Sự cần thiết của đề tài
Quản lý nhà nước về thuế là yếu tố quan trọng để đảm bảo nguồn thu ổn định cho Nhà nước, góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế và thúc đẩy cạnh tranh giữa các doanh nghiệp Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, việc tăng cường kiểm tra thuế là cần thiết, giúp đạt được các mục tiêu đề ra, phát hiện hạn chế và điều chỉnh kịp thời các chính sách thuế Đồng thời, hoạt động này cũng nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế trong cộng đồng, phòng ngừa và ngăn chặn gian lận, trốn thuế, cũng như chống thất thu thuế.
Nền kinh tế phát triển và hội nhập làm tăng vai trò của thuế, đặc biệt khi thị trường ngày càng sôi động và số lượng doanh nghiệp gia tăng nhanh chóng Các doanh nghiệp hiện nay có quy mô và hình thức hoạt động đa dạng, trong khi phương thức trốn, tránh thuế trở nên tinh vi hơn, dẫn đến gia tăng tội phạm thuế Điều này diễn ra trong bối cảnh mở cửa, hội nhập và sự phát triển của thương mại điện tử, trong khi bộ máy quản lý thuế chưa phát huy hiệu quả Hệ quả là ngân sách nhà nước bị thất thu đáng kể, gây ra sự cạnh tranh không công bằng giữa các doanh nghiệp.
Doanh nghiệp làm ăn trung thực và doanh nghiệp trốn thuế đang phải đối mặt với sự coi thường từ pháp luật Việc nâng cao quản lý thuế trở nên cấp thiết khi ngành thuế áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế Để khắc phục những hạn chế này, cần ổn định tình hình kinh tế - xã hội và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, từ đó thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp và công cuộc công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là chức năng quan trọng, tuy nhiên vẫn chưa phát huy hết vai trò và chưa trở thành công cụ hiệu quả trong việc chống thất thu ngân sách nhà nước, cũng như chưa đáp ứng yêu cầu của tình hình mới.
Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kiểm tra thuế và nhu cầu cải tiến, đổi mới trong lĩnh vực này, tôi đã quyết định nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội.”
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn
Quản lý thuế là một nhiệm vụ phức tạp, bao gồm nhiều khía cạnh khác nhau Trong đó, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng và không thể thiếu, giúp phát hiện những sai phạm trong quá trình quản lý thuế.
Trong những năm gần đây, nhiều nghiên cứu và bài viết đã tập trung vào các vấn đề liên quan đến kiểm tra thuế tại doanh nghiệp Mỗi công trình nghiên cứu tiếp cận từ những khía cạnh khác nhau, đáp ứng các yêu cầu thực tiễn đa dạng Các tác giả đã đề xuất nhiều giải pháp và phương hướng nhằm cải thiện công tác kiểm tra thuế cho các loại hình doanh nghiệp cụ thể.
Giáo trình “Quản lý thuế” của Học viện Tài chính, do PGS TS Lê Xuân Trường chủ biên, đã được xuất bản lần đầu vào năm 2010 và tái bản vào năm 2016 Trong đó, chương 6 tập trung vào kiểm tra thuế, cung cấp những lý luận và nghiệp vụ cơ bản liên quan đến công tác kiểm tra thuế tại Việt Nam.
Bài báo khoa học của PGS - TS Lê Xuân Trường, đăng trên Tạp chí Tài chính tháng 10 năm 2014, đã chỉ ra những hạn chế và bất cập trong hành lang pháp lý cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại Việt Nam Tác giả đề xuất các định hướng nhằm hoàn thiện khung pháp lý này, với mục tiêu nâng cao hiệu quả của các hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế trong nước.
Tác giả Nguyễn Diệu Thủy đã thực hiện luận văn thạc sĩ với chủ đề “Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” vào năm 2013 Luận văn này khái quát các vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời phân tích thực tiễn triển khai công tác này ở một số quốc gia trên thế giới Từ đó, tác giả đã đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc và đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác này theo hướng chuyên nghiệp hóa, phù hợp với xu thế phát triển toàn cầu.
Luận văn thạc sĩ của tác giả Đỗ Thị Bích Hạnh với đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Quế Võ - Bắc Ninh” (2014) đã hệ thống hóa lý luận về kiểm tra thuế trong nền kinh tế thị trường Nghiên cứu đã cung cấp cái nhìn tổng quan về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Quế Võ, chỉ ra những điểm mạnh, điểm yếu và hạn chế cũng như nguyên nhân của chúng Luận văn không chỉ góp phần vào việc đổi mới quản lý thuế mà còn đề xuất các giải pháp khả thi nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại địa bàn này.
DN NQD trên địa bàn huyện Quế Võ - Bắc Ninh
Luận văn thạc sỹ kinh tế của Văn Thị Kim Huệ năm 2018, tập trung vào việc phân tích công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế ở quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Bài viết đánh giá thực trạng kiểm tra thuế hiện tại và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm, phù hợp với điều kiện thực tiễn địa phương.
Luận văn thạc sỹ kinh tế của Phan Ngọc Hưng năm 2018 nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình Tác giả đã phân tích thực trạng kiểm tra thuế, chỉ ra những hạn chế như năng lực cán bộ yếu, thiếu công cụ hỗ trợ và dữ liệu thông tin về người nộp thuế không đầy đủ Để khắc phục những vấn đề này, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế, bao gồm việc nâng cao ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường phối hợp với các cơ quan chức năng và chính quyền địa phương trong thực hiện chính sách thuế.
Luận văn thạc sĩ với đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với
Bài viết về "DN trên địa bàn huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội" sẽ tiếp nối những kết quả nghiên cứu lý luận về kiểm tra thuế từ các công trình liên quan Đồng thời, bài viết sẽ áp dụng các phương pháp nghiên cứu lý luận và khảo sát thực tiễn để làm rõ hơn cơ sở lý luận, phù hợp với đặc điểm kinh tế - xã hội và ngành nghề kinh doanh tại huyện Mục tiêu là đưa ra các giải pháp hoàn thiện những hạn chế còn tồn tại trong lĩnh vực này.
Mục tiêu nghiên cứu đề tài
Đề tài này đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Ba Vì, nhằm phát hiện những hạn chế trong quy trình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Từ đó, bài viết sẽ đề xuất các giải pháp khả thi để cải thiện hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế, góp phần nâng cao tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế tại địa phương.
DN đang hướng tới việc cải thiện hiệu quả kiểm tra thuế trong bối cảnh thực tiễn tại địa phương Để đạt được điều này, cần đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm tra thuế đến năm 2025, với tầm nhìn đến năm 2030.
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của luận văn: Đề tài đi sâu nghiên cứu công tác kiểm tra thuế đối với các DN
Nội dung nghiên cứu tập trung vào công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Chi cục Thuế huyện Ba Vì quản lý, nhằm đánh giá hiệu quả quản lý thuế trên địa bàn huyện Ba Vì.
- Về thời gian: Trong khoảng thời gian năm 2017 - 2019
- Về nội dung: Nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu chủ yếu dựa vào nguồn thông tin là thứ cấp
Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp
Việc thu thập dữ liệu thứ cấp là cần thiết để đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Ba Vì Qua đó, chúng ta có thể tìm hiểu về quy trình lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kiểm tra thuế trong những năm qua, từ đó xác định hiệu quả, kết quả đạt được cũng như những hạn chế tồn tại Những thông tin này sẽ giúp điều chỉnh phù hợp cho công tác kiểm tra thuế trong tương lai.
Dữ liệu thứ cấp thu thập bao gồm:
- Hệ thống thông tin về NNT do CQT quản lý như: QLT, TMS, TTR
- Báo cáo thuế theo mẫu biểu quy định của Tổng cục Thuế
- Các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Ba Vì trong các thời kỳ từ năm 2017 đến năm 2019
Các thông tin bổ sung được thu thập từ giáo trình, văn bản pháp luật, các bài viết trên báo chí và tạp chí liên quan, cùng với các trang web và báo cáo khoa học đã được công bố.
Phương pháp xử lý dữ liệu bao gồm thống kê mô tả, tổng hợp số liệu bằng phần mềm Excel, nghiên cứu so sánh và phân tích theo cấu trúc logic các tài liệu đã thu thập.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, nội dung của luận văn gồm 3 chương:
Chương 1: Một số vấn đề lý luận về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Ba Vì
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Ba Vì.
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế
Thuế không chỉ là một khái niệm kinh tế mà còn mang tính lịch sử sâu sắc Lịch sử cho thấy sự ra đời của thuế là điều tất yếu, gắn liền với sự hình thành và phát triển của nhà nước Để duy trì hoạt động và thực hiện các chức năng của mình, nhà nước cần có nguồn tài chính để đáp ứng các chi tiêu xã hội.
Nhà nước sử dụng quyền lực chính trị để thu thập một phần của cải xã hội, từ đó tạo ra nguồn vật chất cần thiết Quan hệ giữa việc thu và nộp các nguồn vật chất này được gọi là thuế.
Thuế là khoản nộp bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải thực hiện đối với Nhà nước, dựa trên các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành Nó không mang tính chất đối giá và không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Thuế không phải là hiện tượng tự nhiên mà là sản phẩm của xã hội, do con người thiết lập, gắn liền với Nhà nước và pháp luật.
Thuế là khoản thu bắt buộc mà nhà nước áp dụng để cung cấp hàng hóa công cộng cho xã hội, như quốc phòng, môi trường, và vệ sinh phòng dịch Đặc điểm của hàng hóa công cộng là tính chung và khó loại trừ, nên ít người tự nguyện trả tiền cho các dịch vụ này Do đó, để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, nhà nước cần sử dụng quyền lực của mình để yêu cầu người dân nộp thuế.
Thuế là nghĩa vụ bắt buộc của công dân đối với lợi ích chung của xã hội, được ghi nhận trong hiến pháp các quốc gia Các cơ quan nhà nước có thẩm quyền sẽ ban hành luật thuế nhằm ngăn chặn việc thu thuế một cách tùy tiện.
Thuế là khoản thu không hoàn trả của ngân sách nhà nước, không gắn liền với lợi ích cụ thể mà người nộp thuế nhận được từ hàng hóa công cộng Các cá nhân và tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế nhưng không có quyền yêu cầu nhà nước cung cấp dịch vụ cụ thể Tuy nhiên, họ có quyền bày tỏ ý kiến về sự chênh lệch giữa số thuế phải nộp và lợi ích nhận được từ đầu tư công, cũng như kiểm tra chi tiêu ngân sách thông qua đại diện tại Quốc hội và các báo cáo thường niên Điểm khác biệt giữa thuế và phí, lệ phí là phí và lệ phí có tính bắt buộc gắn liền với việc sử dụng dịch vụ công cụ thể do nhà nước cung cấp.
Thuế đóng vai trò quan trọng, nó được ví như là dòng máu của nền kinh tế đối với một quốc gia Bởi:
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước, không chỉ cung cấp nguồn thu cho ngân sách mà còn thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát và quản lý Chính sách thuế còn hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, khởi nghiệp, từ đó góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mất cân đối trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế thông qua hai khía cạnh chính: kích thích và hạn chế Nhà nước sử dụng thuế để điều chỉnh chính sách theo từng giai đoạn, ảnh hưởng đến cung-cầu và điều chỉnh chu kỳ kinh tế, điều này đặc biệt quan trọng trong nền kinh tế thị trường.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng xã hội bằng cách điều tiết chênh lệch thu nhập giữa người giàu và người nghèo Nhà nước sử dụng nguồn thu từ Thuế TNCN và Thuế TNDN để cung cấp trợ cấp và hàng hoá công cộng, từ đó thực hiện điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập Điều này giúp hạn chế sự phân hoá giàu nghèo và hướng tới công bằng xã hội Bên cạnh đó, các loại thuế tiêu dùng như Thuế tiêu thụ đặc biệt và Thuế Giá trị gia tăng cũng góp phần điều chỉnh thu nhập và tiêu dùng trong xã hội.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua việc kê khai thuế, cơ quan thuế có khả năng theo dõi tình hình hoạt động của doanh nghiệp, từ đó phát hiện các hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, và khai báo sai sự thật Công cụ này không chỉ giúp giảm thiểu vi phạm pháp luật mà còn nâng cao hiệu quả giám sát của cơ quan thuế đối với cá nhân và doanh nghiệp, góp phần duy trì trật tự và minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
Thuế đóng bốn vai trò quan trọng trong nền kinh tế, và sự tồn tại của chúng gắn liền với hệ thống thuế Hiệu quả của những vai trò này phụ thuộc vào mức độ hiệu quả của hệ thống thuế hiện hành.
1.1.3 Quản lý thuế 1.1.3.1 Khái niệm, mục tiêu của quản lý thuế
Quản lý nhà nước đối với nền kinh tế là sự tác động có tổ chức và pháp quyền của Nhà nước lên nền kinh tế quốc dân, nhằm tối ưu hóa nguồn lực kinh tế trong và ngoài nước để đạt mục tiêu phát triển kinh tế trong bối cảnh hội nhập quốc tế Đồng thời, quản lý tài chính công là quá trình Nhà nước hoạch định và xây dựng chính sách, sử dụng các công cụ và phương pháp phù hợp để điều chỉnh hoạt động tài chính công, đảm bảo chúng phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế - xã hội, phục vụ hiệu quả các chức năng của Nhà nước.
Quản lý thuế rõ ràng là một nội dung của quản lý nhà nước về kinh tế
Quản lý thuế là một nhánh quan trọng trong lĩnh vực quản lý tài chính công, và nó có nhiều điểm tương đồng với các khái niệm liên quan đến quản lý tài chính.
Quản lý thuế là quá trình tổ chức và phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế, nhằm thiết lập mối quan hệ phối hợp hiệu quả trong việc thực thi chính sách thuế Đối tượng của quản lý thuế bao gồm các quan hệ phát sinh trước, trong và sau khi tổ chức thu nộp thuế cho nhà nước, liên quan đến cơ quan thuế, người nộp thuế và các cơ quan thuế quốc tế Sự đa dạng và phức tạp của các mối quan hệ này yêu cầu áp dụng các công cụ và phương pháp quản lý phù hợp.
Công cụ quản lý thuế chủ yếu bao gồm pháp luật, kế hoạch, chính sách và các công cụ khác, trong đó pháp luật đóng vai trò quan trọng nhất Pháp luật không chỉ định hướng và điều tiết các quan hệ kinh tế mà còn tạo điều kiện cho sự ổn định lâu dài của nền kinh tế quốc dân, hướng tới mục tiêu tăng trưởng bền vững Nó thiết lập cơ chế pháp lý hiệu quả để đảm bảo sự bình đẳng trong quyền lợi và nghĩa vụ thuế giữa các chủ thể kinh tế Các quy định pháp luật này chủ yếu được thể hiện qua các văn bản quy phạm pháp luật do Quốc hội, Chính phủ, Ủy ban nhân dân và Hội đồng nhân dân ban hành.
KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc kiểm tra thuế Khái niệm
Kiểm tra, theo từ điển Tiếng Việt, là quá trình xem xét tình hình thực tế nhằm đánh giá và nhận xét Hoạt động này có thể được thực hiện bởi nhà nước hoặc các tổ chức phi nhà nước, bao gồm cả các tổ chức chính trị và chính trị xã hội.
Kiểm tra thuế là chức năng quan trọng trong quản lý thuế, giúp đảm bảo sự tuân thủ của người nộp thuế Cơ quan thuế không chỉ tôn trọng kết quả tự tính, tự khai và tự nộp thuế, mà còn thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả để khuyến khích tuân thủ tự nguyện Việc kiểm tra thuế đóng vai trò thiết yếu trong việc phát hiện và ngăn ngừa vi phạm pháp luật thuế, tạo ra một hệ thống giám sát giúp người nộp thuế nhận thức được sự tồn tại của các biện pháp kiểm tra và kịp thời phát hiện hành vi vi phạm.
Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm xem xét và đánh giá tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng và nhiệm vụ của họ Qua đó, cơ quan thuế có thể đưa ra nhận xét về việc chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra.
Kiểm tra thuế là một hoạt động đặc thù với các đặc điểm cơ bản sau:
Kiểm tra thuế có phạm vi rộng, bao gồm các tổ chức và cá nhân trong xã hội, được điều chỉnh bởi các luật thuế hiện hành.
Kiểm tra thuế là một nhiệm vụ phức tạp và khó khăn, bởi vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế Các đối tượng nộp thuế thường tìm cách cản trở và gây khó khăn cho công tác kiểm tra của cơ quan thuế, nhằm che giấu hành vi trốn thuế và bảo vệ lợi ích vật chất của họ.
Kiểm tra thuế là một công việc đòi hỏi chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức vững vàng từ cán bộ thuế Để xác định nghĩa vụ thuế chính xác, cán bộ cần nắm vững các luật thuế và hiểu rõ bản chất hoạt động kinh tế của đối tượng kiểm tra Ngoài ra, phẩm chất đạo đức tốt và bản lĩnh kiên định là rất cần thiết, vì họ thường xuyên làm việc trong môi trường có nhiều cám dỗ vật chất.
Quy trình kiểm tra thuế được xây dựng và chuẩn hóa nhằm xác định trình tự thực hiện các bước công việc và trách nhiệm của từng bộ phận, cán bộ tham gia Việc này giúp đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong hoạt động kiểm tra thuế.
Quy trình hóa hoạt động kiểm tra là nhiệm vụ quan trọng của cơ quan thuế, nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra trong bối cảnh thực hiện cơ chế tự khai và tự nộp, đồng thời đáp ứng yêu cầu đổi mới quản lý thuế.
Nguyên tắc kiểm tra thuế
Nguyên tắc kiểm tra thuế bao gồm các quy tắc và tiêu chuẩn hành động mà các cơ quan thuế cần tuân thủ trong quá trình thực hiện kiểm tra Những nguyên tắc này đảm bảo tính chính xác và công bằng trong hoạt động kiểm tra thuế.
Kiểm tra thuế nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, phát hiện và ngăn ngừa sai phạm có thể gây thiệt hại cho lợi ích quốc gia, nhân dân và doanh nghiệp Hoạt động này góp phần hoàn thiện chính sách thuế và tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Để đạt được mục tiêu trên, công tác kiểm tra thuế cần tuân thủ các nguyên tắc nhất định.
Nguyên tắc tuân thủ pháp luật là điều kiện tiên quyết trong hoạt động kiểm tra thuế, nhằm phát huy nhân tố tích cực và ngăn ngừa các sai phạm gây tổn thất tới lợi ích của Nhà nước, nhân dân và doanh nghiệp Việc tuân thủ pháp luật không chỉ nâng cao trách nhiệm của các chủ thể kiểm tra mà còn tăng cường hiệu lực của công tác này, ngăn chặn tình trạng vi phạm pháp luật Các cơ quan và công chức kiểm tra thuế cần thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định, đồng thời căn cứ vào pháp luật để đánh giá đúng sai của đối tượng kiểm tra mà không bị ảnh hưởng bởi bất kỳ ý kiến nào khác Kết luận kiểm tra phải tuân thủ quy định của pháp luật và các cá nhân liên quan phải chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Nguyên tắc trung thực, chính xác và khách quan là yếu tố cốt lõi trong hoạt động kiểm tra, đảm bảo rằng mọi thông tin được cung cấp đều phản ánh đúng sự thật và không bị thiên lệch.
Nguyên tắc chính xác yêu cầu chủ thể kiểm tra phải hiểu rõ vấn đề và nội dung kiểm tra Điều này bao gồm việc xác định đúng bản chất sự việc và đánh giá chính xác thực trạng của đối tượng Kết quả là, việc kết luận và xử lý phải đúng người, đúng việc và tuân thủ pháp luật.
Nguyên tắc khách quan trong kiểm tra yêu cầu tôn trọng sự thật và đánh giá chính xác các sự vật, hiện tượng như chúng vốn có, tránh việc suy diễn hay quy chụp một cách tùy tiện và chủ quan.
Tính khách quan và chính xác trong kiểm tra thuế có mối quan hệ chặt chẽ, ảnh hưởng lẫn nhau Để đảm bảo tính chính xác trong việc đánh giá và kết luận, cần có thái độ khách quan, không thiên vị Ngược lại, sự chính xác cũng là yếu tố phản ánh tính khách quan trong quá trình kiểm tra.
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
1.3.1 Các yếu tố khách quan
Hệ thống chính sách pháp luật của nhà nước
Xu thế hội nhập và liên kết kinh tế khu vực đang tiến tới toàn cầu hóa là một yêu cầu khách quan Hội nhập quốc tế về thuế ngày càng sâu rộng nhằm khuyến khích đầu tư và tự do hóa thương mại cả trong khu vực lẫn toàn cầu Sự phát triển đa dạng của nền kinh tế toàn cầu đặt ra yêu cầu cho hệ thống pháp luật về thuế phải linh hoạt và đáp ứng kịp thời với những thay đổi này.
Các quy định và chính sách của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập cơ sở cho quản lý thuế đối với doanh nghiệp, cũng như trong hoạt động kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp.
Hệ thống pháp luật thuế đồng bộ và hoàn thiện là nền tảng pháp lý thiết yếu cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, giúp quy trình này diễn ra có hiệu quả Đồng thời, nó cũng tạo điều kiện cho người nộp thuế hiểu rõ và thực hiện nghiêm túc các quy định của pháp luật.
Hệ thống pháp luật hoàn chỉnh cần thiết phải xây dựng một chính sách thuế đồng bộ, đồng thời cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế theo các tiêu chuẩn quốc tế.
Sự phát triển kinh tế xã hội và trình độ dân trí
Kinh tế phát triển kéo theo sự gia tăng của các tội phạm kinh tế tinh vi và có tổ chức, gây khó khăn cho công tác kiểm tra thuế Nhiều doanh nghiệp cố tình gian lận thuế bằng cách kê khai khống giá mua hàng, đặc biệt là hàng xuất khẩu, nhằm chiếm đoạt tiền từ ngân sách nhà nước Tình trạng trốn thuế ngày càng phổ biến, không chỉ làm thất thu ngân sách mà còn ảnh hưởng đến công bằng xã hội và công tác kiểm tra thuế Do đó, sự phát triển của doanh nghiệp đòi hỏi cần mở rộng lực lượng quản lý thuế với công nghệ hiện đại để đáp ứng hiệu quả hơn.
Trình độ dân trí có vai trò quan trọng trong việc phản ánh khả năng nhận thức của các chủ thể trong nền kinh tế Khi nhận thức pháp luật về thuế cao, doanh nghiệp sẽ có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Ngược lại, nếu nhận thức kém, doanh nghiệp có thể có thái độ thờ ơ hoặc thậm chí khuyến khích các hành vi trốn thuế và gian lận thuế.
Các doanh nghiệp cần nắm vững nghĩa vụ thuế và quyền lợi từ khoản thuế mà họ đóng góp, đồng thời hiểu rõ chính sách và quy trình tính thuế, kê khai và nộp thuế Việc nhận thức đúng về trách nhiệm pháp lý liên quan đến nghĩa vụ kê khai nộp thuế sẽ nâng cao tính tuân thủ và sự tự nguyện trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Sự phối hợp của các cơ quan nhà nước có liên quan
Hoạt động kiểm tra thuế đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa nhiều cơ quan như công an, quản lý thị trường, kho bạc và ngân hàng Sự hợp tác hiệu quả giúp cán bộ kiểm tra thuế nhanh chóng thu thập chứng cứ về hành vi vi phạm của người nộp thuế Ngược lại, nếu sự phối hợp không kịp thời và hiệu quả, việc phát hiện sai phạm sẽ gặp khó khăn Do đó, sự phối hợp giữa các cơ quan nhà nước có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
1.3.2 Các yếu tố chủ quan
Không chỉ có các yếu tố khách quan mà hoạt động kiểm tra thuế còn bị tác động bởi các yếu tố chủ quan như:
Cơ chế quản lý thuế
Từ khi áp dụng cơ chế tự khai tự nộp, trong hoạt động kiểm tra thuế đã có những bước thay đổi
Tự kê khai và tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế, trong đó người nộp thuế tự xác định và thực hiện nghĩa vụ thuế dựa trên quy định của Luật thuế Người nộp thuế cần kê khai chính xác, nộp tờ khai và thanh toán thuế đúng hạn mà không bị can thiệp từ cơ quan thuế, miễn là họ tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ và hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ của mình, đồng thời giám sát việc tuân thủ và phát hiện các hành vi gian lận, trốn thuế thông qua kiểm tra và thanh tra.
Trong cơ chế tự khai tự nộp thuế, doanh nghiệp cần nắm rõ quyền và nghĩa vụ của mình để tự kê khai và tính toán số thuế phải nộp dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh và chính sách thuế hiện hành mà không cần sự xác nhận của cơ quan thuế Doanh nghiệp chủ động nộp thuế vào ngân sách nhà nước và được hưởng các thủ tục kê khai đơn giản, thuận lợi, cùng với dịch vụ hỗ trợ chất lượng cao để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, việc áp dụng cơ chế này cũng yêu cầu tăng cường công tác kiểm tra thuế, làm cho hoạt động kiểm tra trở nên khó khăn và phức tạp hơn.
Lực lượng cán bộ kiểm tra thuế
Lực lượng cán bộ kiểm tra thuế đòi hỏi phải có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cao, có đủ cả về chất và về lượng
Cán bộ kiểm tra thuế cần được đào tạo nâng cao kỹ năng phân tích và đánh giá rủi ro để chọn đúng doanh nghiệp cho kế hoạch kiểm tra, từ đó nâng cao hiệu quả công tác và giảm lãng phí thời gian, nguồn lực Họ cũng cần sở hữu kỹ năng sử dụng máy tính cơ bản để khai thác thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu người nộp thuế, góp phần nâng cao hiệu suất làm việc Để đảm bảo hoạt động kiểm tra hiệu quả, cán bộ thuế cần có đủ số lượng nhân lực.
Cán bộ kiểm tra thuế cần phải thể hiện những phẩm chất như cần, kiệm, liêm, chính và chí công vô tư trong quá trình thực thi công vụ Những người có phẩm chất tốt sẽ đảm bảo rằng công tác kiểm tra thuế diễn ra một cách khách quan và chính xác, từ đó nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của kết quả kiểm tra.
Ngược lại, nếu cán bộ thuế có phẩm chất chính trị và đạo đức kém, và cấu kết với người nộp thuế để gian lận, trốn thuế, thì công tác kiểm tra thuế sẽ không đạt được mục tiêu đề ra.
Trang thiết bị phục vụ công tác kiểm tra thuế
Hiện đại hóa trang thiết bị làm việc có ảnh hưởng lớn đến công tác kiểm tra thuế, giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế cho phép xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ về người nộp thuế, từ đó xác định đúng đối tượng và phương pháp kiểm tra Cơ sở dữ liệu thông tin chính xác và kịp thời là yếu tố quyết định đến hiệu quả kiểm tra thuế Do đó, việc phát triển cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp và nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin là rất quan trọng trong quá trình kiểm tra thuế.
1.4 KINH NGHIỆM KIỂM TRA THUẾ CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA VÌ
1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số địa phương Chi cục Thuế huyện Đan Phượng
Trong năm 2018, Chi cục Thuế huyện Đan Phượng – TP Hà Nội đã đạt được những kết quả ấn tượng trong công tác kiểm tra thuế, với hiệu quả ngày càng tăng Cụ thể, cơ quan thuế đã kiểm tra tổng cộng 1.530 hồ sơ khai thuế, tăng 10,15% so với năm 2017, trong đó 1.425 hồ sơ được chấp nhận và 100 hồ sơ được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Ngoài ra, đã thực hiện 145 cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, tăng 9,7% so với năm trước, với số tiền thuế và tiền phạt xử lý đạt 11.987 triệu đồng, tăng 5,7% Đồng thời, số thuế giảm khấu trừ là 513 triệu đồng và giảm lỗ lên tới 15.820 triệu đồng.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
BỐI CẢNH KINH TẾ- XÃ HỘI VÀ CƠ CẤU BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA VÌ
2.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội và tình hình DN trên địa bàn huyện Ba
Về vị trí địa lý
Ba Vì là huyện nằm ở phía Tây Bắc Hà Nội, nổi bật với dãy núi Ba Vì chạy qua phía Nam Huyện giáp thị xã Sơn Tây ở phía Đông, huyện Thạch Thất ở phía Đông Nam, và các huyện Lương Sơn và Kỳ Sơn của Hòa Bình ở phía Nam Phía Bắc tiếp giáp thành phố Việt Trì, Phú Thọ, với ranh giới là sông Hồng (sông Thao), trong khi phía Tây giáp các huyện Lâm Thao, Tam Nông, Thanh Thủy của Phú Thọ Cuối cùng, huyện cũng giáp huyện Vĩnh Tường tỉnh Vĩnh Phúc ở phía Đông Bắc, với ranh giới là sông Hồng.
Huyện Ba Vì là một huyện bán sơn địa, diện tích tự nhiên là 428,0 km², lớn nhất Thủ đô Hà Nội
Trước khi sáp nhập vào Hà Nội, toàn huyện Ba Vì có 1 thị trấn và 31 xã
Ngày 1 tháng 8 năm 2008, cũng như các huyện khác của tỉnh Hà Tây, huyện
Ba Vì sáp nhập vào Hà Nội
Hiện tại, huyện Ba Vì có 1 thị trấn là Tây Đằng (huyện lỵ) và 30 xã: Ba
Trại, Ba Vì, Cẩm Lĩnh, Cam Thượng, Châu Sơn, Chu Minh, Cổ Đô, Đông Quang, Đồng Thái, Khánh Thượng, Minh Châu, Minh Quang, Phong Vân, Phú Châu, Phú Cường, Phú Đông, Phú Phương, Phú Sơn, Sơn Đà, Tản Hồng, Tản Lĩnh, Thái Hòa, Thuần Mỹ, Thụy An, Tiên Phong, Tòng Bạt, Vân Hòa, Vạn Thắng, Vật Lại, và Yên Bài là những địa danh nổi bật thuộc khu vực Ba Vì, mỗi nơi đều mang trong mình vẻ đẹp tự nhiên và văn hóa đặc sắc, thu hút du khách đến khám phá và trải nghiệm.
Dân số của huyện khoảng 267.300 người (bao gồm 3 dân tộc Kinh, Mường, Dao)
Sau 10 năm thực hiện Nghị quyết 15/2008/QH12 của Quốc hội khoá XII về “Việc điều chỉnh địa giới hành chính TP Hà Nội và một số tỉnh có liên quan”, tuy là huyện xa trung tâm, điều kiện, xuất phát điểm còn nhiều khó khăn… song với sự quan tâm đầu tư của Thành phố cùng sự nỗ lực của cấp ủy, chính quyền và nhân dân, huyện Ba Vì đã vượt qua khó khăn, thách thức, đạt được kết quả khá toàn diện
Kinh tế đã duy trì mức tăng trưởng ấn tượng 15% mỗi năm trong 5 năm qua, với sự chuyển dịch tích cực về cơ cấu sang các lĩnh vực dịch vụ, du lịch và nông nghiệp.
Ba Vì là huyện có tiềm năng lớn cho phát triển du lịch sinh thái, nghỉ dưỡng và tâm linh, cùng với nông nghiệp sinh thái Để tăng tỷ trọng dịch vụ - du lịch trở thành ngành kinh tế chủ yếu, huyện cần cải thiện môi trường đầu tư và sản xuất kinh doanh Quan trọng là quản lý quy hoạch hiệu quả và thu hút các dự án đầu tư nhằm phát triển nông nghiệp, công nghiệp dịch vụ, xây dựng hạ tầng, đồng thời phát triển du lịch gắn liền với bảo tồn và phát huy giá trị lịch sử văn hóa.
Về Thực trạng DN trên địa bàn huyện Ba Vì
Trong những năm qua, doanh nghiệp tại huyện Ba Vì đã phát triển nhanh chóng về số lượng và chất lượng, đóng góp lớn vào công cuộc đổi mới kinh tế Phần lớn các doanh nghiệp là công ty TNHH và công ty CP quy mô vừa và nhỏ, chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ và xây dựng Mặc dù tình hình kinh tế có nhiều biến động, các doanh nghiệp vẫn duy trì tốc độ tăng trưởng cao, thể hiện tính năng động và khả năng tiếp cận thị trường tốt, đồng thời mở ra nhiều cơ hội đầu tư Đóng góp của các doanh nghiệp cho sự phát triển kinh tế huyện Ba Vì là rất đáng ghi nhận, như được thể hiện qua các số liệu thống kê.
Bảng 2.1: Số lƣợng và cơ cấu doanh nghiệp trên địa bàn huyện Ba Vì giai đoạn 2017 - 2019 ĐVT: Doanh nghiệp
STT Loại hình doanh nghiệp
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Ba Vì)
Tính đến ngày 31/12/2019, trên địa bàn có 752 doanh nghiệp được quản lý thu thuế, tăng 11,07% so với 682 doanh nghiệp vào năm 2018 và 614 doanh nghiệp vào năm 2017 Các doanh nghiệp chủ yếu bao gồm ba loại hình: công ty cổ phần, công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân.
Trong đó loại hình công ty TNHH là phổ biến hơn cả (năm 2017 có 386 doanh nghiệp chiếm 62,87% tổng số DN; năm 2018 có 438 DN chiếm
Tính đến năm 2019, 64,22% tổng số doanh nghiệp (DN) trên địa bàn huyện là DN tư nhân, với 491 DN chiếm 65,29%, tiếp theo là loại hình công ty cổ phần Các DN phát triển nhanh chóng và hoạt động đa dạng trong nhiều lĩnh vực như sản xuất, vận tải, xây dựng, dịch vụ, gia công và chế biến Trong đó, lĩnh vực dịch vụ thương mại và xây dựng vẫn chiếm ưu thế Trong ba năm qua, số lượng và cơ cấu DN đã gia tăng đáng kể, nhưng thương mại dịch vụ và xây dựng vẫn là hai lĩnh vực kinh doanh chủ yếu.
2.1.2 Cơ cấu, chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong Chi cục Thuế huyện Ba Vì
Chi cục Thuế huyện Ba Vì là một cơ quan hành chính sự nghiệp thuộc Cục thuế TP Hà Nội, có nhiệm vụ quản lý thuế trên địa bàn huyện Ba Vì.
- Nghị quyết số 15/2008/QH12 về việc điều chỉnh địa giới hành chính thành phố Hà Nội và một số tỉnh có liên quan do Quốc hội ban hành
Theo Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ Tài chính, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế tại quận, huyện, thị xã, thành phố, cũng như Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố.
Trụ sở Chi cục Thuế huyện Ba Vì tọa lạc tại vị trí trung tâm huyện, gần các cơ quan quan trọng như Kho bạc Nhà nước, Viện Kiểm sát Nhân dân và Công an, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu nộp thuế trên địa bàn.
Chi cục Thuế huyện Ba Vì, trực thuộc Cục thuế TP Hà Nội, có nhiệm vụ quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Chi cục chịu sự chỉ đạo đồng thời từ Cục thuế TP Hà Nội và UBND huyện Ba Vì, hoạt động theo chế độ thủ trưởng, với cấp phó hỗ trợ trong các công việc được phân công.
Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Ba Vì
Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Ba Vì bao gồm Ban lãnh đạo và năm đội thuế trực thuộc, trong đó có ba đội thuộc văn phòng Chi cục Thuế và hai đội quản lý thuế liên xã.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Ba Vì
Chi cục Thuế huyện Ba Vì có quy định chức năng, nhiệm vụ, có cơ cấu tổ chức riêng đáp ứng đầy đủ theo quyết định trên
Chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế:
* Đội Nghiệp vụ Quản lý Thuế: thực hiện chức năng nhiệm vụ của các bộ phận:
Bộ phận tuyên truyền của Chi cục Thuế có nhiệm vụ hỗ trợ Chi cục trưởng trong việc thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế Đồng thời, bộ phận này cũng cung cấp sự hỗ trợ cần thiết cho người nộp thuế trong khu vực mà Chi cục Thuế quản lý.
Bộ phận Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toan - Pháp chế hỗ trợ Chi Cục trưởng Chi cục Thuế trong việc hướng dẫn công chức thuế về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách và pháp luật thuế Đồng thời, bộ phận này thực hiện công tác pháp chế liên quan đến thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế, cũng như xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ
2.2.1 Thực trạng thu thuế đối với DN trên địa bàn huyện Ba Vì
Tình hình số thu NSNN trên địa bàn huyện giai đoạn 2017 – 2019
Bảng 2.2: Kết quả thực hiện số thu Ngân sách trên địa bàn huyện Ba Vì giai đoạn 2017 – 2019 Đơn vị tính: triệu đồng
Tỉ lệ tăng/giả m so với năm 2017 ( %)
Tỉ lệ tăng/giảm so với năm 2018 ( %)
Thuế Thu nhập doanh nghiệp 18.025 19,04 19.022 16,98 5,53 19.561 18,38 2,83 Thuế Giá trị gia tăng 48.151 50,87 64.861 57,88 34,70 59.089 55,53 (8,90) Thuế Tiêu thụ đặc biệt 310 0,33 301 0,27 (2,90) 428 0,40 42,19
Thuế thu nhập cá nhân 7.621 8,05 11.012 9,83 44,50 10.173 9,56 (7,62) Phí, lệ phí 12.359 13,06 12.705 11,34 2.80 13.235 12,44 4,18 Thu cấp quyền khai thác khoáng sản
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Ba Vì)
Bảng số liệu trên cho thấy tình hình thu các sắc thuế đối với các doanh nghiệp trong giai đoạn 2017- 2019 có những biến động như sau:
- Số thu từ thuế GTGT chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng số thu thuế của
DN trong giai đoạn từ 2017 đến 2019 và có xu hướng thay đổi qua các năm:
Trong năm 2017, doanh thu từ thuế GTGT đạt 48.151 triệu đồng, chiếm 50,87% tổng thu Năm 2018, con số này tăng lên 64.861 triệu đồng, chiếm 57,88% tổng thu thuế của doanh nghiệp, ghi nhận mức tăng 34,7% so với năm trước Tuy nhiên, đến năm 2019, doanh thu từ thuế GTGT giảm còn 59.089 triệu đồng, chiếm 55,53% tổng thu và giảm 8,9% so với năm 2018.
Số thu từ lệ phí môn bài và các khoản thu khác đã có sự biến động qua các năm, nhưng mức độ ảnh hưởng của những khoản thu này đối với tổng thu vẫn không đáng kể.
- Số thu thuế TNDN chiếm tỉ trọng lớn thứ hai trong tổng thu thuế: năm
Trong giai đoạn từ 2017 đến 2019, tỷ lệ thu thuế của doanh nghiệp có sự biến động đáng kể Cụ thể, năm 2017, thu thuế đạt 18.025 triệu đồng, chiếm 19,04% tổng số thu Sang năm 2018, thu thuế tăng lên 19.022 triệu đồng, chiếm 16,98% tổng số thu, ghi nhận mức tăng 5,53% so với năm trước Đến năm 2019, thu thuế đạt 10.561 triệu đồng, chiếm 18,38% tổng số thu, tăng 2,83% so với năm 2018.
2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các DN trên địa bàn huyện Ba Vì
2.2.2.1 Thực trạng kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế huyện Ba Vì
Cơ chế tự khai tự nộp đã giúp giảm bớt thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế (NNT) trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính với nhà nước Tuy nhiên, trách nhiệm của cán bộ thuế, đặc biệt là cán bộ kiểm tra thuế, ngày càng tăng lên nhằm đảm bảo không bị thất thoát thuế Việc kiểm tra tờ khai thuế cần được thực hiện kịp thời và thường xuyên để xác định nghĩa vụ thuế của NNT Mặc dù quy trình kiểm tra thuế đã được cải tiến, vẫn còn nhiều khó khăn, đặc biệt khi số lượng NNT tại huyện Ba Vì ngày càng tăng về cả số lượng lẫn chất lượng Để đánh giá thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế huyện Ba Vì, cần xem xét cụ thể các nội dung như xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế.
Xây dựng kế hoạch kiểm tra
Việc xây dựng kế hoạch là rất quan trọng, vì một kế hoạch hợp lý sẽ giúp công tác kiểm tra đi đúng hướng và đạt hiệu quả cao Do đó, tại Chi cục Thuế huyện Ba, việc lập kế hoạch cẩn thận là điều cần thiết để đảm bảo thành công trong các hoạt động kiểm tra.
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại cơ quan thuế ngày càng được chú trọng và thực hiện một cách khoa học, phù hợp với thực tiễn Việc đánh giá và phân tích thông tin liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mang tính chuyên sâu đã nâng cao hiệu quả kiểm tra Trên cơ sở đó, Chi cục thuế cũng chú trọng phân bổ nguồn nhân lực hợp lý để thực hiện hiệu quả công tác kiểm tra.
Tại Chi cục Thuế huyện Ba Vì, kế hoạch kiểm tra thuế được xây dựng đúng quy định và thực hiện hàng năm từ tháng 12 của năm trước Từ đầu tháng 12 đến ngày 20/12, bộ phận kiểm tra thuế sẽ trình bày danh sách người nộp thuế cần kiểm tra hồ sơ khai thuế dựa trên đánh giá rủi ro.
Phân tích và đánh giá các cơ sở kinh doanh có nguy cơ thuế là cần thiết để lập danh sách kiểm tra hồ sơ thuế Quá trình này dựa vào việc theo dõi kê khai và nộp thuế của người nộp thuế từ thời điểm hiện tại trở về trước.
Một số tiêu thức để đánh giá rủi ro về thuế đối với NNT là:
Các cơ sở có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp thường gặp phải tình trạng nộp hồ sơ khai thuế không đầy đủ tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn Họ cũng có thể khai thuế sai sót so với số thuế thực tế phải nộp và phải điều chỉnh nhiều lần Mặc dù cơ quan thuế đã nhắc nhở, nhưng việc khắc phục vẫn chậm trễ, dẫn đến vi phạm về hồ sơ khai thuế hàng quý hoặc hàng tháng Ngoài ra, các cơ sở này thường không nộp đủ số thuế đã kê khai và có tình trạng nợ thuế kéo dài.
Có những dấu hiệu bất thường trong khai thuế so với tháng hoặc năm trước, chẳng hạn như việc liên tục ghi nhận số thuế giá trị gia tăng âm mà không xin hoàn, hoặc nếu có xin hoàn thì hồ sơ khai thuế không đầy đủ Ngoài ra, nếu cơ quan thuế đã yêu cầu bổ sung hồ sơ nhưng không được thực hiện, hoặc có sự biến động đột ngột về doanh thu và số thuế phải nộp tăng hoặc giảm trên 20%, đây đều là những dấu hiệu cần lưu ý.
- Cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn
CQT sẽ quy định rõ ràng về mức doanh thu và số tiền thuế phải nộp nhằm xác định các cơ sở kinh doanh có doanh thu lớn hoặc số thuế phải nộp cao.
Theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế, kế hoạch kiểm tra sẽ bao gồm một số cơ sở kinh doanh Đội Kiểm tra của Chi cục Thuế huyện sẽ thực hiện nhiệm vụ này.
Ba Vì đã nghiêm túc chuẩn bị danh sách người nộp thuế để trình Chi cục trưởng Chi cục Thuế, đảm bảo kiểm tra hồ sơ khai thuế đúng hạn theo quy định của Tổng cục Thuế, không muộn hơn ngày 20/12 Dựa trên danh sách đã được thủ trưởng CQT phê duyệt, Đội trưởng Đội kiểm tra thuế phân công cụ thể số lượng người nộp thuế cần kiểm tra cho từng cán bộ kiểm tra thuế.
Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế huyện Ba Vì
Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế là hoạt động thường xuyên nhằm đánh giá tính đầy đủ và chính xác của thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, cũng như sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
Hàng tháng, đội kiểm tra của Chi cục thực hiện việc đôn đốc các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế và kiểm tra tính chính xác của các tờ khai này Họ tiến hành so sánh, đối chiếu và phân tích thông tin kê khai của người nộp thuế qua các kỳ khác nhau, đồng thời so sánh với các đơn vị cùng ngành nghề và quy mô tương tự Mục tiêu là xác định mức độ ổn định và tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, từ đó phát hiện sớm các điểm bất thường có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế và yêu cầu người nộp thuế giải trình kịp thời.
ĐÁNH GIÁ CHUNG
2.3.1 Những kết quả đạt được
Trong những năm qua, dưới sự chỉ đạo của Chi cục Thuế và sự phối hợp chặt chẽ với các tổ chức, cá nhân liên quan, công tác kiểm tra thuế đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể.
Thứ nhất, công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
Chi cục Thuế huyện Ba Vì đã thực hiện nghiêm túc chỉ đạo của cơ quan quản lý thuế cấp trên về công tác kiểm tra và quy trình nghiệp vụ Công tác kiểm tra được chú trọng từ khâu lập kế hoạch, phân tích thông tin doanh nghiệp cho đến việc thực hiện quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp Hằng năm, Chi cục Thuế lựa chọn các doanh nghiệp ngoài kế hoạch thanh tra, kiểm tra, cũng như những doanh nghiệp có chỉ tiêu bất thường trên báo cáo tài chính để lập danh sách kiểm tra Qua đó, nâng cao khả năng phát hiện sai sót và điều chỉnh kịp thời, nhằm ngăn chặn gian lận và trốn thuế.
Qua công tác kiểm tra, Chi Cục thuế đã phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm về thuế, áp dụng biện pháp xử lý phù hợp nhằm răn đe và bảo đảm nguồn thu cho ngân sách Điều này không chỉ góp phần tạo lập sự cân bằng về nghĩa vụ thuế mà còn thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp.
Số hồ sơ khai thuế được kiểm tra, phân tích và đánh giá tại trụ sở cơ quan thuế đã có sự biến động qua các năm Cụ thể, năm 2017 ghi nhận 3.066 hồ sơ được kiểm tra.
2018 tăng lên 3.862 hồ sơ kiểm tra (tăng 25.96% so với năm 2017); đến năm
Năm 2019, số hồ sơ kiểm tra thuế đã tăng mạnh lên 5.355 hồ sơ, tăng 38.66% so với năm trước Tỷ lệ hồ sơ được chấp nhận trong các năm gần đây đạt cao, với 98.6% vào năm 2017, 98.63% vào năm 2018 và 98.62% vào năm 2019 Kết quả này cho thấy sự chú trọng trong công tác quản lý thuế và ý thức tuân thủ của người nộp thuế đã được cải thiện đáng kể.
Trong quá trình kiểm tra, phát hiện vi phạm và xử lý, năm 2017 đã điều chỉnh giảm khấu trừ 198 triệu đồng và tăng thu qua kiểm tra lên 535 triệu đồng Năm 2018, số lỗ điều chỉnh giảm là 208 triệu đồng Đến năm 2019, số thuế điều chỉnh sau kiểm tra tăng lên 782 triệu đồng.
Chi cục Thuế huyện Ba Vì đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp kê khai sai thuế thông qua công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, yêu cầu doanh nghiệp giải trình và điều chỉnh, từ đó góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế không chỉ nâng cao chất lượng kê khai mà còn cải thiện ý thức tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.
Thứ hai, về công tác kiểm tra tại trụ sở NNT
- Tỷ lệ số cuộc kiểm tra hoàn thành so với kế hoạch tăng qua các năm
Cụ thể: Năm 2017, số DN đã kiểm tra đạt 101,4% so với kế hoạch Năm
2018, số DN đã kiểm tra đạt 110% so với kế hoạch Năm 2019, số DN đã kiểm tra đạt 123 % so với kế hoạch
Trong năm 2017, tổng số tiền thuế và tiền phạt xử lý sau kiểm tra đạt 8.856,17 triệu đồng với 140 đơn vị bị kiểm tra, trong đó tất cả các đơn vị đều vi phạm Năm 2018, số tiền này tăng lên 10.194,54 triệu đồng với 161 đơn vị bị kiểm tra, và tất cả đều phát hiện sai phạm Đến năm 2019, số tiền thuế và phạt tiếp tục tăng nhẹ lên 10.233,95 triệu đồng, với 165 đơn vị bị kiểm tra.
165 đơn vị bị phát hiện sai phạm)
Chi cục kiểm tra chú trọng thực hiện đúng quy định và chức năng của mình, áp dụng nhiều hình thức để ngăn chặn tiêu cực từ cán bộ thuế và đối tượng nộp thuế, đặc biệt là doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng và vận tải Điều này không chỉ tạo lòng tin cho người nộp thuế mà còn góp phần đảm bảo công bằng xã hội và phát triển bền vững.
Thứ ba, về việc áp dụng phương pháp, kỹ thuật, quy trình thực hiện
Việc áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm tra giúp xây dựng kế hoạch kiểm tra minh bạch và tăng xác suất phát hiện vi phạm của doanh nghiệp Phân tích rủi ro kết hợp với theo dõi hồ sơ truyền thống và thông tin từ các nguồn liên quan đã nâng cao hiệu quả lựa chọn đối tượng kiểm tra Hiện nay, Chi cục thuế đang sử dụng phần mềm phân tích báo cáo tài chính nhằm nâng cao tính khách quan trong việc đánh giá rủi ro Kết quả cho thấy hầu hết các doanh nghiệp được kiểm tra tại trụ sở NNT đều phát hiện sai phạm và bị xử lý.
Việc áp dụng đa dạng các loại hình, phương pháp và kỹ thuật kiểm tra thuế, bao gồm kiểm tra toàn diện, chuyên đề, theo từng chuyên ngành và lĩnh vực, góp phần nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
- Đánh giá thực hiện Quy trình Kiểm tra: Quy trình kiểm tra thuế
Theo Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục thuế, Chi cục Thuế đã triển khai các biện pháp giám sát hồ sơ khai thuế một cách toàn diện Hoạt động này bao gồm việc phân tích thông tin, dữ liệu và áp dụng nguyên tắc rủi ro trong kiểm tra thuế, đặc biệt chú trọng vào các doanh nghiệp có rủi ro cao Những doanh nghiệp này thường là những công ty lỗ nhiều năm nhưng vẫn mở rộng sản xuất kinh doanh, có số lỗ vượt quá vốn chủ sở hữu, hoặc có số hoàn thuế lớn và nhiều năm chưa được kiểm tra thuế.
Thứ tư, về ứng dụng cơ sở vật chất kỹ thuật và nâng cao trình độ con người
Ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý Hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp hỗ trợ kiểm tra và tra cứu tình hình tài chính, cho phép phân tích và so sánh các chỉ tiêu chủ yếu trong báo cáo tài chính qua ba năm Công nghệ này cũng giúp theo dõi và điều chỉnh kế hoạch kiểm tra, nhập lịch trình của đoàn kiểm tra từ khi ban hành quyết định, đồng thời cung cấp báo cáo tổng kết và tiến độ thực hiện các cuộc kiểm tra một cách hiệu quả.
Để nâng cao chất lượng công tác đào tạo và bồi dưỡng lực lượng thanh tra kiểm tra thuế, Cục thuế thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn cho cán bộ, công chức Những lớp tập huấn này tập trung vào chính sách và pháp luật thuế, đặc biệt là các quy định mới được ban hành, nhằm cập nhật kiến thức và nâng cao năng lực cho đội ngũ nhân sự trong lĩnh vực thuế.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được trong công tác kiểm tra thuế đối với
DN trên địa bàn cũng đang còn tồn tại một số khó khăn, hạn chế như sau:
Thứ nhất, công tác lập kế hoạch vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định
Việc lập kế hoạch và lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế hiện nay chủ yếu mang tính hình thức, với các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế được đưa vào kế hoạch Tuy nhiên, nhiều cán bộ kiểm tra chưa dựa vào các tiêu chí phân tích rủi ro mà lại dựa vào cảm tính, dẫn đến việc lựa chọn đối tượng kiểm tra không phù hợp Tại Chi cục Thuế huyện Ba Vì, nhiều cuộc kiểm tra không phát sinh số thuế phải nộp, cho thấy đánh giá rủi ro chưa chính xác Kết quả là việc lập kế hoạch không hiệu quả gây lãng phí thời gian và chi phí, đồng thời ảnh hưởng tiêu cực đến các doanh nghiệp có ý thức tốt về nghĩa vụ thuế.
Thứ hai, công tác kiểm tra thuế
Kiểm tra tại trụ sở CQT
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ
ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI
3.1.1 Định hướng về công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện
Ba Vì Để góp phần xây dựng và phát triển kinh tế xã hội, Chi cục Thuế huyện
Ba Vì đang tích cực tham gia vào công cuộc cải cách hành chính nhằm hiện đại hóa ngành thuế, thông qua những hành động và biện pháp cụ thể trong quản lý thuế.
Hiện đại hóa công tác quản lý thuế là cần thiết, bao gồm cải tiến phương pháp và thủ tục hành chính theo tiêu chuẩn của Tổng Cục Thuế Mục tiêu là nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức và đội ngũ cán bộ tại Chi cục, đồng thời hoàn thiện cơ sở vật chất và trang thiết bị Chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế cũng cần được cải thiện Bên cạnh đó, việc nâng cao năng lực kiểm tra và giám sát tuân thủ pháp luật của người nộp thuế là rất quan trọng Sử dụng hiệu quả các ứng dụng công nghệ thông tin sẽ giúp nâng cao năng lực quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước và tăng cường sự hài lòng của doanh nghiệp đối với dịch vụ của cơ quan thuế tại địa phương.
3.1.2 Mục tiêu về công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Ba Vì Để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội của địa phương, nhiệm vụ của ngành thuế trong thời kỳ mới, Chi cục Thuế huyện Ba Vì xây dựng nhiệm vụ cụ thể về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện gồm:
- Tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng tin học đạt 100%
- Tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trên tổng số người nộp thuế được phân quyền quản lý đạt từ 17% đến 19%
- Tỷ lệ người nộp thuế được lựa chọn kiểm tra thông qua ứng dụng công nghệ thông tin đạt tối thiểu 95%
Ít nhất 75% doanh nghiệp được cung cấp đầy đủ và kịp thời thông tin về các thay đổi trong chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế Hơn nữa, tối thiểu 70% doanh nghiệp bày tỏ sự hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp.
- Đảm bảo 100% CBCC thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với DN
Tỷ lệ phát hiện sai phạm trong kiểm tra thuế phải đạt tối thiểu 80% để đáp ứng yêu cầu của ngành thuế và địa phương Để hoàn thành mục tiêu này, Chi cục Thuế huyện Ba Vì cần thực hiện nhiều bước đổi mới, bao gồm nghiêm túc tuân thủ chỉ đạo từ các cấp lãnh đạo và tập trung khắc phục các vấn đề tồn tại ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
3.1.3 Yêu cầu đặt ra về công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện
Công tác kiểm tra thuế tại Ba Vì đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ luật thuế của các đối tượng nộp thuế, từ đó đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, một nước đang phát triển, nguồn thu từ thuế là yếu tố chủ chốt cho các hoạt động của Nhà nước Vì vậy, việc ban hành và thực thi pháp luật về thuế là cần thiết để hướng dẫn các chủ thể kinh tế tuân thủ quy định.
Trong hoạt động kiểm tra thuế, cán bộ cần tuân thủ các văn bản pháp luật liên quan, là cơ sở pháp lý quan trọng cho công tác này Việc áp dụng cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế giúp doanh nghiệp (DN) nâng cao tính tự chủ và giảm bớt thủ tục kê khai Tuy nhiên, tình trạng DN khai man, trốn thuế và nợ đọng tiền thuế vẫn diễn ra, gây thất thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Do đó, công tác kiểm tra thuế cần được coi trọng, không chỉ để đảm bảo DN tuân thủ pháp luật mà còn là công cụ hữu hiệu chống thất thu cho NSNN, đóng vai trò quan trọng trong nhiệm vụ của nhà nước và ngành thuế.
Bảo đảm tính thường xuyên và liên tục của hoạt động kiểm tra
Kiểm tra thuế là hoạt động thiết yếu giúp phát hiện sai sót và đưa ra biện pháp xử lý kịp thời Việc ngắt quãng trong kiểm tra có thể tạo cơ hội cho doanh nghiệp trốn thuế và gian lận thuế, do đó cần tiến hành kiểm tra thường xuyên và liên tục Hoạt động này dựa trên hệ thống văn bản pháp luật, các phương pháp và công cụ kiểm tra thuế Thường xuyên kiểm tra không chỉ giúp chi cục thuế huyện phát hiện lỗi mà còn nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
Để đảm bảo tính công bằng trong hoạt động kiểm tra, cần gia tăng số lượng doanh nghiệp được kiểm tra và giảm thời gian giữa các lần kiểm tra Điều này giúp tất cả các doanh nghiệp, không chỉ riêng các doanh nghiệp lớn, đều nằm trong diện kiểm tra thường xuyên và liên tục.
Công tác kiểm tra thuế phải đảm bảo tính khách quan và bình đẳng giữa các thành phần kinh tế thuộc đối tượng kiểm tra
Công tác kiểm tra thuế cần được thống nhất về nội dung, quy trình và thủ tục giữa các đơn vị thuộc mọi thành phần kinh tế, nhằm tạo điều kiện cho sự cạnh tranh lành mạnh và bình đẳng trước pháp luật Điều này đảm bảo tính công bằng và khách quan trong việc xử lý các vi phạm pháp luật về thuế của doanh nghiệp Qua đó, các doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, từ kinh tế nhà nước đến kinh tế tư nhân, sẽ có động lực phát triển, góp phần thực hiện nghĩa vụ đóng góp nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Hiện nay, quy trình kiểm tra thuế đã được thống nhất cho tất cả doanh nghiệp và đang được cải tiến để phù hợp với sự phát triển của các doanh nghiệp Tuy nhiên, việc quan tâm đến công tác này vẫn rất cần thiết để tránh tình trạng không đồng bộ giữa thực tế và luật pháp, cũng như đảm bảo sự công bằng trong đối xử giữa các thành phần kinh tế nhà nước và các thành phần kinh tế khác.
GIẢI PHÁP CƠ BẢN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
3.2.1 Đổi mới công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quy trình kiểm tra thuế, với một kế hoạch tốt giúp phân tích và lựa chọn các doanh nghiệp có độ rủi ro cao, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm tra Mặc dù trong những năm qua, việc xây dựng kế hoạch và tổ chức kiểm tra tại chi cục thuế huyện đã được chú trọng, nhưng vẫn còn tồn tại những hạn chế Để cải thiện công tác này trong tương lai, cần tập trung vào các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả kiểm tra thuế.
Xây dựng các chỉ tiêu phân tích rủi ro là cần thiết để thiết lập kế hoạch kiểm tra hàng năm một cách khoa học và hợp lý Việc này dựa trên các tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT).
Kế hoạch kiểm tra thuế sẽ tập trung vào các doanh nghiệp trọng điểm có doanh thu lớn và các ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu cao, như xây dựng và vận tải.
Việc lập kế hoạch kiểm tra cần dựa trên phân tích tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra ở giai đoạn trước, nhằm khắc phục những bất hợp lý trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tra của kỳ trước.
Lập kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề là rất quan trọng, đặc biệt đối với các doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh khác nhau Cần chú trọng đến những ngành có tiềm ẩn nguy cơ rủi ro cao, như khai thác khoáng sản, để đảm bảo an toàn và hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.
Bố trí nguồn nhân lực cho đội ngũ cán bộ kiểm tra cần phù hợp với kế hoạch kiểm tra và thời gian tổ chức từng cuộc kiểm tra theo quy định trong quy trình kiểm tra thuế.
Để giải quyết tình trạng chậm nộp thuế và nợ đọng thuế lớn của các đơn vị, cần tăng cường kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Việc này nhằm đảm bảo công tác thu nộp thuế được thực hiện đúng thời gian quy định, góp phần giảm thiểu tình trạng chiếm dụng vốn ngân sách nhà nước.
Để tổng kết và đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra, cần thực hiện việc đánh giá định kỳ hàng quý và hàng năm Điều này giúp kịp thời phát hiện các vấn đề tồn tại và đưa ra phương hướng giải quyết phù hợp.
3.2.2 Tiếp tục hoàn thiện các ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm tra thuế Để công tác kiểm tra thuế có hiệu quả, thì việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế là giải pháp hữu hiệu, vừa góp phần đơn giản hóa thủ tục hành chính, đơn giản hóa quy trình, vừa xây dựng được cơ sở dữ liệu thông tin tập trung, thống nhất và toàn diện của NNT trong suốt quá trình hoạt động và thực hiện nghĩa vụ thuế để có thể theo dõi, quản lý thông tin giao dịch, các nguồn thu nhập của các tổ chức, cá nhân NNT Điều này sẽ có tác dụng vô cùng hữu ích cho công tác kiểm tra thuế
Chúng tôi cung cấp các ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ người nộp thuế (NNT) tuân thủ nghĩa vụ thuế, bao gồm thông tin về pháp luật, chính sách và thủ tục hành chính liên quan đến thuế Đồng thời, chúng tôi triển khai đăng ký thuế điện tử và mở rộng kê khai thuế qua mạng, nhằm giảm chi phí tuân thủ cho NNT Khi chi phí tuân thủ thuế được giảm, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế sẽ được cải thiện, từ đó công tác kiểm tra thuế cũng trở nên thuận lợi hơn.
Cung cấp các ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý nội bộ ngành Thuế thông qua việc phát triển và triển khai phần mềm hiện đại hóa văn phòng, hệ thống ứng dụng quản lý công văn mới, lưu trữ tài liệu điện tử, và ứng dụng quản lý hóa đơn tự in cùng với ứng dụng quản lý đại lý thuế.
Triển khai và khuyến khích người nộp thuế (NNT) sử dụng hóa đơn điện tử là biện pháp quan trọng nhằm giảm thiểu rủi ro liên quan đến hóa đơn, đồng thời ngăn chặn tình trạng xuất hóa đơn khống và xuất hóa đơn sai thời điểm.
3.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát ở các khâu trong bộ máy quản lý thuế của Chi cục Thuế Để chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với các DN của Chi cục Thuế được hoàn thiện hơnthì ngoài việc coi trọng công tác kiểm tra thuế tại doanh nghiệp, Chi cục cần hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát ở một số khâu trong đăng ký kinh doanh, kê khai thuế, sử dụng hóa đơn chứng từ
- Hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát trong đăng ký kinh doanh:
Do đặc điểm của khối doanh nghiệp nhỏ và vừa, nhiều doanh nghiệp không nắm rõ chính sách thuế dẫn đến việc không kê khai và nộp thuế đúng quy định Một số doanh nghiệp lợi dụng tình trạng này bằng cách thông báo tạm ngừng kinh doanh để trốn thuế, mặc dù vẫn hoạt động bình thường Để khắc phục tình trạng này, Chi cục Thuế cần triển khai các giải pháp hiệu quả nhằm nâng cao nhận thức và tuân thủ pháp luật thuế trong cộng đồng doanh nghiệp.
Cần hoàn thiện cơ chế phối hợp giữa Bộ phận kê khai kế toán thuế và Đội kiểm tra để nắm bắt kịp thời thông tin về các doanh nghiệp mới đăng ký kinh doanh Việc này giúp theo dõi tình hình kê khai thuế và đưa ra giải pháp thông báo về việc nộp hồ sơ khai thuế, cũng như nộp thuế đúng hạn cho các doanh nghiệp chưa thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
* Đối với Bộ Tài chính
Kiến nghị Bộ Tài chính:
Thứ nhất, tiếp tục thực hiện hoàn thiện nội dung hệ thống chính sách thuế
Trong việc hoàn thiện chính sách thuế, cần chú trọng xây dựng yêu cầu động viên thuế cho từng đối tượng thông qua các sắc thuế và mức thuế được phân tích khoa học, toàn diện và khách quan, phù hợp với thực tiễn và nhu cầu chi tiêu của ngân sách nhà nước Điều này đảm bảo sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, không phân biệt doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cần ban hành các thông tư và văn bản hướng dẫn thống nhất, đơn giản và dễ hiểu để mọi đối tượng nộp thuế có thể thực hiện dễ dàng, đồng thời nâng cao tính quần chúng trong công tác kiểm tra Chính sách thuế nên rõ ràng, không chi tiết quá mức về thuế suất hay quy định đối tượng chịu thuế, nhằm giảm khó khăn cho người thực hiện và kiểm tra, đồng thời cần có tính ổn định lâu dài để đối tượng dễ nhớ và áp dụng.
Thứ hai, cần xây dựng, bổ sung và hoàn thiện luật pháp có liên quan đến thuế một cách đầy đủ và đồng bộ
Trong công tác kiểm tra thuế, cần áp dụng không chỉ các văn bản pháp luật về thuế mà còn cả các văn bản pháp luật liên quan khác để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật và xử lý vi phạm hiệu quả Việc hoàn thiện và ban hành các quy định pháp luật về thuế, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm tra, là rất cần thiết để tăng cường hiệu lực quản lý Các luật và văn bản cần quy định rõ chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công tác kiểm tra trong từng ngành, nhằm tránh sự chồng chéo và phiền hà cho các đơn vị được kiểm tra.
Cần thiết lập một hành lang pháp lý thuận lợi cho các doanh nghiệp, nhằm thúc đẩy sự phát triển và xây dựng một bộ luật chung điều chỉnh toàn bộ hoạt động của các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế theo từng ngành hàng và lĩnh vực kinh doanh Điều này sẽ tạo ra sự cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật trong nền kinh tế thị trường.
Thứ ba, tiếp tục nghiên cứu, xây dựng và ban hành các quy trình quản lý thuế và các chính sách thuế mới
Các doanh nghiệp ngày càng phát triển và hoạt động một cách tinh vi, do đó việc xây dựng quy trình quản lý rõ ràng là cần thiết Điều này giúp phân loại đối tượng nộp và lập kế hoạch kiểm tra phù hợp với tình hình thực tế, bao gồm thời gian kiểm tra, phương pháp kiểm tra và cách giải quyết khiếu nại theo đúng quy định.
* Đối với Tổng cục thuế
Chính sách thuế cần được hướng dẫn một cách nhất quán, đồng bộ và rõ ràng, đồng thời xây dựng quy trình kiểm tra thuế theo chức năng mà không gây chồng chéo Ngoài ra, thủ tục cưỡng chế nợ thuế hiện đang còn phức tạp, vì vậy cần được đơn giản hóa và tinh gọn hơn.
Để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, hàng năm chúng tôi thực hiện công tác tuyển dụng nhằm tăng tỷ lệ người tốt nghiệp có trình độ chuyên môn đạt loại khá trở lên, đặc biệt trong các chuyên ngành kinh tế liên quan đến quản lý tài chính và thuế Đồng thời, chúng tôi cũng chú trọng nâng cao điều kiện về ngoại ngữ và tin học, nhằm đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế.
- Đối với công tác kiểm tra thuế cần phải:
+ Xây dựng và hoàn thiện qui trình kiểm tra đối tượng nộp thuế; xây dựng mô hình và qui trình kiểm tra trên máy tính;
Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro kết hợp với ứng dụng công nghệ thông tin nhằm đánh giá và phân loại mức độ tuân thủ nộp thuế của doanh nghiệp tư nhân Hệ thống này sẽ phục vụ cho việc lựa chọn đối tượng kiểm tra hàng năm, kiểm tra hoàn thuế và các chuyên ngành liên quan.
+ Xây dựng và hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế theo sắc thuế, ngành
Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro là một bước quan trọng trong việc triển khai quy trình kiểm tra giá chuyển nhượng Đồng thời, việc xây dựng sổ tay kiểm tra giá chuyển nhượng sẽ giúp tối ưu hóa quy trình này, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý giá cả.
Để đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế trong bối cảnh hội nhập và hiện đại hóa ngành thuế, cần tăng cường công tác đào tạo và bồi dưỡng cho cán bộ công chức thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong bối cảnh hội nhập quốc tế, cần đẩy mạnh hiện đại hóa công tác thu thuế, đặc biệt là tin học hóa các quy trình kiểm tra thuế Việc này không chỉ đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại mà còn phù hợp với các thông lệ quốc tế.
- Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho doanh nghiệp
* Đối với chính quyền địa phương
Để khuyến khích đầu tư và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cần ban hành các cơ chế ưu đãi như hỗ trợ tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và tiền giải phóng mặt bằng Những chính sách này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế mở rộng đầu tư và triển khai các dự án mới.
Các ban, ngành liên quan như Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục Thống kê, Sở Công thương, và Công an cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế để kiểm tra thuế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp trên địa bàn.
Kiểm tra thuế là một công việc quan trọng không chỉ giúp hạn chế thất thu ngân sách nhà nước mà còn đảm bảo công bằng xã hội Mục tiêu của việc kiểm tra thuế là đánh giá sự chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, từ đó phát huy những yếu tố tích cực và ngăn chặn các hành vi tiêu cực Hoạt động này hỗ trợ người nộp thuế và cơ quan thuế tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về quản lý ngân sách nhà nước, đồng thời nâng cao trách nhiệm của cán bộ thuế trong việc thực thi công vụ Kiểm tra thuế cũng giúp người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ và quyền hạn của mình khi thực hiện luật thuế.
Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện chính sách pháp luật về thuế, đồng thời là công cụ ngăn ngừa vi phạm pháp luật và tội phạm trong quản lý thuế Hoạt động này không chỉ thúc đẩy cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế mà còn tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước Hơn nữa, kiểm tra thuế giúp đảm bảo công bằng xã hội trong hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế, đồng thời nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế của họ.
Nghiên cứu thực trạng kiểm tra thuế tại huyện Ba Vì cho thấy công tác này ngày càng được chú trọng, với chất lượng kiểm tra không ngừng cải thiện Số thuế truy thu và phạt hàng năm cũng tăng lên, góp phần quan trọng vào việc tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
