BẢN THUYẾT MINH BCTC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HCM – KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Chương BẢN THUYẾT MINH BCTC Nguyễn Thị Hồng Hạnh - 2018 Mục tiêu o Hiểu vị trí mục đích Bản thuyết minh BCTC o Nắm nguyên tắc lập trình bày o Hiểu sở lập Bản thuyết minh BCTC o Trình bày, tóm tắt nội dung cần thiết khai báo công bố Bản thuyết minh BCTC Nội dung • Những vấn đề chung : o Khái niệm o Mục đích thuyết minh BCTC o Nguyên tắc lập trình bày o Cơ sở lập • Nội dung phương pháp lập thuyết minh BCTC Những vấn đề chung Khái niệm Mục đích thuyết minh BCTC Nguyên tắc lập trình bày Cơ sở lập Khái niệm • Thuyết minh BCTC phận hợp thành hệ thống BCTC DN lập để bổ sung, giải thích thơng tin họat động SXKD, tình hình tài kỳ báo cáo mà BCTC khác khơng trình bày rõ ràng chi tiết Mục đích • Thuyết minh BCTC BCTC DN, nhằm đưa thông tin chi tiết mở rộng thơng tin tóm tắt BCTC, nhằm giúp người sử dụng hiểu rõ tình hình hoạt động thực tế DN khoảng thời gian báo cáo Nguyên tắc • Tuân thủ chuẩn mực kế tốn số 21 - Trình bày BCTC • Các thơng tin sở lập trình bày BCTC sách kế tốn cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng • Trình bày thơng tin theo quy định chuẩn mực kế toán chưa trình bày BCTC khác (các thơng tin trọng yếu) Nguyên tắc • Cung cấp thơng tin bổ sung chưa trình bày BCTC khác, lại cần thiết cho loại trình bày trung thực hợp lý tình hình tài DN • Bản thuyết minh BCTC phải trình bày cách hệ thống Mỗi khoản mục BCĐKT, Báo cáo kết HĐKD Báo cáo LCTT cần tham chiếu tới thông tin liên quan Bản thuyết minh BCTC Cơ sở lập • Căn vào Bản thuyết minh BCTC năm trước • Căn vào BCĐKT, Báo cáo kết HĐKD, Báo cáo LCTT năm báo cáo • Căn vào sổ sách kế tốn tổng hợp • Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan • Căn vào tình hình thực tế DNvà tài liệu liên quan khác 10 Nội dung phương pháp lập • Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp • • • • Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng Các sách kế tốn áp dụng Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày BCĐKT; BCLCTT; BCKQHĐKD • Những thơng tin khác 34 Thí dụ Thí dụ Thí dụ Thí dụ 10 38 Nội dung phương pháp lập VI- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết HĐKD • Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • Các khoản giảm trừ doanh thu • Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • Giá vốn hàng bán • Doanh thu hoạt động tài • CP tài • CP thuế TNDNHH CP thuế TNDN hỗn lại • CP sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Thí dụ 11 Thí dụ 12 41 Nội dung phương pháp lập VII- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo LCTT • Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo LCTT khoản tiền DNnắm giữ không sử dụng • Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho th tài • Mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ báo cáo • Trình bày giá trị lý khoản T&TĐT lớn DN nắm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà DN phải thực 42 VIII- Những thông tin khác • Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác • Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm • Thơng tin bên liên quan • Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định CMKT số 28 “Báo cáo phận” • Thơng tin so sánh • Thơng tin hoạt động liên tục • Những thơng tin khác Thí dụ 13 Các giao dịch chủ yếu với bên liên quan Cổ đông lớn Công ty Tổng Công ty Đầu tư Kinh doanh Vốn Nhà nước (“SCIC”), sở hữu 45,05% vốn điều lệ Cơng ty SCIC kiểm sốt Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam a Nghiệp vụ với bên liên quan Trong kỳ, nghiệp vụ sau thực với bên liên quan: Thí dụ 14 Thí dụ 15 Thí dụ 16 Thí dụ 16