NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ MÔI TRƯỜNG VÀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG
Khái niệm, đặc điểm môi trường
Môi trường là khái niệm rộng, được định nghĩa đa dạng Theo tuyên ngôn của UNESCO năm 1981, môi trường bao gồm toàn bộ hệ thống tự nhiên và nhân tạo xung quanh con người, nơi con người sinh sống và khai thác tài nguyên thiên nhiên hoặc nhân tạo để đáp ứng nhu cầu của mình.
Khái niệm về môi trường phản ánh bản chất cốt lõi của hệ thống tự nhiên và nhân tạo xung quanh con người, là công cụ để con người khai thác và sử dụng nhằm đáp ứng nhu cầu của mình Tuy nhiên, khái niệm này chưa đầy đủ khi không đề cập đến vai trò quan trọng của môi trường trong phát triển kinh tế, mà chỉ tập trung vào tác động của con người đối với môi trường.
Luật bảo vệ môi trường Việt Nam, được Quốc hội thông qua vào tháng 11 năm 2005, định nghĩa môi trường là tổng thể các yếu tố tự nhiên và vật chất nhân tạo xung quanh con người, ảnh hưởng đến đời sống, sản xuất, và sự tồn tại của con người cũng như sinh vật Khái niệm này không chỉ đầy đủ và phù hợp với thời đại mới mà còn nhấn mạnh vai trò quan trọng của môi trường trong sự phát triển kinh tế và sự tồn tại của con người.
1 PGS.TS Nguyễn Thế Chinh (2003), Giáo trình kinh tế và Quản trị môi trường, Đại học Kinh Tế Quốc Dân, NXB Thống Kê năm 2003, tr.17-18
2 Khoản 1, Điều 3, Chương 1, Luật bảo vệ môi trường năm 2005
Môi trường có thể được phân loại theo nhiều cách khác nhau tùy thuộc vào mục đích nghiên cứu và sử dụng, trong đó có ba tiêu chí chính để phân loại.
Căn cứ theo chức năng
Môi trường tự nhiên bao gồm các yếu tố như không khí, đất đai, nguồn nước, ánh sáng mặt trời và động thực vật, tồn tại khách quan ngoài ý muốn của con người Nó cung cấp nguồn tài nguyên quý giá như không khí để thở, đất để xây dựng và canh tác, cũng như khoáng sản cho sản xuất và tiêu thụ Bên cạnh đó, môi trường tự nhiên còn là nơi chứa đựng và đồng hóa chất thải, đồng thời mang lại cảnh đẹp cho giải trí và nâng cao khả năng sinh lý của con người.
Môi trường xã hội là tổng thể các mối quan hệ giữa con người, bao gồm các quy định, luật lệ, thể chế và cam kết ở nhiều cấp độ khác nhau như Liên Hợp Quốc, quốc gia, tỉnh, huyện, và cộng đồng Nó định hướng hoạt động của con người trong một khuôn khổ nhất định, tạo ra sức mạnh tập thể, từ đó thúc đẩy sự phát triển và làm cho cuộc sống của con người trở nên khác biệt so với các sinh vật khác.
Môi trường nhân tạo là tập hợp các yếu tố do con người tạo ra, nhằm mang lại tiện nghi cho cuộc sống như ô tô, máy bay, nhà ở, công sở, khu vực đô thị, công viên nhân tạo và các khu vui chơi giải trí.
Căn cứ theo quy mô:
Môi trường được phân loại chủ yếu dựa trên quy mô không gian địa lý, bao gồm các loại như môi trường toàn cầu, môi trường khu vực, môi trường quốc gia, môi trường vùng và môi trường địa phương.
Căn cứ theo mục đích nghiên cứu sử dụng
Mục đích nghiên cứu môi trường là để hiểu rõ các yếu tố tự nhiên và xã hội cần thiết cho sự sống và sản xuất của con người, bao gồm tài nguyên thiên nhiên, không khí, đất, nước, ánh sáng, cảnh quan và các mối quan hệ xã hội Điều này cho thấy sự liên kết chặt chẽ giữa việc sử dụng tài nguyên và chất lượng môi trường.
Mục đích nghiên cứu môi trường theo nghĩa hẹp tập trung vào các yếu tố tự nhiên và xã hội có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng cuộc sống của con người.
Căn cứ theo thành phần
- Phân loại theo thành phần của tự nhiên người ta thường chia ra: môi trường không khí, môi trường đất, môi trường nước, môi trường biển.
- Phân loại theo thành phần của dân cư sinh sống người ta chia ra: môi trường thành thị và môi trường nông thôn.
Ngoài 2 cách phân loại trên, trên thực tế có thể còn có các cách phân loại khác phù hợp với mục đích nghiên cứu, sử dụng của con người và sự phát triển của xã hội Tuy nhiên, dù bất cứ cách phân loại nào thì khái niệm môi trường cũng đều thống nhất ở một sự thống nhất chung: Môi trường là tất cả những gì có xung quanh ta, cho ta cơ sở để sống và phát triển kinh tế.
1.1.3 Các yếu tố cấu thành môi trường
Môi trường là một hệ thống phức tạp, bao gồm nhiều yếu tố hữu sinh và vô sinh, khiến cho việc mô tả đầy đủ các thành phần của nó trở nên khó khăn Từ góc độ vĩ mô, thành phần môi trường có thể được phân chia thành năm quyển chính.
- Khí quyển: Khí quyển là vùng nằm ngoài vỏ trái đất với chiều cao từ 0 –
Trong khí quyển, có nhiều yếu tố vật lý như nhiệt độ, áp suất, mưa, nắng, gió và bão, tồn tại trong khoảng cách 100 km từ mặt đất Khí quyển được chia thành nhiều lớp khác nhau, mỗi lớp có các đặc điểm vật lý và hóa học riêng biệt Tầng sát mặt đất chứa khoảng 79% các thành phần khí.
Nitơ; 20% ôxy; 0,93% Argon; 0,02% Ne; 0,03% CO2; 0,005% He; một ít Hydro,
4 Lê Thạc Cán (1995), Đánh giá tác động môi trường, Phương pháp luận và kinh nghiệm thực tiễn, NXB
Khí quyển, một phần thiết yếu của môi trường, được hình thành từ rất sớm trong quá trình kiến tạo trái đất, chứa đựng hơi nước và bụi trong không khí.
Thạch quyển là phần rắn của địa quyển, nằm ở độ sâu từ 0 đến 60 km tính từ mặt đất và từ 0 đến 20 km tính từ đáy biển, được gọi là lớp vỏ trái đất Nó chứa đựng nhiều yếu tố hóa học, bao gồm các nguyên tố hóa học và hợp chất rắn vô cơ, hữu cơ, đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra môi trường sống cho các sinh vật.
Thuế bảo vệ môi trường
Thuế đã xuất hiện và phát triển song song với sự hình thành của Nhà nước, trải qua một quá trình dài và liên tục hoàn thiện về khái niệm cũng như chức năng của nó.
Hiện nay, có nhiều cách hiểu khác nhau về thuế, nhưng khái niệm cổ điển và nổi tiếng nhất định nghĩa thuế là khoản tiền không hoàn trả, do công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua quyền lực, nhằm bù đắp cho các chi tiêu của Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội.
Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa ra khái niệm thuế như sau:
Thuế là phương tiện phân phối và tái phân phối sản phẩm xã hội cũng như thu nhập quốc dân, tạo ra quỹ ngân sách nhà nước lớn nhất để phục vụ cho các hoạt động chi tiêu cần thiết nhằm thực hiện chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Thuế được định nghĩa là khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức và cá nhân phải nộp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật Mục đích của việc nộp thuế là để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước, trong khi người đóng thuế sẽ được hưởng phần thu nhập còn lại một cách hợp pháp.
Trong thực tế, có nhiều khái niệm khác nhau về thuế Để hiểu rõ bản chất của thuế, người nghiên cứu cần chú ý đến các đặc điểm quan trọng liên quan đến khái niệm này.
Thuế là khoản trích nộp bằng tiền, khác với các hình thức thanh toán bằng hiện vật trước đây Sự phát triển của quan hệ hàng hóa - tiền tệ đã tạo điều kiện cho sự phát triển của thuế, trong khi nghĩa vụ nộp thuế bằng tiền cũng thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường.
5 Gaston Jeze (1934), Finances Publiques, tr 13
6 Nguyễn Xuân Quảng (2009), Giáo trình thuế, NXB Đại học Giao Thông Vận Tải, tr.16
Thuế là khoản trích nộp bắt buộc, được thực hiện thông qua quyền lực Nhà nước và hệ thống pháp luật thuế Đối tượng nộp thuế không có quyền trốn thuế hay tự ấn định mức đóng góp, mà chỉ có quyền chấp thuận Những người vi phạm luật thuế sẽ bị xử lý hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định của pháp luật, nhằm đảm bảo họ hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Điều này phân biệt thuế với các khoản đóng góp tự nguyện.
Thuế là khoản thu xác định mà các tổ chức thụ hưởng, bao gồm Nhà nước và các cấp chính quyền địa phương, nhận được Khác với khoản vay, thuế không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp.
Thuế là khoản thu không có đối giá cụ thể và không được hoàn trả trực tiếp, nhằm phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội cũng như các chức năng kinh tế - xã hội.
Khác với khoản vay, thuế không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế, mặc dù một phần thuế có thể được hoàn trả gián tiếp thông qua các phúc lợi xã hội và công cộng Trước khi thu thuế, Nhà nước không cung ứng dịch vụ nào cho người nộp thuế, và sau khi thu thuế, cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào Người nộp thuế không thể phản đối nghĩa vụ thuế dựa trên việc sử dụng ít dịch vụ công cộng, không có quyền yêu cầu nhận nhiều dịch vụ hơn so với số thuế đã đóng, và cũng không thể từ chối nộp thuế vì đã chi trả cho các khoản không phù hợp với nguyên tắc này.
Thuế được thu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước mà không gắn liền với mục đích cụ thể nào Điều này cho thấy rằng nguồn thu từ các loại thuế không bị giới hạn cho một khoản chi tiêu nhất định, mà được sử dụng để phục vụ cho các nhu cầu chi tiêu chung trong quá trình thực hiện chức năng của Nhà nước.
Theo quan điểm của người viết, thuế được xem như một công cụ đặc biệt mà Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công Điều này nhằm mục đích thực hiện các chức năng kinh tế và xã hội của Nhà nước.
1.2.1.2 Khái niệm về Thuế bảo vệ môi trường Ý tưởng sử dụng công cụ thuế để khắc phục những tác động ngoại ứng có hại tới môi trường đã được Pigou 8 đưa ra từ năm 1920 trong tác phẩm “Kinh tế học phúc lợi” nên thuế bảo vệ môi trường còn có tên là thuế Pigou Trên thực tế, thuế bảo vệ môi trường còn được gọi tắt là thuế môi trường.
Thuế môi trường, theo lý thuyết, là một công cụ đơn giản với mức thuế tối ưu tương đương chi phí xử lý ô nhiễm mà doanh nghiệp phải chịu Pigou đã chỉ ra rằng mức thuế ô nhiễm cho mỗi sản phẩm gây ô nhiễm bằng với chi phí ngoại ứng do sản phẩm đó tạo ra ở mức sản lượng tối ưu xã hội Điều này có nghĩa là thuế Pigou trực tiếp đánh vào những cá nhân hoặc doanh nghiệp gây tác động tiêu cực đến môi trường, từ đó làm tăng chi phí của họ Ngoài ra, nguồn thu từ thuế này được sử dụng để khắc phục các hậu quả từ ô nhiễm môi trường.
Lý thuyết về thuế môi trường có thể được coi là đơn giản, nhưng thực tế cho thấy việc định nghĩa, phân biệt và phân loại thuế cũng như phí môi trường vẫn chưa đạt được sự thống nhất toàn cầu.
KINH NGHIỆM ÁP DỤNG THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI
Kinh nghiệm của Cộng Hòa Liên Bang Đức (CHLB Đức)
Ô nhiễm môi trường không khí tại Đức đã có những cải thiện tích cực, với nồng độ khí thải độc hại liên tục giảm kể từ năm 1990 Tình hình này cho thấy nỗ lực của quốc gia trong việc bảo vệ môi trường và cải thiện chất lượng không khí.
2005, nồng độ này đã giảm 55% Trong số bốn loại khí thải gây ô nhiễm môi trường
Nồng độ các khí gây ô nhiễm như SO2, NOx, NMVOC và NH3 đã giảm mạnh tại Đức, với SO2 giảm tới 90% xuống còn 2%, trong khi hợp chất hữu cơ dễ bay hơi giảm 65% xuống còn 8% Khí nitơ ôxít cũng ghi nhận mức giảm 50% xuống còn 23%, và nồng độ NH3 giảm ít nhất 23% Những con số này cho thấy lượng khí thải nói chung đã giảm đáng kể, dẫn đến sự cải thiện rõ rệt trong chất lượng không khí tại Đức.
Hiệu ứng nhà kính đã được cải thiện đáng kể trong 15 năm qua, với nồng độ các chất thải gây ra hiện tượng này giảm khoảng 230 miligram/tấn, tương đương 18,7%.
1990 đến năm 2005 Trong đó, chất khí chủ yếu gây ra hiện tượng này là khí CO2
(chiếm đến 87% tổng lượng khí thải) Có thể thấy lượng CO2 từ năm 1990 đến năm
Từ năm 2005, lượng khí thải đã giảm khoảng 20%, từ 1032 xuống 873 miligram/tấn, với xu hướng giảm đều qua từng năm Mặc dù lượng khí thải gây ra hiệu ứng nhà kính đã giảm, nhưng vấn đề này vẫn chưa được giải quyết triệt để, dẫn đến hậu quả môi trường nghiêm trọng hơn là sự ấm dần lên của trái đất Theo thông tin từ ban khí tượng học của Đức, hiện tượng này không chỉ xảy ra ở Đức mà còn trên toàn cầu trong thập kỷ qua.
23 Markus Knigge, Benjamin Gửrlach (2005), Effects of Germany’s Ecological Tax Reforms on the
Environment, Employment and Technological Innovation, tr 45
24 Federal Ministry for the Environment (2010), The effects of the Ecological Tax Reform in Germany, Nature
Bảo vệ môi trường và giảm thiểu ô nhiễm không khí là rất cần thiết, bởi nhiệt độ trung bình năm đã vượt 8,3ºC và có xu hướng tăng khoảng 0,8ºC Nếu không có các biện pháp thích hợp, trái đất sẽ tiếp tục nóng lên, gây ra những tác động tiêu cực đến đời sống con người và hệ sinh thái.
Hình 2.1 Hàm lượng Nitơ trong nước ở CHLB Đức từ năm 1975 đến năm 2005 Đơn vị: tấn/at (t/a)
Nguồn: Effects of Germany’s Ecological Tax Reforms on the Environment,
Employment and Technological Innovation, tr 48
Hình 2.2 Hàm lượng Phốt pho trong nước ở CHLB Đức từ năm 1975 đến năm 2005 Đơn vị: tấn/at (t/a)
Nguồn: Effects of Germany’s Ecological Tax Reforms on the Environment,
Employment and Technological Innovation, tr 49
Từ năm 1975 đến 2005, môi trường nước ở CHLB Đức đã ghi nhận sự giảm đáng kể về hàm lượng khí thải Nitơ và Phốt pho, với Nitơ giảm 400 kt/a (37%) và Phốt pho giảm 59 kt/a (64%) Bên cạnh đó, các kim loại nặng gây ô nhiễm nguồn nước cũng giảm mạnh, đặc biệt là Chì và Thủy ngân giảm đến 70%, trong khi Đồng, Niken và Kẽm giảm khoảng 50% Những cải thiện này cho thấy tình trạng ô nhiễm môi trường nước ở CHLB Đức đã được cải thiện rõ rệt trong suốt thời gian qua.
25 Markus Knigge, Benjamin Gửrlach (2005), Effects of Germany’s Ecological Tax Reforms on the
Environment, Employment and Technological Innovation, tr 49
Hình 2.3 Hàm lượng Ni tơ trong đất ở CHLB Đức từ năm 1990 đến năm 2004 Đơn vị: kg/ha đất nông nghiệp
Nguồn: “German Federal Government Soil Protection Report2005”,
Hàm lượng nitơ trong đất đã giảm 8% từ năm 1991, tuy nhiên, nồng độ nitơ không giảm đều hàng năm như các chất thải trong không khí và nước, mà dao động trong khoảng 100 đến 120 kg/ha CHLB Đức đặt mục tiêu giảm hàm lượng nitơ xuống còn 80 kg/ha vào năm 2012.
Ô nhiễm môi trường ở CHLB Đức đã giảm đáng kể qua các năm, đặc biệt là lượng chất thải ra môi trường không khí Mặc dù không phải là quốc gia có hệ thống môi trường "sạch" nhất châu Âu hay thế giới, nhưng Đức đang từng bước đáp ứng các tiêu chuẩn về môi trường mà Liên minh châu Âu và Nghị định thư Kyoto đặt ra cho các nước thành viên.
2.1.2 Thực tiễn áp dụng thuế bảo vệ môi trường tại CHLB Đức
2.1.2.1 Hệ thống thuế và phí môi trường ở CHLB Đức trước năm 1999
Trước năm 1999, CHLB Đức chưa phát triển một hệ thống thuế môi trường hoàn thiện, chủ yếu dựa vào các đạo luật và quy chế bảo vệ môi trường như Đạo luật xử lý chất thải (1972) và Đạo luật Liên Bang về kiểm soát ô nhiễm (1974) Mặc dù tồn tại một số loại thuế và phí liên quan đến môi trường, nhưng chúng không mang lại hiệu quả trực tiếp cho việc bảo vệ môi trường.
Việc ban hành và thực thi các loại thuế và phí môi trường tại Đức trước năm 1999 thiếu sự thống nhất giữa chính phủ liên bang và chính quyền địa phương Bảng 1 dưới đây trình bày các loại thuế môi trường chính cùng với tỷ lệ đóng góp của chúng vào tổng doanh thu của chính phủ.
Bảng 2.1 Tỷ lệ các loại thuế / phí môi trường trong tổng doanh thu thuế của
Loại thuế Tỷ lệ (%) Loại thuế Tỷ lệ (%)
Thuế dầu khoáng 50 Đồ uống có cồn 3
Thuốc lá 17 Cà phê 2 Ô tô xe máy 12 Khác 4
Nguồn: “Ecological tax reform in Germany from theory to pocily”, tr.9 28
Trước năm 1999, thuế dầu khoáng đã trở thành nguồn thu lớn nhất trong số các loại thuế môi trường tại Đức Bên cạnh đó, còn tồn tại nhiều loại phí khác liên quan đến môi trường được áp dụng trong nước này.
27 Germany Information Centre, Environmental protection in Germany, ngày 26 tháng 10 năm 2009, xem chi tiết tại http://www.germaninfo.com/press_shownews.php?pid83, truy cập ngày 16 tháng 4 năm 2011
28 Michael Kohlhaas (2000), Ecological tax reform in Germany from theory to pocily , Economic Studies
Trong Chương trình Series – Tập 6, tr.9, cần nhấn mạnh các khoản phí như phí nước thải và phí sử dụng đường bộ áp dụng cho các phương tiện vận tải hạng nặng (từ 12 tấn trở lên).
Mặc dù có sự tồn tại của các loại thuế và phí môi trường, nhưng hiệu quả trong việc bảo vệ môi trường và tăng thu ngân sách nhà nước là không đáng kể Nguyên nhân chủ yếu là do tỷ suất thuế và phí quá thấp, cùng với việc chưa có một hệ thống đánh thuế và thu phí thống nhất Doanh thu từ các loại thuế và phí này chỉ chiếm một phần nhỏ so với tổng doanh thu từ các loại thuế khác.
Bảng 2.2 Cơ cấu doanh thu thuế ở CHLB Đức trước năm 1999
Tỷ lệ trong tổng doanh thu (%)
Nguồn: “Benefits of the ecological tax reform for different economic sectors”, tr.12 29
Theo Bảng 2, doanh thu từ thuế môi trường ở CHLB Đức chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ so với doanh thu từ các lĩnh vực sản xuất khác Đặc biệt, so với khoản đóng góp an sinh xã hội của người dân Đức, doanh thu từ thuế môi trường chỉ đạt khoảng 15%.
Trước năm 1999, người dân CHLB Đức phải gánh chịu áp lực lớn từ hệ thống an sinh xã hội, trong khi các hoạt động gây hại cho môi trường chưa được quản lý và xử lý hiệu quả bằng các công cụ kinh tế.
2.1.2.2 Cuộc cải cách thuế môi trường ở CHLB Đức diễn ra trong giai đoạn
BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM
Vấn đề ô nhiễm môi trường ở Việt Nam và sự cần thiết phải áp dụng thuế môi trường ở Việt Nam
3.1.1 Vấn đề ô nhiễm môi trường ở Việt Nam Được Ngân hàng Thế giới mô tả là một trong các nền kinh tế đang phát triển thể hiện tốt nhất trên thế giới, Việt Nam đang trải qua một cuộc lột xác toàn diện từ một nền kinh tế chỉ huy sang nền kinh tế toàn cầu hóa theo hướng thị trường Đồng hành với quá trình này là sự tăng trưởng kinh tế mạnh mẽ với tăng trưởng tổng sản phẩm quốc nội (GDP) thực tế đạt các mức 8,4% trong năm 2005, 8,2% trong năm
Từ năm 2006 đến năm 2010, GDP của Việt Nam đã tăng lên 104,6 tỷ USD, ghi nhận mức tăng 6,78% so với năm 2009, điều này thể hiện sự phục hồi ấn tượng sau khủng hoảng tài chính toàn cầu Việt Nam đã trở thành quốc gia có tỷ lệ tăng trưởng cao thứ hai ở Châu Á trong thập kỷ qua Tuy nhiên, sự tăng trưởng nhanh chóng này cũng đặt ra thách thức lớn cho môi trường, có nguy cơ làm suy giảm bền vững của các thành công kinh tế trong tương lai và đe dọa lợi ích kinh tế của nhiều người dân Việt Nam.
Khi Việt Nam chuyển mình từ nông nghiệp sang công nghiệp hóa hiện đại, sự thâm canh trong nông nghiệp, lâm nghiệp và ngư nghiệp đã dẫn đến sự gia tăng nhu cầu tiêu dùng nội địa và xuất khẩu Xu hướng đô thị hóa và cơ giới hóa đã làm thay đổi lối sống người dân, kéo theo nhu cầu tăng cao về hàng tiêu dùng và năng lượng Tuy nhiên, sự phát triển này cũng gây ra nhiều vấn đề môi trường nghiêm trọng, bao gồm tăng lượng nước thải công nghiệp và sinh hoạt, chất thải rắn, ô nhiễm không khí từ sản xuất và giao thông, cùng với ô nhiễm đất, nước ngầm và các nguồn nước do việc sử dụng hóa chất độc hại trong nông nghiệp.
Môi trường sống của các sinh vật tại Việt Nam đang bị đe dọa, ảnh hưởng nghiêm trọng đến hệ đa dạng sinh học phong phú và độc đáo của quốc gia này Ngành du lịch, đang trong giai đoạn tăng trưởng mạnh mẽ nhờ vào các di sản văn hóa và thiên nhiên hấp dẫn, cũng bị tác động tiêu cực bởi sự suy giảm này Bên cạnh đó, tình trạng ô nhiễm không khí, hiệu ứng nhà kính, ô nhiễm nước và ô nhiễm đất đang trở thành những vấn đề nghiêm trọng mà Việt Nam phải đối mặt, tương tự như nhiều quốc gia khác trên thế giới.
Ô nhiễm không khí ở Việt Nam hiện đang trở thành vấn đề nghiêm trọng, đặc biệt tại các khu đô thị và khu công nghiệp Mặc dù chất lượng không khí ở nông thôn và miền núi vẫn tương đối tốt, nhưng mật độ bụi ở các thành phố lớn ngày càng gia tăng, đạt mức báo động tại nhiều địa phương.
Tăng trưởng kinh tế nhanh chóng tại Việt Nam, đặc biệt trong các ngành sản xuất và xây dựng, đã dẫn đến những vấn đề môi trường nghiêm trọng ở các đô thị Mật độ bụi trung bình ở TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng và Hà Nội cao gấp 2-3 lần tiêu chuẩn cho phép, trong khi Đà Nẵng cao gấp 1,5 lần Tại các nút giao thông, mật độ bụi có thể vượt quá mức cho phép tới năm lần, và ở các công trường xây dựng, nồng độ bụi thường vượt chuẩn từ 10 đến 20 lần.
Chất lượng không khí tại nhiều làng nghề thủ công đang gặp vấn đề nghiêm trọng do ô nhiễm từ khói thải của các lò gạch sử dụng than và củi Các chất độc hại như CO và SO2 được thải ra, khiến nồng độ khí tại các làng nghề này thường cao hơn mức cho phép (0,05 – 0,07 mg/m³), trong khi các trung tâm đô thị như Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng và Hải Phòng có nồng độ khí SO2, CO, NO2 thường thấp hơn mức quy định (0,03 – 0,06 mg/m³) Hậu quả trực tiếp của ô nhiễm không khí này là sự lây lan của các vấn đề sức khỏe cộng đồng.
61 Đặng Mạnh Đoàn,Trần Thị Diệu Hằng, Phan Ban Mai (2009), Viện Khoa học Khí Tượng - Thuỷ Văn và
Ô nhiễm không khí ở Hà Nội đang trở thành vấn đề nghiêm trọng, ảnh hưởng đến sức khỏe cộng đồng và chất lượng cuộc sống Nhiều nguyên nhân gây ra tình trạng này bao gồm sự gia tăng phương tiện giao thông, hoạt động công nghiệp và xây dựng Để giảm thiểu ô nhiễm, cần thực hiện các biện pháp như cải thiện hệ thống giao thông công cộng, kiểm soát khí thải từ các nhà máy và khuyến khích sử dụng năng lượng tái tạo Hội thảo khoa học lần thứ 10 của Viện KH KTTV & MT đã đưa ra những kiến nghị quan trọng nhằm cải thiện tình hình môi trường không khí tại Hà Nội.
62 Đặng Mạnh Đoàn,Trần Thị Diệu Hằng, Phan Ban Mai (2009), Viện Khoa học Khí Tượng - Thuỷ Văn và
Ô nhiễm không khí tại Hà Nội đang ở mức báo động, dẫn đến gia tăng các bệnh về đường hô hấp như lao, viêm phế quản, ung thư phổi và hen suyễn Tình trạng này không chỉ ảnh hưởng đến sức khỏe con người mà còn làm hư hại các nguyên vật liệu xây dựng và di sản văn hóa Do đó, cần thiết phải có ngân sách để khắc phục và duy tu các công trình bị ảnh hưởng bởi ô nhiễm môi trường.
Hiệu ứng nhà kính chủ yếu do khí CO2 gây ra, với lượng phát thải tại Việt Nam tăng từ 21,4 triệu tấn lên 98,6 triệu tấn trong giai đoạn 1993-2008, tương đương 1,2 triệu tấn/người Tỷ lệ khí thải CO2 của Việt Nam đã tăng từ 6,7% (1995-2000) lên 10,6% (2000-2005), mức tăng này được xem là cao nhất thế giới Ba nguyên nhân chính dẫn đến sự gia tăng lượng khí thải này cần được xác định và giải quyết.
CO2 ở Việt Nam là phát triển kinh tế, tăng trưởng dân số và cường độ sử dụng năng lượng trong giao thông
Hình 3.1 Tỷ lệ phát thải khí CO 2 từ các loại hình giao thông khác nhau ở Việt Nam năm 2005 Đơn vị:%
Nguồn: “Báo cáo hiện trạng môi trường quốc gia 2005”
– Bộ Tài Nguyên Môi Trường, tr 20
Giao thông là nguồn phát thải khí CO2 lớn nhất, chiếm 51% tổng lượng phát thải, trong đó giao thông đường bộ đóng góp 92% Các phương tiện giao thông khác như hàng không, đường thủy và đường sắt lần lượt chiếm 2%, 5% và 1% Sự phát triển nhanh chóng của các phương tiện cá nhân, đặc biệt là xe gắn máy và ôtô tại các thành phố lớn như Hà Nội và TP Hồ Chí Minh, đã dẫn đến sự gia tăng nồng độ CO2 một cách đáng kể.
Việc sử dụng năng lượng không hiệu quả trong ngành giao thông đã dẫn đến sự gia tăng lượng CO2 Nhu cầu năng lượng tại Việt Nam đang tăng cao, với dự báo ngành điện cần đạt mức tăng trưởng khoảng 20% để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế và đời sống xã hội Việt Nam chủ yếu phụ thuộc vào nguyên liệu hóa thạch như than và khí, điều này góp phần làm tăng lượng khí CO2 trong môi trường.
Nồng độ CO2 trong khí quyển gia tăng nhanh chóng đã làm trầm trọng thêm hiệu ứng nhà kính và dẫn đến sự tăng nhiệt độ toàn cầu Tại Việt Nam, từ năm 1961 đến 2007, nhiệt độ trung bình ở Nam Bộ đã tăng từ 0,2 – 0,5ºC Đặc biệt, tại thành phố Hồ Chí Minh, mức độ đô thị hóa và hoạt động công nghiệp đã khiến nhiệt độ tăng thêm 0,1 – 0,2ºC trong một thập kỷ qua Các nghiên cứu từ năm 2006 đến 2010 cho thấy nhiệt độ Việt Nam đã tăng khoảng 0,3 – 0,5ºC vào năm 2010, và dự báo sẽ tiếp tục tăng 1 – 2ºC vào năm 2050 và 1,5 – 2,5ºC vào năm 2070 Do đó, Việt Nam cần thực hiện các biện pháp giảm lượng khí CO2 ngay lập tức để hạn chế hiệu ứng nhà kính và ô nhiễm không khí.
Ô nhiễm môi trường nước ở Việt Nam đang trở thành vấn đề nghiêm trọng do sự gia tăng hoạt động kinh tế và đô thị hóa Nhiều hộ gia đình và nhà máy công nghiệp đã xả thải trực tiếp vào sông, hồ, đầm lầy và kênh mương, dẫn đến tình trạng nguồn nước bị ô nhiễm nặng nề Tình hình này cần được chú ý và giải quyết kịp thời để bảo vệ môi trường và sức khỏe cộng đồng.
64 Báo cáo môi trường quốc gia 2009, Bộ Tài Nguyên Môi Trường, tr 39
Báo cáo hiện trạng môi trường giai đoạn 2006-2010 của Viện Khoa học Khí tượng Thủy văn và Môi trường cho thấy chất lượng nước ở hầu hết các khu vực hạ lưu, đặc biệt là lòng sông, sông nhỏ và kênh mương tại các khu đô thị đang ở mức rất tồi tệ Tình trạng ô nhiễm tại các sông, hồ và kênh mương trong các thành phố tiếp tục gia tăng, gây ra mối lo ngại lớn về môi trường sống và sức khỏe cộng đồng.
Những vấn đề phát sinh từ việc áp dụng thuế và phí liên quan đến môi trường ở Việt Nam
3.2.1 Các loại phí còn rời rạc, chưa có tính hệ thống
Hiện tại ở Việt Nam hiện nay tồn tại song song cả thuế và phí môi trường.
Nhìn chung, số lượng các loại phí môi trường ở Việt Nam ít, chỉ tồn tại 3 loại phí chính như sau:
Phí nước thải được quy định theo Nghị định số 67/2003/NĐ-CP ban hành ngày 13/6/2003 của Chính phủ, nhằm thu phí bảo vệ môi trường đối với nước thải.
04/2007/NĐ-CP ngày 08/01/2007 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của
Nghị định số 67/2003/NĐ-CP quy định các hướng dẫn thi hành liên quan đến lĩnh vực tài chính và tài nguyên môi trường Thông tư số 125/2003/TTLT-BTC-BTNMT, ban hành ngày 18/12/2003, được phát hành bởi liên bộ Bộ Tài Chính và Bộ Tài nguyên và môi trường, cùng với Thông tư liên tịch số 106/2007/TTLT-BTC-BTNMT, cung cấp các quy định chi tiết nhằm đảm bảo việc thực hiện hiệu quả các nghị định này.
06/9/2007 sửa đổi, bổ sung Thông tư liên tịch số 125/2003/TTLT-BTC-BTNMT.
Phí nước thải được áp dụng để nâng cao nhận thức của cá nhân, hộ gia đình, doanh nghiệp và các tổ chức về trách nhiệm bảo vệ môi trường.
Mặc dù việc đo lường tác động của phí nước thải là khó khăn, nhưng nhìn chung, nó đã ảnh hưởng tích cực đến hành vi của người dân, giúp giảm thiểu lượng nước thải được tạo ra.
Phí xử lý nước thải công nghiệp được tính dựa trên nồng độ ô nhiễm và lượng nước thải, nhằm đảm bảo tính công bằng trong việc thu phí Cách tính này giúp tránh sai sót khi chỉ dựa vào nồng độ mà không xem xét khối lượng nước thải, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý môi trường.
71 Hương Ly (2010), Dự thảo Luật Thuế môi trường: Khuyến khích sản xuất sạch, Hà Nội mới online, ngày
Vào ngày 19 tháng 3 năm 2010, một nghiên cứu đã chỉ ra rằng việc tạo ra động cơ phản tác dụng có thể giúp sử dụng một lượng nước lớn để pha loãng nồng độ nước thải, từ đó cải thiện hiệu quả xử lý nước Thông tin chi tiết có thể được tìm thấy tại http://www.vtca.vn/TabId/70/ArticleId/2838/PreTabId/66/Default.aspx.
Khác với nước thải công nghiệp, phí nước thải hộ gia đình được gộp vào giá nước sạch sinh hoạt và tính theo khối lượng hoặc mức cố định, không dựa trên nồng độ ô nhiễm Điều này khuyến khích các hộ gia đình và cá nhân sử dụng nước một cách tiết kiệm hơn.
Phí nước thải đã đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước, với tổng thu năm 2004 đạt 71,8 tỷ đồng và năm 2005 là 86,1 tỷ đồng Phần lớn nguồn thu hiện nay đến từ phí nước thải sinh hoạt, trong khi nước thải công nghiệp chỉ chiếm 10-20% tổng thu Việc áp dụng phí này đã bổ sung nguồn vốn cho các hoạt động bảo vệ môi trường và đầu tư hạ tầng, nhưng sau khi trừ chi phí thực hiện, số vốn còn lại không đủ để đáp ứng các chi phí vệ sinh và bảo trì cơ sở hạ tầng Tại thành phố Hồ Chí Minh, chi phí làm sạch và tu sửa hệ thống thoát nước năm 2005 lên tới 82 tỷ đồng, vượt quá số thu từ phí nước thải, cho thấy mức phí hiện tại còn quá thấp và cần thiết phải tăng trong tương lai.
Một số địa phương vẫn chậm trễ trong việc áp dụng phí nước thải, đối mặt với thách thức lớn về năng lực thu phí Số phí thu được thường thấp hơn so với dự kiến Hầu hết các tỉnh và thành phố lớn ở trung tâm lưu vực đã thực hiện thu phí, ngoại trừ Hải Dương, Bắc Cạn, Hà Tây và Ninh Bình Do hạn chế về kỹ thuật và quản lý, việc thu phí nước thải công nghiệp chưa đạt được tiềm năng tối đa của công cụ này.
Trong bài viết của 72 ThS NCS Trịnh Thị Long (2008), tác giả đã đề cập đến vấn đề phí nước thải và vai trò của nó trong việc bảo vệ môi trường Nghiên cứu này, được công bố trong Tuyển tập kết quả khoa học và công nghệ 2008 của Viện Khoa học Thủy Lợi miền Nam, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc quản lý nước thải để giảm thiểu tác động tiêu cực đến môi trường.
Vào ngày 1 tháng 3 năm 2006, bài viết của Phúc Huy đã nêu rõ việc thu hơn 200 tỉ đồng phí nước thải nhưng lại không có biện pháp xử lý hiệu quả, dẫn đến tình trạng lãng phí Chi tiết có thể được tìm thấy tại http://vietbao.vn/Xa-hoi/Thu-hon-200-ti-dong-phi-nuoc-thai-de-cat-di/65046190/157/, truy cập ngày 4 tháng 4 năm 2011.
Phí khai thác khoáng sản, theo Nghị định 137/2005/CP, áp dụng cho mười loại khoáng sản và các vật liệu xây dựng như đất, cát, đá, sỏi, đã được thu phí trên thực tế Khoản phí này không chỉ giúp xác định đối tượng đánh thuế phù hợp mà còn nâng cao ý thức trách nhiệm tài chính của các ngành liên quan Nó tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng thu phí khai thác khoáng sản và đã mang lại nguồn thu đáng kể cho địa phương, với số thu bình quân năm 2006 đạt hơn 328 tỷ đồng tại 44 tỉnh, thành phố Bên cạnh việc tạo nguồn thu, phí này còn khuyến khích các đối tượng chịu thuế cải tiến kỹ thuật quản lý khai thác, đồng thời giúp các cơ quan quản lý địa phương nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý khai thác khoáng sản.
Mặc dù thuế bảo vệ môi trường trong khai thác khoáng sản đã được áp dụng, nhưng vẫn còn nhiều vấn đề trong việc thực thi, đặc biệt là việc chỉ áp dụng cho 10 loại khoáng sản, dẫn đến sự bất bình đẳng và hạn chế khả năng thay đổi hành vi của doanh nghiệp và cá nhân Cần xem xét mở rộng phạm vi áp dụng để đảm bảo trách nhiệm khôi phục môi trường cho tất cả các hoạt động khai thác liên quan, bao gồm kim loại và dầu thô Mức phí hiện tại có thể vượt quá giá trị thị trường của một số khoáng sản và chưa đồng nhất giữa các điểm khai thác, trong khi phí thu cố định trên toàn quốc Để cải thiện tình hình, cần có sự hợp tác chặt chẽ giữa các cơ quan và tổ chức liên quan nhằm điều chỉnh, sửa đổi hoặc thay thế Nghị định 137/2005/NĐ-CP về thu phí bảo vệ môi trường trong khai thác khoáng sản.
Phí xăng dầu ở Việt Nam được coi là một loại thuế gián thu, vì nó được tính vào giá bán sản phẩm và không đủ để trang trải toàn bộ chi phí ứng phó với ô nhiễm không khí Mặc dù khó xác định tác động môi trường cụ thể từ các khoản phí này, nhưng rõ ràng chúng ảnh hưởng đến nhu cầu tiêu thụ, dẫn đến việc giảm mức tiêu thụ khi giá xăng dầu tăng.
Phí xăng dầu đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích sử dụng nhiên liệu một cách tiết kiệm, đặc biệt là xăng và dầu Điều này không chỉ giúp giảm chi phí cho người tiêu dùng mà còn góp phần giảm lượng khí thải ô nhiễm môi trường, như SO2.
Những bài học kinh nghiệm từ CHLB Đức và New Zealand cho Việt Nam trong việc áp dụng thuế bảo vệ môi trường
3.3.1 Bài học từ việc quyết tâm xây dựng cơ sở pháp lý vững chắc cho việc áp dụng thuế bảo vệ môi trường
Bài viết của Hồng Ngọc (2011) nêu rõ những bất cập và hệ lụy từ việc khai thác khoáng sản, nhấn mạnh tác động tiêu cực đến môi trường và cộng đồng Việc khai thác không bền vững dẫn đến ô nhiễm và suy thoái tài nguyên, ảnh hưởng đến đời sống của người dân Để giải quyết vấn đề này, cần có các chính sách quản lý hợp lý và biện pháp bảo vệ môi trường hiệu quả Thông tin chi tiết có thể được tìm thấy tại http://www.thiennhien.net/2011/05/10/bat-cap-va-he-luy-tu-khai-thac-khoang-san/, truy cập ngày 16 tháng 5 năm 2011.
76 Linh Lan (2011), Không minh bạch – nhà nước không biết thất thoát bao nhiêu…, ngày 21 tháng 4 năm
2011, xem chi tiết tại http://www.phapluatvn.vn/kinhte/201104/Khong-minh-bach-nha-nuoc-khong-biet-that- thoat-bao-nhieu-2045814/, truy cập ngày 9 tháng 5 năm 2011
Hệ thống pháp luật về thuế và phí môi trường tại Việt Nam hiện còn nhiều bất cập, tương tự như Đức và New Zealand trước khi cải cách Quá trình sửa đổi và hoàn thiện luật thuế là một nhiệm vụ dài hạn, không thể thực hiện nhanh chóng Cả hai quốc gia này đã trải qua thời gian dài để hoàn thiện hệ thống pháp luật của mình.
Dựa trên những vấn đề thực tiễn liên quan đến việc áp dụng thuế, các chính phủ đã thực hiện những điều chỉnh riêng để tìm ra giải pháp hiệu quả và phù hợp với nền kinh tế cũng như văn hóa của từng quốc gia.
Chính phủ Việt Nam đã thông qua Luật thuế bảo vệ môi trường nhằm điều chỉnh hành động gây hại đến môi trường và tăng doanh thu thuế Tuy nhiên, luật này sẽ gặp nhiều thách thức trong quá trình áp dụng Để khắc phục, Bộ Tài chính đã thành lập Ban soạn thảo nghiên cứu và xây dựng dự án luật, đồng thời đánh giá các chính sách thuế liên quan đến bảo vệ môi trường Ban soạn thảo đã xin ý kiến từ các Bộ, ngành, địa phương và tổ chức xã hội thông qua các hội thảo và khảo sát, thu thập ý kiến từ gần 80 cơ quan, hiệp hội và cá nhân.
Chính phủ Việt Nam cần xác định rõ nhu cầu xã hội liên quan đến thuế môi trường và ảnh hưởng của nó đến khả năng cạnh tranh của các ngành quan trọng trong nền kinh tế, đặc biệt là nông nghiệp Nông nghiệp đóng vai trò thiết yếu trong nền kinh tế Việt Nam, nhưng nhiều nguyên liệu đầu vào cho ngành này đang chịu thuế bảo vệ môi trường Do đó, việc nghiên cứu các phương pháp đánh thuế hoặc chính sách ưu đãi là cần thiết để bảo đảm không làm giảm khả năng cạnh tranh của ngành nông nghiệp.
Luật thuế bảo vệ môi trường cần được xây dựng đồng bộ với các luật thuế khác như Luật Quản lý thuế, Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chính sách thuế đồng bộ sẽ đảm bảo môi trường pháp lý công bằng và bình đẳng, không phân biệt giữa các thành phần kinh tế và doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Điều này tạo ra một môi trường đầu tư ổn định, thu hút vốn đầu tư trong và ngoài nước, góp phần vào sự phát triển kinh tế của đất nước.
Chính phủ Việt Nam cần thực hiện các cuộc rà soát định kỳ và bổ sung đối tượng chịu thuế trong luật thuế bảo vệ môi trường để hoàn thiện hơn Khác với New Zealand, việc xem xét thuế ở Việt Nam cần diễn ra thường xuyên do nền kinh tế đang phát triển và có nhiều biến động Mỗi giai đoạn phát triển yêu cầu những ưu tiên khác nhau, vì vậy luật thuế bảo vệ môi trường cũng cần được điều chỉnh phù hợp với các mục tiêu của từng giai đoạn.
3.3.2 Bài học từ việc xây dựng bộ máy hiệu quả quản lý việc áp dụng thuế môi trường
Xây dựng một hệ thống quản lý hiệu quả cho việc áp dụng thuế môi trường là bài học quan trọng từ kinh nghiệm của CHLB Đức Dù là một quốc gia liên bang, Đức vẫn duy trì hiệu quả trong việc thu thuế với chỉ 275 nhân viên từ cơ quan hành chính thuế và Bộ Tài Chính liên bang tham gia Chi phí hàng năm cho việc thực hiện thuế môi trường tại Đức, bao gồm cả chi phí vật chất, chỉ là 18 triệu Euro, tương đương 0,13% tổng doanh thu 77 triệu Euro.
Thuế bảo vệ môi trường tại Việt Nam là một công cụ tài chính mới cần có sự quản lý chuyên trách để triển khai và giám sát hiệu quả Tổng cục thuế sẽ chịu trách nhiệm chính trong việc thu thuế môi trường, nhưng vẫn phải nằm dưới sự kiểm soát của Bộ tài chính, vì đây là một phần quan trọng trong hệ thống thuế Ngoài ra, nhiều bộ ngành khác cũng liên quan đến loại thuế này, do đó, việc hợp tác và phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan là rất cần thiết Cần nâng cao năng lực quản lý của Nhà nước và xây dựng một bộ máy hoạt động thống nhất từ trung ương đến địa phương trong tất cả các lĩnh vực.
Cần giảm bớt thủ tục hành chính phức tạp để việc áp dụng thuế môi trường trở nên thuận tiện và hiệu quả Nhà nước nên lắng nghe ý kiến của nhân dân và khắc phục những hạn chế trong công tác hành chính Việc thực thi thuế môi trường không cần nhiều cán bộ, mà chỉ cần số lượng vừa đủ với chuyên môn cao để đạt kết quả tốt nhất Số lượng cán bộ nhiều nhưng không hiệu quả sẽ gây lãng phí và làm giảm ý nghĩa của thuế môi trường Do đó, cần kiên quyết loại bỏ tình trạng "con ông cháu cha" trong tuyển dụng, chỉ chọn những cán bộ có năng lực và hiệu quả trong công việc.
Trong quản lý thuế, thông tin chính xác là yếu tố quyết định để thực hiện hiệu quả các chính sách thuế Để nâng cao hệ thống thông tin cho loại thuế mới, ngành thuế cần xây dựng một mạng máy tính toàn quốc, có khả năng xử lý thông tin thuế một cách chính xác và kịp thời Hệ thống này sẽ cung cấp đầy đủ thông tin về tình hình thu nộp thuế, hỗ trợ quản lý và thanh tra thuế, khuyến khích người nộp thuế tự giác thực hiện nghĩa vụ, đồng thời tạo điều kiện trao đổi thông tin với các ngành liên quan và các quốc gia trong khu vực và thế giới.
3.3.3 Bài học từ việc thực hiện tốt công tác thanh tra, giám sát và thu thuế
Việc xác định và kiểm soát nồng độ chất thải từ hoạt động sản xuất kinh doanh để thu thuế môi trường là một nhiệm vụ phức tạp, đòi hỏi công nghệ hiện đại và trình độ quản lý cao Do đó, cần xây dựng hệ thống cơ sở vật chất kỹ thuật để đo lường chính xác nồng độ chất thải Quan trọng hơn, cần nâng cao chuyên môn cho cán bộ phụ trách thông qua các chương trình tập huấn và đào tạo chuyên sâu từ các quốc gia có kinh nghiệm trong việc thực hiện thuế môi trường Chính phủ New Zealand đã nhận thấy vai trò của các chuyên gia kỹ thuật trong việc phát triển thuế bảo vệ môi trường, và đã cử chuyên gia sang học hỏi từ các nước châu Âu thành công trong lĩnh vực này Việt Nam cũng nên học hỏi từ kinh nghiệm của New Zealand bằng cách cử cán bộ sang nước ngoài để nghiên cứu và áp dụng thuế bảo vệ môi trường hiệu quả hơn, từ đó nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế môi trường trong nước.
Việc thường xuyên đánh giá năng lực chuyên môn của cán bộ là cần thiết để thực hiện các điều chỉnh hợp lý Lãnh đạo các cấp cần chủ động kiểm tra hiệu quả công việc của nhân viên nhằm đánh giá chính xác trình độ nghiệp vụ, từ đó đưa ra quyết định đúng đắn trong công tác điều chỉnh cán bộ và bổ sung nhân sự kịp thời khi cần thiết.
Nhà nước và các bộ ngành cần nghiên cứu các chuẩn mực quốc tế để xây dựng mô hình và phương pháp thanh tra thuế phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của Việt Nam Đồng thời, cần thiết lập cơ chế phối hợp giữa các ngành liên quan trong công tác thanh tra thuế Việc phát triển phần mềm ứng dụng hỗ trợ thanh tra thuế cũng rất quan trọng Ngoài ra, cần chú trọng đào tạo nâng cao năng lực cho cán bộ thanh tra, tập trung vào kỹ năng chuyên sâu và khả năng sử dụng phần mềm trong phân tích, khai thác thông tin và quản lý thanh tra thuế.
3.3.4 Bài học từ việc sử dụng đúng đắn doanh thu thu được từ thuế môi trường
Một trong những yếu tố quan trọng dẫn đến thành công của Đức là việc sử dụng hiệu quả doanh thu từ thuế môi trường Chính phủ Đức đã cam kết phân bổ nguồn thu này một cách minh bạch, với phần lớn doanh thu được hoàn trả cho người dân thông qua các khoản trợ cấp cho quỹ an sinh xã hội Đồng thời, họ cũng triển khai các chương trình bền vững và có lợi cho xã hội, như nghiên cứu và ứng dụng năng lượng cũng như nguyên liệu sạch.
