Thực trạng và giải pháp hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại việt nam

GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước I TỔNG QUAN CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ Khái niệm “chuyển giá” (transfering pricing) 1.1 Quan điểm Chuyển giá thuật ngữ ám hành vi đặt giá công ty đa quốc gia khác với giá theo nguyên tắc thị trường nhằm thực mục đích Cơng ty đa quốc gia chuyển giá nhằm tránh thuế, chiếm lĩnh thị phần, biến liên doanh thành cơng ty 100% vốn nước ngồi… 1.2 Quan điểm Là hoạt động mang tính chủ quan, cố ý tập đồn đa quốc gia nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp cách ấn định giá mua bán sản phẩm, nguyên vật liệu… công ty tập đồn, khơng theo giá thị trường nhằm thu lợi nhuận cao 1.3 Quan điểm Là hành vi thông đồng công ty tập đoàn để thực dàn xếp áp đặt mặt giá công ty không dựa giá thị trường nhằm chuyển lợi nhuận từ nước sang nước khác, tránh nộp thuế đầy đủ, từ nâng cao hiệu kinh doanh tập đoàn 1.4 Quan điểm Chuyển giá việc định giá hàng hóa dịch vụ chuyển giao cơng ty liên kết đóng quốc gia khác nhằm tối ưu hóa lợi nhuận tập đoàn Đặc điểm Cho đến nay, tồn nhiều khái niệm chuyển giá, nhiên, dù hiểu theo cách để kết luận hành vi có phải chuyển giá hay khơng, phải bao gồm đặc điểm đặc trưng sau đây: Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước ngồi 2.1 Giá cả: giá mua bán hàng hóa, tài sản hữu hình, vơ hình, hoạt động vay, tài trợ… dựa tính tốn chủ quan nhá quản lý tập đoàn đa quốc gia, giá cao hơn, thấp giá thị trường 2.2 Định giá chuyển giao: (price tranfering) việc sử dụng phương pháp để xác định giá nghiệp vụ chuyển giao nội công ty đa quốc gia phù hợp với thông lệ quốc tế chấp nhận quốc gia nơi mà công ty công ty đa quốc gia hoạt động 2.3 Mối quan hệ công ty: công ty liên quan hoạt động chuyển giá có mối quan hệ đặc biệt với nhau, quan hệ công ty mẹ - công ty con, công ty liên kết,… Có thể nói mối quan hệ cộng sinh quyền lợi tài tổ chức Phân biệt hoạt động: giá chuyển giao - gian lận giá - chuyển giá Chuyển giao, hay cụ thể chuyển giao nội hoạt động mua bán qua lại công ty mẹ công ty công ty MNCs với Các công ty MNCs hoạt động phạm vi nhiều quốc gia khác giao dịch nội MNCs diễn đa dạng phức tạp với số lượng ngày nhiều giá trị ngày lớn Các hoạt động thực thông qua giao dịch như: giao dịch chuyển giao nội tài sản cố định hữu hình hay tài sản cố định vơ hình; chuyển giao nguyên vật liệu, thành phẩm, thông qua dịch chuyển nguồn vốn cho vay vay nội bộ; qua việc tài trợ nhận tài trợ nguồn lực tài lực nhân lực, qua cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn quản lý; qua chi phí cho việc quảng cáo chi phí nghiên cứu phát triển Giá chuyển giao giá loại hàng hóa hữu hình vơ hình hay giá việc cung cấp dịch vụ công ty chuyển giao cho công ty liên kết Giá chuyển giao hàng hóa hữu hình dịch vụ khoản tốn phí dịch vụ tiền quyền cho công ty mẹ, tiền lãi trả cho cơng ty mẹ Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước Gian lận giá hành vi doanh nghiệp khai giá thấp giá thực tế để trốn thuế thực bán hàng giá cao lập hoá đơn, hạch toán theo mức giá thấp để trốn thuế giá trị gia tăng (GTGT), trốn thu nhập doanh nghiệp (TNDN)… Tình trạng phổ biến kinh doanh ô tô, xe máy người mua phải trả theo mức giá thực tế cao nhiều so với giá ghi hóa đơn, phần chênh lệch ngồi hóa đơn nhiều người giải thích dùng để rải cho nhiều khâu gian lận từ nhập khẩu, khai hải quan đến khâu luân chuyển nội địa Gian lận giá thường có phạm vi rộng hành vi chuyển giá hành vi chuyển giá thực bên mua bán với bên thứ Trong gian lận giá đồng thời thực nhiều bên giao dịch mua/bán hàng hoá, dịch vụ (cùng thơng đồng bên) khơng trường hợp gian lận giá thực bên thủ đoạn nghiệp vụ  Tóm lại, giá chuyển giao nội cao hay thấp giá thị trường xảy hoạt động chuyển giá Hoạt động chuyển giao hợp pháp giá chuyển giao phù hợp với giá thị trường, chuyển giá gian lận giá hoạt động phạm pháp, bị cấm Nguyên nhân tượng chuyển giá Hành vi chuyển giá thông qua việc tập đồn,các cơng ty mẹ nước ký kết hợp đồng sản xuất kinh doanh, dịch vụ với nước với đơn giá cao, sau giao lại cho công ty Việt Nam với giá thấp ngược lại phần nguyên nhân sau đây: 4.1 Động tối đa hố lợi nhuận : DN nói chung, tập đồn đa quốc gia nói riêng, khơng từ bỏ hội, biện pháp nhằm tối đa hoá lợi nhuận, kể hành vi chuyển giá, gian lận giá, gian lận thương mại,… Chuyển giá thông qua giao dịch hàng hoá, dịch vụ, vốn đầu tư qua biên giới khó bị phát so với gian lận Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước khác kể trường hợp bị phát việc xử lý khơng đơn giản phủ nước thường có thiên hướng bảo vệ DN lợi ích quốc gia 4.2 Quyền tự định đoạt kinh doanh thương mại đầu tư: tạo hội cho DN quyền định giá giao dịch Do đó, quan hệ với bên liên kết, DN toàn quyền định mua, bán, trao đổi hàng hoá dịch vụ theo mức giá họ mong muốn thể văn kiện, hợp đồng luật pháp quốc tế bảo hộ 4.3 Mối quan hệ gắn bó chung lợi ích nhóm liên kết: vừa thuận lợi điều hành phạm vi rộng lớn, vừa có lợi ích kinh tế nhiều Sự khác biệt mức giá giao dịch thực bên so với giá chung thị trường đưa đến kết bên lợi thiệt hại, bên lợi nhiều xét tổng thể lợi ích tồn cục họ nhiều Chuyển giá mang lại lợi ích tồn cục nhiều “né thuế”, đó, DN có mối quan hệ liên kết bỏ qua hành vi 4.4 Sự khác biệt môi trường đầu tư, kinh doanh; khác biệt sách, pháp luật, thể chế quốc gia,… vừa tạo động cơ, đồng thời tạo điều kiện để tập đoàn đa quốc gia xây dựng triển khai thực chiến lược chuyển giá họ Sự khác biệt sách thuế, đặc biệt ưu đãi thuế tranh phổ biến rõ nét thời gian vừa qua, nói nhiều, gần đại đa số nước phát triển sử dụng sách ưu đãi thuế công cụ thu hút đầu tư trực tiếp nước ngồi Bên cạnh đó, yếu tố trị, sách đối ngoại nơi, khu vực bị “lép vế” so với khu vực khác làm nảy sinh hành vi chuyển giá triển khai thực vòng hơn, qua nước trung gian khác Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước ngồi Các hình thức chuyển giá  Trên thực tế, hình thức chuyển giá quốc tế rất  đa dạng, phong phú Tuỳ vào hoàn cảnh kinh doanh khác mà các MNCs sử dụng biện pháp khác để thực chuyển giá nhằm tối đa hóa lợi nhuận phạm vi tồn cầu Bằng cách nhóm hình thức theo đặc điểm chung, ta chia thành dạng hình thức chuyển sau: 5.1 Định giá yếu tố đầu vào cao giá thị trường Các yếu tố đầu vào định giá cao từ giai đoạn đầu q trình đầu tư (như kê khai vốn góp tài sản vơ vơ hình để góp vốn kinh doanh) đến dự án giai đoạn triển khai (như chi phí nhập nguyên phụ liệu, chi phí tư vấn, làm quảng cáo nước ngồi…)  Chuyển giá thơng qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn: nhà đầu tư, muốn phần vốn chiếm giá trị lớn tổng số vốn pháp định, nên dù đầu tư hình thức liên doanh hay 100% vốn đầu tư nước ngồi, tìm cách để nâng cao trị giá phần vốn góp Việc làm mang lại lợi ích to lớn cụ thể, đầu tư dạng liên doanh, giúp gia tăng quyền chi phối định liên quan đến hoạt động dự án, tăng mức lợi nhuận chia, tỷ lệ trị giá tài sản chia sau kết thúc dự án tăng Hoặc cơng ty 1oo% vồn nước ngồi, việc tăng tài sản góp vốn ảnh hưởng đến việc khấu hao tài sản cố định Chủ đầu tư mau hoàn vốn, giảm rủi ro giảm mức thuế thu nhập doanh nghiệp chi cao  Chuyển giá cách nâng khống trị giá công nghệ, thương hiệu…: quản lý, sở hữu sử dụng tài sản vơ hình khó, việc định giá tài sản vơ hình lại cịn phức tạp nhiều Vì vậy, lợi ích việc chuyển giao/ góp vốn tài sản vơ hình dễ dàng nhận thấy cho nhà tiếp nhận, kẽ hở mà nhà đầu tư thường hay lợi dụng, cách định giá cao phần vốn góp  Nhập nguyên phụ liệu từ cơng ty mẹ nước ngồi từ công ty đối tác liên doanh với giá cao: Hành động nhằm hai mục đích, thơng qua việc Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước ngồi tốn tiền hàng nhập khẩu, vơ hình chung chuyển phần lợi nhuận nước Hai là, mua hàng nhập với giá đắt, chi phí hạch tốn tăng lên, thu nhập chịu thuế doanh nghiệp giảm xuống, làm cho tổng lợi nhuận sau thuế tăng  Làm quảng cáo nước ngồi với chi phí cao: tương tự, việc th cơng ty nước ngồi (hầu hết trường hợp, công ty công ty con tập đồn) với chi phí quảng cáo cao, chí cao mức bất thường hình thức chuyển lợi nhuận sang cho tập đoàn mẹ Việc đồng thời gây thất thu nguồn thuế đáng kể cho quốc gia tiếp nhận đầu tư, chi phí quảng cáo nằm khoản mục chi phí kinh doanh, chi phí tăng cao kéo theo lợi nhuận chịu thuế giảm  Chuyển giá thơng qua hình thức nâng chi phí đơn vị hành quản lý: thông qua hợp đồng tư vấn, thuê chuyên gia, thuê quản lý từ công ty mẹ cơng ty khác tập đồn; cử chuyên viên, công nhân sang thực tập, tham gia khóa huấn luyện cơng ty mẹ với chi phí cao, cơng ty có vốn FDI thực hành vi chuyển giá để chuyển lợi nhuận nước 5.2 Định giá yếu tố đầu thấp giá thị trường Một số doanh nghiệp FDI (chủ yếu doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài) xuất hàng khỏi lãnh thổ nước tiếp nhận đầu tư thường xuất công ty mẹ công ty khác nước có thuế suất thuế thu nhập cơng ty thấp, với hóa đơn xuất bán thấp nhiều so với giá thành; có tình trạng số dịch vụ thu tiền nước ngồi khơng phản ánh doanh thu để giảm số thuế phải nộp nước Việc nhằm mục đích giảm lợi tức phải kê khai nước tiếp nhận đầu tư, số lợi tức sổ sách đơn vị hiểu ngầm bù trừ số “lãi đầu vào” thu từ việc khai khống yếu tố đầu vào doanh nghiệp Bên cạnh đó, doanh nghiệp FDI thành lập từ cơng ty mẹ quốc, hoạt động thị trường nội địa có sách tương tự trên: tiêu thụ hàng hóa với giá thấp nhiều so với giá thị trường Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước ngồi 5.3 Chuyển giá thơng qua hoạt động tài trợ Hoạt động tài trợ gồm có tài trợ nghiệp vụ vay tài trợ cách cung cấp thiết bị, máy móc, dịch vụ tư vấn… cho nước tài trợ vốn (ODA) Công ty mẹ tài trợ vốn cho công ty khơng phải với mục đích tăng vốn góp chủ sở hữu, mà tài trợ cho tài sản cố định làm cho chi phí hoạt động tài tăng cao như chi phí chênh lệch tỷ giá, chi phí  lãi vay… và chuyển phần lợi nhuận về  nước dạng lãi vay và chi phí bảo lãnh vay vốn để tránh thuế thu nhập doanh nghiệp, tránh lỗ do chênh lệch tỷ giá về sau Bên cạnh đó, tài trợ cung cấp máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, dịch vụ tư vấn cho nước tài trợ vốn, nhiều nhà cung cấp nước tài trợ nâng giá thiết bị, nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ lên cao đẩy giá đầu tư lên cao có lợi cho nước tài trợ 5.4 Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất Lợi dụng chênh lệch thuế suất thuế lợi tức thuế quan hai quốc gia mà công ty MNCs thực hành vi chuyển giá Cụ thể thuế lợi tức, nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế lợi tức hay thuế quan phải nộp, MNCs tối đa hóa chi phí nước có thuế suất cao tối đa hóa thu nhập nước có thuế suất thấp Thủ thuật hành vi chuyển giá MNCs nước có thuế suất cao định giá cao đầu vào nhập định giá thấp đầu xuất Mặt khác, khác biệt thuế quan động chuyển giá Nếu thuế suất nhập nước tiếp nhận đầu tư cao hơn, cơng ty mẹ nước ngồi định giá thấp hàng nhập vào công ty để giảm thuế phải nộp Tương tự, thuế suất thuế xuất nước tiếp nhận đầu tư thấp hơn, công ty định giá thấp hàng xuất cho cơng ty mẹ Vai trị hậu chuyển giá 6.1 Đối với quốc gia xuất vốn đầu tư a Vai trò Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước Thu ngoại tệ nhiều nhờ góp phần cải thiện cán cân thương mại, cán cân toán quốc tế Sự hoạt động công ty mẹ tốt hình thức tác động tốt đến hiệu kinh tế xã hội: đóng góp nhiều thuế cho nhà nước, tác động tốt tới tăng trưởng GNP nước xuất vốn đầu tư b Hậu Thất thu khoản thuế định: khoản thuế thất thu bắt nguồn từ việc chênh lệch thuế suất nước xuất vốn nước tiếp nhận vốn Khi khoản thuế nước xuất vốn cao nước tiếp nhận khoản lợi nhuận núp bóng nhiều hình thức chạy từ cơng ty mẹ nước ngồi sang cơng ty con, để cơng ty mẹ tối thiểu hóa số thuế phải nộp Từ đó, quốc gia xuất vốn thất thu khoản thuế hoạt động chuyển giá tập đồn có trụ sở nước gây 6.2 Đối với quốc gia tiếp nhận vốn đầu tư a Vai trò Quốc gia tiếp nhận vốn đầu tư thường có mức thuế thu nhập thấp để thu hút đầu tư, xảy hoạt động chuyển giá ngược, tức thơng qua hình thức trả chi phí cao, chi phí mua hàng, chi phí tư vấn…lợi nhuận chuyển từ cơng ty mẹ sang công ty Việc làm giúp cho công ty mẹ tránh mức thuế thu nhập cao nước mình, đồng thời làm cho quốc gia tiếp nhận đầu tư tăng thu nhập ngoại tệ b Hậu  Cơ cấu vốn kinh tế quốc gia tiếp nhận vốn bị đột ngột thay đổi việc thực hành vi chuyển giá MNCs làm luồng vốn chảy vào nhanh mạnh, sau lại có xu hướng chảy thời gian ngắn Hậu tạo tranh kinh tế bị sai lệch quốc gia thời kì khác  Đối với quốc gia coi thiên đường thuế, họ người hưởng lợi từ hoạt động chuyển giá ngắn hạn, dài hạn, họ phải đương đầu với Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước ngồi khó khăn tài MNC thối vốn thu nhập khơng bên vững trước ngắn hạn không phản ánh xác sức mạnh kinh tế  Với việc thực hành vi chuyển giá thao túm thị trường, phủ nước tiếp nhận đầu tư khó khăn việc hoạch định sách điều tiết kinh tế vĩ mô  Hoạt động chuyển giá phá vỡ cán cân toán quốc tế kế hoạch kinh tế quốc gia tiếp nhận đầu tư, khơng kiểm soát tốt dẫn tới lệ thuộc vào kinh tế quốc, lâu dài dẫn tới lệ thuộc trị  Tạo độc quyền nhãn hiệu sản phẩm từ sách bán hạ giá sản phẩm đầu Đẩy doanh nghiệp cạnh tranh nước vào bất lợi, quốc gia tiếp nhận đầu tư khó khăn việc thúc đẩy ngành sản xuất nước phát triển  Ngoài hoạt động chuyển giá, ngắn hạn, người tiêu dùng quốc gia hưởng lợi mua hàng giá rẻ ví doanh nghiệp FDI giai đoạn đầu hạ giá để giành thị phần bóp chết doanh nghiệp nội địa cạnh tranh với Nhưng lâu dài, họ thành công chiếm lĩnh thị trường thị phần, người tiêu dùng buộc phải tuân theo luật chơi, mà xác phụ thuộc vào sản phẩm doanh nghiệp đưa 6.3 Nhìn góc độ MNCs a Tác động tích cực Được hưởng lợi từ sách ưu đãi đầu tư (như thuế suất, lĩnh vực đầu tư…) tạo điều kiện cho MNC dễ dàng việc thực giảm thiểu trách nhiệm quốc gia MNC đầu tư Thực chuyển giá, MNC bảo toàn nguồn vốn đầu tư, nhanh chóng cóđược dịng ngân lưu cho hội đầu tư khác.Thực chuyển giá giúp MNC nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường nước đầu tư Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước b Tác động tiêu cực   Nếu bị quốc gia phát thực chế tài MNC phải chịu khoản phạt lớn, bị rút giấy phép kinh doanh quốc gia ảnh hưởng nghiêm trọng thương trường quốc tế dẫn tới ý nhiều chặt chẽ quan thuế ở những nước MNC đầu tư sau Vai trò hậu chống chuyển giá 7.1 Vai trò Nếu việc hoạt động chống chuyển giá kiểm soát chặt chẽ, quốc gia tiếp nhận quốc gia xuất vốn đầu tư hạn chế tối đa thất thu vế thuế MNC gây Đối với quốc gia tiếp nhận vốn đầu tư, chống chuyển giá giúp quốc gia khó khăn việc kiểm sốt luồng vốn chảy vào nước việc thực hoạch định sách để điều tiết nên kinh tế vĩ mơ Từ đó, quốc gia tiếp nhận vốn chủ động kế hoạch kinh tế ḿnh Môi trường cạnh tranh trở nên lành mạnh hơn, giúp ngành sản xuất nước phát triển cách công bằng, hỗ trợ, tạo điều kiện nhà nước Điều đồng nghĩa với việc người tiêu dùng nước bảo vệ có nhiều sản phẩm thay để lựa chọn 7.2 Hậu Chống chuyển giá gắt gao dẫn đến tình trạng tập đồn khơng cịn thấy hấp dẫn mơi trường đầu tư, tìm kiếm hội đầu tư quốc gia khác có sách thơng thống mức thuế suất thấp hơn, hậu quốc gia tiếp nhận đầu tư Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước vừa mở cửa, hàng loạt cơng ty tơ nước ngồi Honda, Toyota, Ford, Mercedes,… vào Việt Nam Tuy nhiên, hãng lại đầu tư dây chuyền lắp ráp thay cho đầu tư dây chuyền sản xuất kèm với lời hứa nâng dần tỷ lệ nội địa hóa Với cách thức này, cơng ty nước ngồi điều lợi chính: - Vốn đầu tư ban đầu thấp, vài triệu đô la Mỹ - Không phải chịu thuế nhập ô tô cao, tránh hàng rào hạn ngạch hàng rào phi thuế quan - Tối đa hóa lợi nhuận thông qua chuyển giá (cách thức thực phân tích trên) Đi đơi với lợi ích doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi chuyển giá nhà nước Việt Nam bị thiệt hại mặt sau đây: - Thất thoát thuế với số khổng lồ - Phía Việt Nam liên doanh bị ăn chặn Theo phân tích với giá bán xe cao ngất nay, doanh nghiệp lắp ráp xe đạt lợi nhuận tới gần 150%, theo số liệu công bố lãi họ vào khoảng 11-23 %, nghĩa nhiều khả phía Việt Nam liên doanh bị thua thiệt - Người tiêu dùng Việt Nam bị móc túi - Mục tiêu xây dựng ngành công nghiệp sản xuất ô tô nước không thực Bằng chứng suốt 15 năm nay, Việt Nam không xuất xe Dù doanh nghiệp lắp ráp ô tô Việt Nam đầu tư dây chuyền lắp ráp có hứa nâng dần tỷ lệ nội địa hóa Nhưng không đầu tư dây chuyền để sản xuất việc chuyển giao cơng nghệ, nội địa hóa chừng mực thôi, không cao 5.3 Trường hợp công ty sản xuất chè, dược phẩm số ngành khác  Kinh doanh chè: theo Cục Thuế Lâm Đồng, thông qua kiểm tra, hướng dẫn 17 doanh nghiệp FDI ngành chè, xử lý hết số lỗ lũy kế hạn chuyển lỗ đến hết ngày 31/12/2009 316,5 tỷ đồng, đó, Cơng ty TNHH HaiYih xử lý lỗ lũy Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước kế với số tiền 63,6 tỷ đồng, Công ty TNHH Trà Kinh Lộ 56,8 tỷ đồng, Công ty TFP Việt Nam 47,9 tỷ đồng… đồng thời doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với số tiền gần tỷ đồng Hiện tượng 9-10 năm doanh nghiệp báo lỗ đến 2-3 lần vốn điều lệ, phát triển, đầu tư Họ xuất chè giá bán với giá thấp giá thành, điều vơ lý Bằng việc thực nghiêm túc quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế, Cục Thuế Lâm Đồng nhận thấy, giá thành ngun liệu kg chè Ơ long 175.000 đồng Trong đó, doanh nghiệp FDI xuất loại chè sang Singapore 64.580 đồng/kg Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp FDI đến kết luận hành vi chuyển giá doanh nghiệp Thủ đoạn doanh nghiệp nâng giá hàng hóa, tài sản nhập từ Đài Loan, Hồng Kông vào Việt Nam để tăng chi phí, giá trị đầu tư; lại tìm cách hạ giá sản phẩm chè xuất từ Việt Nam công ty mẹ quốc dẫn đến doanh nghiệp FDI thua lỗ triền miên Chẳng hạn, để chế biến 1kg chè ô long thành phẩm cần có 5kg nguyên liệu chè tươi Giá 1kg chè búp tươi khoảng 35.000 đồng phí ngun liệu cho kg chè long thành phẩm 175.000 đồng, chưa kể chi phí điện, nước, nhân cơng, quản lý, khấu hao máy móc thiết bị… Thế doanh nghiệp kê giá xuất có USD/kg (tương đương 64.580 đồng/kg), 37% giá thành sản phẩm Điều bất thường là, sản phẩm chè ô long bán thị trường Việt Nam giá lên tới 1,2 triệu đồng/kg, cao giá xuất tới 18 lần Rõ ràng xảy tình trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI nói  Kinh doanh dược phẩm: Lợi dụng việc cấp số đăng ký thuốc nhập lưu hành Việt Nam, việc hạn chế ngưng cấp số đăng ký cho dược phẩm tương tự quản lý y tế Việt Nam, cơng ty nước ngồi triệt để khai thác, khống chế thị trường tân dược Việt Nam mặt hàng giá Các cơng ty nước ngồi có nhà máy sản xuất Việt Nam, liên doanh công ty nước ngồi với cơng ty dược Việt Nam sản xuất thuốc nước, sản phẩm nhượng quyền sản xuất Việt Nam… dù hưởng sách ưu đãi Nhà nước, giá Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước thành sản phẩm chẳng khác giá nhập trước đây, cao nhiều so với sản phẩm loại doanh nghiệp sản xuất nước Chẳng hạn Zuellig Pharma, công ty phép kinh doanh thuốc trực tiếp Việt Nam, từ cuối năm 2001 đến đầu 2003 tăng giá 423/672 mặt hàng, chiếm 69% tổng số mặt hàng cung cấp Việt Nam Đáng lưu ý có mặt hàng cơng ty tăng giá 83-106% (như Cedax Cap, Zaditen…); Công ty Diethelm có 123 mặt hàng tăng giá; 100% mặt hàng (43 loại) công Mega Products Thái Lan tăng giá; Cơng ty Ranbasy (Ấn Độ) có nhà máy sản xuất Việt Nam tăng giá 32 mặt hàng… Thực tình trạng tình trạng cơng ty mẹ nước ngồi bán sản phẩm cho cơng ty nước với hình thức “chuyển giá” cơng ty đa quốc gia người hưởng lợi từ ưu đãi người Việt Nam, họ phải dùng thuốc ngoại với giá đắt  Kinh doanh khách sạn: Năm 2010 Cục Thuế TP.HCM tiến hành tra thuế Khách sạn Equatorial (liên doanh Công ty Dịch vụ tổng hợp Hồng Việt Cơng ty Planego – Hồng Kông) Khách sạn Metropolitan (liên doanh Công ty Xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng Công ty Saigon Metropolitan Ltd Thuộc Tập đoàn British Virgin Island – Vương quốc Anh) Tại tra này, xác định khoản trốn thuế lỗ lên tới hàng chục triệu USD doanh nghiệp bị khởi tố hình Từ năm 2003 đến 2008, khách sạn Equatorial không mở sổ sách kế tốn theo quy định, khơng áp dụng hệ thống kế tốn Việt Nam Ngồi ra, phương thức đăng ký chuyển lỗ xác định số liệu không quán liên quan đến chênh lệch tỷ giá năm chưa liên doanh thực Từ đó, việc số liệu để xác định kết kinh doanh xác định thu nhập chịu thuế trở nên khó khăn Nghiêm trọng hơn, khách sạn không kê khai nộp thuế nhà thầu 6,3 tỉ đồng kê khai thiếu tiền thuế phải nộp 8,5 tỉ đồng  Kinh doanh bất động sản: Năm 2010: đại gia bất động sản Saigon Metropolitan (SM), liên doanh công ty TNHH thành viên xây dựng Bình Minh thuộc tổng cơng ty Xây dựng Sài Gịn cơng ty Saigon Metropolitan Limited (SML) Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước thuộc British Virgin Island Anh Báo cáo tài liên doanh cho thấy, dù qua bốn lần tăng vốn từ 29 triệu USD lên 49,7 triệu USD thời điểm tại, SM lỗ luỹ kế gần 20 triệu USD nợ thuế tỉ đồng Khơng khó để hình dung cơng ty xây dựng Bình Minh - hợp đồng ký kết lại - đồng ý chuyển nhượng 30% vốn thuộc sở hữu cho Saigon Metropolitan Limited Kịch tăng vốn lần thứ năm nhằm giải khó khăn tài hẳn đặt Với ký kết này, Saigon Metropolitan Limited trở thành đối tác nắm 90% vốn liên doanh SM Rõ ràng, học Liên doanh Cocacola việc thiếu tiềm lực tài chính, doanh nghiệp Việt Nam khơng dễ chống cự với ý muốn thơn tính nhà đầu tư ngoại quốc nhằm chuyển đổi doanh nghiệp liên doanh thành doanh nhiệp FDI 100% vốn nước Ngoài ra, điều khiến quan thuế đau đầu, khơng biết khoản nợ thuế thời cịn liên doanh thu hồi Một số nhận xét tình hình chuyển giá Việt Nam 6.1 Nguyên nhân chuyển giá Việt Nam Bên cạnh nguyên nhân chủ quan phục vụ lợi ích cơng ty đa quốc gia có ngun nhân khách quan làm cho thực trạng chuyển giá Việt Nam có xu hướng tăng, bao gồm: Thứ nhất, kinh nghiệm quản lý giá chuyển nhượng nước ta yếu hay cụ thể việc xác định giá thị trường nước ta chưa tốt, chưa thực phù hợp dẫn đến tình trạng có nhiều công ty lợi dụng quản lý lỏng lẻo Chính phủ Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước “chuyển nhượng giá” mà MNCs tìm cách để nghĩa vụ nộp thuế thấp nhất, chí trốn thuế, bóp méo bảng báo cáo tài Thứ hai, hệ thống thuế Việt Nam nhiều bất cập kẽ hở, đặc biệt sách ưu đãi thuế cho nhà đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hành vi chuyển giá dễ dàng Thứ ba, thiếu đội ngũ nhân viên kiểm tốn, hải quan có chun mơn, trình độ cao Theo vị lãnh đạo Bộ Tài biện pháp làm kiểm tra tốn, loại bỏ chi phí khơng hợp lý kiểm sốt chặt chẽ từ trình duyệt dự án đầu tư Tuy nhiên, làm điều không đơn giản chút hóa đơn chứng từ từ nước 6.2 Nhận xét chung Chuyển giá chiến lược công ty đa quốc gia nhằm tối đa hóa lợi nhuận biểu qua việc lợi dụng sơ hở Việt Nam để thực việc nâng giá tài sản góp vốn tham gia liên doanh, nâng giá đầu vào nguyên vật liệu mua từ cơng ty mẹ quốc hay tăng chi phí quảng cáo, khuyến mãi… cách vơ tội vạ nhằm quảng bá cho Hạ giá sản phẩm gây lỗ nghiêm trọng cho liên doanh, đồng thời giảm lượng thuế phải nộp cách mà công ty đa quốc gia sử dụng Việt Nam Ngồi mục tiêu khác cơng ty đa quốc gia chuyển giá làm suy yếu doanh nghiệp nội địa để tạo tình trạng độc quyền, họ dựa vào tiềm lực tài hùng mạnh công ty mẹ để phá giá sản phẩm, làm công ty nhỏ nước chủ nhà không đủ mạnh để cạnh tranh phải phá sản Điều làm cho mơi trường đầu tư nước trở nên hấp dẫn cạnh tranh không lành mạnh thị trường Đồng thời làm cho nhà nước thất thu khoản thuế lớn Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước Tuy nhiên đồng ý làm kinh tế lợi nhiều tốt Và Việt Nam gia nhập vào WTO, việc giao lưu quan hệ kinh tế với nước khác không tránh khỏi Từ đó, có hình thành nên cơng ty đa quốc gia nghĩa có liên kết công ty mẹ công ty Với môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, câu hỏi để lợi ích tổng thể đạt tối ưu ln đặt với chủ thể kinh doanh? Chuyển giá xem lời giải cho toán lợi ích mà nhà đầu tư khơng cần thêm vốn hay mở rộng sản xuất Chuyển giá tồn khơng Việt Nam mà tồn giới, tồn hiển nhiên Do đó, phủ Việt Nam phải cân nhắc nhiều sách chuyển giá làm giảm lượng đầu tư FDI vào Việt Nam nản lòng nhà đầu tư dự án FDI Chính vậy, biện pháp chống chuyển giá cần phải linh hoạt phù hợp với quan hệ thu hút vốn đầu tư nước Việt Nam III ĐỀ XUẤT NÂNG CAO HIỆU QUẢ CỦA VIỆC CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM Chuyển giá nhà hoạch định sách tài Việt Nam xác định vấn đề cần quan tâm quản lý mà ngày xuất nhiều dấu hiệu chuyển giá giao dịch có yếu tố nước ngồi Nhằm mục đích phịng chống tăng tính cạnh tranh Đầu tư Quốc tế cần xem xét đề xuất sau Đề xuất nhóm giải pháp luật Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước  Cần xây dựng Luật Chống chuyển giá, đồng thời sửa đổi bổ sung văn pháp luật có liên quan như: Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật Thương mại, Luật Cạnh tranh, Luật Thuế TNDN, Luật Dân Hình thành quan chuyên trách chống chuyển giá cấp Trung ương tỉnh, thành phố nhằm đạo thực thơng suốt Có chống hành vi chuyển giá, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, bảo đảm thu đúng, thu đủ vào ngân sách Nhà nước Tại Việt Nam, từ lâu có quy định xử lý chuyển giá, trước quy định Thông tư Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế nhà đầu tư nước  Khi có nghi ngờ giá giao dịch, quan thuế cần yêu cầu doanh nghiệp giải trình cách tường tận nghiêm túc chênh lệch giá với đầy đủ chứng Nếu doanh nghiệp khơng có lý đáng, quan thuế phải nhanh chóng định giá lại theo phương pháp quy định, việc lựa chọn phương pháp phụ thuộc váo tính thuận tiện dễ kiểm tra cho quan thuế Ngồi ra, quan thuế cần tìm cách liên hệ trao đổi thông tin với quan có chức tương tự nước xuất vốn đầu tư để theo dõi sát hoạt động chuyển giá ngầm doanh nghiệp FDI  Áp dụng khoản phạt không cung cấp đủ chứng chứng minh Nếu công ty không tuân thủ chặt chẽ yêu cầu lưu trữ cung cấp tài liệu chứng minh thích hợp cho nghiệp vụ chuyển giao quan thuế phải kiên áp dụng ác hình thức phạt tương xứng cho trường hợp vi phạm như: khoản phạt phát sinh không đáp ứng yêu cầu quan thuế, không cung cấp đủ tài liệu chứng minh  Để mạnh tay với hành vi chuyển giá, Bộ Tài cần nhanh chóng đẩy nhanh tiến độ xây dựng phương án sửa luật quản lý thuế theo hướng tập trung xử lý hành vi gian lận thuế chuyển giá Dự kiến, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chờ thông qua kỳ họp Quốc hội tháng 5/2012 Biện pháp mạnh mẽ đề xuất ấn định số thuế doanh số DN kê khai không hợp lý Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước  Khuyến khích sử dụng Cơ chế thoả thuận giá trước (advance pricing agreement), giúp DN quan thuế tránh bất đồng việc xác định giá giao dịch bên liên kết tương lai thông qua thoả thuận giá giao dịch liên kết DN Thoả thuận giá trước, thường có hiệu lực năm tài chính, cần quy định rõ giao dịch đề cập đến thoả thuận, phương pháp xác định giá thị trường, điều khoản giá trước thoả thuận, điều khoản hoạt động thực Thỏa thuận cần chỉnh phù hợp với diễn biến xảy tương lai, tuân thủ quy định báo cáo hàng năm Việc tăng cường kiểm tra để ngăn chuyển giá DN có vốn đầu tư nước ngồi VN thời gian qua cần thiết Tuy nhiên, quan thuế xem xét áp dụng chế thoả thuận giá trước để tránh vấn đề liên quan đến chuyển giá DN quan thuế Việc thảo luận DN quan thuế để đến thỏa thuận giá trước thường thời gian nhiều so với thời gian thực kiểm tra chuyển giá tìm giải pháp cho bất đồng bên Các vụ điều tra chuyển giá kéo dài từ đến năm, dài vụ phức tạp  Thực trao quyền cho quan thuế, quan hải quan thực chế tài ấn định thuế, xử lý truy thu thuế, xử phạt thuế trường hợp chuyển giá bị phát Số thuế bị truy thu đương nhiên tính dựa vào mức giá chênh lệch thuế suất, số thuế xử phạt thực theo khu quy định pháp luật xử lý hành thuế, hải quan Trong trường hợp xác định có tượng chuyển giá quan thuế có thẩm quyền áp dụng hình phạt thuế doanh nghiệp vi phạm Việt Nam áp dụng số hình phạt áp dụng thành cơng số nước khoản phạt đến 100% số thuế bị truy thu trường hợp phát chuyển giá đối tượng nộp thuế cố ý không tuân thủ quy định pháp lý chuyển giá Anh Đối với Trung Quốc doanh nghiệp đầu tư nước bị phát kê khai giảm thu nhập bị phạt đến lần số thuế trốn (5 lần trường hợp nghiêm trọng) Thời hiệu truy thu thuế thông thường năm trở trước, từ đến 10 năm trường Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước hợp trốn thuế lớn gây hậu nghiêm trọng Lãi suất tính lãi số thuế nợ: 0,05%/ngày, tương đương với 20%/năm…  Thực cải cách hành khâu nhận thủ tục cấp giấy phép đầu tư Thủ tục đăng ký kinh doanh cấp phép sau chấp thuận cần phải rút ngắn thời gian thực để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư, tránh trường hợp chồng chéo thủ tục bên làm kéo dài thời gian ký gây phiền hà tốn cho nhà đầu tư Khi nhận dự án đầu từ cấp phép phải xem xét thật kỹ hiệu kinh tế mà dự án mang lại ngắn hạn dài hạn Chúng ta cần vốn đầu tư nước để phát triển kinh tế phải lựa chọn cơng nghệ dự án kèm theo tiêu chí môi trườngvà phát triển bền vững Không nên lựa chọn dự án có mức đầu tư lớn lại công nghệ cũ tác hại đến môi trường, dự án phải hài hòa với mục tiêu quy hoạch phát triển vùng nước  Giải pháp hình hóa: thay kiểm tra xử phạt chung chung trước, cần truy tố trước pháp luật trường hợp chuyển giá với giá trị đặc biệt lớn Các biện pháp cưỡng chế áp dụng nhằm đảm bảo tuân thủ kê khai đắn giao dịch liên kết Trước hết, quy định quyền quan thuế ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuế ấn định thu nhập chịu thuế hay số thuế thu nhập phải nộp Việc ấn định dựa sở liệu quan thuế phù hợp quy định ấn định thuế theo giá trị không thấp giá trị trung bình biên độ giá thị trường chuẩn quan thuế ấn định Cơ chế ấn định giá trường hợp chưa quy định rõ tiêu chuẩn lựa chọn để định giá xem phù hợp thông tin mà đối tượng nộp thuế cung cấp xem giả mạo, khơng có giao dịch độc lập tương tự để so sánh Từ xảy việc quan quản lý tùy nghi vận dụng Chẳng hạn quy định đoạn 2.2 điểm 2, Mục 2, Phần C, TT117/2005/TT-BTC đề cập “nghi ngờ” quan thuế liên quan đến tính trung thực đối tượng nộp thuế dẫn đến việc chủ thể phải có nghĩa vụ chứng minh Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước  Ngoài ra, Nhà nước cần có văn quy định nhiệm vụ cụ thể cho ngành có liên quan như: quan thuế, hải quan, quản lý đầu tư, công an, viện kiểm sát, án, ngân hàng thực tốt việc phối hợp theo thẩm quyền trao đổi, cung cấp thông tin, nhằm kịp thời phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật hoạt động giao dịch liên kết chuyển giá DN đầu tư nước ngồi Theo đó, quan quản lý thuế quyền áp dụng biện pháp tạm dừng hoàn thuế GTGT DN khai báo kết kinh doanh lỗ vốn chủ sở hữu DN khắc phục tình trạng liên tục kê khai lỗ, vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, vừa đồng với Bộ Luật Dân Việt Nam quy định điều kiện tồn pháp nhân kinh tế  Cần đưa vào Luật Quản lý thuế số điều khoản bắt buộc Chẳng hạn, DN lỗ số lỗ 50% vốn phải đưa vào diện quản lý rủi ro Hoặc lỗ hết vốn quay trở lại quan cấp giấy phép nơi rút phép “Để giải việc thiếu liệu giao dịch này, quan thuế cần hợp tác sâu quan liên quan, ví dụ kiểm tốn kê khai thuế. Họ thu thập phát triển liệu giao dịch này.” Đề xuất nhóm giải pháp nhân lực  Mở lớp học chuyên ngành, lớp huấn luyện, đào tạo nguồn nhân lực chuyên theo dõi phát vấn đề chuyển giá, có quyền liên hệ với ban ngành liên quan truy cập hệ thống liệu Tổ chức hội thảo định kỳ ngành thuế với cán đại diện quan thuế quản lí thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước để cán ngành học hỏi, trao đổi kinh nghiệm phát thủ thuật trốn thuế doanh nghiệp  Riêng công chức thuế: cần tiếp tục công tác đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn, kỹ năng, ngoại ngữ Hiện nay, trình độ kế tốn cán thuế Việt Nam nhìn chung cịn thấp, có khơng quan thuế tới 70% số lượng cán thuế khơng đọc báo cáo tài doanh nghiệp Với thực trạng thế, Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước ngồi cơng tác chống gian lận, chuyển giá gặp nhiều khó khăn, địi hỏi việc đào tạo cán có trình độ cao ngày trở nên cấp thiết Đề xuất nhóm giải pháp cơng nghệ-thơng tin Khai thác liệu người nộp thuế, từ có sở xác việc kiểm tra, đánh giá hành vi chuyển giá Đầu tư cho hệ thống công nghệ thông tin, đồng thời với việc chuyển đổi cách thức quản lý theo Luật Quản lý thuế:  Cần xây dựng sở liệu giá giới, xây dựng tỷ suất sinh lợi bình quân ngành Hiện khó khăn quan quản lý thuế chưa có liệu tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành nghề nghề để áp dụng tiến hành kiểm tra hay tra thuế Đây vấn đề khó khăn mà quan thuế hay gặp xem xét tỷ suất sinh lợi cơng ty khơng có sở pháp lý rõ ràng để làm tiến hành tra thuế  Cần tiếp tục xây dựng nâng cấp hệ thống thông tin liệu, sở hạ tầng thông tin phục vụ công tác quản lý để trợ giúp cho người công việc  Thu thập thông tin liên quan đến công ty hội viên nước ngồi: Trong q trình điều tra để xác định giá chuyển giao, quan thuế yêu cầu doanh nghiệp xem xét phải cung cấp thêm thông tin công ty hội viên nước ngồi mà doanh nghiệp có quan hẹ giao dịch  Thu thập thông tin từ đối thủ cạnh tranh: Các thông tin việc định giá khả sinh lợi đối thủ cạnh tranh đinh việc nhận biết yếu tố so sánh liên quan đến việc chuyển giá Chính vậy, quan thuế cần yêu cầu doanh nghiệp FDI xem xét xuất trình thêm tài liệu đối thủ cạnh tranh để có thơng tin hỗ trợ việc sách định doanh nghiệp áp dụng  Ngoài cần lưu ý bảo mật thông tin để bảo vệ doanh nghiệp: để cơng ty tin cậy đưa tài liệu chứng minh quan thuế Việt Nam phải có quy định đảm bảo việc bảo mật thông tin người chịu thuế cung cấp Có thể quy cụ thể khoản phạt quan công bố trái phép thông tin cần Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước bảo mật Đề xuất khác    Đối với doanh nghiệp Việt Nam tham gia liên doanh với nước ngồi: phía doanh nghiệp liên doanh, cần nâng cao trình độ nhận thức cán quản lí Việt Nam doanh nghiệp liên doanh vấn đề chuyển giá Đồng thời cán cần theo dõi chặt chẽ việc kinh doanh liên doanh để họ nhận biết hành vi chuyển giá đối tác nước ngồi, từ có biện pháp giải phù hợp để vừa bảo vệ quyền lợi chung liên doanh vừa bảo vệ quyền lợi đất nước  Triển khai chương trình tra tồn diện doanh nghiệp FDI định kỳ đột xuất, có dấu hiệu chuyển giá, đặc biệt Các doanh nghiệp bị lỗ năm liên tiếp từ kết thúc giai đoạn hưởng ưu đãi thuế, doanh nghiệp có nghiệp vụ chuyển giao thường xuyên với doanh nghiệp liên kết nước ngồi, doanh nghiệp có biểu khơng bình thường báo cáo lỗ lãi, doanh nghiệp mà tỷ suất lợi nhuận đạt thấp doanh nghiệp khác tập đoàn (đã loại trừ yếu tố thuận lợi điều kiện đầu tư) Đối chiếu với chứng từ đầu vào đầu ra, tham khảo giá thị trường giới, quy định gọi tham vấn giá… Tăng cường công tác giám định nâng cao vai trò giám định tổ chức giám định Việt Nam loại tài sản mà khơng có loại tương tự thị trường, thiết bị qua sử dụng tài sản đưa vào góp vốn liên doanh  Cần có phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ với nhau, Bộ Ngoại giao, Bộ Tài để đạo quan thương vụ, quan tham tán đại sứ quán nước xin thu thập thơng tin có liên quan quan thuế có yêu cầu phối hợp chống chuyển giá  Kiểm tra giám sát tài đầu vào: Kiểm tra giám sát việc đánh giá tài sản: tài sản cố định tài sản lưu động, việc quản lý chi phí sản xuất, tính giá thành Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước  Kiểm tra, giám sát tài đầu ra: kiểm tra, giám sát việc thực doanh thu, hoạch toán lãi, lỗ thực nghĩa vụ nộp thuế, sách định giá chuyển giao nội công ty dựa theo tiêu chuẩn giá thị trường  Trong công tác phịng chống chuyển giá cần có kết hợp đồng quan thuế quan chức khác, đặc biệt cơng ty kiểm tốn, tư vấn ngân hàng:  Kết hợp với cơng ty kiểm tốn, tư vấn: Các cơng ty kiểm tốn, tư vấn (đặc biệt cơng ty nước ngồi) quan có nhiều kinh nghiệm, hỗ trợ tích cực cho quan thuế việc đấu tranh chống chuyển giá Chính thơng qua hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn mà quan thuế có báo cáo tài trung thực xác kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, vấn đề có liên quan đến hoạt dộng chuyển giao nội doanh nghiệp FDI Những thông tin giúp quan thuế phát ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế đặc biệt tượng “chuyển giá” Vì vậy, giải pháp đồng nhằm đấu tranh chống chuyển giá quan thuế phải có phối hợp nhịp nhàng với cơng ty kiểm tốn tư vấn Để kết hợp đạt hiệu cao, cần phải nâng cao vai trò chất lượng hoạt động công ty kiểm toán, tư vấn Muốn vậy, trước hết cần nâng cao đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Đạo đức nghề nghiệp quy tắc hướng dẫn cho kiểm toán viên ứng xử hành động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích chung nghề nghiệp xã hội Kiểm toán viên phải thực công việc với tinh thần thẳng thắn, bất vụ lợi, không phán vấn đề cách vội vàng áp đặt để đảm bảo tính xác báo cáo tài Ngồi việc tạo tin cậy thông qua khuôn khổ đạo đức nghề nghiệp, kiểm tốn viên phải khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn lĩnh vực ĐTNN, phải nắm vứng chuẩn mực kế toán quốc tế, am hiểu sâu rộng hệ thống kế toán quốc tế sử dụng doanh nghiệp FDI; có nâng cao tính chân thật xác báo cáo tài qua kiểm tốn Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước  Kết hợp với ngân hàng: Cơ quan thuế cần thiết phải kết hợp chặt chẽ với ngân hàng để nhanh chóng phát ngăn chặn hoạt động nhằm mục đích chuyển giá doanh nghiệp FDI Bởi vì, thơng qua việc thực thu chi qua ngân hàng cách minh bạch, ngân hàng kiểm sốt tất hoạt động thu chi có liên quan đến nghiệp vụ chuyển giao doanh nghiệp Ngồi ra, với chức tín dụng mình, ngân hàng phải có nhiệm vụ kiểm sốt chặt chẽ khoản tín dụng mà ngân hàng cung cấp cho công ty vay vốn ngân hàng, đảm bảo công ty sử dụng nguồn vốn mục đích nhu cầu nhập máy móc thiết bị, vật tư… ngân hàng phải tham gia thẩm định tính năng, chất lượng định giá lại nhằm tránh tình trạng nâng q mức mà số lớn cơng ty thực thời gian qua Chính điều cho thấy ngân hàng có vai trị quan trọng việc góp phần hạn chế chuyển giá doanh nghiệp FDI Để nâng cao vai trò ngân hàng, cần phải đẩy mạnh việc thu chi qua ngân hàng, hạn chế toán tiền mặt, đồng thời ngân hàng phải thường xuyên giám sát yêu cầu doanh nghiệp tuân thủ qui định quản lý ngoại hối hành Nhìn chung, cần có nhìn đầy đủ chuyển giá, phạm vi tác động giá thị trường định phương pháp xác định giá để từ chuyển giao dịch liên kết với chất tự nhiên giao dịch bình đẳng theo nghĩa thị trường khơng lợi ích cục riêng chủ thể để bảo vệ lợi ích Nhà nước mà tính đến lợi ích chủ thể khác nhằm trì mơi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng thị trường cạnh tranh manh tầm Quốc tế Chống chuyển giá mức độ nào? Rõ ràng, chuyển giá tượng tất yếu, không xảy Việt Nam mà phạm vi giới Trong hoạt động kinh doanh mang tính tồn cầu, thuế rẻ tạo nên lợi cạnh tranh tập đồn đa quốc gia ln tìm cách chuyển hồ sơ thuế nơi có mức thuế thấp để khai thác lợi cạnh tranh Lợi nhuận hầu hết tập đoàn xuyên quốc gia Việt Nam lĩnh vực công nghiệp chủ yếu xuất phát từ chuyển giá “Chuyển giá lý mà phần Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước lớn tập đoàn đa quốc gia ưu tiên đầu tư Việt Nam khơng cịn lý này, họ bỏ nơi khác” (theo Tiến sĩ Nguyễn Vân Nam, Giám đốc Cơng ty luật Nam Hùng) Do việc xem xét có nên chống chuyển giá cần thực cách linh hoạt thay cứng nhắc, triệt để vơ cần thiết gián tiếp làm phương hại đến mục tiêu thu hút vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam Vì vậy, phủ mặt nên kiến tạo sách hợp lý để kích thích doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tiêu thụ thật nhiều sản phẩm Việt Nam, tùy theo ngành nghề ưu tiên khuyến khích phải có sách phù hợp, khách quan với tình hình để thu lợi nhuận từ việc đầu tư quốc tế như: thu thuế, chuyển giao công nghệ, giải công ăn việc làm, đào tạo nguồn nhân lực Cụ thể, doanh nghiệp thu lợi nhuận từ việc tiêu thụ sản phẩm đây, họ đầu tư thực thay chủ yếu chuyển Với nhà sản xuất tơ, tháng có doanh nghiệp bán vài họ đầu tư phi lợi nhuận không chuyển giá Ngược lại, hãng xe máy Honda, khơng thực chuyển giá Việt Nam DN phát triển có lợi nhuận Tuy nhiên phương diện khác, nhằm tạo hấp dẫn thu hút vốn đầu tư nước ngồi vào ngành nghề hay địa phương có chủ đích mà địi hỏi quyền ta đơi nên bỏ ngỏ vấn đề chống chuyển giá , thay vào ưu đãi, sách thơng thống, hỗ trợ doanh nghiệp có nhu cầu đầu tư vào mà Việt Nam hướng đến mục tiêu ưu tiên thu hút nguồn vốn đầu tư nước để tận dụng tác động tích cực mà nguồn vốn vàng mang lại tăng trưởng kinh tế vùng, giải công ăn việc làm….trong phải tốn thời gian, tiền bạc công sức mà chưa phủ giải Cao học Thương Mại – Nhóm - K20 Trang 65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com GS.TS Võ Thanh Thu Chuyển giá hoạt động đầu tư nước II HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam giai đoạn 1988 - 12/2011... gia đầu tư vốn hình thức theoqui định Luật đầu tư nước Việt nam, kể cá nhân làngười Việt nam định cư nước đầu tư nước người nướcngoài thường trú Việt nam đầu tư theo Luật khuyến khích đầu tư nước. .. hoạt động đầu tư nước quan tâm hàng đầu đầu tư nước Tuy nhiên, Luật đầu tư nước Việt Nam trước Luật đầu tư 2005 bảo đảm môi trường kinh doanh ổn định ưu đãi đầu tư cho nhà đầu tư nước Việt Nam