Tiểu luận học phần thuế đề tài thuế tiêu thụ đặc biệt

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH-KẾ TỐN BÀI TIỂU LUẬN HỌC PHẦN: THUẾ ĐỀ TÀI: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT GVHD: ThS Trần Thị Thanh Thu Nhóm SVTH: Nhóm TP Hồ Chí Minh, 2021 PHÂN CƠNG CƠNG VIỆC TRONG NHÓM STT Họ & tên TRANG DANH SÁCH Nội dung cơng việc thực NHĨM 1.Nhóm Nguyễn Đỗ Thành Phân chia công việc, tập hợp chỉnh Đánh giásửa bài, làm word trưởng Nam Mở đầu: CơMã sở số lý thuyết, trắcxác mứcbài độtập phần Ký tên sinh câu STT Họ tên nghiệm viên hoàn nhận (%)trắc nghiệm Võ Ngô Khánh Luân Làm powerpoint, câu bàithành tập phần 1.Nhóm Nguyễn Đỗ ThànhChương Nam 1: 2023190621 100% Phan Thị Nhung Khái niệm, đặc điểm, vai trò, câu tập trưởng phần trắc nghiệm, thuyết trình100% Võ Ngơ Khánh Ln 2023193954 Phùng Thị Huỳnh Chương 1: Khái niệm, đặc điểm, vai trò, câu tập Phan Thị Nhung 2023190150 100% Như phần trắc nghiệm Phùng Thị Huỳnh Như 2023190149 100% Phan Thị Mỹ Viên Chương 3: Tổng kết tài liệu tham khảo, câu Phan Thị Mỹ Viên 2023190486 100% tập phần trắc nghiệm Trần Nguyễn Trúc Quỳnh 2023190176 100% Trần Nguyễn Trúc Chương 3: Tổng kết tài liệu tham khảo, câu Đặng Tường Vi 2007190484 100% Quỳnh tậpYến phần trắc nghiệm, thuyết 100% trình Lương Nguyễn Hồng 2007190466 Đặng Tường Vi Chương 2: Nội dung luật thuế tiêu thụ đặc biệt Phạm Thị Thủy Phụng 2023191327 100% (2.1 + 2.2), câu tập phần trắc nghiệm Chương 2: Nội dung luật thuế tiêu thụ đặc biệt Lương Nguyễn (2.3 + 2.4), câu tập phần trắc nghiệm Hoàng Yến Phạm Thị Thủy Phụng Chương 2: Nội dung luật thuế tiêu thụ đặc biệt (2.5 + 2.6), câu tập phần trắc nghiệm LỜI CAM ĐOAN Kính gửi quý thầy cơ, Nhóm xin phép cam đoan tiểu luận mà nhóm em thực tuần vừa qua Những số liệu kết nghiên cứu trung thực, hồn tồn nhóm em tìm hiểu được, khơng chép hồn tồn khác, thật, không ăn cắp từ khác Ngồi ra, tiểu luận có sử dụng số nguồn tài liệu tham khảo khác nhóm em trích dẫn nguồn qua tài liệu tham khảo thích rõ ràng Nhóm em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước môn, khoa nhà trường cam đoan TPHCM, ngày tháng năm 2001 Nhóm trưởng Nguyễn Đỗ Thành Nam DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Thuế TTĐB BTU Thuế tiêu thụ đặc biệt tiếng Anh là: British Thermal Uni Đơn vị đo lượng cân thiết NK Nhập Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm 1.3 Vai trò KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG 2: NỘI DUNG CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 2.1 Đối tượng chịu thuế 2.1.1.Hàng hóa 2.1.2.Dịch vụ 2.2 Đối tượng không chịu thuế: .7 2.3 Đối tượng nộp thuế 15 2.4 Phương pháp tính thuế: 15 2.4.1 Đối với hàng hóa nước hàng nhập bán ra: 15 2.4.2 Đối với dịch vụ: 17 2.4.3 Đối với hàng xuất nhập khẩu: 18 2.5 Thuế suất .19 2.6 Kê khai nộp thuế, hoàn thuế, khấu trừ giảm thuế 23 2.6.1 Kê khai nộp thuế .23 2.6.2 Hoàn thuế .25 2.6.3 Khấu trừ 26 2.6.4 Giảm thuế .29 KẾT LUẬN CHƯƠNG .31 CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN 32 3.1 Nhận xét: .32 3.1.1 Ưu điểm 32 3.1.2 Hạn chế 33 3.2 Bài học kinh nghiệm 33 TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 CÂU HỎI PHẦN BÀI TẬP TRẮC NGHIỆM + ĐÁP ÁN 36 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế nguồn thu nhập phủ Việt Nam định nguồn lực kinh đất nước Thuế tiêu thụ đặc biệt nguồn thuế loại thuế quan trọng định nhà nước có nguồn thu qua đánh giá khả sinh lợi nhuận từ nguồn tài nước phát triển Mục tiêu nghiên cứu Giải đáp, xác định số vấn đề tình hình kinh tế nước biết nguồn thu thuế tiêu thụ đặc biệt từ đâu Làm rõ cách quản lý cách tính thuế thuế phù hợp với hành động trường hợp khác Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu kiểm soát tất loại đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, đối tượng không chịu thuế, đưa giải pháp phù hợp hoạt động đánh thuế để người hiểu sâu việc thu thuế nhà nước Ý nghĩa đề tài Một đất nước đưa nhiều phương án để đánh thuế khác mặt, đưa mức giá tính thuế thích hợp khuyến khích doanh nghiệp ngày mở rộng có suy nghĩ “ Thích phát triển kinh doanh nội địa” người.Và doanh nghiệp Việt Nam cơng ty bên nước có định hướng khác để biết loại thuế rõ thuế tiêu thụ đặc biệt thu thay đổi thuế qua năm doanh nghiệp tìm phương án kinh doanh mặt hàng vô quan trọng Bố cục Gồm chương: Chương 1: Tổng quan thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 2: Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 3: Kết luận Câu hỏi trắc nghiệm + đáp án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1.1 Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế tiêu dùng nhiều nước giới sử dụng Chính mà tên gọi sắc thuế khác Cụ thể: Nước Thụy Điển gọi thuế đặc biệt, Pháp lại có tên gọi thuế tiêu dùng đặc biệt Việt Nam có tên gọi thuế tiêu thụ đặc biệt Loại thuế đánh vào số hàng hóa, dịch vụ nhằm điều tiết sản xuất tiêu dùng quốc gia Tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế- xã hội giai đoạn phát triển nước mà đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khác Tóm lại, hiểu khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt theo cách sau: “Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt nằm danh mục Nhà nước quy định theo giai đoạn với mức thuế suất cao Nhằm mục đích điều hướng sản xuất tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thường thuộc mặt hàng không thuộc nhu cầu thiết yếu mà mang tính tiêu dùng cao cấp, xa xỉ ” 1.2 Đặc điểm - Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu Có nghĩa loại thuế điều tiết thông qua giá hàng hóa, dịch vụ Người nộp thuế khơng đồng thời người chịu thuế mà người chịu thuế người tiêu thụ Người nộp thuế nhà sản xuất, kinh doanh có nhiệm vụ thu nộp hộ vào Ngân sách Nhà nước - Đây loại thuế tiêu dùng giai đoạn Vì loại thuế đánh lần khâu sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ - Cơ sở kiểm tra số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp nguyên liệu nộp thuế tiêu thụ đặc biệt có chứng từ hợp pháp - Thuế tiêu thụ đặc biệt có phạm vi điều tiết khơng rộng Nó đánh số hàng hóa- dịch vụ có tính chất đặc biệt Đặc biệt loại thuế mang tính chất động viên cao Do có mức thuế suất lớn thay đổi theo thời kỳ phụ thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế, xã hội quốc gia - Thuế tiêu thụ đặc biệt bổ sung cho thuế tiêu dùng nhằm giảm tính chất lũy thối chúng Hạn chế lớn thuế tiêu dùng có tính lũy thối so với thu nhập, người có mức thu nhập cao tỷ lệ điều tiết thuế so với thu nhập thấp Để hạn chế tính lũy thối thuế tiêu dùng sử dụng cách khác như: Đánh thuế thu nhập; Áp dụng thuế suất thấp với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu; Áp dụng thuế suất cao với hàng hóa, dịch vụ cao cấp thông qua thuế tiêu thụ đặc biệt; Phân biệt mức thuế suất theo bao bì, mẫu mã sản phẩm 1.3 Vai trò - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức hướng dẫn sản xuất điều tiết tiêu dùng xã hội - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ điều tiết thu nhập người tiêu dùng cách công hợp lý để điều chỉnh việc sản xuất, kinh doanh, lưu thông tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ đắt tiền, chưa phù hợp với nhu cầu tiêu dùng đại phận người dân Thể cách công bằng, hợp lý: thực tiêu dùng nhiều loại mặt hàng phải chịu thuế tiêu thụ cao người tiêu dùng khơng tiêu dùng - Thuế tiêu thụ đặc biệt thường có mức thuế suất cao Điều tạo tiềm lớn cho thu nhập Ngân sách Nhà nước c Giá bán có thuế TTĐB, chưa thuế GTGT Doanh nghiệp sản xuất không bao gồm giá trị vỏ chai d Giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT Doanh nghiệp sản xuất không bao gồm giá trị vỏ lon Giải thích: Theo Thơng tư 195/2015/TT-BTC, Điều khoản 3: Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB, giá tính thuế TTĐB giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có), chưa có thuế TTĐB khơng loại trừ giá trị vỏ bao bì 10 Giá tính thuế TTĐB hàng hóa nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB xác định bằng: a Giá tính thuế nhập b Giá tính thuế nhập + Thuế nhập c Giá tính thuế nhập + Thuế nhập + Thuế TTĐB d Giá tính thuế nhập + Thuế nhập – Thuế TTĐB Giải thích: Theo Thơng tư 195/2015/TT-BTC, Điều khoản 2: Đối với hàng nhập khâu nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB xác định sau: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập + Thuế nhập Giá tính thuế nhập xác định theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập miễn, giảm 11 Hàng hóa nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB, thời hạn nộp thuế TTĐB là: a Nộp làm thủ tục nhập b Cùng thời hạn nộp thuế nhập c 15 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai Hải quan d 30 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai Hải quan Giải thích: Theo Thơng tư 195/2015/TT-BTC, Điều khoản 12: Thời điểm xác định thuế TTĐB sau: - Đối với hàng hóa: thời điểm phát sinh doanh thu hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hố cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với dịch vụ: thời điểm phát sinh doanh thu thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hố đơn cung ứng dịch vụ, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 12 Thuế TTĐB loại thuế: a Thuế tài sản b Thuế tiêu dùng c Thuế thu nhập d Thuế tổng hợp Giải thích: Trong giảng phần thuế tiêu thụ đặc biệt Slide số có nêu lên khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, thu vào tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt nhằm điều tiết thu nhập hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng xã hội 13 Đối tượng nộp thuế TTĐB là: a Nhà sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB b Nhà nhập hàng hóa chịu thuế TTĐB c Người tiêu dùng hàng hóa chịu thuế TTĐB d Cả a, b Giải thích: Theo điều Luật số 27/2008/QH12 có quy định đối tượng nộp thuế : “Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.” 14 Đối tượng không nộp thuế TTĐB là: a Người sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB b Người nhập hàng hóa chịu thuế TTĐB c Người kinh doanh thương mại hàng hóa chịu thuế TTĐB d Cả a, b Giải thích: Theo Điều Luật số 27/2008/QH12 có quy định đối tượng nộp thuế : “ Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ” thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 15 Hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB, nộp thuế TTĐB khi: a Nhà sản xuất bán nước b Nhà kinh doanh thương mại bán nước c Nhà sản xuất xuất d Tất Giải thích: Theo Điều Luật số 27/2008/QH12 có quy định đối tượng nộp thuế: “Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất khơng xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.” 16 Hàng hóa sau thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: a Nước hoa b Mỹ phẩm c Xăng d Tất Giải thích: Theo khoản Điều Luật số 27/2008/QH12, nhóm hàng hóa chịu thuế bao gồm: a) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã 17 Dịch vụ sau không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: a Kinh doanh phòng trà b Kinh doanh xổ số c Kinh doanh mát-xa d Tẩt sai Giải thích: Theo quy định khoản Điều Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 /11/2008, loại hình dịch vụ chịu thuế bao gồm : a) Kinh doanh vũ trường; b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; d) Kinh doanh đặt cược; đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) Kinh doanh xổ số Kinh doanh phịng trà khơng nằm đối tượng chịu thuế TTĐB 18 Những hàng hóa đây, hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB: a Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh b Xe tơ chở người từ 24 chỗ trở lên c Điều hòa nhiệt độ có cơng suất 90.000 BTU d Xe mơ tơ hai bánh có dung tích 125cm3 Giải thích: Căn theo khoản Điều Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 /11/2008: hàng hóa chịu thuế TTĐB bao gồm: a) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tơ vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã Và Theo khoản Điều Luật số 27/2008/QH12 có quy định đối tượng khơng chịu thuế: “Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hố, hành khách, khách du lịch” 19 Hàng hóa sau chịu thuế TTĐB: a Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa b Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách c Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách du lịch d Tàu bay dùng cho mục đích cá nhân Giải thích: Theo khoản Điều Luật số 27/2008/QH12 có quy định đối tượng không chịu thuế: “Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hố, hành khách, khách du lịch.” Tàu bay dùng cho mục đích cá nhân không nằm đối tượng không chịu thuế 20 Hàng hóa sau khơng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a Chế phẩm từ thuốc dùng để nhai b Bài c Rượu d Tàu bay dùng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách Giải thích: Theo khoản Điều Luật số 27/2008/QH12 có quy định đối tượng khơng chịu thuế: “Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch” Câu 21: Hàng hóa sau khơng chịu thuế TTĐB: a Hàng hóa chịu thuế TTĐB mua sở sản xuất để xuất không xuất b Hàng hóa sở sản xuất ủy thác cho sở kinh doanh để xuất c Xe ô tô chở người 24 chỗ nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan d Xe mơ tơ bánh có dung tích xi lanh 125cm3 Giải thích: Theo Thơng tư 195/2015/TT-BTC , Điều Đối tượng khơng chịu thuế, Khoản Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu, bao gồm: Hàng hóa sở sản xuất bán ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế Câu 22: Giá tính thuế TTĐB hàng hóa sản xuất nước chịu thuế TTĐB là: a Giá bán sở sản xuất có thuế TTĐB b Giá bán sở sản xuất chưa có thuế TTĐB c (Giá bán sở sản xuẩ chưa có thuế GTGT – Thuế BVMT) / (1 + thuế suất thuế TTĐB) d Giá bán sở thương mại chưa có thuế GTGT Giải thích: Theo Thơng tư 195/2015/TT-BTC, Điều Căn tính thuế, Khoản 1: Đối với hàng hóa nhập (trừ xăng loại) sở kinh doanh nhập bán hàng hóa sản xuất nước, giá tính thuế TTĐB xác định sau: Giá bán chưa - Giá tính thuế TTĐB = Thuế bảo vệ mơi trường có thuế GTGT (nếu có) + Thuế suất thuế TTĐB Câu 23: Giá tính thuế TTĐB hàng nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB là? a Giá tính thuế nhập khẩu: b Giá tính thuế nhập + Thuế nhập c Giá tính thuế nhập + Thuế nhập + Thuế BVMT d Giá tính thuế nhập + Thuế nhập + GTGT Giải thích: Theo Thơng tư 195/2015/TT-BTC, Điều Căn tính thuế, Khoản 2: Đối với hàng nhập khâu nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB xác định sau: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập + Thuế nhập Câu 24: Trường hợp sở sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB số thuế TTĐB phải nộp kỳ là: a Thuế TTĐB hàng hóa tiêu thụ kỳ b Thuế TTĐB hàng hóa xuất kho tiêu thụ kỳ trừ ( - ) số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hóa xuất kho tiêu thụ kỳ c Thuế TTĐB hàng hóa xuất kho tiêu thụ kỳ trừ ( - ) Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào d Thuế TTĐB hàng hóa mua vào kỳ Giải thích: Theo Thơng tư 195/2015/TT-BTC, Điều Khấu trừ thuế, Khoản 1: Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB khấu trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nhập trả nguyên liệu mua trực tiếp từ sở sản xuất nước xác định số thuế TTĐB phải nộp Số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB nguyên liệu sử dụng để sản xuất hàng hóa bán Số thuế TTĐB chưa khấu trừ hết kỳ khấu trừ vào kỳ Link: Thông tư 195/2015/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luâ t”thuế tiêu thụ đăc” biê t”(https://thuvienphapluat.vn/) Câu 25: Trong kỳ tính thuế tháng 6/20xx, Cơng ty A mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB sở sản xuất D để xuất xuất phần, phần cịn lại tiêu thụ hết nước Công ty A phải khai nộp thuế TTĐB ký tính thuế tháng 6/20xx cho: A Tồn số hàng hóa mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 6/20xx B Tồn số hàng hóa xuất mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 6/20xx C Tồn số hàng hóa tiêu thụ nước mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 6/20xx D Khơng phải khai nộp thuế TTĐB Giải thích: Theo quy định Điều Luật số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008thì: Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp tổ chức cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất khơng xuất mà tiêu thụ nước tổ chức cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Câu 26: Doanh nghiệp sản xuất L, tháng có doanh thu chưa thuế GTGT bán 560 triệu đồng, thuế TTĐB 40% Xác định thuế TTĐB mà doanh nghiệp sản xuất L phải nộp tháng là: a triệu đồng b 160 triệu đồng c 176 triệu đồng d 224 triệu đồng Giải thích: Giá tính thuế TTĐB = (giá bán chưa thuế GTGT)/((1+thuế suất thuế TTĐB)) = 560000000/((1+40%)) = 400.000.000 đồng Thuế TTĐB phải nộp = giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB = 400.000.000 x 40% = 160.000.000 đồng Câu 27: Nhập 2.000 sản phẩm A, với giá FOB 500.000 đ/chai; chi phí vận tải, bảo hiểm tính đến cửa nhập 100.000đ/chai Trong trình vận chuyển, xếp dỡ (hàng nằm khu vực hải quan quản lý) vỡ 200 chai Thuế suất thuế NK 150%; TTĐB 50%; Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp nhập là: a 900 triệu đồng b 750 triệu đồng c 1.350 triệu đồng d 675 triệu đồng Giải thích: Số lượng sản phẩm tính thuế :2000 – 200 = 1800 sp CIF = FOB + (F + I) = 500.000 +100.000 = 600.000 đồng Thuế TTĐB nhập = số lượng nk x đơn giá bao gồm thuế nk x tTTĐB = 1800 x [600.000 x(1+150%)] x 50% = 1.350.000.000 đồng Câu 28: Doanh nghiệp X Hải Phòng, nhập 2.000 sản phẩm A, với giá FOB 500.000đ/sp; chi phí vận chuyển bảo hiểm đến cửa nhập (Tp.HCM) 100.000đ/sp; vận chuyển bảo hiểm từ Tp.HCM đến Hải Phòng: 20.00đ/sp; Thuế suất thuế NK: 100%; TTĐB: 45% Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp khâu NK là: a 600 triệu đồng b 1.080 triệu đồng c 744 triệu đồng d Tất sai Giải thích: Đơn giá CIF tính tới cửa nên: CIF = FOB + (F + I) = 500.000 +100.000 = 600.000 đồng Thuế TTĐB nhập = số lượng nk * đơn giá bao gồm thuế nk * tTTĐB = 2000 x [600.000 x(1+100%)]x45% = 1.080.000.000 đồng Câu 29: Doanh nghiệp NK rượu nguyên liệu nộp thuế nhập gồm: Thuế NK 70,2 triệu đồng, thuế TTĐB 115,83 triệu đồng, thuế GTGT 29,403 triệu đồng, sử dụng số rượu sản xuất 240.000 chai rượu 18 độ chịu thuế suất thuế TTĐB 25% Trong kỳ tiêu thụ nước 12.000 chai, giá chưa VAT 52.000đ/chai Xuất 60.000 chai với giá FOB USD/chai (tỷ giá tính thuế 20.800đ/USD) Thuế TTĐB đầu bán rượu 18 độ kỳ là: a -67,83 triệu đồng b 124,8 triệu đồng c 48 triệu đồng d 86,4 triệu đồng Giải thích: Thuế TTĐB đầu bán rượu 18 độ kỳ là: = Số lượng tính thuế � Đơn giá tính T.TTĐB � Thuế suất T.TTĐB =12.000xx25% = 124.800.000 đồng Câu 30: Doanh nghiệp NK rượu nguyên liệu nộp thuế nhập gồm: Thuế NK 70,2 triệu đồng, thuế TTĐB 115,83 triệu đồng, thuế GTGT 29,403 triệu đồng, sử dụng số rượu sản xuất 240.000 chai rượu 18 độ chịu thuế suất thuế TTĐB 25% Trong kỳ tiêu thụ nước 12.000 chai, giá chưa VAT 52.000đ/chail Xuất 60.000 chai với giá FOB USD/chai (tỷgiá tính thuế 20.800đ/USD) Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế cho quan thuế là: a -20,349 triệu đồng b 119.009 triệu đồng c 130,23 triệu đồng d Tất sai Giải thích: Thuế TTĐB đầu vào 60.000 sp = x 60.000 =28.975.500 đồng Thuế TTĐB đầu vào 12.000 sp = x 12.000 =5.791.500 đồng Thuế TTĐB đầu 12.000 sp =12.000x x 25% = 124.800.000 đồng Thuế TTĐB phải nộp 12.000 sp = 124.800.000 – 5.791.500 = 119.008.500 đồng Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp kỳ = 115.830.000 – 28.957.500 + 119.008.500 = 205.881.000 đồng Câu 31: Bán nước 100.000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế GTGT 295.750đ/sp, mặt hàng chịu thuế TTĐB với thuế suất 30% Thuế TTĐB là: a 6.825,5 triệu đồng b 8.872,5 triệu đồng c 22.750 triệu đồng d Tất sai Giải thích: Thuế TTĐB phải nộp là: = Số lượng tính thuế Đơn giá tính T.TTĐB � Thuế suất T.TTĐB =100.000x x30% = 6.825.000.000 đồng Câu 32: Nhà sản xuất bán nước 500 sp X (chịu thuế TTĐB 40%) với giá chưa thuế GTGT 70.000đ/sp Thuế TTĐB là: a 10 triệu đồng b 25 triệu đồng c 49 triệu đồng d 53,9 triệu đồng Giải thích: Thuế TTĐB phải nộp là: = Số lượng tính thuế Đơn giá tính T.TTĐB Thuế suất T.TTĐB =500xx40% = 10.000.000 đồng Câu 33: Bán cho doanh nghiệp thuộc khu chếxuất 100 sp (chịu thuếTTĐB 15%) với giá chưa thuếTTĐB, chưa thuếGTGT 10% 575.000đ/sp ThuếTTĐB là: a Không phải nộp thuếTTĐB b 7,5 triệu đồng c 8,625 triệu đồng d 57,5 triệu đồng Giải thích: Theo Điều Khoản Luật số 27/2008/QH12: Hàng hố nhập từ nước ngồivào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ thuộc đối tượng không chịu thuế Câu 34: Bán cho công ty kinh doanh xuất nhập để trực tiếp xuất theo hợp đồng ngoại ký 1.000 sp B (chịu thuếTTĐB 30%) với giá chưa thuếTĐB, chưa thuếGTGT 10% 52.000đ/sp ThuếTTĐB nhà sản xuất phải nộp là: a Không phải nộp thuế TTĐB b 15,6 triệu đồng c 40 triệu đồng d 52 triệu đồng Giải thích: Theo Điều Khoản Luật số 27/2008/QH12: Hàng hóa sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất thuộc đối tượng không chịu thuế Câu 35: Nhập 500sp A, giá tính thuế nhập 30.000đ/sp; thuế suất thuế nhập 100%, thuếTTĐB 45% Xác định thuếTTĐB a triệu đồng b 9,75 triệu đồng c 24,75 triệu đồng d Tất sai Giải thích: - Đơn giá thính thuế TTĐB = Đơn giá tính thuế NK + Thuế NK 1đvsp = 30.000 + (30.000 x 0,01) = 30.300 - Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng nhập x Đơn giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB = 500 x 30.300 x 0,45 = 6.817.500 đ Câu 36: Nhập 900 lít rượu mạnh (đã nộp thuế NK 45 triệu đồng, thuế TTĐB 40,5 triệu đồng) Sử dụng 900 lít rượu để sản xuất 20.000 lít rượu nhẹ (chịu thuế TTĐB 25%) Trong kỳ bán nước 15.000 lít rượu nhẹ Thuế TTĐB khấu trừ kỳ là: a 40.5 triệu đồng b 11,232 triệu đồng c 33,75 triệu đồng d 30,375 triệu đồng Giải thích: - Số rượu mạnh để sản xuất 15.000 lít rượu nhẹ là: (15.000 x 900)/ 20.000 = 675 lít - Thuế TTĐB trả 675 lít rượu mạnh là: (675 x 40,5)/ 900 =30,375 Vậy số thuế TTĐB khấu trừ kì 30,375 triệu đồng Câu 37: Nh p ậ kh u ẩ 900 lít r ượ u m nh (đã n ộ p thuếế NK 45 tri uệđồồng, thuếếTTĐB 40,5 tri u ệ đồồng) Sử dụng 900 lít rượu trến để s nảxuấết 20.000 lít r ượ u nh (ch ẹ uị thuếế TTĐB 25%) Xuấết kh u ẩ 12.000 lít r ượ u nh ẹThuếếTTĐB đ ược hồn là: a triệu đồng b 24,3 triệu đồng c 27 triệu đồng d 40,5 triệu đồng Giải thích: - Số rượu mạnh để sản xuất 12.000 lít rượu nhẹ là: (12.000 x 900)/ 20.000 = 540 lít - Thuế TTĐB trả 540 lít rượu mạnh là: (540 x 40,5)/ 900 = 24,3 Vậy số thuế TTĐB hoàn 24,3 triệu đồng