phân xưởng cơng nhân tự làm, chi phí phát sinh gồm: phụ tùng sửa chữa xuất kho: 0,2 triệu đồng, chi phí nhân cơng 0,1 triệu đồng, chi phí tiền mặt 0,05triệu đồng Th ngồi bảo trì máy lạnh, máy photo, máy vi tính phận văn phịng, số tiền phải trả theo hóa đơn bán hàng 0,6 triệu đồng, kế toán tiến hành phân bổ tháng, tháng Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 6: Tại cơng ty Z tháng có tài liệu sau: - Mức trích khấu hao TSCĐ tháng 12.500.000 đ phân bổ cho: + Bộ phận sản xuất: 7.500.000 đ + Bộ phận bán hàng: 2.600.000 đ +Bộ phận QLDN: 2.400.000 đ - Trong tháng có tình hình tăng giảm TSCĐ: + Ngày 08/06: Cơng ty mua thiết bị sản xuất có nguyên giá 41.400.000 đ sử dụng phận sản xuất, thời gian sử dụng hữu ích năm, giá trị lý thu hồi ước tính 400.000đ + Ngày 12/06: Nhượng bán máy in có nguyên giá 37.993.600 đ sử dụng phận bán hàng, thời gian sử dụng hữu ích năm (đã hao mịn 8.000.000 đ tính đến ngày 31/05) Biết tháng khơng có tăng giảm TSCĐ Yêu cầu: Xác định mức trích khấu hao tháng định khoản nghiệp vụ trích khấu hao TSCĐ tháng Bài 7: Tại công ty XYZ phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thuê lý TSCĐ máy móc thiết bị thu hồi đủ vốn có nguyên giá 150 triệu đồng Chi tiền mặt lý TSCĐ 3,3 triệu đồng, có thuế GTGT 0,3triệu đồng; phế liệu thu hồi từ lý bán thu tiền mặt 5,5triệu đồng, có thuế GTGT 0,5triệu đồng Nhượng bán xe tải chở hàng có ngun giá 100triệu đồng, trích khấu hao 50 triệu đồng, giá bán theo thoả thuận 70triệu đồng, thuế GTGT 10%, nhận TGNH Chi phí tân trang sửa chữa xe trước bán toán tiền mặt triệu đồng Nhượng bán TSCĐ máy móc thiết bị có nguyên giá 200 triệu đồng trích khấu hao 100 triệu đồng Có đơn vị tham gia đấu thầu mua tài sản Mỗi đơn vị tham giá đấu thầu ký quỹ triệu đồng tiền mặt Các chi phí phát sinh cho việc nhượng bán TSCĐ gồm: - Chi tiền mặt quảng cáo: triệu đồng - Tân trang, sửa chữa, nâng cấp tài sản trước nhượng bán toán TGNH: 12triệu đồng Kết đấu thầu sau: Đơn vị bỏ thầu cao lại định không mua chịu tiền ký quỹ, đơn vị trúng thầu với giá 130 triệu đồng, thuế GTGT 13 triệu đồng, toán cho DN chuyển khoản Doanh nghiệp chi tiền mặt toán lại tiền ký quỹ cho đơn vị tham gia đấu thầu lại Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Thuế GTGT khấu trừ Bài 8: Tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng có tình hình TSCĐ hữu sau: 1) Ngày 1: Nhận góp vốn liên doanh đơn vị A: Một TSCĐHH đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất Theo đánh giá hội đồng liên doanh, tài sản trị giá 45 triệu đồng Thời gian sử dụng hữu ích ước tính năm 2) Ngày 7: Nhượng bán TSCĐHH dùng phân xưởng sản xuất, nguyên giá 60 triệu đồng khấu hao 35 triệu đồng Đã thu tiền bán TSCĐ tiền gửi ngân hàng theo hợp đồng nhượng bán TSCĐ 8,8 triệu đồng, thuế GTGT10% Chi phí tân trang TSCĐ trước bán tiền mặt triệu đồng Thời gian sử dụng hữu ích năm 3) Ngày 13: Chuyển TSCĐHH không đủ tiêu chuẩn giá trị thành công cụ, dụng cụ: Một tài sản cố định dùng phân xưởng sản xuất, nguyên giá 9,9 triệu đồng hao mòn luỹ thời điểm đầu tháng 1,8 triệu đồng Giá trị lại phân bổ dần 12 tháng, tháng sau Thời gian sử dụng hữu ích năm 4) Ngày 16: Xuất kho thành phẩm làm TSCĐ phục vụ bán hàng, trị giá xuất kho 44 triệu đồng Thời gian sử dụng hữu ích năm, giá bán tương ứng 60 triệu đồng, thuế GTGT 10% 5) Ngày 28: Phát thiếu TSCĐHH phân xưởng sản xuất, nguyên giá 30 triệu đồng khấu hao triệu đồng Thời gian sử dụng hữu ích năm Giá trị tài sản thiếu xử lý: - Tính vào chi phí khác kỳ 20% trị giá tài sản thiếu - Bắt người chịu trách nhiệm bồi thường số lại cách trừ lương 10 tháng, tháng sau u cầu: Tính tốn, định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Bài 9: Tại DN nộp Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, có tài liệu kế tốn sau (đvt đồng): Ngày 31/3 có số dư tài khoản 211 600.000.000 : Nếu phân loại theo phận sử dụng bao gồm: + TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất 420.000.000 + TSCĐ dùng cho phận quản lý DN 180.000.000 Nếu phân loại theo nguồn hình thành bao gồm: + TSCĐ thuộc vốn chủ sở hữu 336.000.000 + TSCĐ thuộc nguồn vay dài hạn ngân hàng 264.000.000 Trong tháng 04 có tình hình sau: 1/ Ngày 16/4, mua TSCĐHH đưa vào sử dụng phận QLDN, giá hoá đơn chưa Thuế GTGT 59.000.000, Thuế GTGT 10%, chưa tốn cho bên bán Chi phí trước dùng DN trả tiền mặt 1.100.000, Thuế GTGT 100.000đ TSCĐ mua sắm quỹ đầu tư phát triển 30%, vay dài hạn ngân hàng 50% nguồn vốn kinh doanh 20% 2/ Ngày 21/4, nhượng bán TSCĐHH thuộc PXSX, nguyên giá 30.000.000, hao mòn 26.000.000, giá bán chưa thuế GTGT 6.000.000, thuế GTGT 10% thu tiền mặt Chi phí phục vụ cho việc nhượng bán trả tiền mặt 220.000, Thuế GTGT 20.000 3/ Ngày 26/4, nhượng bán TSCĐHH thuộc phận QLDN, nguyên giá 45.000.000, hao mòn 40.000.000, giá bán chưa thuế GTGT 4.000.000, thuế GTGT 10% thu hết chuyển khoản 4/ Ngày 27/4, lý TSCĐHH dùng phận quản lý DN, nguyên giá 15.000.000 hao mòn hết giá trị, chi phí lý bao gồm nhiêu liệu xuất dùng 80.000, tiền mặt 200.000 Kết lý thu hồi số phế liệu nhập kho trị giá 100.000 5/ Cuối tháng vào thời gian sử dụng bình quân TSCĐ DN 10 năm, kế tốn trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí đối tượng có liên quan u cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Bài 10: Tại công ty sản xuất Minh Nhật nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình q năm N sau: (đơn vị tính: triệu đồng) Mua chịu thiết bị có giá mua chưa thuế 200, thuế GTGT 10% Công ty thuê bên ngồi lắp đặt, ước tính q sau đưa vào sử dụng, thời gian sử dụng hữu ích năm, giá trị lý thu hồi ước tính 2 Thanh lý thiết bị sử dụng phận quản lý DN khấu hao đủ nguyên giá 50 Chi phí tháo gỡ trả tiền mặt 0,2 Phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt Cuối quý tính mức khấu hao TSCĐ hữu hình trích q 26, đó: Khấu hao phận SX 12, khấu hao phận bán hàng 8, khấu hao phận QLDN Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình bày Bảng cân đối kế tốn ngày 31/3/N thơng tin sau Tài sản (trích) Số cuối quý Số đầu quý Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài liệu bổ sung: Số dư ngày 31/12/N-1 TK 211: 1.000 TK 2141: 280