Sự cần thiết của đề tài
Khi nền kinh tế phát triển, nhu cầu về thông tin tài chính đáng tin cậy để hỗ trợ quyết định đầu tư và quản lý ngày càng gia tăng.
Báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng chứa đựng thông tin tài chính, nhưng để phát huy giá trị, thông tin này cần được trình bày một cách trung thực và hợp lý Do đó, sự ra đời của tổ chức kiểm toán độc lập là cần thiết để đảm bảo tính chính xác của các thông tin tài chính Ngày nay, kiểm toán đã trở thành một nghề nghiệp phát triển trên toàn cầu Để hội nhập với nền kinh tế thế giới, nhiều công ty kiểm toán tại Việt Nam đã được thành lập và không ngừng nâng cao quy mô cũng như chất lượng dịch vụ.
Tài sản cố định là một phần quan trọng trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, thể hiện khả năng sản xuất kinh doanh và có mối liên hệ chặt chẽ với các khoản mục khác Việc kiểm toán tài sản cố định không chỉ nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn cung cấp thông tin đáng tin cậy cho khách hàng, giúp họ nhận diện những bất hợp lý trong kế toán và quản lý tài sản cố định Do đó, tôi đã chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán.”
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Phan Dũng thực hiện, cần rút ra những bài học kinh nghiệm và đề xuất giải pháp để cải thiện quy trình kiểm toán các khoản mục này.
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Tìm hiểu quy trình hoạt động kiểm toán
TSCĐ tại công ty TNHH Kiểm toán Phan Dũng lấy số liệu minh họa Công ty TNHH ABC
4 Nội dung của để tài bao gồm:
Chương 1: Cơ sơ lý luận về kiểm toán Tài Sản Cố Định trong kiểm toán BCTC
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Phan Dũng (PDAC)
Chương 3 trình bày những nhận xét và kiến nghị quan trọng nhằm nâng cao quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Các đề xuất này không chỉ giúp cải thiện hiệu quả kiểm toán mà còn đảm bảo tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính, từ đó tăng cường niềm tin của các bên liên quan.
Tư vấn Phan Dũng (PDAC)
CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1 Những vấn đề chung của Tài Sản Cố Định 1.1.1 Khái niệm, phân loại về TSCĐ
1.1.1.1 Khái niệm TSCĐ: Theo TT 203/2009
TSCĐ trong doanh nghiệp là tư liệu lao động chủ yếu và tài sản có giá trị lớn, tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Khi tham gia vào quá trình này, TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, nhưng giá trị của nó giảm dần và được chuyển vào giá trị sản phẩm qua hình thức khấu hao Để được coi là tài sản cố định, TSCĐ phải thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn sau đây.
Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó
Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên
Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên
TSCĐ trong doanh nghiệp rất đa dạng và có sự khác biệt về tính chất kỹ thuật, công dụng và thời gian sử dụng Việc phân loại TSCĐ theo các tiêu thức khác nhau là cần thiết để quản lý và thống nhất TSCĐ, phục vụ cho việc phân tích và đánh giá tình hình trang thiết bị Điều này cũng giúp xác định các chỉ tiêu tổng hợp liên quan đến TSCĐ.
Việc phân loại TSCĐ là một trong những căn cứ để tổ chức kế toán TSCĐ
Phân loại theo công dụng:
Căn cứ vào hình thái sử dụng TSCĐ của từng thời kỳ TSCĐ được chia thành các loại:
Tài sản cố định trong sản xuất kinh doanh là những tài sản mà doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động sản xuất và kinh doanh của mình Những tài sản này cần phải được trích khấu hao và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Tài sản cố định chờ xử lý là những tài sản cần thiết cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhưng hiện tại chưa được sử dụng do thừa so với nhu cầu, không phù hợp với công nghệ mới, bị hư hỏng chờ thanh lý, đang trong tình trạng tranh chấp chờ giải quyết, hoặc được dự trữ để sử dụng trong tương lai.
Tài sản cố định phúc lợi: là những TSCĐ của Doanh nghiệp dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng như: nhà văn hóa, nhà trẻ, câu lạc bộ…
Tác dụng của việc phân tích kết cấu TSCĐ theo công dụng kinh tế và trình độ cơ giới hóa giúp người quản lý đánh giá mức độ đảm bảo cho nhiệm vụ sản xuất Từ đó, họ có thể xác định phương hướng cải tiến trang bị kỹ thuật, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp.
Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu:
Căn cứ vào quyền sở hữu TSCĐ của Doanh nghiệp được chia làm hai loại: Tài sản cố định tự có và tài sản cố định thuê ngoài
Tài sản cố định tự có: bao gồm các TSCĐ do xây dựng mua sắm hoặc tự chế tạo bằng nguồn vốn chủ sở hữu của Doanh nghiệp
Tài sản cố định thuê ngoài là thỏa thuận giữa bên cho thuê và bên thuê, trong đó bên cho thuê chuyển quyền sử dụng tài sản cố định cho bên thuê trong một khoảng thời gian nhất định theo hợp đồng đã ký Tùy thuộc vào các điều khoản trong hợp đồng, hình thức thuê ngoài có thể được phân loại khác nhau.
Thuê tài chính là hình thức cho phép bên thuê sử dụng tài sản trong khi bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu tài sản Quyền sở hữu tài sản này có thể được chuyển giao cho bên thuê khi kết thúc thời gian thuê.
Thuê hoạt động là hình thức thuê tài sản trong thời gian ngắn hơn so với thời gian sử dụng hữu ích của nó Trong loại hình này, quyền sở hữu tài sản không được chuyển giao cho bên thuê khi kết thúc hợp đồng, và bên thuê cũng không nhận được lợi ích cũng như rủi ro liên quan đến tài sản đó.
Tác dụng: Cách phân loại này giúp cho người sử dụng phân biệt được quyền và nghĩa vụ của đơn vị trong quản lý TSCĐ
Phân loại theo hình thái biểu hiện:
Theo cách phân loại này toàn bộ TSCĐ của Doanh nghiệp được chia thành hai loại: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình
TSCĐ hữu hình, theo VAS 03, được định nghĩa là những tài sản có hình thái vật chất mà doanh nghiệp sở hữu nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh, đáp ứng tiêu chuẩn ghi nhận Các loại TSCĐ hữu hình bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý, phương tiện vận tải, cây lâu năm, súc vật làm việc và sản phẩm, cùng các tài sản cố định khác.
TSCĐ vô hình, theo VAS 04, được định nghĩa là tài sản không có hình thái vật chất nhưng có giá trị xác định, do doanh nghiệp sở hữu và sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, hoặc cung cấp dịch vụ Các loại TSCĐ vô hình bao gồm chi phí thành lập doanh nghiệp, bằng phát minh và sáng chế, chi phí nghiên cứu và phát triển, lợi thế thương mại, quyền đặc nhiệm, quyền thuê nhà, nhãn hiệu, quyền sử dụng đất, và bản quyền tác giả.
Cách phân loại này giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định đầu tư hợp lý và điều chỉnh hướng đi phù hợp với tình hình thực tế.
TSCĐ được chia thành bốn loại:
TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn nhà nước cấp
TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay
TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung
TSCĐ nhận liên doanh, liên kết với đơn vị khác
Theo phân loại này, người quản lý có thể xác định rõ nguồn hình thành và thu hồi vốn cho tài sản cố định (TSCĐ) trong đơn vị, từ đó áp dụng các biện pháp huy động và sử dụng vốn TSCĐ một cách hiệu quả.
1.1.2 Yêu cầu quản lý của TSCĐ
Quản lý về mặt hiện vật:
Bộ phận quản lý tài sản cố định cần đảm bảo cung cấp đầy đủ công suất để đáp ứng nhu cầu sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.
Về mặt chất lượng: công tác bảo quản phải đảm bảo tránh hư hỏng, mất mát các bộ phận chi tiết làm giảm giá trị TSCĐ
Quản lý về mặt giá trị:
Là xác định đúng nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ đầu tư, mua sắm, điều chuyển và giá trị hao mòn
1.1.3 Đặc điểm kiểm toán đối với TSCĐ và chi phí khấu hao
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Quy trình kiểm toán TSCĐ
Đầu tiên, việc thu thập thông tin và các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng là rất quan trọng trong kiểm toán TSCĐ Cần thu thập các tài liệu pháp lý và sổ sách như biên bản góp vốn, biên bản bàn giao vốn, giấy chứng nhận liên doanh, liên kết, và tuyên bố hợp nhất để đảm bảo tính chính xác và hợp pháp trong quá trình kiểm toán.
Để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) hiệu quả, Kế toán viên (KTV) cần nắm vững lĩnh vực kinh doanh và tình trạng tài chính của đơn vị được kiểm toán Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 310, KTV phải có hiểu biết đầy đủ về hoạt động kinh doanh để đánh giá và phân tích các sự kiện, nghiệp vụ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Việc này giúp KTV có cái nhìn toàn diện về khách hàng, từ đó xác định trọng tâm công việc và đáp ứng yêu cầu kiểm toán một cách chính xác.
Nếu khách hàng đã có kiểm toán viên (KTV) tiền nhiệm, KTV kiểm toán cần tìm hiểu lý do nghề nghiệp khiến KTV tiền nhiệm không thể tiếp tục công việc bằng cách trao đổi trực tiếp với họ.
Sau khi nghiên cứu khách hàng, KTV tiến hành phân tích tình hình tài chính của đơn vị để đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro trong hoạt động kinh doanh Dựa trên những đánh giá này, KTV quyết định có nên thực hiện kiểm toán hay không, đồng thời xác định quy mô và độ phức tạp của công việc Tiếp theo, KTV sẽ thỏa thuận với khách hàng về mức phí, thời gian dự kiến cho cuộc kiểm toán, lập hợp đồng và phân công nhiệm vụ cho KTV thực hiện.
Đối với khách hàng cũ, đây là thời điểm quan trọng để KTV cập nhật thông tin về cơ cấu tổ chức và nhân sự Đồng thời, KTV cần xem xét khả năng tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán Trong một số trường hợp, KTV cũng có thể phải ngừng kiểm toán nếu có tranh chấp xảy ra giữa KTV và khách hàng.
1.2.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Theo VSA 300, việc lập kế hoạch kiểm toán là rất quan trọng để đảm bảo rằng cuộc kiểm toán diễn ra hiệu quả Các kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần xây dựng kế hoạch chi tiết nhằm hướng dẫn quy trình kiểm toán và tối ưu hóa nguồn lực sử dụng.
Tìm hiểu về khách hàng
Khi trở thành KTV đương nhiệm, kiểm toán viên (KTV) bước vào giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Để xây dựng và thực hiện kế hoạch kiểm toán hiệu quả, KTV cần nắm rõ thông tin về khách hàng, đặc biệt là tình hình kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ Theo VSA 310, KTV phải có hiểu biết đầy đủ về tình hình kinh doanh để đánh giá và phân tích các sự kiện, nghiệp vụ có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính (BCTC) và quy trình kiểm toán.
Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán
Xác lập mức trọng yếu
Theo chuẩn mực VSA 320: “ Trọng yếu là thuật ngữ dùng để thực hiện tầm quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán) trong BCTC”
Thông tin trọng yếu là thông tin mà nếu thiếu chính xác sẽ ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính (BCTC) Mức độ trọng yếu phụ thuộc vào tầm quan trọng và tính chất của thông tin hoặc sai sót trong bối cảnh cụ thể Mức trọng yếu được coi là ngưỡng phân định, không phải là nội dung thông tin cần thiết phải có.
Tính trọng yếu của thông tin phải xem xét cả trên phương diện định lượng và định tính”
Khi thực hiện thủ tục ước tính, kiểm toán viên (KTV) cần xác định mức trọng yếu dựa trên tỷ lệ phần trăm của các chỉ tiêu như lợi nhuận, doanh thu và tổng tài sản cho toàn bộ báo cáo tài chính (BCTC) Sau đó, KTV sẽ phân bổ ước lượng ban đầu về mức trọng yếu cho từng khoản mục Thông thường, các công ty kiểm toán đã xây dựng sẵn mức độ trọng yếu cho từng khoản mục cụ thể KTV cũng sẽ đánh giá mức độ sai sót có thể chấp nhận được đối với tài sản cố định (TSCĐ) đã được xác định trước đó.
Tổng tài sản của công ty thường được phân bổ với mức trọng yếu từ 2% đến 4% Để xác định mức trọng yếu cho từng khoản mục, công ty áp dụng tiêu chí 50% cho từng khoản mục chung và cho tài sản cố định (TSCĐ) nói riêng.
Chỉ tiêu lợi nhuận thường được kiểm toán viên ưa chuộng vì sự quan tâm của cổ đông đối với báo cáo tài chính Tuy nhiên, trong một số trường hợp, tài sản và doanh thu lại dễ áp dụng hơn, đặc biệt khi công ty không có lợi nhuận hoặc người dùng thông tin chú trọng đến khả năng thanh toán Do đó, nhiều kiểm toán viên lựa chọn kết hợp các chỉ tiêu này để xác định mức trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính.
Đánh giá rủi ro kiểm toán
Theo VSA 400, rủi ro kiểm toán là khả năng KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến không chính xác về BCTC đã được kiểm toán, trong khi vẫn tồn tại những sai sót trọng yếu Đánh giá rủi ro kiểm toán bao gồm ba thành phần chính: rủi ro tiềm tàng (IR), rủi ro kiểm soát (CR) và rủi ro phát hiện (DR), được thể hiện qua một công thức cụ thể.
AR=IR*CR*DR hoặc DR=AR/(IR×CR) Trong đó: AR là rủi ro kiểm toán
IR là rủi ro tiềm tàng
CR là rủi ro kiểm soát
DR là rủi ro phát hiện
Trong chuẩn mực VSA 400, mối quan hệ giữa các loại rủi ro được xác lập bằng ma trận dưới đây: Đánh giá của KTV về rủi ro kiểm soát
Cao Tối thiểu Thấp Trung bình Đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tang
Trung bình Thấp Trung bình Cao
Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán là rất chặt chẽ Khi mức trọng yếu được nâng cao, rủi ro kiểm toán cần phải giảm xuống Ngược lại, nếu trọng yếu thấp, rủi ro kiểm toán sẽ gia tăng, buộc phải thu thập nhiều bằng chứng hơn để đảm bảo tính chính xác.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) mong muốn đạt được mức độ rủi ro kiểm toán (AR) càng thấp càng tốt để đảm bảo kết quả kiểm toán tối ưu Để đánh giá rủi ro kiểm toán, cần nắm rõ những sai sót thường gặp trong từng phần hành kiểm toán Đối với phần hành tài sản cố định (TSCĐ), các sai sót thường gặp liên quan đến những vấn đề cụ thể mà KTV cần lưu ý.
Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) có thể gặp rủi ro phản ánh sai lệch so với thực tế Khi tăng TSCĐ, nguyên giá ghi trên sổ thường cao hơn giá trị thực, trong khi khi giảm TSCĐ, nguyên giá thường bị ghi thấp hơn giá trị thực Điều này có thể ảnh hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính.
Khái quát chúng về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Phan Dũng (PDAC)
2.1 Khái quát chung về công ty
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Phan Dũng (PDAC) hoạt động trong lĩnh vực Tài chính, Kế toán và Kiểm toán, tuân thủ Luật Doanh Nghiệp Công ty được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 4102042818 lần đầu vào ngày
11 tháng 09 năm 2006, đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 07 tháng 11 năm
2007 do Sở Kế Hoạch và Đầu tư TP.HCM cấp
Hiện nay, PDAC nổi bật như một trong những công ty kiểm toán uy tín, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn trong lĩnh vực Tài chính, Kế toán và Thuế Công ty phục vụ đa dạng đối tượng, bao gồm các doanh nghiệp Việt Nam và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Với mô hình Kiểm toán – Tư vấn – Đào tạo, PDAC cam kết cung cấp dịch vụ hoàn hảo cho khách hàng Các loại hình dịch vụ này sẽ tương hỗ và phát huy thế mạnh, tùy thuộc vào đặc điểm và yêu cầu riêng của từng đối tượng khách hàng.
Trụ sở chính: 108/E7 Cộng Hòa, Phường 4, Quận Tân Bình, TP.HCM
Văn phòng Tp HCM: 67 Phổ Quang, Phường 2, Quận Tân Bình, Tp HCM
Văn phòng đại diện: Trà Vinh, đang mở rộng thêm tại Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ
Email: congtyphandung@yahoo.com, pdac.hcm@kiemtoanphandung.com
Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng (hai tỷ đồng)
Giám đốc: Ths CPA Phan Văn Dũng
2.1.2 Các dịch vụ của Công ty
PDAC cung cấp các dịch vụ sau:
Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn và đầu tư
Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án
Kiểm toán thông tin tài chính
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của PDAC được xây dựng dựa trên việc tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán độc lập và chế độ kế toán hiện hành tại Việt Nam Đồng thời, PDAC cũng áp dụng các chuẩn mực và thông lệ quốc tế phù hợp với thực tiễn kinh doanh và quản lý kinh tế tại Việt Nam, nhằm đảm bảo rằng các BCTC không chứa đựng sai sót trọng yếu.
Quy trình kiểm toán của PDAC không chỉ tập trung vào việc kiểm tra mà còn hỗ trợ doanh nghiệp trong việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, tổ chức kế toán và quản lý tài chính Bên cạnh đó, PDAC còn giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp và chính đáng của mình.
Kiểm tra chi phí hợp lý, làm sổ sách kế toán
Dịch vụ quyết toán thuế
Tư vấn thuế, tư vấn tài chính: Lập báo cáo thuế, kê khai thuế, tư vấn miễn giảm, khấu trừ, hoàn thuế
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý và nguồn nhân lực chuyên nghiệp, bao gồm tư vấn về cổ phần hóa, sát nhập, giải thể, cũng như hướng dẫn thủ tục thành lập doanh nghiệp, văn phòng đại diện và cấp giấy phép đầu tư.
Dịch vụ đánh giá lại tài sản
Dịch vụ soát xét BCTC
Dịch vụ bồi dưỡng kiến thức Tài chính - Kế toán - Thuế
2.1.3 Cơ cấu tổ chức tại Công ty
SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CỦA PDAC
Giám đốc là người đứng đầu Công ty, có trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động và điều hành phòng kiểm toán Ngoài ra, giám đốc còn phụ trách bộ phận kiểm toán Báo cáo tài chính, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các báo cáo tài chính của công ty.
Bộ phận kế toán Bộ phận tư vấn
Kế toán Nhân viên tư vấn
Phó Giám đốc là người kiểm soát chất lượng công việc kiểm toán và sẽ ký báo cáo kiểm toán khi được giám đốc ủy quyền
Kiểm toán viên chính, được cấp giấy phép hành nghề CPA, có trách nhiệm kiểm tra công việc của các trợ lý kiểm toán và tổng hợp, lập báo cáo kiểm toán Họ cũng phải báo cáo trực tiếp cho người phụ trách về tiến trình và kết quả của công việc kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán là người thực hiện công việc kiểm toán và chịu trách nhiệm trước kiểm toán viên chính hoặc người quản lý về mọi vấn đề liên quan Trước khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên phân tích và phán đoán các sai sót có thể xảy ra ở từng khoản mục Sau đó, các khoản mục cụ thể như tiền, nợ phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định và chi phí được giao cho từng trợ lý kiểm toán thực hiện.
Trợ lý kiểm toán, sau khi hoàn thành các nhiệm vụ được giao, cần báo cáo cho kiểm toán viên (KTV) về những sai sót phát hiện trong từng phần hành Để thực hiện hiệu quả công việc kiểm toán, trợ lý phải có kiến thức vững về kế toán và kiểm toán, giúp đảm bảo quy trình kiểm toán diễn ra suôn sẻ.
Nhân viên kế toán có vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách kế toán, đồng thời lưu trữ các chứng từ liên quan Họ kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh và tài chính, đảm bảo việc thu, nộp và thanh toán diễn ra đúng quy định Ngoài ra, nhân viên kế toán cũng có trách nhiệm phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các hiện tượng lãng phí và vi phạm quy chế Họ cung cấp số liệu và tài liệu cần thiết cho việc điều hành hoạt động kinh doanh, cũng như hỗ trợ kiểm tra và phân tích tình hình tài chính, phục vụ cho việc lập và theo dõi kế hoạch.
Nhân viên tư vấn đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ khách hàng cải thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của họ.
2.1.4 Phương pháp quản lý chất lượng Đội ngũ kiểm toán của PDAC đều tốt nghiệp tại các trường đại học có chất lượng cao tại Việt Nam về chuyên ngành Tài chính – Kế toán – Kiểm toán
Nhân viên của PDAC luôn được cập nhật kịp thời các thông tư và quy định pháp luật mới nhất, đồng thời được bồi dưỡng kiến thức và kỹ năng nghề nghiệp thông qua các khóa huấn luyện của Công ty và Bộ Tài chính, bao gồm các chuyên đề về kế toán, kiểm toán, phân tích tài chính và thẩm định dự án đầu tư.
PDAC thực hiện kiểm soát chất lượng nhân viên theo phương pháp Compass:
C ( Conduct) – tư cách đạo đức: Mỗi thành viên PDAC luôn tuân thủ pháp luật và các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
Mỗi thành viên PDAC cam kết duy trì tính khách quan và sự thận trọng trong công việc, đưa ra đánh giá dựa trên thông tin đầy đủ, đáng tin cậy Họ thực hiện nhiệm vụ với thái độ hoài nghi nghề nghiệp hợp lý, tránh xung đột lợi ích và đảm bảo bảo mật thông tin khách hàng.
Quy trình kiểm toán chung tại Công ty
Quy trình kiểm toán mẫu do VACPA (Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam) cung cấp giúp Công ty và VACPA nâng cao chất lượng kiểm toán Dựa trên quy trình này, PDAC đã phát triển quy trình kiểm toán riêng, phù hợp với quy mô và nhu cầu của Công ty.
2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch
Trước hết tiếp nhận yêu cầu của khách hàng
Khách hàng có thể gửi thư mời đến công ty qua điện thoại, fax, hoặc tiếp xúc trực tiếp Yêu cầu của khách hàng cần được thông báo trực tiếp cho Giám đốc Đối với khách hàng cũ, công ty sẽ cập nhật thông tin mới nhất để đánh giá khả năng phục vụ và quyết định về việc tiếp tục hợp đồng Đối với khách hàng mới, công ty sẽ tìm hiểu thông tin qua báo chí, phương tiện truyền thông hoặc từ kiểm toán viên trước đó Việc xác định mục đích kiểm toán của khách hàng, như theo luật định, cổ phần hóa hay đấu thầu, sẽ giúp đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán.
Thực hiện khảo sát sơ bộ về khách hàng, đánh giá môi trường kinh doanh, môi trường kiểm soát của khách hàng
Các KTV cần hợp tác chặt chẽ với Ban Giám đốc và các phòng ban liên quan để làm rõ trách nhiệm và công việc cần hỗ trợ từ Ban lãnh đạo và nhân viên khách hàng Khi khảo sát yêu cầu và hồ sơ khách hàng, nhân viên khảo sát cần nhận diện các sai sót có thể xảy ra, từ đó phân tích báo cáo tài chính để lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả.
Kết quả khảo sát cần được ghi chép rõ ràng, bao gồm đánh giá về độ phức tạp của hồ sơ, thời gian thực hiện dự kiến và nhân sự liên quan Nếu công việc kiểm toán có nguy cơ cao, người phụ trách có thể đề xuất không ký hợp đồng với khách hàng, nhưng phải nêu rõ lý do trong báo cáo khảo sát Kết quả khảo sát sẽ được trình lên trưởng phòng kiểm toán trước khi gửi đến Giám đốc.
Dựa trên báo cáo khảo sát, kiểm toán viên sẽ thỏa thuận sơ bộ với khách hàng nếu nhận thấy có thể nhận lời mời Ý kiến của Giám đốc sẽ được ghi lại trong báo cáo khảo sát Biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ sẽ quy định chi tiết về giá phí và thời gian thực hiện kiểm toán, đồng thời gửi cho khách hàng Nội dung của biên bản cần tóm tắt yêu cầu của khách hàng, phạm vi công việc, phương pháp thực hiện, giới hạn trong công tác kiểm toán, các loại báo cáo sẽ gửi đến khách hàng, giá phí đề nghị và tuân thủ các quy định của nhà nước.
Lập hợp đồng kiểm toán
Kế toán dựa vào thư báo giá và chỉ đạo của Giám đốc để lập hợp đồng theo mẫu công ty Hợp đồng có thể điều chỉnh số lượng theo yêu cầu khách hàng và được gửi cho khách hàng ký Kế toán có trách nhiệm theo dõi, nhắc nhở khách hàng gửi lại hợp đồng đã ký Trong hợp đồng kiểm toán, công ty cam kết tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán số 210, nêu rõ quyền hạn và trách nhiệm của các bên liên quan.
Hợp đồng được khách hàng ký và gửi lại sẽ được chuyển cho kế toán để trình cho Giám đốc ký
Phân công nhóm kiểm toán
Công ty sẽ phân công kiểm toán viên phụ trách dựa trên yêu cầu công việc và kinh nghiệm nghề nghiệp, ưu tiên những kiểm toán viên đã thực hiện kiểm toán cho khách hàng cũ năm trước Điều này giúp đảm bảo sự hiểu biết sâu sắc về đặc thù kinh doanh và duy trì mối quan hệ mật thiết giữa hai bên.
2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán
Sau khi ký kết hợp đồng, kiểm toán viên bắt đầu lập kế hoạch kiểm toán dựa trên chương trình mẫu của công ty, có thể điều chỉnh theo yêu cầu của khách hàng Để xây dựng và thực hiện chương trình kiểm toán hiệu quả, kiểm toán viên đã tiến hành tìm hiểu và thu thập thông tin về tình hình kinh doanh cũng như hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Trước khi xây dựng kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần xác định mức trọng yếu chấp nhận được đối với các sai lệch phát hiện Điều này giúp đánh giá rủi ro tiềm tàng dựa trên thông tin thu thập được Kiểm toán viên cũng dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ để đánh giá rủi ro kiểm soát, từ đó xác định rủi ro phát hiện và đưa ra các giải pháp phù hợp.
2.2.2 Giai đoạn 2: Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Theo hợp đồng đã ký, nhóm kiểm toán viên sẽ đến Công ty khách hàng đúng thời gian đã thỏa thuận Nếu Công ty khách hàng chưa chuẩn bị đầy đủ tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán, họ có thể liên hệ với nhóm kiểm toán để yêu cầu hoãn thời gian kiểm toán.
Nhóm kiểm toán thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản nhằm thu thập bằng chứng xác thực cho số liệu kế toán của đơn vị, đảm bảo tính trung thực và hợp lý Trong quá trình kiểm toán, nếu có vấn đề chưa rõ, kiểm toán viên sẽ gặp gỡ trực tiếp những người liên quan để được giải thích Ngoài ra, nếu tài liệu chưa đầy đủ, kiểm toán viên sẽ lập giấy yêu cầu khách hàng cung cấp bổ sung tài liệu cần thiết.
Sau khi hoàn thành công việc tại công ty khách hàng, nhóm trưởng cần thông báo cho khách hàng trước khi trở về văn phòng Điều này nhằm tổng hợp các bằng chứng và lưu trữ vào hồ sơ kiểm toán một cách hợp lệ.
2.2.3 Giai đoạn 3: Giai đoạn kết thúc kiểm toán Để công việc kiểm toán đáp ứng nhu cầu về thời gian nhóm trưởng có trách nhiệm tổng hợp các bút toán đề nghị điều chỉnh Trưởng nhóm kiểm toán xem xét ảnh hưởng của các bút toán mà khách hàng không đồng ý điều chỉnh Nếu không ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC thì trưởng nhóm chấp nhận Còn ngược lại, nếu ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC thì sẽ đưa ra ý kiến ngoại trừ
Công ty sẽ lập dự thảo báo cáo kiểm toán (BCKT) và thư quản lý để thông báo cho khách hàng về những điều cần điều chỉnh theo chuẩn mực kế toán hiện hành Đồng thời, công ty sẽ xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo và thu thập thư giải trình từ Ban giám đốc của khách hàng Sau khi hoàn thành dự thảo BCKT, kiểm toán viên (KTV) sẽ tiến hành soát xét và trình bày cho Ban giám đốc ký duyệt, đồng thời gửi bản dự thảo để lấy ý kiến từ khách hàng.
Nếu khách hàng không đồng ý với dự thảo Báo cáo kiểm toán (BCKT), nhóm trưởng sẽ thông báo cho KTV chính và Giám đốc Ngược lại, nếu khách hàng chấp nhận, quy trình phát hành BCKT chính thức sẽ được thực hiện Sau khi phát hành, KTV sẽ tiến hành soát xét lại các giấy tờ làm việc và đối chiếu với BCKT, sau đó trình Giám đốc ký duyệt Cuối cùng, BCKT sẽ được phát hành và giao cho khách hàng theo số lượng đã thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán.
Cuối cùng là lập biên bản thanh lý hợp đồng kết thúc công việc kiểm toán và lưu vào file
2.3 Ví dụ minh họa quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty ABC 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
