Chương 5-6 QUY TRÌNH KẾ TOÁN - HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN

Vũ Quốc Thông - NLKT TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN Chương 5-6 QUY TRÌNH KẾ TỐN HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TS Vũ Quốc Thông Mục tiêu Sau nghiên cứu xong chương này, bạn có thể:  Nêu bước cơng việc quy trình kế tốn  Giải thích vai trò yêu cầu chứng từ kế tốn  Trình bày nội dung kết cấu loại sổ sách kế tốn chủ yếu  Trình bày mục đích, u cầu nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp  Trình bày vấn đề việc ứng dụng công nghệ thơng tin cơng tác kế tốn Vũ Quốc Thơng - NLKT Tổng quan quy trình kế toán Chứng từ kế toán Nội dung Sổ sách kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn Tổng quan quy trình kế tốn Hệ thống thơng tin Quy trình xử lý thơng tin Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn Vũ Quốc Thơng - NLKT Hệ thống thơng tin kế tốn  Q trình hoạt động doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ kinh tế (dữ liệu)  Kế toán thu thập, xử lý liệu để tạo thành thông tin hữu ích cho người sử dụng Hệ thống thơng tin kế toán phận hệ thống thông tin quản lý nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng để đưa định Quy trình xử lý liệu Cung cấp thơng tin Chứng từ kế tốn Sổ kế tốn Báo cáo tài Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD Báo cáo LCTT Bản TMBCTC Kiểm soát hoạt động Vũ Quốc Thơng - NLKT Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn Kiểm sốt nội q trình thiết lập tổ chức, để đảm bảo đạt mục tiêu tổ chức: • Tính tin cậy BCTC • Hiệu hoạt động • Việc tuân thủ quy định Chứng từ kế tốn  Khái niệm  Vai trị chứng từ  Phân loại chứng từ  Yêu cầu chứng từ  Yếu tố chứng từ  Lưu chuyển chứng từ Vũ Quốc Thông - NLKT Khái niệm Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hồn thành, làm để ghi sổ kế tốn Vai trị chứng từ kế toán: – Là khâu ghi chép ban đầu có ý nghĩa quan trọng chất lượng thơng tin kế tốn – Là phương tiện truyền đạt thông tin phục vụ cho việc quản lý – Là sở để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế – Có ý nghĩa pháp lý việc giải vụ tranh chấp, kiện tụng 10 Vũ Quốc Thông - NLKT Phân loại chứng từ o Theo nội dung phản ảnh o Theo công dụng o Theo nguồn gốc o Chứng từ gốc chứng từ tổng hợp (chứng từ ghi sổ) 11 Phân loại chứng từ (tiếp) Theo nội dung phản ảnh Chứng từ tiền tệ • Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có Chứng từ hàng tồn kho • Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Chứng từ lao động tiền lương • Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương Chứng từ bán hàng • Hố đơn GTGT (hay Hố đơn bán hàng) Chứng từ TSCĐ • biên giao nhận TSCĐ, biên lý 12 Vũ Quốc Thông - NLKT Phân loại chứng từ (tiếp) Phân loại theo công dụng chứng từ Phân loại theo nguồn gốc chứng từ • Chứng từ mệnh lệnh • Chứng từ chấp hành • Chứng từ liên hợp • Chứng từ bên • Chứng từ bên 13 Phân loại chứng từ (tiếp) Chứng từ gốc Được lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ tổng hợp Tập hợp từ chứng từ gốc loại 14 Vũ Quốc Thông - NLKT Cơng ty TNHH Sunrise KCN Sóng Thần Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC 07 14/07/0001 2015 Nguyễn Ngọc Thịnh Cơ sở Tân Hưng Thanh toán tiền mua hàng (Mười tám triệu tám trăm mười 18.810.000 ngàn đồng) hóa đơn GTGT Minh họa mẫu chứng từ 2015 15 Ví dụ Cho biết chứng từ sau thuộc loại chứng từ theo cách phân loại học:  Lập “Phiếu thu tiền mặt” để thu nợ khách hàng  Nhận “Hóa đơn bán hàng” từ người bán  Lập “Đơn đặt hàng” giao cho khách hàng 16 Vũ Quốc Thông - NLKT Yêu cầu chứng từ • Phải bảo đảm tính trung thực, khách quan, tính xác số liệu • Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố theo qui định • Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ, gạch bỏ phần cịn trống Khơng tẩy xóa, sửa chữa chứng từ 17 Các yếu tố chứng từ 18 Vũ Quốc Thông - NLKT Luân chuyển chứng từ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán 19 Bài tập thực hành • Hãy ghép cột (a) phù hợp với nhiều nội dung cột (b): (a) (b) Thực định khoản vào chứng từ trước ghi sổ a Chứng từ mệnh lệnh Phiếu chào hàng b Chứng từ lao động Phiếu chi tiền mặt c Phiếu nhập kho Bảng chấm cơng d Hóa đơn nhận từ bên bán Chứng minh hàng mua nhập kho e Hồn chỉnh chứng từ Hóa đơn giao cho khách hàng f Chứng từ chấp hành g Chứng từ bên 20 10 Vũ Quốc Thông - NLKT Khái niệm Phân loại sổ sách kế toán Sổ sách kế toán Các hình thức tổ chức sổ sách kế tốn Giới thiệu hình thức nhật ký chung 21 Khái niệm  Sổ sách kế toán nơi ghi chép lưu giữ nghiệp vụ  Sổ sách kế toán cần ghi chép dựa chứng từ kế toán  Sổ sách kế toán để lập báo cáo tài 22 11 Vũ Quốc Thơng - NLKT Phân loại sổ sách kế toán Phân loại theo phương pháp ghi chép vào sổ kế toán    Sổ ghi theo trình tự thời gian loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, giúp cho việc kiểm tra, tra cứu cần thiết Thí dụ: Nhật ký Sổ ghi theo hệ thống loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại theo tài khoản tổng hợp chi tiết, giúp kế toán lưu trữ thông tin phản ảnh kiểm tra đối tượng kế tốn Ví dụ: Sổ cái, Sổ chi tiết Sổ liên hợp: loại sổ kết hợp vừa ghi theo trình tự thời gian, vừa ghi theo hệ thống trang sổ 23 Phân loại sổ sách kế toán (tiếp) Phân loại theo mức độ phản ảnh đối tượng kế toán  Sổ tổng hợp sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản Thí dụ: Sổ  Sổ chi tiết gồm sổ, thẻ chi tiết mở để phản ảnh cách chi tiết cho số liệu phản ảnh sổ tổng hợp Thí dụ: Sổ chi tiết vật tư,  Sổ kết hợp hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết 24 12 Vũ Quốc Thông - NLKT Phân loại sổ sách kế toán (tiếp) Phân loại theo cách tổ chức sổ  Sổ đóng thành quyển: Sổ cái, Nhật ký – Sổ  Sổ tờ rời: thẻ kho, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá …  Sổ điện tử hệ thống kế tốn xử lý máy vi tính, sổ kế toán thiết kế dạng tập tin lưu trữ đĩa từ, kế toán ghi sổ cách nhập liệu 25 Các hình thức tổ chức sổ sách kế tốn Hình thức kế tốn việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu sổ mối quan hệ loại sổ việc ghi chép, tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp tiêu lập báo cáo kế toán: – Hình thức kế tốn Nhật ký chung; – Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái; – Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; – Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ; – Hình thức kế tốn máy vi tính 26 13 Vũ Quốc Thơng - NLKT Giới thiệu hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 27 Ví dụ Cho biết thơng tin sau tìm thấy sổ sách kế toán nào? a Nghiệp vụ mua hàng theo hóa đơn số 0001234 ngày 11/11/2011 cơng ty ABC b Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ tháng 11/20x1 tài sản M c Nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ 28 14 Vũ Quốc Thông - NLKT Hệ thống thơng tin kế tốn • Ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế tốn • Giới thiệu Hệ thống thơng tin kế tốn • Các phân hệ ứng dụng hệ thống thông tin kế tốn • Vai trị sở liệu • Vận hành hệ thống thơng tin kế tốn 29 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế tốn Các mức độ ứng dụng: Lợi ích: o Giảm bớt khối lượng công việc oTăng tốc độ xử lý o Giúp cơng tác kế tốn chuyển sang hướng trình bày phân tích thơng tin – Hệ thống xử lý bán thủ cơng với trợ giúp bảng tính Excel – Hệ thống phần mềm kế toán dạng điều khiển trình đơn (Menu – DrivenSystems) – Hệ thống hoạch định nguồn lực toàn doanh nghiệp (Enterprise Resource Planning – ERP) 30 15 Vũ Quốc Thông - NLKT Hệ thống thơng tin kế tốn  Các phân hệ ứng dụng  Vai trò sở liệu  Vận hành hệ thống thơng tin kế tốn 31 Các phân hệ ứng dụng  Phân hệ mua hàng  Phân hệ bán hàng  Phân hệ nhân  Phân hệ sổ Trong doanh nghiệp sản xuất, cịn có thêm phân hệ sản xuất 32 16 Vũ Quốc Thơng - NLKT Ví dụ Giới thiệu Phân hệ bán hàng Phân hệ Bán hàng Chức Các phận Các liệu liên liên quan quan Xử lý đơn đặt hàng - Bộ phận bán khách hàng, chứng hàng từ giao hàng - Dữ liệu khách hàng Bộ phận giao - Dữ liệu bán hàng hóa đơn đơn vị, hàng - Dữ liệu kho hàng theo dõi thu tiền cập nhật kho Bộ phận kế - Dữ liệu sổ - - tốn Bộ phận kho 33 Vai trị sở liệu Cơ sở liệu giúp tránh trùng lắp nhập liệu, đảm bảo tính quán quản lý liệu giúp kết xuất liệu từ nhiều nguồn với độ xác cao 34 17 Vũ Quốc Thông - NLKT Vận hành hệ thống thơng tin kế tốn  Khai báo hệ thống  Quy trình vận hành • Nhập liệu • Xử lý liệu • Kết xuất báo cáo 35 18