Chuyên đề thực tập công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận 5 tphcm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM KHOA TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TPHCM TP.HCM NĂM 2011 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập giảng đường đại học thầy, tận tình truyền đạt kiến thức, hướng dẫn kinh nghiệm quý báu bước đường công việc tới Cùng với việc tiếp thu chuyên môn, nghiệp vụ trực tiếp với anh chị ngành thuế giai đoạn thực tập giúp em hoaøn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn: Quý thầy cô trường Đại Học Kinh Tế tận tâm dạy dỗ cho em năm qua Th.S Võõ Thế Hào – Giảng viên hướng dẫn – người giúp đỡ tham gia nhiều ý kiến giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế Quận 5, anh chị quan Chi cục thuế Q5 tạo điều kiện cho em thu thập tài liệu, tiếp cận thực tiễn công tác kiểm tra doanh nghiệp thuộc Chi cục quản lý địa bàn Quận NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN PHỤ LỤC VỀ CÁC BẢNG BIỂU, ĐỒ THỊ Trang LỜI MỞ ĐẦU .1 Chương I:TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ I Khái niệm chất thuế Khái niệm thuế 2 Bản chất thuế II Vai trò thuế kinh tế thị trường .3 Điều tiết vĩ mô kinh tế Điều hồ thu nhập, thực cơng phân phối Tập trung nguồn thu cho NSNN III Nội dung hệ thống thuế Việt Nam Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp .10 IV Nội dung công tác kiểm tra thuế 14 Văn pháp quy liên quan đến công tác kiểm tra thuế 14 Quy trình kiểm tra thuế số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 18 Chương II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TPHCM I Đặc điểm kinh tế-xã hội quận hệ thống tổ chức máy quản lý Chi cục thuế Quận 27 Đặc điểm kinh tế-xã hội quận .27 1.1 Vị trí địa lý 27 1.2 Đặc điểm kinh tế 28 1.3 Đặc điểm xã hội 29 Hệ thống tổ chức máy quản lý Chi cục thuế Quận .29 2.1 Sơ đồ máy quản lý Chi cục thuế Quận 30 2.2 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế Quận .32 2.3 Chức năng, nhiệm vụ đội thuế .36 II Kết thực dự toán thu NSNN từ năm 2006-2008 địa bàn Q.5 doanh nghiệp quốc doanh 37 Tình hình thực dự toán thu ngân sách nhà nước 37 Biểu đồ số lượng doanh nghiệp quản lý thuộc quyền quản lý chi cục thuế Quận 39 Biểu đồ biểu diễn số thu thuế doanh nghiệp 41 III Thực trạng công tác kiểm tra doanh nghiệp địa bàn quận .42 Vị trí, vai trị, đặc điểm cơng tác kiểm tra đối tượng nộp thuế .42 Quy trình thực cơng tác kiểm tra thuế: 43 2.1 Kiểm tra bàn: 43 2.1.1 Người nộp thuế nộp hồ sơ kê khai thuế .43 2.1.2 Cơ quan thuế nhận hồ sơ kê khai thuế .43 2.1.3 Kiểm tra hồ sơ kê khai thuế quan thuế .43 2.2 Kiểm tra trụ sở: 44 2.2.1 Kểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở người nộp thuế44 2.2.2 Lập biên xác nhận số liệu đối chiếu kiểm tra với kế toán trưởng DN .51 2.2.3 Lập biên xác định kết kiểm tra .52 2.2.4 Lập tờ trình dự thảo định xử phạt qua kết kiểm tra 52 2.2.5 Lập nhật ký kiểm tra báo cáo kết kiểm tra 53 2.2.6 Lưu hồ sơ kiểm tra quan thuế 53 2.2.7 Giải khiếu nại định xử phạt 53 2.3 Kiểm tra việc hoàn thuế .53 Kết thực công tác kiểm tra Chi Cục Thuế Quận từ 2006-20083.1 Kết kiểm tra quan thuế .59 3.2 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 60 3.3 Kết kiểm tra việc hoàn thuế 61 3.4 Số lượng hồ sơ có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế chuyển cho quan công an điều tra, khởi tố 64 IV Những vướng mắc hạn chế công tác kiểm tra: .65 Vướng mắc sách thuế .65 Hạn chế công tác kiểm tra 67 Chương III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 5: Chính sách thuế .68 Hạn chế công tác kiểm tra 73 Nâng cao dân trí xử lý vi phạm .75 Tăng cường hiệu lực kiểm tra thuế .76 Phối hợp quan thuế với ban ngành 77 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế việc xác minh hóa đơn 77 Nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho lực lượng làm công tác kiểm tra .78 KẾT LUẬN .78 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC VỀ VĂN BẢN KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP VÀ HOÀN THUẾ PHỤ LỤC VỀ CÁC BẢNG BIỂU, ĐỒ THỊ Bảng 1: Dự toán thực thu thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp Bảng 2: Số lượng doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế Quận quản lý Bảng 3: Thành phần doanh nghiệp hộ cá thể Bảng 4: Dự toán thực thu thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp Bảng 5: Kết kiểm tra thuế quan thuế (bước1) Bảng 6: Bảng liệt kê hồ sơ hoàn thuế Bảng 7: Kết xử lý vi phạm kinh tế hành Bảng 8: Kết xử lý vi phạm hình Biểu đồ 1: Số lượng doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế Quận quản lý Biểu đồ 2: Thành phần doanh nghiệp hộ cá thể từ năm 2008-2010 Biểu đồ 3: Dự toán thực thu thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp Nguồn: + Báo cáo tổng kết thuế năm 2008, 2009, 2010của Chi cục thuế Quận + Báo cáo tổng kết thuế qua ba năm từ năm 2007-2009 Chi cục thuế Quận TÀI LIỆU THAM KHẢO - - Giáo trình thuế-Trường đại học kinh tế TPHCM–Khoa tài nhà nước Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội có hiệu lực thi hành từ 01/07/2007 Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1197/QH9 ngày 10/05/2007 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 07/2003/QH11 Quốc Hội khóa 11 thơng qua ngày 17/06/2003 Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/ NĐ-CP ngày 23/07/2004 Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 Quốc Hội khóa 11 thơng qua ngày 17/06/2003 Thơng tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/ NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tổng kết thuế năm 2006,2007,2008 Chi cục thuế Quận Báo cáo tổng kết qua ba năm 2005-2007 Chi cục thuế Quận Trang web: www.gdt.gov.vn – Tổng cục thuế 10.Trang web : www.hcm.customs.gov.vn – Cục thuế TPHCM 11.Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế 12.Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành 13.Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế 14.Nghị định số 98/2007/NĐ-CP Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 15.Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 16.Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 22/5/2008 việc ban hành quy trình hồn thuế 17.Đề án xếp máy tổ chức Chi cục thuế theo mơ hình Luật quản lý thuế 18.Quy chế làm việc ban hành kèm theo định số 1102/CCT, ngày 21/08/2007 Chi cục thuế Quận PHỤ LỤC 1: Mẫu số: 04/KTTT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỘI KIỂM TRA THUẾ SỐ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM TRA THUẾ Tại: ………, địa chỉ:…, mã số thuế:… - Căn Quyết định số ……… ngày … tháng … năm 200… Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận việc kiểm tra ………………… …………… Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra …………… ……… Thời kỳ kiểm tra: ………………… Thời gian kiểm tra: ………… Hôm nay, ngày …… tháng … năm 200…, ………… gồm: Đồn kiểm tra: - Ơng (bà) ………… - Ơng (bà) ………… - Trưởng đoàn; - Thành viên Người nộp thuế: - Ông (bà) ………… - Ông (bà) ………… - Giám đốc; - Kế toán trưởng Lập biên xác nhận kết kiểm tra sau: I/ ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số ……………… ngày …/… /… …… cấp - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: …… - Hình thức hạch tốn kế tốn: ……… - Niên độ kế toán: …… - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: …… - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: …… - Mục lục ngân sách: Cấp … Chương … Loại … Khoản … - Tài khoản số: ……… mở Ngân hàng (hoặc Tổ chức tín dụng): …… - Các đơn vị thành viên (nếu có): Các xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng (ghi rõ nơi đóng trụ sở, hình thức hạch tốn; đến thời điểm kiểm tra có xác nhận doanh thu, chi phí, nghĩa vụ nộp Ngân sách quan thuế địa phương nơi đặt trụ sở hay chưa) II/ NỘI DUNG KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Căn Quyết định số ……/QĐ-CCT-KT… ngày … tháng … năm 200… Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận 5, Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra nội dung sau: - ………… - ……… * Năm: … STT CHỈ TIÊU SỐ BÁO CÁO CỦA NNT SỐ KIỂM TRA CHÊNH LỆCH Ghi nội dung thực kiểm tra Giải trình số liệu chênh lệch qua kiểm tra: Ghi rõ nguyên nhân điều chỉnh tăng giảm khoản mục kiểm tra nêu giải thích lại cách tính tốn xác định số liệu phải điều chỉnh có liên quan (nếu có) III TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (Ghi sắc thuế thực kiểm tra) Theo dõi tồn đọng năm trước Số TT CHỈ TIÊU Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế MB … Kỳ trước chuyển sang Số nộp cho tồn đọng Số tồn đọng Theo dõi phát sinh Phát sinh phải nộp kỳ Số hoàn miễn giảm kỳ Số nộp cho phát sinh kỳ Số phải nộp phát sinh kỳ Cộng IV/ KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: a/ Số liệu kiểm tra ghi biên bản, Đoàn kiểm tra số liệu báo cáo kế toán, hố đơn, chứng từ DN ………… xuất trình Đơn vị chịu trách nhiệm trước pháp luật quan quản lý Nhà nước tính trung thực tài liệu, sổ sách kế tốn xuất trình cho đoàn kiểm tra; Đoàn kiểm tra chịu trách nhiệm số