Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế giá trị gia tăng GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố vĩnh yên tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ QUỐC ĐÔNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ QUỐC ĐƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐỖ ĐÌNH LONG THÁI NGUN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc sử dụng công bố cơng trình khoa học Các thơng tin, tài liệu trình bày luận văn đƣợc ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Lê Quốc Đơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình tập thực nghiên cứu đề tài đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” Trƣớc hết, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Đỗ Đình Long, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy giáo, cô giáo phòng quản lý đào tạo sau đại học - trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cảm ơn tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Quốc Đơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Một số vấn đề thuế GTGT 10 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 10 1.2.2 Vai trò, đặc điểm thuế GTGT 11 1.2.3 Những điều kiện áp dụng thuế GTGT 16 1.3 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 17 1.3.1 Nội dung thuế GTGT áp dụng loại hình doanh nghiệp & doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 17 1.3.2 Tổng quan công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 24 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 29 1.4 Cơ sở thực tiễn tra kiểm tra thuế giá trị gia tăng 35 1.4.1 Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Việt Nam 38 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu đề tài 41 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 41 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 41 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích, xử lý số liệu 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 43 3.1 Giới thiệu Thành Phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.1.1 Vị trí địa lý Thành Phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 44 3.2 Tình hình chung chi cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc 46 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên 46 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức máy quản lý thuế 46 3.3 Thực trang công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên 48 3.3.1 Cơ cấu máy tra, kiểm tra thuế GTGT địa bàn thành phố Vĩnh Yên 48 3.3.3 Hệ thống văn bản, quy trình cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT 50 3.3.4 Thực trạng tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2010 - 2012 51 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4 Đánh giá doanh nghiệp công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 61 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 61 3.4.2 Những mặt hạn chế 63 3.4.3 Nguyên nhân thành công hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 66 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC 74 4.1 Phƣơng hƣớng hoạt động chi cục thuế Vĩnh Yên công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 74 4.1.1 Phƣơng hƣớng chung 74 4.1.2 Phƣơng hƣớng công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 74 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên 76 4.2.1 Tổ chức hệ thống tra thuế GTGT DNVVN theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp 76 4.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN hàng năm 77 4.2.3 Đào tạo lực lƣợng cán tra, kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ 81 4.2.4 Phối hợp xây dựng sở liệu DNVVN phục vụ công tác tra thuế 81 4.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra 83 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.6 Thƣờng xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra, tiếp tục xây dựng hồn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra thuế GTGT nói chung 83 4.2.7 Tăng cƣờng công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới NNT DNVVN 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên 31/12/2013 47 Bảng 3.2 Kết thu thuế GTGT theo khu vực đầu tƣ giai đoạn 2010 - 2012 51 Bảng 3.3 Tình hình thu thuế GTGT theo khu vực ngành nghề giai đoạn 2010 - 2012 52 Bảng 3.4 Tình hình thu thuế GTGT theo quy mô doanh nghiệp 53 Bảng 3.5 Cơ cấu đọng nợ thuế GTGT phân theo quy mô doanh nghiệp 55 Bảng 3.6 Kết hoàn thuê kiếm tra, tra hoàn thuê GTGT 58 Bảng 3.7 Kết tra kiểm tra đối tƣợng nộp thuế 60 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Biểu đồ thể giá trị thuế GTGT thu theo quy mô doanh nghiệp 53 Biểu đồ 3.2 Biểu đồ cấu nguồn thu thuế GTGT phân theo quy mô doanh nghiệp 54 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 75 tƣợng chịu thuế nhƣ giao dịch kinh tế kinh tế, cần phải tăng cƣờng kiểm soát nguồn thu từ thuế GTGT Song kiểm sốt có nhiệm vụ tuân thủ mục tiêu quản lý Nhà nƣớc nhƣ định hƣớng phát triển, nuôi dƣỡng nguồn thu, trƣớc hết, theo tác giả, việc kiểm soát nguồn thu thuế GTGT phải xuất phát từ định hƣớng, quan điểm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa thời gian tới - Mục tiêu hoạt động tra, kiểm tra thuế GTGT đối vơi DNNVV đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thu đƣợc lòng dân, chống hành vi khai man, trốn thuế GTGT, dây dƣa, nợ đọng chiếm dụng nguồn thu NSNN - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế GTGT DNNVV theo hƣớng dẫn Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Thực việc kiểm đếm hồ sơ khai thuế, nhập liệu, phân tích rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra theo hƣớng dẫn Cục Thuế Vĩnh Phúc, phải thực rà soát, cập nhật tổng hợp danh sách theo dõi DNNVV phải nộp hồ sơ khai thuế (theo lần phát sinh, tháng, quý, năm, toán thuế…) để xác định số lƣợng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận theo dõi đơn đốc tình trạng kê khai DN; thực phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp, đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế nộp, phải đƣợc nhập vào sở liệu quản lý thuế; đƣa phân tích theo tiêu thức Cục Thuế hƣớng dẫn để đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp Nhằm điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung tiêu thức phân tích rủi ro tiêu chí xác định thang điểm cho phù hợp với thực tế công tác quản lý thuế, để đánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp phải đƣợc hợp pháp hoá để đƣa vào lƣu trữ với hồ sơ quản lý thuế theo quy 76 định, nhằm đảm bảo yêu cầu tất hồ sơ khai thuế đƣợc phân tích, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp - Tăng cƣờng hoạt động phối hợp Cục Thuế, Chi Cục với chi cục thuế khác ngồi tỉnh, Cơng an thành phố cơng tác phịng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế nhƣ trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nƣớc tội phạm khác thuế 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên 4.2.1 Tổ chức hệ thống tra thuế GTGT DNVVN theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Kiểm tra, tra thuế GTGT chức chủ yếu quan quản lý thuế, chức đặc biệt cần thiết áp dụng chế tự khai tự nộp Kiểm tra, tra thuế GTGT nhằm phát kịp thời vi phạm việc thực nghĩa vụ thuế để nhắc nhở, giáo dục, ngăn ngừa xử phạt trờng hợp cố ý gian lận thuế GTGT dƣới hình thức Để hoạt động đạt hiệu cao cần phải tổ chức theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT khác với hoạt động tra chấp hành pháp luật nói chung chỗ tra, kiểm tra thuế GTGT mang tính chuyên môn, nghiệp vụ cao, ngƣời làm công tác tra, kiểm tra thuế GTGT không cần nắm vững quy định pháp luật tra, kiểm tra nói chung mà cịn phải ngƣời thông thạo sắc thuế GTGT, giỏi quản lý thuế GTGT, nắm vững quy định chế độ kế toán, kiểm toán Bởi vậy, cần tổ chức lại hệ thống tra, kiểm tra theo hƣớng: - Hệ thống tra, kiểm tra cần đƣợc tổ chức, biên chế riêng tất quan thuế Tại chi cục thuế, quan tra nên tổ chức hoạt động 77 theo sắc thuế Đối với thuế GTGT cần phải tổ chức theo nhóm ngành (cơng nghiệp, thƣơng nghiệp, dịch vụ ) tạo điều kiện thuận lợi cho tra, kiểm tra viên chủ động tìm hiểu, thu thập thơng tin nhóm ngành kinh tế phụ trách để vận dụng phân tích rủi ro, phân tích kinh tế ngành - Tăng cƣờng lực lƣợng tra viên thuế nói chung, đảm bảo lực lƣợng tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế Trong xây dựng cấu tổ chức tra, kiểm tra thuế theo hƣớng chun mơn hố theo sắc thuế, địa bàn, khu vực, nhƣ tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chun sâu nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo hoạt động, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra 4.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN hàng năm Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch tra thuế GTGT nói chung hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế NNT, cân nguồn nhân lực đội ngũ cán tra Thực tế có tới 60% đối tƣợng đƣợc tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN vi phạm chế độ kế toán, hạch toán nên định hƣớng tra, kiểm tra chi cục thuế Vĩnh Yên nên tập trung vào tra, kiểm tra lĩnh vực Việc tra, kiểm tra cơng tác hạch tốn kế tốn, chấp hành chế độ ghi chép chứng từ có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo số thu vào NSNN, sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ chứng từ gốc phản ánh tình hình hoạt động SXKD DN, đồng thời để đối chiếu hoạt động SXKD DN có liên quan Xác định thực đầy đủ bƣớc trình tự tra, kiểm tra: Bƣớc thứ chuẩn bị tiến hành tra, bƣớc thứ tiến hành tra, bƣớc thứ kết thúc tra Ba bƣớc có mối quan hệ liên quan gắn bó với tiến hành tra, kiểm tra 78 Bước thứ nhất: Trong bƣớc chuẩn bị tiến hành tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục đích, u cầu, đặc điểm tình hình Nắm vững văn pháp luật, từ xác định mục tiêu, nội dung thống phƣơng pháp tra nhằm đạt mục tiêu Tổ chức lực lƣợng cán tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành thủ tục pháp lý cho tra đồng thời xây dựng kế hoạch nội dung, chƣơng trình cho cơng tác tra, kiểm tra đối tƣợng cụ thể - Mục tiêu chung mà tra, kiểm tra thuế phải đạt tới là: + Phát xử lý kịp thời vi phạm doanh nghiệp việc tuân thủ quy định pháp luật thuế GTGT + Phát xử lý vi phạm doanh nghiệp việc chấp hành chế độ tài - kế tốn Nhà nƣớc quy định + Thu thập thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm cung cấp cho phận xây dựng sách thuế để có điều chỉnh kịp thời sách thuế nhƣ biện pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp Bước thứ hai:Là tiến hành tra, kiểm tra: Căn vào thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế Vĩnh Yên thời gian qua, trọng tâm tra, kiểm tra thuế DNVVN thời gian tới tập trung tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán, quản lý hoá đơn, chứng từ Thanh tra, kiểm tra phải trọng tâm trọng điểm không xa lầy việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu đáo, sử dụng phƣơng pháp tra cho phù hợp đƣa vào quy định pháp luật Ở đây, cần xác định kiểm soát thu thuế GTGT, đối tƣợng cụ thể kiểm sốt thực trạng tài doanh nghiệp, phần hành kiểm sốt quan hệ toán, nghiệp vụ kinh doanh hay nghiệp vụ TSCĐ Khách thể kiểm soát doanh nghiệp, chủ thể kiểm soát Cơ quan Thuế Trong kiểm soát thu thuế GTGT, phạm vi kiểm sốt bao gồm kiểm sốt thơng tin 79 kiểm sốt tính quy tắc Theo đó, kiểm sốt nguồn thu thuế GTGT phải hƣớng vào việc đánh giá tính trung thực hợp pháp tài liệu kế tốn đánh giá tình hình thực thể lệ, chế độ, Luật pháp thuế GTGT doanh nghiệp Ở bƣớc này, giai đoạn trọng tâm tra, kiểm tra Cán Thanh tra, kiểm tra kiểm tra tài liệu kế toán, đối chiếu số liệu với tờ khai thuế GTGT Công việc đƣợc tiến hành đầu đầu vào trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Trong giai đoạn này, trƣớc tiên sử dụng phƣơng pháp kiểm soát chứng từ, bao gồm phƣơng pháp kiểm tra cân đối đối chiếu Khi có dấu hiệu nghi vấn, việc kiểm soát phải bao gồm phƣơng pháp kiểm sốt ngồi chứng từ, kiểm tra hàng tồn kho doanh nghiệp Theo tác giả, không nên quy định dấu hiệu nghi vấn Quy trình tra, kiểm tra mà nên đƣa nội dung vào tài liệu đặc biệt lƣu hành nội công tác tra thuế Trong đó, cần đúc rút kinh nghiệm việc phát dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp, từ việc sử dụng phƣơng pháp kiểm soát đến việc phát hoá đơn, chứng từ kế toán giả mạo, Trên sở sử dụng phƣơng pháp kiểm soát, việc kiểm tra đƣa đƣợc thực trạng tài doanh nghiệp Đặc biệt cần lƣu ý đến chứng từ đƣợc toán tiền mặt, kiểm tra việc khấu trừ chi phí đầu vào giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ Bước thứ ba: kết thúc tra phải có biên hay kết luận tra đề xuất giải pháp xử lý đúng, có kiến nghị hữu hiệu, ngồi phải tổ chức rút kinh nghiệm, xếp tài liệu tra hồ sơ lƣu trữ Qua việc kiểm tra, kiểm sốt thực trạng tài doanh nghiệp, việc tra phải đƣa kết luận kiểm tra Những kết luận phải đáp ứng mục tiêu đặt chuẩn bị tra, kiểm tra phải trả lời nghi vấn 80 cách cụ thể Kết luận tra, kiểm tra bao gồm nội dung nhƣ sau: + Kết luận việc chấp hành chế độ kế toán doanh nghiệp Doanh nghiệp có sử dụng hố đơn mục đích hay khơng? Có ghi chép đầy đủ nghiệp vụ mua, bán hàng hoá vào chứng từ kế toán hay khơng, chi phí có đƣợc phản ánh cách trung thực tuân thủ theo quy định Nhà nƣớc không? + Kết luận việc kê khai trung thực đầy đủ doanh thu mua, bán hàng hoá số thuế GTGT phải nộp + Kết luận tính kịp thời việc nộp thuế vào NSNN qua Kho bạc doanh nghiệp + Xác định số thuế GTGT xác đƣợc khấu trừ tiếp vào kỳ sau, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đƣợc hồn lại doanh nghiệp sau tốn thuế Những thơng tin qua phân tích, tổng hợp kết luận tra, kiểm tra làm sở cho việc xử lý vi phạm bổ sung tiếp vào thông tin cần thu thập để tiếp tục phát dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp khác Trong thực tế có đơn vị đƣợc kiểm tra sai phạm thuế nhƣng mắc phải sai phạm cũ, có đơn vị có kiến nghị xử lý đồn kiểm tra nhƣng khơng thực Vậy xét mục đích tra đơn vị chƣa đạt Cho nên công tác tra, kiểm tra thuế cần phải bổ sung bƣớc công việc thứ quy trình tra, kiểm tra thuế bƣớc phúc tra đảm bảo thực kết luận, kiến nghị quan tra, kiểm tra Trong bƣớc quan tra, kiểm tra thuế phải giám sát đối tƣợng tra, kiểm tra để thực định tra, kiểm tra phải xác định nguyên nhân làm cho đơn vị không thực kết luận tra, kiểm tra Nếu nguyên nhân khách quan phải có sửa đổi kiến nghị, kết luận tra, kiểm tra cho phù hợp, ngƣợc lại ngun nhân 81 chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh đảm bảo cho kết luận tra đƣợc thực nâng cao hiệu công tác tra 4.2.3 Đào tạo lực lượng cán tra, kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ Về lực lƣợng cán tra, kiểm tra cần phải thƣờng xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán tra, kiểm tra trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý tra thuế Thƣờng xuyên tổ chức giao ban, chao đổi công tác tra, kiểm tra thuế, xây dựng đội ngũ tra viên có hiểu biết thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, kế tốn, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, có phẩm chất đạo đức tốt để cấp thẻ tra viên theo quy định pháp luật; làm tốt công tác lập tổ chức thực kế hoạch tra theo quy trình Đồng thời phải quan tâm chăm lo đời sống vật chất cho cán công chức quan Tăng cƣờng kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán thuế có vi phạm Thực quy chế xử lý trách nhiệm ngƣời lãnh đạo trực tiếp để cấp dƣới vi phạm, ngƣời đứng đầu quan thuế nơi xẩy vi phạm 4.2.4 Phối hợp xây dựng sở liệu DNVVN phục vụ công tác tra thuế - Từ thơng tin DNVVN ngồi ngành thuế, cần rà sốt nguồn thơng tin DNVVN cung cấp, hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế Bổ sung yêu cầu thông tin DNVVN cho công tác tra, kiểm tra chuẩn bị xây dựng sở liệu DNVVN cách đầy đủ - Thƣờng xuyên cập nhật thông tin DNVVN, bao gồm: + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức DNVVN + Thông tin tình hình kết sản xuất kinh doanh 82 + Thơng tin tình hình kê khai nộp thuế + Thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng + Thông tin khác liên quan đến DNVVN: Thông tin từ bên thứ ba(ngân hàng, khách hàng DNVVN, quan quản lý, hiệp hội ) Hệ thông thông tin cần đƣợc thu thập, xử lý cập nhật, luƣ giữ hệ thống máy tính; đợc phân cấp khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi: Để có kết phân tích rủi ro xác tình trạng tn thủ DNVVN, quan thuế phải có đầy đủ thơng tin Ngồi thơng tin NNT cung cấp, thơng tin thân ngành thuế thu thập trình quản lý cịn phải truy cập, tham chiếu thông tin liên quan khác quan tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, quan thuế thiết lập mạng thông tin trao đổi để thu thập, trao đổi tích hợp thơng tin liên quan Một số mạng liên kết cần tập trung xây dựng phát triển gồm: Kết nối mạng thông tin trao đổi số thuế nộp quan thuế, tài kho bạc, thực thống thơng tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng thông tin trao đổi với quan đăng ký kinh doanh, kiểm sốt đối tƣợng có đăng ký kinh doanh nhƣng chƣa đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích Kết nối mạng thơng tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh nhƣ sản lƣợng, giá thành, giá bán, tình hình thị tƣrờng, đối chiếu số liệu gữa tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, toán thuế 83 Kết nối, trao đổi thông tin với ngành khác để đối chiếu với tiêu kê khai NNT, để nắm đƣợc đặc điểm tiêu phát triển ngành giai đoạn phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch phân tích rủi ro cơng tác tra, kiểm tra thuế 4.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế đƣợc thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trƣờng hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lƣợng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra, kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cƣỡng chế thu nợ thuế ) nhƣ Cơng an, kiểm sát, Tồ án 4.2.6 Thường xun tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra, tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra thuế GTGT nói chung Tiếp tục xây dựng đƣa vào ứng dụng phần mềm theo dõi kết tra, kiểm tra thuế GTGT Nhờ đó, việc theo dõi kết tra đƣợc xác, cập nhật kịp thời, phục vụ cho công tác đánh giá tổng kết báo cáo nhanh chóng, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý Định kỳ (quý, năm) quan thuế phải tiến hành đánh giá tình hình tổ chức hoạt động tra để xác định hiệu tra đánh giá tiến độ thực kế hoạch quý, năm Từ rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt động 84 tra, kiểm tra tốt tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 4.2.7 Tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới NNT DNVVN Để công tác phối hợp đạt hiệu cao, trì phát huy tốt cơng tác phòng chống vi phạm, tội phạm thuế, quan thuế cần phải tăng cƣờng công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến NNT, cụ thể: - Cần tăng cƣờng kiểm tra, kết luận kiểm tra, xử lý nghiêm minh cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép, không thực đầy đủ quy định pháp luật Cùng với việc tăng cƣờng kiểm tra, kết luận kiểm tra, xử lý nghiêm khắc đối tƣợng mua bán hoá đơn GTGT đơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật kế tốn - Cần đẩy mạnh cơng tác phối hợp đơn đốc cá nhân, Doanh nghiệp cịn nợ đọng thuế, phối hợp kiểm tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn trái với quy định Pháp luật đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế - Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, xác minh đối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm - Tổ chức học hỏi, trao đổi kinh nghiệm đánh giá công tác phối hợp hàng năm Việc tổ chức học hỏi, trao đổi kinh nghiệm phạm vi ban ngành mà mở rộng nƣớc khu vực để nắm bắt kịp thời, dự báo loại tội phạm diễn biến xu phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế 85 KẾT LUẬN Nhận thức đƣợc yêu cầu cấp bách thách thức trình đổi hội nhập Kinh tế quốc tế, Từ đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT chi cục thuế TP Vĩnh Yên, đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kinh tế, trị cải cách đại hố ngành thuế nói chung Chi cục thuế Vĩnh Yên nói riêng giai đoạn Tuy số lƣợng doanh nghiệp địa bàn thành phố phát triển không đƣợc nhiều số lƣợng, nhƣng chất lƣợng nguồn thu thành phố cao Vì vấn đề đổi tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế đƣợc đặt nhƣ tất yếu khách quan Ngành thuế không ngừng nỗ lực cải cách cách tồn diện, với mục tiêu Chính sách thuế đƣợc xây dựng, hoàn thiện bảo đảm "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới" Thuế GTGT sắc thuế quan trọng hệ thống thuế nƣớc ta, đóng góp phần khơng nhỏ vào nguồn thu NSNN Quy định thuế giá trị gia tăng nhƣ chế độ hóa đơn chứng từ có nhiều sửa đổi để góp phần giải vƣớng mắc cho doanh nghiệp Để khắc phục số tồn công tác quản lý thuế địa bàn TP Vĩnh n cần có giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế chặt chẽ nhằm nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc Những giải pháp cần đƣợc thực nhƣ tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, tăng cƣờng cơng tác xác minh hóa đơn, tăng cƣơng phân tích tiêu báo cáo tài tốn thuế TNDN, tốn thuế tài ngun, phí lệ phí, xem xét phân tích khoản nợ đơn vị, tăng cƣờng công tác thu thuế đôn đốc nợ thuế, kết hợp ban ngành Thành Phố thực công tác chống thất thu thuế nhằm thu thu đủ cho ngân sách nhà nƣớc Qua thời gian học tập nghiên cứu học viên hoàn thành luận văn với đề tài “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế giá 86 trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” Nội dung chủ yếu luận văn, tác giả đề cập đến khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung công tác tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN địa bàn Thành Phố Vĩnh Yên, thực trạng quản lý thu thuế GTGT, nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu quản lý thu thuế GTGT Thành Phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh phúc, định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội Thành Phố thời gian tới Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng quản lý thu thuế GTGT địa bàn Thành Phố, luận văn đề xuất số giải pháp quản lý thu thuế GTGT nhằm đƣa hoạt động quản lý thu thuế địa bàn Thành phố có hiệu cao hơn, tăng cƣờng nguồn thu cho NSNN Với thời gian lực nghiên cứu nhiều hạn chế, luận văn tránh khỏi sai sót định, tác giả mong nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài đƣợc hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn tận tình giáo viên hƣớng dẫn TS Đỗ Đình Long, tạo điều kiện giúp đỡ đồng nghiệp, gia đình bạn bè trình thực luận văn Với giải pháp nêu luận văn tác giả mong đƣợc góp phần nhỏ bé để đổi nâng cao hiệu quản lý thu thuế địa bàn Thành Phố Vĩnh Yên Tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Xin chân thành cảm ơn! 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2009), Tổng kết công tác thuế năm 2009, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2010, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, Vĩnh Phúc Nguyễn Đẩu (2005), "Hiện đại hố cơng tác tra thuế- Kinh nghiệm Quốc tế giải pháp cho Việt Nam", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 2) Nguyễn Văn Hiệu (2007), "Vấn đề pháp lý mở rộng diện tự kê khai, tự nộp thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ 1,2 tháng 1), tr 38-42 Học viện Tài Chính (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Phạm Th Hồng (2007), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế theo chương trình cải cách đại hoá ngành thuế Việt Nam đến năm 2010, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 10 Đỗ Ngọc Huỳnh (2006), "Để tăng cƣờng hiệu hệ thống thuế Việt Nam", Tạp chí Tài Chính, (Số 11), tr.9-12 11 Đỗ Ngọc Huỳnh (2006), " Để tăng cƣờng hiệu hệ thống thuế Việt Nam", Tạp chí Tài Chính, (Số 11) 12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều thuế TNDN 13 Vũ Thị Mai (2003), "Mơ hình tổ chức quan thuế Thế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 3) 88 14 Nguyễn Thị Nhung (2006), Đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn nay, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Quốc hội (2007), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1322 TCT/QĐ-HTQT ngày 30/08/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra, tra doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166 QĐ- TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ- TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2005), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2006), Tài liệu tập huấn nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát Indonexia công tác tra, kiểm tra thuế lĩnh vực thuế, Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát Malaysia công tác tra, kiểm tra thuế lĩnh vực thuế, Hà Nội 23 Tổng cục thuế (2006), Báo cáo khảo sát Hàn Quốc tổ chức máy quản lý thu thuế, Hà Nội 24 Tổng cục thuế (2006), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Anh, Hà Nội 25 Lê Duy Thành (2006), "Quản lý nguồn nhân lực: Nội dung quan trọng quản lý thuế nay", Tạp chí tài doanh nghiệp, (Số 5) 26 Phạm Đình Thi (2008), "Tác động Luật quản lý thuế quan thuế ngƣời nộp thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ 1,2 tháng 1) 89 27 Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội 28 Bùi Quang Vinh (2007), "Chuyển đổi mơ hình quản lý thuế theo chức - vấn đề đặt ra", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 3) 29 Website: http://www.gdt.gov.vn 30 Website: http://www.mpi.gov.vn ... cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua Trên sở đó, đề xuất số giải pháp hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Thành Phố Vĩnh Yên. .. hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên 4 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ... tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Vĩnh Yên? - Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Vĩnh Yên thời gian qua nhƣ nào?