1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

so sánh thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt

144 2 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề So Sánh Thuế Giá Trị Gia Tăng Và Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
Trường học Bộ Tài Chính
Chuyên ngành Quản Lý Thuế
Thể loại Tài Liệu Bồi Dưỡng
Năm xuất bản 2008
Thành phố Hà Nội
Định dạng
Số trang 144
Dung lượng 652,58 KB

Nội dung

BỘ TÀI CHÍNH Trang bìa TỔNG CỤC THUẾ CHUN ĐỀ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ (LƯU HÀNH NỘI BỘ) TÀI LIỆU BỒI DƯỠNG CHO CÔNG CHỨC MỚI Hà Nội, Tháng 03 04 - 2008 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI GIỚI THIỆU Luật quản lý thuế Quốc hội Khố XI thơng qua Kỳ họp thứ 10 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007 Việc ban hành Luật quản lý thuế tạo tảng cho việc áp dụng chế quản lý thuế tiên tiến, đại, theo người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN; quan thuế thực quản lý thuế theo chức dựa hệ thống thông tin người nộp thuế Bên cạnh đó, Luật đề cao quyền trách nhiệm người nộp thuế, tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế nâng cao hiệu lực Hệ thống thuế Quản lý thuế theo mô hình chức đặt yêu cầu, thách thức lớn cho quan thuế cán thuế, Ngành Thuế thực việc xếp, tổ chức lại máy theo mơ hình chức năng, thay đổi phương thức quản lý; cán thuế phải thay đổi thói quen, phương pháp làm việc theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Để đáp ứng yêu cầu đào tạo, nâng cao trình độ, kiến thức pháp luật quản lý thuế cho công chức thuế, đặc biệt công chức thuế vào ngành, Tổng cục thuế biên soạn tài liệu “Nội dung quản lý thuế” Nội dung tài liệu gồm Chương, cụ thể sau: - Chương 1: Những vấn đề chung quản lý thuế - Chương 2: Thủ tục hành thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Chương 3: Các bên liên quan đến quản lý thuế - Chương 4: Giám sát tuân thủ - Chương 5: Chế tài xử lý, giải khiếu nại tố cáo thuế Tài liệu vừa đề cập đến kiến thức chung, vừa đề cập đến kiến thức chuyên môn kỹ quản lý thuế; nội dung tập trung vào vấn đề thủ tục hành thuế, lại gắn chặt với qui định sách thuế Tài liệu giúp cho công chức vào ngành nắm nội dung Luật quản lý thuế, nâng cao trình độ chuyên môn lực giải công việc, đồng thời bước hình thành kỹ quản lý thuế theo hướng chuyên sâu chuyên nghiệp Do thời gian biên soạn gấp, phạm vi chủ đề rộng kiến thức nhóm biên soạn cịn hạn chế nên tài liệu khơng tránh khỏi thiếu sót Tổng cục Thuế mong nhận đóng góp ý kiến cơng chức tồn Ngành để hồn thiện tài liệu này, phục vụ tốt cho công tác đào tạo bồi dưỡng, cho công chức thuế vào Ngành./ TỔNG CỤC THUẾ MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Quan niệm chung sách thuế quản lý thuế 1.2 Quá trình đời Luật quản lý thuế .7 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.3 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật Quản lý thuế 1.4 Nội dung quản lý thuế 1.5 Nguyên tắc quản lý thuế .9 1.6 Các văn pháp luật quản lý thuế CHƯƠNG 2: THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 10 2.1 Đăng ký thuế .10 2.1.1 Một số khái niệm sử dụng Đăng ký thuế .10 2.1.2 Đối tượng đăng ký thuế 10 2.1.3 Thời hạn, hồ sơ đăng ký thuế 11 2.1.4 Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế 11 2.1.5 Chứng nhận đăng ký thuế 12 2.1.6 Sử dụng mã số thuế 12 2.1.7 Thay đổi thông tin đăng ký thuế 13 2.1.8 Chấm dứt hiệu lực mã số thuế 13 2.2 Khai thuế, tính thuế 14 2.2.1 Khái niệm 14 2.2.2 Nguyên tắc khai thuế, tính thuế .14 2.2.3 Hồ sơ khai thuế 15 2.2.4 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 17 2.2.5 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế 18 2.2.6 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 18 2.3 Ấn định thuế 19 2.3.1 Khái niệm 19 2.3.2 Nguyên tắc ấn định thuế 20 2.3.3 Trường hợp ấn định thuế 20 2.3.4 Căn ấn định thuế 21 2.3.5 Trách nhiệm quan thuế người nộp thuế việc ấn định thuế21 2.4 Nộp thuế 22 2.4.1 Thời hạn nộp thuế 22 2.4.2 Thủ tục nộp thuế 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.4.3 Thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt 23 2.4.4 Xử lý số tiền thuế nộp thừa .23 2.4.5 Gia hạn nộp thuế 24 2.4.6 Nộp thuế thời gian giải khiếu nại, khởi kiện 25 2.5 Miễn thuế, giảm thuế 25 2.5.1 Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế miễn thuế, giảm thuế 25 2.5.2 Trường hợp quan thuế định miễn thuế, giảm thuế 25 2.5.3 Thời hạn giải hồ sơ miễn thuế, giảm thuế: 26 2.6 Hoàn thuế 26 2.6.1 Các trường hợp thuộc diện hoàn thuế .26 2.6.2 Hồ sơ hoàn thuế .26 2.6.3 Trách nhiệm giải hồ sơ hoàn thuế 28 2.7 Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế 30 2.7.1 Trường hợp xuất cảnh .30 2.7.2 Trường hợp giải thể, phá sản 30 2.7.3 Trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp .30 2.7.4 Kế thừa nghĩa vụ thuế cá nhân người chết, người lực hành vi nhân người tích theo quy định pháp luật dân .31 2.7.5 Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế 31 2.8 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 31 2.8.1 Các trường hợp xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: 31 2.8.2 Hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: 31 2.8.3 Giải hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: 32 CHƯƠNG 3: CÁC BÊN LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ 33 3.1 Uỷ nhiệm thu thuế 33 3.1.1 Khái niệm 33 3.1.2 Phạm vi Hợp đồng uỷ nhiệm thu: 33 3.1.3 Trách nhiệm bên uỷ nhiệm thu 34 3.1.4 Trách nhiệm quan thuế 35 3.2 Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2.1 Khái niệm 36 3.2.2 Quyền nghĩa vụ Đại lý thuế 36 3.2.3 Điều kiện hành nghề Đại lý thuế 37 CHƯƠNG 4: GIÁM SÁT SỰ TUÂN THỦ 38 4.1 Quản lý thông tin người nộp thuế .38 4.1.1 Khái niệm Hệ thống thông tin người nộp thuế 38 4.1.2 Tầm quan trọng Hệ thống thông tin người nộp thuế 38 4.1.3 Nguồn thu thập thông tin 38 4.1.4 Bảo mật thông tin, trách nhiệm quan quản lý thuế việc cung cấp công khai thông tin 39 4.1.5 Trách nhiệm NNT việc cung cấp thông tin .39 4.1.6 Trách nhiệm tổ chức cá nhân có liên quan việc cung cấp thơng tin40 4.1.7 Hình thức thơng tin cung cấp cho quan quản lý thuế 40 4.1.8 Trách nhiệm quan thuế việc xây dựng, thu thập, xử lý quản lý Hệ thống thông tin NNT .40 4.2 Thanh tra, kiểm tra thuế 41 4.2.1 Một số nội dung chung tra, kiểm tra thuế 41 4.2.2 Kiểm tra thuế 42 4.2.3 Thanh tra thuế 45 CHƯƠNG 5: CHẾ TÀI XỬ LÝ, GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VỀ THUẾ .49 5.1 Xử lý vi phạm pháp luật thuế .49 5.1.1 Quy định chung .49 5.1.2 Xử lý vi phạm người nộp thuế 52 5.1.3 Xử lý vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế 55 5.1.4 Xử lý vi phạm tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi vi phạm 56 5.1.5 Thẩm quyền, thủ tục xử lý vi phạm pháp luật thuế 57 5.1.6 Miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế 58 5.1.7 Thi hành định xử phạt 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 5.1.8 Quyết định buộc khắc phục hậu .59 5.1.9 Chuyển định xử phạt vi phạm pháp luật thuế, định khắc phục hậu để thi hành 59 5.2 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 60 5.2.1 Những quy định chung .60 5.2.2 Đối tượng trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế 63 5.3 Giải khiếu nại tố cáo thuế 66 5.3.1 Khiếu nại tố cáo thuế .66 5.3.2 Thẩm quyền giải khiếu nại, tố cáo quan thuế cấp 67 5.3.3 Thời hạn, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo 68 5.3.4 Tiếp người đến khiếu nại, tố cáo .69 5.3.5 Xử lý số thuế nộp thừa, số thuế nộp thiếu sau có định giải quan có thẩm quyền 70 5.3.6 Khởi kiện 70 PHỤ LỤC 71 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Quan niệm chung sách thuế quản lý thuế Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế, xã hội, trị, an ninh, quốc phịng Nhà nước cần phải có nguồn lực vật chất định Việc huy động nguồn lực vật chất Nhà nước thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc thể dạng thuế Thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ NSNN, theo thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc phần cải cho Nhà nước mà không gắn với ràng buộc hồn trả lợi ích tương quan với số thuế nộp nhằm trang trải chi phí trì tồn tại, hoạt động máy nhà nước chi phí cơng cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng Để thu thuế, Nhà nước thể chế hố u cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài cho NSNN thể nhân, pháp nhân Nhà nước quy định nguyên tắc chung nghĩa vụ nộp thuế thể nhân, pháp nhân Hiến pháp - văn pháp lý cao Nhà nước Đồng thời để thực nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước ban hành hệ thống văn pháp luật thuế để điều tiết khoản thu phát sinh trình vận động quan hệ kinh tế xã hội Hệ thống sách thuế Việt Nam bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế môn bài, … Đối với sắc thuế nêu trên, pháp luật quy định hoàn cảnh phát sinh nghĩa vụ thuế, sở chịu thuế, cách xác định nghĩa vụ thuế, trường hợp ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế người phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước Các quy định phản ánh nội dung, chất, chức sắc thuế, gọi chung quy định sách thuế Bên cạnh đó, pháp luật quy định cách thức người nộp thuế thực thủ tục hành để chuyển giao nguồn lực tài vào quỹ NSNN, chế tài xử lý trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế; trách nhiệm quyền hạn quan, tổ chức, cá nhân trình chấp hành chấp hành sách thuế… Các quy định thuộc phạm vi quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Quản lý thuế có vai trị bảo đảm cho sách thuế thực thi nghiêm chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường thiết kế nhằm thực chức cao thuế điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm công tầng lớp dân cư xã hội Tuy nhiên, mục tiêu thực hố cơng tác quản lý thuế thực điều hành, giám sát để người nộp thuế phải nộp thuế người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ nộp hạn số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, khẳng định Quản lý thuế có vai trị định cho thành cơng sách thuế 1.2 Quá trình đời Luật quản lý thuế Hệ thống pháp luật thuế Việt nam hình thành hoàn chỉnh thời kỳ đổi đất nước Trải qua hai lần cải cách, hồn thiện hệ thống sách thuế, có hệ thống sách thuế tương đối đồng bộ, có phạm vi điều chỉnh tồn diện đến quan hệ kinh tế xã hội, bao gồm sắc thuế thuộc nhóm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mỗi sắc thuế Nhà nước ban hành thông qua Luật Pháp lệnh văn pháp quy hướng dẫn thi hành Trong thời gian trước năm 2007, quy định pháp luật sắc thuế bao gồm quy định sách thuế quy định quản lý thuế Các quy định phát huy vai trò pháp lý, bảo đảm khoản thuế huy động kịp thời vào NSNN Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế bước kiện toàn, máy quản lý thuế bước củng cố Nhờ đó, số thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm ngành Thuế ln hồn thành vượt mức dự tốn Nhà nước giao Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế cịn bộc lộ số tồn như: Tính pháp lý quy định quản lý thuế chưa cao, dẫn đến hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế; quy định quản lý thuế phân tán nhiều văn pháp luật, số nội dung chưa thống gây khó khăn cho người nộp thuế quan thuế việc chấp hành pháp luật thuế Bên cạnh đó, quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm chủ thể tham gia quản lý thuế chưa quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến hiệu việc thực công tác quản lý thuế; thủ tục hành thuế nhiều khâu cịn rườm rà, nặng tính hình thức gây khó khăn cho người nộp thuế; chưa xây dựng chế phối hợp quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác quy định trách nhiệm quan cá nhân với quan Thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường việc phòng chống, xử lý hành vi vi phạm phát luật thuế, chống thất thu thuế  Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Chính phủ phê duyệt, với việc hồn thiện xây dựng luật sách thuế, Luật Quản lý thuế ban hành để khắc phục hạn chế trên, đồng thời đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Luật Quản lý thuế Quốc hội khố XI thơng qua kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006, có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007 Việc ban hành Luật Quản lý thuế nhằm đáp ứng mục tiêu sau: - Nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cục Thuế tiếp khiếu nại Cục trưởng Cục Quyết định mình, người có Khiếu nại mà Chi cục trưởng Thuế trách nhiệm quản lý trực Cục thuế giải tiếp khiếu nại Chi Cục trưởng Quyết định mình, người có Khơng có Chi cục Thuế trách nhiệm quản lý trực tiếp Trưởng quan, đơn vị, phịng, ban có trách nhiệm giúp thủ trưởng quan quản lý Nhà nước cấp thực giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành thuộc thẩm quyền Tổ chức tiến hành kiểm tra, xác minh nội dung khiếu nại, tổ chức đối thoại, tổ chức lấy ý kiến giám định (nếu cần thiết), kết luận nội dung khiếu nại soạn thảo định giải khiếu nại trình thủ trưởng quan quản lý cấp ký ban hành đơn khiếu nại có nội dung liên quan đến chức quản lý Nhà nước đơn vị mình.   5.3.2.2 Thẩm quyền giải đơn tố cáo   - Quy định chung thẩm quyền giải tố cáo: + Nội dung tố cáo liên quan đến lĩnh vực quản lý Nhà nước quan thủ trưởng quan có trách nhiệm giải quyết, liên quan đến nhiệm vụ, công vụ cán công chức thuộc quyền quản lý quan ngành Tài thủ trưởng quan có trách nhiệm giải quyết.   + Nội dung tố cáo liên quan đến nhiệm vụ, công vụ thủ trưởng, phó thủ trưởng quan thủ trưởng quan cấp trực tiếp đơn vị có trách nhiệm giải quyết; liên quan đến nhiệm vụ, công vụ Bộ trưởng, Thứ trưởng Bộ Tài Thủ tướng Chính phủ giải quyết.   - Quy định cụ thể thẩm quyền giải tố cáo quan Thuế:   Thẩm quyền giải Nội dung tố cáo Tổng cục trưởng Tổng - Hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức cấp cục Thuế Tổng cục; LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Hành vi vi phạm quy định nhiệm vụ, cơng vụ Cục trưởng, Phó cục trưởng Cục thuế - Hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức cấp Cục trưởng Cục Thuế Cục; - Hành vi vi phạm quy định nhiệm vụ, cơng vụ Chi cục trưởng, Phó chi cục trưởng Chi Cục thuế Chi cục trưởng Chi - Hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức cấp cục Thuế Chi Cục 5.3.3 Thời hạn, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo Thời hạn, thủ tục khiếu nại, tố cáo, giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo 5.3.3.1 Khiếu nại * Thời hạn giải khiếu nại: Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận đơn khiếu nại thuộc thẩm quyền giải khơng thuộc trường hợp không thụ lý giải theo quy định Luật Khiếu nại, người giải khiếu nại lần đầu phải thụ lý để giải thông báo văn cho người khiếu nại biết; trường hợp khơng thụ lý để giải phải nêu rõ lý Thời hạn giải sau: Thời hạn giải Vụ việc khiếu nại Lần đầu Lần thứ hai Trong điều kiện bình thường Khơng q 30 ngày Không 45 ngày - Vụ việc phức tạp Không 45 ngày Không 60 ngày Không 45 ngày Không 60 ngày Không 60 ngày Không 70 ngày Tại vùng sâu, vùng xa - Vụ việc phức tạp * Thủ tục giải khiếu nại: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Về thủ tục giải khiếu nại lần đầu: Khi cần thiết, người giải khiếu nại lần đầu gặp gỡ, đối thoại trực tiếp với người khiếu nại, người bị khiếu nại để làm rõ nội dung khiếu nại, yêu cầu người khiếu nại hướng giải khiếu nại Người giải khiếu nại lần đầu phải Quyết định giải khiếu nại văn theo mẫu số 01/KNTC ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC phải gửi định cho người khiếu nại, người có quyền, lợi ích liên quan; cần thiết cơng bố cơng khai định giải khiếu nại người khiếu nại người bị khiếu nại 5.3.3.2 Tố cáo * Thời hạn, thủ tục giải tố cáo: Người tố cáo có phải gửi đơn đến quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền Trong đơn tố cáo phải ghi rõ họ, tên, địa người tố cáo trực tiếp người có trách nhiệm tiếp nhận phải ghi lại nội dung tố cáo, họ, tên, địa người tố cáo, có chữ ký người tố cáo Chậm 10 ngày, kể từ ngày nhận tố cáo, quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo phải thụ lý để giải phải hoàn toàn giữ bí mật cho người tố cáo; trường hợp tố cáo khơng thuộc thẩm quyền giải phải chuyển cho quan tổ chức có thẩm quyền giải thông báo cho người tố cáo họ yêu cầu Trong trường hợp cấp thiết, quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo phải báo cho quan có trách nhiệm để áp dụng biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật; áp dụng biện pháp cần thiết để bảo đảm an toàn cho người tố cáo họ yêu cầu Thời hạn giải tố cáo không 60 ngày, kể từ ngày thụ lý để giải quyết; vụ việc phức tạp thời hạn giải kéo dài hơn, khơng q 90 ngày, kể từ ngày thụ lý để giải Việc giải tố cáo phải lập thành hồ sơ lưu giữ theo quy định pháp luật LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trong trình tiếp nhận, giải tố cáo, thấy có dấu hiệu phạm tội quan, tổ chức tiếp nhận giải tố cáo phải chuyển tin báo, chuyển hồ sơ cho quan điều tra, Viện Kiểm sát để giải theo quy định pháp luật tố tụng hình 5.3.4 Tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Thủ trưởng quan thuế có trách nhiệm trực tiếp tiếp tổ chức việc tiếp người đến trình bày khiếu nại, tố cáo, kiến nghị, phản ánh liên quan đến khiếu nại, tố cáo; bố trí cán có phẩm chất tốt, có kiến thức am hiểu sách, pháp luật, có ý thức trách nhiệm làm cơng tác tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Việc tiếp người đến khiếu nại, tố cáo, đưa đơn khiếu nại, tố cáo tiến hành nơi tiếp công dân phải lập biên theo mẫu số 02/KNTC ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC Lịch tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Thủ trưởng quan thuế, người đứng đầu phận giải khiếu nại tố cáo quy định cụ thể sau: - Thủ trưởng quan thuế có trách nhiệm trực tiếp tiếp công dân theo quy định sau đây: + Chi cục trưởng Chi cục thuế tuần ngày; + Cục trưởng Cục thuế tháng hai ngày; + Tổng cục trưởng Tổng cục thuế tháng ngày   - Người đứng đầu phận làm nhiệm vụ giải khiếu nại tố cáo có trách nhiệm trực tiếp tiếp cơng dân theo quy định sau đây: + Ở cấp Chi cục thuế tuần ba ngày; + Ở cấp Cục thuế tuần hai ngày; + Ở cấp Tổng cục tháng bốn ngày.  5.3.5 Xử lý số thuế nộp thừa, số thuế nộp thiếu sau có định giải quan có thẩm quyền LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cơ quan thuế phải hoàn trả tiền thuế, số tiền phạt thu khơng trả tiền lãi tính số tiền nộp thừa tiền thuế, tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ định giải khiếu nại từ ngày nhận định xử lý quan có thẩm quyền Tiền lãi tính theo lãi suất Ngân hàng Nhà nước công bố Quyết định xử lý quan có thẩm quyền bao gồm: Quyết định quan quản lý hành nhà nước có thẩm quyền án, định Toà án có thẩm quyền theo quy định pháp luật   Trường hợp số thuế phải nộp xác định định giải khiếu nại cao so với số thuế phải nộp xác định định hành bị khiếu nại người nộp thuế phải nộp đầy đủ số thuế thiếu thời hạn mười  ngày kể từ ngày nhận định giải khiếu nại 5.3.6 Khởi kiện Việc khởi kiện định hành quan quản lý thuế, hành vi hành cơng chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo pháp luật thủ tục giải vụ án hành PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ - Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 năm 2006 - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý Thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan - Thơng tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế hàng hoá xuất, nhập - Thơng tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý Thuế - Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật Thuế - Thông tư 62/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 Chính phủ việc quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan - Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Quản lý Thuế đăng ký Thuế - Thơng tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 Bộ Tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế - Thơng tư số 28/2008/TT-BTC ngày 03/04/2008 Bộ Tài hướng dẫn việc đăng ký hành nghề quản lý hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, việc tổ chức thi, cấp, thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế - Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Quyết định Bộ Tài số 48/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế - Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế - Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 việc ban hành "Quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn" - Quyết định Tổng cục Thuế số 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc CCT PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU KÈM THEO HỒ SƠ ĐĂNG KÝ THUẾ Chi tiết hồ sơ ST Nhóm người T nộp thuế Tờ khai đăng Bản giấy tờ ký thuế Khác Tổ chức kinh doanh Tờ khai mẫu số Bản giấy Kèm bảng kê (trừ đơn vị trực 01-ĐK-TCT tờ sau: thuộc) mẫu số: từ 01-ĐK- - Giấy chứng nhận đăng ký TCT- BK 01 đến 01-ĐK-TCT-BK 07 kinh doanh - Giấy phép đầu tư nước (nếu có) ngồi Việt Nam - Quyết định thành lập Đơn vị trực thuộc Tờ khai mẫu số Bản giấy Kèm bảng kê tổ chức kinh 02-ĐK-TCT sau: theo mẫu số: từ 02- doanh 01 - Giấy chứng nhận đăng ký ĐK-TCT-BK đến 02-ĐK-TCTkinh doanh chi nhánh BK 04 (nếu có) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Giấy phép đầu tư nước Việt Nam Cá nhân, nhóm cá Tờ khai mẫu số - Bản Giấy chứng nhận Kèm theo kê nhân, hộ kinh doanh 03-ĐK-TCT đăng ký kinh doanh (nếu có) cửa hàng, cửa hiệu cá thể - Bản Giấy chứng minh kinh doanh địa bàn quận, huyện, nhân dân thị xã tỉnh khác với sở kinh doanh (nếu có) Cửa hàng, cửa hiệu Tờ khai mẫu số cá nhân kinh 03.1-ĐK-TCT doanh (khác địa bàn với sở chính) Nhà thầu, nhà thầu Tờ khai mẫu số - Bản Giấy phép hoạt Bản kê văn phụ nước trực 04-ĐK-TCT động kinh doanh Việt phòng điều hành dự tiếp nộp thuế Nam Việt Nam - Bản dịch tiếng nhà thầu phụ nước Việt “Giấy phép kinh doanh trực tiếp nộp án nhà thầu, Giấy phép hành nghề thuế Việt Nam độc lập, giấy chứng nhận (nếu có) đăng ký thuế” nước chủ nhà cấp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước Chi tiết hồ sơ ST Nhóm người T nộp thuế Tờ khai đăng ký thuế Bản giấy tờ Khác Ban điều hành dự án Tờ khai mẫu số - Hợp đồng ký với thực hợp đồng 04.3-ĐK-TCT bên Việt Nam (bản nhà thầu, nhà trích lục tiếng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thầu phụ nước Việt) trực tiếp nộp thuế - Giấy phép đầu tư, Việt Nam giấy phép thầu Ban điều hành dự án nhà thầu, nhà thầu phụ nước trực tiếp thực hợp đồng (nếu có) Nhà thầu, nhà thầu - Tờ khai mẫu số - Bản kê nhà phụ thầu, nhà thầu phụ nước ngồi 04.1-ĐK-TCT khơng trực tiếp nộp - Tờ khai đăng thuế Việt Nam ký thuế mẫu số nước mà bên (Lưu ý: - Bên Việt 04.2-ĐK-TCT nộp thay thuế Nam ký hợp đồng cho - Hợp đồng ký với Việt Nam kê khai, nhà với nhà thầu phải thầu, nhà thầu nhà thầu nước đăng ký thuế để phụ nước ngồi ngồi (bản trích lục cấp mã số thuế tiếng Việt) để nộp thuế - Bản kê danh sách thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ, nhà thầu phụ nước nhà thầu phụ nước ngoài ký hợp đồng - Bên Việt Nam phải hợp tác kinh doanh làm thủ tục chấm có kê khai, nộp dứt hiệu lực mã số thuế thông qua bên thuế nhà Việt Nam thầu nước chấm dứt hợp đồng) Nhà thầu, nhà thầu Tờ khai mẫu sô Bản dịch tiếng Hợp đồng ký với phụ nước ký 04.2-ĐK-TCT Việt “Giấy phép kinh doanh bên Việt Nam (bản hợp đồng với bên Giấy phép hành nghề trích lục tiếng Việt) Việt Nam, kê khai, độc lập, giấy chứng nhận nộp thuế thông qua đăng ký thuế” nước chủ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com bên Việt Nam nhà cấp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước Cá nhân nộp thuế Tờ khai mẫu số - CMTND Hộ thu nhập với người 05-ĐK-TCT chiếu (bản sao) có thu nhập cao - 02 ảnh cỡ x người đăng ký thuế Chi tiết hồ sơ ST Nhóm người T nộp thuế Tờ khai đăng ký thuế 10 Bản giấy tờ Khác Cơ quan đại diện Tờ khai mẫu số ngoại giao, quan 06-ĐK-TCT lãnh quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam (có hoàn thuế giá trị gia tăng) 11 Tổ chức ủy Tờ khai mẫu số Đối với tổ chức, cá quyền thu thuế, phí, 01-ĐK-TCT (chỉ nhân thu phí, lệ phí lệ phí khoản kê khai thuộc NSNN phải thu khác theo quy tiêu: 1, 2, 3, 4, có thêm Tờ khai định pháp luật; 12, 18 Tờ đăng ký thu phí, lệ chủ dự án, khai) phí theo Mẫu số nhà thầu nước Quy định Thơng ngồi dự án tư số 63/2002/TT- ODA; tổ chức khấu BTC trừ thuế thu nhập cá 24/7/2002 nhân đơn vị dẫn phí, lệ phí ngày hướng khơng có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 12 Các tổ chức hoạt Tờ khai mẫu số Giấy động ngành, 01-ĐK-TCT động phép hoạt nghề đặc biệt Bộ, ngành cấp giấy phép hoạt động (như tín dụng, luật sư, dầu khí, bảo hiểm, y tế) Đơn vị kinh doanh Tờ khai ghi sẵn 13 vãng lai (có trụ sở mã số thuế: cấp - Tờ khai mẫu số mã số thuế) 01-ĐK-TCT đối đơn vị có trụ sở tổ chức độc lập - Tờ khai mẫu số 02-ĐK-TCT đơn vị có trụ sở tổ chức phụ thuộc PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU KÈM THEO HỒ SƠ ĐỀ NGHỊ CẤP LẠI GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ THUẾ Chi tiết hồ sơ STT Trường hợp cấp lại Đơn đề nghị cấp lại Mất Giấy chứng nhận X Khác Giấy chứng nhận đăng ký kinh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com doanh Giấy phép đầu tư, Quyết định thành lập, Giấy đăng ký thuế chứng nhận đăng ký hoạt động (bản có chứng thực) Giấy chứng nhận đăng ký thuế bị rách nát Thẻ mã số thuế cá nhân bị rách nát Chỉ tiêu Giấy chứng nhận đăng ký thuế thay đổi X Bản gốc Giấy chứng nhận đăng ký thuế bị rách, nát X Thực thủ tục theo hướng dẫn phần thay đổi thông tin đăng ký thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU KÈM THEO HỒ SƠ THAY ĐỔI THÔNG TIN ĐĂNG KÝ THUẾ Chi tiết hồ sơ STT Trường hợp thay đổi Tờ khai Giấy chứng điều chỉnh nhận đăng đăng ký ký thuế thuế (bản gốc) Khác Giấy chứng nhận đăng Đổi tên sở kinh doanh X x ký kinh doanh điều chỉnh theo tên (bản có cơng chứng) Chuyển địa điểm kinh doanh Chuyển địa điểm 2.1 kinh doanh X tỉnh Chuyển địa điểm 2.2 kinh doanh tỉnh Tại nơi người nộp thuế chuyển x Thông báo chuyển địa điểm Tại nơi người nộp Tờ khai đăng ký thuế thuế chuyển đến (ghi mã số thuế cấp trước đó) Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com quan đăng ký kinh doanh nơi chuyển đến cấp (bản có chứng thực) Bản Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy chứng nhận Thay đổi tiêu khác tờ đầu tư trường x hợp thay đổi thông tin khai đăng ký thuế phải cấp lại, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh bổ sung, Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy chứng nhận đầu tư PHỤ LỤC DANH MỤC HỒ SƠ CHẤM DỨT HIỆU LỰC MÃ SỐ THUẾ Chi tiết hồ sơ STT Nhóm người Giấy chứng nộp thuế nhận đăng ký Khác thuế (bản gốc) Quyết định giải thể doanh nghiệp Doanh nghiệp độc lập X Quyết định mở thủ tục giải yêu cầu tuyên bố phá sản doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đơn vị trực thuộc Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh X Thông báo chấm dứt tồn đơn vị chủ quản Thông báo chấm dứt hoạt động X kinh doanh cá nhân, hộ kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... năm) Số liệu điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ khấu trừ tổng hợp vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng ba năm - Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp hoạt động kinh... kỳ khai thuế trước) - Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ tháng theo mẫu số 01-4A/GTGT (áp dụng trường hợp người nộp thuế phân bổ số thuế giá trị gia tăng khấu... thống văn pháp luật thuế để điều tiết khoản thu phát sinh trình vận động quan hệ kinh tế xã hội Hệ thống sách thuế Việt Nam bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất LUAN VAN

Ngày đăng: 19/10/2022, 08:19

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

+ Lập Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01- 01-3/GTGT: - so sánh thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt
p Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01- 01-3/GTGT: (Trang 38)
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế đầu vào được khấu trừ. - so sánh thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt
Bảng k ê khai tổng hợp số thuế đầu vào được khấu trừ (Trang 60)
Hình thức phạt Cảnh cáo Phạt tiền - so sánh thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt
Hình th ức phạt Cảnh cáo Phạt tiền (Trang 98)
Hình thức xử phạt - so sánh thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt
Hình th ức xử phạt (Trang 106)
Kèm các bảng kê theo mẫu số: từ  02-ĐK-TCT-BK   01 đến    - so sánh thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt
m các bảng kê theo mẫu số: từ 02-ĐK-TCT-BK 01 đến (Trang 136)
Kèm các bảng kê mẫu số: từ  01-ĐK-TCT-   BK   01   đến 01-ĐK-TCT-BK 07 (nếu có) - so sánh thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt
m các bảng kê mẫu số: từ 01-ĐK-TCT- BK 01 đến 01-ĐK-TCT-BK 07 (nếu có) (Trang 136)

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w