Chính phủ ban hành Nghị định 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 sửa đổi Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng. Vậy sau đây là toàn bộ nội dung chi tiết Nghị định 49, mời các bạn cùng tải tại đây. Xem thêm các thông tin về Nghị định 49/2022/NĐ-CP tại đây
CHÍNH PHỦ Số: 49/2022/NĐ-CP CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội , ngày 29 tháng năm 2022 NGHỊ ĐỊNH 49/2022/NĐ-CP SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 209/2013/NĐ-CP NGÀY 18 THÁNG 12 NĂM 2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐÃ ĐƯỢC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU THEO NGHỊ ĐỊNH SỐ 12/2015/NĐ-CP , NGHỊ ĐỊNH SỐ 100/2016/NĐ-CP VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 146/2017/NĐ-CP Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 19 tháng năm 2015; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Tổ chức Chính phủ Luật Tổ chức quyền địa phương ngày 22 tháng 11 năm 2019; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng năm 2013; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế ngày 06 tháng năm 2016; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP Nghị định số 146/2017/NĐ-CP Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP , Nghị định số 100/2016/NĐ-CP Nghị định số 146/2017/NĐ-CP Sửa đổi, bổ sung khoản 3, Điều sau: “3 Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế giá trị gia tăng giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng a) Giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng quy định cụ thể sau: a.1) Trường hợp Nhà nước giao đất để đầu tư sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất tiền bồi thường, giải phóng mặt (nếu có) a.2) Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá đất trúng đấu giá a.3) Trường hợp thuê đất để xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tiền bồi thường, giải phóng mặt (nếu có) Tiền bồi thường, giải phóng mặt quy định điểm a.1 điểm a.3 khoản số tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp theo quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước a.4) Trường hợp sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá đất thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất không bao gồm giá trị sở hạ tầng Cơ sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sở hạ tầng (nếu có) Trường hợp không xác định giá đất thời điểm nhận chuyển nhượng giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm ký hợp đồng nhận chuyển nhượng Trường hợp sở kinh doanh nhận chuyển nhượng bất động sản tổ chức, cá nhân xác định giá đất bao gồm giá trị sở hạ tầng theo quy định điểm a khoản Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (đã sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015) giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá đất thời điểm nhận chuyển nhượng không bao gồm sở hạ tầng Trường hợp không tách giá trị sở hạ tầng thời điểm nhận chuyển nhượng giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm ký hợp đồng nhận chuyển nhượng a.5) Trường hợp sở kinh doanh nhận góp vốn quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá ghi hợp đồng góp vốn Trường hợp giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thấp giá đất nhận góp vốn trừ giá đất theo giá chuyển nhượng a.6) Trường hợp sở kinh doanh bất động sản thực theo hình thức xây dựng - chuyển giao (BT) toán giá trị quyền sử dụng đất giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá thời điểm ký hợp đồng BT theo quy định pháp luật; thời điểm ký hợp đồng BT chưa xác định giá giá đất trừ giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương định để tốn cơng trình b) Trường hợp xây dựng, kinh doanh sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho thuê, giá tính thuế giá trị gia tăng số tiền thu theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng trừ (-) giá đất trừ tương ứng với tỷ lệ % số tiền thu tổng giá trị hợp đồng Giá tính thuế hoạt động sản xuất điện Tập đoàn điện lực Việt Nam sau: a) Đối với điện cơng ty thủy điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, hạch toán phụ thuộc Tổng cơng ty phát điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp địa phương nơi có nhà máy thủy điện tính 35% giá bán lẻ điện bình qn chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật điện lực pháp luật giá b) Đối với điện công ty nhiệt điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty phát điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp địa phương nơi có nhà máy nhiệt điện giá bán điện cho khách hàng ghi hóa đơn theo hợp đồng mua bán điện áp dụng cho nhà máy nhiệt điện Trường hợp chưa có hợp đồng mua bán điện áp dụng cho nhà máy nhiệt điện giá tính thuế giá trị gia tăng xác định giá bán lẻ điện bình quân chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật điện lực pháp luật giá c) Đối với điện công ty sản xuất điện (trừ thủy điện, nhiệt điện) hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty phát điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp địa phương nơi có nhà máy sản xuất điện giá bán điện chưa có thuế giá trị gia tăng quan nhà nước có thẩm quyền quy định cho loại hình phát điện Trường hợp chưa có giá bán điện quan nhà nước có thẩm quyền quy định cho loại hình phát điện nêu điểm giá tính thuế giá trị gia tăng xác định giá bán lẻ điện bình quân chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật điện lực pháp luật giá.” Sửa đổi, bổ sung khoản Điều sau: “3 Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế.” Sửa đổi, bổ sung khoản Điều 10 sau: “2 Cơ sở kinh doanh hoàn thuế dự án đầu tư sau: a) Cơ sở kinh doanh đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư (bao gồm dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn đầu tư nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định Luật Đầu tư địa bàn tỉnh, thành phố khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở (trừ trường hợp quy định điểm c khoản dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư khơng hình thành tài sản cố định) giai đoạn đầu tư dự án tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ phát sinh giai đoạn đầu tư lũy kế chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh thực kê khai thuế giá trị gia tăng riêng dự án đầu tư phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực (nếu có) Sau bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế dự án đầu tư chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng Trường hợp dự án đầu tư sở kinh doanh quan nhà nước có thẩm quyền tra, kiểm tra, kiểm tốn quan thuế sử dụng kết tra, kiểm tra, kiểm tốn để định việc hồn thuế giá trị gia tăng b) Đối với dự án đầu tư sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện thuộc trường hợp sau sở kinh doanh hồn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư theo quy định điểm a khoản này: b.1) Dự án đầu tư giai đoạn đầu tư, theo quy định pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo hình thức: Giấy phép giấy chứng nhận văn xác nhận, chấp thuận b.2) Dự án đầu tư giai đoạn đầu tư, theo quy định pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành chưa phải đề nghị quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo hình thức: Giấy phép giấy chứng nhận văn xác nhận, chấp thuận b.3) Dự án đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư, pháp luật chun ngành khơng phải có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo hình thức: Giấy phép giấy chứng nhận văn xác nhận, chấp thuận c) Cơ sở kinh doanh khơng hồn thuế giá trị gia tăng mà kết chuyển số thuế chưa khấu trừ dự án đầu tư theo pháp luật đầu tư sang kỳ trường hợp: c.1) Dự án đầu tư sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định Luật Đầu tư quy định điểm a khoản Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế dự án đầu tư sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo hình thức: Giấy phép giấy chứng nhận văn xác nhận, chấp thuận chưa đáp ứng điều kiện để thực đầu tư kinh doanh có điều kiện mà khơng cần phải có xác nhận, chấp thuận hình thức văn theo quy định pháp luật đầu tư (trừ trường hợp quy định điểm b khoản này) Dự án đầu tư sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khơng bảo đảm trì đủ điều kiện kinh doanh trình hoạt động quy định điểm a khoản Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế dự án đầu tư sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện q trình hoạt động sở kinh doanh bị thu hồi giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện: Giấy phép giấy chứng nhận văn xác nhận, chấp thuận; trình hoạt động sở kinh doanh không đáp ứng điều kiện để thực đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định pháp luật đầu tư thời điểm khơng hồn thuế giá trị gia tăng tính từ thời điểm sở kinh doanh bị thu hồi loại giấy tờ nêu từ thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, phát sở kinh doanh không đáp ứng điều kiện đầu tư kinh doanh có điều kiện c.2) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ ngày 01 tháng năm 2016 dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư, trừ dự án tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu khí quy định điểm a khoản Việc xác định tài nguyên, khoáng sản; trị giá tài nguyên, khoáng sản thời điểm xác định trị giá tài ngun, khống sản chi phí lượng thực theo quy định khoản 11 Điều Nghị định này.” Điều Hiệu lực trách nhiệm thi hành Nghị định có hiệu lực từ ngày 12 tháng năm 2022 Quy định hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khoản Điều Nghị định áp dụng kể từ ngày Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ có hiệu lực thi hành Trường hợp sở kinh doanh bị thu hồi số thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư theo quy định điểm c khoản Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (đã sửa đổi, bổ sung theo khoản Điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP) quan thuế điều chỉnh tiền thuế giá trị gia tăng, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành thuế (nếu có) Việc bù trừ, hồn nộp thừa thực theo quy định pháp luật quản lý thuế Bãi bỏ quy định Điều Nghị định số 10/2017/NĐ-CP ngày 09 tháng 02 năm 2017 Chính phủ ban hành Quy chế quản lý tài Tập đồn Điện lực Việt Nam sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phịng Tổng Bí thư; - Văn phịng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Ủy ban Giám sát tài Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách xã hội; TM CHÍNH PHỦ KT THỦ TƯỚNG PHÓ THỦ TƯỚNG Lê Minh Khái - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - Ủy ban trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương đoàn thể; - VPCP: BTCN, PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: VT, KTTH (2b) ...a) Giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng quy định cụ thể sau: a.1) Trường hợp Nhà nước giao đất để đầu tư sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng... tăng giá đất trúng đấu giá a.3) Trường hợp thuê đất để xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định. .. quyền sử dụng đất giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng giá thời điểm ký hợp đồng BT theo quy định pháp luật; thời điểm ký hợp đồng BT chưa xác định giá giá đất trừ giá đất Ủy ban nhân dân