Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH

Bài 1: Đầu tháng 03/20x0, Cơng ty SIS có bảng tổng hợp số dư chi tiết tài khoản sau (Đơn vị: 1000đ): TK 131 Tên tài khoản TK 331 Số dư Nợ Số dư Có Tên tài khoản Số dư Nợ Công ty A1 Công ty A2 Công ty A3 Công ty A4 144.000 420.000 300.000 Công ty K1 Công ty K2 Công ty K3 204.000 Công ty K4 134.400 126.000 Tổng cộng 864.000 204.000 Tổng cộng 260.400 Số dư Có 414.000 678.000 1.092.000 Trong tháng 03/20x0, có tình hình kinh tế phát sinh sau: - Mua Công ty K1 8.000 đơn vị hàng hoá Q, giá mua chưa có thuế GTGT 14.000 đồng/đơn vị hàng Q, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán, hàng nhập kho đủ ĐVT ngàn đồng Nợ TK 156 112.000 (8.000 x14) Nợ TK 133 11.200 Có TK 331(K1) 123.200 - Nhận hàng kho Công ty K3 số lượng 42.000 đơn vị hàng S, giá mua chưa có thuế GTGT 97.500 đồng/đơn vị hàng S, trả chuyển khoản Giao 30.000 đơn vị hàng S cho cơng ty A1 với giá bán chưa có thuế GTGT 113.500 đồng/đơn vị hàng S, thuế GTGT 10%, Công ty A1 chấp nhận tốn Số cịn lại đem nhập kho Nợ TK 156 1.170.000 (12.000 x 97,5) Nợ TK 632 2.925.000 (30.000 x 97,5) Nợ TK 133 409.500 Có TK 112 275.100 Có TK 331 (K3) 134.400 Ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 (A1) 3.745.500 Có TK 511 3.405.000 (300.000 x 113,5) Có TK 33311 340.500 - Xuất kho 5.000 đơn vị hàng S cho khách hàng A4 Trị giá xuất kho lô hàng là: 490.500, giá bán chưa có thuế GTGT 110.000 đồng/đơn vị hàng S, khách hàng chuyển khoản số tiền lại sau trừ khoản ứng tháng trước Nợ TK 632 490.500 Có TK 156 490.500 Ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 (A4) 605.000 Có TK 511 550.000 (5.000 x 110) Có TK 33311 55.000 Nợ TK 112 401.000 Có TK 131 (A4) 401.000 TK 131 Tên tài khoản Số dư Nợ TK 331 Số dư Có Tên tài khoản Số dư Nợ Công ty A1 Công ty A2 Công ty A3 3.889.500 420.000 300.000 Công ty K1 Công ty K2 Công ty K4 126.000 Tổng cộng 4.609.500 Tổng cộng 126.000 Số dư Có 537.200 678.000 1.215.200 Yêu cầu: Từ thông tin trên, hãy: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Xác định số dư tài khoản 131 331 ngày 31/03/20x0 c Cho biết ý nghĩa tiêu liên quan Bảng cân đối kế toán ngày 31/03/20x0 Biết 40% số dư công nợ nêu thuộc công nợ dài hạn (Các khoản nhận ứng trước khách hàng, trả trước cho người bán ngắn hạn) Bài 2: Hãy cho biết trường hợp sau đủ điều kiện ghi nhận nợ phải thu Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/20x1 Cơng Ty P Giải thích ngắn gọn a Bán hàng cho cơng ty A theo phương thức chuyển hàng hàng nhập kho bên A ngày 03/01/20x2 b Ngày 25/12/20x1 xuất lô hàng Canada theo giá FOB Ngày 20/01/20x2 Công ty F Canada báo nhận hàng c Đại lý Y thông báo bán hết lô hàng kỳ trước d Xuất kho hàng kèm hóa đơn giao đến kho khách hàng Ngày 3/1/20x2 khách hàng thông báo nhận hàng Bài 3: Hãy cho biết trường hợp sau đủ điều kiện ghi nhận nợ phải trả Bảng cân đối kế toán Cơng Ty M ngày 31/12/20x1 Giải thích ngắn gọn a Ký hợp đồng nhập lô hàng A từ Anh Quốc theo giá FOB Ngày 29/12/20x1 nhận thông báo nhà cung cấp Canada tàu xuất cảng b Cuối ngày 31/12/20x1 thủ kho Công ty ký nhận lô hàng A từ Công ty T với nội dung là: nhận đủ số lượng Tuy nhiên, lô hàng chưa phận kỹ thuật kiểm tra chất lượng, quy cách c Nhận lô hàng N từ Công ty BASA kho công ty Một nửa giao cho khách hàng, nửa lại nhập kho Hàng chưa qua kiểm tra chất lượng d Làm Đại lý cho công ty P Ngày 21/12/20x1 nhận lô hàng H Công ty P trị giá 400 triệu đồng Ngày 28/12/20x1 bán 50% hàng H Đã chuyển khoản trả cho Công ty P sau trừ khoản hoa hồng hưởng Số lại để lại kho Bài 4: Cơng ty TNHH X tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 03/20x1 có tình sau: (đơn vị tính: 1.000đ) a Thanh tốn tiền lương cho người lao động phần lại tháng 02/20x1: 232.480 Nợ TK 334 232.480 Có TK 112 232.480 b Tạm ứng lương đợt tháng 03/20x: 377.280 Nợ TK 334 Có TK 112 377.280 377.280 c Tiền lương phải trả người lao động tháng: lao động trực tiếp: 137.600; quản lý sản xuất: 86.400; nhân viên bán hàng: 116.000; phịng kế tốn: 54.400; phịng tổ chức hành chánh: 63.520; ban giám đốc: 126.200 Nợ TK 622 137.600 Nợ TK 627 86.400 Nợ TK 641 116.000 Nợ TK 642 244.120 Có TK 334 584.120 d Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định hành (34,5%) Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Nợ TK 334 Có TK 338 137.600*23,5% 86.400*23,5% 116.000*23,5% 244.120*23,5% 584.120*10,5% 584.120*34% = 198.600,8 e Khấu trừ vào thu nhập người lao động tiền tạm ứng thừa: phận bán hàng: 18.000, ban giám đốc: 17.000 Nợ TK 334 35.000 Có TK 141 35.000 f Thưởng thi đua tháng từ quỹ khen thưởng cho lao động trực tiếp phân xưởng: 32.200; nhân viên bán hàng: 25.700, phịng kế tốn: 14.600; phịng tổ chức hành chánh: 13.700; ban giám đốc: 29.100 Nợ TK 353 115.300 Có TK 334 115.300 Tổng lương DN (Bên Có TK 334) = 584.120 + 115.300 = 699.420 Các khoản trả, trích BH trừ lương (Bên Nợ TK 334) = 377.280 + 61.332,6 + 35.000 = 473.612,6 Số phải trả cho người lao động cuối tháng 03/20x1 = 699.420 - 473.612,6 = 225.807,4 Khi Cty toán l ương cho NLĐ Nợ TK 334 225.807,4 Có TK 112 225.807,4 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định tổng tiền phát sinh phải trả, số trả số phải trả cho người lao động cuối tháng 03/20x1 Biết cơng ty tốn lương qua thẻ ATM cho người lao động chia làm đợt tháng Thanh toán đợt vào ngày 15 tháng: 30% đợt vào ngày tháng sau: số lại Câu 5: Tại Cơng ty N, đầu tháng 05/20x3 có tình sau: (Đơn vị tính: 1.000đ) - Số dư đầu tháng 12 năm TK 131 (Công ty N) : 440.000; TK 331 (Công ty U): 680.000; TK3331: 28.200 Giả sử TK khác có số dư hợp lý - Tình hình tháng 05 sau: Tình hình mua hàng a Mua NVL cơng ty L, giá mua chưa có thuế GTGT là: 32.800, thuế GTGT 10%, tốn tiền mặt Chi phí vận chuyển chi tiền mặt, giá chưa có thuế GTGT 600, thuế GTGT 10% b Mua hàng hóa nhập kho tốn cho cơng ty K chuyển khoản theo giá có thuế GTGT 10% 462.000 c Nhập kho 20.000 sản phẩm A khách hàng Q trả lại, giá bán có thuế GTGT 10% 62/sp (Khách hàng toán), trị giá vốn sản phẩm A bán 46,8/sp Công ty chuyển khoản toán cho khách hàng d Chuyển khoản tốn cho cơng ty MU 170, nhận giấy báo Nợ Tình hình bán hàng a Nhận giấy báo ngân hàng cơng ty D tốn số sản phẩm gửi bán tháng trước, giá bán chưa có thuế GTGT 112.000, thuế GTGT 10% Giá vốn lô hàng 96.000 b Xuất bán cho công ty Q lô sản phẩm C, giá bán chưa có thuế GTGT 300.000, thuế GTGT 10% 50% số tiền hàng thu séc nộp vào ngân hàng (đã báo có), giá vốn lơ hàng 258.000 c Bán hàng hóa Z cho cơng ty G theo giá có thuế GTGT 10% 88.000, giá vốn hàng hóa xuất bán 72.000 Cơng ty nhận giấy báo Có d Xuất kho 4.000 sản phẩm A để bán cho khách hàng T, giá bán chưa có thuế GTGT 66/sp, thuế GTGT 10% Giá vốn hàng bán 49/sp Khách hàng T toán TGNH sau trừ chiết khấu toán 1% Yêu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Tính tốn xác định số thuế GTGT hàng hố mua vào (TK 133), thuế GTGT hàng hoá bán (TK 3331) kỳ, số thuế GTGT khấu trừ Định khoản tương tự Nghiệp vụ khấu trừ thuế (theo hướng dẫn) Một số trường hợp khấu trừ: (ĐVT: Trđ) a TK 133 D 50 100 X TK 33311 D.0 X 120 Số thuế GTGT khấu trừ là: 120; Số thuế GTGT khấu trừ 30 b TK 133 D 50 100 X TK 33311 D 20 X 120 Số thuế GTGT khấu trừ 120; Số thuế GTGT khấu trừ 30, số thuế GTGT phải nộp 20 c TK 133 D 50 100 X TK 33311 D X 190 Số thuế GTGT khấu trừ 150; Số thuế GTGT phải nộp 40 d TK 133 D 50 100 X TK 33311 D 10 X 140 Số thuế GTGT khấu trừ 140; Số thuế GTGT phải nộp 10 Câu 6: Tại Công ty M, đầu tháng 05/20x3 có tình sau: (Đơn vị tính: 1.000đ) - Số dư đầu tháng 04/20x3 TK 111: 1.040.000; TK 112: 1.915.600 Giả sử TK khác có số dư hợp lý - Tình hình tháng 05 sau: Tình hình mua hàng a Mua NVL cơng ty P, giá mua chưa có thuế GTGT là: 15.000, thuế GTGT 10%, tốn tiền mặt Chi phí vận chuyển chi tiền mặt, giá chưa có thuế GTGT 400, thuế GTGT 10% Mua NVL nhập kho Nợ TK 152 15.000 Nợ TK 1331 1.500 Có TK 111 16.500 CP vận chuyển NVL Nợ TK 152 400 Nợ TK 1331 40 Có TK 111 440 b Mua hàng hóa nhập kho tốn cho cơng ty K chuyển khoản theo giá có thuế GTGT 10% 968.000 Mua hàng hóa nhập kho Nợ TK 1561 880.000 [968.000/(1+10%)] Nợ TK 1331 88.000 Có TK 112 968.000 c Nhập kho 14.000 sản phẩm A khách hàng Q trả lại, giá bán có thuế GTGT 10% 31/sp (Khách hàng toán), trị giá vốn sản phẩm A bán 46,8/sp Công ty chuyển khoản toán cho khách hàng Nợ TK 155 (A) Có TK 632 Nợ TK 521 Nợ TK 33311 Có TK 131 Nợ TK 131 (Q) Có TK 112 655.200 (46,8 x 14.000) 655.200 434.000 (31 x 14.000) 43.400 477.400 477.400 477.400 Tình hình bán hàng a Nhận giấy báo ngân hàng công ty J toán số sản phẩm gửi bán tháng trước, giá bán chưa có thuế GTGT 1.040.000, thuế GTGT 10% Giá vốn lô hàng 896.000 Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112 1.144.000 Có TK 511 1.040.000 Có TK 33311 104.000 Ghi nhận GVHB Nợ TK 632 896.000 Có TK 157 896.000 b Xuất bán cho công ty M lô sản phẩm C, giá bán chưa có thuế GTGT 300.000, thuế GTGT 10% 50% số tiền hàng thu séc nộp vào ngân hàng (đã báo có), giá vốn lô hàng 257.400 Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112 165.000 Nợ TK 131 165.000 Có TK 511 300.000 Có TK 33311 30.000 Ghi nhận GVHB Nợ TK 632 257.400 Có TK 155 257.400 c Bán hàng hóa Z cho cơng ty S theo giá có thuế GTGT 10% 297.000, giá vốn hàng hóa xuất bán 214.000 Công ty nhận giấy báo Có Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112 297.000 Có TK 511 270.000 [297.000/(1+10%)] Có TK 33311 27.000 Ghi nhận GVHB Nợ TK 632 214.000 Có TK 155 214.000 d Xuất kho 24.000 sản phẩm A để bán cho khách hàng D, giá bán chưa có thuế GTGT 66/sp, thuế GTGT 10% Giá vốn hàng bán 57/sp Khách hàng D toán TGNH sau trừ chiết khấu toán 1% Ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 1.742.400 Có TK 511 1.584.000 (24.000*66) Có TK 33311 158.400 Ghi nhận GVHB Nợ TK 632 1.368.000 (24.000*57) Có TK 155 1.368.000 Chiết khấu tốn Nợ TK 632 17.424 (1.742.400*1%) Nợ TK 112 1.724.976 (1.742.400 – 17.424 ) Có TK 131 1.742.400 TK 111 D 1.040.000 16.500 1a 440 1b 16.940 D 1.023.060 TK 112 THỰC HIỆN TƯƠNG TỰ TK 111 Yêu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Tính tốn xác định số dư cuối kỳ TK 111 TK 112