báo cáo thực tập tại công ty TNHH một thành viên TM trung kiên (2)

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  B ÁO C ÁO THỰC TẬP LẦN I Sinh viên: Hồ Thị Ngọc Lớp: CQ53/21.14 Mã sinh viên: 155D3403012545 Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thu Hoài Đơn vị thực tập: Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên Hà Nội - 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Phần I: Tổng quan Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .5 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty .8 1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 1.5.1 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty .9 1.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 10 1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 10 1.5.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 11 Phần II: Những nội dung phần hành kế tốn Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên 14 2.1 Kế toán vốn bằng tiền 14 2.1.1 Nội dung 14 2.1.2 Các nghiệp vụ phát sinh kì .15 2.1.3 Chứng từ kế toán sử dụng 15 2.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 19 2.1.5 Tài khoản sử dụng hạch toán 21 2.1.6 Ghi sổ kế toán 22 2.2 Kế tốn hàng hóa 22 2.2.1 Chứng từ kế tooán sử dụng 22 2.2.2 Quy trình xuất/nhập kho hàng hóa 24 2.2.3 Tài khoản sử dụng hạch toán 26 2.3 Kế toán TSCĐ 27 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN 2.3.1 Khái niệm đặc điểm 27 2.3.2 Phân loại đánh giá TSCĐ 29 2.3.3 Chứng từ kế toán sử dụng 30 2.3.4 Tài khoản sử dụng 31 2.3.5 Hạch toán TSCĐ .31 2.4 Kế toán tiền lương 34 2.4.1 Chứng kế toán từ sử dụng 34 2.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 35 2.4.3 Tài khoản sử dụng hạch toán 35 2.4.4 Nội dung khoản trích theo lương 36 2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 37 2.5.1 Chứng từ kế toán sử dụng 37 2.5.2 Tài khoản sử dụng hạch toán 40 2.5.3 Sơ đồ hạch tốn tính giá vốn hàng bán 41 2.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh .42 2.6.1 Kế toán bán hàng 42 2.6.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng .42 2.6.1.2 Luân chuyển chứng từ 45 2.6.1.3 Tài khoản sử dụng hạch toán 46 2.6.2.Kế toán xác định kết kinh doanh 47 2.6.2.1 Tài khoản sử dụng 47 2.6.2.2 Trình tự hạch toán 48 2.6.2.3 Phương pháp tính 48 2.7 Kế toán nguồn vốn 49 2.7.1 Nội dung 49 2.7.2 Chứng từ sử dụng 50 2.7.3 Tài khoản sử dụng hạch toán 50 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN 2.8 Lập phân tích BCTC 51 2.8.1 Nội dung 51 2.8.2 Khái quát tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí lợi nhuận công ty 51 2.8.3 Nhận xét 52 Phần III: Một số đánh giá định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên 53 3.1 Đánh giá công tác kế tốn cơng ty .53 3.2 Định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty .55 KẾT LUẬN 56 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh nước ta nay, với nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước, kế tốn cơng việc quan trọng phục vụ cho hạch toán quản lý kinh tế Đối với sinh viên chuyên ngành kế toán, giai đoạn thực tập sở giúp sinh viên củng cố kiến thức kĩ học, đồng thời giúp cho việc nghiên cứu kiến thức chuyên sâu, vận dụng lý thuyết vào thực tiễn Giai đoạn thực tập bước đệm giúp sinh viên chuẩn bị lựa chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp, tích lũy thêm kinh nghiệm thực tiễn trước trường Làm bước tảng cho công việc sau Thực tập “Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên” hội để em tiếp cận với thực tế học hỏi kinh nghiệm cho thân Nhận thức tầm quan trọng đó, với kiến thức tiếp thu q trình học tập Học Viện Tài Chính với thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên Đồng thời hướng dẫn giáo viên Nguyễn Thu Hồi giúp đỡ tận tình người Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Bản báo cáo thực tập em gồm phần: Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh doanh tổ chức quản lý Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên Phần II: Những nội dung phần hành kế tốn Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên Phần III: Một số đánh giá định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn CơngTy TNHH Một Thành Viên TM Trung kiên GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TỐN Phần I: Tổng quan Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Sơ lược công ty: - Tên cơng ty viết tiếng Việt: CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM TRUNG KIÊN - Tên cơng ty viết nước ngồi: TRUNG KIEN TM ONE MEMBER COMPANYLIMITED - Tên công ty viết tắt: TKTM OM LTD.,CO - Điạ chỉ: Thôn Vũ xá, Xã Thất Hùng, Huyện Kinh Môn, Tỉnh Hải Dương, Việt Nam - Ngày hoạt động: 13/09/2012 - Mã số thuế: 0800999422 - Số điện thoại: 0904127255 - Giám đốc: NGUYỄN VĂN TRUNG - Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng (Bằng chữ: Một tỷ năm trăm triệu đồng chẵn) - Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH thành viên - Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại - Số TK: 146710489 - Ngân hàng: NGÂN HÀNG ACB - CN HẢI DƯƠNG Lịch sử hình thành phát triển công ty: Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên đăng ký lần đầu ngày 13/09/2012, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 27/09/2012, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 04/10/2018 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hải Dương cấp Công ty bắt đầu hoạt động với số vốn ban đầu 500.000.000 đồng Tên công ty trước thay đổi: Cơng ty TNHH thành viên khí TM Trung Kiên GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN Qua thời gian hoạt động với nhiều khó khăn doanh nghiệp bắt đầu vào hoạt động với giúp đỡ ban giám đốc động nhạy bén nắm bắt thị trường, đạo sâu sát Ban lãnh đạo, Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên phát triển vững mạnh thị trường Để không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh, đảm bảo tốt cho đời sống nhân viên công ty thực đầy đủ nghĩa vụ cho ngân sách Nhà nước Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt chế thị trường nay, Cơng ty mạnh dạn tìm kiếm mở rộng thị trường tỉnh lân cận, đồng thời đẩy mạnh đầu tư vào đổi trang thiết bị công nghệ đào tạo lại đội ngũ nhân viên cán kinh tế, kinh doanh nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh theo hướng ổn định, bền vững phát triển lâu dài 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Cơng ty mua hàng hóa nhập kho Bên cạnh phận kinh doanh tìm kiếm khách hàng, lập báo giá gửi khách hàng để khách hàng xem xét nghiên cứu Nếu khách hàng đồng ý mua hàng phận kế tốn lập đơn hàng sau xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng đồng thời thu tiền theo hợp đồng thỏa thuận bên GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN Nhập kho Tìm kiếm khách hàng Lập báo giá gửi khách hàng Xuất kho giao hàng Người tiêu dùng Thu tiền Công ty, tổ chức Sơ đồ tổ chức kinh doanh Công ty Ngành, nghề kinh doanh công ty: STT Tên ngành Mã ngành Gia công khí, xử lý tráng phủ kim loại 2592 (Chính) Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu 4669 Chi tiết: - Bán buôn nguyên liệu, phụ liệu, vật tư phục vụ sản xuất giày dép - Bán bn hóa chất khác (trừ hóa chất sử dụng nơng nghiệp) Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác 4659 Chi tiết: Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động điện, dây điện thiết bị khác dùng mạch điện ) Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp 4653 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Bộ máy quản lý doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng, hình thức cho phép Cơng ty phân cấp quản lý rõ ràng, tránh chồng chéo chức Đứng đầu Công ty Giám đốc, phịng ban Có thể khái qt máy quản lý Công ty theo sơ đồ đây: Giám đốc Kho Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng hành chính Tổ chức máy quản lý Công ty Nhiệm vụ chức phận Giám đốc: Là người đứng đầu chịu trách nhiệm trước pháp luật định trực tiếp đạo điều hành hoạt động Công ty Đồng thời quán xuyến các mặt Công ty tổ chức, tài chính, các hoạt động kinh doanh Phịng Kế tốn: Chịu sự quản lý trực tiếp của giám đớc, cập nhật số liệu kế tốn phát sinh hàng ngày Công ty, thiết lập báo cáo tài báo cáo thuế theo quy định nhà nước ban giám đốc Mặt khác, phòng kế tốn cịn có trách nhiệm áp dụng theo chuẩn mực, chế độ kế toán hành chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán BCTC nhằm đảm bảo tính xác, kịp thời, trung thực Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường triển khai kế hoạch kinh doanh mặt hàng, tìm đối tượng khách hàng thực hợp đồng kinh doanh GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TỐN Phòng hành chính: Làm cơng tác xây dựng áp dụng chế độ, quy định quản lý sử dụng lao động, chịu trách nhiệm trước giám đốc thay đổi công tác quản lý nhân Đồng thời phịng hành cịn làm nhiệm vụ đảm bảo chế độ khen thưởng đãi ngộ cách đắn cho toàn nhân viên Cơng ty Kho: Có nhiệm vụ, thống kê, theo dõi lượng hàng nhập – xuất – tồn, quản lý bảo quản hàng hoá kho, đảm bảo số lượng giá trị hàng hóa 1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm phận sau: Kế tốn trưởng Kế tốn cơng nợ Kế tốn bán hàng Kế toán thuế Thủ quỹ Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Chức phận máy kế toán Kế toán trưởng: Là người tổ chức đạo tồn cơng tác kế tốn,tổ chức kiểm tra cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn văn phịng Cơng ty Kế tốn trưởng người quản lý hoạt động thu, chi sổ sách kế toán doanh nghiệp Kế toán công nợ: Theo dõi khoản nợ phải thu, phải trả người mua, người bán cơng ty Kế tốn bán hàng: Theo dõi tình hình biến động hàng hóa cơng ty, tình hình bán hàng hóa cơng ty GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN 46 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TỐN  Sổ kế tốn sử dụng 47 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ TK 511 - Sổ chi tiết TK 511 - Sổ tổng hợp TK 511 2.6.1.2 Luân chuyển chứng từ Quy trình luân chuyển chứng từ xuất hóa đơn bán hàng Người thực Lưu đồ q trình Kế tốn Cơng nợ (1) Xuất hóa đơn Kế tốn thu chi Trưởng phịng, Giám đốc Mơ tả (2a) Lập phiếu thu Duyệt hóa đơn, phiếu thu Thủ quỹ Thu tiền Kế tốn cơng nợ Ghi sổ (2b) (2c) (3) Cụ thể hóa quy trình: (1) Khi bán gói cước vận chuyển cho khách hàng, kế tốn Cơng nợ vào xác nhận bên để xuất hóa đơn bán hàng (2a) Nếu khác hàng tốn với hóa đơn 20 triệu, kế tốn thu chi vào hóa đơn lập phiếu thu tiền mặt (2b) Trình giám đốc, trưởng phịng ký phiếu (2c) Sau thủ quỹ thu tiền hàng khách (3) Trường hợp bán hàng treo qua cơng nợ kế tốn cơng nợ vào hóa đơn để ghi sổ cơng nợ để theo dõi 48 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN 2.6.1.3 Tài khoản sử dụng hạch toán  Tài khoản sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng TK 333: Thuế GTGT phải nộp TK 131: Phải thu khách hàng TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi Ngân hàng  Hạch tốn: Trình tự kế tốn tổng hợp doanh thu bán hàng cụ thể sau: kế toán nhập chứng từ ban đầu liên quan hoạt động bán hàng vào phần mềm kế toán để làm tổng hợp vào sổ chi tiết sổ tổng hợp liên quan - Căn theo hóa đơn GTGT kế toán tiến hành định khoản để làm ghi nhận doanh thu bán hàng kỳ Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH Có TK 5113: Doanh thu bán hàng Có TK 33311:Th́ và các khoản phải nợp Nhà nước - Bộ phận kế toán viết hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho gồm liên Trong đó: Liên kế toán dùng để ghi sổ sách kế toán liên quan, liên giao khách hàng, liên lưu nội Căn vào hóa đơn GTGT, phiếu thu chứng từ ban đầu liên quan nghiệp vụ bán hàng phát sinh tháng kế toán tiến hành tổng hợp vào sổ chi tiết bán hàng sổ tổng hợp doanh thu để theo dõi tình hình doanh thu tháng Dựa vào sổ chi tiết lập kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp doanh thu để tổng hợp doanh thu bán hàng kỳ xác định kết quả kinh doanh 49 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN TK 111,112 Nếu thu tiền TK 511 TK 131 Theo phương pháp khấu trừ Khi khách hàng ứng trước Doanh thu bán hàng hoặc toán tiền Theo phương pháp khấu trừ TK 33311 Thuế GTGT đầu Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng 2.6.2.Kế toán xác định kết kinh doanh 2.6.2.1 Tài khoản sử dụng - TK 911: Xác định kết kinh doanh (Tài khoản số dư cuối kỳ) - TK 632: Giá vớn hàng bán - TK 635: Chi phí tài chính - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính - TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác 50 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN 2.6.2.2 Trình tự hạch toán TK 511 TK 911 TK 632, 635,642 Kết chuyển DTT Kết chuyển chi phí kỳ từ hoạt động KD TK 711 TK 515 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển doanh thu từ hoạt động TC TK 8211 TK 334 Xác định thuế Kết chuyển thuế TNDN phải nộp TNDN kỳ TK 421 Kết chuyển LN kỳ Sơ đồ hạch tốn kết kinh doanh 2.6.2.3 Phương pháp tính - Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ - Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động kinh doanh thông thường kết hoạt động khác - Kết hoạt động kinh doanh thông thường kết từ hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp, từ hoạt động bán hàng hoạt động tài chính: Kết từ hoạt động bán hàng = Tổng doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng xuất bán - Chi phí BH QLDN 51 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN Kết từ hoạt động tài = KHOA KẾ TOÁN Tổng doanh thu hoạt đơng tài - Chi phí hoạt động tài Trong đó: Doanh thu bán hàng tính doanh thu bán hàng trừ khoản giảm trừ (chiết khấu thương mạị, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) - Kết hoạt động khác kết tính chênh lệch thu nhập khác chi phí khác: Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN 2.7 Kế toán nguồn vốn 2.7.1 Nội dung  Khái niệm: Vốn chủ sở hữu số vốn chủ sở hữu đóng góp vào doanh nghiệp mà doanh nghiệp khơng phải cam kết tốn  Vốn chủ sở hữu bao gồm: - Vốn góp ban đầu chủ sở hữu thành lập doanh nghiệp mở rộng doanh nghiệp - Vốn đựơc bổ sung từ lợi nhuận trình họat động kinh doanh theo định chủ sở hữu vốn Hội đồng quản trị - Các khoản điều chỉnh: chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá chưa xử lý quỹ doanh nghiệp  Vốn chủ sở hữu trình bày phần Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán: - Chỉ tiêu "Vốn đầu tư chủ sở hữu” - Chỉ tiêu "Thặng vốn vốn cổ phần" 52 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN - Chỉ tiêu "Vốn khác chủ sở hữu" Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên ông Nguyễn Văn Trung (Giám đốc) sáng lập với số vốn góp ban đầu 500.000.000 đồng Tính đến thời điểm số vốn đầu tư chủ sở hữu tăng lên 1.500.000.000 đồng 2.7.2 Chứng từ sử dụng - Khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động: +Hồ sơ thành lập doanh nghiệp + Biên góp vốn - Trong q trình hoạt động: + Biên bàn giao + Biên nhận vốn góp +Các chứng từ có liên quan khác… 2.7.3 Tài khoản sử dụng hạch toán  Tài khoản sử dụng: - TK 411: Nguồn vốn kinh doanh - TK 4111: Vốn đầu tư chủ sở hữu - TK 4112: Thặng dư vốn cổ phần - TK 4118: Vốn khác  Hạch tốn: - Nếu nhận góp vốn tài sản phải phản ánh NVKD theo giá bên góp vốn thỏa thuận - Chỉ ghi giảm nguồn vốn kinh doanh DN hoàn trả vốn cho chủ sở hữu giải thể, bù lỗ KD - Vốn góp vàng, ngoại tệ phải quy đồng Việt Nam Trong q trình hoạt động khơng đánh giá lại số dư có TK 411 có gốc ngoại tệ 53 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN 2.8 Lập phân tích BCTC 2.8.1 Nội dung - Báo cáo tài phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu SXKD, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn… doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu quy định thống - Báo cáo tài bao gồm hệ thống số liệu kinh tế tài tổng hợp, rút từ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thuyết minh cần thiết văn số liệu Báo cáo tài phương pháp quan trọng để chuyển tải thơng tin kế tốn tài đến người định, thơng tin cơng khai sản nghiệp, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp… phục vụ đối tượng bệ bên ngồi doanh nghiệp 2.8.2 Khái qt tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí lợi nhuận cơng ty Tình hình biến động tài sản, nguồn vốn: 31/12/2017 ST T Chỉ tiêu A Tổng tài sản I II Tiền khoản tương đương tiền Các khoản phải thu Số tiền (đồng) 31,101,892,459 31/12/2016 Tỉ trọng 100 % Số tiền (đồng) 20,551,697,203 Chênh lệch Tỷ trọng 100 % Tỷ trọng Tỷ lệ 10,550,195,256 0% 51% Số tiền (đồng) 562,231,228 2% 207,314,838 1% 354,916,390 1% 171 % 10,251,455,037 33% 2,502,161,028 12% 7,749,294,009 21% 310 % 19,304,283,416 62% 16,572,780,036 81% 2,731,503,380 -19% 16% III Hàng tồn kho IV Tài sản cố định 280,611,902 1% 396,230,810 2% (115,618,908) -1% -29% V Tài sản khác 703,310,876 2% 873,210,491 4% (169,899,615) -2% -19% B Tổng nguồn vốn 31,101,892,459 100 % 20,551,697,203 100 % 10,550,195,256 0% 51% I Nợ phải trả 31,370,875,705 101% 20,990,076,109 102% 10,380,799,596 -1% 49% 54 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN II Vốn chủ sở hữu (268,983,246) -1% KHOA KẾ TỐN (438,378,906) -2% 169,395,660 1% -39% Tình hình biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận: STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2016 Chênh lệch Số tiền (đồng) Tỷ lệ Doanh thu BH CCDV 17,820,246,165 15,691,997,717 2,128,248,448 14% Doanh thu BH CCDV 17,820,246,165 15,691,997,717 2,128,248,448 14% Giá vốn hàng bán 13,577,893,967 11,335,796,659 2,242,097,308 20% Doanh thu hoạt động tài 1,300,111 7,934,895 (6,634,784) -84% Thu nhập khác 241,662,868 133,237,233 108,425,635 81% Tổng chi phí 4,252,653,468 4,365,137,047 (112,483,579) -3% Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 232,661,709 132,236,139 100,425,570 76% Chi phí thuế TNDN 63,266,049 28,887,508 34,378,541 119% Lợi nhuận sau thuế TNDN 169,395,660 103,348,631 66,047,029 64% 2.8.3 Nhận xét Qua hai bảng phân tích ta thấy: - Tổng tài sản công ty ngày 31/12/2017 tăng 10.550.195.256 đồng so với ngày 31/12/2016, tương ứng với tỷ lệ tăng 51% - Các khoản phải thu lớn kế tốn bán hàng công nợ cần phải đưa giải pháp thu hồi nợ tránh để việc tồn đọng ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty - Lượng hàng hóa tồn kho công ty tương đối lớn cần phải đẩy nhanh tiêu thụ hàng hóa để tăng tốc độ luân chuyển vốn để đạt lợi nhuận cao - Vốn chủ sở hữu công ty âm lợi nhuận chưa phân phối âm nên công ty phải lấy phần vốn chủ để bù đắp cho số lỗ - Doanh thu BH CCDV công ty năm 2017 tăng 2.128.248.448 đồng so với năm 2016, tương ứng với tỷ lệ tăng 14% - Lợi nhuận sau thuế công ty năm 2017 tăng 66,047,029 đồng so với năm 2016 tương ứng với tỷ lệ tăng 64% Nguyên nhân chủ yếu khoản thu 55 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN nhập khác công ty tăng lên tương đối nhiều Mặc dù chi phí thuế TNDN tăng cao lại có khoản thu nhập khác bù vào làm cho lợi nhuận sau thuế công ty tăng lên Phần III: Một số đánh giá định hướng hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên 3.1 Đánh giá công tác kế tốn cơng ty Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên kết hợp với kiến thức mà em biết, em xin đưa số ý kiến nhận xét, đánh giá chủ quan thân sau: Về tình hình kinh doanh cơng ty - Là cơng ty hoạt động năm gần với nỗ lực không ngừng nghỉ đội ngũ quản lý nhân viên công ty, hỗ trợ lẫn giúp cho cơng ty có chỗ đứng tương đối ổn định thị trường, tạo dựng niềm tin, uy tín với khách hàng Về tổ chức máy quản lý công ty - Là công ty cịn trẻ tuổi đời có Ban quản lý kinh nghiệm có lực nên tổ chức phòng bạn hợp lý với đặc điểm kinh doanh cơng ty - Cơng ty có đồng thuận thống thành viên phòng ban để đạt hiệu cao cho công ty - Đội ngũ cán quản lý có kinh nghiệm, có lực, có khả thích ứng với tình hình biến động kinh doanh Môi trường làm việc nghiêm túc, văn minh nên nhân viên có tinh thần trách nhiệm công việc giao Về tổ chức công tác kế tốn cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế toán rút vài nhận xét sau:  Ưu điểm: 56 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TỐN Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty thực cách có hệ thống, phù hợp với sách, chế độ, thể chế tài kế toán hành Điều thể qua mặt sau: - Về vận dụng chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng Thơng tư 133/2016TT-BTC, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo - Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đầy đủ loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu quy định chuẩn mực - Về chứng từ sử dụng: Công ty xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, trình tự có kiểm tra, kiểm soát chứng từ cách chặt chẽ người có trách nhiệm thẩm quyền Có thể nói máy kế tốn hoạt động có hiệu với đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt Mỗi người phụ trách phần hành riêng hỗ trợ, đối chiếu với nghiệp vụ nên tạo nên đồng gắn kết chặt chẽ cơng việc chung Hàng tháng, Phịng kế tốn cơng ty cung cấp thơng tin cách kịp thời đến nhà quản lý thông qua báo cáo Từ đó, lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời có biện pháp thích hợp để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh  Nhược điểm: - Mặc dù doanh thu hàng năm có tăng lên cịn thấp Vì cơng ty nên có chiến lược tìm kiếm thêm nhiều khách hàng nội địa khách hàng quốc tế để đẩy doanh thu tăng lên nhiều - Tổ chức phần mềm kế toán thiết kế phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty xảy khiếm khuyết gây cản trở đến liên tục công tác kế tốn 57 GVHD: TS Nguyễn Thu Hồi SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN - Hệ thống máy tính phục vụ phịng kế tốn xảy tượng trục trặc, tốc độ xử lí cịn chưa nhanh nhạy, gây ảnh hưởng đến tính kịp thời cơng tác kế tốn cơng ty 3.2 Định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn công ty - Đảm bảo mối quan hệ công tác phận mối quan hệ chung với tất phận kế toán máy kế tốn nhằm có phối hợp, phân cơng trách nhiệm hợp lý việc thu nhận, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin phục vụ cơng tác quản trị - Thường xuyên bồi dưỡng chuyên môn cho đội ngũ làm cơng tác kế tốn của cơng ty nhằm tăng suất lao động kế toán xử lý cơng việc chun mơn xác thuận lợi, giảm số lượng đội ngũ việc xử lý cơng tác kế tốn phần hành tồn cơng tác kế tốn - Tổ chức phân cơng nhiệm vụ hợp lý cho phận kế toán nhằm đảm bảo nâng cao hiệu việc thu nhận, xử lý, phân tích cung cấp thông tin phục vụ cho việc điều hành nhà quản trị - Trên sở chứng từ kế toán phát sinh khoản doanh thu, loại kết kinh doanh DN, người làm kế tốn kiểm tra, phân loại chứng từ, tính toán, xác định kết kinh doanh theo hoạt động hay loại hàng hóa, tính khoản thuế phải nộp nhà nước, ghi sổ kế tốn tài sổ kế toán quản trị theo loại doanh thu kết kinh doanh nhằm cung cấp thông tin kế tốn tài phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính, thơng tin kế tốn quản trị phục vụ cho việc điều hành hoạt động bán hàng lập báo cáo kế toán quản trị DN - Thị trường sản phẩm mà công ty cung cấp ln có biến động ngày có nhiều đối thủ cạnh tranh cơng ty cần có biện pháp thích ứng tốt để khai thác thêm thị trường giúp từ trì phát triển Hiện việc sử dụng sản phẩm có chất lượng cao có nhu cầu cao nên việc tiêu thụ cần phải có chiến lược đáp ứng nhu cầu nhiên cần phải có mối quan hệ tìm 58 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN khách hàng lớn hợp tác lâu dài để tận dụng hết nguồn nhân lực … để tăng hiệu suất xử lí cơng việc tạo lợi nhuận cao KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh tất yếu, Doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải biết phát huy khả tiềm tàng bên khai thác tối đa hội mà lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mang lại Một cơng cụ giúp cho nhà quản trị khai thác triệt để tiềm Doanh nghiệp cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Dưới góc độ sinh viên kế tốn thực tập Công ty hoạt động lĩnh vực thương mại, kiến thức học qua tìm hiểu thực tế em trình bày sơ tình hình hoạt động chung cơng ty việc vận hành máy kế toán Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên Mặc dù cố gắng tìm hiểu học hỏi anh chị cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng, song thời gian thực tập cịn hạn chế nên em cịn thiếu sót việc trình bày nội dung cơng tác kế tốn công ty, đặc biệt phần công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Do em mong nhận ý kiến đóng góp thầy anh chị phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên để hồn thành luận văn tốt nghiệp tới tốt Em xin gửi lời cảm ơn đến giáo Nguyễn Thu Hồi tồn thể anh chị phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hải Dương, ngày 17 tháng 03 năm 2019 Sinh viên 59 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN Hồ Thị Ngọc 60 GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài SV: Hồ Thị Ngọc_CQ53/21.14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thực tế cơng tác kế tốn Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên Đồng thời hướng dẫn giáo viên Nguyễn Thu Hoài giúp đỡ tận tình người Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên em hồn thành báo. .. luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN KHOA KẾ TOÁN Phần I: Tổng quan Công Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Sơ lược công ty: - Tên công ty viết tiếng Việt: CÔNG... dung phần hành kế tốn Cơng Ty TNHH Một Thành Viên TM Trung Kiên Phần III: Một số đánh giá định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn CơngTy TNHH Một Thành Viên TM Trung kiên GVHD: TS Nguyễn Thu Hoài