Do đó, nhận thức của kiểm toán viên về tính độc lập là giai đoạn quan trọng nhất để họ thực hiện cuộc kiểm toán có chất lượng cao thông qua việc duy trì tính độc lập. Từ đó, bài viết thực hiện nghiên cứu này dựa trên nhận thức về đạo đức của kiểm toán viên nhằm đạt được các mục tiêu sau (O1): xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên do nhận thức về đạo đức của họ và (O2) đánh giá mức độ tác động của các nhân tố đó. về tính độc lập của kiểm toán viên trong môi trường làm việc thực tế.
Nhân tố ảnh hưởng đến đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Lý chọn đề tài mô tả chọn nghiên cứu 2 Khảo lược nghiên cứu chọn Lập luận khoảng trống nghiên cứu 10 Lý thuyết Cơ sở lý thuyết giải thích mơ hình dự kiến 11 Phương pháp nghiên cứu mơ hình nghiên cứu dự kiến 14 5.1 Dự kiến phương pháp thu thập liệu 14 5.2 Dự kiến phương pháp phân tích liệu 15 5.2.1 Kiểm định thang đo 15 5.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 17 5.2.3 Xây dựng phương trình hồi quy 17 5.2.4 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 18 Dự kiến kết nghiên cứu hàm ý 19 Tài liệu tham khảo 20 Lý chọn đề tài mô tả chọn nghiên cứu Kiểm toán dịch vụ tư nhân cơng cộng cho phép báo cáo tài thực thể, qua trấn an cơng chúng bên liên quan Fahimeh and Mahdi (2013) tuyên bố kiểm tốn viên có nghĩa vụ đạo đức tất người liên quan đến quy trình kiểm tốn u cầu thực nhiệm vụ họ với trung thực, khách quan độc lập tối đa Hơn nữa, theo Karajeh (2004), hành vi chuyên nghiệp kiểm toán viên chứng tỏ vai trị quan trọng việc xác nhận tính tồn vẹn tài khoản tài tăng mức độ tin cậy người sử dụng tài khoản Kennedy (2004) cho số vụ bê bối tiếng Enron, WorldCom Arthur Anderson, ví dụ cơng ty có hành vi vi phạm đạo đức kiểm toán Theo Elias (2004), sụp đổ tổ chức lớn tác động đáng kể đến ổn định tài quốc gia, ảnh hưởng đến bên liên quan Kết là, kiện làm bật khoảng cách tồn kỳ vọng công chúng vai trị kiểm tốn viên Duska (2005) nhấn mạnh tin tưởng mà xã hội đặt vào vai trị kiểm tốn viên độc lập cần xem xét, điều cho phép thị trường tài hệ thống kinh tế hoạt động hiệu Do đó, nghề kiểm tốn bắt đầu tập trung nhiều vào đạo đức vụ bê bối tài tổ chức doanh nghiệp Người ta cho loạt yếu tố góp phần vào đánh giá đạo đức kiểm toán viên giá trị cá nhân, cam kết nghề nghiệp, văn hóa tổ chức, phát triển nhận thức đạo đức định hướng đạo đức Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên thuộc tính quan trọng đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn Trong q trình thực kiểm tốn, kiểm tốn viên cần trì quan điểm khách quan, trung thực, hồi nghi nghề nghiệp (tính độc lập mặt tư tưởng) đưa biện pháp bảo vệ trước suy giảm tính độc lập tình gây nguy hiểm cho tính độc lập (tính độc lập bề ngồi) vai trị quan trọng đạo đức nghề nghiệp Ngồi ra, kiểm tốn viên phải có quan điểm trực, khách quan q trình thực kiểm tốn, phân tích kết quả, phê duyệt báo cáo kiểm tốn khả chịu áp lực từ tác động cấp quản lý để không bị tổn hại đến tính trực (IFAC, 2016) Gần đây, có nhiều nghiên cứu vấn đề tính độc lập đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên từ nhiều góc độ khác Thông thường, nghiên cứu tuân theo bốn cách tiếp cận: cách tiếp cận kinh tế, cách tiếp cận hành vi, cách tiếp cận rủi ro cách tiếp cận mơ hình Các nghiên cứu thực (i) cách tiếp cận kinh tế dựa mối quan hệ kiểm toán viên khách hàng thông qua hợp đồng dịch vụ công ty kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Do đó, kiểm tốn viên phụ thuộc vào khách hàng để tạo lợi ích kinh tế thơng qua khoản phí phải trả cho dịch vụ kiểm tốn khoản phí khơng liên quan đến dịch vụ kiểm tốn (Veuger, 2021) (ii) Nghiên cứu hành vi giả định kiểm tốn viên khách hàng có quan hệ mật thiết tương tác với thực dịch vụ kiểm toán Vấn đề dẫn đến nhiều tình ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên lựa chọn cơng ty kiểm tốn, bổ nhiệm kiểm toán viên, nhiệm kỳ kiểm toán, khả bảo vệ khách hàng kiểm toán viên (Anh, Tram and Nhu, 2021) Ngoài ra, nhiều nghiên cứu tiếp cận (iii) nguy tính độc lập với động khiến kiểm toán viên vi phạm chuẩn mực nguyên tắc đạo đức theo đuổi tình hội, xét đốn chun mơn trở nên thiên lệch thiếu trực (Veuger, 2021) Cuối cùng, nghiên cứu gần sử dụng phương pháp mơ hình (iv) để điều tra tính độc lập kiểm toán viên quy định hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán đạo đức nghề nghiệp IFAC (2016) ban hành Cách tiếp cận bắt nguồn từ nguyên tắc đạo đức hình thành tính độc lập Có nhiều nghiên cứu chủ đề đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Từ việc phân tích nghiên cứu theo cách tiếp cận, viết nhận thấy có nghiên cứu đạo đức nghề nghiệp trình làm việc kiểm toán viên dựa cách tiếp cận theo cảm nhận kiểm toán viên Nhận thức cá nhân ảnh hưởng đến thái độ người, ảnh hưởng đến hành vi người Do đó, nhận thức kiểm tốn viên tính độc lập giai đoạn quan trọng để họ thực kiểm tốn có chất lượng cao thơng qua việc trì tính độc lập Từ đó, viết thực nghiên cứu dựa nhận thức đạo đức kiểm toán viên nhằm đạt mục tiêu sau (O1): xác định nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên nhận thức đạo đức họ (O2) đánh giá mức độ tác động nhân tố tính độc lập kiểm tốn viên mơi trường làm việc thực tế Từ khóa: Đạo đức nghề nghiệp, Tính độc lập kiểm tốn viên, Nhận thức đạo đức, Cơng ty kiểm tốn, Nhận thức kiểm toán viên 2 Khảo lược nghiên cứu chọn Lee (2009) định nghĩa đạo đức phần hệ tư tưởng liên quan đến ý thức đạo đức hành vi người tính sai hành động hậu chúng Đạo đức đề cập đến tiêu chuẩn hành vi cách người nên hành động đắn dựa giá trị, nghĩa vụ đạo đức đức tính cụ thể tình khác Đạo đức gần giống nhau: hoạt động khuôn khổ giúp phân biệt sai hành động có đạo đức chắn thành công Như Trevino (2013) nêu, đạo đức bao gồm tiêu chuẩn ứng xử xã hội chấp nhận chung Ngày nay, đạo đức nghề nghiệp trở thành khía cạnh quan trọng nghề nghiệp kiểm tốn, kiểm tốn Nếu khơng có đạo đức, người ta quan sát thấy có lạm dụng quyền hạn thiếu thận trọng cá nhân việc thực vai trò tổ chức họ Cheffer and Pakaluk (2007) khẳng định yếu tố thành công kiểm tốn viên tính khía cạnh đạo đức đạo đức áp dụng trình kiểm tốn Ra định có đạo đức đề cập đến phương pháp sở lý luận kiểm toán viên kiểm toán viên để đánh giá yếu tố đạo đức, phẩm hạnh lẽ phải đối mặt với tình khó xử đạo đức để đưa định tốt Sullivan (2007) xác định ba cấp độ phát triển đạo đức tiền thông thường, thông thường hậu thơng thường Cấp độ tiền thơng thường giải thích khái niệm tự chăm sóc thân, nghĩa cá nhân tự chăm sóc thân Ở cấp độ thông thường, người ta kết hợp chuẩn mực việc quan tâm đến người khác trước thân Cuối cấp độ hậu thông thường, cá nhân định quy tắc mà anh ấy/cô áp dụng giai đoạn thông thường cân việc chăm sóc thân quan tâm đến người khác Mỗi cấp độ có hai giai đoạn riêng biệt kiểm tra lý cho nhận thức đạo đức cá nhân Kiểm toán nghề đáng nghi ngờ mặt đạo đức, trách nhiệm kiểm tốn viên hỗ trợ cung cấp đảm bảo cho khách hàng đưa ý kiến độc lập báo cáo tài Hơn nữa, Mingzhi (2008) xác định kiểm toán viên thường phải đối mặt với xung đột đạo đức mối quan tâm họ nhóm người khơng qn với nhiệm vụ họ nhóm người khác Tương tự, kiểm tốn viên phải đối mặt với tình khó xử đạo đức nhận phí khách hàng cao cho dịch vụ kiểm toán dịch vụ phi kiểm toán họ phải đưa tuyên bố độc lập Kiểm toán viên, số trường hợp định, lo sợ bị uy tín dễ dãi việc đưa xét đốn kiểm tốn Do đó, ban quản lý thường định kiểm toán viên dựa việc kiểm tốn viên có tn thủ Ngun tắc kiểm toán chấp nhận chung (GAAP) Tiêu chuẩn kiểm toán chấp nhận chung (GAAS) để xác minh tài khoản cơng ty hay khơng Do đó, kiểm tốn viên yêu cầu xem xét lợi ích bên liên quan Jordan and Finkelstein (2013) định nghĩa 'phán đoán' ý kiến cá nhân đưa phần mở đầu cho hành động Đạo đức cách giải thích cá nhân người mức độ kiểm toán viên coi hành động hành vi đạo đức phi đạo đức Các cam kết tổ chức thu hút quan tâm lớn tác động đáng kể thái độ làm việc, chẳng hạn hài lịng cơng việc, hiệu suất mức độ thay Chìa khóa để đạt thành tích tốt phải có văn hóa đạo đức tích cực mạnh mẽ tổ chức, điều giúp nhân viên đạt mục tiêu họ cách xuất sắc Vì vậy, người ta nhận thấy văn hóa tổ chức có mối quan hệ trực tiếp với quản lý hiệu suất Nghiên cứu Fahimeh and Mahdi (2013) cho văn hóa tổ chức khác ảnh hưởng đến cam kết tổ chức hài lịng cơng việc.Văn hóa có hiệu thực thể nơi người ta thoải mái nói lên quan điểm vấn đề đạo đức cuối giải chúng Xét góc độ đạo đức, tính độc lập kiểm tốn viên bao gồm phạm vi hành vi kiểm toán viên từ thái độ đến hành vi trình kiểm tốn Để viết xác định kiểm tốn viên có thực độc lập hay khơng Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên phát sinh từ nhận thức kiểm tốn viên sau chuyển sang thái độ hành vi kiểm toán viên Thái độ gắn liền với độc lập tâm trí hành vi thể độc lập ngoại hình Do đó, nhận thức thể luận, chủ nghĩa vị kỷ chủ nghĩa vị lợi tạo nên tính độc lập kiểm tốn viên Đồn cộng (2020) sử dụng khn khổ dựa chủ đề để khám phá yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên kiểm tốn báo cáo tài Việt Nam Dữ liệu thu thập kỹ thuật vấn trực tiếp thảo luận nhóm phân tích định tính thơng qua mã hóa mở, mã hóa trục mã hóa chọn lọc Sau đó, 100 kiểm tốn viên hành nghề có kinh nghiệm vấn để xác nhận kết nghiên cứu Kết nghiên cứu cho thấy nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên đặc điểm cá nhân kiểm tốn viên, mơi trường cơng ty kiểm tốn mơi trường pháp lý lĩnh vực kiểm toán Đồng thời, nghiên cứu phát số yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên Việt Nam, là: nhận thức đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên, trình học tập rèn luyện, kỹ đặc thù ngành, quản trị doanh nghiệp, trình phát triển kinh tế đất nước hội nhập quốc tế hướng dẫn việc quản lý quy trình kiểm tốn báo cáo tài sở tn thủ khn khổ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam Le (2021) đánh giá tính độc lập kiểm tốn viên thuộc tính quan trọng đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Bài viết cung cấp nhìn đầy đủ nhận thức kiểm tốn viên tính độc lập hoạt động kiểm toán Việt Nam Le (2021) sử dụng cách tiếp cận hỗn hợp dựa phương pháp thực nghiệm phương pháp nghiên cứu tài liệu lưu trữ phương pháp thảo luận nhóm để phân tích, đánh giá vấn đề nghiên cứu kiểm chứng số liệu thực nghiệm Bài viết thực thảo luận nhóm với chuyên gia khảo sát 300 giám đốc, kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán làm việc 70 cơng ty kiểm tốn Kết cho thấy nhận thức tính độc lập bị ảnh hưởng nhận thức đạo đức, môi trường làm việc hiệp hội nghề nghiệp Các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên nhận thức đạo đức kiểm toán viên bao gồm nhận thức chủ nghĩa vị lợi, nhận thức thể luận; nhận thức ngã Các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên với môi trường làm việc: triết lý kinh doanh, cách thức quản lý Các yếu tố liên quan đến hiệp hội nghề nghiệp định hướng, giám sát, rủi ro hành nghề kiểm tốn Trong đó, yếu tố liên quan đến rủi ro hành nghề kiểm tốn khơng thúc đẩy việc trì tính độc lập kiểm tốn viên rủi ro kiện tụng mơi trường kiểm tốn Việt Nam thấp yếu tố lại thúc đẩy kiểm tốn viên tăng cường tính độc lập Bài viết hàm ý kiểm tốn viên, cơng ty kiểm toán Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề cần có định hướng sách phù hợp để nâng cao nhận thức tính độc lập kiểm tốn viên Qua đó, kiểm tốn viên cải thiện thái độ hành vi để đảm bảo tính độc lập Haeridistia and Agustin (2019) phân tích tác động tính độc lập, đạo đức nghề nghiệp kinh nghiệm kiểm toán viên chất lượng kiểm tốn kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn Cơng DKI Jakarta Dữ liệu nghiên cứu sử dụng liệu mồi thu từ bảng câu hỏi cung cấp cho 127 người trả lời Nghiên cứu nghiên cứu ngẫu nhiên, nhằm mục đích kiểm định giả thuyết tác động biến (Biến độc lập) đến biến khác (biến phụ thuộc) Nghiên cứu cho thấy tính độc lập, đạo đức nghề nghiệp kinh nghiệm kiểm toán viên ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Phan et al (2020) thực sở liệu thu thập từ 513 kiểm toán viên nhằm đo lường yếu tố ảnh hưởng đến thái độ hoài nghi nghề nghiệp kiểm toán viên chất lượng kết kiểm tốn Các phương pháp thống kê mơ tả, Cronbach's Alpha, Phân tích nhân tố khám phá (EFA), Phân tích nhân tố khẳng định (CFA) Mơ hình phương trình cấu trúc (SEM) sử dụng nghiên cứu Kết nghiên cứu cho thấy: thái độ hoài nghi nghề nghiệp bị ảnh hưởng nhiều đặc điểm, thời gian khối lượng cơng việc kiểm tốn Đồng thời, thái độ hoài nghi nghề nghiệp thời gian, khối lượng cơng việc kiểm tốn có ảnh hưởng định đến chất lượng kiểm toán Ngược lại, chất lượng kiểm tốn có ảnh hưởng lớn đến kiến thức kinh nghiệm kiểm toán viên Tuy nhiên, kết nghiên cứu cho thấy, có tác động đến thái độ hồi nghi nghề nghiệp kiểm tốn viên đặc điểm chứng, động khuyến khích, kiến thức kinh nghiệm kiểm tốn viên khơng có ý nghĩa thống kê Kết nghiên cứu sở khoa học để nhà quản lý doanh nghiệp kiểm toán đưa định đắn nhằm nâng cao đội ngũ kiểm toán viên chất lượng dịch vụ doanh nghiệp Zarei, Esmaeeli and Zarei (2016) khám phá khái niệm lý thuyết đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn trình bày quan điểm chung Nghiên cứu dựa thư viện cố gắng điều tra nghiên cứu trước nước đạo đức đạo đức nghề nghiệp liên quan đến khía cạnh cá nhân tổ chức, đặc biệt lĩnh vực kiểm tốn Thơng qua kết nối khái niệm, khung lý thuyết trình bày dựa khía cạnh khác đạo đức Kết nghiên cứu yếu tố cá nhân nghề nghiệp ảnh hưởng đến đạo đức kiểm toán viên nơi làm việc kiểm toán Hơn nữa, kết cho thấy nghiên cứu ảnh hưởng đạo đức hiệu hiệu suất kiểm tốn viên kiểm tốn viên cần có quy tắc đạo đức mạch lạc tất khía cạnh kiểm tốn, chưa có nỗ lực đáng kể thực để xây dựng đạo đức nghề nghiệp trừ số ngành kiểm tốn độc lập Vì vậy, cuối cùng, gợi ý thông qua cộng tác trường đại học hiệp hội nghề nghiệp lĩnh vực kiểm toán lĩnh vực liên quan khác cách thực nghiên cứu toàn diện liên ngành để đạt quy tắc đạo đức tồn diện cho tồn lĩnh vực kiểm tốn, đạt liêm đạo đức 3 Lập luận khoảng trống nghiên cứu Người ta thường chấp nhận hành xử có đạo đức điều cần thiết cho thành công tổ chức Việc khơng hành xử có đạo đức mắt bên liên quan làm suy giảm sức khỏe tổ chức Điều đặc biệt xảy với tổ chức có khả dễ bị tổn thương trước hành động trực tiếp người tiêu dùng quan nhà nước cung cấp dịch vụ khác cho công dân họ Do đó, nghiên cứu cung cấp hiểu biết sâu sắc yếu tố ảnh hưởng đến xét đoán đạo đức kiểm toán viên đối mặt với tình khó xử đạo đức với mục tiêu nghiên cứu sau: - Để xác định yếu tố góp phần vào xét đốn đạo đức kiểm toán viên; - Để đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến chức kiểm toán viên; - Xây dựng khn khổ tích hợp để đánh giá xét đốn đạo đức kiểm toán viên 4 Lý thuyết Cơ sở lý thuyết giải thích mơ hình dự kiến Nhận thức Kiểm toán viên Bản thể luận, Chủ nghĩa vị kỷ Chủ nghĩa vị lợi: Xét từ góc độ đạo đức, tính độc lập kiểm toán viên bao gồm phạm vi hành vi kiểm toán viên từ thái độ đến hành vi trình kiểm tốn Để viết xác định kiểm tốn viên có thực độc lập hay khơng Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên phát sinh từ nhận thức kiểm tốn viên sau chuyển sang thái độ hành vi kiểm toán viên Thái độ gắn liền với độc lập tâm trí hành vi thể độc lập ngoại hình Do đó, nhận thức thể luận, chủ nghĩa vị kỷ chủ nghĩa vị lợi tạo nên tính độc lập kiểm tốn viên Nhận thức Deontology: Lý thuyết Deontology lý thuyết đạo đức hướng dẫn đánh giá cách người lựa chọn làm Tính độc lập kiểm tốn viên, xem xét góc độ đạo đức, có liên quan đến nghĩa vụ đạo đức, trách nhiệm hậu hành vi Vì vậy, hành động coi có đạo đức phù hợp với nguyên tắc đạo đức Trọng tâm đạo đức kết hành động, mà hành động Nhận thức vai trò quan trọng đạo đức nghề nghiệp cơng việc kiểm tốn, kiểm tốn viên nỗ lực nâng cao tính độc lập Nhận thức chủ nghĩa vị kỷ: lý thuyết tiên phong Thrasymacus (khoảng 459-400 trước Công nguyên) Sau đó, tiếp nối nhà tư tưởng đại Thomas Hobbes triết gia Ayn Rand Mục tiêu ích kỷ tối đa hóa lợi ích cá nhân đưa định thực hành động Do đó, hành động cá nhân phục vụ lợi ích ngắn hạn dài hạn họ Từ quan điểm này, q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên nhận thức rõ tính ích kỷ thể thái độ, hành vi tích cực nhận xét, cân nhắc đưa ý kiến Nhận thức chủ nghĩa vị lợi Lý thuyết vị lợi phát triển nhà triết học Hy Lạp cổ đại Epicurus of Samos Lý thuyết vị lợi coi sở để đưa định đạo đức kinh doanh Lý thuyết cách tiếp cận phổ biến để đưa định có đạo đức, đặc biệt định có hậu liên quan đến nhiều nhóm người Lý thuyết hướng dẫn người cân nhắc điều tốt điều xấu bắt nguồn từ hành động họ Chủ nghĩa vị lợi phản ánh khả chấp nhận mặt đạo đức hành động xuất phát từ kết Nếu kết tốt, hành động coi có đạo đức khơng phi đạo đức Các kiểm tốn viên làm việc tồn thời gian cơng ty kiểm tốn với vị trí nhân viên cộng Kiểm toán viên trả lương giao nhiệm vụ người quản lý cơng ty kiểm tốn Mặc dù kiểm tốn viên có ý kiến độc lập việc trình bày báo cáo tài họ bị chi phối môi trường làm việc cơng ty kiểm tốn Triết lý kinh doanh thông lệ quản lý ảnh hưởng đến nhận thức kiểm tốn viên tính độc lập Triết lý kinh doanh Triết lý kinh doanh thân lý tưởng lãnh đạo, tầm nhìn, sứ mệnh, định hướng mục tiêu định hướng cho hoạt động tạo mơi trường văn hóa, đạo đức cho doanh nghiệp Triết lý kinh doanh bao gồm nguyên tắc, tôn trọng cam kết với nhân viên Tại cơng ty kiểm tốn, triết lý kinh doanh định hướng phát triển chất lượng kiểm toán cao sở tuân thủ đạo đức nghề nghiệp Triết lý kinh doanh không định hướng thái độ, hành vi người lãnh đạo mà định hướng cho nhân viên việc lập kế hoạch triển khai công việc Thực tiễn quản lý đề cập đến việc áp dụng đồng thời nguyên tắc liên quan đến chức lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo kiểm soát nhằm khai thác hiệu nguồn lực vật chất, tài chính, người thơng tin nhằm đạt mục tiêu tổ chức theo luật hành chuẩn mực xã hội Trong công ty kiểm toán, nhà quản lý sử dụng phân cơng lao động, quy trình kiểm tốn, quy trình sốt xét, quy trình kiểm sốt chất lượng để thực tính độc lập kiểm tốn viên Để từ đó, họ đạt chất lượng dịch vụ kiểm toán cao theo triết lý mục tiêu kinh doanh sở tuân thủ đạo đức nghề nghiệp Rõ ràng, công ty thực thông lệ quản lý tốt có khả nâng cao nhận thức kiểm toán viên đạo đức kiểm tốn cơng việc họ Tất kiểm toán viên phải vượt qua kỳ thi Nhà nước Hội nghề nghiệp tổ chức để cấp chứng kiểm toán viên Hàng năm, tất kiểm tốn viên phải đăng ký hành nghề có đủ điều kiện làm việc toàn thời gian cơng ty kiểm tốn, cập nhật đầy đủ kiến thức kế toán, kiểm toán, tuân thủ tốt đạo đức nghề nghiệp Tất kiểm toán viên chịu giám sát kiểm tra Hiệp hội Hiệp hội thường tiến hành kiểm tra chất lượng kiểm tốn hàng năm Kiểm tốn viên bị xử phạt tùy theo mức độ vi phạm đạo đức nghề nghiệp ACPA tiến hành kiểm sốt chất lượng cơng ty kiểm toán kiểm toán viên hàng năm Kết kiểm sốt phân loại xem cơng ty và/hoặc kiểm tốn viên có đủ lực để thực cơng việc kiểm tốn hay khơng Nếu cơng ty kiểm tốn, kiểm tốn viên khơng đạt tiêu chuẩn chất lượng bị đình hành nghề bị xử lý vi phạm hành Một cố xảy ra, cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên uy tín nghề nghiệp vốn tài sản quý giá Hơn nữa, hiệp hội nghề nghiệp giám sát vấn đề tình chúng diễn ảnh hưởng đến báo cáo tài báo cáo kiểm tốn Trong q trình hoạt động nghề nghiệp kiểm tốn, kiểm tốn viên gặp rủi ro liên quan đến việc bị thu hồi, đình chứng hành nghề, bị xử phạt hành chính, chí kiện cáo Bên cạnh đó, kiểm tốn viên phải chịu trách nhiệm pháp lý trường hợp liên quan đến sai sót kiểm tốn 5 Phương pháp nghiên cứu mơ hình nghiên cứu dự kiến 5.1 Dự kiến phương pháp thu thập liệu Các mẫu cho kỹ thuật định lượng phải khách quan trải qua quy trình điều tra liệu hiệu phù hợp với mục tiêu nghiên cứu Trong điều tra với số lượng mẫu lớn, hình dung số quan sát định có giá trị bị bóp méo điều có tác động lớn toàn mẫu Kết phương pháp chủ yếu phụ thuộc vào tiêu chí tốn học đánh giá tính qn logic kết với thực tế khách quan Kết luận phải có logic phù hợp, có ý nghĩa thống kê khơng thiên mẫu quan sát Mẫu sử dụng nghiên cứu nhằm mục đích gần với tồn dân số Trọng tâm liệu nghiên cứu chủ yếu định lượng, để kết thúc thứ.Cách tiếp cận ưa chuộng nghiên cứu định lượng thường sử dụng lĩnh vực Thay sử dụng thơng tin từ nghiên cứu trước đó, liệu thu thập trực tiếp từ cá nhân nghiên cứu Để trả lời câu hỏi nghiên cứu kiểm tra giả thuyết, bảng câu hỏi thiết kế thành hai phần trình diễn thời gian ngắn để dễ sử dụng Phần bao gồm số thông tin chung thông tin người tham gia giới tính, độ tuổi, thu nhập hàng tháng, tình hình hôn nhân Phần thứ hai bao gồm thông tin liên quan đến bảng hỏi yếu tố tác động đến đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Số lượng người dự kiến vấn 100 mẫu Thang đo sử dụng nghiên cứu thang đo Likert Cuộc khảo sát bao gồm ba phần: Phần 1: Thông tin chung: Phần bao gồm câu hỏi dùng để sàng lọc mẫu nghiên cứu đánh giá tổng quan định sử dụng dịch vụ chứng khoán Phần 2: Bảng câu hỏi chi tiết: bao gồm câu hỏi khảo sát khác Mỗi câu hỏi có mức độ lựa chọn khác từ đến (1 - hồn tồn khơng đồng ý, - không đồng ý, - trung lập, - đồng ý, - hoàn toàn đồng ý); dựa theo thang đo Likert Việc phân tích phát biểu trình bày theo thang điểm Likert nghiên cứu Bảng câu hỏi sử dụng để thu thập phân tích liệu Từ đánh giá giả thuyết nghiên cứu Các mục thang đo sử dụng để đo lường tất thành phần nghiên cứu xây dựng thang phản hồi Đồng ý-Đồng ý từ đến chứa nhiều loại khác Đặc biệt, Thang đo Likert – sử dụng để thu thập thông tin từ người tham gia Một phương pháp chia tỉ lệ hai chiều, không so sánh thang đo Likert Những người tham gia yêu cầu đánh giá mức độ hài lòng họ phát biểu theo thang điểm thứ tự cho mục Định dạng Likert năm cấp độ nghiên cứu sử dụng trình bày bảng sau: Thang đo likert - scale: Point Description Strongly disagree Disagree Neutral Agree Strongly agree 5.2 Dự kiến phương pháp phân tích liệu Đánh giá mối quan hệ biến nghiên cứu mơ hình cách sử dụng phương pháp định lượng liên quan đến việc sử dụng mô hình kinh tế lượng Ngồi ra, quy trình thu thập liệu sở liệu phân tích phát triển giai đoạn Dữ liệu thu sau xác thực để loại bỏ lỗi khơng qn khỏi sở liệu Tính đắn mơ hình sau xác nhận cách phân tích xem xét liệu Để phân tích kiểm tra giả thuyết, liệu nhập vào SPSS Tổng quan tài liệu sử dụng để trình bày xác nhận kết phân tích Để hỗ trợ kết SPSS, liệu thứ cấp thu được kiểm tra so sánh với Phương pháp nghiên cứu yếu tố quan trọng để đánh giá ý nghĩa nghiên cứu; Mục đích phương pháp nghiên cứu tìm lời giải thích hợp lý cho phương pháp nghiên cứu Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp định lượng Trong đó, phương pháp định lượng nhằm giải vấn đề mà nghiên cứu đặt Phương pháp luận nghiên cứu xây dựng chặt chẽ để giải thích phát triển kết nghiên cứu phù hợp với kế hoạch nghiên cứu Dữ liệu định lượng số hóa theo cách phân tích, đánh giá thơng thường Thơng tin sở liệu phương pháp định lượng mô tả tổng thể đặc điểm khách quan đối tượng nghiên cứu 5.2.1 Kiểm định thang đo Hệ số Cronbach’s Alpha phép kiểm định thống kê dùng để kiểm tra chặt chẽ tương quan biến quan sát Hệ số Cronbach’s alpha sử dụng trước nhằm loại biến không phù hợp Cronbach's alpha thước đo sử dụng để đánh giá tập hợp thang đo tính quán độ tin cậy bên mục kiểm tra Cronbach's alpha phương pháp đánh giá mức độ quán Nói cách khác, độ tin cậy phép đo cụ thể liên quan đến mức độ mà sử dụng báo tính quán khái niệm Điểm hạng mục thang đo so sánh với điểm tổng thể quan sát (thường người trả lời khảo sát người kiểm tra riêng lẻ), sau điểm so sánh với biến thể tất điểm hạng mục để lấy Cronbach's alpha: Trong đó: k đề cập đến số lượng mục quy mô σ2yi đề cập đến phương sai liên quan đến mục i σ2x đề cập đến phương sai liên quan đến tổng điểm quan sát Hệ số độ tin cậy α thu nằm khoảng từ đến việc cung cấp đánh giá tổng thể độ tin cậy thước đo Nếu tất hạng mục tỷ lệ hoàn toàn độc lập với (nghĩa không tương quan khơng có hiệp phương sai), α = 0; và, tất mục có hiệp phương sai cao, α tiến tới số mục thang đo tiến tới vơ Nói cách khác, hệ số α cao, có nhiều mục có hiệp phương sai chung đo lường khái niệm Mặc dù tiêu chí để tạo nên hệ số α "tốt" hoàn toàn tùy ý phụtốt"tốt" hoàn toàn tùy ý phụ hoàn toàn tùy ý phụ thuộc vào hiểu biết lý thuyết nhà nghiên cứu thang đo đề cập, nhiều nhà phương pháp luận khuyên hệ số α tối thiểu khoảng từ 0,65 đến 0,8 (hoặc cao nhiều trường hợp); hệ số α nhỏ 0,5 thường không chấp nhận, đặc biệt thang đo chiều Cả kiểm tra tính đa chiều kiểm tra tính đơn chiều, Cronbach's alpha khơng Trên thực tế, có số kích thước bản, thang đo có độ dài biến thể giống hệt cung cấp hệ số α đáng kể Có thể cần thiết phải thực phân tích nhân tố khám phá để xem liệu có chiều khơng Cronbach's alpha khơng phải thước đo tính hợp lệ mức độ mà thang đo ghi lại giá trị điểm "tốt" hoàn toàn tùy ý phụthực"tốt" hoàn toàn tùy ý phụ khái niệm cố gắng đo lường mà không thu đặc điểm ý muốn Một thước đo đáng tin cậy thước đo không chứa có sai số đo lường ngẫu nhiên, thứ gây biến dạng tùy ý ngẫu nhiên trình đo lường, dẫn đến phép đo không quán Tuy nhiên, không thiết phải khơng có lỗi hệ thống lỗi gây bóp méo quán kinh niên việc đo lường khái niệm lợi ích để tin cậy được; cần phải qn 5.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA Tiến hành phân tích nhân tố khám phá sau loại bỏ nhân tố khơng đảm bảo độ xác việc đánh giá độ tin cậy hệ số Cronbach Alpha Các điều kiện tiên sau phải thỏa mãn trước phân tích nhân tố thực hiện: số Kaiser- Meyer-Olkin (KMO) > 0.5: liệu phù hợp để phân tích nhân tố mức ý nghĩa kiểm định Bartlett < 0.05: xem xét biến có tương quan với tổng thể Số lượng nhân tố xác định dựa số Eigenvalue đại diện cho phần biến thiên giải thích nhân tố Theo tiêu chuẩn Kaiser nhân tố có Eigenvalue nhỏ bị loại khỏi mơ hình nghiên cứu Phân tích nhân tố khám phá tìm kiếm biến nhân tố chiếm tập hợp mẫu tương quan biến quan sát Khi giảm số lượng biến tập liệu, phân tích nhân tố thường sử dụng để tìm số lượng nhỏ nhân tố chiếm phần lớn phương sai Là bước trước thực phân tích hồi quy tuyến tính, phân tích nhân tố thực để xác định tính cộng tuyến lọc biến để điều tra tương lai Khi hai biến quan sát biến tiềm ẩn cho định lượng khoảng thời gian đó, phân tích nhân tố khám phá (EFA) mơ hình đo lường thức truyền thống Tất biến quan sát chuẩn hóa đầu tiên, thuộc tính EFA (trung bình độ lệch chuẩn 1) Phân tích nhân tố khám phá kỹ thuật thống kê sử dụng để giảm liệu thành tập hợp biến tóm tắt nhỏ để khám phá cấu trúc lý thuyết tượng Nó sử dụng để xác định cấu trúc mối quan hệ biến người trả lời 5.2.3 Xây dựng phương trình hồi quy Để phân tích nhân tố ảnh hưởng đến định vay vốn khách hàng cá nhân Liên Việt Postbank - Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, mơ hình hồi quy nhân tố ảnh hưởng đến định vay vốn khách hàng cá nhân Liên Việt Post bank có dạng tổng quát sau: Y = β0 + β1 *X1 + β2*X2 + β3* X3 + β4 * X4 + β5* X5 + eX1 + β2*X1 + β2*X2 + β3* X3 + β4 * X4 + β5* X5 + eX2 + β3*X1 + β2*X2 + β3* X3 + β4 * X4 + β5* X5 + e X3 + β4 *X1 + β2*X2 + β3* X3 + β4 * X4 + β5* X5 + e X4 + β5*X1 + β2*X2 + β3* X3 + β4 * X4 + β5* X5 + e X5 + e Trong đó: Y: biến phụ thuộc phản ánh định vay vốn Xi (i=1 5): biến độc lập, phản ánh nhân tố ảnh hưởng đến lựa chọn vay vốn βi (i=1 5): Các hệ số hồi quy β0: Hằng số e: Sai số Độ tin cậy đề cập đến quán điểm số câu trả lời từ việc quản lý công cụ sang công cụ khác từ tập hợp mục khác Nói cách khác, độ tin cậy đề cập đến mức độ mà việc sử dụng lặp lặp lại công cụ nghiên cứu, điều kiện cho không đổi, tạo kết giống Độ tin cậy thiết bị đo yếu tố quan trọng để đảm bảo kết nghiên cứu vững Trong nghiên cứu này, nhà nghiên cứu áp dụng Cronbach's alpha để ước tính tính quán công cụ khảo sát Bảng câu hỏi cho nghiên cứu thực thí điểm với nhóm khách hàng có đặc điểm với người tham gia nghiên cứu Giá trị Cronbach's 'alpha từ 0,7 trở lên báo tính quán bên thang đo 5.2.4 Đề xuất mơ hình nghiên cứu Yếu tố phụ thuộc: đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Yếu tố độc lập: Nhận thức Deontology, Nhận thức tính độc lập kiểm toán viên, Nhận thức ngã, Nhận thức chủ nghĩa vị lợi, Triết lý kinh doanh, Thực hành quản lý, Định hướng giám sát Rủi ro thực hành Mơ hình nghiên cứu: Dự kiến kết nghiên cứu hàm ý Kết nghiên cứu bao gồm việc đưa kết luận có yếu tố ảnh hưởng tới Đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên; từ đưa giải pháp đề xuất để thúc đẩy giá trị Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên