Phân tích các chi phí trong việc tuân thủ thuế của các doanh nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ CỦA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở KHU VỰC ĐBSCL Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực TS.TRƯƠNG ĐÔNG LỘC LƯƠNG THỊ MINH THƯ Mã số SV: 4043473 Lớp: Tài tín dụng K30 i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cần Thơ - 2008 ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM TẠ ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Để đạt kết tốt đẹp ngày hôm nay, xin chân thành cảm ơn Thầy Cô Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ tận tình truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho suốt bốn năm qua Đặc biệt Thầy Tiến sĩ Trương Đông Lộc, người thầy hướng dẫn hoàn thành luận văn với tất tinh thần trách nhiệm lịng nhiệt thành Tơi gởi lời cám ơn đến bạn giúp đỡ, động viên tơi Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến gia đình, người ln bên cạnh động viên, hỗ trợ vật chất lẫn tinh thần cho Một lần nữa, xin người nhận lời cảm ơn chân thành Cần Thơ, Ngày … tháng … năm 2008 Sinh viên thực Lương Thị Minh Thư iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài khơng trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Ngày … tháng … năm 2008 Sinh viên thực Lương Thị Minh Thư iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thề 1.3 Phạm vi nghiên cứu .2 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phương pháp luận 2.1.1 Khái quát thuế 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Phân loại thuế 2.1.1.3 Hệ thống thuế hành Việt Nam .4 2.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .4 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Phương pháp xác định thuế TNDN phải nộp 2.1.2.3 Trình tự, thủ tục khai thuế, nộp thuế TNDN DN… 2.1.3 Thuế thu nhập cá nhân 2.1.3.1 Khái niệm 2.1.3.2 Thủ tục thuế thu nhập người có thu nhập cao trường hợp người nộp thuế doanh nghiệp với tư cách quan chi trả thu nhập… 2.1.4 Thuế Giá trị gia tăng 10 2.1.4.1 Khái niệm .10 2.1.4.2 Đối tượng chịu thuế 10 2.1.4.3 Căn tính thuế .10 2.1.4.4 Trình tự, thủ tục khia thuế, nộp thuế GTGT 12 2.2 Phương pháp nghiên cứu 14 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 14 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 14 Chương 3: KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM ĐỊA LÍ VÀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI ĐBSCL .17 3.1 Khái quát đặc điểm địa lý 17 3.1.1 Đặc điểm địa lý 17 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 19 3.1.2.1 Diện tích, dân số mật độ dân số 19 3.1.2.2 GDP bình quân đầu người 20 3.1.2.3 Tình hình kinh tế 21 3.2 Khái quát đặc điểm doanh nghiệp khu vực ĐBSCL 24 3.2.1 Loại hình doanh nghiệp .24 3.2.2 Số lượng doanh nghiệp ĐBSCL 24 Chương 4: PHÂN TÍCH CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ 27 4.1 Phân tích chi phí thời gian tuân thủ thuế 27 4.1.1 Tổng thời gian sử dụng cho hoạt động liên quan đến thuế 27 4.1.2 Thời gian thu thập hóa đơn, ghi chép lưu giữ sổ sách 30 4.1.3 Thời gian tuân thủ thuế TNDN, TNCN GTGT .31 4.1.4 Thời gian khiếu nại định hành 31 4.1.5 Ý kiến doanh nghiệp yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế… 33 4.2 Phân tích chi phí tuân thủ thuế tính tiền 35 4.2.1 Chi phí mua tư in hóa đơn GTGT .35 4.2.2 Chi phí thuê chuyên gia thuế bên .36 4.2.3 Chi phí đón tiếp cán thuế làm việc trực tiếp đơn vị thời gian phục vụ cán thuế tra, kiểm tra tốn thuế 38 4.2.4 Chi phí đón tiếp cán thuế đến làm việc trực tiếp DN phục vụ cán thuế đến tra, kiểm tra toán thuế DN 38 4.2.5 Chi phí khiếu nại định hành thuế 39 4.2.6 Ý kiến doanh nghiệp khoản chi phí tiền tuân thủ thuế TNDN, TNCN GTGT 39 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.3 Nhận xét chung doanh nghiệp chi phí tuân thủ thuế các quy định luật thuế 41 4.3.1 Nhận xét chung doanh nghiệp chi phí thời gian tuân thủ thuế 41 4.3.2 Nhận xét chung doanh nghiệp chi phí tiền tuân thủ thuế Chương 5: GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ 48 5.1 Đối với người nộp thuế 48 5.2 Đối với quan thuế 48 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .49 6.1 Kết luận 49 6.2 Kiến nghị 50 6.2.1 Đối với người nộp thuế 50 6.2.2 Đối với quan thuế 50 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 1: Các biến độc lập kì vọng ảnh hưởng biến độc lập đến chi phí thời gian tuân thủ thuế 15 Bảng 2: Diện tích, dân số - mật độ dân số tỉnh ĐBSCL năm 2006 .19 Bảng 3: GDP bình quân đầu người tỉnh ĐBSCL 2004, 2005, 2006 20 Bảng 4: Cơ cấu GDP cấu lao động ĐBSCL  21 Bảng 5: Cơ cấu kinh tế tỉnh vùng ĐBSCL 22 Bảng 6: Tốc độ tăng trưởng kinh tế chia theo khu vực .23 Bảng 7: Tỉ lệ doanh nghiệp phân theo qui mô vốn năm 2006 25 Bảng 8: Tỉ lệ doanh nghiệp phân theo quy mô lao động năm 2006 26 Bảng 9: Số sử dụng cho hoạt động liên quan đến thuế 28 Bảng 10: : Thời gian thu thập hóa đơn, ghi chép, lưu giữ sổ sách kế toán doanh nghiệp .30 Bảng 11: Thời gian dành cho hoạt động tuân thủ thuế TNDN, TNCN GTGT .31 Bảng 12: Số ngày cho việc khiếu nại định hành thuế 32 Bảng 13: Sự hài lòng với kết nhận doanh nghiệp khiếu nại 33 Bảng 14: Ý kiến doanh nghiệp trả lời câu hỏi “các yêu tố sau có ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế doanh nghiệp không?” 34 Bảng 15: Mức độ ảnh hưởng yếu tố nêu bảng 15 đến nghĩa vụ tuân thủ thuế doanh nghiệp 35 Bảng 16: Chi phí tiền mua tự in hóa đơn GTGT 36 Bảng 17: Số tiền thuê chuyên gia thuế bên .37 Bảng 18: Lí thuê chuyên gia thuế bên 37 Bảng 19: Chi phí đón tiếp cán thuế phục vụ cán thuế đến tra, kiểm tra toán thuế 38 Bảng 20: Chi phí khiếu nại .39 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 21: Nhận định doanh nghiệp nhận định chi phí tiền thuế TNDN, TNCN GTGT 40 Bảng 22: Ý kiến doanh nghiệp với nhận định “chi phí thời gian khơng đáng kể để thực đầy đủ nghĩa vụ thuế” .41 Bảng 23: Ý kiến doanh nghiệp với nhận định “chi phí tiền không đáng kể để thực đầy đủ nghĩa vụ thuế” .42 Bảng 24: Nhận định doanh nghiệp quy định thuế TNDN 43 Bảng 25: Nhận định doanh nghiệp quy định thuế TNCN 44 Bảng 26: Ý kiến doanh nghiệp quy định thuế GTGT 45 Bảng 27: Kết phương trình hồi quy tuyến tính nhân tố ảnh hưởng đến chi phí thời gian tuân thủ thuế 46 ix LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT ` Tiếng việt DN Doanh nghiệp ĐBSCL Đồng sông Cửu Long TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập NSNN Ngân sách nhà nước KV Khu vực GCĐ Giá cố định Tiếng Anh GDP Tổng thu nhập quốc dân x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu 20: Anh/chị đánh giá nhận định đây? (Mỗi dòng, đề nghị chọn đáp án phù hợp) Rất đồng Đồng Không Khơng Rất tình tình phản đối đồng khơng tình đồng khơng tình đồng tình Các quy định thuế TNCN nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiêp tuân theo Các quy định khấu trừ/nộp thay cho người lao động cá nhân nộp thuế đơn giản, dễ thực Chi phí tiền thực thủ tục thuế TNCN không đáng kể Thời gian thực thủ tục thuế TNCN không đáng kể Thuế Giá trị gia tăng Câu 21: Anh/chị ước tính tổng số giành cho cho công việc liên quan đến thuế GTGT năm 2006 bao gồm: điền, khai mẫu/tờ khai thuế; nộp mẫu/tờ khai thuế nộp tiền (giờ) Câu : Doanh nghiệp anh/chị sử dụng hình thức hóa đơn năm 2006?  Mua hóa đơn GTGT Bộ Tài in ấn phát hành  Tự thiết kế, in ấn hóa đơn GTGT theo hướng dẫn Bộ Tài Nếu câu trả lời b, vui lòng chuyển sang câu 22b 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu 22a: Anh/chị ước tính thời gian (bao gồm thời gian đia lại, chờ đợi quan thuế) chi phí (Bao gồm tiền lại, tiền mua hóa đơn) để mua hóa đơn GTGT năm 2006: (giờ) … .(đồng) Câu 22b: Anh/chị ước tính thời gian (bao gồm thời gian đia lại, chờ đợi quan thuế phê duyệt) chi phí (Bao gồm tiền lại, tiền in ấn hóa đơn) để in ấn hóa đơn GTGT năm 2006: (giờ) …… (đồng) 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu 23: Anh/chị đánh giá nhận định sau (Với dòng, lựa chọn phương án ) Rất đồng Đồng tình tình Khơng Khơng Rất phản đối đồng tình khơng đồng tình khơng đồng tình Các quy định thuế GTGT nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiêp tuân theo Các quy định hóa đơn GTGT hợp lí dễ thực Các quy định thuế GTGT đầu vào khấu trừ hợp lí Các quy định hồn thuế GTGT đơn giản dễ hiểu Các thủ tục hoàn thuế GTGT dễ thực Chi phí tiền thực thủ tục thuế GTGT không đáng kể Thời gian thực thủ tục thuế GTGT không đáng kể 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đáng giá chung chi phí tuân thủ pháp luật thuế Câu 24: Công ty anh/chị đánh giá nhận định sau “Với hệ thống hành thuế quy định, luật hành, cơng ty tơi khơng nhiều chi phí để tn thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế” Rất đồng Đồng tình tình Khơng phản đối Khơng Rất khơng khơng đồng đồng đồng tình tình tình Câu 25: Cơng ty anh/chị đánh giá nhận định sau “Với hệ thống hành thuế quy định, luật thuế hành, công ty không nhiều thời gian để tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế” Rất đồng tình Đồng tình Khơng phản đối Khơng Rất khơng khơng đồng đồng đồng tình tình tình Thơng tin bổ sung - 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Tham khảo sách, tạp chí Nguyễn Thị Khế, Bùi Thị Khuyên (2002) Luật Kinh Doanh (Luật Kinh Tế), NXB Thống kê Lê Xuân Trường (2008) Dự thảo sửa đổi luật thuế TNDN: Đơn giản minh bạch hóa để nâng cao tính hiệu Tạp chí Thuế Nhà nước, số11, kì 3-3-2008 Mai văn Nam, Phạm Lê Thông, Lê Tấn Nghiêm, Nguyễn Văn Ngân (2006) Giáo trình Kinh tế lượng, NXB Thống kê Nguyễn Hữu Đặng, Trương Đông Lộc (2006) Bài giảng Thuế, Trường Đại học Cần Thơ Quy định pháp luật quản lí sử dụng hóa đơn, chứng từ (2003) NXB Chính trị Quốc gia Việt Anh (2008) Cải thủ tục hành tạo thuận lợi cho người nộp thuế Tạp chí Thuế Nhà nước, số 4, kì 4-1-2008 Tham khảo website http://www.mekongdelta.com.vn/mekongdelta/Solieu http://vietnamnet.vn/kinhte http://vnexpress.net/Vietnam/Kinh-doanh http://vccimekong.com.vn/vccimk/html/gioithieuDBSCL.asp 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Kết phân tích hồi quy tương quan yếu tố ảnh hưởng đến thời gian tuân nghĩa vụ thủ thuế Dependent Variable: V12 Method: Least Square Date: 05/09/08 Time: 10:21 Sample: 130 IF RESID