Kế toán thu mua nhập xuất và dự trữ nguyên liệu, chi phí vật liệu công ty vận tải số 3

PHẦN I VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ Lịch sử đời công ty Công ty vận tải vận tải ô tô số doanh nghiệp nhà nước chuyên kinh doanh vận tải trực thuộc cục đường việt nam – Bộ giao thơng vận tải, q trình hình thành phát triển công ty đánh mốc thời gian sau: Tháng năm 1983 Bộ giao thông vận tải ban hành định số 531/QĐ-BGTVT thành lập xí nghiệp vận tải tơ số 3, xí nghiệp hình thành sở sát nhập xí nghiệp tồn từ trước : *Xí nghiệp vận tải hàng hố số 20 *Xí nghiệp vận tải hàng hố số *Xí nghiệp vận tải hàng hoá cảnh C1 Từ thành lập đến năm 1986 trì hình thức cơng ty với hai xí nghiệp trực thuộc 3-1và xí nghiệp 3-2 Qua nhiều năm hoạt động vận tải hàng hố, xí nghiệp hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu giao cách xuất sắc vào năm 1993 kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước, chấm dứt dứt thời kỳ bao cấp Để đáp ứngvà theo kịp bước chuyển chung kinh tế xí nghiệp vận tải ô tô số đổi tên thành công ty vận tải ô tô số 3, tên giao dịch quốc tế LORRIMEX N03 công ty ô tô vận tải số doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, có tài sản riêng hạch tốn kinh tế độc lập hoạt động theo luật kinh tế hành Trụ sở cơng ty đặt số 65 phố cảm hội phường đống mác quận Hai Bà Trưng – Hà Nội Các thành tích tiêu kinh tế mà công ty ô tô vận tải số đạt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Từ thành lập công ty đạt nhiều thành tích Đảng, Nhà nước , quan cấp tặng thưởng nhiều huân chương khen - Một số tập thể cán bộ, cá nhân lái xe phong tặng danh hiệu anh hùng tập thể lao động tiên tiến đạt nhiều thành tích lao động SXKD.Ngồi cơng ty cịn chọn mơ hình thí điểm cho sách đảng nhà nước kinh tế cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, đổi khoa học công nghệ, cải cách cấu quản lý - Từ thành lập công ty doanh nghiệp đứng đầu ngành vận tải nhà nước.Hàng năm công ty nộp ngân sách hàng tỷ đồng, tiền thuế tạo công ăn việc làm cho hàng trăm CBCNV liên tục cải thiện đời sống CBCNV công ty - Đặc biệt tháng năm 2002 vinh dự nhà nước tặng huân chương lao động hạng * Những tiêu kinh tế kinh tế quan trọng mà công ty ô tô vận tải số đạt vòng năm 1999-2001: Biểu 1: STT Chỉ tiêu ĐVT Thực Thực Năm 1999 Năm 2000 Năm 2002 90.555 95.712 97.380 26.860.000 25.090.000 I Sản lượng Tấn Hàng vận Tấn/km 22.940.874 Thực chuyển II Doanh thu Đồng 4.480.177.012 19.300.000.000 57.512.474.000 Doanh thu Đồng 1.071.686.324 12.700.000.000 12.848.421.000 vận tải Doanh thu Đồng 3.418.490.698 6.600.000.000 44.664.033.000 khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhìn vào bảng số liệu hầu hết tiêu công ty năm gần ta thấy sản lượng hàng vận chuyển có chiều hướng tăng lên từ năm 1999 đến năm2001, năm 2000 tăng 5000 so với năm1999, năm 2001 tăng 2000 so với năm 2000 tăng 7000 so với năm 1999 Năm 2000-2001 sản lượng hàng hóa vận chuyển có chiều hướng tăng.Tuy nhiên doanh thu lại không tăng mạnh sản lượng giá cước vận chuyển giảm mạnh, thị trường vận tải xuất đối thủ cạnh tranh công ty vận tải số 1( Hải Phịng ), cơng ty vận tải số (vinh- nghệ an), công ty vận tải số (đà nẵng) hãng vận tải tư nhân khác khắp tỉnh thành.Ngoài với trạng xe cộ cũ nát công ty để khắc phục tình hình cơng ty đẩy mạnh hoạt động khác công ty dịch vụ đăng kiểm Để tạo bước đột phá doanh thu tổng doanh thu năm 2001của cơng ty đạt 57 tỷ đồng cao năm gần Đặc điểm cấu tổ chức Quản lý công ty Để đáp ứng đòi hỏi chế thị trường công ty ô tô vận tải số tổ chức lại maý Quản lý bản, kết hợp với việc bố trí lại lao động theo hướng tinh thần giảm dần đảm bảo chất lượng phịng ban Mơ hình tổ chức máy Quản lý công ty phản ánh qua sơ đồ sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Chức nhiệm vụ phòng ban - Đảng uỷ: quan lãnh đạo định chủ trương sách cho cơng ty - Giám đốc :Thay mặt nhà nước điều hành cao hoạt động sxkd doanh nghiệp người thực chủ trương sách, hoạt động khác cơng ty Giám đốc có quyền điều hành cao doanh nghiệp, mệnh lệnh giám đốc người lao động phải chấp hành - Phó giám đốc kinh doanh phó giám đốc kỹ thuật : tham mưu cho giám đốc giúp giám đốc điều hành công việc công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc nhiệm vụ giao - Phòng tổ chức lao động : làm tham mưu cho giám đốc việc tổ chức máy quản lý công ty quản lý nhân sự, xây dựng bồi dưỡng đội ngũ cán quản lý, tổ chức lao động khoa học cho công nhân, lập kế hoạch quản lý tiền lương, tiền thưởng, làm thủ tục đóng chi trả BHXH, giải BHLĐ an toàn giao thơng, phù hợp với sách, chế độ nhà nước đặc điểm cơng ty phịng tổ chức lao độngđặt trực tiếp đạo giams đốc cơng ty - Phịng kế tốn tài : phịng giữ vị trí quan trọng việc điều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế lĩnh vực kinh doanh, phục vụ trực tiếp cho lãnh đạo công ty điều hành kinh tế Kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn đưa vào sản xuất phải đảm bảo chế độ nhà nước mang lại hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn nhà nước giao Phòng đặt đạo giám đốc cơng ty - Phịng kỹ thuật : làm tham mưu cho giám đốcvề công tác quản lý phương tiện, bảo dưỡng sửa chữa xe máy Duy trì phát phát triển trình độ cho cán kỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuật từ phòng ban tới đội xe nghiệp vụ phịng đặt đạo phó giám đốc kỹ thuật - Phòng kế hoạch điều độ: tham mưu trực tiếp cho giám đốc lĩnh vực tổ chức hoạt động kinh doanh Xây dựng định hướng vận tải công nghệ dịch vụ, tiếp cận thị trường, đề xuất phương án kinh doanh có hiệu tìm kiếm khách khách hàng - Phịng kinh doanh xuất nhập khẩu: làm tham mưu cho giám đốc việc kinh doanh xuất nhập khẩu, phục vụ nghành giao thông vận tải, lập kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu, tìm hiểu thị trường nước ngồi nước để xuất, nhập mặt hàng ghi giấy phép kinh doanh, phục vục cho nghành giao thông vận tải sản xuất tiêu dùng nhân dân - Phịng hành chính: Quản lý hồ sơ đất đai nhà tham mưu cho lãnh đạo bố trí nơi ăn ở, sinh hoạt làm việc tồn cơng ty theo dõi thực nghĩa vụ thuế đất đai, nhà ở, định mức quan chức - Xí nghiệp sửa chữa tơ: Căn vào kế hoạch giao quan hệ với đội xe lập lịch trình cho xe vào bảo dưỡng sửa chữa.Ngơài tìm kiếm thêm cơng việc nhằm bảo đảm đời sống cho công nhân - Đội xe: Nắm vào quản lý tình hình lái xe, phương tiện hàng ngày, hàng tháng, đôn đốc lái xe thực nghiên chỉnh kế hoạch vận tải, kế hoạch bảo dưỡng sửa chữa, nộp đủ mức khoán hàng tháng - Trạm vận tải đại lý: Nắm vững tình hùnh bến bãi kho tàng, đường xá hàng hố để thơng báo kịp thời cho phòng kịp thời cho phòng kế hoạch điều độ giúp cho việc vận chuyển thuận lợi, chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp nhà nước quy định quyền địa phương Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty tô vận tải số cấu tổ chức máy kế tốn *Hình thức tổ chức máy kế tốn cơng ty tơ vận tải số LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hiện doanh nghiệp SXKD ngời ta sử dụng hình thức tổ máy kế tốn: -Hình thức tổ chức kế tốn tập trung -Hình thức tổ chức kế tốn phân tán -Hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán Song yêu cầu đặc điểm SXKD đợc lựa chọn số đặc điểm quy mô máy quản lý cơng ty tổ chức máy kế tốn khơng nằm ngồi nhữngđặc điểm nên hình thức tổ chức cơng tác cơng ty hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung Theo hình hình thức tổ chức máy kế tốn sơ đồ kế tốn sau: Sơ đồ phịng kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG Phó phịng kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế toán tiền lơng Kế toán nh toán Kế toán tscs Thủ quỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com *Cơ cấu máy kế toán chức nhiệm vụ thành viển máy kế toán 4.1.Cơ cấu máy kế toán Phịng kế tốn gồm ngời,1kế tốn trởng kế toán viên ,1 thủ quỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.Kế tốn trưởng 2.Phó phịng kế toán(kiêm kế toán TSCĐ ) 3.Kế toán tổng hợp 4.Kế toán ngân hàng, toán 5.Kế toán tiền lơng thủ quỹ 4.2.Chức nhiệm vụ thành viên máy kế tốn cơng ty *Kế tốn trởng : Là ngời đứng đầu phịng kế tốn, chịu trách nhiệm chung trớc ban lãnh đạo cơng ty báo cáo tài mà phịng kế toán lập việc thực việc lập báo cáo tốn cuối q *Phó phịng kế tốn:Có trách nhiệm theo dõi hạch toán doanh thu,trực tiếp toán cớc với chủ hàng lái xe, theo dõi hạch tốn cơng nợ cớc phí.Ngồi cịn giải cơng việc kế tốn trởng tạm vắng mặt *Kế tốn tổng hợp :Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp số liệu sở nhật ký, bảng kê chi tiết.Hàng hoá lên bảng cân đối tài khoản, tính tốn tổng doanh thu,tổng chi phí giá thành vận tải, lãi lỗ kinh doanh,cân đối số phát sinh phải nộp số nộp ngân sách *Kế tốn ngân hàng, tốn:Có nhiệm vụ sở chứng kế toán đợc giám đốc duyệt, trực tiếp với phiếu thu chi lên bảng toán tạm ứng với đơn vị CBCNVC.Theo dõi hạch toán số d tiền gửi ngân hàng, lập chứng từ toán séc, uỷ nhiệm chi chuyển tiền cho khách hàng.Theo dõi toán khoản phải trả,theo dõi giám sát chặt chẽ khoản cơng nợ.Các khoản tốn với khách hàngvề mua bán nguyên vật liệu phụ tùng,nhiên liệu phơng tiện vận tải,giám sát toán dịch vụ *Kế tốn TSCĐ: Có nhiệm vụ mở sổ sách thẻ tài khoản,theo dõi hạch tốn tồn danh mục tài sản.Hàng tháng tính mức khấu hao bản, sửa chữa lớn cho loại tài sản theo mức khoán chế độ quy định nhà nớc Mở sổ theo dõi mức trích đến đầu xe,máy móc thiết bị nhà xởng.Hàng tháng lên báo cáo tăng giảm tài sả.xác định giá trị lại tài sản làm sở cho hội đồng công ty lý, nhợng bán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com *Kế tốn tiền lơng: Thực việc chi trả lơng,trích khoản BHXH, BHYT để đóng cho CBCNV Thanh toán khoản lơng ốm,tai nạn,thai sản với quanBHXH theo chế độ quy định *Thủ quỹ: có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt,thu tiền toán chi trả cho đối tợng theo chứng từ đợc duyệt Hình thức sổ kế tốn Là dơn vị nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác kế tốn cơng ty đợc áp dụng theo chế độ kế tốn Bộ tài quy định Về tình hình sổ sách kế tốn cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ nhiều năm qua để ghi sổ kế tốn hình thức hồn tồn phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh trình độ kế tốn nhân viên kế tốn cơng ty Hình thức giúp kế tốn cơng ty nâng cao hiệu kế tốn viên, rút ngắn thời gian hồn thành tốn cung cấp số liệu cho quản lý Các hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại để ghi vào sổ nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ tài khoản CHỨNG TỪ GỐC Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ sau: BẢNG PHÂN SỔ QUỸ BẢNG KÊ BỔ NHẬP KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI THẺ,SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG ỢP BÁO CÁO KẾ TOÁN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu Hình thức nhật ký chứng từ có ưu điểm: giảm nhẹ khối lợng cơng việc ghi sổ kế toán việc ghi theo quan hệ đối ứng tờ sổ, kết hợp kế toán toán tổng hợp kế toán đối chiếu tiến hành dễ dàng hơn, kịp thời cung cấp số liệu cho việc tổng hợp tài liệu để lập báo cáo tài chính, nhiên hình thức cịn có nhược điểm mẫu sổ phức tạp nên địi hỏi cán CNV có trình độ chun mơn vững vàng khơng thuận tiện cho giới hoá, kế toán 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GIẤY ĐỀ GHỊ TẠM ỨNG Ngày 20/9/2001 Kính giửi : Phịng tài vụ Tên tơi : Nguyễn Văn Hùng Địa : Đơn vị vận tải Đề nghị tạm ứng số tiền : 2300.000 Viết chữ : Hai triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./ Lý tạm ứng: Chi phí vận tải Thời hạn toán : 10 ngày kể từ ngày nhận tiền Hà nội, ngày 20/9 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng (ký) (ký) (ký, họ tên) 4.kế tốn tốn với ngân sách nhà nước Tại cơng ty tơ vận tải số có loại thuế GTGT, thuế hàng hoá dịch vụ thuế nhà đất Các sản phẩm hàng hoá, cước vận tải phải chịu 10% 5%.Kế toán theo dõi loại thuế với loại doanh thu bán hàng hoá ghi sổ hoá đơn sau: Cuối quý xác định kết có lãi 121.374.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp :20.000.000 Kế toán định khoản Nợ TK 421 : 3.883.968.000 Có TK 333 : 3.883.968.000 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG HẠCH TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC LOẠI QUỸ TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ I.HẠCH TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH Nguồn vốn kinh doanh nguồn vốn dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bổ sung thêm trình hoạt động kinh doanh Tình hình có, biến động, tăng, giảm vốn kinh doanh kế toán theo dõi tài khoản 411 – Nguồn vốn kinh doanh Căn vào văn gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK411, sở để ghi sổ 411.Vì cơng ty khơng lên NKCT số 10 cho TK411 Trong q 3/2001,nguồn vôn kinh doanh công ty không bị giảm mà ngược lại,công ty nhận ngân sách cấp bổ sung nguồn vốn tiền gựi ngân hàng *Kế toán ghi: Nợ TK112: 300.000.000 CóTK411: 300.000.000 Chứng Từ Số hiệu Ngày SỔ CHI TIẾTTK411 - Nguồn vốn kinh doanh – Diễn giải TK đối Số Ngân sách nhà nước cấp Cộng ứng Nợ 112 300.000.000 tiền Có 300.000.000 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ CÁI TK411 Số dư Nợ đầu kỳ Có 11.141.902.663 Ghi có TK đối ứng Nợ STT với TK Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Sơ dư Nợ cuối kỳ Có Quý I Quý II QuýIII Quý IV 300.000.000 1.515.324.827 10.936.577.836 II.KẾ TOÁN CÁC QUỸ 1.Qũi đầu tư phát Qũy sử dụng theo mục đích mở rộng,phát sản xuất kinh doanh,đầu tư theo chiều sâu,mua sắm,xây dựng,tài sản cố định,cải tiến đổi dây chuyền sản xuất,đổi công nghệ,bổ xung vốn lưu động,tham gia vốn liên doanh,mua cổ phiếu,góp cổ phần,nghiên cứu khoa học đào tạo nâng cao trình độ chuyên mơn,trình độ ngiệp vụ cơng nhân viên,trích nộp lên cấp để hình thành quỹ phát kinh doanh nghiên cứu khoa học tập trung Quỹ đầu tư phat trích từ 50% trở lên,khơng hạn chế tối đa Kế tốn theo dõi tình hình tăng, giảm tài khoản 414 *Trong quý III/2001 Công ty nhân quỹ đầu tư phát cấp chuyển đến TGNH Nợ TK 112 : 60.000.000 Có TK 411 : 60.000.000 SỔ CHI TIẾT TK 414 Số dư Nợ đầu kỳ Có 1.328.216.054 Chứng Từ Số hiệu Ngày Diễn giải TK đối ứng Ngân sách nhà nước cấp 112 Số Nợ tiền Có 60.000.000 88 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trích từ lợi nhuận Cộng Cuối kỳ 421 2.917.000 62.917.000 1.391.123.054 2.Quỹ dự phịng tài Được dùng để bảo đảm cho hoạt động doanh nghiệp bình thường rủi ro, thua lỗ king doanh hay thiên tai hoạn nạn, trích nộp lên cấp Kế toán theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh quỹ tài khoản 415 “ Quỹ dự phịng tài ” *Trong quỹ III/2001 Quỹ dự phịng tài tăng trích từ lợi nhuận doanh nghiệp : Nợ TK 421 :1.769.130 Có TK 111 :1.769.130 SỔ CÁI TK415 Số dư Nợ đầu kỳ Có 89.824.000 Ghi có TK đối ứng Nợ STT với TK Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Sơ dư Nợ cuối kỳ Có Quý I Quý II QuýIII Quý IV 1.769.130 91.593.130 SỔ CÁI TK 416 - Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Số dư Nợ đầu kỳ Có 89.824.000 Ghi có TK đối ứng Nợ STT với TK Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Sơ dư Nợ cuối kỳ Có Quý I Quý II QuýIII Quý IV 2.852.932 92.312.932 89 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Quỹ khen thưởng phúc lợi - Quỹ khen thưởng : dùng khen thưởng cho tập thể, cá nhân ngồi cơng ty đóng góp nhiều thành tích đến kết kinh doanh cơng ty trích nộp cấp -Quỹ phúc lợi : dùng cho chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi cơng cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp -Quỹ khen thưởng phúc lợi mức trích tối đa ba tháng lương thực ( tỷ suất lợi nhuận/ vốn kinh doanh năm > năm trước) -Kế toán sử dụng TK 431-“ Quỹ khen thưởng phúc lợi ” để theo dõi tình hình biến động tăng, giảm qũy kỳ hạch toán -Trong quý III/2001.Dùng quỹ khen thưởng phúc lợi chi tham quan, nghỉ mát, chi van hoá, văn nghệ, chi mục đích từ thiện cho cơng nhân viên : Nợ TK 431 : 38.590.300 Có TK 111 : 38.590.300 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ BẤT THƯỜNG I.KẾ TỐN THU NHẬP HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG BẤT THƯỜNG Thu nhập hoạt động tài cơng ty chủ yếu lãi khoản Nợ khách hàng hạn toán lãi cho thuê nhà TK sử dụng : Thu nhập hoạt động tài Căn vào nghiệp vụ phát sinh ghi sổ quỹ tiền mặt ( TK 111) sổ quỹ tiền tiền gửi ( TK 112 ) kế toán ghi sổ chi tiết SỔ CHI TIẾT SỐ TK 711: Thu nhập hoạt động tài Quý 3/2001 STT Chứng Từ Diễn giải Số Ngày 15/8 14/8 21/9 Lãi tiền gửi ngân hàng Thu cho thuê bến bãi, kho Thu tiền cho thuê nhà Cộng Ghi có TK Nợ TK khác 711,Ghi Cộng có TK 711 11.320.500 11.320.500 2.420.500 2.420.500 13.450.487 13.450.487 46.344.487 46.344.487 91 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ CÁI TK 711 TK711: Thu nhập hoạt động tài ĐVT:đồng STT Ghi có TK đối ứng Nợ TK với TK 911 Quý I Quý II Quý III 46.344.487 Quý IV Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 446.344.487 446.344.487 SỔ CÁI TK 721 TK721: Thu nhập hoạt động tài bất thường ĐVT:đồng STT Ghi có TK đối xứ ng Nợ TK với TK Quý I Quý II Quý III 911 92.928.168 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có 92.928.168 92.928.168 Quý IV 92 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số dư cuối kỳ Nợ Có II Kế tốn chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Hoạt động tài cơng ty bao gồm hoạt động cho thuê nhà, thuê nhà, thuê TSCĐ, chi phí liên quan đến hoạt động khơng nhỏ bao gồm chi phí khấu hao tài sản, tiền điện, tiền nước Để phản ánh chi phí kế tốn sử dụng hoạt động tài vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào sổ SỔ CÁI TK 811 TK8111: Chi phí hoạt động tài ĐVT:đồng STT Ghi có TK đối ứ ng Nợ TK với TK 111 112 431 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Quý I Quý II Quý III Quý IV 11.520.000 13.450.324 5.821.382 41.000.000 41.000.000 x 93 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ CÁI TK 821 TK821: Chi phí hoạt độngbất thường ĐVT:đồng STT Ghi có TK đối ứ ng Nợ TK với TK Quý I Quý II Quý III 211 268.258.659 Cộng số phát sinh Nợ 268.258.659 Tổng số phát sinh Có 268.258.659 Số dư Quý IV Nợ x cuối kỳ Có 94 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG 10 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH I.KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH Kết kinh doanh kết cuối mà doanh nghiệp đạt thời kỳ định hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác đem lại biểu thông qua tiêu lãi lỗ Tại công ty ô tô vận tải số 3, công việc xác định kết kinh doanh tổng kết vào cuối quý kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm Căn vào chứng từ, sổ sách kế toán toán hoạt động khác đưa lên, kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp kiểm tra, tổng hợp kết quả, phân tích tiêu lập báo SỔ CHI TIẾT SỐ TK 911 Tài khoản 911 Quý III năm 2000 NT Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TK Đ-ư Số phát sinh Nợ - k/c doanh thu - k/c giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN - Thu nhập hoạt động tài - Thu nhập hoạt động bất thường - Chi phí hoạt động tài - Chi phí hoạt động bất thường - Lợi nhuận chưa phân phối có 511 24.378.473.736 632 23.806.174.217 641 156.244.748 642 46.314.487 711 392.953.426 392.953.426 721 811 92.928.168 41.000.000 821 268.258.69 421 121.374.000 95 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cộng phát sinh 24.517.746.391 24.517.746.391 SỔ CÁI TK 911 TK911: Xác định kết kinh doanh ĐVT:đồng STT Ghi có TK đối ứng Nợ TK với TK Quý I Quý II Quý III 632 641 642 811 821 421 23.806.174.217 156.244.748 329.953.426 41.000.000 268.258.659 121.374.000 Cộng số phát sinh Nợ 24.517.746.391 Tổng số phát sinh Có 24.517.746.391 Số dư Quý IV Nợ x cuối kỳ Có II Kế tốn phân phối lãi Khoản lãi doanh nghiệp tạo phải phân phối phù hợp với quy định nhà nước Các đối tượng phân phối bao gồm: nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước, trích lập quỹ theo quy định 1.Kế toán nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Quý /2001, công ty đạt tổng lợi nhuận trước thuế 121.374.000 96 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thuế thu nhập phải nộp : 20.000.000 Kế tốn ghi: Nợ TK 421 : 20.000.000 CóTK 3334: 20.000.000 2.Kế toán lập quỹ Các loại quỹ trích theo quy định quỹ đầu tư phát triển, quỹ đầu tư dự phịng tài , quỹ dự phòng trợ cấp việc làm quỹ khen thưởng phúc lợi Khi trích lập quỹ kế tốn Số dư đầu kỳ định khoản sau: Nợ Có Nợ TK 421 : 67.175.062 147.723.676 Có TK 414 : 62.917.000 Có TK 415 :1.769.130 Có TK 416 : 2.488.932 SỔ CÁI TK 421 TK421: Lợi nhuận chưa phân phối ĐVT:đồng STT Ghi có TK đối ứ ng Nợ TK với TK 3334 3335 414 415 416 Cộng số p/s Nợ Tổng số p/s Có Số dư Nợ Cuối kỳ Có Quý I Quý II Quý III 485.254.124 124.541.254 62.917.000 1.769.130 2.488.932 67.175.062 212.014.365 Quý IV 292.562.979 97 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ, TỔNG CÔNG TY ĐƠN VỊ : Công ty ô tô vận tải số Mẫu số B01 – DNBan hành theo QĐ số 167/2000/QĐ -BTC Ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN QUÝ NĂM 2001 TÀI SẢN A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN I TIỀN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác III.Các khoản phải thu 1.Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Các khoản phải thu khác IV HÀNG TỒN KHO 1.Nguyên liệu vật liệu 2.Công cụ dụng cụ V TÀI SẢN LƯU ĐỘNG KHÁC 1.Tạm ứng Chi phí trả trước 3.Chi phí chờ kết chuyển B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN I TÀI SẢN CỐ ĐỊNH MÃ SỐ 100 SỐ ĐẦU KỲ SỐ CUỐI KỲ 3.326.987.418 4.097.549.880 110 111 112 120 767.789.036 484.886.067 287.161.034 9.000.000 1.056.092.324 350.198.997 121 128 130 131 132 133 138 140 142 143 150 X 9.000.000 1.791.185.657 918.516.623 166.933.158 918.516.623 631.250.405 555.685.405 75.565.000 127.762.320 X 9.000.000 2.295.744.339 918.121.865 466.933.158 918.121.865 537.647.469 456.767.469 80.880.000 199.065.748 151 152 153 200 80.450.000 11.994.258.888 77.000.000 65.903.142 56.162.606 12.362.250.165 210 10.974.991.567 11.623.035.894 9.000.000 98 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tài sản cố định hữu hình -Ngun giá - Gía trị hao mịn TSCĐ thuế tài -Ngun giá - Hao mòn luỹ kế II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN Góp vốn liên doanh III.CHI PHÍ XDCBĐ TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN 211 212 213 214 215 216 220 11.307.235.894 17.294.636.877 -5.987.400.983 315.800.000 809.214.000 -493.414.000 510.171.600 11.043.050.894 16.965.136.877 -5.990.145.310 315.800.000 809.214.000 -529.914.000 510.171.600 222 230 510.171.600 229.042.671 15.689.273.583 510.171.600 230.142.671 16.092.275.718 Mã số A NỢ PHẢI TRẢ ( 300 = 310 + 320 + 330 330) I NỢ NGẮN HẠN 310 Phải trả cho người bán 313 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải nộp nhà 315 nước Phải trả công nhân viên 316 Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 II NỢ DÀI HẠN 320 Vay dài hạn 321 Nợ khác 330 Chi phí phải trả 331 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I NGUỒN VỐN, QUỸ 410 Nguồn vốn kinh doanh 411 Quỹ đầu tư phát triển 414 Quỹ dự phịng tài 415 Lợi nhuận chưa phân phối 416 II NGUỒN KINH PHÍ, QUỸ 420 KHÁC Quỹ dự phòng việc làm 421 Quỹ khen thưởng phúc lợi 422 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 Số đầu kỳ Số cuối kỳ 2.691.447.979 3.243.230.473 2.691.391.803 694.569.662 437.44.355 156.915.240 3.226.300.647 659.361.203 1.110.302.358 90.646.486 120.530.574 1.281.935.972 x 56.176 56.176 12.997.789.604 12.760.241.928 11.141.902.663 1.328.216.054 89.824.000 197.329.211 237.547.676 100.860.266 1.265.130.337 x 16.929.826 16.929.826 12.849.045.245 12.650.087.869 10.936.577.836 1.391.123.054 91.593.130 292.562.979 89.824.000 89.824.000 892.312.932 147.723.676 109.133.376 15.689.273.583 16.092.275.718 99 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH LÃI, LỖ Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ ( 03=05+ 06 + 07) + Giảm giá hàng bán + Hàng bán trả lại + Thuế TNĐB 1.Doanh thu (10 =01-03) 2.Giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp (20 =10 –11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30 = 20 – 21 – 22 ) Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động tài 10 Các khoản thu nhập bất thường 11 Chi phí bất thường 12 Lợi nhuận bất thường 13.Tổng lợi nhuận trước thuế (60 = 30 + 40 + 50) 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 15 Lợi nhuận sau thuế (80= 60 –70) Mã số kỳ trước Kỳ 24.378.473.736 01 02 03 04 05 06 07 10 11 20 21 24.378.473.736 23.806.174.217 572.299.519 156.244.748 392.953.426 392.953.426 46.344.487 41.000.000 5.344.487 361.186.827 268.258.659 92.928.168 121.374.000 3.883.968.000 101.374.000 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hình xuất kho nguyên liệu, vật liệu, xuất bán xăng dầu công ty ô tô vận tải số sau: Trong quý công ty có xuất kho phân bổ nguyên vật liệu cho đội xe xuất bán sau : Cụ thể: Ngày 4/8 công ty xuất. .. vật hoá Vật liệu tham gia vào vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Trong Công ty ô tô vận tải số 3, toàn nhiên liệu, nguyên vật liệu. .. 1.100.000 30 .142.671 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG KẾ TOÁN THU MUA NHẬP XUẤT VÀ DỰ TRỮ NGUYÊN LIỆU, CHI PHÍ VẬT LIỆU TRONG SỬ DỤNG Nguyên vật liệu đối tượng