Những yếu tố tác động đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán của các kiểm toán viên tại các công ty big 4 VN

B® GIÁO DUC VÀ ÐÀO TAO TRƯèNG ÐAI HOC KINH TE TP HO CHÍ MINH HÀ HỒNG ÐI½P NHUNG NHÂN TO ÃNH HƯeNG ÐEN HÀNH VI ÐE DOA CHAT LƯeNG KIEM TOÁN CUA CÁC KIEM TOÁN VIÊN TAI CC CễNG TY BIG VIẵT NAM LUắN VN THAC SĨ KINH TE Tp Ho Chí Minh – Năm 2015 B® GIÁO DUC VÀ ÐÀO TAO TRƯèNG ÐAI HOC KINH TE TP HO CHÍ MINH HÀ HỒNG ÐI½P NHUNG NHÂN TO ÃNH HƯeNG ÐEN HÀNH VI ÐE DOA CHAT LƯeNG KIEM TOÁN CUA CÁC KIEM TOÁN VIÊN TAI CÁC CƠNG TY BIG VI½T NAM Chun ngành: Ke tốn Mã so: 60340301 LU¾N VĂN THAC SĨ KINH TE NGƯèI HƯéNG DAN KHOA HOC: PGS TS TRAN TH± GIANG TÂN Tp Ho Chí Minh – Năm 2015 LèI CAM ÐOAN Kính thưa q thay cơ, tơi tên Hà Hồng Ði¾p, hoc viên cao hoc khóa 22 – ngành Ke tốn – Trưịng Ðai hoc Kinh te Tp Ho Chí Minh Tơi xin cam doan dây cơng trình nghiên cúu cúa riêng tơi Các so li¾u, ket lu¾n văn tác giá trnc tiep thu th¾p, thong kê xú lý Các nguon du li¾u khác dưoc sú dnng lu¾n văn deu có ghi nguon trích dan xuat xú Tp Ho Chí Minh, tháng 03 năm 2015 Hoc viên Hà Hồng Ði¾p MUC LUC Trang phn bìa Lịi cam doan Mnc lnc Danh mnc chu viet tat Danh mnc báng lu¾n văn Danh mnc hình lu¾n văn Chương 1: PHAN Me ÐAU 1.1 Lý hình thành de tài 1.2 Câu hói nghiên cúu mnc tiêu nghiên cúu 1.3 Pham vi nghiên cúu doi tưong kháo sát 1.4 Phương pháp nghiên cúu 1.5 Ý nghĩa cúa de tài 1.6 Ket cau cúa de tài Chương 2: CƠ Se LÝ THUYET VE NHUNG NHÂN TO ÃNH HƯeNG ÐEN HÀNH VI ÐE DOA CHAT LƯeNG KIEM TOÁN 2.1 Tong quan ve hành vi de doa chat lưong kiem tốn moi quan h¾ giua hành vi de doa chat lưong kiem tốn vói chat lưong kiem tốn .6 2.1.1 Khái ni¾m ve hành vi de doa chat lưong kiem toán 2.1.2 Moi quan h¾ giua hành vi de doa chat lưong kiem tốn vói chat lưong kiem toán 2.2 Tong quan ve nghiên cúu có liên quan den hành vi de doa chat lưong kiem toán7 2.3 Tong ket nhung nhân to ánh hưóng den hành vi de doa chat lưong kiem tốn tù nghiên cúu trưóc 10 2.3.1 Mnc tiêu cat giám chi phí .10 2.3.2 Áp lnc tù vi¾c dánh giá nhân viên gan vói hồn thành mnc tiêu 11 2.3.3 Múc d® gan bó thap vói cơng ty kiem tốn 12 2.3.4 Chính sách nhân sn khơng cơng bang cúa cơng ty kiem tốn 12 2.3.5 Thieu hi¾u q trao doi thơng tin .13 2.3.6 Mđt so dắc tớnh cá nhân cúa kiem toán viên 14 Tóm tat chương 15 Chương 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CÚU 3.1 Thiet ke nghiên cúu mơ hình nghiên cúu 16 3.1.1 Thiet ke nghiên cúu 16 3.1.2 Mơ hình nghiên cúu 17 3.2 Nghiên cúu thúc 18 3.2.1 Phương pháp chon mau 18 3.2.2 Thiet ke thang cho báng câu hói 19 3.2.3 Dien dat mã hóa thang 19 Tóm tat chương 23 Chương 4: KET QUà NGHIÊN CÚU VÀ BÀN LU¾N 4.1 Thông tin mau nghiên cúu 24 4.2 Ket q phân tích thong kê mơ tá 27 4.2.1 Thong kê mô tá yeu to 27 4.2.2 Thong kê mô tá cho bien quan sát cúa tùng yeu to .28 4.3 éỏnh giỏ dđ tin cắy cỳa thang phân tích nhân to khám phá 34 4.3.1 éỏnh giỏ dđ tin cắy cỳa thang .34 4.3.2 Phân tích nhân to (EFA) 35 4.4 Phân tích hoi quy tuyen tính 40 4.5 Kiem d%nh giá thuyet .42 4.6 Kiem d%nh sn khác bi¾t theo d¾c tính cá nhân doi vói nhung nhân to có ánh hưóng tói hành vi de doa chat lưong kiem toán .44 4.6.1 Khác bi¾t ve giói tính 44 4.6.2 Khỏc biắt ve dđ tuoi 45 4.6.3 Khác bi¾t ve cơng ty kiem tốn dang làm vi¾c 46 4.6.4 Khác bi¾t ve v% trí cơng vi¾c 47 4.6.5 Khác bi¾t ve thâm niên công tác 48 4.6.6 Khác bi¾t ve vi¾c có chúng chí nghe nghi¾p 48 Tóm tat chương 50 Chương 5: KET LU¾N VÀ KIEN NGH± 5.1 Ket lu¾n 51 5.2 Kien ngh% 52 5.3 Ðóng góp cúa de tài 57 5.4 Han che cúa de tài hưóng nghiên cúu tiep theo 58 Tóm tat chương 60 Tài li¾u tham kháo Phn lnc DANH MUC CÁC CHU VIET TAT KTV Kiem tốn viên Big 4 Cơng ty kiem tốn tai Vi¾t Nam: Deloitte, PwC, E&Y, KPMG BCTC Báo cáo tài KiT Kiem tốn GÐ Giám doc TGÐ Tong Giám doc DANH MUC CÁC BÃNG TRONG LU¾N VĂN Báng 4.1: Cơ cau ve giói tính…………………………………………………………24 Báng 4.2: Cơ cau ve d® tuoi………………………………………………………… 25 Báng 4.3: Cơ cau ve cơng ty kiem tốn dang làm vi¾c……………………………….25 Báng 4.4: Cơ cau ve v% trí cơng vi¾c………………………………………………….26 Báng 4.5: Cơ cau ve thâm niên công tác……………………….…………………… 26 Báng 4.6: Cơ cau ve chúng chí nghe nghi¾p……………………….…… ………… 27 Báng 4.7: Ket thong kê mô tá yeu to……………………….…… ………….27 Báng 4.8: Ket thong kê mô tá bien quan sát cúa yeu to “Mnc tiêu cat giám chi phí” ……………………….…… ………….……………………….…… ………….28 Báng 4.9: Ket thong kê mô tá bien quan sát cúa yeu to “Áp lnc dánh giá nhân viên gan vói hồn thành mnc tiêu” ……………………….…… …………………….29 Báng 4.10: Ket thong kê mơ tá bien quan sát cúa yeu to “Chính sách nhân sn không công bang” ……………………….…… ………….……………………….…30 Báng 4.11: Ket thong kê mô tá bien quan sát cúa yeu to “Múc d® gan bó thap vói cơng ty kiem toán” ……………… ……….…… ………….……………………31 Báng 4.12: Ket thong kê mô tá bien quan sát cúa yeu to “Trao doi thơng tin khơng thu¾n loi” ………………… …….…… ………….……………………….…32 Báng 4.13: Ket thong kê mô tá bien quan sát cúa yeu to “Hành vi de doa chat lưong kiem toán”………………………………………………………………………33 Báng 4.14: Ket Cronbach’s alpha cúa nhóm bien quan sát………………… 35 Báng 4.15: Ket phân tích hoi quy sú dnng phương pháp Enter………………… 40 Báng 4.16 Kiem d%nh sn khác bi¾t ve giói tính……………………………………….45 Báng 4.17 Kiem d%nh sn khác bi¾t ve tuoi tác……………………………………… 46 Báng 4.18 Kiem d%nh sn khác bi¾t ve cơng ty kiem tốn dang làm vi¾c…………… 47 Báng 4.19 Kiem d%nh sn khác bi¾t ve v% trí cơng vi¾c……………………………… 47 Báng 4.20 Kiem d%nh sn khác bi¾t ve thâm niên công tác………………………… 48 Báng 4.21 Kiem d%nh sn khác bi¾t ve có chúng chí nghe nghi¾p…………………… 49 DANH MUC CÁC HÌNH TRONG LU¾N VĂN Hình 3.1: Quy trình nghiên cúu………………………………………………………16 Hình 3.2: Mơ hình nghiên cúu…………………………………………………… 17 Kiem d%nh dđ tin cắy cua cỏc bien Trao doi thụng tin khụng thuắn loi Thong kờ dđ tin cắy Cronbach's So bien Alpha quan sát ,817 Thong kê bien tong Bien TD1 - Anh/ch% cap trao Trung bình Phương sai thang thang Tương quan neu loai neu loai bien tong bien bien Cronbach's Alpha neu loai bien 10,37 5,358 ,664 ,758 10,45 5,668 ,660 ,759 10,07 6,118 ,598 ,788 10,24 5,682 ,632 ,773 doi ve khó khăn cơng vi¾c TD2 - Cap khuyen khích anh/ch% tn giái quyet van de mà khơng can phái trao doi vói ho TD3 - Anh/Ch% thưịng g¾p khó khăn vi¾c trao doi ý kien vói cap TD4 - Do trao doi khơng thu¾n loi vói cap nên nhieu van de khơng dưoc giái quyet Kiem d%nh dđ tin cắy cua cỏc bien “Hành vi de doa chat lưong kiem toán” Thong kê dđ tin cắy Cronbach's So bien Alpha ,823 quan sỏt Thong kê bien tong Trung bình Phương sai Bien : Trong cơng vi¾c hi¾n tai, thang thang Tương quan anh/ch% tùng phái: neu loai neu loai bien tong bien bien Cronbach's Alpha neu loai bien HV1 - Làm vi¾c nham dat dưoc ket dánh giá cao trưóc mat có the ánh hưóng tói ket 14,82 4,987 ,544 ,815 14,22 5,926 ,579 ,806 14,37 4,891 ,726 ,757 14,60 4,707 ,651 ,779 14,51 5,000 ,642 ,781 cơng vi¾c tương lai HV2 - Phái làm vi¾c theo hưóng trái vói xét dốn nghe nghi¾p cúa anh/ch% HV3 - Phái ó lai văn phịng sau giị làm vi¾c de chúng tó anh/ch % làm vi¾c chăm chí HV4 - Bó qua m®t (m®t so) thú tnc kiem tốn chương trình kiem tốn dưoc thiet ke tù trưóc HV5 - Khơng dưoc cham cơng tồn b® thịi gian thnc te anh/ch % bó cho cơng vi¾c PHU LUC 3: PHÂN TÍCH NHÂN TO (EFA) ÐOI VộI CC BIEN éđC LắP KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy ,803 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 2355,214 df 171 ,000 Sig Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % 6,702 35,276 35,276 6,702 35,276 35,276 3,957 20,826 20,826 2,379 12,523 47,799 2,379 12,523 47,799 3,422 18,010 38,836 2,178 11,463 59,261 2,178 11,463 59,261 2,520 13,263 52,099 1,385 7,288 66,550 1,385 7,288 66,550 2,282 12,013 64,112 1,144 6,022 72,572 1,144 6,022 72,572 1,607 8,459 72,572 ,761 4,003 76,575 ,694 3,651 80,226 ,587 3,088 83,314 ,532 2,798 86,112 10 ,469 2,468 88,581 11 ,416 2,191 90,772 12 ,396 2,087 92,858 13 ,335 1,763 94,622 14 ,314 1,653 96,274 15 ,275 1,445 97,719 16 ,208 1,096 98,815 17 ,185 ,975 99,790 18 ,036 ,187 99,977 19 ,004 ,023 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component NS2 ,918 NS1 ,915 NS3 ,784 NS5 ,760 NS4 ,711 ,304 GB4 ,957 GB3 ,867 GB1 ,859 GB2 ,857 TD1 ,837 TD2 ,756 TD3 ,346 ,660 TD4 ,406 ,608 DG2 ,787 DG1 ,753 DG3 ,752 DG4 ,706 MT1 ,849 MT2 ,798 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser a a Normalization a PHU LUC 4: PHÂN TÍCH NHÂN TO (EFA) ÐOI VéI CÁC BIEN PHU THU®C KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling ,846 Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of 267,566 df Sphericity 10 Sig ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % Total % of Variance Cumulative % Variance 2,992 59,840 59,840 ,631 12,630 72,470 ,567 11,334 83,804 ,454 9,076 92,880 ,356 7,120 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component HV3 ,845 HV4 ,796 HV5 ,785 HV2 ,731 HV1 ,702 2,992 59,840 59,840 Extraction Method: Principal Component Analysis a a components extracted Rotated Component Matrix a a Only one component was extracted The solution cannot be rotated PHU LUC 5: PHÂN TÍCH HOI QUY Model Summary Mơ H¾ so R R b 2 hình R hi¾u Sai so chuan cúa ưóc lưong ,949 a ,901 ,898 ,1766923 a Dn báo: (Hang so), TD, DG, GB, MT, NS b Bien phn thu®c: HV ANOVA Mơ hình Tong bình phương Bình phương trung bình Hoi quy 42,654 Phan dư 4,683 150 47,337 155 Tong a df a Bien phn thu®c: HV a Dn báo: (Hang so), TD, DG, GB, MT, NS F 8,531 273,249 ,031 Sig ,000 b a Coefficients Hắ so cha chuan húa Mụ hỡnh B éđ l¾ch chuan (Constant) ,173 ,136 MT ,227 ,019 DG ,090 NS Thong kê H¾ so chuan hóa t Sig H¾ so Beta da cđng tuyen éđ chap nhắn Hắ so phóng cúa bien dai phương sai 1,273 ,205 ,338 11,800 ,000 ,804 1,244 ,025 ,092 3,560 ,000 ,984 1,016 ,281 ,026 ,362 10,839 ,000 ,591 1,691 GB ,137 ,020 ,196 6,751 ,000 ,786 1,273 TD ,256 ,024 ,358 10,593 ,000 ,577 1,734 a Dependent Variable: HV b PHU LUC 6: KIEM бNH SU KHÁC BI½T VE GIéI TÍNH ÐOI VéI CÁC HÀNH VI ÐE DOA CHAT LƯeNG KIEM TOÁN Group Statistics HV Giúi So quan Trung éđ lắch Trung bình tính sát bình chuan sai so chuan Nu 80 3,737500 ,5820903 ,0650797 Nam 76 3,507895 ,4968603 ,0569938 Independent Samples Test Levene's Test t-test for Equality of Means for Equality of Variances 95% Confidence Interval of the Difference F Sig t df Sig.(2- Mean Std Error tailed) Difference Difference Lower Upper Equal variances ,315 ,576 2,643 154 ,009 ,2296053 ,0868594 ,0580156 ,4011949 2,654 152,290 ,009 ,2296053 ,0865081 ,0586943 ,4005162 assumed HV Equal variances not assumed PHU LUC 7: KIEM бNH SU KHÁC BI½T VE TUOI TÁC ÐOI VéI CÁC HÀNH VI ÐE DOA CHAT LƯeNG KIEM TOÁN Test of Homogeneity of Variances HV Levene df1 df2 Sig Statistic 2,445 152 ,066 ANOVA HV Tong bình df Bình phương F Sig phương trung bình Between Groups Within Groups Total ,951 ,317 46,387 152 ,305 47,337 155 1,038 ,377 PHU LUC 8: KIEM бNH SU KHÁC BI½T VE CƠNG TY KIEM TOÁN ÐOI VéI CÁC HÀNH VI ÐE DOA CHAT LƯeNG KIEM TOÁN Test of Homogeneity of Variances HV Levene df1 df2 Sig Statistic ,795 152 ,499 ANOVA HV Tong bình df Bình phương F Sig phương trung bình Between Groups Within Groups Total ,645 ,215 46,693 152 ,307 47,337 155 ,700 ,554 PHU LUC 9: KIEM бNH SU KHÁC BI½T VE V± TRÍ CƠNG VI½C ÐOI VéI CÁC HÀNH VI ÐE DOA CHAT LƯeNG KIEM TOÁN Test of Homogeneity of Variances HV Levene df1 df2 Sig Statistic ,439 152 ,725 ANOVA HV Tong bình df Bình phương F Sig phương trung bình Between Groups Within Groups Total ,567 ,189 46,770 152 ,308 47,337 155 ,614 ,607 PHU LUC 10: KIEM бNH SU KHÁC BI½T VE THÂM NIÊN CÔNG TÁC ÐOI VéI CÁC HÀNH VI ÐE DOA CHAT LƯeNG KIEM TOÁN Test of Homogeneity of Variances HV Levene df1 df2 Sig Statistic ,439 152 ,725 ANOVA HV Tong bình df Bình phương F Sig phương trung bình Between Groups Within Groups Total ,567 ,189 46,770 152 ,308 47,337 155 ,614 ,607 PHU LUC 11: KIEM бNH SU KHÁC BI½T VE VI½C CĨ CHÚNG CHI NGHE NGHI½P ÐOI VéI CÁC HÀNH VI ÐE DOA CHAT LƯeNG KIEM TỐN Group Statistics Chúng So quan Trung Ю l¾ch Trung bình sát bình chuan sai so chuan chí HV Khơng Có 147 3,636735 ,5603426 ,0462163 3,444444 ,3844188 ,1281396 Independent Samples Test Levene's Test t-test for Equality of Means for Equality of Variances 95% Confidence Interval of the Difference F Sig t df Sig.(2tailed) Mean Std Error Difference Difference Lower Upper Equal variances 1,426 ,234 1,013 154 ,312 ,1922902 ,1897497 -,1825580 ,5671385 1,412 10,207 ,188 ,1922902 ,1362193 -,1103920 ,4949725 assumed HV Equal variances not assumed ... cơng ty kiem tốn khơng phái Big Ðoi tưong kháo sát bao gom: kiem toán vi? ?n, tro lý kiem toán vi? ?n (goi chung kiem tốn vi? ?n) dang làm vi? ?c tai cơng ty Big Vi? ?t Nam Thịi gian kháo sát dưoc tien hành. .. 44 4. 6.2 Khỏc biắt ve dđ tuoi 45 4. 6.3 Khác bi¾t ve cơng ty kiem tốn dang làm vi? ?c 46 4. 6 .4 Khác bi¾t ve v% trí cơng vi? ?c 47 4. 6.5 Khác bi¾t ve thâm niên công tác ... ngau nhiên: tác giá thu th¾p danh sách cúa kiem toán vi? ?n/ tro lý kiem tốn dang làm vi? ?c tai cơng ty Big qua tro lý kiem toán vi? ?n ban hoc cúa tác giá dang làm vi? ?c tai cơng ty Big 4, sau dó,