Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Trong bối cảnh nền kinh tế cạnh tranh hiện nay, doanh nghiệp cần tận dụng tối đa khả năng và nguồn lực để tồn tại và phát triển Để giữ vững và mở rộng thị trường, các doanh nghiệp áp dụng nhiều chính sách chiến lược như nâng cao chất lượng sản phẩm, quảng cáo và điều chỉnh chiến lược giá Một trong những chính sách hiệu quả là bán hàng trả chậm, bán chịu và bán hàng trả góp, giúp thu hút khách hàng và tăng doanh thu.
Chính sách này là một vũ khí sắc bén nhằm giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu về doanh số.
Bán chịu sản phẩm hàng hóa và dịch vụ mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp, bao gồm tăng sản lượng tiêu thụ, giải phóng hàng tồn kho, nâng cao doanh thu, tạo dựng uy tín với khách hàng và đối tác, cũng như cải thiện khả năng cạnh tranh Khi doanh nghiệp chấp nhận bán hàng trả chậm, sẽ phát sinh khoản phải thu từ khách hàng cho số tiền hàng hóa và dịch vụ đã cung cấp.
Nợ phải thu là tài sản của doanh nghiệp, nhưng cũng có thể xem là tiền vốn bị chiếm dụng, ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và vốn kinh doanh Do đó, doanh nghiệp cần áp dụng biện pháp quản lý và kiểm soát chặt chẽ các khoản nợ phải thu, đồng thời thực hiện các biện pháp thu hồi nợ hiệu quả để tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng lâu, quá hạn thanh toán hoặc gặp phải các khoản nợ khó đòi Việc tổ chức bộ phận kế toán nợ phải thu là cần thiết để quản lý hiệu quả các khoản phải thu này.
Kế toán công nợ phải thu là một phần quan trọng trong kế toán doanh nghiệp, có nhiệm vụ theo dõi và quản lý công nợ phải thu Công việc này bao gồm việc ghi chép kịp thời các khoản phải thu theo từng đối tượng và giám sát thanh toán các khoản nợ Nợ phải thu được xem là tài sản của doanh nghiệp, do đó, hiệu quả trong quản lý công nợ sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Vì vậy, kế toán công nợ phải thu là bộ phận không thể thiếu trong bất kỳ doanh nghiệp nào.
Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long hoạt động trong nền kinh tế và có các khoản nợ phải thu phát sinh từ giao dịch với khách hàng và đối tác Chính sách bán chịu của công ty không chỉ nâng cao uy tín mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, giúp giữ chân khách hàng cũ và thu hút thêm khách hàng mới.
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay đầy biến động và cạnh tranh khốc liệt, nhiều doanh nghiệp phải đối mặt với tình trạng nợ quá hạn và nợ khó đòi, ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động của Công ty Nợ phải thu của Công ty đã tăng cao, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, gây áp lực lên khả năng thanh toán Vì vậy, Công ty cần chú trọng hơn đến công tác kế toán nợ phải thu, thiết lập các chính sách quản lý và thu hồi nợ hiệu quả nhằm bảo vệ nguồn vốn và duy trì hoạt động kinh doanh bền vững.
Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long, tôi đã hiểu rõ hơn về vai trò và trách nhiệm của kế toán, đặc biệt là kế toán công nợ phải thu Công ty đã tổ chức công tác kế toán và kế toán công nợ phải thu một cách hiệu quả, tuân thủ các quy định hiện hành và phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế trong quy trình kế toán và kế toán công nợ phải thu, ảnh hưởng đến việc ghi chép, xử lý và cung cấp thông tin tài chính.
Nhận thức được vai trò quan trọng của nợ phải thu và kế toán công nợ phải thu trong doanh nghiệp, đặc biệt là tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long, tôi đã quyết định chọn đề tài “Kế toán công nợ phải thu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long” cho khóa luận tốt nghiệp của mình.
Mục tiêu cụ thể đặt ra cần giải quyết trong đề tài
Trong quá trình học tập và rèn luyện, tôi đã tích lũy được những kiến thức cơ bản về kế toán, đặc biệt là kế toán công nợ phải thu Thông qua việc thực hiện bài khóa luận này, tôi mong muốn làm rõ những vấn đề liên quan đến lĩnh vực này.
Kế toán nợ phải thu trong doanh nghiệp là một lĩnh vực quan trọng, cần được làm rõ theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Việc hiểu rõ các vấn đề lý luận liên quan đến kế toán nợ phải thu sẽ giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả hơn và tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Để áp dụng lý luận vào thực tiễn, cần nắm vững kiến thức lý thuyết và tiến hành phân tích sâu sắc tình hình thực tế tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Thăng Long Việc này giúp đánh giá hiệu quả áp dụng lý luận vào hoạt động kinh doanh và phát triển của công ty.
- Từ đó, đánh giá thực trạng kế toán công nợ phải thu tại công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long.
- Đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán công nợ phải thu tại công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long.
Kết cấu của bài khóa luận
Bài khóa luận có kết cấu gồm 3 chương, cụ thể:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ phải thu trong doanh nghiệp.
Chương 2 trình bày về quy trình kế toán công nợ phải thu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc quản lý hiệu quả các khoản phải thu để nâng cao tình hình tài chính của công ty Chương 3 đưa ra các kết luận và đề xuất nhằm cải thiện công tác kế toán tại công ty, với mục tiêu tối ưu hóa quy trình và tăng cường tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Trong quá trình nghiên cứu và viết khóa luận, tôi nhận thức được rằng những hạn chế về chuyên môn và thời gian có thể dẫn đến một số thiếu sót Vì vậy, tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ quý thầy cô và các anh chị trong công ty để khóa luận này được hoàn thiện và cải thiện hơn nữa.
Xin chân thành cảm ơn!
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI
Khái quát chung về kế toán nợ phải thu trong doanh nghiệp
1.1.1 Một số khái niệm cơ bản
Tài sản là nguồn lực mà doanh nghiệp kiểm soát, mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai Những lợi ích này có thể làm tăng nguồn tiền và các khoản tương đương tiền của doanh nghiệp, hoặc giúp giảm bớt chi phí (Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01; Giáo trình nguyên lý kế toán- Nhà xuất bản thống kê năm 2009- Trường đại học Thương Mại).
Tài sản doanh nghiệp bao gồm các hình thái vật chất như nhà xưởng, máy móc, thiết bị, vật tư và hàng hóa, cũng như các tài sản vô hình như bản quyền và bằng sáng chế.
Nợ phải thu là khoản tiền mà doanh nghiệp có quyền đòi từ khách hàng hoặc các đối tượng khác trong quá trình hoạt động kinh doanh Các mối quan hệ kinh tế phát sinh giữa doanh nghiệp và các bên liên quan tạo ra nghĩa vụ thanh toán, từ đó hình thành các khoản phải thu.
Khoản phải thu đại diện cho quyền lợi của doanh nghiệp đối với số tiền từ hàng hóa và dịch vụ mà doanh nghiệp sẽ nhận trong tương lai Đây là tài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng bởi các tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân khác, và doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi khoản nợ này.
Khái niệm nợ phải thu khách hàng
Nợ phải thu khách hàng là khoản tiền mà doanh nghiệp được phép thu từ khách hàng liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư và tài sản cố định.
Phải thu của khách hàng bao gồm các khoản phải thu thương mại phát sinh từ giao dịch mua – bán, như phải thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, và nhượng bán tài sản giữa doanh nghiệp và người mua độc lập Khoản phải thu này cũng bao gồm các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết, cũng như khoản phải thu từ tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác qua bên nhận ủy thác.
1.1.2 Các trường hợp phát sinh khoản phải thu trong doanh nghiệp
Khoản phải thu là quyền lợi của doanh nghiệp liên quan đến các khoản tiền, hàng hóa, hoặc dịch vụ mà doanh nghiệp dự kiến sẽ thu hồi trong tương lai Đây là tài sản của doanh nghiệp, hiện đang bị chiếm dụng bởi các tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân khác, và doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi những khoản nợ này.
Theo nội dung kinh tế, các khoản phải thu gồm:
Nợ phải thu khách hàng là các khoản tiền mà doanh nghiệp cần thu hồi từ người mua liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư và tài sản cố định đã được giao và dịch vụ đã cung cấp, được xác định là đã bán trong kỳ.
Nợ phải thu khách hàng bao gồm các khoản mà doanh nghiệp có quyền thu từ khách hàng có quan hệ kinh tế, liên quan đến việc mua sản phẩm, hàng hóa, hoặc dịch vụ, bao gồm cả tài sản cố định và bất động sản đầu tư Các giao dịch bán hàng mà doanh nghiệp thu tiền ngay không được coi là nợ phải thu Giá trị nợ phải thu được ghi nhận theo giá trị sổ sách, sau khi trừ đi các khoản dự phòng khó đòi Trên Bảng cân đối kế toán, nợ phải thu khách hàng được phân loại thành hai mục: phải thu ngắn hạn (thu hồi trong vòng 12 tháng) và phải thu dài hạn (thu hồi trên 12 tháng) Nợ phải thu khách hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là khoản thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ và tài sản cố định được mua từ bên ngoài, nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
Phải thu người nhận tạm ứng là khoản tiền hoặc tài sản mà doanh nghiệp giao cho người lao động để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc công việc đã được phê duyệt.
Phải thu nội bộ là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thu từ các đơn vị cấp trên, đơn vị hạch toán phụ thuộc hoặc giữa các đơn vị trong cùng một tổng công ty Các khoản này thường liên quan đến các giao dịch như vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, hoặc các nghĩa vụ tài chính mà doanh nghiệp cấp dưới cần nộp lên cấp trên, hoặc những khoản mà cấp trên phải cấp cho cấp dưới.
Phải thu khác là các khoản phải thu của doanh nghiệp ngoài các khoản truyền thống, bao gồm bồi thường vật chất, cho vay và mượn tài sản tạm thời, các khoản chi hộ cho đơn vị giao ủy thác xuất nhập khẩu, phải thu phát sinh từ cổ phần hóa công ty Nhà nước, cùng với tiền lãi cổ tức và lợi nhuận từ các hoạt động đầu tư tài chính.
Theo thời hạn thanh toán, các khoản phải thu chia thành 2 loại:
Các khoản phải thu ngắn hạn là những khoản tiền mà doanh nghiệp dự kiến sẽ thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng tới, hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường.
Các khoản phải thu dài hạn là những khoản nợ mà doanh nghiệp dự kiến thu hồi hoặc thanh toán sau một năm hoặc hơn một chu kỳ kinh doanh, được ghi nhận tại thời điểm báo cáo tài chính.
1.1.3 Yêu cầu quản lý công nợ phải thu trong doanh nghiệp
Nội dung kế toán Phải thu của khách hàng trong doanh nghiệp
1.2.1 Kế toán Phải thu của khách hàng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính
Hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng là tài liệu quan trọng, phản ánh giá trị sản phẩm, hàng hóa đã bán và dịch vụ đã cung cấp, đồng thời ghi nhận tổng số tiền khách hàng cần thanh toán.
- Phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho phản ánh số lượng, giá vốn của sản phẩm, hàng hóa xuất ra để cung cấp cho khách hàng.
- Phiếu thu : Phiếu thu phản ánh số tiền đã thu được bằng tiền mặt của khách hàng khi khách hàng thanh toán.
- Giấy báo có, bảng sao kê của Ngân hàng: Giấy báo Có phan ánh số tiền đã thu được khi khách hàng thanh toán thông qua chuyển khoản.
Biên bản bù trừ công nợ là tài liệu quan trọng ghi nhận số tiền được bù trừ giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả giữa khách hàng và doanh nghiệp Việc lập biên bản này cần có sự đồng thuận từ cả hai bên, đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong quá trình thanh toán.
Biên bản xóa nợ là tài liệu quan trọng, ghi nhận số tiền mà doanh nghiệp quyết định xóa nợ cho khách hàng khi không thể thu hồi khoản nợ Việc này giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả và duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng.
- Các chứng từ liên quan khác: Giấy đề nghị thanh toán, Thông báo đến hạn thanh toán,
Kế toán công nợ phải thu từ khách hàng được ghi nhận trên tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng Ngoài tài khoản này, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác để quản lý hiệu quả tình hình công nợ.
- TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
- TK 331: Phải trả người bán
- TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản TK 131 - Phải thu của khách hàng được sử dụng để ghi nhận các khoản nợ phải thu từ khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, và dịch vụ cung cấp Ngoài ra, tài khoản này cũng phản ánh các khoản phải thu giữa người nhận thầu xây dựng cơ bản và người giao thầu về khối lượng công việc xây dựng đã hoàn thành.
Kết cấu TK 131- Phải thu của khách hàng.
Số tiền phải thu từ khách hàng bao gồm giá trị sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định đã giao, cũng như dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ.
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
- Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.
Số tiền còn phải thu của khách hàng.
Tài khoản này có thể có số dư bên Có, phản ánh số tiền nhận trước hoặc số tiền đã thu vượt quá số phải thu từ khách hàng Khi lập Bảng Cân đối kế toán, cần ghi nhận số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu để đảm bảo chính xác cho cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và "Nguồn vốn".
TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi là tài khoản dùng để ghi nhận quá trình trích lập, sử dụng và hoàn nhập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được vào cuối niên độ kế toán.
Tài khoản TK 511 ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, phản ánh các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến sản xuất, kinh doanh.
- Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư;
Cung cấp dịch vụ là việc thực hiện các công việc đã được thỏa thuận trong hợp đồng, có thể diễn ra trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ này bao gồm vận tải, du lịch và cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 5 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng hàng hoá đã xác định là bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp.
Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) đã được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp.
Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ dịch vụ đã hoàn thành, được cung cấp cho khách hàng và xác định là đã bán trong một kỳ kế toán.
Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá được sử dụng để ghi nhận các khoản doanh thu từ trợ cấp và trợ giá của Nhà nước, khi doanh nghiệp thực hiện các nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước.
Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ việc cho thuê bất động sản đầu tư cũng như doanh thu từ việc bán hoặc thanh lý các bất động sản đầu tư.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THĂNG LONG
Tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến công tác kế toán nợ phải thu tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Thăng Long
kế toán nợ phải thu tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Thăng Long.
2.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
Tên, địa chỉ, chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của công ty
Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THĂNG LONG
Tên giao dịch quốc tế: THĂNG LONG SERVICE AND COMMERCE INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY
Trụ sở chính: Số 28/69 Đức Giang, phường Đức Giang, Quận Long Biên,
Văn phòng giao dịch: Tầng 3 số 6 Vũ Ngọc Phan, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội. Điện thoại: 043.776.2204
Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần
Ngày cấp: 02/05/2002 Vốn điều lệ: 500.000.000 đồng ( Năm trăm triệu đồng)
Quyết định thành lập: Công ty được Sở kế hoạch và đầu tư cấp giấy phép kinh doanh số 0103001001 vào ngày 02/05/2002 đăng ký sửa đổi lần thứ 2 vào ngày 19/03/2004.
Danh sách cổ đông sáng lập ( Nguồn: Phụ lục 01)
Danh mục ngành nghề kinh doanh chủ lực bao gồm:
Kinh doanh máy móc thiết bị thuộc ngành than và khai thác khoáng sản
Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm gia dụng, văn phòng liên quan đến ngành nhựa
Chúng tôi chuyên kinh doanh và nhập khẩu máy móc thiết bị phục vụ cho ngành khai thác than và khoáng sản, đồng thời phân phối các sản phẩm này đến các đơn vị có nhu cầu trong nước.
Ngoài ra, Thăng Long còn hoạt động và cung cấp:
Dịch vụ tư vấn: Tài chính, kế toán, thuế, các dịch vụ tin học, phát triển công nghệ và lập trình các phần mềm ứng dụng trong quản lý.
Dịch vụ in ấn, quảng cáo
Buôn bán tư liệu lao động, tư liệu tiêu dùng: Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa.
Dịch vụ du lịch lữ hành và nội địa, cung cấp dịch vụ ăn uống, vận tải, tư vấn đầu tư, xây dựng, giới thiệu việc làm và đào tạo nghề Chúng tôi chuyên đào tạo các lĩnh vực như tài chính, kế toán, tin học, ngoại ngữ, sửa chữa xe máy và điện tử điện lạnh.
Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long chuyên cung cấp thiết bị máy móc chất lượng cao cho ngành than và khai thác khoáng sản, góp phần vào quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước.
Thăng Long là trung tâm quy tụ những nhân viên năng động, sáng tạo và tay nghề cao, giúp phát triển các sản phẩm văn phòng tiện lợi và đẹp mắt, chiếm lĩnh thị trường nhựa hiện nay.
Danh mục sản phẩm của công ty luôn được cập nhật thường xuyên, mang đến cho khách hàng những dòng sản phẩm theo xu hướng mới nhất Tất cả sản phẩm đều được thiết kế và phát triển bởi người Việt Nam, phù hợp với nhu cầu và cuộc sống của mọi người.
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
Vào ngày 02/05/2002, Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Xây dựng Thăng Long đã chính thức được thành lập Công ty hoạt động theo mô hình cổ phần với vốn điều lệ đăng ký là 500.000.000 đồng.
Công ty được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0103001001 do Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày 02/05/2002, chuyên hoạt động trong các lĩnh vực sản xuất đồ nhựa, nhập khẩu máy móc thiết bị, kinh doanh thương mại, đào tạo kế toán thuế, và cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính kế toán thuế cùng giới thiệu việc làm.
Công ty Thăng Long, thành lập với 7 nhân sự và hoạt động trong lĩnh vực văn phòng phẩm, đã ghi nhận doanh thu chỉ từ 500 triệu đến 1 tỷ đồng trong 2 năm đầu Đến đầu năm 2004, công ty chuyển hướng sang nhập khẩu máy móc cho ngành than, đánh dấu bước ngoặt quan trọng khi số lượng nhân sự tăng lên 20 người và doanh thu đạt 10 tỷ đồng/năm Năm 2006, công ty tiếp tục mở rộng sang sản xuất đồ nhựa văn phòng, đánh dấu mốc phát triển thứ hai trong lịch sử của mình.
Từ năm 2006 đến 2007, công ty đã mở rộng đội ngũ nhân sự từ 20 lên 50 người, trong đó có 17 nhân viên làm việc gián tiếp và phần còn lại là công nhân sản xuất trực tiếp tại nhà máy đồ nhựa Doanh thu của công ty cũng ghi nhận sự tăng trưởng ấn tượng, từ 10 tỷ đồng năm 2004 lên gần 50 tỷ đồng vào năm 2013.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
Sản phẩm, dịch vụ chủ yếu của doanh nghiệp.
Công ty cung cấp một loạt sản phẩm và dịch vụ đa dạng, phong phú nhằm đáp ứng nhu cầu của xã hội Sự đa dạng này không chỉ giúp mở rộng thị trường và tăng doanh thu, lợi nhuận mà còn tối ưu hóa nguồn lực, đảm bảo hoạt động hiệu quả cho công ty.
Các sản phẩm, dịch vụ chính của công ty bao gồm:
Bảng 2.1 Tên sản phẩm chính của Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ
Các nhóm sản phẩm Các sản phẩm cụ thể
Văn phòng phẩm Cặp đựng tài liệu, ghê nhựa,…
Dụng cụ phục vụ ngành than
Dây xích, Hộp giảm tốc, Bánh lái xích máng cào, tang đuôi máng cào,
Dịch vụ Dịch vụ in ấn, đào tạo,tài chính,
Quy trình sản xuất kinh doanh
Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long chuyên sản xuất và cung cấp sản phẩm nhựa chất lượng cao cho ngành sản xuất than và văn phòng phẩm Nhiệm vụ của kế toán là tập hợp chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung, từ đó tính giá thành từng sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 2.1 Quy trình sản xuất sản phẩm
( Nguồn: Phòng Vật tư- Quản trị)
Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long có bộ máy quản lý được tổ chức theo mô hình chức năng, với Giám đốc điều hành đứng đầu Dưới sự lãnh đạo của Giám đốc điều hành là Phó Giám Đốc, cùng với các phòng chức năng và nhà máy sản xuất Các phòng ban này đóng vai trò tư vấn, hỗ trợ Giám đốc điều hành trong việc quản lý và phát triển công ty.
Nhựa hóa HDPE, PVC,PP
Xử lý bavia Để nguội
Xử lý xay phế phẩm Đóng gói
Nhập kho thành phẩm Bán hàng
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị.
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Thăng Long
( Nguồn: Phòng Tổ chức- Hành chính)
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Hiện nay, TS Trần Huy Hoàng giữ vị trí giám đốc tại công ty Thăng Long, nơi ông trực tiếp điều hành các bộ phận và thực hiện việc ký kết, phê duyệt hợp đồng mua bán.
● Chức năng, nhiệm vụ của Giám đốc
- Quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động của công ty
- Xây dựng chiến lược hoạt động, phát triển công ty
- Xây dựng, điều chỉnh hoặc tái cấi trúc cơ cấu tổ chức của công ty hoặc các bộ phận khác trong công ty
- Chỉ đạo trực tiếp hoạt động của: P Tổ chức – Hành chính, P Kế toán; P Quản trị; nhà máy sản xuất.
● Chức năng, nhiệm vụ của phó Giám Đốc
- Tư vấn cho Giám đốc điều hành trong hoạt động quản lý chung
- Chủ trì việc nghiên cứu thị trường, lập các kế hoạch Marketing- Bán hàng
- Đảm bảo các chỉ tiêu về doanh số kinh doanh, doanh số xuất nhập khẩu theo kế hoạch kinh doanh công ty giao.
- Hỗ trợ GĐĐH thực hiện một số nhiệm vụ cụ thể được giao
Vật tư –Quản trị Phòng
● Chức năng, nhiệm vụ của phòng Tổ chức hành chính
- Thu hút nguồn nhân lực
- Đào tạo, nâng cao năng lực nguồn nhân lực
- Kích thích, duy trig và phát triển nguồn nhân lực
- Quản trị văn phòng, duy trì nề nếp kỷ cương trong công ty
● Chức năng, nhiệm vụ phòng Kế toán
- Tham mưu cho Gíam đốc quản lý các lĩnh vực sau:
+ Quản lý tài chình + Giám sát mọi hoạt động kinh tế của công ty + Công tác kế toán tài vụ
Công tác kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài sản và thanh quyết toán hợp đồng kinh tế Việc kiểm toán các chi phí hoạt động của Công ty giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Đồng thời, quản lý vốn và tài sản của Công ty cũng như tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán trên toàn Công ty là những yếu tố then chốt để nâng cao hiệu quả hoạt động và phát triển bền vững.
+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Gíam đốc giao
Kết hợp với TT Đào tạo nghề để hướng dẫn sinh viên thực tập theo nhiệm vụ được BLĐ giao.
● Chức năng, nhiệm vụ của phòng Marketing- Bán hàng
- Quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Tư vấn hỗ trợ cho BLĐ trong việc hoạch định chiến lược, chính sách kinh doanh
● Chức năng, nhiệm vụ của phòng Vật tư – Quản trị
- Quản lý, giám sát việc mua sắm, sử dụng các loại tài sản trong công ty
- Tư vấn cho Ban lãnh đạo trong việc quản lý chung về hoạt động mua sắm, khai thác tài sản công ty.
● Chức năng, nhiệm vụ của phòng Xuất – Nhập khẩu
- Quản lý hoạt động Xuất- nhập khẩu của công ty
- Tư vấn cho Ban lãnh đạo trong hoạt động quản lý chung hoạt động Xuất- nhập khẩu của công ty.
Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long.
Để tổ chức bộ máy kế toán một cách hợp lý và hiệu quả, công ty đã chọn hình thức tổ chức kế toán tập trung Hình thức này không chỉ giúp cung cấp thông tin kịp thời và chính xác mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và chỉ đạo nghiệp vụ, từ đó đảm bảo sự quản lý hiệu quả của ban lãnh đạo đối với hoạt động kinh doanh và công tác kế toán.
Sơ đồ 2.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
Thực trạng kế toán công nợ phải thu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
2.2.1 Đặc điểm nợ phải thu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
Chính sách áp dụng của Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long về công tác kế toán nợ phải thu khách hàng
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và phải thu khác được thực hiện theo giá gốc, sau đó trừ đi dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi.
Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi là quá trình ước tính giá trị tổn thất từ các khoản nợ phải thu quá hạn và những khoản nợ chưa quá hạn nhưng có nguy cơ không thu hồi được do khách hàng không có khả năng thanh toán.
Nguyên tắc lập dự phòng phải thu khó đòi được quy định tại Thông tư 228/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính, hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng cho hàng tồn kho, tổn thất đầu tư tài chính, nợ khó đòi và bảo hành sản phẩm Các sửa đổi, bổ sung trong Thông tư 34/2011/TT-BTC và Thông tư 89/2013/TT-BTC cũng cần được xem xét để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
Đặc điểm nợ phải thu của khách hàng tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long chuyên cung cấp máy móc thiết bị cho ngành than và khai thác khoáng sản, đồng thời nhập khẩu các loại máy móc phục vụ lĩnh vực này Ngoài ra, công ty còn sản xuất và kinh doanh sản phẩm gia dụng, văn phòng liên quan đến ngành nhựa, cùng với việc cung cấp dịch vụ tài chính, kế toán, thuế và đào tạo.
Khi bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ đào tạo với số lượng nhỏ, Công ty sẽ thu tiền ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản ngân hàng Đối với các giao dịch lớn hơn, Công ty có thể cho phép khách hàng trả chậm theo thỏa thuận, dẫn đến việc phát sinh khoản nợ phải thu từ khách hàng.
Danh sách khách hàng chủ yếu :
Bảng 2.2: Danh sách khách hàng chủ yếu
Tên khách hàng Địa chỉ Mã số thuế
Công ty cổ phần đầu tư khoáng sản – Than Đông Bắc
Số 70 Cộng Hòa, Q.Tân Bình,
Công ty cổ phần than Vàng Danh
Số 185 Nguyễn Văn Cừ, P.Vàng Danh, TP.Uông Bí - Quảng Ninh 0102167720 Công ty cồ phần Than miền
134 Phan Chu Trinh, P.Bình Thuận, Q.
Hải Châu, TP Đà Nẵng 0400458027 Công ty TNHH Hai Fu Việt
Số 2B, ngõ 538, đường Láng, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội 0106557400
Công ty TNHH Đức Hiếu Số A9B, Ngõ 239, P.Đặng Tiến Đông,
Q.Đống Đa, TP.Hà Nội 0100784083
Doanh nghiệp tư nhân Hải Ngọc
Thôn Phú Thư, Xã Tây Mỗ, H.Từ
Các quy định của Công ty đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long trong quản lý và hạch toán nợ phải thu
Thời hạn thanh toán trong hợp đồng mua bán thường khác nhau tùy thuộc vào từng khách hàng, sản phẩm và giá trị hàng hóa Thông thường, thời gian này được quy định rõ ràng và có thể kéo dài từ 30 ngày đến 6 tháng kể từ ngày bàn giao hàng hóa.
Trong Điều khoản IV về phương thức thanh toán của Hợp đồng kinh tế số 0111/2014-TL-HF, ký kết vào ngày 01 tháng 11 năm 2014 giữa Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long (Bên Bán) và Công ty TNHH Hai Fu Việt Nam (Bên Mua), quy định rằng Bên B sẽ thanh toán cho Bên A thông qua các hình thức tiền mặt, chuyển khoản hoặc bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Tối đa không quá 30 ngày kể từ khi bên A phát hành hóa đơn GTGT.”.
Phụ lục 01 ngày 30 tháng 11 năm 2014 của Hợp đồng kinh tế số 0111/2014-TL-
HF (Phụ lục 01) được ký kết vào ngày 01 tháng 11 năm 2014 giữa Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long (Bên Bán) và Công ty TNHH Hai Fu Việt Nam (Bên Mua) Theo thỏa thuận, Bên Mua sẽ thanh toán cho Bên Bán bằng hình thức chuyển khoản hoặc đối trừ công nợ trong vòng 60 ngày kể từ ngày nhận đủ hàng và hóa đơn GTGT.
Nếu khách hàng thanh toán trước thời hạn, Công ty có thể chiết khấu thanh toán tùy theo quyết định của Ban Giám đốc Quyết định này thường được thực hiện khi hai bên đã thỏa thuận và ký kết hợp đồng.
Trong Điều khoản IV về phương thức thanh toán của Hợp đồng kinh tế số 0111/2014-TL-HF, ký kết vào ngày 01 tháng 11 năm 2014 giữa Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long (Bên Bán) và Công ty TNHH Hai Fu Việt Nam (Bên Mua), quy định rằng nếu Bên Mua thanh toán cho Bên Bán trong vòng 10 ngày kể từ khi nhận hóa đơn, Bên Bán sẽ chiết khấu 1% trên tổng giá trị thanh toán.
Nếu Công ty TNHH Hai Fu Việt Nam thanh toán cho Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Thăng Long trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát hành hóa đơn số 0000486 vào ngày 06/11/2014, Công ty TNHH Hai Fu Việt Nam sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán 1%, tương đương 5.702.400 đồng từ tổng số tiền 570.240.000 đồng.
Nếu khách hàng không thanh toán toàn bộ số tiền nợ đúng hạn, Công ty sẽ áp dụng lãi suất trả chậm theo tỷ lệ quy định trong hợp đồng đối với số nợ chưa thanh toán.
Ví dụ: Phụ lục 01 ngày 30/11/2014 của Hợp đồng kinh tế số 0111/2014-TL-HF
Vào ngày 01 tháng 11 năm 2014, Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long (Bên Bán) và Công ty TNHH Hai Fu Việt Nam (Bên Mua) đã ký kết Phụ lục 01 Nội dung của phụ lục quy định rằng nếu Bên Mua không thanh toán hết nợ cho Bên Bán trong vòng 60 ngày, kể từ ngày thứ 11 sau thời hạn thanh toán, Bên Mua sẽ phải chịu phạt trả chậm 1% mỗi ngày trên số tiền còn lại phải thanh toán.
Cuối niên độ kế toán, Công ty thực hiện việc đối chiếu công nợ phải thu, phải trả và nợ vay với khách hàng Biên bản đối chiếu công nợ được lập thành hai bản, mỗi bên giữ một bản, cả hai có giá trị pháp lý như nhau.
Trong trường hợp hợp đồng có điều khoản về bù trừ công nợ phải thu, phải trả và nợ vay, công ty sẽ thực hiện việc bù trừ giữa hai bên Biên bản bù trừ công nợ sẽ được lập thành hai bản, mỗi bên giữ một bản, có giá trị pháp lý tương đương.
CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THĂNG LONG
Các kết luận và phát hiện được qua nghiên cứu công tác kế toán nợ phải thu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
Nghiên cứu về công tác kế toán nợ phải thu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Thăng Long đã giúp tôi củng cố kiến thức lý luận và thực tiễn trong lĩnh vực này.
Về mặt lý luận: Nắm được những quy định về kế toán các khoản nợ phải thu.
Hiểu rõ hơn từng nội dung của các khoản phải thu, các chứng từ cần phải sử dụng, trình tự hạch toán và ghi chép lên sổ kế toán.
Qua nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long, tôi đã nắm vững cách thức vận hành của bộ máy kế toán, các phần hành kế toán chủ yếu và trình tự hạch toán Tôi cũng hiểu rõ cách viết hóa đơn đúng và hợp lệ, cùng với nội dung từng khoản phải thu trong công ty Bên cạnh đó, tôi đã tìm hiểu về trình tự luân chuyển chứng từ và quy trình ghi sổ trong kế toán nợ phải thu.
Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán nợ phải thu của công ty, cần phân tích rõ ưu và nhược điểm hiện tại Việc tìm hiểu nguyên nhân gây ra các vấn đề trong kế toán nợ phải thu sẽ giúp xác định những điểm cần cải thiện Từ đó, đưa ra các biện pháp cụ thể nhằm hoàn thiện quy trình kế toán này, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.
3.1.2 Ưu điểm, hạn chế trong công tác kế toán nợ phải thu của Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long
Về bộ máy kế toán
Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long đã xây dựng một bộ máy kế toán gọn nhẹ và hợp lý, tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Hầu hết các công tác kế toán, từ hạch toán ban đầu đến lập các bảng tổng hợp, đều được thực hiện tại công ty Phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ chính là lập báo cáo tổng hợp cho toàn đơn vị dựa trên các bảng tổng hợp của các đơn vị trực thuộc.
Trong bối cảnh nền kinh tế hội nhập và sự phát triển của khoa học kỹ thuật, công tác kế toán tại công ty được thực hiện hiệu quả thông qua phần mềm kế toán Misa Hình thức kế toán nhật ký chung được áp dụng phù hợp với cấu trúc tổ chức và trình độ chuyên môn đồng đều của nhân viên kế toán Đội ngũ kế toán trẻ tuổi nhưng có năng lực và phẩm chất tốt, am hiểu nghiệp vụ, đã góp phần đảm bảo công việc được xử lý nhanh chóng, chính xác, cung cấp thông tin kịp thời cho Giám Đốc điều hành.
Mỗi nhân viên kế toán được phân công theo dõi các khâu công việc riêng biệt, nhưng vẫn duy trì mối quan hệ chặt chẽ giữa các bộ phận Sự thống nhất và phối hợp nhịp nhàng này giúp bộ phận kế toán xử lý hiệu quả khối lượng công việc lớn, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động của các phòng ban khác.
Về hình thức kế toán
Công ty sử dụng hình thức "Nhật ký chung" để đơn giản hóa việc đối chiếu, tạo thuận lợi cho phân công công việc kế toán và phù hợp với quy mô hoạt động của Công ty.
Về chính sách áp dụng
Công ty cam kết tuân thủ đầy đủ luật kế toán, các chuẩn mực kế toán và các quy định pháp luật liên quan, đồng thời áp dụng nhất quán các chính sách kế toán đã được lựa chọn trong suốt kỳ kế toán.
Về chứng từ sử dụng
Các chứng từ hạch toán ban đầu được sử dụng đều đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ và sơ sổ pháp lý, theo đúng mẫu của bộ tài chính Thông tin kinh tế liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh được ghi chép đầy đủ và chính xác Tất cả chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ và điều chỉnh kịp thời Trong công tác hạch toán công nợ phải thu, Công ty sử dụng các chứng từ như Hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán, phiếu xuất kho, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, và lưu trữ cẩn thận Công ty cũng mở sổ chi tiết theo đối tượng để theo dõi tình hình khách hàng, và yêu cầu có giấy đề nghị tạm ứng khi tiến hành tạm ứng.
Hach toán đúng tài khoản phù hợp với từng nội dung kinh tế phát sinh.
Các hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan đến các khoản phải thu phải được lập theo quy định của nhà nước và được lưu trữ đúng cách.
Về hệ thống tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC, ban hành ngày 20/03/2006, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Để hỗ trợ cho việc theo dõi và hạch toán, công ty đã mở rộng các tài khoản chi tiết.
Bộ máy kế toán hiệu quả đã hỗ trợ hoạt động kinh doanh của công ty, góp phần quan trọng vào việc gia tăng doanh thu hàng năm.
Bên cạnh ưu điểm, Công ty còn tồn tại một số hạn chế trong quá trình thực hiện công tác kế toán của Công ty.
Công ty áp dụng mô hình tổ chức tập trung, dẫn đến khối lượng công việc lớn, trong khi số lượng nhân viên kế toán lại hạn chế Điều này buộc mỗi nhân viên kế toán phải đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau, gây ra khó khăn trong công tác hạch toán Để khắc phục tình trạng này, hàng năm công ty đều tuyển thêm nhân viên thực tập để hỗ trợ công việc.
Do khối lượng chứng từ lớn và sự phân công công việc đa dạng trong kế toán, nhiều khi chứng từ không được sắp xếp theo trình tự hợp lý, dẫn đến việc hạch toán nhầm tài khoản.
Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban và bộ phận kế toán diễn ra chậm chạp, ảnh hưởng đến hiệu quả xử lý các nghiệp vụ kinh tế Cụ thể, việc lập phiếu xuất, nhập kho không kịp thời gây ra sự chậm trễ trong giao hàng Khi nhận đơn hàng hoặc ký hợp đồng, kế toán phải viết lệnh xuất kho và chờ giám đốc phê duyệt trước khi chuyển xuống bộ phận kho hàng Do kho hàng và văn phòng kế toán nằm ở hai địa điểm khác nhau, việc chuyển giao chứng từ bán hàng tốn nhiều thời gian Thủ kho thường phải chờ lệnh xuất kho từ kế toán hoặc gặp phải tình trạng chứng từ không đầy đủ, dẫn đến việc giao hàng cho khách hàng bị chậm trễ.
