Các nhận định
Ý kiến của các doanh nghiệp Rất đồng tình Đồng tình Khơng phản đối cũng khơng đồng tình Khơng đồng tình Rất khơng đồng tình DN % DN % DN % DN % DN % Các quy định về thuế GTGT nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện 10 7,9 94 74,0 18 14,2 5 3,9 0 0 Các quy định về thuế GTGT là hợp lí và dễ thực hiện 9 7,1 89 70,1 21 16,5 8 6,3 0 0 Các quy định về thuế GTGT đầu vào khấu trừ là hợp lí 12 9,6 92 73,6 15 12,0 6 4,8 0 0 Các quy định về hoàn thuế GTGT dễ thực hiện 3 3,5 49 57,7 25 29,4 8 9,4 0 0 Các thủ tục về về hoàn thuế GTGT dễ thực hiện 4 5,2 34 44,2 29 37,6 10 13,0 0 0
Nguồn: Phỏng vấn trực tiếp các doanh nghiệp
Nhìn chung các quy định về thuế GTGT đều được các doanh nghiệp đồng tình là hợp lí, dễ thực hiện và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện. Nhận định “đồng tình” chiếm số lượng cao. Điều này là tín hiệu đáng mừng vì cho các doanh nghiệp lẫn các cơ quan thuế. Tuy nhiên, các các thủ tục hoàn thuế GTGT vẫn chưa thực sự nhận được sự hài lòng từ các doanh nghiệp.
4.4. PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THỜI GIAN TN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ
Phương trình hồi quy tuyến tính các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí thời gian tuân thủ thuế được cho bởi phần mềm EVIEWS với mức ý nghĩa 5% như sau: (Bảng 27)
Bảng 27 : Kết quả phương trình hồi quy tuyến tính các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí
thời gian tuân thủ thuế
Tên biến Hệ số tương quan Giá trị thống kê t
(t-statistic)
Loại hình doanh
nghiệp -578,17 -2,42**
Số lượng lao động
trong doanh nghiệp 3,18 3,14*
Chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp
-12,65 -0,54 Hằng số 673,33 5,82* R2 25,75 % Giá trị kiểm định F 4,39* Ghi chú: * ứng với mức ý nghĩa 1% ** ứng với mức ý nghĩa 5%
Dựa vào kết quả phương trình hồi quy trên ta có thể giải thích như sau:
- Khi cố định tổng số lao động và chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp thì thời gian tuân thủ thuế sẽ giảm 578,17 giờ đối với doanh nghiệp Nhà nước.
- Khi cố định loại hình doanh nghiệp và chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết tốn thuế tại doanh nghiệp thì khi số lượng lao động trong doanh nghiệp tăng lên 1 người sẽ làm thời gian tuân thủ thuế tăng 3,18 giờ.
- Khi cố định loại hình doanh nghiệp và số lượng lao động trong doanh nghiệp thì khi chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại
doanh nghiệp tăng 1 triệu đồng sẽ làm thời gian tuân thủ thuế của doanh nghiệp giảm tương ứng là 12,65 giờ. Biến độc lập chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết tốn thuế doanh nghiệp trong phương trình hồi quy tuyến tính này này khơng có ý nghĩa về mặt thống kê.
Ngồi các nhân tố được xem xét thì các nhân tố khác cũng làm tăng thời gian tuân thủ thuế là 673,33 giờ. Ví dụ, số lượng cán bộ thuế khơng đủ để đáp ứng lượng doanh nghiệp đến giao dịch tại cơ quan thuế hoặc trình độ yếu kém của nhân viên kế toán…
Hệ số xác định R2 = 25,75% tức là 25,75% sự thay đổi về thời gian tuân thủ thuế của các doanh nghiệp là do ảnh hưởng bởi loại hình doanh nghiệp, số lượng lao động trong doanh nghiệp và chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp.
Giá trị kiểm định F = 4,39* cho biết mơ hình hồi quy kiểm định các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí thời gian tuân thủ thuế là có ý nghĩa về mặt thống kê.
CHƯƠNG 5
GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ
5.1. ĐỐI VỚI ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
Nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ các nhân viên kế toán và các nhân viên làm công việc liên quan đến thuế. Nhân viên làm các công việc thuế cần cập nhật thường xuyên các quy định thuế, luật thuế.
Giảm thời gian đi lại giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế. Hạn chế tiếp xúc với cơ quan thuế.
Ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong q trình thực hiện các thủ tục tuân thủ thuế.
Hạn chế thuê chuyên gia thuế bên ngoài.
5.2. ĐỐI VỚI CƠ QUAN THUẾ
Nâng cao trình độ nghiệp vụ và thái độ làm việc của các cán bộ thuế. Xóa bỏ hành vi nhũng nhiễu, tiêu cực của các cán bộ thuế.
Hướng dẫn, hỗ trợ cho các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ tuân thủ thuế.
Minh bạch hóa, đơn giản hóa các quy định thuế, luật thuế cũng như các thủ tục hành chính.
Cơng khai, minh bạch các thủ tục hành chính. Xóa bỏ các thủ tục rườm rà, phức tạp.
Hạn chế tình trạng để các doanh nghiệp phải qua nhiều cơng đoạn, nhiều phịng ban khi có yêu cầu, thắc mắc.
Khuyến khích các doanh nghiệp ứng dụng khoa học kĩ thuật trong hoạt động tuân thủ thuế.
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1. KẾT LUẬN
Nhìn chung, đa số các doanh nghiệp đều cho rằng chi phí thời gian (56,92%), đặc biệt là chi phí bằng tiền (70,87%) để tuân thủ nghĩa vụ thuế là không đáng kể.
Thời gian dành cho các hoạt động liên quan đến thuế của các doanh nghiệp vẫn ở mức khá cao, trung bình mỗi doanh nghiệp cần tương đương 110 ngày làm việc/năm để thực hiện các nghĩa vụ thuế.
Thời gian dành cho hoạt động thu thập hóa đơn, ghi chép và lưu giữ sổ sách kế tốn chiếm nhiều thời gian của doanh nghiệp với mức trung bình mỗi doanh nghiệp là 1.340 giờ (tương đương 167,5 ngày làm việc).
Trong 3 loại thuế trên thì thuế GTGT cần thời gian tuân thủ nhiều nhất, gấp hơn 4 lần thuế TNDN và gấp gần 6 lần thuế TNCN.
Thời gian mua hóa đơn GTGT cao hơn thời gia tự in hóa đơn GTGT nhưng về chi phí bằng tiền thì thấp hơn chi phí tự in hóa đơn GTGT.
Có 33 doanh nghiệp có cán bộ kiểm tra quyết tốn thuế (chiếm 25%) với thời gian trung bình là 4 ngày và chi phí trung bình mỗi doanh nghiệp là 2.372 (ngàn đồng), có 53 doanh nghiệp tiếp đón cán bộ thuế làm việc trực tiếp tại đơn vị (chiếm 41%) với chi phí trung bình mỗi doanh nghiệp là 2.481 (ngàn đồng).
Hầu hết các doanh nghiệp cho rằng các quy định thuế TNDN, TNCN và GTGT nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. Tuy nhiên các quy định về “chi phí hợp lí, hợp lệ” của thuế TNDN chưa thực sự dễ thực hiện. Một khi nền kinh tế càng phát triển, mở rộng các hoạt động sản xuất kinh doanh thì càng phát sinh các chi phí khác ngồi quy định, đặc biệt là “chi phí khác” trong luật định khiến doanh nghiệp lúng túng trong việc xác định. Các quy định thuế TNCN, quy định và thủ tục hoàn thuế GTGT cũng chưa thực sự dễ thực hiện với doanh nghiệp.
6.2. KIẾN NGHỊ
6.2.1. Kiến nghị đối với đối tượng nộp thuế
Tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn, nhân viên làm cơng tác thuế tham gia các khóa học nâng cao về trình độ nghiệp vụ chun mơn hoặc tự tổ chức các lớp bồi dưỡng ngắn hạn cho nhân viên, cập nhật kiến thức về các văn bản luật, quy định.
Nếu có thể doanh nghiệp nên chuyển sang hình thức tự in hóa đơn GTGT để tiết kiệm thời gian.
Sử dụng phần mềm kê khai thuế có mã vạch 2 chiều để cán bộ thuế tiếp nhận hồ sơ nhanh chóng, chính xác và kịp thời.
Nộp tờ khai thuế qua bưu điện và nộp tiền thuế qua hệ thống thanh toán ngân hàng sẽ làm giảm các giao dịch trực tiếp của doanh nghiệp tại cơ quan thuế.
6.2.2. Kiến nghị đối với cơ quan thuế
Thực hiện các buổi tuyên truyền, các lớp học, các buổi hội thảo nhằm giúp các doanh nghiệp nâng cao kiến thức, cập nhật thông tin về các quy định thuế cũng như giúp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ nộp thuế.
Các luật thuế, quy định thuế cần tránh thay đổi thường xuyên. Khi thay đổi cần thông báo rộng rãi trên các phương tiện thông tin đại chúng để tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận dễ dàng.
Cần xây dựng các chính sách thuế, xây dựng biện pháp chế tài, kỷ luật đối với cán bộ trong ngành có sai phạm, hạch sách, nhũng nhiễu các doanh nghiệp.
Các quy định của ngành phải được chấp hành và tuân thủ đồng bộ, thí dụ như việc áp dụng các biểu mẫu quyết toán thuế cá nhân, thời hạn nộp tờ khai, cách tính tốn thuế cần thống nhất giữa các tỉnh, thành. Chỉ cần các doanh nghiệp thu thập đầy đủ các quy định ban hành từ Tổng Cục Thuế là có thể biết, hiểu và chấp hành việc kê khai nộp thuế tại Việt Nam.
Giảm thiểu các giấy tờ không cần thiết. Sửa đổi các mẫu hồ sơ thuế đơn giản, rõ ràng.
Hướng dẫn tận tình các thắc mắc của doanh nghiệp. Thành lập một bộ phận duy nhất tiếp nhận và trả kết quả các yêu cầu thắc mắc của doanh nghiệp.
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1: Kết quả phân tích hồi quy tương quan các yếu tố ảnh hưởng đến thời
gian tuân nghĩa vụ thủ thuế
Dependent Variable: V12 Method: Least Square Date: 05/09/08 Time: 10:21 Sample: 1 130 IF RESID<1000 Included observations: 42
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.
C 673.3257 115.6263 5.823294 0.0000
V31 -578.1743 238.8564 -2.420594 0.0204 V5
3.180326 1.012586 3.140796 0.0033
V29 -12.64619 23.50048 -0.538125 0.5936
R-squared 0.257543 Mean dependent var 744.4048 Adjusted R-squared 0.198928 S.D. depentdent var 629.5282 S.E. of regression 563.4442 Akaike info criterion 15.59641 Sum squared resid 12063837 Schwarz criterion 15.76190 Log likelihood -3.235245 F-statistic 4.393808 Durbin-watson stat 2.157967 Prob(F-statistic) 0.009483
PHỤ LỤC 2: Bảng câu hỏi phỏng vấn Phần A: Thông tin chung về công ty
Câu 1. Thông tin về công ty
a. Năm thành lập : ……………………………………………………….. b. Năm bắt đầu các hoạt động thuế : ...……………………………………
Câu 2: Cơng ty anh/chị thuộc loại hình nào trong các loại dưới đây (Vui lịng lựa chọn
1 phương án chính xác)
Cơng ty nhà nước (công ty Nhà nước và công ty cổ phần sở hữu trên 50% vốn điều
lệ)
Công ty tư nhân (công ty Trách nhiệm hữu hạn và công ty tư nhân) Công ty cổ phần (bao gồm cả cơng ty nhà nước đã cổ phần hóa)
Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi (công ty 100% vốn nước ngồi, Cơng ty liên
doanh và hợp đồng hợp tác kinh doanh)
Cơng ty trách nhiệm hữu hạn (Khơng có vốn đầu tư nước ngồi).
Câu 3: Anh/chị vui lịng cung cấp thơng ti về quy mơ của doanh nghiệp trong năm
2006?
a. Tổng doanh thu:……………….(triệu đồng) b. Tổng số lao động:…………….(người)
c. Có bao nhiêu cán bộ (cán bộ chính thức của doanh nghiệp) làm cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp anh/chị……………..(người)
d. Có bao nhiêu kế tốn thuế trong doanh nghiệp anh/chi (kế tốn chun đảm nhiệm các cơng việc liên quan đến thuế)?....................(người)
Phần B: Chi phí tuân thủ thuế
Câu 4: anh/chị ước tính tổng số giờ sử dụng cho các hoạt động liên quan đến thuế của
các nhân viên trong doanh nghiệp năm 2006 theo bảng dưới đây?
Xin anh chị lưu ý rằng nếu cơng ty của anh/chị có nhiều hơn một thành viên cho mỗi vị trí, anh/chị hãy tính gộp tổng thời gian của tất cả các thành viên cho mỗi loại vị trí đó.
Thời gian dành cho các cơng việc liên quan đến thuế được hiểu bao gồm a. Thời gian thủ tục về kê khai thuế
b. Thời gian thủ tục nộp thuế
d. Thời gian thực hiện các thủ tục mua hóa đơn thuế hoặc đăng ký hóa đơn tự in e. Thời gian lập các báo cáo sử dụng hóa đơn, quyết tốn hóa đơn
f. Thời gian cung cấp thơng tin và phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra cho cơ quan thuế.
Hoạt động liên quan đến thuế chưa bao gồm hoạt động thu thập hóa đơn, ghi chép và lưu giữ sổ sách kế toán.
Chủ sở hữu /Giám đốc
Kế toán trưởng
Kế toán viên Các nhân viên khác
Câu 5: Căn cứ vào bảng dưới đây, anh/chị ước tính tổng số giờ dành cho các hoạt
động thu thập hóa đơn, ghi chép và lưu giữ sổ sách kế toán của các nhân viên trong doanh nghiệp năm 2006
Chủ sở hữu /Giám đốc
Kế toán trưởng
Kế toán viên Các nhân viên khác
Câu 6: Cơng ty anh/chị có sử dụng các chuyên gia tư vấn thuế bên ngồi trong năm
2006 khơng?
a. Có b. Khơng
Câu 7: Lý do anh/chị th chuyên gia tư vấn thuế bên ngoài trong năm 2006?
a. Do trình độ của kế tốn khơng đáp ứng được yêu cầu b. Doanh nghiệp khơng có kế tốn thuế
c. Tiết kiệm tiền lương
d. Lý do khác………………….
Câu 8:Trong năm 2006, công ty anh/chị đã phải trả bao nhiêu chi phí để thuê các
Câu 9: Anh/chị hãy đánh giá mức độ ảnh hưởng của các khó khăn sau đây đối với việc
tuân thủ đầy đủ các nghĩa vụ thuế? (anh chị hay trả lời theo hướng dẫn của điều tra
viên)) Có phải là vấn đề khơng? Mức độ ảnh hưởng của vấn đề Có Khơng vấn đề nhỏ vấn đề tương đối vấn đề lớn Sự thay đổi thường
xuyên của các luật, quy định thuế. Sự phức tạp các luật, quy định thuế mới
Mất thời gian để hiểu/tiếp thu luật thuế mới
Thiếu nhân viên có đủ trình độ, năng lực hiểu biết về thuế để có thể tuân thủ đầy đủ các nghĩa vụ thuế
Câu 10: Trong 2006, cơng ty anh chị đã tiếp đón các cán bộ thuế đến làm việc trực
2006 Số lần
Tổng chi phí tiếp khách (Triệu đồng)
Câu 11: Trong năm 2006, cơ quan thuế có thanh tra, kiểm tra quyết tốn thuế doanh
nghiệp anh/chị hay khơng?
a. Có b. Khơng
Câu 12: Thời gian cơ quan thuế có thanh tra, kiểm tra quyết tốn thuế doanh nghiệp
anh/chị trong năm 2006 là……………(ngày)
Tổng chi phí phục vụ quyết toán thuế là………………….(triệu đồng) (Bao gồm những khoản chi phí doanh nghiệp phát sinh thêm khi làm việc với cán bộ thuế như chi phí văn phịng phẩm, đi lại, ăn uống, tiền bồi dưỡng….; không bao gồm số tiền bị truy thu và tiền phạt phải nộp thêm vào NSNN)
Câu 13: Trong năm 2006, doanh nghiệp anh/chị đã bao giờ khởi kiện các quyết định
hành chính thuế của cơ quan thuế theo thủ tục khiếu nại hành chính hay khơng?
a. Có b. Khơng
Chi phí cho lần khiếu nại đó:……………………(triệu đồng)
(chi phí bao gồm: tiền đi lại, chuẩn bị chứng từ nộp hồ sơ, giải trình cung cấp thơng tin cho cơ quan thuế,…)
Câu 14: Doanh nghiệp anh chị đã mất bao nhiêu ngày để hoàn tất các thủ tục khiếu
nại?……………………….(ngày)
Câu 15: doanh nghiệp anh/chị nhận được kết quả giải quyết khiếu nại của cơ quan
thuế sau bao nhiêu ngày kể từ ngày nộp hồ sơ khiếu nại ………(ngày).
Câu 16: Doanh nghiệp anh/chị có hài lịng với kết quả giải quyết khiếu nại của cơ
quan thuế hay khơng?
a. Có b. Khơng
Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Câu17: Anh/chị ước tính tổng số giờ cho các cơng việc lập tờ khait huế; nộp các tờ
Câu 18: Anh/chị đánh giá thế nào về nhận định dưới đây? (Mỗi dòng, đề nghị chỉ chọn một đáp án phù hợp) Rất đồng tình Đồng tình Khơng phản đối cũng khơng đồng tình Khơng đồng tình Rất khơng đồng tình Các quy định thuế TNDN nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiêp tuân theo.
Các quy định về ưu đãi (miễn,giảm) TNDN đơn giản và dễ hiểu Quy định về ưu đãi (miễn,giảm) TNDN đã rất tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Chi phí bằng tiền thực hiện thủ tục ưu đãi thuế TNDN là không đáng kể
Thời gian thực hiện thủ tục ưu đãi thuế TNDN là không đáng kể Các quy định về chi phí hợp lí hợp lệ trong luật thuế TNDN là hợp lí và dễ thực hiện
Thuế Thu nhập đối với người có thu nhập cao (TNCN)