Cách định khoản Cách định khoản Cách định khoản Cách định khoản Cách định khoản trình hoạt động sản xuất, kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay, các khoản nợ phải trả cho người bán, cho Nhà nước, cho công nhân viên và các khoản phải trả khác. Nợ phải trả của doanh nghiệp gồm: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. 1. Nợ ngắn hạn: Là khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong vòng một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường. Nợ ngắn hạn gồm các khoản: Vay ngắn hạn; Khoản nợ dài hạn đến hạn trả; Các khoản tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu; Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước; Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho người trình hoạt động sản xuất, kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay, các khoản nợ phải trả cho người bán, cho Nhà nước, cho công nhân viên và các khoản phải trả khác. Nợ phải trả của doanh nghiệp gồm: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. 1. Nợ ngắn hạn: Là khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong vòng một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường. Nợ ngắn hạn gồm các khoản: Vay ngắn hạn; Khoản nợ dài hạn đến hạn trả; Các khoản tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu; Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước; Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho người
MỤC LỤC CHƯƠNG 3: LOẠI TÀI KHOẢN – NỢ PHẢI TRẢ I NHÓM TÀI KHOẢN 31 – NỢ NGẮN HẠN 1.1 TÀI KHOẢN 311: VAY NGẮN HẠN 1.2 TÀI KHOẢN 315: NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ 12 1.3 TÀI KHOẢN 331: PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN 16 II NHÓM TÀI KHOẢN 33 – CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 29 2.1 TÀI KHOẢN 333: THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 29 2.2 TÀI KHOẢN 334: PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 51 2.3 TÀI KHOẢN 335: CHI PHÍ PHẢI TRẢ .55 2.4 TÀI KHOẢN 336: PHẢI TRẢ NỘI BỘ 61 2.5 TÀI KHOẢN 337: THANH TOÁN THEO TIẾN ĐỘ KẾ HOẠCH HỢP ĐỒNG XÂY DỰNG 69 2.6 TÀI KHOẢN 338: PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 71 III LOẠI TÀI KHOẢN 34 – NỢ DÀI HẠN 90 3.1 TÀI KHOẢN 341: VAY DÀI HẠN .90 3.2 TÀI KHOẢN 342: NỢ DÀI HẠN .96 3.3 TÀI KHOẢN 343: TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH .100 3.4 TÀI KHOẢN 344: NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN 110 3.5 TÀI KHOẢN 347: THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ 112 3.6 TÀI KHOẢN 351: QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM .115 3.7 TÀI KHOẢN 352: DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ .117 CHƯƠNG 4: LOẠI TÀI KHOẢN - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 125 I NHÓM TÀI KHOẢN 41 – VỐN CHỦ SỞ HỮU 128 1.1 TÀI KHOẢN 411: NGUỒN VỐN KINH DOANH 128 1.2 TÀI KHOẢN 412: CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN .136 1.3 TÀI KHOẢN 413: CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 140 1.4 TÀI KHOẢN 414: QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN 154 1.5 TÀI KHOẢN 415: QUỸ DỰ PHỊNG TÀI CHÍNH 156 1.6 TÀI KHOẢN 418: CÁC QUỸ KHÁC THUỘC VỐN CHỦ SỞ HỮU .158 1.7 TÀI KHOẢN 419: CỔ PHIẾU QUỸ 160 II NHÓM TÀI KHOẢN 42 – LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 164 2.1 TÀI KHOẢN 421: LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 164 3.1 TÀI KHOẢN 431: QUỸ KHEN THƯỞNG, PHÚC LỢI 170 IV NHÓM TÀI KHOẢN 44 – VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 175 4.1 TÀI KHOẢN 441: NGUỒN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 175 V NHĨM TÀI KHOẢN 46 – VỐN NGUỒN KINH PHÍ SỰ NGHIỆP 179 5.1 TÀI KHOẢN 461: NGUỒN KINH PHÍ SỰ NGHIỆP 179 5.2 TÀI KHOẢN 466: NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 185 CHƯƠNG 5: LOẠI TÀI KHOẢN – DOANH THU BÁN HÀNG 188 I NHÓM TÀI KHOẢN 51 – DOANH THU BÁN HÀNG 191 1.1.TÀI KHOẢN 511: DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 191 1.2 TÀI KHOẢN 512: DOANH THU BÁN HÀNG NỘI BỘ 214 1.3 TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH .224 II NHÓM TÀI KHOẢN 52 – CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI .233 2.1 TÀI KHOẢN 521: CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI 233 III NHÓM TÀI KHOẢN 53 – GIẢM TRỪ DOANH THU 235 3.1 TÀI KHOẢN 531: HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI 235 3.2 TÀI KHOẢN 532: GIẢM GIÁ HÀNG BÁN 238 CHƯƠNG 6: LOẠI TÀI KHOẢN – CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH 240 I NHĨM TÀI KHOẢN 61 – CHI PHÍ MUA HÀNG 242 1.1 TÀI KHOẢN 611: MUA HÀNG .242 II NHÓM TÀI KHOẢN 62 – CHI PHÍ SẢN XUẤT .248 2.1 TÀI KHOẢN 621: CHI PHÍ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 248 2.2 TÀI KHOẢN 622: CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP 252 2.3 TÀI KHOẢN 623: CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG .255 2.4 TÀI KHOẢN 627: CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 260 III NHĨM TÀI KHOẢN 63 – CHÍ PHÍ VỀ GIÁ 268 3.1 TÀI KHOẢN 631: GIÁ THÀNH SẢN XUẤT 268 3.2 TÀI KHOẢN 632: GIÁ VỐN HÀNG BÁN 273 3.3 TÀI KHOẢN 635: CHI PHÍ TÀI CHÍNH 281 IV NHĨM TÀI KHOẢN 64 – CHI PHÍ BÁN HÀNG 290 4.1 TÀI KHOẢN 641:CHI PHÍ BÁN HÀNG 290 4.2 TÀI KHOẢN 642: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .296 CHƯƠNG 7: LOẠI TÀI KHOẢN – TÀI KHOẢN KHÁC 302 I NHÓM TÀI KHOẢN 71 – THU NHẬP KHÁC 303 1.1 TÀI KHOẢN 711: THU NHẬP KHÁC .303 CHƯƠNG 8: LOẠI TÀI KHOẢN – CHI PHÍ KHÁC 315 I NHĨM TÀI KHOẢN 81 – CHI PHÍ KHÁC 316 1.1.TÀI KHOẢN 811: CHI PHÍ KHÁC 316 II NHÓM TÀI KHOẢN 82 – CHI PHÍ THUẾ TNDN 320 1.2 TÀI KHOẢN 821: CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .320 CHƯƠNG 9: LOẠI TÀI KHOẢN - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 330 I.TÀI KHOẢN 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 330 CHƯƠNG 10: CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 334 I LOẠI TÀI KHOẢN 334 1.1.TÀI KHOẢN 001:TÀI SẢN THUÊ NGOÀI 335 1.2.TÀI KHOẢN 002:VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CƠNG 336 1.3.TÀI KHOẢN 003:HÀNG HỐ NHẬN BÁN HỘ, NHẬN KÝ GỬI, KÝ CƯỢC 337 1.4.TÀI KHOẢN 004: NỢ KHĨ ĐỊI ĐÃ XỬ LÝ 338 1.5.TÀI KHOẢN 007: NGOẠI TỆ CÁC LOẠI .339 1.6 TÀI KHOẢN 008: DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN 340 CHƯƠNG 3: LOẠI TÀI KHOẢN – NỢ PHẢI TRẢ Loại tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải trả phát sinh trình hoạt động sản xuất, kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho chủ nợ, bao gồm khoản nợ tiền vay, khoản nợ phải trả cho người bán, cho Nhà nước, cho công nhân viên khoản phải trả khác Nợ phải trả doanh nghiệp gồm: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Nợ ngắn hạn: Là khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả vòng năm chu kỳ kinh doanh bình thường Nợ ngắn hạn gồm khoản: - Vay ngắn hạn; - Khoản nợ dài hạn đến hạn trả; - Các khoản tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu; - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước; - Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho người lao động; - Các khoản chi phí phải trả; - Các khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn; - Các khoản phải trả ngắn hạn khác Nợ dài hạn: Là khoản nợ mà thời gian trả nợ năm Nợ dài hạn gồm khoản: - Vay dài hạn cho đầu tư phát triển; - Nợ dài hạn phải trả; - Trái phiếu phát hành; - Các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn; - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả; - Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm; - Dự phịng phải trả HẠCH TỐN LOẠI TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Các khoản nợ phải trả doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết số nợ phải trả, số nợ trả theo chủ nợ Các khoản nợ phải trả doanh nghiệp phải phân loại thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn vào thời hạn phải toán khoản nợ phải trả Nợ phải trả vàng, bạc, kim khí q, đá q kế tốn chi tiết cho chủ nợ, theo tiêu số lượng, giá trị theo qui định Cuối niên độ kế toán, số dư khoản nợ phải trả ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá quy định Những chủ nợ mà doanh nghiệp có quan hệ giao dịch, mua hàng thường xuyên có số dư nợ phải trả lớn, phận kế toán phải kiểm tra, đối chiếu tình hình cơng nợ phát sinh với khách hàng định kỳ phải có xác nhận nợ văn với chủ nợ Các tài khoản nợ phải trả chủ yếu có số dư bên Có, quan hệ với chủ nợ, Tài khoản 331, 333, 334, 338 có số dư bên Nợ phản ánh số trả lớn số phải trả Cuối kỳ kế tốn, lập báo cáo tài cho phép lấy số dư chi tiết tài khoản để lên hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” Bảng Cân đối kế toán Loại Tài khoản Nợ phải trả, có 16 tài khoản, chia thành nhóm: Nhóm Tài khoản 31 - Nợ ngắn hạn, có tài khoản: - Tài khoản 311 - Vay ngắn hạn; - Tài khoản 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nhóm Tài khoản 33 - Các khoản phải trả, có tài khoản: - Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán; - Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước; - Tài khoản 334 - Phải trả người lao động; - Tài khoản 335 - Chi phí phải trả; - Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ; - Tài khoản 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng; - Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác Nhóm Tài khoản 34 - Nợ dài hạn, có tài khoản: - Tài khoản 341 - Vay dài hạn; - Tài khoản 342 - Nợ dài hạn; - Tài khoản 343 - Trái phiếu phát hành; - Tài khoản 344 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn; - Tài khoản 347 - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Nhóm Tài khoản 35 - Dự phịng, có tài khoản: - Tài khoản 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm; - Tài khoản 352 - Dự phịng phải trả I NHĨM TÀI KHOẢN 31 – NỢ NGẮN HẠN 1.1 TÀI KHOẢN 311: VAY NGẮN HẠN Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ tiền vay doanh nghiệp, bao gồm khoản tiền vay Ngân hàng, vay tổ chức, cá nhân doanh nghiệp Vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn trả vịng chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường vịng năm tài HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Kế toán tiền vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết số tiền vay, lãi vay, số tiền vay trả (gốc lãi vay), số tiền phải trả theo đối tượng cho vay, theo khế ước vay Trường hợp vay ngoại tệ, trả nợ vay ngoại tệ phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh giao dịch theo tỷ giá sổ kế toán (Bên Nợ TK 311 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán, bên Có TK 311 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Các khoản chênh lệch tỷ giá thời điểm vay thời điểm trả nợ vay phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại nợ vay ngoại tệ cuối năm tài (Giai đoạn SXKD) khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ghi nhận vào chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài năm KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 311 – VAY NGẮN HẠN Bên Nợ: - Số tiền trả khoản vay ngắn hạn; - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (Do đánh giá lại nợ vay ngoại tệ) Bên Có: - Số tiền vay ngắn hạn; - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng (Do đánh giá lại số nợ vay ngoại tệ) Số dư bên Có: Số tiền cịn nợ khoản vay ngắn hạn chưa trả PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 1.Vay tiền để mua vật tư, hàng hoá, ghi: a- Nếu vật tư, hàng hoá mua để dùng cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 156 - Hàng hố (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Tổng giá toán) b- Nếu vật tư, hàng hoá mua để dùng cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, giá trị vật tư, hàng hố mua vào gồm thuế GTGT (Tổng giá toán), ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá tốn) Nợ TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ (Tổng giá toán) Nợ TK 156 – Hàng hoá (Tổng giá tốn) Có TK 311 – Vay ngắn hạn (Tổng giá tốn) Khi có hợp đồng mua, bán tốn hình thức thư tín dụng, doanh nghiệp vay tiền ngân hàng để mở thư tín dụng, ghi: Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 311 – Vay ngắn hạn Vay tiền để trả nợ người bán, trả nợ dài hạn, trả nợ vay dài hạn, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 341 - Vay dài hạn Nợ TK 342 - Nợ dài hạn Có TK 311 - Vay ngắn hạn Vay ngoại tệ để trả nợ người bán, trả nợ khách hàng, trả nợ dài hạn, trả nợ vay dài hạn, phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngày giao dịch: a- Trường hợp tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 341 - Vay dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 342 - Nợ dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình qn liên ngân hàng) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Số chênh lệch tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán) b- Trường hợp tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng lớn tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 341 - Vay dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 342 - Nợ dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số chênh lệch tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng lớn tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Vay tiền nhập quỹ tiền mặt chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 311- Vay ngắn hạn Khi vay ngắn hạn ngoại tệ để mua nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá nhập kho sử dụng trả tiền thuê dịch vụ, ghi: Nợ TK 152, 156, 627, 641, 642 (Theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình qn liên ngân hàng) Có TK 311 – Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Khi doanh nghiệp trả nợ tiền vay ngắn hạn tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, ghi: Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn Có TK 111, 112 8- Khi toán nợ vay ngắn hạn tiền mặt tiền gửi ngoại tệ giai đoạn sản xuất, kinh doanh: ... DOANH 330 I.TÀI KHOẢN 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 330 CHƯƠNG 10: CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 334 I LOẠI TÀI KHOẢN 334 1.1.TÀI KHOẢN 001:TÀI SẢN THUÊ NGOÀI... nhóm: Nhóm Tài khoản 31 - Nợ ngắn hạn, có tài khoản: - Tài khoản 311 - Vay ngắn hạn; - Tài khoản 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nhóm Tài khoản 33 - Các khoản phải trả, có tài khoản: - Tài khoản 331... trả Cuối kỳ kế tốn, lập báo cáo tài cho phép lấy số dư chi tiết tài khoản để lên hai tiêu bên ? ?Tài sản” bên “Nguồn vốn” Bảng Cân đối kế toán Loại Tài khoản Nợ phải trả, có 16 tài khoản, chia