toán các loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ các nguyên tắc đánh giá giá trị quy định cho từng loại tài sản: Vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, các khoản tạm ứng, các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, hàng tồn kho… 2. Đối với các loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu tư ngắn hạn, các tài khoản nợ phải thu, hàng tồn kho được đánh giá và phản ánh giá trị trên các tài khoản kế toán theo giá gốc. Cuối niên độ kế toán nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc thì được lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đối với các khoản phải thu đã được phân loại là khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được thì được lập dự phòng phải toán các loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ các nguyên tắc đánh giá giá trị quy định cho từng loại tài sản: Vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, các khoản tạm ứng, các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, hàng tồn kho… 2. Đối với các loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu tư ngắn hạn, các tài khoản nợ phải thu, hàng tồn kho được đánh giá và phản ánh giá trị trên các tài khoản kế toán theo giá gốc. Cuối niên độ kế toán nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc thì được lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đối với các khoản phải thu đã được phân loại là khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được thì được lập dự phòng phải toán các loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ các nguyên tắc đánh giá giá trị quy định cho từng loại tài sản: Vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, các khoản tạm ứng, các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, hàng tồn kho… 2. Đối với các loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu tư ngắn hạn, các tài khoản nợ phải thu, hàng tồn kho được đánh giá và phản ánh giá trị trên các tài khoản kế toán theo giá gốc. Cuối niên độ kế toán nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc thì được lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đối với các khoản phải thu đã được phân loại là khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được thì được lập dự phòng phải
Mục lục CHƯƠNG 1: LOẠI TÀI KHOẢN – TÀI SẢN NGẮN HẠN PHẦN 1: TÀI SẢN NGẮN HẠN .4 I NHÓM TÀI KHOẢN 11 – VỐN BẰNG TIỀN .7 1.1 TÀI KHOẢN 111: TIỀN MẶT 1.2 TÀI KHOẢN 112: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 23 1.3 TÀI KHOẢN 113: TIỀN ĐANG CHUYỂN .36 II NHĨM TÀI KHOẢN 12 - ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN 39 2.1 TÀI KHOẢN 121: ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN 39 2.2 TÀI KHOẢN 128: ĐẦU TƯ NGẮN HẠN KHÁC 43 2.3 TÀI KHOẢN 129: DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN .46 III NHÓM TÀI KHOẢN 13 - CÁC KHOẢN PHẢI THU 49 3.1 TÀI KHOẢN 131: PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG 49 3.2 TÀI KHOẢN 133: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ 61 3.3 TÀI KHOẢN 136: PHẢI THU NỘI BỘ 72 3.4 TÀI KHOẢN 138: PHẢI THU KHÁC 80 3.5 TÀI KHOẢN 139: DỰ PHÒNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI 88 IV NHÓM TÀI KHOẢN 14 - TÀI KHOẢN ỨNG TRƯỚC 92 4.1 TÀI KHOẢN 141: TẠM ỨNG .92 4.2 TÀI KHOẢN 142: CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN 95 4.3 TÀI KHOẢN 144: CẦM CỐ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC NGẮN HẠN .101 V NHÓM TÀI KHOẢN 15 - HÀNG TỒN KHO .104 5.1 TÀI KHOẢN 151: HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG 110 5.2 TÀI KHOẢN 152: NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU .114 5.3 TÀI KHOẢN 153: CÔNG CỤ, DỤNG CỤ 127 5.4.TÀI KHOẢN 154: CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH DỞ DANG 135 5.6 TÀI KHOẢN 156: HÀNG HÓA 163 5.7 TÀI KHOẢN 157: HÀNG GỬI ĐI BÁN 180 5.8 TÀI KHOẢN 158: HÀNG HOÁ KHO BẢO THUẾ 186 5.9 TÀI KHOẢN 159: DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO 192 VI NHÓM TÀI KHOẢN 16 - CHI SỰ NGHIỆP .195 6.1 TÀI KHOẢN 161: CHI SỰ NGHIỆP 195 CHƯƠNG 2: LOẠI TÀI KHOẢN – TÀI SẢN DÀI HẠN .200 PHẦN TÀI SẢN DÀI HẠN .200 I NHÓM TÀI KHOẢN 21 – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 202 1.1 TÀI KHOẢN 211: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 202 1.2.TÀI KHOẢN 212: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THUÊ TÀI CHÍNH .225 1.3 TÀI KHOẢN 213: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH 234 1.4 TÀI KHOẢN 214: HAO MÒN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 245 1.5 TÀI KHOẢN 217: BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ 250 II NHÓM TÀI KHOẢN 22 – ĐẦU TƯ DÀI HẠN 261 2.1 TÀI KHOẢN 221: ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY CON 261 2.2 TÀI KHOẢN 222: VỐN GÓP LIÊN DOANH 269 2.3 TÀI KHOẢN 223: ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT 290 2.4 TÀI KHOẢN 228: ĐẦU TƯ DÀI HẠN KHÁC 296 2.5 TÀI KHOẢN 229: DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ DÀI HẠN .302 III NHÓM TÀI KHOẢN 24 – CÁC TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC 307 3.1 TÀI KHOẢN 241: XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG .307 3.2 TÀI KHOẢN 242: CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN 320 3.3.TÀI KHOẢN 243: TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI 330 3.4 TÀI KHOẢN 244: KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN 333 CHƯƠNG 1: LOẠI TÀI KHOẢN – TÀI SẢN NGẮN HẠN PHẦN 1: TÀI SẢN NGẮN HẠN Loại tài khoản dùng để phản ánh giá trị có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn kỳ kinh doanh năm Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền, vật (vật tư, hàng hóa), dạng đầu tư ngắn hạn khoản nợ phải thu Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm: Vốn tiền; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Thuộc loại tài khoản bao gồm tài khoản chi nghiệp Hạch toán kế toán tài sản ngắn hạn cần lưu ý: Kế toán loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá giá trị quy định cho loại tài sản: Vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu, khoản tạm ứng, khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, hàng tồn kho… Đối với loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu tư ngắn hạn, tài khoản nợ phải thu, hàng tồn kho đánh giá phản ánh giá trị tài khoản kế toán theo giá gốc Cuối niên độ kế tốn giá trị thực hàng tồn kho thấp giá gốc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, khoản phải thu phân loại khoản nợ phải thu khó địi có khả khơng thu hồi lập dự phịng phải thu khó địi Khoản dự phịng giảm giá, dự phịng phải thu khó địi khơng ghi trực tiếp vào tài sản ngắn hạn mà phải phản ánh tài khoản riêng (Tài khoản dự phòng) ghi chép, xử lý theo quy định chế độ tài hành Tài khoản dự phịng giảm giá, dự phịng phải thu khó địi tài sản ngắn hạn sử dụng để điều chỉnh giá trị ghi sổ kế toán tài sản ngắn hạn nhằm xác định giá trị thực tài sản ngắn hạn Bảng Cân đối kế toán Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành nhóm: Nhóm Tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 - Tiền mặt; - Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 113 - Tiền chuyển Nhóm Tài khoản 12 - Đầu tư tài ngắn hạn, có tài khoản: - Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; - Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác; - Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Nhóm Tài khoản 13 - Các khoản phải thu, có tài khoản: - Tài khồn 131 – Phải thu khách hàng; - Tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ; - Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ; - Tài khoản 138 – Phải thu khác; - Tài khoản 139 – Dự phịng phải thu khó địi Nhóm Tài khoản 14 – Ứng trước, có tài khoản: - Tài khoản 141 – Tạm ứng; - Tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn; - Tài khoản 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nhóm Tài khoản 15 – Hàng tồn kho, có tài khoản: - Tài khoản 151 – Hàng mua đường; - Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu; - Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ; - Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; - Tài khoản 155 – Thành phẩm; - Tài khoản 156 – Hàng hóa; - Tài khoản 157 – Hàng gửi bán; - Tài khoản 158 – Hàng hóa kho bảo thuế; - Tài khoản 159 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nhóm Tài khoản 16 – Chi nghiệp, có tài khoản: - Tài khoản 161 – Chi nghiệp I NHÓM TÀI KHOẢN 11 – VỐN BẰNG TIỀN Các tài khoản vốn tiền dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng khoản tiền chuyển HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU: Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112, 1122 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) Nhóm Tài khoản Vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu tư XDCB) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB - giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ kế tốn chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản Bảng cân đối kế tốn) Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (Giá hố đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho Nhóm tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 – Tiền mặt; - Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 113 – Tiền chuyển 1.1 TÀI KHOẢN 111: TIỀN MẶT Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU: Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (TK Bảng Cân đối kế tốn) Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch tốn loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 111 – TIỀN MẶT Bên Nợ: 10 ... sổ kế toán tài sản ngắn hạn nhằm xác định giá trị thực tài sản ngắn hạn Bảng Cân đối kế toán Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành nhóm: Nhóm Tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài. .. ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Thuộc loại tài khoản bao gồm tài khoản chi nghiệp Hạch toán kế toán tài sản ngắn hạn cần lưu ý: Kế toán loại tài sản thuộc tài sản... 2: LOẠI TÀI KHOẢN – TÀI SẢN DÀI HẠN .200 PHẦN TÀI SẢN DÀI HẠN .200 I NHÓM TÀI KHOẢN 21 – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 202 1.1 TÀI KHOẢN 211: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 202 1.2.TÀI KHOẢN 212: TÀI