Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán
CƠNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CĐKT F4301/3Tên NgàyNgười lập CTNgười sốt xét 1Người sốt xét 2A. MỤC TIÊUĐảm bảo các tài khoản ngồi Bảng CĐKT được trình bày đầy đủ, chính xác, phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành. B. RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤCCác rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm tốnNgười thực hiệnTham chiếuC. THỦ TỤC KIỂM TỐNSTT Thủ tục Người thực hiệnTham chiếuI. Các thủ tục chung1Kiểm tra các ngun tắc kế tốn áp dụng nhất qn với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành.2Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm tốn năm trước (nếu có).II. Kiểm tra phân tíchSo sánh số dư các tài khoản ngoại bảng CĐKT năm nay với năm trước, thu thập giải trình đối với các chênh lệch lớn. III. Kiểm tra chi tiết1 Tài sản th ngồi:1.1 Đối chiếu số dư cuối năm/kỳ với các hợp đồng th hoạt động tài sản (bao gồm TSCĐ, bất động sản đầu tư, cơng cụ, dụng cụ) để xác định số liệu phản ánh là phù hợp (chú ý hiệu lực của các hợp đồng th).1.2 Kết hợp với KTV kiểm tra chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung xem trong năm có chi phí th tài sản khơng. Nếu có, kiểm tra thời gian hiệu lực của hợp đồng th để đảm bảo giá trị các tài sản th được phản ánh đầy đủ trên chỉ tiêu Tài sản th ngồi.2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng:2.1 Chọn mẫu kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh với chứng từ liên quan như: Biên bản giao nhận vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng; Phiếu nhập kho, Hợp đồng gia cơng; Thỏa thuận giữ hộ vật tư, hàng hóa; Biên bản thanh lý hợp đồng gia cơng; Biên bản giao trả hàng gia cơng hoặc giao trả vật tư, hàng hố khơng dùng hết trả lại cho người th gia cơng; Tờ khai hải quan (trường hợp gia cơng xuất khẩu); Biên bản bàn giao hàng nhận giữ hộ cho chủ sở hữu;… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011)(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) F4302/3STT Thủ tục Người thực hiệnTham chiếu2.2 Thu thập biên bản đối chiếu hoặc gửi thư xác nhận về vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công để xác định số liệu phản ánh cuối năm là hợp lý.2.3 Đối chiếu với Biên bản kiểm kê về vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công tồn kho cuối năm/kỳ. Xem giấy tờ làm việc về kiểm kê hoặc trao đổi với kiểm toán viên tham gia kiểm kê xem vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công có được bảo quản cẩn thận và riêng biệt với hàng hóa khác của đơn vị không.2.4 Trường hợp đơn vị không tổ chức kiểm kê, thực hiện việc kiểm kê mẫu một số khoản mục vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công trọng yếu tại thời điểm kiểm toán và tiến hành cộng trừ lùi để xác định số lượng hàng tồn kho tại ngày kết thúc năm tài chính.3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược:3.1 Chọn mẫu kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh với chứng từ liên quan như: Phiếu nhập kho hàng nhận bán hộ, hàng nhận ký gửi, ký cược; Hợp đồng ký gửi, ký cược; Bảng kê hàng nhận bán hộ, hàng ký gửi bán trong năm; Biên bản thanh lý hợp đồng; Biên bản giao trả hàng nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược cho chủ sở hữu,…3.3 Thu thập biên bản đối chiếu hoặc gửi thư xác nhận về hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược để xác định số liệu phản ánh cuối năm/kỳ là hợp lý.3.4Đối chiếu với Biên bản kiểm kê về hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược tồn kho cuối năm/kỳ. Xem giấy tờ làm việc về kiểm kê hoặc trao đổi với kiểm toán viên tham gia kiểm kê xem hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược có được bảo quản cẩn thận và riêng biệt với hàng hóa khác của đơn vị không.3.5 Trường hợp đơn vị không tổ chức kiểm kê, thực hiện việc kiểm kê mẫu một số khoản mục hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược trọng yếu tại thời điểm kiểm toán và tiến hành cộng trừ lùi để xác định số lượng hàng tồn kho tại ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế toán.3.6 Trường hợp đơn vị không tổ chức kiểm kê, thực hiện việc kiểm kê mẫu một số khoản mục hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược trọng yếu tại thời điểm kiểm toán và tiến hành cộng trừ lùi để xác định số lượng HTK tại ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế toán.4 Nợ khó đòi đã xử lý:4.1 Kiểm tra chi tiết nợ khó đòi đã xử lý trong năm/kỳ với Biên bản của Hội đồng xử lý nợ, Quyết định xử lý của tòa án, Giấy xác nhận của chính quyền địa phương (trường hợp cá nhân bỏ trốn), các quyết định khác của cơ quan có thẩm quyền… Lưu ý đối chiếu với các khoản nợ phải thu đã xóa sổ.4.2 Kiểm tra nợ khó đòi được xóa sổ không phải theo dõi ngoài Bảng CĐKT trong năm/kỳ với các quyết định của cơ quan hoặc cấp có thẩm quyền.4.3 Đối chiếu nợ khó đòi đã xóa sổ nhưng thu lại được trong năm/kỳ với với giấy tờ làm việc của phần hành các khoản thu nhập khác và chi phí khác.5Ngoại tệ các loại: Đối chiếu số liệu về ngoại tệ với giấy tờ làm việc của phần hành tiền và các khoản tương đương tiền.6 Dự toán chi sự nghiệp, dự án:6.1 Kiểm tra chi tiết số dự toán chi sự nghiệp, dự toán chi dự án phát sinh trong năm/kỳ với Thông báo hoặc Giấy giao dự toán chi hoạt động, chi dự án do cơ quan chủ quản cấp. Lưu ý khi nhận thông báo ghi đơn nợ, khi thực nhận tiền (rút dự toán) ghi đơn có. Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) F4303/3STT Thủ tục Người thực hiệnTham chiếu6.2 Đối chiếu số liệu với các phần hành khác có liên quan: Nguồn vốn đầu tư XDCB/ Nguồn kinh phí sự nghiệp/ Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.6.3 Tìm hiểu nguyên nhân dự toán chi sự nghiệp, dự án còn lại chưa rút.7Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra tính trình bày các tài khoản ngoài bảng trên BCTC.IV. Thủ tục kiểm toán khácD. KẾT LUẬNTheo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau: Chữ ký của người thực hiện:__________________Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) . dự toán chi sự nghiệp, dự án còn lại chưa rút.7Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra tính trình bày các tài khoản ngoài bảng trên BCTC.IV. Thủ tục kiểm toán. các tài khoản ngoại bảng CĐKT năm nay với năm trước, thu thập giải trình đối với các chênh lệch lớn. III. Kiểm tra chi tiết1 Tài sản th ngồi:1.1 Đối chiếu