Lời mở đầu Như biết, thuế khoản thu nộp mang tính chất bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định Việc thu thuế liên quan trực tiếp đến quyền lợi người nộp thuế nhà nước Vì mà việc thu nộp thuế phải tuân thủ nguyên tắc định cho lợi ích hai bên chủ thể người nộp thuế nhà nước đảm bảo Trong phạm vi tập em xin phân tích nguyên tắc đánh thuế việc vận dụng nguyên tắc Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Nội dung Nguyên tắc đánh thuế nhà nước hệ thống quan điểm đạo chi phối sâu sắc việc đề xóa bỏ hệ thống thuế quốc gia, có ảnh hưởng trực tiếp tới trình vận hành hệ thống pháp luật thuế Việc đánh thuế cần phải đảm bảo tuân thủ nguyên tắc sau đây: 1.Nguyên tắc đánh thuế công Nội dung nguyên tắc đánh thuế công đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế người có điều kiện liên quan đến thuế phải đối xử thuế Trong trường hợp có khác điều kiện đối tượng khác loại phải đối xử với tương xứng Với đối tượng khuyến khích, ưu đãi có đủ điều kiện họ hưởng đối xử ưu đãi tương ứng Ý nghĩa nguyên tắc: Nguyên tắc công phải thể xun suốt hệ thống pháp luật thuế khơng ngun tắc thuế nói chung mà cịn nguyên tắc để xây dựng hệ thống pháp luật thuế Dựa nguyên tắc công bằng, xây dựng hệ thống pháp luật thuế cần xác định điều kiện chịu thuế mà đối tượng cụ thể Tất tổ chức, cá nhân đáp ứng đủ điều kiện đối xử Trong Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, nguyên tắc công thể hiện: Tại Điều Luật TTTĐB có quy định chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Như chủ thể mà sản xuất nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ quy định Điều Luật TTTĐB có nghĩa vụ nộp thuế Và quan chức có trách nhiệm thu thuế tất chủ thể thuộc đối tượng phải nộp thuế Các chủ thể sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ loại phải chịu mức thuế suất quy định Điều Luật TTTĐB Ngoài điều quy định trường hợp giảm thuế, đối tượng phải nộp thuế TTĐB đáp ứng điều kiện xét giảm thuế có quyền hưởng 2.Nguyên tắc đánh thuế đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nội dung nguyên tắc thuế phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đồng thời phải đảm bảo lợi ích người nộp thuế, không người nộp thuế lâm vào tình trạng khốn Việc đánh thuế phải hợp lý, có hài hịa lợi ích nhà nước người nộp thuế Nguyên tắc xuất phát từ thực tế suy cho dù thuế trực thu hay gián thu loại thuế đánh vào đông đảo dân cư xã hội người lao động Nếu tổng số thuế phải trả lớn, đời sống người lao động khơng đảm bảo, kinh tế bị trì trệ cách gián tiếp, làm tăng nguy trốn thuế, từ lại ảnh hưởng đến lợi ích nhà nước Nguyên tắc đánh thuế có ý nghĩa pháp lý quan trọng xác định nội dung cụ thể đạo luật thuế, xác định cấu hệ thống pháp luật thuế Cụ thể, việc xác định thuế suất, biểu thuế cần phải cân nhắc kỹ lưỡng để đảm bảo hài hịa lợi ích người nộp thuế nhà nước Việc ban hành loại thuế không đơn xuất phát từ nhu cầu chi tiêu phủ mà phải tính tốn sở tổng số tiền thuế phải trả người dân tương lai, thu nhập người dân tổng số tiền thuế mà họ phải trả… Nguyên tắc đánh thuế đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế thể quy định đối tượng chịu thuế thuế suất thuế TTĐB Với vai trò điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng xã hội theo định hướng nhà nước, Luật Thuế TTĐB quy định đối tượng chịu thuế chủ yếu loại hàng hóa, dịch vụ mà nhà nước khơng khuyến khích, hạn chế tiêu dùng cần điều tiết thuốc lá, rượu, bia, vàng mã, ô tô…kinh doanh dịch vụ vũ trường, mát-xa, casinô, gôn… Quy định phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội nước ta thông lệ quốc tế Nó vừa tạo nguồn thu cho nhà nước vừa không ảnh hưởng đến tiêu dùng đại phận người lao động Ví dụ: Thuế TTĐB đánh vào xe mơtơ bánh, mơtơ bánh có dung tích xi lanh 125cm3 Quy định phù hợp, khơng ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng xe máy người lao động theo nghiên cứu xe mơtơ có dung tích xi lanh 125 cm3 chủ yếu loại xe tay gas, có giá trị lớn, chủ yếu sử dụng lưu thông thành phố lớn, người sử dụng phần đơng phận dân cư có thu nhập cao Đối với mặt hàng ôtô thuế TTĐB đánh vào ôtô 24 chỗ ngồi để khuyến khích việc sử dụng phương tiện giao thông công cộng đồng thời Luật quy định mức thuế suất thuế TTĐB ôtô khác theo số chỗ ngồi dung tích xi lanh Ví dụ tơ từ chỗ ngồi trở xuống mức thuế suất phân biệt theo dung tích xi lanh, dung tích xi lanh lớn mức thuế suất cao() Việc thực theo mức thuế suất ôtô chỗ ngồi không ảnh hưởng lớn đến sản xuất nước loại xe sản xuất nước 24 chỗ ngồi chủ yếu có dung tích xi lanh 2000 cm3, loại xe có dung tích 2000 cm3 (loại phải chịu mức thuế suất cao hơn) chiếm tỉ trọng nhỏ, chủ yếu xe nhập từ nước Quy định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phù hợp với mục tiêu thuế tiêu thụ đặc biệt điều tiết tiêu dùng góp phần tiết kiệm nhiên liệu, giảm ô nhiễm môi trường, vừa tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà không ảnh hưởng nhiều đến sản xuất nước 3.Nguyên tắc đánh thuế phải đảm bảo dễ hiểu, đạt hiệu Nguyên tắc gồm hai nội dung, thứ loại thuế phải đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu cho đối tượng có tính ổn định Thứ hai, hệ thống thuế phải tổ chức cho chi phí quản lý thu thuế không cao mức mà mục tiêu đề cho phép, phải đảm bảo số thu đủ dự tính, hạn chế tình trạng giam lận thuế, thất thuế Nguyên tắc đảm bảo dễ hiểu, đạt hiệu có tầm quan trọng ban hành văn pháp luật thuế, văn giải thích, hướng dẫn cho đối tượng có liên quan Trong việc xây dựng cấu trúc thuế, nội dung ngôn từ đạo luật thuế phải đảm bảo tính dễ hiểu cho đối tượng cần phải thực thời gian dài, ổn định Nguyên tắc có ý nghĩa việc xác định trình tự, quy trình, nội dung quản lý thu nộp thuế Việc ban hành loại thuế phải tính tới mối tương quan tổng thu dự tính đạt chi phí dự tính phải trả cho việc thu quản lý thuế Tránh không để xảy việc mức phí bỏ cho hoạt động thu loại thuế cao mức thuế thu Biểu nguyên tắc Luật TTTĐB: Các quy định Luật TTTĐB quy định đơn giản, dễ hiểu 11 điều luật Trong nội dung quan trọng đối tương chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, tính thuế, giá tính thuế, thuế suất quy định cụ thể, rõ ràng, đơn giản dễ hiểu Mỗi loại hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB quy định loại thuế suất khác biểu thuế suất đảm bảo cho đối tượng hiểu áp dụng Như mặt hàng rượu, trước thuế suất quy định theo nồng độ cồn với mức: rượu từ 40 độ trở lên thuế suất 65%, rượu từ 20 độ đến 40 độ thuế suất 30%, rượu 20 độ, rượu thuốc, rượu hoa thuế suất 20% nay, Luật Thuế TTĐB quy định hai mức thuế suất 25% rượu 20 độ 45% (từ ngày 1/1/2013 50%) rượu từ 20 độ trở lên Đối với mặt hàng rượi thuốc, rượu hoa Luật áp dụng thuế suất theo độ cồn loại rượu khác để đảm bảo minh bạch sách hạn chế tình trạng gian lận thuế thực 4.Nguyên tắc đánh thuế lần kỳ tính thuế Theo nguyên tắc việc đánh thuế phải đảm bảo khơng xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Nguyên tắc đặt yêu cầu hệ thống pháp luật thuế cần phải có “bóc tách” phần đối tượng tính thuế nằm diện chịu loại thuế giai đoạn trước Bên cạnh đó, hệ thống pháp luật thuế quốc gia, thời kì hội nhập này, cần tính tới khả nhà đầu tư, cơng dân quốc gia có đối tượng tính thuế quốc gia khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đối với Thuế TTĐB nguyên tắc thể chỗ thuế TTĐB đánh lần khâu sản xuất nhập Nếu khâu sản xuất chưa bị đánh thuế thuế TTĐB đánh khâu tiêu dùng Theo Điều Luật thuế TTĐB trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế TTĐB Một quy định thể nguyên tắc Luật thuế TTĐB người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB mà nguyên liệu nộp thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp khấu trừ số thuế nộp nguyên liệu xác định số thuế TTĐB phải nộp khâu sản xuất (khoản Điều 8) Như đảm bảo cho người sản xuất chịu hai lần thuế TTĐB sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu chịu thuế TTĐB Kết luận Qua việc phân tích nguyên tắc đánh thuế, ta thấy hệ thống pháp luật thuế hoạt động thu thuế cần phải tuân thủ tối đa nguyên tắc để hoạt động có hiệu quả, đảm bảo lợi ích đối tượng chịu thuế nhà nước Nhà nước Việt Nam xác định nguyên tắc pháp lý nêu yêu cầu xuyên suốt việc ban hành pháp luật, tổ chức quản lý thu thuế Mặc dù hệ thống pháp luật thuế nước ta nhiều điểm chưa hồn thiện song Nhà nước ln nỗ lực sửa đổi hồn thiện để xây dựng hệ thống pháp luật thuế ngày hoàn thiện, đảm bảo tôn trọng nguyên tắc chung thừa nhận rộng rãi toàn giới LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... gian lận thuế thực 4 .Nguyên tắc đánh thuế lần kỳ tính thuế Theo nguyên tắc việc đánh thuế phải đảm bảo khơng xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Nguyên tắc đặt yêu... quản lý thuế Tránh khơng để xảy việc mức phí bỏ cho hoạt động thu loại thuế cao mức thuế thu Biểu nguyên tắc Luật TTTĐB: Các quy định Luật TTTĐB quy định đơn giản, dễ hiểu 11 điều luật Trong nội... nộp thuế TTĐB Một quy định thể nguyên tắc Luật thuế TTĐB người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB mà nguyên liệu nộp thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp khấu trừ số thuế nộp nguyên