PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Thuế giá trị gia tăng với vai trò tác đôṇg điều tiết thu nhâp̣ của tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa chiụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) cũng như là khoản thu quan trọng của NSNN nên thuế GTGT có vai trò rất lớn. Tỷ trọng thu từ thuế GTGT (trừ hoàn) chiếm 24,4% trong tổng thu NSNN giai đoạn 2011 – 2020. Quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng là khâu đầu tiên trong hệ thống quản lý thuế giá trị gia tăng và là khâu chiếm nhiều thủ tục nhất trong bộ thủ tục hành chính thuế. Quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng có chức năng tiếp nhận, xử lý thông tin từ người nộp thuế và cung cấp thông tin cho các chức năng tiếp theo. Do vậy, Việc thực hiện tốt chức năng quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng không chỉ có ý nghĩa trong việc nâng cao ý thức và tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện thủ tục hành chính thuế mà còn là cơ sở để cơ quan thuế thực hiện tốt các chức năng tiếp theo trong chu trình quản lý thuế giá trị gia tăng: quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế; thanh tra, kiểm tra thuế. Trong tiến trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý khai thuế gia tăng là công tác rất được chú trọng. Khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cá nhân và tổ chức nộp thuế. Đối với doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí đi lại, in ấn do không phải đến trực tiếp cơ quan thuế để nộp hồ sơ. Đối với ngành Thuế, số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng, việc khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử hạn chế tình trạng quá tải vào thời điểm khai thuế, thuận lợi trong quá trình lưu trữ dữ liệu của người nộp thuế. Cục Thuế tỉnh Ninh Bình triển khai thực hiện khai thuế bằng phương thức điện tử theo chỉ thị 01/2015/CT-UBND ngày 22/5/2015. Thành công của ngành thuế Ninh Bình có sự đóng góp không nhỏ từ nguồn thu thuế GTGT của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) trên địa bàn do Ninh Bình là địa phương có sự đầu tư mạnh mẽ trong xây dựng cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp, các cụm kinh tế cũng như các khu đô thị và bộ mặt nông thôn mới. Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được thì công tác quản lý thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp NQD vẫn còn những bất cập cần phải được nghiên cứu, mổ xẻ và phân tích một cách nghiêm túc đó là: về chính sách có nhiều thay đổi, số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng trong khi nguồn nhân lực, vật lực có hạn nên thường xuyên xảy ra tình trạng quá tải vào thời điểm doanh nghiệp kê khai thuế, người gửi tờ khai chậm, chi phí khi sử dụng dịch vụ vẫn còn cao, lỗi khi nhận tờ khai điện tử vào hệ thống quản lý thuế, đôi lúc hệ thống bị lỗi không gửi được tờ khai thuế, một số doanh nghiệp vẫn kiên quyết giữ phương thức kê khai thuế truyền thống. Những bất cập ấy nếu không được giải quyết một cách thấu đáo sẽ làm ảnh hưởng đến chất lượng cũng như tính minh bạch của quản lý thuế đặc biệt là quản lý khai thuế cũng như làm giảm lòng tin và tính tự giác của người khai thuế. Xuất phát từ thực tế trên, học viên chọn đề tài: “Quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” 2. Tổng quan nghiên cứu Trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu đề tài, học viên đã có cơ hội tiếp cận, tham khảo một số công trình khoa học tiêu biểu có liên quan đến đề tài như sau: Phạm Thị Mai (2016) với nghiên cứu “Nghiên cứu hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục thuế Ninh Bình”, luận văn thạc sĩ tài chính ngân hàng trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội. Nghiên cứu này tác giả đã làm rõ những cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp. Tác giả nghiên cứu và tiếp cận theo các nội dung như đăng ký thuế, quản lý kê khai và nộp thuế, xử lý hoàn thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT, công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT và công tác thanh ra kiểm tra thuế GTGT. Trên cơ sở thực trạng hiệu quả quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Ninh Bình, đề xuất thêm những giải pháp để tăng cường hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế Ninh Bình. Nguyễn Thị Ánh Tuyết (2016) với đề tài nghiên cứu “ Nâng cao hiệu quả ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý kê khai thuế tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên”, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên. Đối với nghiên cứu này tác giả đã hệ thống hoá cơ sở lý luận, thực tễn về quản lý kê khai thuế và ứng dụng CNTT trong quản lý kê khai thuế, phân tích, đánh giá thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý kê khai thuế tại văn phòng Cục thuế tinh Thái Nguyên. Từ đó, đề xuất một số giải pháp về nâng cao hiệu quả ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý kê khai thuế tại văn phòng Cục thuế tinh Thái Nguyên. Trương Thị Phương Thảo (2017) “Quản lý kê khai qua mạng trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh”, luận văn thạc sĩ quản lý công, Học viện hành chính quốc gia. Trpng bài viết này, tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý kê khai thuế qua mạng, phân tích tình hình thực tiễn và đánh giá thực trạng hoạt động quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, nhờ đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh. Trịnh Thị Hải Yến (2018) với nghiên cứu “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế Đại học Kinh tế - Đại học Huế. Tác giả đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế và thuế GTGT đối với các DNNQD, phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoan 2015-2017, đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đến năm 2020. Nguyễn Đình Anh Tú (2019) “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An”.Trong bài viết này, tác giả đã hệ thống hóa được cơ sở lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế GTGT, đặc biệt đi sâu về công tác quản lý thuế GTGT đối với đối tượng là doanh nghiệp ngoài quốc doanh, chỉ ra những khó khăn khi quản lý thuế GTGT với nhóm đối tượng nộp thuế này. Trên cơ sở đó, tác giả đề xuất năm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn; Lê Thái Hà Giang (2020) cùng nghiên cứu “Quản lý kê khai thuế của Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyên Nghi Lôc, tỉnh Nghệ An” luận văn thạc sĩ khoa học quản lý Đại học Kinh tế Quốc dân. Luận văn này được tác giả xây dựng khung nghiên cứu về quản lý kê khai thuế, phản ánh được thực trạng công tác Quản lý kê khai thuế của Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyên Nghi Lôc, tỉnh Nghệ An giai đoạn 2016-2020, đề xuất được một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý kê khai thuế của Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đến năm 2025. Các nghiên cứu đã chỉ ra được những hạn chế, và nêu được một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế, thu thuế, khai thuế GTGT. Các đề tài, bài viết và công trình nghiên cứu trên đã khái quát một số nội dung cơ bản của công tác thuế cũng như các quy trình quản lý thuế, tập trung nghiên cứu việc xây dựng và ban hành luật thuế, tổ chức thực hiện các luật thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế và đưa ra hệ thống các nhóm giải pháp nghiên cứu hoàn thiện hệ thống luật pháp về thuế nhưng chưa đề cập sâu và có hệ thống đến công tác khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đặc biệt đối với đối tượng là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Mặc dù, nghiên cứu về công tác quản lý thuế GTGT ở Ninh Bình đã được thực hiện bởi Phạm Thị Mai (2016) nhưng nghiên cứu ở khía cạnh hiệu quả quản lý thu thuế GTGT. Do vậy, nghiên cứu của tác giả về “Quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình” sẽ lấp đầy khoảng trống nghiên cứu. 3. Mục tiêu nghiên cứu Đề tài hướng tới những mục tiêu cơ bản sau: - Xây dựng được khung nghiên cứu về quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử. - Phản ánh được thực trạng công tác quản lý kê khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với các DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình quản lý giai đoạn 2017-2021, xác định được điểm mạnh, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong công tác quản lý kê khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với các DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình quản lý giai đoạn 2017-2021 - Đề xuất được một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đến năm 2025. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp NQD tại cục thuế. 4.2. Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo quy trình quản lý khai thuế với những nội dung cơ bản sau: Bộ máy quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử; Quản lý tình trạng khai thuế GTGT; Xử lý hồ sơ khai thuế GTGT, Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT. Phạm vi không gian: nghiên cứu được thực hiện tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình dưới góc độ Cục Thuế tỉnh Ninh Bình quản lý trực tiếp khai thuế đối với NNT. Phạm vi thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập dữ liệu từ năm 2017 đến năm 2021; điều tra thực tế bằng bảng hỏi vào tháng 7/2022; đề xuất giải pháp đến năm 2025. 5. Phương pháp nghiên cứu 5.1 Khung nghiên cứu Đề tài được thực hiện theo khung nghiên cứu thể hiện tại hình 1.1 5.2. Quy trình nghiên cứu Quá trình nghiên cứu luận văn, dự kiến áp dụng phương pháp định tính kết hợp với phương pháp nghiên cứu định lượng theo các bước sau: Bước 1: Nghiên cứu cơ sở lý luận để xác định khung nghiên cứu về quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế. Bước 2: Thu thập dữ liệu thứ cấp thông qua các báo cáo, thống kê của Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Cục thống kê tỉnh Ninh Bình để phân tích thực trạng quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2017-2021. Các phương pháp thực hiện chủ yếu là phương pháp thống kê, so sánh số liệu qua các năm. Bước 3: Tiến hành điều tra khảo sát bằng bảng hỏi để có thêm cơ sở phân tích thực trạng và đề ra giải pháp hoàn thiện công tác quản lý khai thuế Giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. Phương thức là sử dụng bảng hỏi để thu thập ý kiến. Nội dung điều tra: Bộ máy quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử; Quản lý tình trạng khai thuế GTGT; Xử lý hồ sơ khai thuế GTGT, Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT. Đối tượng điều tra: Học viên sử dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên hệ thống để thực hiện khảo sát. Hiện tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình có 558 doanh nghiệp NQD đang hoạt động. Vì vậy để lấy mẫu với kích thước 100 doanh nghiệp, tác giả chọn ngẫu nhiên với bước nhảy k = 5. Trên cơ sở danh sách các doanh nghiệp NQD hoạt động được Cục Thuế tỉnh Ninh Bình quản lý, tác giả thực hiện chọn mẫu ngẫu nhiên với bước nhảy k = 5, nghĩa là cứ cách 5 doanh nghiệp thì chọn 1 doanh nghiệp vào mẫu. Số phiếu phát ra là 100, số phiếu thu về là 82, số phiếu hợp lệ là 78. Trong phân tích để xác định ý kiến phản hồi người người tham gia trả lời câu hỏi điều tra, tác giả sử dụng các câu hỏi với thước đo 5 bậc sẽ phân tích thông qua sử dụng tần suất và số phần trăm (%), và để phân tích diễn đạt số liệu rõ ràng, tác giả sử dụng thang đánh giá Likert. Bước 4: Phân tích thực trạng tác quản lý khai thuế Giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình nhằm đánh giá việc thực hiện các mục tiêu; xác định các điểm mạnh, hạn chế của công tác quản khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. Phân tích những nguyên nhân cơ bản dẫn đến những hạn chế công tác này. Phương pháp phân tích dựa trên các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử. Bước 5: Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đến 2025. 6. Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo, luận văn được bố cục thành 3 chương, cụ thể như sau: Tên chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế. Tên chương 2: Phân tích thực trạng quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2017-2021 Tên chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đến 2025.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG BẰNG PHƯƠNG THỨC ĐIỆN TỬ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ
Thuế giá trị gia tăng và khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.1.1 Thuế giá trị gia tăng
1.1.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT là loại thuế được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Vì vậy thuế GTGT là loại thuế gián thu, phần thuế mà các doanh ngiệp, cá nhân kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) thực chất là do người mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán trong giá cả, tức là người tiêu dùng là người chịu thuế Các doanh ngiệp, cá nhân kinh doanh đóng vai trò là người thu hộ thuế cho nhà nước và là người nộp thay thuế cho người tiêu dùng
Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng (Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh, 2000, tr.179)
Tại điểm 2, chương 1 Luật thuế Giá trị gia tăng 13/2008/QH12 quy định:
“Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dung”.
Thuế GTGT mang tính xã hội hóa cao, đòi hỏi người nộp thuế (NNT) phải có ý thức trong việc chấp hành chính sách thuế nói chung và chính sách về thuế GTGT nói riêng Đặc biệt trong mô hình quản lý theo chức năng, NNT tự tính tự khai, tự nộp hiện nay.
1.1.1.2 Người nộp thuế giá trị gia tăng a) Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng quy định tại Điểm b Khoản 3 Điều này.
Quy định về cơ sở thường trú và cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Khoản này thực hiện theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật thuế thu nhập cá nhân. b) Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng:
Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, bao gồm các trường hợp: Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam.
Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán tài sản.
Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng.
1.1.1.3 Các hình thức khai, nộp thuế GTGT a) Hình thức khai thuế
- Khai thuế thủ công: Hình thức kê khai đơn giản nhất và đã không còn được sử dụng là người nộp thuế kê khai trên thiết bị máy tính, in ra và nộp bản giấy, có chữ ký của người đại diện theo Pháp luật, đóng dấu đến cơ quan thuế Việc này mất rất nhiều thời gian và công sức cho việc quản lý, nhập liệu của cơ quan thuế Hệ thống mã vạch được sử dụng: Người nộp thuế sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) của Tổng cục thuế được cơ quan thuế cung cấp, sau khi kê khai, kết xuất số liệu kê khai thuế ra bản giấy có mã vạch, có chữ ký của người đại diện theo Pháp luật, đóng dấu và chuyển đến cơ quan thuế, cơ quan thuế dùng máy đọc mã vạch để nhập số liệu tự động.
- Khai thuế bằng phương thức điện tử hay nói ngắn gọn là khai thuế điện tử người nộp thuế sử dụng phần mềm để truy cập vào máy chủ của cơ quan thuế đế kê khai và chuyển thông tin vào máy chủ hoặc kê khai qua mạng internet Hình thức kê khai thuế qua mạng internet được thực hiện phổ biến tại các nước phát triển và là xu thế của các nước đang phát triển hiện nay. b) Hình thức nộp thuế GTGT
Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, pháp luật quản lý thuế cho phép người nộp thuế được lựa chọn địa điểm và hình thức nộp thuế Người nộp thuế có thể nộp tiền mặt tại các quầy thu của Kho bạc Nhà nước, của ngân hàng thương mại hoặc nộp tiền theo hình thức chuyển khoản qua kênh giao dịch điện tử Cụ thể tại Khoản 1 Điều 56 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định:
“1 Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây: a) Tại Kho bạc Nhà nước; b) Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; c) Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế; d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.”
Như vậy, theo quy định này thì có 4 hình thức mà người nộp thuế có thể lựa chọn để nộp thuế Người nộp thuế có thể lựa chọn đến trực tiếp Kho bạc, cơ quan quản lý thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế để thực hiện nộp thuế Hoặc người nộp thuế cũng có thể đến các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế. Đơn vị được ủy nhiệm thu thuế phổ biến ở nước ta đó chính là Bưu điện Việt Nam.
Quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các
1.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế
1.2.1.1 Khái niệm quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quản lý thuế là tập hợp các chính sách và hệ thống biện pháp thực hiện chính sách thuế của cơ quan quản lý thuế nhà nước, đối với những đối tượng chịu thuế trong phạm vi nhất định.
Theo luật quản lý thuế “quản lý thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế tính thuế, ấn định thuế, nộp thuế; kiểm tra, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo thuế”.
Quản lý khai thuế có nhiệm vụ xác định cho đúng, đủ đối tượng nào phải tự kê khai thuế, các loại thuế phải kê khai, thời gian thực hiện việc kê khai, nghĩa vụ thuế phát sinh và đã nộp vào NSNN của NNT Ngoài ra nếu NNT không thực hiện kê khai theo đúng quy định của Luật thuế thì cơ quan thuế sẽ ấn định thuế và ra thông báo yêu cầu người nộp thuế thực hiện.
Như vậy, quản lý khai thuế là việc theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, hoàn thành nghĩa vụ đầy đủ, đúng quy định và đảm bảo công chức thuế, cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
Quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử là một nội dung quan trọng của quản lý khai thuế Đây là bước nền tảng trong quá trình quản lý thuếGTGT đối với mọi loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt là những doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử là quá trình cơ quan thuế sử dụng các biện pháp tác nghiệp thích hợp tác động lên NNT nhằm đảm bảo NNT thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế GTGT cụ thể: Quản lý tình trạng khai thuế GTGT; Xử lý hồ sơ khai thuế GTGT, Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử internet cụ thể: a) Quản lý căn cứ tính thuế
Quản lý căn cứ tính thuế luôn là vấn đề phức tạp, nan giải Vì đứng trên lợi ích của doanh nghiệp thì căn cứ tính thuế sẽ quyết định số thuế phải nộp là nhiều hay ít, do đó ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của họ Còn ở góc độ quản lý, căn cứ tính thuế là căn cứ quan trọng để đảm bảo số thu đúng, đủ, kịp thời vào NSNN Hiện nay, thực hiện cơ chế “Tự kê khai, tự tính, tự nộp” nên công tác quản lý căn cứ tính thuế càng trở nên quan trọng, nếu không kiểm soát, nắm bắt được tình hình thì sẽ là lỗ hổng để doanh nghiệp luồn lách, gian lận thuế Công tác quản lý căn cứ tính thuế thể hiện ở các khía cạnh:
- Quản lý giá tính thuế: Cơ quan thuế tổ chức quản lý theo dõi doanh nghiệp áp giá tính thuế có đúng thực tế không, có thực hiện đúng luật thuế GTGT không
- Quản lý việc áp dụng thuế suất: Hàng hóa, dịch vụ mà các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh là rất rất phong phú, đa dạng Điều đó đã tạo ra sự khó khăn và cũng là kẽ hở khiến các doanh nghiệp này vô tình hoặc cố tình áp sai thuế suất đối với các nhóm hàng, mặt hàng, gây khó khăn trong quản lý thu thuế b) Quản lý việc khai thuế GTGT
Là quản lý về thời hạn nộp tờ khai thuế và chất lượng tờ khai:
+ Thời hạn nộp tờ khai: Yêu cầu đặt ra là tất cả các hồ sơ khai thuế phải được khai đầy đủ các chỉ tiêu, nộp đầy đủ các loại hồ sơ, chứng từ và nộp đúng thời hạn theo quy định Do vậy, cơ quan thuế cần quản lý tốt vấn đề này để có sự nhắc nhở, xử lý kịp thời các trường hợp không nộp hoặc nộp chậm, nộp thiếu hồ sơ khai thuế, đảm bảo hiệu quả công tác quản lý thu thuế
+ Chất lượng tờ khai thuế GTGT: Chất lượng tờ khai thuế thể hiện ở tính đầy đủ, chính xác, sát thực của các số liệu kê khai với thực tiễn hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Để đảm bảo tất cả các hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp đều đảm bảo chất lượng đòi hỏi cơ quan thuế phải thực hiện rà soát, kiểm tra, thanh tra đầy đủ, đúng đối tượng, đồng thời có sự xử lý kịp thời các trường hợp sai sót, gian lận trong kê khai thuế.
1.2.1.2 Mục tiêu quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế góp phần đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
Quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế hướng tới những mục tiêu cơ bản sau: Đối với Quản lý tình trạng kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quản lý đầy đủ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh khi khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử Mục tiêu chi tiết đề ra là số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh kê khai thuế bằng phương thức điện tử đạt 100% Mục tiêu tổng thể, bao trùm và quyết định đến mọi hoạt động của ngành Thuế là cần phải nắm bắt,quản lý đầy đủ đối tượng, không bỏ sót nguồn thu Bởi nếu không quản lý tốt đối tượng, cơ quan thuế khó kiểm soát diễn biến hoạt động sản xuất kinh doanh củaNNT, dẫn đến những hậu quả xảy ra trong quá trình quản lý thuế Để làm tốt được nội dung công việc này, trước hết cơ quan thuế cần xác định được các trường hợp phải nộp hồ sơ khai thuế, quản lý danh sách các loại hồ sơ khai thuế phải nộp hàng tháng, hàng quý, hàng năm của từng NNT cụ thể là từng doanh nghiệp ngoài quốc doanh, thời điểm bắt đầu và thời điểm kết thúc phải nộp hồ sơ khai thuế tương ứng cho từng loại hồ sơ khai thuế; Các trường hợp kê khai đặc biệt khác (kê khai 1 lần khi thanh toán hợp đồng, kê khai nộp thuế ổn định năm,…) Mục tiêu chi tiết đề ra là số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh kê khai thuế bằng phương thức điện tử đạt 100%. Đối với xử lý hồ sơ khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử
Thống kê chính xác số lượng nộp hồ sơ khai thuế Khác với nội dung quản lý đầy đủ đối tượng kê khai thuế như đã nêu ở trên, việc thống kê chính xác tình trạng nộp hồ sơ khai thuế (gồm hồ sơ khai thuế chính thức hoặc thay thế, điều chỉnh/bổ sung) không chỉ giúp hạch toán nghĩa vụ thuế được chính xác mà còn quản lý tốt đối tượng nộp thuế giám sát số thu nộp thuế, xác định doanh nghiệp có hoạt động hay không, qua đó đánh giá tính tuân thủ trong khai thuế của NNT Công việc này đòi hỏi cơ quan thuế phải thực hiện thường xuyên, liên tục và là nội dung trong công tác quản lý đối tượng, nhằm tránh tình trạng NNT bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh, mang theo hóa đơn hay hoạt động kinh doanh bất hợp pháp gây tổn hại cho NSNN và khó khăn cho công tác quản lý thuế Qua công tác theo dõi, giám sát tình trạng kê khai thuế, cơ quan thuế có cơ sở để phân loại đối tượng, từ đó đề ra biện pháp quản lý được phù hợp.
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG BẰNG PHƯƠNG THỨC ĐIỆN TỬ ĐỐI VỚI CÁC
Cục Thuế tỉnh Ninh Bình
Cục thuế tỉnh Ninh Bình được thành lập năm 1992 chịu sự lãnh đạo của Tỉnh uỷ – Hội đồng nhân dân – Uỷ ban nhân dân tỉnh, sự chỉ đạo nghiệp vụ chuyên môn và quản lý con người theo cơ cấu ngành dọc là Tổng cục thuế -Bộ tài chính.
Những năm qua, Cục Thuế tỉnh đã chỉ đạo, thực hiện tốt 2 nhiệm vụ trọng tâm, đó là: Quản lý thu ngân sách trên địa bàn vượt dự toán được giao, đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, hiện đại hóa công tác quản lý thuế.
Về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách, cơ quan Văn phòng Cục đã làm tốt công tác tham mưu cho lãnh đạo ngành, vừa trực tiếp thực hiện công tác thu ngân sách, tổ chức triển khai, hướng dẫn thực hiện các chủ trương của Đảng và Nhà nước, vừa nghiên cứu chuẩn hóa các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế phù hợp với từng đối tượng nộp thuế.
Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ công tác thu ngân sách cho các đơn vị trong toàn tỉnh.
Với thành tích đã đạt được, những năm qua cán bộ, công chức Cục thuế Ninh Bình đã được Đảng, Nhà nước tặng thưởng 18 Huân chương Lao động, nhiều Bằng khen của Chính phủ, Cờ thi đua xuất sắc của Ủy ban nhân dân tỉnh, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. Đặc biệt năm 2008, cán bộ, công chức Cục thuế Ninh Bình đã vinh dự được
Chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhất Hàng nghìn lượt người nộp thuế được Cục Thuế đề nghị các cấp tuyên dương khen thưởng.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình
Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Cục Thuế) là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ quyền hạn trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm vụ quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quản lý thuế và các văn bản quy định của pháp luật khác có liên quan; các quy định, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế do Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ban hành trên địa bàn tỉnh, thành phố.
- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; chủ trì và phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế: đăng ký thuế; khai thuế; tính thuế, thông báo thuế; nộp thuế; hoàn thuế; khấu trừ thuế; miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; kế toán thuế đối với người nộp thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế.
- Tổ chức các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro trong hoạt động quản lý thuế;
- Trực tiếp thanh tra chuyên ngành thuế, kiểm tra thuế, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế và chấp hành chính sách pháp luật về thuế đối với người nộp thuế; tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức được ủy nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
Thực trạng quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình giai đoạn
2.3.1 Bộ máy quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
2.3.1.1 Cơ cấu nguồn nhân lực bộ máy quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử.
Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý khai thuế thể hiện ở hình Với chức năng nhiệm vụ cơ bản sau:
Nguồn: Phòng tổ chức cán bộ - Cục Thuế tỉnh Ninh Bình
Phòng Kê khai – Kế toán thuế
Phòng Thanh tra kiểm tra số 1;2;3
Phòng Công nghệ thông tin
Phòng Quản lý nợ và CCNT
Hình 2.3: Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh Ninh Bình
Tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, bộ phận quản lý khai thuế bằng phương thức điện tử bao gồm:
- 01 Cục trưởng: chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động quản lý khai thuế bằng phương thức điện tử.
- 01 Cục phó chuyên trách: giúp việc Cục trưởng, chỉ đạo, quản lý đối với các phòng quản lý khai thuế bằng phương thức điện tử.
- Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT có trách nhiệm: Tuyên truyền, hướng dẫn NNT thực hiện đăng ký, khai thuế bằng phương thức điện tử; Tổ chức tiếp nhận, trả kết quả giải quyết đối với hồ sơ đăng ký thực hiện khai thuế bằng phương thức điện tử của NNT; Tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử từ hệ thống khai thuế điện tử vào hệ thống nhận tờ khai điện tử Bộ phận hỗ trợ NNT bao gồm Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT tại Cục Thuế.
- Phòng KK - KTT có trách nhiệm: Tổ chức giải quyết việc đăng ký sử dụng hình thức khai thuế bằng phương thức điện tử của NNT; Xử lý HSKT bằng phương thức điện tử của NNT; Giải đáp các vấn đề vướng mắc về nghiệp vụ trong việc thực hiện đăng ký sử dụng và khai thuế bằng phương thức điện tử cho NNT Bộ phận Kê khai và Kế toán thuế bao gồm Phòng Kê khai và Kế toán thuế tại Cục Thuế.
- Phòng Kiểm tra Thuế có trách nhiệm: Phối hợp với các bộ phận liên quan tuyên truyền, hướng dẫn NNT thực hiện đăng ký, khai thuế bằng phương thức điện tử; Đôn đốc NNT duy trì hình thức khai thuế bằng phương thức điện tử, nhắc nhở NNT thực hiện kê khai đúng thời hạn; Kiểm tra số liệu kê khai thuế bằng phương thức điện tử của DN, tính toán số liệu rủi ro trong kê khai thuế để có kế hoạch kiểm tra tại trụ sở DN Bộ phận Kiểm tra bao gồm Phòng Kiểm tra thuế tại Cục Thuế
- Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế có trách nhiệm: quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế
- Phòng Tin học có trách nhiệm: Thực hiện triển khai, cài đặt, vận hành và xử lý các sự cố vướng mắc về kỹ thuật đối với hệ thống tiếp nhận HSKT điện tử tại Cục Thuế; Hướng dẫn các bộ phận liên quan trong quá trình sử dụng các ứng dụng phần mềm có liên quan đến vận hành hệ thống; Hỗ trợ, hướng dẫn NNT cài đặt, sử dụng và xử lý các sự cố vướng mắc về kỹ thuật trong việc thực hiện đăng ký, nộp HSKT bằng phương thức điện tử Bộ phận Tin học bao gồm Phòng Tin học tại Cục Thuế
- Phòng khác có trách nhiệm thực hiện theo sự phân công của lãnh đạo Cục Thuế trong quản lý đăng ký và khai thuế bằng phương thức điện tử của NNT
Với cơ cấu tổ chức bộ máy và số lượng, chất lượng nhân sự như trên, đến ngày 31/12/2021, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đã phấn đầu hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao.
Tuy nhiên, trong bộ máy quản lý kê khai bằng phương thức điện tử vẫn còn một số vấn đề gây ảnh hưởng không nhỏ đến quá trình quản lý khai thuế bằng phương thức điện tử nói chung và quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử nói riêng, cụ thể:
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận tuy không trùng lắp nhưng không phân định rõ ràng, đôi khi có những nhiệm vụ không phân định được phòng nào, bộ phận nào phải thực hiện Việc phối hợp giữa các phòng ban cũng chưa thực sự linh hoạt, ăn khớp với nhau, dẫn đến chậm trễ trong quá trình xử lý hồ sơ cho người nộp thuế
2.3.1.2 Nhân lực quản lý khai thuế
Bảng 2.5 Số lượng công chức quản lý khai thuế bằng phương thức điện tử tại
Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Đơn vị tính: Người
1 Tổng nhân lực bộ phận quản lý khai thuế 64 71 80 83 85
2 Theo vị trí bộ phận
3 Theo cấp độ đào tạo
4 Theo trình độ tin học
Chứng chỉ ứng dụng CNTT cơ bản 0 12 22 32 40
Chứng chỉ ứng dụng CNTT nâng cao 0 0 0 0 3
Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình
Tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, đặc biệt đối với bộ máy quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử có 85 người, đối tượng quản lý không phân chia theo loại hình doanh nghiệp cũng như sắc thuế Mỗi cán bộ thuế đều có chức năng và nhiệm vụ chung về quản lý khai thuế đối với các doanh nghiệp được phân công Việc không phân chia quản lý theo sắc thuế, loại hình doanh nghiệp hay địa bàn đem lại những lợi ích là làm nâng cao tính đa nhiệm của CBT, năm rõ được quy trình về quản lý thuế nói chung và quản lý khai thuế nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh những lợi ích đó vẫn tồn tại rất nhiều khó khăn bởi mỗi loại hình doanh nghiệp và sắc thuế đều có đăng trưng khác nhau, việc quản lý theo doanh nghiệp được phân công thường xuyên gây ra vấn đề nhầm lẫn khi xử lý hồ sơ.
- Về kinh nghiệm làm việc: Phần đa CBCC trong các phòng phân bố kinh nghiệm không đều Tại các phòng Thanh tra Kiểm tra số chiếm trên 80% là CBCC có độ tuổi ngoài 30 tuổi Chính vì vậy, khả năng tiếp thu kỹ năng, kiến thức về chuyển đổi số còn nhiều hạn chế Xử lý công việc chưa linh hoạt chủ động, cập nhật, đôi khi còn dập khuôn, máy móc Một số phòng khác như: Phòng Kê khai và Kế toán thuế nhân sự biến động lớn, trên 40% là công chức mới, dưới 1 năm kinh nghiệm, trên
20% là công chức có kinh nghiệm làm việc từ 1-3 năm, chính vì thế kinh nghiệm về kiểm soát hồ sơ chưa cao Kỹ năng đọc và tìm hiểu văn bản quy phạm pháp luật còn kém.
- Về trình độ tin học: Phần đa CBCC trình độ tin học mới đạt ở mức tối tương đối, đủ để xử lý những nghiệp vụ đơn giản Tính đến thời điểm hiện tại gần 50% CBCC chưa thi, cập nhật lại chứng chỉ ứng dụng CNTT theo quy định hiện hành Theo xu thế và phần mềm từ Tổng Cục Thuế luôn được cập nhật và đổi mới liên tục nhằm đáp ứng việc xử lý nguồn hồ sơ kê khai khổng lồ đến từ người nộp thuế Chính vì vậy, CBCC tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình vẫn mất rất nhiều thời gian trong việc kiểm soát hồ sơ khai thuế đặc biệt đối với sắc thuế GTGT.
- Thái độ của cán bộ công chức trong bộ máy quản lý khai thuế giá trị gia tăng qua mạng tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình nhìn chung đều nhiệt tình, năng động, sẵn sang tiếp thu những kiến thức mới Bên cạnh đó, vẫn còn tồn tại một số hạn chế về phương thức giao tiếp đối với NNT đôi khi còn cứng nhắc, chưa linh hoạt dẫn đến nhiều phản hồi chưa tích cực từ phía NNT Tồn tại này là do, đội ngũ cán bộ thuế còn khá trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm cũng như chưa biết cách tiết chế cảm xúc cá nhân.
Đánh giá quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các
2.4.1 Đánh giá việc thực hiện mục tiêu của quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Trong giai đoạn 2017-2021 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đã quản lý sát sao, hiệu quả các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn tỉnh Ninh Bình Cục thuế đã tích cực phối hợp với các bộ phận thuộc các ngành có liên quan như Sở kế hoạch và đầu tư, Ủy ban nhân dân huyện để nắm danh sách các doanh nghiệp mới thành lập hoặc các doanh nghiệp có rủi ro cao được phân cấp quản lý giúp cho việc tìm hiểu, nắm bắt thông tin và theo dõi dễ dàng.
Kết quả việc thực hiện mục tiêu của quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh được thể hiện tại bảng2.13.
Bảng 2.13 Kết quả thực hiện mục tiêu quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử giai đoạn 2017-2021
1 Quản lý tình trạng kê khai thuế GTGT của Doanh nghiệp
Doanh nghiệp thực hiện khai thuế bằng phương thức điện tử 95 88 92.6 98 95 96.9 99.5 99.2 99.7 100 99.7 99.7
2 Xử lý hồ sơ khai thuế
Xử lý các tờ khai thuế GTGT nhận được 100 87.5 87.5 100 91 91 100 94.2 94.2 100 98.2 98.2
3 Xử lý vi phạm về việc nộp HSKT
Xử phạt đúng hạn VPHC đối với hành vi chậm nộp HSKT 100 95 95 100 97 97 100 97.5 97.5 100 98.8 98.8
Thông báo nhắc nộp HSKT lưu hành điện tử
100 91 91 100 96 96 100 98.5 98.5 100 99.2 99.2 Đơn vị tính: Phần trăm (%)
Nguồn: Báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ các năm 2018;2019;2021 Đối với quản lý tình trạng kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Ninh Bình thực hiện đôn đốc những doanh nghiệp nộp chậm tờ khai, nhắc nộp tờ khai đối với các doanh nghiệp mới thành lập Chủ động thực hiện tiếp nhận xử lý các chứng từ, tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định, nhập dữ liệu, hạch toán, ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Phối hợp với các phòng Kiểm tra thuế, các Chi cục thuế để đôn đốc việc thực hiện nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử, nộp thuế điện tử đối với các doanh nghiệp chưa thực hiện kê khai thuế bằng phương thức điện tử, nộp thuế điện tử và đối với các doanh nghiệp mới thành lập Tính đến thời điểm hiện tại Cục Thuế đã đạt 99.7% doanh nghiệp khai thuế và nộp thuế bằng phương thức điện tử trong tổng số doanh nghiệp đang hoạt động. Đối với xử lý hồ sơ khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử Nhờ vào ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý kê khai thuế, đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế đa được hỗ trợ rất đắc lực, việc xác định doanh nghiệp ngoài quốc doanh chưa nộp hồ sơ khai thuế, nộp chậm, lỗi sai số học đêu được phát hiện nhanh chóng và chính xác từ đó giúp cục thuế áp dụng các biện pháp xử lý kịp thời Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn, không có sai sót ngày càng được tăng lên Phối hợp đối chiếu, xác nhận kết quả việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với người nộp thuế Đảm bảo chất lượng, kịp thời, trong năm không để xảy ra sai sót, chậm thời gian theo yêu cầu Việc xử lý các hồ sơ khai thuế nhận được đạt 98.2% mặc dù chưa đạt mục tiêu đề ra nhưng đây là tín hiệu tốt cho thấy việc xử lý hồ sơ khai thuế nhận được đang có chiều hướng tăng lên. Đối với xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế Cục thuế tỉnh Ninh Bình thực hiện đôn đốc các doanh nghiệp nộp các khoản tiền phạt nộp chậm hồ sơ khai thuế theo quy định đúng thời hạn Cục Thuế tỉnh Ninh Bình thực hiện xử phạt đúng hạn đối với việc xử lý VPHC HSKT GTGT bằng phương thức điện tử đạt 98.8%.Thực hiện tốt việc kết nối thông tin giữa Cơ quan Thuế - Kho bạc - Phòng tài chính kế hoạch đảm bảo cập nhật, cung cấp số liệu kịp thời cho công tác điều hành nhiệm vụ của các cơ quan.
2.4.2 Điểm mạnh của quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Về bộ máy quản lý: Đội ngũ cán bộ thuế ngày càng trẻ, có năng lực, khả năng tiếp thu tốt, trình độ tin học ngày càng nâng cao Việc các phòng có phân bổ đều cán bộ từ dầy dặn kinh nghiệm đến những cán bộ trẻ năng động nhiệt huyết có khả năng nắm bắt nhanh, nhậy các ứng dụng mới giúp việc giải quyết công việc tiết kiệm thời gian và nhịp nhàng hơn
Công tác phân công tác bộ phận quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử hợp lý và chia đều các đầu công việc theo chức năng của các bộ phận, không để xảy ra tình trạng xử lý vượt quá thẩm quyền hay chức năng nhiệm vụ của từng công chức, từng bộ phận quản lý Trong tổ chức nhân sự quản lý các DN NQD thực hiện khai thuế bằng phương thức điện tử, cục thuế tỉnh Ninh Bình đã bố trí những công chức có trình độ chuyên môn vững vàng, chuyên ngành chuyên về kế toán – kiểm toán – thuế, có nhiều kinh nghiệm trong công tác đảm nhận công tác quản lý khai thuế GTGT; các công chức có chuyên môn về luật, có kỹ năng giao tiếp tốt đảm nhận công tác tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ, phổ biến pháp luật cho NNT; các công chức có chuyên môn về tin học sẽ đảm nhận công tác hỗ trợ phần mềm, ứng dụng, hệ thống khai thuế bằng phương thức điện tử.
Nhận thức của công chức thuế ngày càng được nâng lên; đề cao vai trò, trách nhiệm trong thực hiện nhiệm vụ chung phục vụ NNT và nhân dân; cách xử lý công việc và lề lối làm việc của công chức đi vào nền nếp, chuyên nghiệp theo hướng chính quy, hiện đại; nội bộ đoàn kết cùng chung sức, chung lòng thi đua phấn đấu góp phần hoàn thành nhiệm vụ chính trị chung của cơ quan thuế; xây dựng, giữ gìn hình ảnh cơ quan thuế “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới”.
Về thiết bị máy móc, hệ thống hạ tầng tin học: phần lớn máy chủ đang sử dụng hiện nay có cấu hình cao Đồng thời, hệ thống máy chủ luôn được cập nhật chương trình bảo mật mới, thường xuyên nâng cấp đường truyền dữ liệu, mở rộng,nâng cấp hệ thống các máy trạm ở từng Chi cục Thuế đáp ứng nhu cầu lưu trữ thông tin ngày càng nhiều Đối với máy tính cá nhân của từng công chức, hàng năm, các phòng ban sẽ thống kê số lượng và tiến hành thanh lý những máy cũ, hư hỏng, kịp thời thay thế các máy tính mới phục vụ công tác Cục Thuế hàng năm sẽ khoán kinh phí mua sắm thiết bị cho các đơn vị thuộc và trực thuộc, đảm bảo đủ điều kiện cơ sở vật chất hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Về quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Hiện nay do việc thực hiện liên thông một cửa giữa sở Kế hoạch và Đầu tư với Cục thuế nên NNT đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh khi cấp mới giấy đăng ký kinh doanh các thông tin trên hồ sơ ban đầu được cập nhật đầy đủ. Xuất phát từ ý thức trách nhiệm của cán bộ quản lý kê khai cũng như tinh thần tự giác, nhận thức về nghĩa vụ của NNT nên việc vi phạm hành chính về thuế của NNT đặc biệt trong kê khai ngày càng giảm tỷ lệ kê khai, chất lượng kê khai ngày càng cao.
Về xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử Tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình luôn áp dụng xử lý nghiêm đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vi phạm về kê khai chậm nộp hồ sơ khai thuế Thực hiện lập biên bản và ra quyết định 100% lượt NNT nộp chậm từ cảnh cáo đến phạt tiền.
2.4.3 Hạn chế của quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng còn nhiều hạn chế như:
- Về bộ máy quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử: số lượng công chức còn thiếu và mỏng, kiêm nhiệm nhiều vai trò dẫn đến giảm chất lượng công tác Việc phân bổ nhân sự giữa các bộ phận gặp nhiều khó khăn do thiếu nhân sự Mặt khác, chất lượng nhân sự không đồng đều, vẫn còn một số công chức thuế chưa thể hiện tính “chuyên nghiệp, minh bạch, liêm chính” trong thực thi công vụ, có thái độ nhũng nhiễu, gây phiền hà NNT.
- Các doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đa số là các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, doanh nghiệp sở hữu vốn tư nhân Do đó, năng lực tài chính, quy mô kinh doanh còn nhiều hạn chế, bộ máy quản lý không đầy đủ; đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán không ổn định, thường xuyên thay đổi, kiêm nhiệm; việc hạch toán kế toán, kê khai tính thuế còn nhiều sai sót; việc lập và lưu trữ sổ sách, chứng từ kế toán chưa khoa học, gây không ít khó khăn cho công tác quản lý thuế Đây sẽ là thách thức rất lớn để tồn tại và phát triển trong giai đoạn
2017 -2022 khi nền kinh tế Việt Nam hội nhập sâu vào nền kinh tế khu vực và thế giới Mặt khác số lượng DN mà từng công chức thuế phải quản lý quá nhiều nên không thể kiểm tra hết tất cả tờ khai hàng tháng, quý của từng DN, việc bỏ sót DN không được kiểm tra diễn ra phổ biến và thường xuyên Hiện nay, số lượng DN từ khi thành lập hơn năm năm chưa được kiểm tra, thanh tra còn rất lớn, bên cạnh đó, nhu cầu được thanh tra, kiểm tra hồ sơ thuế để phục vụ yêu cầu hợp tác kinh doanh ngày càng tăng.
- Công tác quản lý đối tượng nộp thuế chưa triệt để: Theo quy định hiện nay, việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh do phòng đăng ký kinh doanh thuộc sở kế hoạch đầu tư tỉnh cấp, còn mã số thuế do Cục thuế tỉnh cấp Vẫn còn một số nhỏ các doanh nghiệp đã được Sở KH-ĐT cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký, kê khai nộp thuế Nhưng Cục Thuế không đủ dữ liệu để nắm bắt thông tin Công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh còn chưa chặt chẽ
- Công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử: Mặc dù đã đạt được nhiều kết quả tốt trong thời gian qua, nhưng vẫn còn tồn tại tình trạng khai sai, khai thiếu thông tin trên tờ khai Tỷ lệ tờ khai nộp chậm và chưa nộp so với tổng số tờ khai phải nộp vẫn còn Mặt khác, công tác nhận và kiểm tra tờ khai còn gặp một số khó khăn do cán bộ phụ trách thì ít mà ý thức của NNT còn thấp nên hầu hết đến hạn cuối cùng mới tập trung nộp tờ khai, dẫn đến tình trạng khách hàng đông quá nhưng thiếu cán bộ đồng thời rất dễ gây áp lực cho cán bộ thuế và hiệu quả công việc không cao
Kê khai thuế bằng phương thức điện tử tuy chiếm tỷ trọng lớn trên 90% nhưng vẫn còn gặp nhiều khó khăn, do doanh nghiệp chưa nắm bắt kịp thời các thông tin, chưa có kinh nghiệm kê khai thuế bằng phương thức điện tử, một tờ khai giống nhau được gửi nhiều lần Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế được nâng cấp liên tục nhưng doanh nghiệp không tiếp cận kịp thời, nên thường phải sửa đi sửa lại nhiều lần.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG BẰNG PHƯƠNG THỨC ĐIỆN TỬ ĐỐI VỚI CÁC
Định hướng hoàn thiện quản lý khai thuế giá trị gia tăng đối với các
3.1.1 Mục tiêu của quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đến 2025
Công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử không ngừng hướng tới sự hoàn thiện Luôn tạo điều kiện thuận lợi và nâng cao trách nhiện của NNT trong việc tự tính, tự kê khai, nộp thuế vào NSNN theo quy định; đối với cơ quan thuế luôn đảm bảo tính minh bạch, liên chính, chuyên nghiệp và đổi mới để thực hiện tốt công tác quản lý khai thuế.
Phát huy có hiệu quả tổ chức bộ máy quản lý khai thuế, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế theo hướng chuyên môn hoá, chuyên sâu theo quy trình quản lý khai thuế, trên cơ sở đánh giá phân loại, sắp xếp công chức phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi người, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế trong tiến trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, chú trọng giáo dục rèn luyện đạo đức tác phong, kỹ năng giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tuỵ với công việc được giao, xây dựng đội ngũ cán bộ công chức thuế, cơ quan thuế phát triển vững mạnh.
Tiếp tục triển khai công tác cải cách thủ tục hành chính với phương châm đơn giản hoá thủ tục hành chính, phục vụ Người nộp thuế đến đăng ký kê khai nhanh nhất, thuận tiện nhất.
Tiếp tục duy trì kết quả đã đạt được qua gần 8 năm triển khai đề án khai thuế bằng phương thức điện tử Đẩy nhanh tiến độ triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý khai thuế đặc biệt là công tác kê khai thuế bằng phương thức điện tử Đạt 100% số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đến năm 2025.
Công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử tiếp tục vận động doanh nghiệp thực hiện khai thuế bằng phương thức điện tử đạt chỉ tiêu cả 03 tiêu chí (DN đăng ký; số hồ sơ khai thuế; chất lượng hồ sơ khai thuế); đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào các hoạt động giao dịch với NNT như nộp thuế điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử, khai thuế điện tử Đạt 100% việc xử lý HSKT tiếp nhận từ NNT; Đạt 100% xử lý đúng hạn VPHC về việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT.
3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đến 2025 Đối với bộ máy quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử: cục thuế tỉnh Ninh Bình tiếp tục xây dựng các quy chế mới, sửa đổi, bổ sung các quy chế hiện có phù hợp với tình hình thực tiễn quản lý, nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ, nâng cao tính công khai, minh bạch trong quan hệ nội bộ thông qua việc tiếp tục triển khai các quy chế phối hợp; phát huy vai trò làm chủ tập thể của công chức, người lao động trong toàn Cục Thuế theo yêu cầu quản lý và quy trình vận hành thu theo phương pháp mới Hỗ trợ nhiều hơn, tốt hơn cho NNT trong việc kê khai và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế; kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của DN đảm bảo vừa hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao, vừa làm tốt công tác quản trị nội bộ tại Cục Thuế.
Quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình nói riêng phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng trong sản xuất, kinh doanh, không phân biệt các loại hình doanh nghiệp, góp phần thực hiện được mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của địa phương Kinh tế tỉnh đã, đang thu được những thành quả tốt, trong tương lai sẽ thay đổi nhiều trong tiến trình phát triển Số lượng người nộp thuế sẽ tăng lên Những thay đổi này sẽ đặt lên vai tổ chức bộ máy quản lý thu thuế trọng trách ngày càng lớn Để thực hiện tốt công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình cần phối hợp với ban, ngành thực hiện các định hướng sau đây:
Một là, Cùng với ngành Thuế cả nước, trong thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình tiếp tập trung hoàn thiện thể chế, thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong thực hiện pháp luật thuế như: giảm tần suất khai, nộp thuế; thay đổi phương pháp tính thuế, ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng Cùng với đó, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình thường xuyên rà soát các thủ tục hành chính thuế, đã đề xuất sửa đổi, bổ sung hoặc bãi bỏ những thủ tục hành chính không cần thiết, đồng thời niêm yết công khai các thủ tục hành chính thuế tại trụ sở cơ quan thuế các cấp, tích cực triển khai ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động quản lý thuế Phấn đấu đến cuối năm 100% các doanh nghiệp thực hiện khai thuế điện tử Nhằm tạo thêm thuận lợi cho người nộp thuế, tiếp tục triển khai thực hiện nộp thuế điện tử cho người nộp thuế nhằm hiện đại hóa công tác thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước; Đồng thời đổi mới, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp kịp thời những vướng mắc của người nộp thuế, đặc biệt là các vướng mắc trong kê khai thuế
Thường xuyên rà soát tình trạng hoạt động, kê khai thuế GTGT của NNT để đánh giá và quản lý kịp thời và chính xác các nghĩa vụ kê khai thuế của NNT
Cơ quan thuế tiếp tục theo dõi chặt chẽ công tác quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường xuyên kiểm tra hồ sơ khai thuế của NNT Bên cạnh đó, tập trung rà soát, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế; thông báo, nhắc nhở NNT nộp tờ khai thuế đúng quy định; kiên quyết xử lý các đơn vị không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế…
Hai là, việc quản lý, lưu trữ hồ sơ khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử được thực hiện theo Quy trình quản lý đăng ký sử dụng và khai thuế điện tử
Ba là, thời gian qua, công tác xử lý vi phạm hành chính Thuế đặc biệt trong công tác kê khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử được thực hiện tương đối tốt, bảo đảm sự thống nhất và nghiêm minh Để làm tốt hơn nữa công tác này, thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình cần tăng cường thi hành xử lý vi phạm yêu cầu các bộ phận trong quá trình thực hiện các văn bản liên quan đến công tác xử lý vi phạm nếu phát hiện còn nội dung chưa phù hợp, cần kịp thời đề xuất, kiến nghị sửa đổi, bổ sung hoàn thiện để thống nhất cách hiểu, cách áp dụng Đồng thời, khi phát hiện hành vi vi phạm hành chính trong kê khai thuế phải tiến hành lập biên bản vi phạm kịp thời Việc lập biên bản vi phạm hành chính phải được thực hiện đầy đủ theo quy định
Bốn là, hoàn thiện hệ thống CNTT, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền thiết bị cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế để đảm bảo hệ thống hoạt động nhanh, ổn định Đầu tư nâng cấp hệ thống máy chủ của các Chi cục Thuế để có thể tăng cường điểm tiếp nhận các hồ sơ khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử.
Giải pháp hoàn thiện quản lý khai thuế gía trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đến 2025
Trong những năm qua Cục thuế tỉnh Ninh Bình đã có những thành công trong trong công tác quản lý khai thuế nói chung và công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử nói riêng nhưng bên cạnh đó còn có những hạn chế cần phải khắc phục nhằm hướng tới sự hoàn thiện trong công tác quản lý theo hướng chuyên nghiệp, minh bạch, liêm chính và đổi mới
Từ thực trạng công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với các DN NQD tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình, học viên mạnh dạn đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với các DN NQD tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình như sau:
3.2.1 Hoàn thiện bộ máy quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý kê khai thuế, hoàn thành nhiệm vụ được giao, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đã chú trọng công tác đào tạo, nâng cao trình độ về mọi mặt cho đội ngũ công chức đặc biệt là cán bộ quản lý kê khai
Nguồn nhân lực thực hiện công tác quản lý kê khai cũng là vấn đề đáng quan tâm, vì công việc hướng tới triển khai đến 100% đối tượng nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế khai thuế bằng phương thức điện tử là công việc hết sức khó khăn và sẽ kéo dài Do vậy lực lượng cán bộ thuế tập trung đầu tư như trong thời kỳ này sẽ là khó. Để đảm bảo công việc triển khai dự án nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử trên diện rộng, việc hướng dẫn thủ tục và hỗ trợ để các doanh nghiệp thực hiện việc kê khai bằng phương thức điện tử vẫn do cán bộ quản lý kê khai đảm nhận
Xuất phát từ những hạn chế, tồn tại của nguồn nhân lực hiện tại của đơn vị, nhằm đáp ứng yêu cầu giữ vững và đạt 100% tỉ lệ khai thuế bằng phương thức điện tử và nâng cao hiệu quả quản lý, phục vụ cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Ninh Bình cần chú trọng đến việc xây dựng và phát triển nguồn nhân lực Để khắc phục những nhược điểm, yếu kém trong việc đào tạo, sử dụng nguồn nhân lực và chế độ tiền lương, đãi ngộ đối với Cán bộ công chức trong đơn vị, nâng cao trình độ về mọi mặt cho Cán bộ công chức để thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao với chất lượng cao Làm nền tảng cho việc thực hiện và phát triển khai thuế bằng phương thức điện tử và nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử trong tương lai Đào tạo cán bộ công chức: Đây là một trong những nhiệm vụ trọng tâm mà Cục Thuế tỉnh Ninh Bình thường xuyên thực hiện trong những năm vừa qua Hàng năm, Cục Thuế đều có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán bộ công chức trong đơn vị. Việc làm này đã mang lại kết quả tốt cho nên cần tiếp tục thực hiện trong thời gian tới Cụ thể:
+ Đào tạo để phù hợp với tiêu chuẩn quy định cho từng chức danh: Đối với cán bộ lãnh đạo từ cấp đội trở lên hoặc là công chức dự nguồn phát triển cán bộ, cần phải đào tạo về lý luận chính trị, kiến thức quản lý hành chính nhà nước, ngoại ngữ, tin học các trình độ phù hợp cho từng chức danh, đảm bảo cho việc bổ nhiệm mới và bổ nhiệm lại
+ Đào tạo nghiệp vụ chuyên môn phục vụ cho công tác: Đào tạo đại học đối với cán bộ công chức có trình độ Trung học phổ thông, Trung cấp, Cao đẳng và đào tạo Trung học phổ thông (bổ túc) đối với công chức chưa tốt nghiệp trung học phổ thông Đào tạo về nghiệp vụ Thuế tổng hợp đối với cán bộ công chức chưa qua đào tạo nghiệp vụ Thuế
+ Khuyến khích cán bộ công chức đã có trình độ đại học, học bằng 2 các chuyên ngành mà ngành Thuế cần như kế toán, tài chính, ngoại ngữ, công nghệ thông tin và đào tạo sau đại học
+ Khuyến khích cán bộ công chức học tập ngoại ngữ, tin học ngoài giờ. Ngoài nội dung kế hoạch đào tạo tổng thể trên đây, để việc thực hiện khai thuế bằng phương thức điện tử, nộp thuế và hoàn thuế điện tử đạt kết quả tốt cần chú ý đào tạo cho cán bộ công chức tham gia quy trình khai thuế bằng phương thức điện tử, nộp thuế và hoàn thuế điện tử các nội dung sau:
+ Về tin học: những kiến thức tổng quát về tin học, cách sử dụng các hệ thống chương trình đối với từng khâu công tác Kinh phí đào tạo các nội dung trên đây được lấy từ nguồn kinh phí đào tạo hàng năm do Tổng cục Thuế cấp theo dự toán Dịch vụ khai thuế bằng phương thức điện tử, nộp thuế và hoàn thuế điện tử là một công nghệ mới, do đó đòi hỏi đối với những nhà quản lý hệ thống thông tin trong lĩnh vực thuế phải có kỹ năng nhất định về tin học để làm chủ công nghệ thông tin, khắc phục kịp thời những sự cố có thể xảy ra Do vậy cần phải đào tạo, cập nhật kiến thức công nghệ thông tin, cho cán bộ thuế, các cán bộ kế toán của DN và cử các cán bộ này tham gia các lớp tập huấn sử dụng của Cơ quan thuế.
3.2.2 Hoàn thiện quản lý tình trạng kê khai thuế của người nộp thuế
Thứ nhất, công tác Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế cần phải thường xuyên rà soát, đôn đốc tờ khai định kỳ hàng tháng, hàng quý, quyết toán thuế đối với các DN đóng trên địa bàn Cập nhật kịp thời hồ sơ khai thuế, thường xuyên đối chiếu hồ sơ khai thuế với danh sách theo dõi NNT Chủ động triển khai rà soát các thông tin liên hệ như: Thư điện tử, số điện thoại liên hệ… của người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế điện tử, đảm bảo thông tin liên hệ đầy đủ, chính xác.
Thứ hai, quản lý NNT thay đổi về kê khai thuế cần phải thường xuyên kiểm tra, rà soát các trường hợp NNT đang kinh doanh nhưng không đăng ký mã số thuế (MST), thay đổi thông tin đăng ký thuế, chấm dứt hiệu lực MST, khôi phục MST, tạm ngừng kinh doanh, tổ chức lại hoặc chuyển đổi mô hình hoạt động kịp thời đưa vào diện cần đôn đốc nhắc nhở để doanh nghiệp kịp thời thay đổi kê khai nếu có Hàng tháng, quý CBT cần tập trung rà soát doanh thu đối với những doanh nghiệp thuộc đối tượng quản lý thuế để kịp thời thông báo với doanh nghiệp thay đổi hình thức khai thuế theo pháp luật quy định
3.2.3 Hoàn thiện xử lý hồ sơ khai thuế
Thứ nhất, công tác kiểm tra tờ khai cần phải được tiến hành chặt chẽ trước khi nhập tờ khai vào cơ sở dữ liệu ngành tại phòng KK – KKT và sau khi được nhập tại phòng kiểm tra, trên cơ sở khai thác triệt để thông tin về các DN trong dữ liệu ngành Do vậy, cần phải thu thập thông tin đầy đủ, chính xác về doanh nghiệp từ nhiều kênh khác nhau để có thể kiểm định được tờ khai một cách nhanh chóng, chính xác, hạn chế thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình cần xây dựng một bộ phận cộng tác viên để thu thập thông tin liên quan đến tình hình hoạt động của DN, bổ sung thông tin vào cơ sở dữ liệu quản lý ngành Điều quan trọng là Cục Thuế cần có cơ chế để sử dụng và phát huy như cơ chế thưởng cho việc cung cấp thông tin và giữ bí mật về người cung cấp thông tin.
Thứ hai, phối hợp với các cơ quan, đơn vị có liên quan đối chiếu, xác định chính xác số liệu, đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế nhằm phát hiện những trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không đúng hạn để có biện pháp chấn chỉnh, kê khai bổ sung nộp Đồng thời phải lập danh sách các doanh nghiệp thường xuyên nộp chậm hoặc không nộp hồ sơ khai thuế để tăng cường tập trung chú ý đến các doanh nghiệp này, có thể kết hợp với các hình thức phạt nặng để răn đe
Thứ ba, nâng cao chất lượng tờ khai, hạn chế các sai sót khi áp dụng chương trình phần mềm HTKK tại các doanh nghiệp Nội dung này đòi hỏi cần thường xuyên mở các lớp tập huấn hướng dẫn sử dụng phần mềm HTKK cho các doanh nghiệp kết hợp với các biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ; đồng thời về phần mềm cần có sự sửa đổi, nâng cấp kịp thời đáp ứng thay đổi của chế độ chính sách liên quan cũng như phát sinh trong quá trình thực hiện
Một số kiến nghị để thực hiện có hiệu quả công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc
3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính
Thứ nhất, hoàn thiện, nâng cấp hệ thống dữ liệu tập trung của NNT để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong thời gian tới Xây dựng và tích hợp các đường truyền thành một hệ thống ổn định, thống nhất, bảo mật để nâng cao hiệu quả quản lý Tổng cục Thuế cần nghiên cứu hoàn thiện giao diện sử dụng của hệ thống dữ liệu của NNT theo hướng đơn giản, tiện lợi, không sử dụng quá nhiều thao tác để kết xuất dữ liệu
Thứ hai, Trường Nghiệp vụ Thuế trực thuộc TCT phối hợp với Cục Công nghệ Thông tin xây dựng các khóa đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu cho công chức thuế về nghiệp vụ quản lý KTBPTĐT, nội dung chương trình sát với thực tiễn và xu hướng phát triển của kinh tế xã hội hiện nay để mỗi công chức thuế có đủ trình độ và năng lực công tác bất cứ vị trí công việc nào khi cần, đặc biệt là các cách thức khai thác, phân tích, tổng hợp dữ liệu từ nhiều ứng dụng quản lý thuếThứ nhất, về tuyển dụng, bố trí, sử dụng công chức, viên chức
Thứ ba, TCT tiếp tục nghiên cứu phát triển và ứng dụng CNTT vào tất cả các khâu quản lý thuế, đặc biệt áp dụng các ứng dụng đơn giản và trang điện tử hỗ trợ KTBPTĐT cho cá nhân có nộp thuế và hộ kinh doanh cá thể Ở góc độ quản lý thông tin NNT cần có sự thu thập và xây dựng hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu một cách đầy đủ và chính xác về tổ chức, cá nhân nộp thuế từ các nguồn thông tin trong và ngoài ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đáp ứng được các yêu cầu quản lý thuế, phục vụ cho công tác phân tích, dự báo thu NSNN và trong công tác chỉ đạo điều hành Thứ tư, TCT sửa đổi, bổ sung đăng ký sử dụng và khai thuế điện tử phù hợp với Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, đồng thời quy trình phải phù hợp với tình hình thực tiễn đăng ký và khai thuế bằng phương thức điện tử hiện nay
3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban Nhân dân tỉnh Ninh Bình
Công tác quản lý khai thuế không chỉ là trách nhiệm của riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm của tất cả các cấp, các ngành Do đó để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý khai thuế, đòi hỏi các cơ quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ Trong điều hành nền kinh tế thị trường thì bàn tay của chính quyền tác động và quản lý nền kinh tế không có gì sắc bén hơn là dùng công cụ thuế Chính vì thế, chính quyền các cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến công tác thuế và phải có trách nhiệm lãnh đạo các cấp, ngành phối hợp với cơ quan thuế thực hiện mục tiêu này.
UBND tỉnh cần cải thiện hơn nữa môi trường kinh doanh, có chính sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cơ cấu kinh tế, bảo hộ và khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất trong địa bàn huyện một cách phù hợp… để phát triển nguồn thu trên địa bàn huyện cũng như thu hút nguồn thu ngoài địa bàn, đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp của địa phương đưa các nguồn thu do kinh doanh ở địa phương khác về huyện Hàng năm UBND các cấp cần có các hình thức khen thưởng kịp thời để động viên, tôn vinh các danh nhân, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giỏi có nhiều đóng góp cho ngân sách góp phần phát triển kinh tế xã hội Nhân rộng các mô hình kinh sản xuất kinh doanh tiên tiến, tích cực Tăng cường chức năng quản lý nhà nước chuyên ngành của các sở, ngành cấp tỉnh, UBND cấp tỉnh, thị xã, thành phố để có sự kiểm tra, giám sát hoạt động của đối tượng nộp thuế sau đăng ký kinh doanh thuộc phạm vi địa phương quản lý Tạo điều kiện cho Hiệp hội doanh nghiệp phát triển; triển khai có hiệu quả đề án hỗ trợ.
Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng bài tuyên truyền về nội dung, chính sách pháp luật thuế, tuyên dương những người nộp thuế thực hiện tốt chính sách thuế, cũng như đưa tin những cá, nhân, tổ chức không có ý thức chấp hành pháp luật thuế như là trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế Thường xuyên phối hợp với các chi, đảng bộ cơ sở, tổ dân phố đưa vào sinh hoạt các chuyên đề về thuế để kiến thức thuế đi đến từng người dân.
3.3.3 Kiến nghị với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Xuất phát từ những hạn chế, khó khăn của các doanh nghiệp trong quá trình khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử, các doanh nghiệp cần chủ động theo dõi tiếp cận chính sách thuế Mỗi doanh nghiệp thành lập mới phải có bộ phận kế toán phụ trách, các kế toán tại doanh nghiệp phải thường xuyên đọc và cập nhật các văn bản pháp luật liên quan, nhất là các quy định liên quan đến quản lý khai thuế.
Về phương thức xử lý đối với những khó khăn trong quá trình thực hiện quy trình quản lý khai thuế bằng phương thức điện tử của doanh nghiệp đó là doanh nghiệp cần có tình thần trách nhiệm, phối hợp với cơ quan thuế kịp thời nhanh chóng khi gặp vướng mắc nhằm khắc phục được sai phạm và hạn chế những thiệt hại đáng tiếc xảy ra trong quá trình khai thuế như lỗi hệ thống dẫn đến kê khai muộn hay khai sai tờ khai dẫn đến khai lại thì quá hạn.
Cuối cùng, các doanh nghiệp cần có một thái độ đúng mực, văn minh lịch sự và có tính cầu thị khi làm việc với cơ quan thuế tránh những hành động, thái độ bất hợp tác trốn tránh trách nhiệm khi mắc sai phạm và bị lập biên bản nhằm đảm bảo quy định của luật pháp.
Từ kết quả nghiên cứu đề tài “ Quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình ” Luận văn đã đạt được mục tiêu nghiên cứu đã đề ra ở 3 khía cạnh:
(1) Luận văn đã tổng hợp được cơ sở lý luận về quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử như: tổng hợp các khái niệm về thuế GTGT, khái niệm về khai thuế bằng phương thức điện tử, khái niệm doanh nghiệp NQD, đặc điểm của nhóm doanh nghiệp này Luận văn đã tổng hợp được các nội dung chủ yếu của công tác quản lý khai thuế GTGT và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác này
(2) Luận văn đã tìm hiểu, phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình trong giai đoạn 2017-2021: Luận văn đã khái quát được đặc điểm của địa bàn và Cục Thuế tỉnh Ninh Bình; Đánh giá được thực trạng quản lý khai thuế GTGT từ quản lý tình trạng khai thuế GTGT, quản lý tình trạng khai thuế của NNT, xử lý hồ sơ khai thuế, xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế trong giai đoạn 2017 – 2021
(3) Luận văn đã đề xuất được 4 nhóm giải pháp cụ thể tiến tới hoàn thiện công tác quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình: Nhóm giải pháp hoàn thiện bộ máy quản lý khai thuế GTGT bằng phương thức điện tử; Nhóm giải pháp hoàn thiện quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT; Nhóm giải pháp xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế; Nhóm giải pháp nâng cao trình độ của cán bộ thuế.
Các nội dung được tác giả phân tích và trình bày đã đáp ứng được mục tiêu của đề tài Tuy nhiên, để đề tài áp dụng vào thực tiễn thì cần phải nghiên cứu và giải quyết tốt các điều kiện cần thiết cho việc thực hiện các giải pháp mà luận văn đã trình bày
Với trình độ nhận thức và năng lực phân tích, đánh giá còn hạn chế, nên việc nhận định trong luận văn này có thể chưa được toàn diện, sâu sắc và cũng không thể tránh khỏi những sai sót, khiếm khuyết Nhưng bằng sự cố gắng và nỗ lực, bản thân tôi hi vọng những ý kiến trong luận văn sẽ góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện quản lý khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. Được sự giúp đỡ tận tình của PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền, tác giả đã hoàn thành luận văn thạc sĩ với đề tài ““ Quản lý khai thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình ”” Trong quá trình nghiên cứu và hoàn thiện đề tài này do vẫn còn hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận được nhận được sự đóng góp của các Giáo sư, Tiến sỹ, các nhà khoa học để luận văn được hoàn thiện hơn
1 Bộ Tài Chính (2012), Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng.
2 Bộ Tài Chính (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế.
3 Bộ Tài Chính (2021), Thông tư 19/2021/TT-BTC hướng dẫn Giao dịch điện tử trong lĩnh vực Thuế.
4 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo kết quả hoạt động năm
5 Học viện Tài chính (2011), Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính
6 Học viện tài chính (2016), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất bản Tài chính.
7 Lê Thái Hà Giang (2020), Quản lý kê khai thuế của Chi cục Thuế khu vực Bắc
Vinh đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyên Nghi Lôc, tỉnh Nghệ An.
8 Nguyễn Đình Anh Tú (2019), Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An.
9 Nguyễn Thị Ánh Tuyết (2016), Nâng cao hiệu quả ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý kê khai thuế tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên.
10 Phạm Thị Mai (2016),Nghiên cứu hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục thuế Ninh Bình.
11 Quốc hội nước CHXHCNVN (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008.
12 Quốc hội nước CHXHCNVN (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng 06 năm 2013.
13.Quốc hội nước CHXHCNVN (2013), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng ngày 26 tháng 11 năm 2014
14.Quốc hội nước CHXHCNVN (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019.
16 Website Cục Thuế tỉnh Ninh Bình
18 Website: www.tapchithue.com.vn
GIA TĂNG BẰNG PHƯƠNG THỨC ĐIỆN TỬ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH
Phiếu điều tra số:……….Ngày:………….