(Luận văn đại học thương mại) kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ thái an

Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp TÓM LƯỢC Nền kinh tế nước ta phục hồi sau khủng hoảng, doanh nghiệp ngày hồn thiện để hội nhập với kinh tế giới Sự phát triển toàn kinh tế vừa mục tiêu vừa động lực thúc đẩy tất ngành, lĩnh vực kinh tế phát triển Nhân tố quan trọng góp phần khơng nhỏ vào tiến trình phát triển chung kinh tế Công ty TNHH Thương mại & dịch vụ Thái An công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng đại tu xe ôtô loại có uy tín khu vực Hà Nội tỉnh lân cận Khi nói đến hoạt động kinh doanh vấn đề hiệu kinh tế ln doanh nghiệp quan tâm trọng Đây so sánh tồn chi phí bỏ kết thu lại Muốn làm điều địi hỏi doanh nghiệp cần có nhận thức nhìn nhận cách đắn, xác xu hướng kinh tế để đưa định đầu tư có hiệu Xây dựng tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn khoa học hợp lý sở cung cấp thông tin quan trọng cho việc định đạo, điều hành hoạt động kinh doanh có hiệu Kế tốn nói chung, kế tốn xác định kết nói riêng cơng cụ hiệu để doanh nghiệp nắm bắt thơng tin, tình hình hoạt động đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, từ đưa định điều chỉnh làm cho hoạt động kinh doanh có kết cao Do đó, bổ sung, hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác xác định kết qua nói riêng ln mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, thời gian thực tập công ty với giúp đỡ cán phịng kế tốn hướng dẫn cô giáo Chu Thị Huyến em chọn đề tài: “kế toán xác định kết Công ty TNHH Thương mại & dịch vụ Thái An” làm đề tài khoá luận tốt nghiệp Nội dung khố luận gồm: - Phần mở đầu SV: Phạm Thị Liêm i Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp - Chương I: Cơ sở lý luận kế toán kết kinh doanh Doanh nghiệp - Chương II: Thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại & dịch vụ Thái An - Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An Do thời gian thực tập không nhiều, tầm nhận thức cịn mang nặng tính lý thuyết, chưa nắm bắt nhiều kinh nghiệm thực tiễn, nên luận văn cịn có thiếu sót khơng thể tránh khỏi Vì em mong nhận đóng góp chân thành thầy cô giáo cán công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An SV: Phạm Thị Liêm ii Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  LỜI CẢM ƠN Xin chân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo ThS Chu Thị Huyến Giảng viên khoa Kế Toán Quản Trị – Trường Đại Học Thương Mại người tận tình hướng dẫn em thực hồn thành khố luận Xin bày tỏ lịng biết ơn q thầy giáo tận tình giảng dạy suốt q trình em tham gia khóa học Xin chân thành cảm ơn Trường Đại học Thương Mại, Phòng đào tạo, Khoa Tại Chức, Khoa Kế toán Quản Trị tồn cán nhân viên Cơng ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An tạo điều kiện cho em học tập nghiên cứu Cảm ơn người thân gia đình, ban bè động viên, giúp đỡ em thời gian học tập thực khoá luận Hà Nội, ngày tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực Phạm Thị Liêm SV: Phạm Thị Liêm iii Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viii PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Ý nghĩa việc nghiên cứu đề tài: 2 Muc tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp (cách thức) thực đề tài Nội dung kết cấu khoá luận tốt nghiệp .4 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý thuyết chung kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niện bản: .6 1.1.2 Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh 1.1.3 Yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 10 1.2.1 Một số quy định kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 10 Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: 16 2.1 Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại: 16 2.2 Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ: 16 1.2.2 Kế toán kết kinh doanh theo quy định chế độ kế toán hành 24 1.2.2.1 Chứng từ kế tốn trình tự ln chuyển chứng từ kế toán kết kinh doanh 24 SV: Phạm Thị Liêm iv Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp 1.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 24 1.2.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 25 1.2.2.4 Sổ kế toán 28 Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính 34 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TAI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ THÁI AN 37 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn kết kinh doanh tai Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An 37 2.1.1 Tổng quan Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An 37 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI AN .37 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 37 1.1.2Quá trình hình thành phát triển công ty 37 2.1.2 Ảnh hưởng mơi trường đến kế tốn kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An 44 2.2 Thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An 47 2.2.1 Đặc điểm kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An 47 2.2.2 Kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An 49 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI AN 53 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 53 3.1.1 Những kết đạt 53 3.1.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 54 3.2.Các đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An 55 SV: Phạm Thị Liêm v Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp 3.2 Các đề xuất, kiến nghị cơng tác kế tốn kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An 60 3.3 Điều kiện thực .61 3.3.1 Điều kiện phía Nhà nước .61 3.3.2 Điều kiện phía Cơng ty 62 KẾT LUẬN .37 TÀI LIỆU THAM KHẢO .38 PHỤ LỤC 37 SV: Phạm Thị Liêm vi Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Q trình xác định kết kinh doanh 22 Bảng 2.1: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An 56 Bảng 2.2: Giá vốn hàng bán công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An năm 2014 56 Bảng 2.3: Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An năm 2014 56 SV: Phạm Thị Liêm vii Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Từ viết tắt CCDV Cung cấp dịch vụ CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng LN Lợi nhuận NKC Nhật ký chung NSNN Ngân sách nhà nước TK Tài khoản TN Thu nhập TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế NK Thuế nhập SV: Phạm Thị Liêm viii Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế với cạnh tranh ngày khốc liệt Để đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiệp phải tự chủ tài hướng tới mục tiêu cuối lợi nhuận Chính doanh nghiệp phải tìm cho hướng thích hợp để có cho quyêt định kinh doanh hợp lý đạt hiệu kinh tế cao Do nhu cầu sử dụng thơng tin tài cách nhanh chóng, đầy đủ xác trở nên cấp thiết Bộ phận kế tốn cung cấp thực trạng tình hình tài cơng ty, sở nhà quản trị đưa giải pháp, mục tiêu kinh tế phù hợp với tình hình doanh nghiệp Kế toán kết kinh doanh kết cuối để đánh giá xác hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Hiện nay, hệ thống chuẩn mực, chế độ định liên quan đến kế toán kết kinh doanh ban hành đưa vào áp đụng đầy đủ Điều tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn kết kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách có khoa học, hợp lý từ đưa thơng tin cách nhanh chóng xác Bên cạnh doanh nghiệp cịn số khó khăn việc áp dụng chuẩn mực, chế độ kế toán vào điều kiện thực tế doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An, thông qua phiếu điều tra, tài liệu tham khảo trao đổi tư vấn cô chú, anh chị phận kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An em nhận thức rõ ràng tầm quan trọng ảnh hưởng kế toán kết kinh doanh công ty Thực tế cho thấy từ kết điều tra (5 phiếu phát ra) nhân viên kế tốn cơng ty thắc mắc thực tế kế tốn cịn gặp nhiều hạn chế định đặc biệt kế toán kết kinh doanh Kế tốn kết kinh doanh cịn gặp nhiều khó khăn áp dụng chuẩn mực kế tốn, sử dụng tài khoản phản ánh doanh thu chi phí, sổ kế toán chưa đầy đủ chi tiết, chứng từ sử dụng Đó yếu tố ảnh hưởng tới kết kinh doanh công ty Kết kinh doanh thực vấn đề tồn kế tốn cơng ty Qua nghiên cứu quan SV: Phạm Thị Liêm Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp trọng mặt lý luận tình hình thực tế cơng ty việc hồn thiện khắc phục kế toán kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An vấn đề cấp thiết Chính lý em lựa chọn đề tài nghiên cứu : “Kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An” 1.2 Ý nghĩa việc nghiên cứu đề tài: Giúp phát mặt chưa hợp lý việc hạch toán kế tốn kết kinh doanh để nhằm hồn thiện cung cấp thơng tin xác đáp ứng nhu cầu quản lý lãnh đạo Công ty Công ty đà phát triển việc hạch toán kế toán kết kinh doanh xác giúp cơng ty thu hút nhà đầu tư vào công ty Muc tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài - Hệ thống hoá lý luận kế toán kết kinh doanh Doanh nghiệp - Phân tích đánh giá thực trạng kế tốn kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An - Củng cố kiến thức, đúc rút kinh nghiệm cho thân đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An có trụ sở chính: Số 42, Tổ 23, đường Pháp Vân, phường Yên Sở, quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội - Về thời gian: suốt thơi gian thực tập từ 15 ngày 12 tháng năm 2014 đến tháng 04 năm 2015 - Về nguồn số liệu: số liệu chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty năm 2014 Phương pháp (cách thức) thực đề tài SV: Phạm Thị Liêm Lớp:K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục Công ty TNHH Kinh doanh công nghệ Tân Phong Số 27 ngõ 260 Cầu Giấy - Hà Nội SỔ CÁI TK: 632 Quý II/2013 Chứng từ Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ Nợ 04 02/07 Giá vốn lốp Mitsumi 156 14.225.700 06 15/07 Giá vốn lốp việt nhật 156 34.804.000 11 05/08 Giá vốn xăm 156 21.800.000 14 28/08 Giá vốn lốp Số Ngày Có tháng 54.500.000 … 18 05/09 ……………… Giá vốn Yếm 156 …………………………… Kết chuyển Cộng phát sinh 32.785.000 ……………… 911 4.931.632.000 4.931.632.000 4.931.632.000 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Phụ lục số10 BẢNG TÍNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 145.357.739.683 Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (3=1-2) 145.357.739.683 Giá vốn hàng bán 139.534.248.205 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (5=3-4) 5.823.491.400 Doanh thu hoạt động tài 11.850.385 Chi phí tài 765.765.640 Chi phí bán hàng 2.963.637 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.272.435.176 10 Kết hoạt động kinh doanh (10=5+6-7-8-9) 794.177.332 11 Thu nhập khác = chi phí khác 110.966.129 12 Chi phí khác 13 Kết khác (13=11-12) 110.966.129 14 Kết kinh doanh trước thuế TNDN (14=10+13) 9.932.034 15 Chi phí thuế TNDN hành (15=14*25%) 2.483.009 16 Kết kinh doanh sau thuế TNDN (16=14-15) 7.449.025 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Phụ lục số 11 CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 15 Trích yếu Kết chuyển doanh thu Số hiệu tài khoản Nợ Có 511 911 Cộng Số tiền Ghi 145.357.739.683 145.357.739.683 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 16 Trích yếu Kết chuyển giá vốn Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 632 Số tiền Ghi 139.534.248.205 139.534.248.205 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 17 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Kết chuyển chi phí tài 911 635 Cộng Số tiền Ghi 765.765.640 765.765.640 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 18 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Kết chuyển chi phí bán 911 Số tiền Có 6421 Ghi 2.963.637 hàng Cộng 2.963.637 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 19 Trích yếu Kết chuyển chi phí QLDN Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 6422 Cộng Số tiền Ghi 39,027,775 39,027,775 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 20 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Chi phí thuế TNDN phải 8211 Có 3334 Số tiền Ghi 25,962,000 nộp Cộng 25,962,000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 21 Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp Nợ Có 911 8211 Cộng Số tiền Ghi 25,962,000 25,962,000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 22 Trích yếu Kết chuyển lợi nhuận Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 4212 Số tiền Ghi 11,012,493 11,012,493 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Phụ lục số 12 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo thông tư số 60/2002/TT – BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 01/01/2014 đến 31/12/2014 [02] Mã số thuế: 0 2 [03] Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH TM & dịch vụ Thái An [04] Địa trụ sở: : Tổ 23, đường Pháp Vân, Yên Sở, HM, HN [05] Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [07] Điện thoại: (04) 63276552 [08] Fax: (04) 6281799 [09] E-mail: thaian@gmail.com [10] Ngành nghề kinh doanh chính: kinh doanh thiết bị tin học thiết bị văn phòng STT CHỈ TIÊU MÃ SỐ SỐ TIỀN A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ A2 145.357.769.683 Các khoản giảm trừ doanh thu(A3=A4+A5+A6+A7) A3 2.1 Chiết khấu thương mại A4 2.2 Giảm giá hàng bán A5 2.3 Giá trị hàng bán bị trả lại A6 2.4 Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp A7 A8 11.850.385 trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ A9 144.575.412.658 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp (A9=A10+A11+A12) 4.1 Giá vốn hàng bán A10 139.534.248.205 4.2 Chi phí bán hàng A11 2.963.637 4.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp A12 4.272.435.176 Chi phí tài A13 765.765.640 Trong đó: chi phí lãi vay A14 765.765.640 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (A15=A1A3+A8-A9-A13) A15 28.441.770 Thu nhập khác A16 Chi phí khác A17 Lợi nhuận khác (A18=A16-A17) A18 10 Tông lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (A19=A15+A18) B A19 28.441.770 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (B1=B2+B3+ +B18) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận B4 B5 B6 B7 B8 B9 nước ngồi 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định 1.7 Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí 1.8 Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế TNDN 1.9 Chi phí tiền lương, tiền cơng doanh nghiệp tư B10 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty TNHH không trực thuộc tham gia điều hành SXKD 1.10 Tiền lương tiền công không tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động B11 1.11 Chi phí ăn ca vượt mức quy định B12 1.12 Chi trang phục vượt mức quy định B13 1.13 Chi cho lao động nữ vượt mức quy định B14 1.14 Chi quản lý kinh doanh cho công ty nước B15 B16 B17 B18 B19 B20 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B21 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B22 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại B23 phân bổ vượt mức quy định 1.15 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ tạm thời điểm cuối năm tài 1.16 Chi phí quản cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định 1.17 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (B19=B20+B21+B22+B23+B24) 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ tạm thời điểm SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khố luận tốt nghiệp cuối năm tài 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế B24 B25 28.441.770 B26 28.441.770 B27 B28 B29 B30 B31 28.441.770 chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B32 28.441.770 khác Tông thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ (B25=A19+B1-B19) 3.1 Thu nhập từ hoạt dộng SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang (B28=B29+B30) 4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD ( trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ) (B31=B32+B33) 5.1 Tông thu nhập từ hoạt động SXKD (từ thu nhập từ (B32=B26-B29) 5.2 Tổng thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B33=B27-B30) C Xác định số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thông (C1=B31x20%) B33 C1 Trong đó: thếu TNDN thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C2 (C2=B33x20%) Thêus thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C3 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Thuế TNDN chênh lêch DN hưởng thuế suất khác mức thuế 25% Thuế TNDN miễn, giảm kỳ tính thuế Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C4 C5 C6 Thuế TNDN phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C7=C1+C3-C4-C5-C6) 25,962,000 C7 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm tài liệu sau: Biên lai chứng từ chứng minh nộp thuế TNDN Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn điểm 3.4, mục II, phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Văn phân bổ chi phí quản lý DN Cơng ty nước cho sở thường trú VN Văn thoả thuận Bộ Tài khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý Văn Chính phủ cho tính vào chi phí hợp lý khoản chi từ thiện, tài trợ cho đoàn thể, tổ chức xã hội ủng hộ địa phương Các văn khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Chúng xin cam đoan số liệu điền vào tờ khai thuế xác, đầy đủ rõ ràng xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Hà nội, ngày 25 tháng 03 năm 2015 Đại diện theo pháp luật sở kinh doanh (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ tên chức vụ) Phụ lục số 13 C.ty TNHH TM & dịch vụ Thái An Mẫu S03a – DN SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Địa chỉ: Tổ 23, đường Pháp Vân, Yên Sở, HM, HN (Ban hành 48/2006/QĐ theo – QĐ BTC số ngày 19/04/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ NT GS 31/12 Chứng từ Số 20 31/12 Ngày tháng 31/12 31/12 16 17 18 19 21 31/12 31/12 15 22 31/12 31/12 Diễn giải Chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí Giá vốn Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí thuế TNDN Kết chuyển DT Kết chuyển lợi nhuận Đã ghi sổ Dg SH TK ĐƯ Số phát sinh 8211 2.483.009 3334 911 144.577.895.667 Nợ Có 2.483.009 632 635 641 139.534.248.205 765.765.640 2.963.637 642 4.272.435.176 8211 2.483.009 511 911 911 145.357.739.683 145.357.739.683 7.449.025 421 7.449.025 Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 14 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  C.ty TNHH TM & dịch vụ Thái An Mẫu S03b – DN Địa chỉ: Tổ 23, đường Pháp Vân, Yên Sở, HM, (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ HN – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) (TRÍCH) SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ngày Số thán NKC Số tiền TK Diễn giải Tg Dg ĐƯ Nợ Có g Số dư đầu năm Số phát sinh 31/12 15 31/12 Kết chuyển DT 511 31/12 16 31/12 Kểt chuyển GVHB 632 139.534.248.205 31/12 17 31/12 Kết chuyển CPTC 635 765.765.640 31/12 18 31/12 Kết chuyển CPBH 641 2.963.637 31/12 19 31/12 Kết chuyển CPQL 642 4.272.435.176 31/12 21 31/12 Kết 821 2.483.009 chuyển CP thuế TNDN phải 145.357.739.683 nộp 31/12 22 31/12 Kết chuyển lợi 421 7.449.025 nhuận Cộng phát sinh 145.357.739.683 145.357.739.683 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 15 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  C.ty TNHH TM & dịch vụ Thái An Mẫu B 02 – DN Địa chỉ: Tổ 23, đường Pháp Vân, Yên Sở, HM, (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ HN – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) Doanh thu bán hàng cung cấp 01 dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng Thuyết Số năm Số năm trước (4) (5) (6) IV.08 145.357.739.683 111.076.385.410 minh 02 cung cấp dịch vụ (10=01- 10 145.357.739.683 111.076.385.410 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 11 139.534.248.205 110.526.385.410 20 5.823.491.478 4.550.000.000 Doanh thu hoạt động tài 21 11.850.385 9.250.000 Chi phí tài 22 765.765.640 581.057.000 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 765.765.640 681.057.000 Chi phí quản lý kinh doanh 24 4.272.435.176 3.393.617.200 Lợi nhuận từ hoạt động 30 9.932.034 7.785.900 9.932.034 7.785.900 kinh doanh (30=20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 IV.09 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường đại học Thương Mại  Khố luận tốt nghiệp thuế (50=30+40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 51 2.483.009 1.196.475 60 7.449.025 6.589.425 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... dịch vụ Thái An Giới thiệu chung công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An Kế tốn chi tiết kết kinh doanh cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An Kế toán tổng hợp kết kinh doanh công ty TNHH thương. .. thiện kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An Nhận xét chung kế toán kết kinh doanh taị công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An Ưu nhược điểm kế toán kết kinh doanh số... luận kế toán kết kinh doanh Doanh nghiệp Khái quát chung kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp Chế độ kế toán doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch