KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ********** ĐINH THÁI LÂM KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HỒNG OANH Hà Nội, Năm 2022 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước cơng cụ hữu hiệu để điều tiết kinh tế vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Từ Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, số thu thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao ngân sách tỉnh (năm 2018 chiếm 20,1% tổng thu thuế; năm 2019 chiếm 25,0% tổng thu thuế; năm 2020 24,6% tổng thu thuế) Công tác kiểm tra thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trọng, quan tâm đạt kết thành tựu khả quan, qua góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ chung Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, nhiên tồn hạn chế định, cần tiếp tục hoàn thiện Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, công chức công tác ngành thuế nên định chọn đề tài: “Kiểm tra thuế giá trị gia tăng trụ sở doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” làm luận văn tốt nghiệp Đề tài có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Chương 1: Một số vấn đề kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế giá trị gia tăng trụ sở doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Chương 2: Phân tích thực trạng kiểm tra thuế thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2018-2020 Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ Thuế GTGT doanh nghiệp NQD • Khái niệm vai trị thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh • Đặc điểm thuế GTGT DN quốc doanh Kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế • Khái niệm, đặc điểm vai trị kiểm tra thuế GTGT • Mục tiêu, tiêu chí đánh giá nguyên tắc kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh • Quy trình kiểm tra thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế • Nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế GTGT DN NQD Cục Thuế Kinh nghiệm kiểm tra thuế GTGT số Cục Thuế học cho Cục Thuế tỉnh Bắc Giang • Kinh nghiệm kiểm tra thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp quốc doanh số địa phương • Bài học cho Cục Thuế tỉnh Bắc Giang CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG GIAI ĐOẠN 2018-2020 Cục Trưởng Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Giang:  Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bắc Giang  Kết ngân sách Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2018-2020 Phó Cục trưởng Phó Cục trưởng Các Phịng chức Các Chi cục Thuế (12) (05) Các Đội thuế (50) Mơ hình cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Tình hình hoạt động doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang thuế GTGT giai đoạn 20182020 Số lượng DN cấu ngành nghề SXKD Mức độ đóng góp DN NQD tỉnh Bắc Giang Cơ cấu loại hình DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Giang quản lý tới năm 2020 Mức độ đóng góp vào ngân sách với địa phương DN NQD Cục Thuế quản lý địa bàn tỉnh Bắc Giang Chỉ tiêu Tổng số Vận tải Sản xuất Xây dựng TMDV Năm 2018 Số nộp ngân Tỷ trọng (%) sách 145.75 100,0 31.671 21,73 14.239 9,77 43.258 29,68 56.580 38,82 Năm 2019 Số nộp ngân Tỷ trọng (%) sách 144.019 100,0 35.421 24,59 18.657 12,95 42.106 29,23 47.835 33,19 Năm 2020 Số nộp ngân Tỷ trọng sách (%) 155.943 100,00 38.362 24,6 20.210 12,96 45.598 29,24 51.773 33,2 Thực trạng máy kiểm tra thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bắc Giang Thực trạng kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang • Bộ máy kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang • Nhân kiểm tra thuế • Lập kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang • Tổ chức thực kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang • Phát xử lý sau kiểm tra • Tiếp nhận, giải khiếu nại, tố cáo sau kiểm tra thuế Tình hình lập kế hoạch kiểm tra DN NQD từ năm 2018-2020 Chỉ tiêu Số DN NQD thực tế quản lý Mức độ thay đổi so với năm trước (%) Số DN NQD lập KH kiểm tra Mức độ thay đổi so với năm trước (%) Tỷ lệ lập kế hoạch kiểm tra (%) Năm 2018 752   547 72,74 Năm 2019 782 3.99 643 17,55 82,23 Năm Bình 2020 853 9.08 853 32,66 100,00 quân 796 681 85,0 Thực trạng lập kế hoạch kiểm tra thuế giá trị gia tăng trụ sở NNTđối với DN NQD từ năm 2018-2020 Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 DN NQD thực tế quản lý 752 782 Mức độ thay đổi so với năm 3,99 trước (%) Số DN NQD đưa vào lập 198 200 KH kiểm tra trụ sở NNT Mức độ thay đổi so với năm 1,01 trước (%) Tỷ lệ lập kế hoạch kiểm tra 26,33 25,58 (%) Năm 2020 853 Bình quân 796 9,08 246 215 23,0 28,84 26,9 Đánh giá chung kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang  Về lập kế hoạch: Cục Thuế tỉnh quan tâm, thực theo quy định  Về việc tổ chức thực kiểm tra: Cục Thuế quát triệt Đoàn kiểm tra cần thực nghiêm quy định kiểm tra, đặc biệt Điểm mạnh trọng đến thời gian thực hiện, kết luận vi phạm  Về việc giải vấn đề sau kết kết luận kiểm tra: Nội dung kết luận, định xử lý thực nghiêm theo quy trình, quy định, nêu rõ pháp lý xử phạt để doanh nghiệp nắm  Nhìn chung, cơng tác kiểm tra thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đạt kết tương đối tốt Đánh giá chung kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Hạn chế Công tác xây dựng kế hoạch xác định trọng yếu cho kiểm tra đánh giá, nhận xét mang nhiều quan điểm chủ quan, dựa vào kinh nghiệm cá nhận Việc xác định rủi ro trọng yếu số Đồn kiểm tra cịn hạn chế Cịn số Đồn kiểm tra, cơng chức chưa chủ động việc hồn thành quy trình sau kiểm tra, chưa liệt đôn đốc DN Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân khách quan Nguyên nhân chủ quan • Kinh tế giới nước ta cịn khó khăn, thách thức nghiêm trọng, đặc biệt tác động dịch bệnh Covid-19 • Nhận thức NNT có ý nghĩa quan trọng việc chấp hành sách pháp luật, cịn phận DN chưa tự giác nghiên cứu, học hỏi sách, pháp luật thuế • Vẫn cịn số phận NNT cịn chưa tự giác chấp hành, có thái độ chưa chuẩn mực việc phối hợp với Đồn kiểm tra • Số lượng DN ngày tăng, hoạt động SXKD đa dạng, nhiều lĩnh vực • Thứ nhất, hệ thống liệu NNT: • Thứ hai, ứng dụng CNTT hoạt động kiểm tra (TPR) • Thứ ba, nguồn nhân lực thực kiểm tra thuế CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ GTGT TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Mục tiêu định hướng hoàn thiện kiểm tra thuế giá trị gia tăng trụ sở doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang  Lập kế hoạch tra, kiểm tra theo hướng dẫn, đạo TCT Công văn số: 746/QĐ-TCT quy trình kiểm tra thuế  Tích cực thực hoàn thành nhiệm vụ thanh, kiểm tra thuế TCT giao  Quyết liệt giải pháp đơn đốc xử lý nợ Định hướng hồn thiện kiểm tra thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đọng thuế; phấn đầu tỷ lệ giải hồ sơ việc khiếu nại, tố cáo thuế NNT giải thỏa đáng, hạn, quy định đạt tỷ lệ 100%, không để tồn đọng Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Hoàn thiện xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp quốc doanh Hoàn thiện thực kiểm tra thuế trụ sở DN NQD trụ sở người nộp thuế Hồn thiện cơng tác kết luận kiến nghị xử lý Các giải pháp khác Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế Một là, xây dựng hệ thống sách, quy định thuế Hai là, Đẩy mạnh tập huấn sách thuế EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN THẦY CÔ GIÁO! ... trạng máy kiểm tra thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bắc Giang Thực trạng kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang • Bộ máy kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang • Nhân kiểm tra thuế • Lập... THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG GIAI ĐOẠN 2018-2020 Cục Trưởng Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Giang:  Chức năng,... TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ Thuế GTGT doanh nghiệp NQD • Khái niệm vai trị thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh • Đặc điểm thuế