Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Về mặt lý thuyết
Trong nền kinh tế thị trường, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều hướng tới mục tiêu lợi nhuận Lợi nhuận, biểu hiện bằng tiền của sản phẩm thặng dư từ lao động sáng tạo, là chỉ tiêu quan trọng phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định Để đạt hiệu quả kinh tế, doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch nâng cao lợi nhuận chặt chẽ, phù hợp với quy mô hoạt động và chiến lược phát triển dài hạn Bên cạnh đó, việc điều chỉnh các kế hoạch nâng cao lợi nhuận theo tình hình kinh doanh ở từng thời kỳ là điều cần thiết.
Để tồn tại và phát triển trong thị trường cạnh tranh, doanh nghiệp cần tạo ra lợi nhuận Lợi nhuận không chỉ đảm bảo sự sống còn của doanh nghiệp mà còn cải thiện đời sống của người lao động, khuyến khích họ làm việc hăng say Hơn nữa, lợi nhuận thể hiện khả năng tài chính và vị thế của doanh nghiệp, từ đó thu hút đầu tư trong và ngoài nước cũng như xây dựng lòng tin từ khách hàng Do đó, việc tăng lợi nhuận luôn là ưu tiên hàng đầu của các doanh nghiệp trong bối cảnh kinh tế hiện nay.
Lợi nhuận cao không nhất thiết phản ánh sự hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp, vì nhiều người chỉ chú trọng vào sự tăng trưởng lợi nhuận mà bỏ qua yếu tố bền vững và ổn định Việc phân tích lợi nhuận là rất cần thiết, giúp nhà quản trị đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch và tăng trưởng lợi nhuận Qua đó, doanh nghiệp có thể nhận diện các yếu tố tích cực và tiêu cực ảnh hưởng đến lợi nhuận, từ đó đưa ra các biện pháp nhằm phát huy yếu tố tích cực, hạn chế tiêu cực, góp phần nâng cao lợi nhuận và tăng cường tính cạnh tranh.
Về mặt thưc tế
Trong thời gian thực tập tại công ty, em đã phỏng vấn trực tiếp các nhân viên và phát phiếu điều tra Kết quả cho thấy lợi nhuận của công ty không đạt như kỳ vọng của ban quản trị Các nhà quản trị đang rất mong muốn tăng chỉ tiêu lợi nhuận để cải thiện đời sống người lao động và mở rộng quy mô công ty.
Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu này phản ánh tổng quan tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian gần đây, cung cấp cơ sở để đánh giá năng lực hoạt động trên thị trường Qua đó, nó định hướng cho doanh nghiệp các giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại và phát huy điểm mạnh, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững.
Mục tiêu nghiên cứu
Lợi nhuận là một khái niệm quan trọng trong kinh doanh, và việc phân tích lợi nhuận không chỉ giúp nâng cao kiến thức cá nhân mà còn tạo nền tảng vững chắc cho việc đánh giá hiệu quả tài chính tại công ty Việc làm rõ các vấn đề lý luận liên quan đến lợi nhuận sẽ hỗ trợ trong việc đưa ra các quyết định chiến lược hợp lý và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
Phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu lợi nhuận tại Công ty CP Xây dựng Công trình Minh Việt cho thấy sự cần thiết phải cải thiện hiệu quả kinh doanh Để nâng cao lợi nhuận, công ty cần triển khai các giải pháp như tối ưu hóa quy trình thi công, nâng cao chất lượng dịch vụ, và tăng cường marketing để thu hút khách hàng Các biện pháp này sẽ giúp Công ty CP Xây dựng Công trình Minh Việt đạt được mục tiêu lợi nhuận bền vững trong tương lai.
Phương pháp thực hiện đề tài
Phương pháp thu thập dữ liệu
4.1.1 Phương pháp sử dụng phiếu điều tra:
Phương pháp sử dụng phiếu điều tra là một công cụ hiệu quả để thu thập ý kiến sơ cấp thông qua các câu hỏi trắc nghiệm Để áp dụng phương pháp này, việc thiết kế bảng câu hỏi khoa học và đầy đủ nội dung là rất quan trọng, nhằm tiết kiệm thời gian và công sức cho người trả lời Tôi đã thiết kế một bảng câu hỏi chung cho mọi đối tượng, bao gồm hai dạng câu hỏi: lựa chọn và đánh giá mức quan trọng Nội dung chính của bảng câu hỏi tập trung vào việc thực hiện và phân tích lợi nhuận của công ty.
Việc điều tra được tiến hành với nhà quản trị cấp cao của công ty và các nhận viên phòng kế toán.
4.1.2 Phương pháp phỏng vấn: Đây là phương pháp thu thập thông tin đem lại hiệu quả cao Ở phương pháp này thì người nghiên cứu đặt câu hỏi và nhận câu trả lời trực tiếp từ đối tượng phỏng vấn.
Phương pháp này được điều tra như sau:
Bước đầu tiên trong quá trình phỏng vấn là xác định thông tin và đối tượng phỏng vấn, trong đó đối tượng chính là Chủ tịch Hội đồng Quản trị Công ty CP Xây dựng Công trình Minh Việt và Kế toán trưởng của công ty.
Bước 2 trong quá trình phỏng vấn là thiết kế các câu hỏi tập trung vào tình hình và phân tích lợi nhuận của công ty Những câu hỏi này nhằm làm rõ các kết quả đạt được, những tồn tại hiện tại và các giải pháp được đề xuất để tăng cường lợi nhuận cho công ty Chi tiết các câu hỏi có thể tham khảo trong phần phụ lục.
Bước 3: Tổng hợp dữ liệu phỏng vấn thành văn bản để bổ sung vào phụ lục, phục vụ cho việc phân tích lợi nhuận và đề xuất giải pháp nâng cao lợi nhuận cho Công ty CP Xây dựng Công trình Minh Việt.
4.1.3 Thu nhập dữ liệu thứ cấp:
Nguồn tài liệu bên trong:
- Về cơ cấu tổ chức, cơ chế hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, quá trình hình thành và phát triển của công ty.
Các tài liệu liên quan đến quá trình vận động và kết quả thực hiện mục tiêu lợi nhuận của công ty bao gồm tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận qua các năm Ngoài ra, còn có tài liệu và kế hoạch lợi nhuận, cùng với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán năm 2011, 2012 do kế toán cung cấp.
Nguồn tài liệu bên ngoài bao gồm các văn bản thể hiện chính sách và chủ trương của Đảng và nhà nước, cũng như các ngành liên quan đến việc chỉ đạo phát triển kinh tế Những tài liệu này quy định về thuế suất thu nhập doanh nghiệp (TTNDN) và phân phối lợi nhuận trong các doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin quan trọng về công ty và ngành nghề liên quan.
Phương pháp phân tích dữ liệu
Tiến hành phân tích lợi nhuận ta sử dựng các phương pháp phân tích dữ liệu sau:
4.2.1 Phương pháp so sánh: Đây là phương pháp được sử dụng nhiều nhất trong các nội dung phân tích để thấy được sự biến động, mức độ tăng giảm của các lợi nhuận tại các thời điểm khác nhau Qua đó, phương pháp so sánh cũng được sử dụng trong nội dung phân tích lợi nhuận nguồn hình thành, để thấy được vai trò, tầm quan trọng của lợi nhuận bán hàng, lợi nhuận hoạt động đầu tư tài chính, lợi nhuận khác trong tổng lợi nhuận.
4.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn:
Phương pháp này được sử dụng để phân tích các yếu tố tác động đến lợi nhuận bằng cách thay thế các nhân tố theo một trình tự nhất định Mục tiêu là xác định mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố đối với các chỉ tiêu phân tích.
Phương pháp cân đối được áp dụng để phân tích các yếu tố tác động đến lợi nhuận, đồng thời xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố như doanh thu thuần, doanh thu từ hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và lợi nhuận từ hoạt động khác đến tổng lợi nhuận.
4.2.4 Phương pháp tỷ suất, hệ số:
Phương pháp tỷ suất giúp xác định lợi nhuận trên doanh thu, lợi nhuận trên vốn và lợi nhuận trên chi phí, từ đó phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Qua đó, chúng ta có thể đánh giá xem lợi nhuận mà doanh nghiệp tạo ra có đạt hiệu quả hay không.
Phương pháp hệ số là một chỉ tiêu tương đối, phản ánh mối quan hệ so sánh giữa hai chỉ tiêu kinh tế khác nhau, có sự tác động và phụ thuộc lẫn nhau.
4.2.5 Phương pháp lập biếu, sơ đồ:
Phương pháp phân tích này yêu cầu thiết lập biểu phân tích với các dòng và cột để ghi chép các chỉ tiêu và số liệu Các biểu phân tích thường phản ánh mối quan hệ so sánh giữa số thực hiện và kế hoạch, so với cùng kỳ năm trước, hoặc giữa chỉ tiêu cá biệt và chỉ tiêu tổng thể Số lượng dòng và cột sẽ được điều chỉnh tùy theo mục đích và nội dung phân tích.
Sơ đồ và biểu đồ là công cụ quan trọng trong phân tích kinh tế, giúp thể hiện sự biến động của các chỉ tiêu kinh tế theo thời gian và mối quan hệ hàm số giữa chúng.
Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
Khóa luận bao gồm ba chương, bên cạnh các phần như lời cảm ơn, tóm lược, mục lục, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu, sơ đồ, tài liệu tham khảo và các phụ lục.
Chương 1: Cơ sở lý luận cơ bản về lợi nhuận và phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp.
Chương 2: Phân tích thực trạng lợi nhuận tại công ty CP xây dựng công trình Minh Việt.
Chương 3: Các kết luận và đề xuất giải pháp nhằm nâng cao lợi nhuận tại công ty
CP xây dựng công trình Minh Việt.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LỢI NHUẬN VÀ PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN TRONG DOANH NGHIỆP
Những vấn đề lý luận cơ bản về lợi nhuận và phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp
1.1.1 Một số định nghĩa, khái niệm cơ bản:
Khái niệm lợi nhuận: Đối với các doanh nghiệp thì mục tiêu của mọi hoạt động kinh doanh là lợi nhuận.
Lợi nhuận được xác định là sự chênh lệch giữa doanh thu từ hoạt động kinh doanh và chi phí giá vốn hàng bán mà doanh nghiệp chi ra trong một khoảng thời gian nhất định.
Lợi nhuận kế toán là số lợi nhuận hoặc lỗ trong một kỳ kế toán, được tính toán trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp Số liệu này được xác định dựa trên các quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành.
(Theo chuản mực kế toán số 17 thuế TNDN – ban hành và công bố theo quyết định số 12/2005/QĐ – BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng BTC).
Lợi nhuận là sự chênh lệch giữa thu nhập và chi phí mà doanh nghiệp phải chi để đạt được thu nhập từ các hoạt động kinh doanh trong một khoảng thời gian xác định.
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu Điều này được quy định theo chuẩn mực 14 về doanh thu và thu nhập khác, ban hành theo quyết định 149/2001/QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2004 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu:
Chiết khấu thương mại là khoản tiền giảm trừ cho khách hàng dựa trên tổng giá trị giao dịch trong một khoảng thời gian nhất định Khoản giảm trừ này được áp dụng cho giá bán thông thường nhằm khuyến khích mua hàng với khối lượng lớn.
Hàng bán bị trả lại là giá trị của số sản phẩm hàng hóa và dịch vụ đã được tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
Giảm giá hàng bán là khoản giảm giá mà người mua nhận được khi sản phẩm không đạt chất lượng, không đúng tiêu chuẩn hoặc không phù hợp với thị hiếu hiện tại.
Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng được xác định trực tiếp dựa trên doanh thu bán hàng theo quy định của pháp luật thuế cho từng loại hàng hóa Doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận trong kỳ theo giá bán, bao gồm cả thuế tiêu thụ, tức là tổng giá thanh toán.
Giá vốn hàng bán là trị giá gốc của sản phẩm và dịch vụ, bao gồm các khoản thuế như thuế nhập khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, đã được xác định là tiêu thụ Việc xác định chính xác giá vốn hàng bán rất quan trọng cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng là tổng hợp các khoản chi phí liên quan đến lao động và các yếu tố cần thiết khác nhằm bảo quản và tiêu thụ hàng hóa Theo giáo trình kế toán tài chính của Trường ĐH Thương Mại, chi phí này bao gồm cả lao động sống và lao động vật hóa.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tổng hợp các khoản chi phí liên quan đến lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác nhằm phục vụ cho việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Khái niệm doanh thu từ hoạt động tài chính và chi phí tài chính:
Doanh thu từ hoạt động tài chính bao gồm nhiều nguồn thu khác nhau như lãi tiền gửi, cho vay, tiền bản quyền, cổ tức, và lợi nhuận từ liên doanh, liên kết Ngoài ra, doanh thu còn được tạo ra từ tỉ giá hối đoái, chiết khấu thương mại, và lãi từ bán trả góp Đặc biệt, doanh thu từ hoạt động mua bán ngoại tệ được xác định bằng chênh lệch giữa giá bán ngoại tệ cao hơn giá mua vào.
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí và lỗ liên quan đến hoạt động tài chính như chi phí vốn, chi phí góp vốn vào liên doanh và liên kết, lỗ từ việc nhượng bán chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch mua bán chứng khoán, chi phí dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, cũng như lỗ do mua bán ngoại tệ và lỗ tỉ giá hối đoái.
Khái niệm lợi nhuận hoạt động khác và chi phí khác:
Lợi nhuận hoạt động khác là số tiền chênh lệch giữa doanh thu khác với chi phí khác và thuế gián thu (nếu có).
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – chi phí khác – thuế gián thu (nếu có).
Trong đó: Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước và không xảy ra một cách thường xuyên như:
6 Thu về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
7 Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng.
8 Khoản do phải trả đã mất chủ sở hữu được ghi tăng thu nhập hay các khoản nợ khó đòi xóa sổ nay lại được trả.
9 Thu từ các khoản thuế được giảm, được hoàn lại.
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh không được dự tính trong kế hoạch tài chính, bao gồm các khoản chi phí liên quan đến thu nhập khác và các khoản chi phí do yếu tố chủ quan hoặc khách quan gây ra, chẳng hạn như tiền phạt do vi phạm hợp đồng.
Sau khi xác định lợi nhuận từ các hoạt động kinh doanh, chúng ta sẽ tổng hợp lại để thu được lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lợi nhuận trước thuế TNDN = Lợi nhuận hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác
Lợi nhuận ròng = Lợi nhuận trước thuế
Nội dung của phân tích lợi nhuận
1.2.1 Phân tích tổng hợp lợi nhuận theo các nguồn hình thành.
Lợi nhuận trong doanh nghiệp được hình thành từ các nguồn sau:
- Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: lợi nhuận bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ, lợi nhuận hoạt động tài chính.
Lợi nhuận khác là khoản lợi nhuận phát sinh từ các nguồn ngoài hoạt động kinh doanh chính Việc phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận từ các nguồn này giúp nhận thức và đánh giá tổng quan về việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch lợi nhuận, cũng như cấu trúc tỷ trọng lợi nhuận theo từng nguồn Qua đó, chúng ta có thể thấy rõ mức độ hoàn thành và sự chênh lệch tăng giảm trong lợi nhuận.
Biểu 1.1: Phân tích tổng hợp tình hình thực hiện lợi nhuận theo nguồn hình thành. ĐVT:
CÁC CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 So sánh
ST TT(%) ST TT(%) + ST % +TT
- LNTC 2/ LN khác Tổng LN trước thuế Thuế TN phải nộp LNT sau thuế
Phương pháp phân tích hiệu quả kinh doanh bao gồm việc so sánh và lập biểu các chỉ tiêu thực hiện của kỳ này với kỳ trước Phân tích này dựa trên số liệu từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, giúp đánh giá sự tiến bộ và hiệu quả của các hoạt động trong doanh nghiệp.
1.2.2 Phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận theo hoạt động kinh doanh.
Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm lợi nhuận từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và lợi nhuận từ hoạt động tài chính Trong đó, lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng lợi nhuận của doanh nghiệp Việc phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh cần xem xét các nội dung cơ bản liên quan đến các nguồn lợi nhuận này.
Một số công thức sử dụng trong phân tích:
BH&CCDV - các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ DT = CKTM + HBTL + GGHB + Thuế gián thu
Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh nhằm mục đích đánh giá tình hình tăng giảm các chỉ tiêu có trong công thức ở trên.
Biểu 1.2: Phân tích chung tình hình thực hiện lợi nhuận kinh doanh. ĐVT:
CÁC CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 SO SÁNH
1/ Doanh thu bán hàng và CCDV 2/ Các khoản giảm trừ doanh thu 3/ Doanh thu thuần bán hàng và CCDV 4/ Giá vốn hàng bán
5/ Lợi nhuận gộp bán hàng và CCDV 6/ TS LNG BH và CCDV/DTT BH và CCDV(%)
7/ Doanh thu tài chính 8/ Chi phí tài chính 9/ TS CPTC/ DTTC(%)[
10/ Tổng doanh thu thuần 11/ Chi phí bán hàng 12/ TS CPBH/ DTT BH và CCDV(%) 13/ Chi phí quản lý
14/ TS CPQL/TDTT (%) 15/ LNT KD
16/ TSLNTKD/TDTT(%)17/ Thuế TN phải nộp 18/ LNT KD sau thuế 19/ TS LNT LD sau thuế/TDTT(%)
Phương pháp phân tích hiệu quả là áp dụng kỹ thuật so sánh, trong đó tiến hành lập bảng đối chiếu giữa các số liệu của năm nay và số liệu cùng kỳ năm trước.
1.2.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
Phân tích các yếu tố tác động đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp nhận diện những nhân tố tích cực cần khai thác và phát huy Đồng thời, doanh nghiệp cũng cần xác định các yếu tố tiêu cực ảnh hưởng đến lợi nhuận để tìm kiếm biện pháp khắc phục hiệu quả trong các kỳ kinh doanh tiếp theo.
Biểu 1.3: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh. ĐVT:
3/ HBTL 4/ GVHB 5/ DTTC 6/CPTC 7/ CPBH 8/CPQL LNT KD
Phương pháp phân tích hiệu quả được áp dụng thông qua việc so sánh các chỉ tiêu tài chính giữa năm nay và năm trước, bao gồm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, từ đó đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận kinh doanh.
Hoạt động đầu tư tài chính bao gồm việc đầu tư vốn vào nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau, như đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, liên kết, cho vay vốn và đầu tư kinh doanh ngoại hối.
Công thức được sử dụng trong phân tích lợi nhuận hoạt động tài chính:
HĐTC = DTHĐTC - CPHĐTC - Thuế(nếu có)
Hoạt động phân tích đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động tài chính, giúp xác định mức độ hoàn thành, số chênh lệch tăng giảm và nguyên nhân của sự thay đổi Từ đó, cung cấp cơ sở cho việc đề ra chính sách đầu tư tài chính phù hợp và các giải pháp quản lý nhằm nâng cao hiệu quả đầu tư tài chính.
Biểu 1.4: Phân tích kết quả hoạt động tài chính. ĐVT:
Các chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh
1 Doanh thu hoạt động tài chính 1.1 Hoạt động GVLD
1.2 Đầu tư chứng khoán 1.3 Cho thuê tài sản 1.4 Cho vay vốn
2 Chi phí hoạt động đầu tư tài chính 2.1 Hoạt động GVLD
2.2 Đầu tư chứng khoán 2.3 Cho thuê tài sản 2.4 Cho vay vốn
3 Vốn đầu tư hoạt động đầu tư tài chính 3.1 Hoạt động GVLD
3.3 Cho thuê tài sản 3.4 Cho vay vốn
4 Lợi nhuận đầu tư tài chính 4.1 Hoạt động GVLD
4.2 Đầu tư chứng khoán 4.3 Cho thuê tài sản 4.4 Cho vay vốn
5 Tỷ suất lợi nhuận tài chính trên doanh thu.
5.1 Hoạt động GVLD 5.2 Đầu tư chứng khoán 5.3 Cho thuê tài sản 5.4 Cho vay vốn
6 Tỷ suất lợi nhuận tài chính trên VKD
6.2 Đầu tư chứng khoán 6.3 Cho thuê tài sản 6.4 Cho vay vốn
Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp so sánh, lập biểu so sánh các chỉ tiêu năm nay so với năm trước.
1.2.4 Phân tích lợi nhuận khác
Lợi nhuận khác là loại lợi nhuận phát sinh từ các nguồn không thường xuyên, tách biệt với lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận tài chính.
Công thức sử dụng: LN khác = TN khác – CP khác.
Biểu 1.5: Phân tích lợi nhuận khác ĐVT:
Các chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh
1 Thu nhập khác + Thu nhượng bán TSCĐ + Thu khác
2 Chi phí khác + Chi nhượng bán TSCĐ + Chi khác
Phương pháp phân tích sử dụng so sánh các chỉ tiêu giữa năm nay và năm trước nhằm đánh giá tình hình tăng giảm Việc lập biểu so sánh giúp người đọc dễ dàng nhận diện xu hướng phát triển qua các năm.
1.2.5 Phân tích các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận Để đánh giá được chất lượng hoạt động của các doanh nghiệp người ta thường sử dụng các chỉ tiêu về tỷ suất lợi nhuận, cụ thể phân tích các chỉ tiêu sau:
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần
Công thức xác định: Chỉ tiêu này được xác định bằng cách lấy lợi nhuận chia cho doanh thu thuần trong kỳ nghiên cứu
DT thuần = LN trước (sau) thuế
VKDbq x 100% là chỉ tiêu phản ánh số lợi nhuận thu được trên mỗi 100 đồng doanh thu thuần trong kỳ Chỉ tiêu này càng cao, chứng tỏ hiệu quả sản xuất kinh doanh càng tốt.
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh
Chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy lợi nhuận chia cho tổng số vốn kinh doanh bình quân của doanh nghiệp trong khoảng thời gian nghiên cứu.
Chỉ số VKD x 100% thể hiện mức lợi nhuận mà 100 đồng vốn kinh doanh bình quân trong một kỳ sản xuất kinh doanh có thể tạo ra.
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu
Chỉ tiêu doan lợi vốn chủ sở hữu được xác định bằng cách chia lợi nhuận sau thuế cho vốn chủ sở hữu bình quân.
ROE = LN trước (sau) thuế
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH MINH VIỆT
Tổng quan tình hình và ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến phân tích lợi nhuận tại công ty CP xây dựng công trình Minh Việt
2.1.1 Tổng quan về công ty.
- Tên công ty : Công ty Cổ phần xây dựng công trình Minh Việt
- Địa chỉ : Số 39, tập thể Công ty xây lắp điện 1, xã Xuân Phương, huyện
Từ Liêm, TP Hà Nội.
- Trụ sở : Phòng 415, CT4, Khu ĐTM Mỹ Đình - Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội
- Tài khoản số : 010.000.000.06098 Tại Ngân hàng TMCP Đông Nam Á - CN Hai Bà Trưng
- Giấy ĐKKD số : 0103006637 do Sở KH và ĐT Thành phố Hà Nội cấp ngày 04 tháng 02 năm 2005.
- Vốn điều lệ : 50.000.000.000 VNĐ (Năm mươi tỷ đồng) Đại diện theo Pháp luật: Ông Lại Quang Trung- Chứng minh nhân dân số:
012999910 do công an Thành phố Hà Nội cấp ngày 15/07/2008
Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty:
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi và trang trí nội ngoại thất công trình;
- Sản xuất, buôn bán vật liệu xây dựng;
- Buôn bán, cho thuê thiết bị xây dựng, máy xây dựng;
- Khai thác, chế biến khoáng sản (trừ khoáng sản Nhà nước cấm);
- Đầu tư, khai thác khu đô thị, khu công nghiệp, trang trại, nhà dân dụng;
- Vận tải đường thuỷ, đường bộ;
- Kinh doanh và môi giới bất động sản (không bao gồm hoạt động tư vấn về giá đất);
- Thiết kế kết cấu các công trình dân dụng và công nghiệp;
Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty
Bộ máy quản lý của Công ty được cấu thành từ Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, các phòng ban chức năng, trạm sản xuất và đội thi công, tất cả đều phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và điều lệ tổ chức hoạt động của Công ty.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Hội đồng quản trị (HĐQT) là cơ quan quản lý của Công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông HĐQT có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc điều hành và các quản lý khác Quyền hạn và nghĩa vụ của HĐQT được quy định bởi pháp luật, điều lệ Công ty, quy chế nội bộ và các nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông.
Ban Giám đốc công ty: Gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc
Phòng hành chính – tổ chức
Phòng kế hoạch – kĩ thuật
Phòng tài chính – kế toán
Các Trạm sản xuất và đội thi công
Phòng vật tư – thiết bị
Phó giám đốc dự án Phó giám đốc tài chính
Giám đốc công ty là người đại diện pháp nhân, có quyền điều hành cao nhất trong việc thực hiện các dự án đầu tư và hoạt động kinh doanh theo chỉ tiêu của Hội đồng quản trị Ông/bà có trách nhiệm đề xuất điều chỉnh vốn điều lệ của công ty lên Đại hội đồng cổ đông và đại diện công ty ký kết hợp đồng cùng các giấy tờ liên quan.
Phó giám đốc dự án chịu trách nhiệm quản lý và giám sát toàn bộ các vấn đề pháp lý trong giai đoạn tiền dự án Họ tham gia vào công tác đấu thầu và thực hiện thẩm định đầu tư, đánh giá hiệu quả đầu tư cho các dự án được giao Kết quả thẩm định sẽ được báo cáo cho Giám đốc ban, đồng thời phó giám đốc cũng đưa ra ý kiến tư vấn đầu tư cho Hội đồng quản trị.
Phó giám đốc tài chính có trách nhiệm lập kế hoạch tài chính ngắn, trung và dài hạn phù hợp với chiến lược kinh doanh, bao gồm kế hoạch vốn và dự kiến thu chi ngân sách của công ty Họ cũng xây dựng và cập nhật hệ thống chính sách, định mức tài chính, giám sát việc thực hiện kế hoạch tài chính, đồng thời chuẩn bị các báo cáo tài chính để trình Hội đồng quản trị phục vụ công tác quản lý.
Các phòng ban chức năng:
+ Phòng Hành chính- Tổ chức: Phòng HC-TC là phòng tham mưu giúp việc cho
Giám đốc và Hội đồng Quản trị có trách nhiệm tổ chức và chỉ đạo thực hiện các nhiệm vụ theo chủ trương của lãnh đạo Công ty, bao gồm các lĩnh vực như tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, thi đua khen thưởng, bảo hiểm xã hội, và các chế độ đối với cán bộ công nhân viên.
+ Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật: có chức năng, nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho
Hội đồng Quản trị và Giám đốc có trách nhiệm triển khai, chỉ đạo và hướng dẫn trong các lĩnh vực như kế hoạch, kỹ thuật thi công, chất lượng sản phẩm xây dựng, sáng kiến cải tiến, quản lý thiết bị thi công, và tuân thủ quy trình quy phạm kỹ thuật của Nhà nước liên quan đến ngành nghề sản xuất kinh doanh của Công ty.
Phòng Tài chính – Kế toán có nhiệm vụ tư vấn cho Giám đốc trong việc quản lý tài chính công ty theo đúng quy định của pháp luật Nhà Nước và điều lệ hoạt động của công ty Bên cạnh đó, phòng cũng hỗ trợ Giám đốc tìm kiếm các biện pháp kinh doanh hiệu quả nhằm nâng cao hiệu suất hoạt động của công ty.
Quản lý vật tư, thiết bị và tài sản cố định là nhiệm vụ quan trọng của công ty, bao gồm việc mua sắm vật tư, thiết bị và tài sản cố định mới Cần lập kế hoạch sửa chữa tài sản cố định, thực hiện thủ tục nhập xuất vật tư và điều phối vật tư, thiết bị trong nội bộ Ngoài ra, việc mua sắm phụ tùng để sửa chữa tài sản cố định và quyết toán vật tư cho các công trình cũng là những công việc cần thiết để đảm bảo hoạt động hiệu quả của công ty.
+ Trạm sản xuất và đội thi công
Hiện tại, công ty sở hữu 03 trạm trộn bê tông nhựa Asphalt và 03 đội thi công chuyên nghiệp Các trạm trộn này không chỉ sản xuất bê tông nhựa mà còn phối hợp với đội thi công để thực hiện các dự án hạ tầng giao thông Mỗi trạm và đội thi công đều quản lý chặt chẽ nhân công, xe máy, thiết bị và phương tiện kỹ thuật cần thiết cho quá trình sản xuất và thi công.
Tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty CPXD công trình Minh Việt áp dụng mô hình kế toán tập trung, trong đó Phòng tài chính - kế toán chịu trách nhiệm hạch toán chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo tài chính và phân tích các hoạt động kinh tế Tại các trạm sản xuất, đội thi công không có bộ phận kế toán riêng, mà chỉ cử nhân viên kế toán để thu thập chứng từ và định kỳ gửi về phòng kế toán để tổng hợp và lưu trữ.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty
Phòng Tài chính – Kế toán của công ty có 5 người: 1 kế toán trưởng, 1 thủ quỹ và
+ Kế toán trưởng: Thực hiện theo pháp lệnh kế toán trưởng, là người trực tiếp
Thủ quỹ phát triển của công ty tập trung vào việc huy động và quản lý vốn đầu tư một cách hiệu quả Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác của các thông tin tài chính do Phòng tài chính - kế toán cung cấp, đồng thời đại diện cho Giám đốc công ty trong việc tổ chức công tác kế toán.
Kế toán tổng hợp là người chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu kế toán và cung cấp thông tin cuối cùng dựa trên dữ liệu từ các phần hành khác Tại công ty, họ đảm nhận việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đồng thời còn kiêm nhiệm công tác kế toán thuế.
+ Kế toán lương và các khoản trích theo lương kiêm Kế toán ngân hàng:
Mỗi tháng, dựa trên Bảng chấm công của các bộ phận, bộ phận kế toán tiền lương sẽ kiểm tra và tính toán số tiền lương cần chi trả cho cán bộ - công nhân viên Đồng thời, kế toán cũng thực hiện việc trích các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) theo tỷ lệ quy định Ngoài ra, bộ phận này còn thực hiện các nghiệp vụ ngân hàng như rút tiền, chuyển tiền và vay vốn tín dụng.
+ Kế toán thanh toán: Thực hiện công tác thanh toán nội bộ, thanh toán cho người bán, thu tiền thanh toán từ công trình.
+ Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt của Công ty, thực hiện công tác thu – chi tiền mặt tại quỹ của đơn vị,…
Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị qua 2 năm gần nhất
Biểu 2.1: Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
1 Doanh thu BH và CCDV 190.556.966.338 235.662.919.833 45.105.953.495 23,67
2 Doanh thu thuần về BH và CCDV 190.556.966.338 235.662.919.833 45.105.953.495 23,67
5 Doanh thu hoạt động tài chính 400.170.632 500.650.447 100.479.815 25.11
- Trong đó: CP lãi vay 371.450.372 400.958.889 29.508.517 7.94
7 Chi phí quản lý kinh doanh 20.165.724.843 22.974.556.339 2.808.831.296 13,93
(Nguồn số liệu: Báo cáo KQKD năm 2011 và 2012) 2.1.2 Ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến lợi nhuận của công ty CP xây dựng công trình Minh Việt.
2.1.2.1 Ảnh hưởng bởi nhân tố môi trường bên ngoài
Trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay, Nhà nước đang thúc đẩy phát triển cơ sở hạ tầng và khuyến khích các công trình xây dựng Tuy nhiên, tình trạng lạm phát cao cùng với lãi suất cho vay cao đã gây ra nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp xây dựng, làm tăng nguy cơ thua lỗ Công ty CP xây dựng công trình Minh Việt cũng đang phải đối mặt với những thách thức này trong quá trình hoạt động của mình.
Kết quả phân tích thực trạng lợi nhuận tại công ty CP xây dựng công trình Minh Việt thông qua các dữ liệu sơ cấp
2.2.1 Kết quả phát phiếu điều tra.
Sinh viên Mai Thị Thu Thảo, thuộc lớp K7_HK1D2, khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Thương Mại, đã thực tập tại Công ty CP Xây dựng Công trình Minh Việt Đề tài nghiên cứu của cô là phân tích lợi nhuận tại công ty này.
Số phiếu điều tra: 5 phiếu
Số phiếu thu về: 5 phiếu
Số phiếu hợp lệ: 5 phiếu.
STT Nội dung câu hỏi Cần thiết
Số phiếu Tỷ lệ Câu 1 Theo anh (chị) công tác phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp có cần thiết không?
Câu 2 Hiện nay công ty có tiến hành phân tích lợi nhuận không?
Câu 3 Công ty nên để phòng ban nào thực hiện công tác phân tích lợi nhuận?
Phòng tài chính – kế toán 5 100
Phòng kế hoạch – kĩ thuật 0 0
Câu 4 Tình hình thực hiên lợi nhuận của công ty như thế nào?
Câu 5 Lợi nhuận của công ty chủ yếu được hình thành từ nguồn nào là chính?
Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 5 100
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 0 0
Câu 6 Tình hình thực hiện lợi nhuận của công ty trong những năm qua như thế nào? Đạt kế hoạch 1 20
Câu 7 Nhân tố khách quan nào có ảnh hưởng lớn nhất đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
Sự khủng hoảng của nền kinh tế 5 100
Sự phát triển của khoa học kỹ thuật 2 40
Sự cạnh tranh của các đối thủ 4 80
Giá cả nguyên vật liệu đầu vào 4 80
Câu 8 Nhân tố chủ quan nào có ảnh hưởng lớn nhất đến lợi nhuận của doanh nghiệp?
Trình độ cán bộ, công nhân viên trong công ty 2 40 Nguồn vốn, điều kiện cơ sở vật chất của công ty 3 60
Chất lượng hàng hóa, dịch vụ của công ty 3 60
Các chính sách của công ty như chính sách sản phẩm, chính sách khách hàng 2 40
Câu 9 Để tăng lợi nhuận cho công ty cần có những biện pháp nào?
Nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ của công ty 5 100 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cả về trình độ và đạo đức
Tăng cường huy động vốn để đảm bảo nguồn vốn cho hoạt độ ng sản xuất kinh doanh
4 80 Đầu tư vào cơ sở vật chất, mua sắm thêm máy móc thiết bị 3 60
Cả 5 phiếu điều tra đều cho rằng công tác phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp là cần thiết và nên được thực hiện bởi phòng tài chính- kế toán Có 60% số người được phỏng vấn cho rằng tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của công ty trong những năm vừa qua chưa tốt 100% nhận xét cho thấy lợi nhuận của công ty được hình thành chủ yếu từ lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ Theo nhận xét của tất cả cán bộ, nhân viên được điều tra đều nhất trí các nhân tố khách quan có ảnh hưởng lớn nhất tới lợi nhuận của công ty là: sự cạnh tranh của đối thủ cạnh tranh, sự ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế. giá cả nguyên vật liệu đầu vào…Các nhân tố chủ quan có ảnh hưởng lớn nhất tới lợi nhuận của công ty là: chất lượng hàng hóa, dịch vụ nguồn vốn cơ sở vật chất ngoài ra các chính sách cảu công ty cũng ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty
Cuộc phỏng vấn được tiến hành với giám đốc công ty, kế toán trưởng và kê toán viên, kết quả thu được như sau:
Ông: Lại Quang Trung chủ tịch HĐQT – Giám đốc công ty.
Trong những năm 2010 và 2011, lợi nhuận của công ty đã gặp nhiều thách thức Ông đánh giá rằng có một số yếu tố chính đã ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận, bao gồm sự biến động của thị trường, chi phí sản xuất gia tăng và cạnh tranh ngày càng gay gắt Những yếu tố này đã khiến công ty phải điều chỉnh chiến lược kinh doanh để cải thiện hiệu suất tài chính trong tương lai.
Trả lời: Trong 2 năm tình hình lợi nhuận của công ty không được tốt lắm, mức lợi nhuận không hoàn thành kế hoạch và có xu hướng giảm đi.
Trong những năm gần đây, nền kinh tế thế giới và Việt Nam đã trải qua nhiều thách thức như lạm phát và khủng hoảng, dẫn đến sự biến động giá cả của các yếu tố đầu vào cho sản xuất kinh doanh Thời gian từ khi ký hợp đồng đến khi bàn giao công trình kéo dài, trong khi giá thầu không thể thay đổi, điều này đã ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận của công ty.
Câu 2: Trước tình hình đó thì công ty đã có những biện pháp gì để nâng cao lợi nhuận trong những năm tới?
Để tăng lợi nhuận, doanh nghiệp cần tập trung vào việc tăng doanh thu và cắt giảm chi phí Tuy nhiên, chi phí thường là một khoản cố định, nên việc giảm chi phí chỉ có thể thực hiện được một phần Do đó, chúng tôi đang nỗ lực ký kết nhiều hợp đồng hơn để gia tăng doanh thu.
Chị Vũ Thị Xuân – kế toán trưởng của công ty:
Với vai trò kế toán trưởng, tôi đánh giá rằng công tác phân tích lợi nhuận là rất quan trọng đối với doanh nghiệp Phân tích lợi nhuận giúp xác định hiệu quả hoạt động kinh doanh, từ đó đưa ra các quyết định chiến lược nhằm tối ưu hóa lợi nhuận Ngoài ra, việc phân tích này còn cung cấp thông tin quý giá để đánh giá sức khỏe tài chính của công ty, giúp chúng tôi phát hiện kịp thời những vấn đề tiềm ẩn và điều chỉnh kế hoạch hoạt động phù hợp.
Phân tích kinh tế, đặc biệt là phân tích lợi nhuận, là rất cần thiết vì nó phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh Việc phân tích lợi nhuận giúp nhận diện sự thay đổi, từ đó tìm ra nguyên nhân và đề xuất các phương án kinh doanh hiệu quả.
Câu 2: Xin chị cho biết công ty có thường xuyên phân tích lợi nhuận không ạ ?
Mặc dù phân tích lợi nhuận rất quan trọng, công ty chúng tôi không thể thực hiện thường xuyên Cuối mỗi năm, phòng kế toán sẽ tiến hành phân tích tình hình lợi nhuận dựa trên báo cáo tài chính để xác định mục tiêu phấn đấu cho năm tiếp theo.
Nguyễn Mai Phương – Nhân viên kế toán:
Câu 1: Thưa chị công ty có thực hiện việc phân tích lợi nhuận với bộ phận phân tích riêng không ạ? Đó là bộ phận nào?
Do điều kiện hiện tại của công ty, chưa có bộ phận phân tích riêng biệt; nhiệm vụ này được giao cho bộ phận kế toán Bộ phận kế toán chỉ thực hiện phân tích doanh thu và lợi nhuận tổng thể, mà chưa mở rộng sang các phân tích khác.
Câu 2: Xin chị cho biết chị có tham gia phân tích lợi nhuận tại công ty không ạ?
Đến nay, tôi và một số thành viên trong phòng kế toán đã tham gia phân tích lợi nhuận vào cuối năm, dựa trên kết quả từ báo cáo tài chính.
Kết quả phân tích thực trạng lợi nhuận tại công ty CP xây dựng công trình Minh Việt thông qua các dữ liệu thứ cấp
2.3.1 Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành.
Biểu 2.3: Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành. ĐVT: đồng
CÁC CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 So sánh
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
Tổng lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2012 giảm 2.488.101.041 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 16.14% so với năm 2011 Trong đó, lợi nhuận thuần kinh doanh năm 2012 cũng giảm 3.221.656.830 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 15.78% Lợi nhuận thuần kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn nhất, đạt 99.36% trong năm 2012, tuy nhiên đã giảm 0.43% so với năm 2011.
Năm 2012, lợi nhuận bảo hiểm và cung cấp dịch vụ giảm 3,292,628,128 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 16.15% so với năm 2011, dẫn đến tỷ trọng lợi nhuận giảm 0.01% so với kế hoạch Trong khi đó, lợi nhuận tài chính của công ty tăng 70,971,298 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 247.11%, và tỷ trọng lợi nhuận tài chính cũng tăng 0.44%.
Lợi nhuận khác của công ty trong năm 2012 đã giảm 95.811.224 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ giảm 73,4% Đồng thời, tỷ trọng của lợi nhuận khác năm 2012 cũng giảm 0,43% so với năm trước.
Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2012 giảm 3,317,468,054 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ giảm 16.14%, thuế thu nhập doanh nghiệp cũng giảm 829,367,014 so với năm 2011.
Tổng lợi nhuận sau thuế giảm chủ yếu do lợi nhuận từ bảo hiểm và cung cấp dịch vụ giảm Do đó, doanh nghiệp cần xem xét lại chất lượng sản phẩm và hoạt động bán hàng nhằm tăng cường tiêu thụ, từ đó cải thiện lợi nhuận từ bảo hiểm và cung cấp dịch vụ, các mặt hàng chính của doanh nghiệp.
2.2.1 Phân tíchtình hình thực hiện lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
2.2.1.1 Phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
Biểu 2.4: Phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận hoạt động kinh doanh. ĐVT:đồng
CÁC CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 SO SÁNH
1/ Doanh thu bán hàng và CCDV 190,556,966,338 235,662,919,833 45,105,953,495 23.67 2/ Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0.00
3/ Doanh thu thuần bán hàng và CCDV 190,556,966,338 235,662,919,833 45,105,953,495 23.67 4/ Giá vốn hàng bán 150,002,882,005 195,591,632,142 45,588,750,137 30.39 5/ Lợi nhuận gộp bán hàng và CCDV
6/ TS LNG BH và CCDV/DTT BH và CCDV(%)
8/ Chi phí tài chính 371,450,372 400,958,889 29,508,517 7.94 9/ TS CPTC/ DTTC(%)
11/ Chi phí bán hàng 8,754,971,489 9,871,247,381 1,116,275,892 12.75 12/ TS CPBH/ DTT
17/ Thuế TN phải nộp 5,137,151,798 4,307,784,785 (829,367,013) (16.14) 18/ LNT KD sau thuế 15,411,455,395 12,923,354,354 (2,488,101,041) (16.14)
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
Lợi nhuận thuần kinh doanh trước thuế của doanh nghiệp năm 2012 đã giảm 3.221.656.830 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ giảm 15,78%.
Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 giảm 482,796,642 đồng, tương đương với 1.19% so với năm 2011 Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 45,105,953,495 đồng, tương ứng với 23.67%, trong khi giá vốn hàng bán năm 2012 cũng tăng 45,588,750,137 đồng, tương đương với 30.39% Mặc dù doanh thu tăng, nhưng tỷ lệ tăng của doanh thu thấp hơn tỷ lệ tăng của giá vốn, dẫn đến việc lợi nhuận gộp của doanh nghiệp giảm.
Doanh thu tài chính năm 2012 tăng 100,479,815 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng 25.11% Trong khi đó, chi phí tài chính cũng tăng 29,508,517 đồng, tương ứng với tỷ lệ 7.94% Kết quả là tỷ suất chi phí tài chính năm 2012 giảm 12.74%, đạt mức 13.72%.
Chi phí bán hàng năm 2012 đã tăng 1,116,275,892 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng 12.75% Tuy nhiên, tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ đã giảm 0.41%, đạt tỷ lệ 8.83%.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2012 đã tăng 1,693,555,594 đồng, tương đương với tỷ lệ 14.84% so với năm 2011 Điều này dẫn đến tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp trên tổng doanh thu thuần đạt 4.5%, với tỷ lệ tăng 16.02%.
Tỷ suất lợi nhuận thuần kinh doanh trên doanh thu thuần năm 2012 so với năm
2011 giảm 7.5% tương ứng với tỷ lệ giảm 14.92%.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 cũng giảm 829,367,013 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 16.14%.
Lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với năm 2011 cũng giảm 2,488,101,041 đồng tương ứng với tỷ lệ 16.14% Tuy nhiên, tỷ suất LNST/TDTT năm 2012 so với năm
2011 giảm 5.8% tương ứng với tỷ lệ 15.28%
2.2.1.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
Biểu 2.5: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh. ĐVT:Đồng
NHÂN TỐ Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch A.H đến LN
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
Qua bảng phân tích số liệu ta thấy lợi nhuận thuần kinh doanh của doanh nghiệp năm 2012 giảm 3,221,656,830 đồng tương ứng với 15.78 % Trong đó:
Doanh thu bảo hiểm và các dịch vụ tài chính năm 2012 đạt 45,105,953,495 đồng, tăng 23.67% so với năm 2011 Sự gia tăng này đã góp phần làm lợi nhuận tăng 45,105,953,495 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 220.91%.
Giá vốn hàng bán năm 2012 đã tăng lên 45,588,750,137 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng 30.39% Sự gia tăng này đã ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận, dẫn đến mức giảm lợi nhuận lên tới 45,588,750,137 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 223.28%.
Doanh thu tài chính năm 2012 đã tăng 100.479.815 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng 25,11% Sự gia tăng này đã ảnh hưởng tích cực đến lợi nhuận, giúp lợi nhuận tăng thêm 100.479.815 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 0,49%.
Chi phí hoạt động tài chính năm 2012 đã tăng 29.508.517 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng 7,94% Sự gia tăng này đã ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận, khiến lợi nhuận giảm 29.508.517 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 0,14%.
Chi phí bán hàng năm 2012 đã tăng 1.116.275.892 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng 12,75% Sự gia tăng này đã ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận, khiến lợi nhuận giảm 1.116.275.892 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 5,47%.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 đã tăng 1.693.555.594 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 14,84% Sự gia tăng này đã ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận, khiến lợi nhuận giảm 1.693.555.594 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 8,29%.
