PH Ầ N M Ở ĐẦ U
B ố i c ả nh và v ấn đề chính sách
Theo khảo sát xã hội học gần đây, tham nhũng được xác định là một trong ba vấn đề nghiêm trọng nhất tại Việt Nam Kết quả khảo sát cho thấy, có sự khác biệt trong cách nhìn nhận về hành vi tham nhũng giữa các nhóm đối tượng như người dân, cán bộ công chức (CBCC) và doanh nghiệp.
Hình 1: “Tham nhũng” là gì? (tỷ lệ phần trăm số người cho rằng “chắc chắn đó là tham nhũng”)
Nguồn: NHTG và TTCP (2012), Hình 2, tr.30
Theo Báo cáo PAPI 2010, sự không thống nhất về khái niệm tham nhũng xuất phát từ sự khác biệt trong thực tiễn và chuẩn mực văn hóa của các xã hội Công ước Liên hợp quốc về chống tham nhũng (UNCAC) không đưa ra định nghĩa cụ thể về tham nhũng, mà chỉ cung cấp một khung chuẩn mực để mô tả các hình thức biểu hiện khác nhau Định nghĩa phổ biến nhất về tham nhũng là “lạm dụng chức quyền vì mục đích tư lợi” Báo cáo này chỉ ra ba hình thức tham nhũng chính, trong đó tham nhũng vĩ mô diễn ra ở cấp cao nhất của chính quyền, liên quan đến các khoản tiền lớn và thường không thể nhận thấy bởi người dân, như nhận hối lộ từ hợp đồng chính phủ, ưu ái chính sách cho một số doanh nghiệp, hoặc khai thác thông tin nội bộ về quy hoạch để thu lợi.
Tham nhũng vặt là hình thức tham nhũng phổ biến, bao gồm các khoản hối lộ nhỏ mà người dân phải chi khi tương tác với khu vực công Nó được chia thành hai dạng chính: tham nhũng trong khu vực hành chính công, nơi công chức nhận hối lộ để cấp giấy tờ như bằng lái xe hay phê duyệt hải quan, và tham nhũng trong cung ứng dịch vụ công, diễn ra tại bệnh viện và trường học khi bác sĩ hay giáo viên yêu cầu thêm khoản tiền ngoài quy định để cung cấp dịch vụ tốt hơn Ngoài ra, còn có sự giao thoa giữa hai loại này, khi cá nhân lợi dụng mối quan hệ để vào làm việc trong cơ quan nhà nước, chiếm đoạt tài sản công một cách phi pháp và bán quyền lực nhà nước.
Báo cáo PAPI 2010 nêu rõ hai vấn đề quan trọng trong nghiên cứu tham nhũng Thứ nhất, khái niệm tham nhũng được định nghĩa là "việc lạm dụng chức quyền vì mục đích tư lợi", phản ánh việc sử dụng quyền lực công để thu lợi cá nhân, đồng thời phù hợp với Luật Phòng, chống tham nhũng hiện hành Thứ hai, tham nhũng trong lĩnh vực hải quan được phân loại vào nhóm tham nhũng vặt.
Theo Luật PCTN 2005, tham nhũng được định nghĩa là hành vi lợi dụng chức vụ, quyền hạn của người có trách nhiệm vì lợi ích cá nhân Phụ lục 1 quy định rõ các hành vi tham nhũng, bao gồm các khoản bôi trơn và các vấn đề liên quan đến thuế hải quan Việc phân loại này được xem xét trong mối quan hệ giữa hải quan với người dân và doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu Những dạng tham nhũng không liên quan đến tương tác này, như tham nhũng trong mua sắm tài sản, sử dụng ngân sách hoặc tuyển dụng công chức, sẽ không được đề cập trong bài viết này.
Hải quan đóng vai trò quan trọng trong hệ thống hành chính công, là bộ mặt đại diện cho quốc gia khi tiếp xúc với phương tiện, hành khách và hàng hóa qua biên giới Hành vi nhũng nhiễu của công chức hải quan không chỉ ảnh hưởng đến hình ảnh của đất nước mà còn cản trở hiệu quả hoạt động hải quan và thương mại Công chức hải quan, nhận lương từ ngân sách, cần thực hiện đúng chức trách, loại trừ hành vi tham nhũng và gian lận để đảm bảo sự chuyên nghiệp, minh bạch và hiệu quả trong hoạt động Tham nhũng hải quan làm giảm năng lực cạnh tranh quốc gia, trong khi hiệu quả hải quan là một yếu tố quan trọng trong hạ tầng mềm, hỗ trợ thương mại Với chi phí logistics cao và thời gian xuất nhập khẩu lâu, Việt Nam đang gặp khó khăn trong việc thực hiện mô hình tăng trưởng dựa trên xuất khẩu.
5 Ngân hàng thế giới, Ủy ban quốc gia về hợp tác kinh tế quốc tế (2013).
Hộp 1: Phát biểu của đại biểu Quốc hội (Tp.HCM) tại buổi Quốc hội thảo luận tại tổ về dự án Luật Hải quan (sửa đổi) chiều ngày 04/11/2013
Đại biểu Trương Trọng Nghĩa chỉ ra rằng nhiều doanh nghiệp đang gặp khó khăn do thủ tục hải quan không kịp hội nhập, gây ảnh hưởng tiêu cực đến sức cạnh tranh, đặc biệt là trong lĩnh vực xuất nhập khẩu Ông nhấn mạnh rằng các yêu cầu hồ sơ giấy tờ hiện nay vẫn còn quá nhiều, trong khi công nghệ trao đổi thông tin đã phát triển mạnh mẽ Việc yêu cầu các công ty nước ngoài gửi hồ sơ giấy tờ là một trở ngại lớn cho doanh nghiệp Việt Nam.
Đại biểu Trương Trọng Nghĩa nhấn mạnh rằng việc coi kiểm tra giám sát là nhiệm vụ chính sẽ khiến hải quan quên đi trách nhiệm đảm bảo thông quan thuận lợi cho hàng hóa hợp pháp Ông cho rằng một môi trường lành mạnh cần phải ưu tiên hàng hóa hợp pháp và chia sẻ câu chuyện về doanh nghiệp nước ngoài sẵn sàng chi thêm tiền cho hải quan nhưng yêu cầu hóa đơn hợp pháp, cho thấy sự cần thiết phải sửa đổi Luật Hải quan để thu hút nhân lực vào ngành này vì danh dự công việc, thay vì vì những lợi ích bất chính.
Kể từ ngày 10/9/1945, Hải quan Việt Nam đã giữ hai nhiệm vụ chính là kiểm soát hàng hóa xuất nhập khẩu và duy trì nguồn thu ngân sách Mặc dù trải qua nhiều lần thay đổi về tên gọi và cơ quan chủ quản, hai nhiệm vụ này vẫn được bảo tồn Công chức hải quan thường xuyên tiếp xúc với doanh nghiệp xuất nhập khẩu trong toàn bộ quy trình thủ tục hải quan, điều này dẫn đến nguy cơ tham nhũng gia tăng do hệ thống thủ tục phức tạp và thiếu giám sát Tham nhũng hải quan có thể được phân loại thành ba loại: gây khó dễ để tham nhũng, thông đồng với doanh nghiệp vi phạm để nhận tiền, và tham gia vào buôn lậu.
Hành vi gây khó dễ trong thủ tục hải quan, mặc dù thường với số tiền nhỏ, nhưng diễn ra thường xuyên, đã tạo hình ảnh xấu cho ngành hải quan Trong khi đó, hành vi móc nối giữa doanh nghiệp và công chức hải quan nhằm giảm nghĩa vụ thuế hoặc trốn tránh nghĩa vụ khác thường diễn ra với sự đồng thuận, với khoản chênh lệch thuế được chia đều cho hai bên Quá trình khảo sát cũng phát hiện nhiều quy tắc ngầm khác nhau tùy thuộc vào mặt hàng và địa bàn, dẫn đến thất thoát ngân sách nhà nước, làm biến dạng thị trường và giảm hiệu quả quản lý nhà nước.
Hộp 2: Bốn lĩnh vực “trụ hạng” về mức độ tham nhũng Đó là các ngành/lĩnh vực: Cảnh sát giao thông, quản lý đất đai, hải quan và xây dựng
Trong bối cảnh phòng, chống tham nhũng (PCTN), nhiều cuộc điều tra và khảo sát xã hội học đã được thực hiện bởi các tổ chức và viện nghiên cứu trong những năm qua Tuy nhiên, khảo sát được công bố bởi Thanh tra Chính phủ và Văn phòng Ban Chỉ đạo Trung ương về PCTN vào ngày 20-11 vừa qua mang tính đặc biệt Đây là cuộc điều tra quy mô lớn thứ hai kể từ năm 2005, khi cuộc khảo sát đầu tiên được thực hiện nhằm xây dựng Luật PCTN Khảo sát năm 2012 này có ý nghĩa quan trọng trong việc so sánh cảm nhận và đánh giá của người dân, doanh nghiệp và cán bộ, công chức về tình hình tham nhũng hiện tại so với trước khi Luật PCTN được ban hành.
So với năm 2005, đất nước đã trải qua nhiều biến đổi đáng kể Tuy nhiên, khảo sát năm 2012 chỉ ra rằng tham nhũng vẫn là một vấn đề phổ biến và nghiêm trọng trên toàn quốc.
Theo khảo sát năm 2005, năm lĩnh vực mà người dân cảm nhận tham nhũng nhiều nhất bao gồm quản lý đất đai, hải quan, cảnh sát giao thông, tài chính công và thuế, cùng với quản lý xây dựng Đến năm 2012, tài chính công và thuế không còn nằm trong top năm, thay vào đó là giao thông vận tải và quản lý khoáng sản Đặc biệt, cảnh sát giao thông đã vươn lên vị trí thứ nhất, trong khi quản lý đất đai và hải quan lần lượt đứng ở vị trí thứ hai và ba.
Theo số liệu mới nhất, nhiều doanh nghiệp (DN) đã chọn giải pháp tiêu cực khi đối mặt với hành vi tham nhũng của cán bộ công quyền Cụ thể, thay vì tìm kiếm sự can thiệp từ cấp cao hơn, khởi kiện ra tòa hoặc nhờ báo chí can thiệp, DN thường trực tiếp đưa hối lộ cho cán bộ phụ trách.
Cách ti ế p c ận và phương pháp luậ n
Để nhận diện rủi ro tham nhũng trong ngành hải quan, luận văn áp dụng phương pháp phân tích tương tự như nghiên cứu tham nhũng trong lĩnh vực đất đai ở Việt Nam Cụ thể, nghiên cứu tập trung vào từng bước của quy trình thủ tục và các quy định liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu, sử dụng hai khái niệm cơ bản là đặc lợi kinh tế và phương trình tham nhũng của Robert Klitgaard để phân tích.
Đặc lợi kinh tế xuất hiện khi có cơ hội kiếm lợi nhuận cao mà không cần cạnh tranh, giúp tránh được rủi ro lớn từ giao dịch Khi lợi ích kinh tế gia tăng, doanh nghiệp, công chức và công dân có thể sử dụng các biện pháp không chính thống, bao gồm tham nhũng, để đạt được những lợi ích này.
Khái niệm thứ hai là phương trình tham nhũng nổi tiếng của R Klitgaard “giúp xác định các nhân tố tác động đến nguy cơ tham nhũng” 10 :
Tham nhũng = Độc quyền + Quyền quyết định - Trách nhiệm giải trình - Tính minh bạch
Trong bối cảnh tham nhũng, độc quyền và quyền quyết định thường có xu hướng gia tăng, trong khi đó, trách nhiệm giải trình và tính minh bạch lại có dấu hiệu giảm sút Điều này cho thấy rằng sự gia tăng của độc quyền sẽ dẫn đến sự suy giảm trong trách nhiệm giải trình và tính minh bạch, tạo ra một vòng luẩn quẩn khó gỡ.
8 NHTG, Đại sứ quán Đan Mạch, Đại sứ quán Thụy Điển (2011)
10 Như trên và quyền quyết định, càng giảm tính minh bạch và trách nhiệm giải trình sẽ làm tăng tham nhũng.
Doanh nghiệp có thể chọn nơi làm thủ tục hải quan thuận tiện để giảm độc quyền trong cung cấp dịch vụ hành chính công Tuy nhiên, quy định của Chính phủ và chi phí vận tải thường tạo ra rào cản, làm gia tăng tính độc quyền của cơ quan hải quan Khi độc quyền không thể tránh khỏi, cần nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm giải trình Hơn nữa, việc hạn chế quyền quyết định của công chức sẽ giảm thiểu cơ hội nhũng nhiễu Tuy nhiên, không nên hủy bỏ quyền này trong thực thi công vụ mà cần giới hạn phạm vi và mức độ tùy nghi trong quyết định của công chức.
Trách nhiệm giải trình và tính minh bạch là hai khái niệm quan trọng trong việc chống tham nhũng tại Việt Nam Khi tham nhũng gia tăng, Chính phủ đã ban hành quy định về trách nhiệm giải trình, yêu cầu các cơ quan nhà nước cung cấp thông tin rõ ràng về nhiệm vụ và quyền hạn của họ Người giải trình thường là người đứng đầu cơ quan hoặc người được ủy quyền Tính minh bạch đòi hỏi thông tin phải dễ tiếp cận và dễ hiểu, giúp người dân và cơ quan giám sát đánh giá hành động của các cơ quan nhà nước Chương trình Sáng kiến Phòng chống tham nhũng Việt Nam (VACI) 2013 nhấn mạnh rằng trách nhiệm giải trình bao gồm việc cung cấp thông tin về quyết định và hành động của bộ máy nhà nước Ngoài ra, trách nhiệm giải trình cũng cho phép công dân và các cơ quan giám sát xử phạt hành vi vi phạm và khen thưởng những đơn vị thực hiện tốt Việc tăng cường hiểu biết và thực hiện trách nhiệm giải trình trong công chúng và các cơ quan công quyền là cần thiết để phòng, chống tham nhũng hiệu quả.
12 do Thanh tra Chính phủ, Ngân hàng Thế giới và các nhà đồng tài trợ tổ chức
Hộp 3: Mô tả quy trình thủ tục hải quan điện tử đối với hàng hóa XNK theo hợp đồng mua bán hàng hóa
Khi làm thủ tục hải quan cho một lô hàng xuất nhập khẩu, hồ sơ sẽ được phân luồng tự động theo tiêu chí quản lý rủi ro của cơ quan hải quan Quá trình phân luồng này được thực hiện dựa trên một bộ tiêu chí bảo mật do cơ quan hải quan xây dựng.
Kết quả phân luồng hồ sơ hải quan được thể hiện qua ba màu: xanh, vàng và đỏ Mỗi màu sắc chỉ ra các bước xử lý tiếp theo sau khi doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan Màu xanh cho phép miễn kiểm tra hồ sơ và hàng hóa, màu vàng miễn kiểm tra hàng hóa, trong khi màu đỏ yêu cầu thực hiện toàn bộ quy trình kiểm tra Doanh nghiệp thực hiện đăng ký tờ khai hải quan theo phương thức điện tử, gửi thông tin khai báo cho lô hàng xuất nhập khẩu đến cơ quan hải quan để được xác nhận thông quan.
Khi hệ thống máy tính phân luồng hồ sơ hải quan vào luồng vàng hoặc luồng đỏ, doanh nghiệp cần mang hồ sơ đến gặp trực tiếp công chức được phân công để tiến hành kiểm tra.
Khi hệ thống máy tính phân luồng hồ sơ hải quan vào luồng đỏ, hàng hóa sẽ được kiểm tra kỹ lưỡng Sau khi kiểm tra, hồ sơ sẽ được chuyển cho công chức hải quan để đối chiếu nội dung khai báo với hàng hóa thực tế Trong trường hợp hồ sơ thuộc luồng vàng, công chức có thể yêu cầu kiểm tra hàng hóa để xác định chính xác thông tin khai báo Quy trình thông quan diễn ra khi cơ quan hải quan quyết định hàng hóa được phép xuất khẩu hoặc nhập khẩu, và công việc này được thực hiện bởi công chức tùy thuộc vào giai đoạn kết thúc của hồ sơ trong quy trình.
Phúc tập hồ sơ là quá trình rà soát lại hồ sơ hải quan đã được thông quan, nhằm phát hiện và điều chỉnh những sai sót trong quá trình thông quan Công việc này được thực hiện nội bộ trong cơ quan hải quan để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý hải quan.
Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với phân tích tình huống và phỏng vấn trực tiếp công chức tại các chi cục hải quan cửa khẩu (HQCK) cùng với nhân viên doanh nghiệp thực hiện thủ tục hải quan Nghiên cứu được thực hiện tại 06 đơn vị Chi cục HQCK, trong đó có 05 đơn vị tại
Tp.HCM và 01 tại Bình Định) và 13 nhân viên doanh nghiệp XNK (10 tại Tp.HCM và 03 tại
Bình Định đã được chọn ngẫu nhiên để tiến hành khảo sát, trong đó các kết quả khảo sát xã hội học chính thức trong nước sẽ được sử dụng để minh họa cho việc phân tích các tình huống cụ thể Bên cạnh đó, bài viết cũng tham khảo kinh nghiệm thành công và thất bại trong công tác chống tham nhũng hải quan tại một số quốc gia đang phát triển như Pakistan, Bolivia và Philippines.
Kết quả khảo sát ý kiến doanh nghiệp toàn quốc do TCHQ phối hợp với VCCI tổ chức vào năm 2013, được kỳ vọng cao từ các quốc gia như Trung Quốc, Ấn Độ và Singapore, vẫn chưa được công bố chính thức, gây thất vọng cho nhiều người.
Tham nhũng là vấn đề nhạy cảm và có thể dẫn đến hậu quả pháp lý nghiêm trọng nếu bị phát hiện, làm cho việc thu thập thông tin từ công chức và doanh nghiệp trở nên khó khăn Trong một thí nghiệm, tác giả phỏng vấn hai công chức hải quan với hai chủ đề khác nhau: "chống tham nhũng trong ngành hải quan" và "cải cách, hiện đại hóa hải quan" Kết quả cho thấy, khi phỏng vấn về chống tham nhũng, họ từ chối cung cấp thông tin, trong khi phỏng vấn về cải cách diễn ra suôn sẻ Ngoài ra, khi được yêu cầu cung cấp tài liệu về hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS, hai trong số sáu đại diện cho rằng tài liệu này là bí mật, mặc dù nó đã được công khai trên website của TCHQ.
Nhận thấy khó khăn trong phỏng vấn, tác giả quyết định chuyển từ bảng câu hỏi sang đối thoại trực tiếp để thu thập thông tin Phương pháp này giúp người tham gia cảm thấy thoải mái và an toàn hơn, từ đó nâng cao chất lượng thông tin Các buổi đối thoại được sắp xếp trước vào thời gian và địa điểm do người tham gia lựa chọn Thông tin thu thập từ các cuộc đối thoại trực tiếp, kết hợp với khảo sát thực địa và trải nghiệm cá nhân, mặc dù không đại diện cho toàn bộ tình trạng tham nhũng, vẫn mang lại cái nhìn sâu sắc.
Ph ạ m vi nghiên c ứ u
Hiện nay, cả nước có 34 Cục Hải quan tại các tỉnh, thành phố, trong đó Cục Hải quan Tp.HCM là đơn vị lớn nhất, chiếm khoảng 1/3 tổng số thu thuế xuất nhập khẩu của toàn ngành Cục này thực hiện hầu hết các quy trình thủ tục hải quan hiện có, ngoại trừ hàng tiểu ngạch của cư dân biên giới và hàng hóa xuất nhập khẩu qua đường sắt và đường bộ.
Bài viết này tập trung vào quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu thương mại theo hợp đồng mua bán, không đề cập đến hàng hóa gia công, sản xuất xuất khẩu, hay hàng hóa ra vào khu chế xuất và đầu tư nước ngoài, vì các loại hình này thường được miễn thuế hoặc có tỷ trọng thu chi thấp trong tổng nguồn thu của Cục Hải quan Tp.HCM.
Thành phố Hồ Chí Minh là trung tâm kinh tế trọng điểm phía Nam và là nơi có hoạt động giao thương quốc tế sôi động nhất cả nước, với 40% tổng số tờ khai hải quan được thông quan tại đây Việc lựa chọn Cục Hải quan Tp.HCM giúp nhận diện các rủi ro tham nhũng trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, chủ yếu qua cảng biển và sân bay quốc tế, từ đó đưa ra các khuyến nghị chính sách ưu tiên cho toàn ngành Đồng thời, việc chọn một đơn vị lớn tiêu biểu cũng phù hợp với nguồn lực hạn chế trong quá trình thực hiện đề tài.
Cuối năm 2011, NHTG và TTCP đã tiến hành khảo sát xã hội học về tham nhũng với quy mô mẫu gồm 1.801 cán bộ công chức, 1.058 doanh nghiệp và 2.601 người dân tại 10 tỉnh/thành phố và 5 bộ Khảo sát này không chỉ tận dụng nguồn lực mà còn nhận được sự hỗ trợ chính trị từ Thanh tra Chính phủ và Văn phòng Ban chỉ đạo Trung ương về Phòng chống tham nhũng Các cuộc phỏng vấn với cán bộ công chức được lên lịch và yêu cầu tuân thủ nghiêm ngặt.
Cục Hải quan Bình Định được chọn để khảo sát thực địa một cách ngẫu nhiên, dựa trên kết quả từ các cuộc đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp Qua khảo sát, có thể nhận diện rõ hơn các rủi ro tham nhũng trong lĩnh vực hải quan.
C ấ u trúc c ủa đề tài
Đề tài nghiên cứu được cấu trúc dựa trên mục tiêu và phương pháp rõ ràng, với phần mở đầu nêu bật sự hiểu biết khác nhau về tham nhũng trong xã hội Tham nhũng hải quan, mặc dù là tham nhũng vặt, vẫn phổ biến và không có cải thiện đáng kể trong thời gian dài, gây thất thoát ngân sách nhà nước và làm giảm năng lực cạnh tranh quốc gia Phân tích các rủi ro tham nhũng trong thuế xuất nhập khẩu do quy định hiện hành và quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa thương mại được thực hiện ở phần tiếp theo Các yếu tố rủi ro xuyên suốt các bước trong quy trình, bao gồm tổ chức giám sát, vai trò của báo chí, nguồn nhân lực và thị trường, cũng được thảo luận Cuối cùng, bài viết đưa ra kết luận và khuyến nghị nhằm cải thiện vị trí của ngành hải quan trong bảng xếp hạng tham nhũng tại Việt Nam.
Y Ế U T Ố R Ủ I RO D ẪN ĐẾN THAM NHŨNG THUẾ XNK
Tính đến ngày 31/12/2012, tổng thu thuế của ngành hải quan đạt 197.845 tỷ đồng, trong đó thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt chiếm 80.500 tỷ đồng, còn thuế giá trị gia tăng là 143.000 tỷ đồng Các khoản thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu hiện là nguồn thu quan trọng trong cơ cấu ngân sách nhà nước hàng năm, với thuế nhập khẩu đóng góp tỷ trọng đáng kể trong tổng thu này.
Hình 2: Thu từ hải quan trong cơ cấu thu NSNN (%)
Nguồn: Tác giả tự vẽ
*Ghi chú: Thu từ hải quan bao gồm thu thuế XNK thuế TTĐB thu chênh lệch giá thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu
Thuế đối với hàng nhập khẩu 16 không chỉ là một nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước mà còn góp phần bảo vệ sản xuất hàng hóa trong nước Vì vậy, việc xây dựng biểu thuế cần phải dễ áp dụng và thuận tiện cho người nộp thuế.
Đại đa số hàng xuất khẩu hiện không phải chịu thuế, với biểu thuế xuất khẩu chỉ bao gồm dưới 100 dòng hàng, chủ yếu là tài nguyên và khoáng sản chưa qua chế biến, trong khi biểu thuế nhập khẩu có khoảng 10.000 dòng hàng Mục tiêu quản lý thuế là hướng đến việc tăng cường số thu, và một chính sách thuế tối ưu cần có cơ sở thuế rộng với mức thuế suất thấp.
Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi 17 bao gồm 97 chương, với mức thuế suất từ 0% đến 135% áp dụng cho tất cả hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam Một số loại hàng hóa như hàng quá cảnh, mượn đường, chuyển khẩu, hàng viện trợ và hàng ra vào khu phi thuế quan sẽ không phải chịu thuế nhập khẩu Hiện tại, thuế nhập khẩu được tính toán dựa trên một công thức cụ thể.
Thuế NK = Đơn giá tính thuế x thuế suất x số lượng x tỷ giá
Trong công thức tính thuế nhập khẩu, rủi ro tham nhũng chủ yếu tập trung vào ba yếu tố: đơn giá tính thuế, thuế suất và số lượng hàng nhập khẩu, trong khi tỷ giá được cập nhật hàng ngày qua báo chí nên không có rủi ro Đơn giá tính thuế được quy định theo Thông tư số 205/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính, căn cứ vào Hiệp định GATT mà Việt Nam đã ký kết Tuy nhiên, việc xác định trị giá giao dịch để tính thuế nhập khẩu vẫn là một thách thức lớn đối với cơ quan hải quan do cơ sở dữ liệu trong lĩnh vực này còn thiếu và ít chính xác.
Số lượng hàng nhập khẩu được xác định qua khai báo của người khai hải quan và kiểm tra thực tế của công chức hải quan Hiện nay, quy trình thủ tục hải quan chủ yếu tập trung vào kiểm tra sau thông quan, trong khi năng lực quản lý rủi ro của ngành hải quan còn yếu Điều này dẫn đến việc doanh nghiệp có thể khai sai số lượng hàng hóa hoặc công chức hải quan có thể tiếp tay cho doanh nghiệp, gây khó khăn trong việc kiểm soát nghĩa vụ thuế.
Thuế suất thuế nhập khẩu chủ yếu được tính theo tỷ lệ phần trăm, trong khi thuế tuyệt đối chỉ áp dụng cho xe hơi đã qua sử dụng nhập khẩu Mức thuế suất rất đa dạng, dao động từ 0% đến 135% Theo Thông tư 193/2012/TT-BTC ban hành ngày 15/11/2012, thuế tuyệt đối chỉ được áp dụng cho mặt hàng xe ô tô đã qua sử dụng.
Theo quy định của Bộ Tài chính, biểu thuế xuất khẩu và biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện có 37 mức thuế suất khác nhau, với mức thấp nhất là 0% và cao nhất là 135% Các mức thuế suất này được phân loại dựa trên mục đích sử dụng hàng hóa, bao gồm sản xuất và tiêu dùng Sự đa dạng trong các mức thuế suất, đặc biệt là khi có nhiều mức thuế gần nhau, gia tăng rủi ro trong việc phân loại hàng hóa vào nhóm có thuế suất thấp.
Tại Việt Nam, hiện chưa có báo cáo cụ thể về tỷ lệ thất thoát thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, nhưng phương pháp quản lý thuế vẫn tồn tại nhiều kẽ hở Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi với nhiều mức thuế suất khác nhau cùng việc phân loại hàng hóa theo công dụng hoặc thành phần cấu tạo có thể dẫn đến nhầm lẫn hoặc cố tình khai giảm số thuế phải nộp Ví dụ, mặt hàng gạt tàn thuốc lá có thể được áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau, từ 10% đến 30%, tùy theo nhóm hàng Sự chênh lệch này tạo động cơ cho người nộp thuế có thể móc ngoặc với công chức hải quan, khai thấp số lượng và giá trị hàng hóa nhập khẩu hoặc thậm chí không khai báo để trốn thuế.
Hình 3: Trị giá NK vào Việt Nam phân theo một số nước, khối nước và vùng lãnh thổ chủ yếu năm 2012 (tỷ USD)
Nguồn: Tác giả tự vẽ
Năm 2012, kim ngạch nhập khẩu của Việt Nam đạt khoảng 114 tỷ USD, trong đó các quốc gia trong Hình 3 chiếm khoảng 83%, tương đương 94,23 tỷ USD Đặc biệt, ngoài việc Liên minh Châu Âu (EU) đang khởi động đàm phán Hiệp định tự do thương mại với Việt Nam (EVFTA), Việt Nam cũng đã ký kết và tham gia nhiều Hiệp định và Khu vực Thương mại tự do với các nước khác Trên cơ sở các Hiệp định này, Bộ Tài chính đã ban hành các Thông tư về biểu thuế ưu đãi đặc biệt để thực hiện các Hiệp định cụ thể (Xem phụ lục 3).
Trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Khu vực Thương mại
Giai đoạn 2012-2014, thuế suất trong khu vực Thương mại Tự do ASEAN – Trung Quốc chủ yếu dao động từ 0% đến 5% Tương tự, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam cũng áp dụng các mức thuế suất 0% - 5% để thực hiện Hiệp định Thương mại hàng hoá ASEAN Khu vực Thương mại Tự do ASEAN - Hàn Quốc trong giai đoạn này cũng có các mức thuế suất tương tự.
Năm 2014, Việt Nam áp dụng các mức thuế suất ưu đãi đặc biệt chủ yếu là 0%, 5% và 10% Đồng thời, Nhật Bản và Ấn Độ cũng đang tiến hành giảm thuế để thực hiện các Hiệp định thương mại mà Việt Nam tham gia.
Việt Nam đã chính thức gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) và tham gia Hiệp định chung về thuế quan và thương mại (GATT), với nguyên tắc không phân biệt đối xử giữa hàng hóa của các thành viên WTO, bao gồm quy tắc tối huệ quốc (MFN) và quy tắc đối xử quốc gia Các quốc gia có quyền bảo hộ ngành công nghiệp trong nước thông qua thuế quan, nhưng không được áp dụng hạn ngạch hay hạn chế định lượng Hiện tại, WTO có 159 thành viên, và theo quy định của Hiệp định GATT, mức thuế suất ưu đãi (MFN) được quy định trong Thông tư 193/2012/TT-BTC áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ các quốc gia này Đặc biệt, hàng hóa nhập khẩu từ các đối tác thương mại của Việt Nam trong các Hiệp định thương mại song phương hoặc khu vực sẽ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi thấp hơn mức thuế MFN.
Việt Nam đang tích cực tham gia đàm phán Hiệp định Đối tác Kinh tế xuyên Thái Bình Dương (TPP), với dự kiến hoàn tất vào năm 2014 Các quốc gia thành viên bao gồm Mỹ, Úc, Nhật Bản và Hàn Quốc, tạo nên một mạng lưới kinh tế đa dạng và tiềm năng.
Hiệp định TPP đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy thương mại quốc tế, đặc biệt là với hàng hóa xuất khẩu vào Việt Nam, chiếm 30% giá trị nhập khẩu năm 2012 Một điểm nổi bật của Hiệp định này là cam kết xóa bỏ hàng rào thuế quan, với thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu từ các nước thành viên đạt tiêu chuẩn sẽ giảm xuống còn 0%.
Y Ế U T Ố R Ủ I RO D ẪN ĐẾN THAM NHŨNG TRONG QUY TRÌNH THỦ T Ụ C H Ả I
Đăng ký tờ khai h ả i quan
Luật Hải quan yêu cầu hàng hóa xuất nhập khẩu phải thực hiện thủ tục tại cửa khẩu, trừ một số trường hợp đặc biệt Điều này hạn chế sự lựa chọn của doanh nghiệp về đơn vị cung cấp dịch vụ công sau khi hàng về cảng, đặc biệt khi họ đã ký hợp đồng chỉ định cảng dỡ hàng Do chi phí và thời gian nhận hàng, nhiều doanh nghiệp thường chọn nhận hàng tại các cửa khẩu lớn ở Tp.HCM và tự thuê phương tiện vận chuyển về kho Thông tin trong Phụ lục 4 chỉ ra rằng doanh nghiệp còn ít lựa chọn về dịch vụ công, làm gia tăng vị thế độc quyền của Cục Hải quan Tp.HCM trong việc giải quyết thủ tục thông quan Hơn nữa, vai trò của Tp.HCM trong khu vực kinh tế trọng điểm phía Nam càng củng cố vị thế độc quyền này, dẫn đến tình trạng quá tải công việc tại một số Chi cục Hải quan cửa khẩu ở Tp.HCM.
“bôi trơn” để được giải quyết nhanh.
Hộp 4: Tại sao doanh nghiệp chọn làm thủ tục hải quan tại Cục HQ Tp.HCM
Một doanh nghiệp tại Bình Định cho biết lý do không chọn làm thủ tục hải quan cho hàng hóa nhập khẩu tại Quy Nhơn mà lại chọn Tp.HCM là vì họ phải chờ thêm một tuần để nhận hàng, dẫn đến chi phí phát sinh đáng kể Do đó, việc vận chuyển hàng bằng đường bộ về Bình Định, dù có chi phí cao hơn, vẫn hợp lý hơn vì họ có thể nhận hàng sớm hơn.
Theo báo cáo tổng kết năm 2012, Cục Hải quan Tp.HCM đã triển khai thủ tục hải quan điện tử cho toàn bộ hàng hóa xuất nhập khẩu Tuy nhiên, vào ngày 26/10/2013, website của Cục Hải quan Tp.HCM cho thấy thông tin còn sơ sài, nhiều văn bản hướng dẫn đã hết hiệu lực và việc cập nhật thông tin còn hạn chế Mặc dù mục trả lời trực tuyến cho doanh nghiệp được thực hiện tốt nhưng chỉ duy trì đến cuối năm 2012 Cùng ngày, website của Cục Hải quan Bình Định còn thiếu thông tin hơn, chỉ có đề mục mà không có nội dung Qua khảo sát thực địa tại 6 địa điểm làm thủ tục, việc công bố thủ tục hải quan chủ yếu được thực hiện qua in ấn và niêm yết Trong khi đó, website của Tổng cục Hải quan thể hiện thông tin đầy đủ và kịp thời về thủ tục hải quan điện tử Để đảm bảo tính thống nhất và tránh lãng phí, Tổng cục Hải quan cần xem xét việc tổ chức một trang thông tin điện tử thống nhất cho toàn ngành.
Ba doanh nghiệp tại Bình Định cho biết họ phụ thuộc vào sự hướng dẫn của công chức hải quan trong việc khai thác và cập nhật thông tin thủ tục Khi có thay đổi về quy định hay chính sách xuất nhập khẩu, công chức sẽ hướng dẫn họ thực hiện đúng yêu cầu Để duy trì mối quan hệ tốt, nhiều doanh nghiệp thường mời ăn uống và tặng quà vào các dịp lễ, tết nhằm nhận được sự hỗ trợ và thông tin mới nhất Trong khi đó, các doanh nghiệp ở Tp.HCM lại tỏ ra chủ động hơn trong việc tìm kiếm thông tin qua internet.
Năm 2012, Cục Hải quan TP.HCM đã xử lý 2,148 triệu tờ khai hải quan, trong đó có 1,678 triệu tờ khai thuộc loại hình xuất nhập khẩu, với tổng kim ngạch xuất nhập khẩu đạt 66,68 tỷ USD (gồm 32,61 tỷ USD xuất khẩu và 34,07 tỷ USD nhập khẩu) Doanh nghiệp thường xuyên truy cập website của Tổng cục Hải quan để cập nhật văn bản mới và tra cứu thông tin liên quan Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp cho rằng các thông tư của Bộ Tài chính thường khó hiểu và khó thực hiện, dẫn đến việc họ phải chờ đợi công văn hướng dẫn từ Bộ Tài chính và Tổng cục Hải quan.
Việc chuyển đổi từ thủ tục hải quan thủ công sang điện tử là một bước tiến quan trọng của ngành hải quan, mặc dù chỉ tập trung vào cách xử lý tờ khai mà chưa thay đổi quy trình thông quan cơ bản Dù áp dụng thủ tục điện tử, doanh nghiệp vẫn phải chi phí khi thực hiện khai báo hải quan, với mức chi phí phụ thuộc vào kết quả phân luồng hồ sơ Cụ thể, hồ sơ luồng xanh chỉ cần chi phí ở bước xác nhận thông quan, trong khi hồ sơ luồng vàng và đỏ cần chi phí ở các bước kiểm tra hồ sơ và hàng hóa Nhiều doanh nghiệp chọn cách khoán cho công chức để tiết kiệm thời gian, trả một khoản phí trọn gói cho việc hoàn tất thủ tục Các công chức hải quan cho rằng việc chi tiền là điều bình thường và một số người thậm chí cảm thấy không thoải mái khi không có khoản chi này sau khi hoàn thành công việc.
Tiền chung chi hiện nay không ổn định mà thường xuyên điều chỉnh theo lạm phát, cho thấy việc nhận "tiền bồi dưỡng" đã trở thành thông lệ trong nhận thức của nhiều công chức Khoản bồi dưỡng này thường được tính theo tờ khai và có thể được trả một lần hoặc hàng tháng tùy thuộc vào thủ tục của doanh nghiệp Khi hành vi tham nhũng trở thành thói quen phổ biến, nó sẽ tạo ra rào cản lớn cho các sáng kiến cải cách từ cả bên trong lẫn bên ngoài.
Kết quả khảo sát xã hội học của NHTG và TTCP năm 2012 cho thấy 83% doanh nghiệp đồng ý rằng việc cán bộ nhận tiền, quà biếu trong công vụ đã trở thành thói quen, trong khi 57,1% công chức cũng chia sẻ quan điểm này Đặc biệt, 37% doanh nghiệp cho rằng chi phí không chính thức đã làm hư hỏng cán bộ của họ Công chức hải quan cũng cho rằng số tiền họ nhận không chỉ từ doanh nghiệp mà còn có phần của nhân viên doanh nghiệp Khi được hỏi về hệ thống thông quan tự động, một nhân viên doanh nghiệp tại Tp.HCM lo ngại rằng việc triển khai có thể khiến anh mất việc, cho thấy họ không có động cơ tham gia chống tham nhũng mà ngược lại, có xu hướng đồng tình với thực trạng hiện tại vì lợi ích cá nhân.
Ki ể m tra h ồ sơ hả i quan
Sau khi đăng ký tờ khai và được cấp số, doanh nghiệp cần xuất trình hồ sơ tại cơ quan hải quan để kiểm tra, đặc biệt khi hệ thống phân luồng là vàng hoặc đỏ Kết quả phân luồng hoàn toàn tự động dựa trên tiêu chí quản lý rủi ro của hải quan, được xây dựng bởi đơn vị chuyên trách Do nguyên tắc bảo mật, không nhiều công chức nắm rõ thông tin về quản lý rủi ro Doanh nghiệp bày tỏ lo lắng khi tiếp xúc với công chức, khi họ có thể yêu cầu bổ sung giấy tờ, nâng mức giá và thuế suất, hoặc kiểm tra thực tế hàng hóa Những yêu cầu này có thể gây khó khăn cho doanh nghiệp, kéo dài thời gian làm thủ tục và tăng chi phí Thời gian bổ sung giấy tờ thường lâu, dẫn đến phát sinh chi phí giao dịch, phạt hợp đồng, ảnh hưởng đến uy tín và có thể làm gián đoạn sản xuất do thiếu nguyên liệu, cũng như các chi phí liên quan đến hàng hóa đang làm thủ tục như lưu kho và nâng hạ container.
Hình 4: Phản ứng của doanh nghiệp trước những khó khăn do cơ quan quản lý nhà nước gây ra (%)
Nguồn: NHTG và TTCP (2012), Hình 11, tr.40
Kết quả khảo sát cho thấy không doanh nghiệp nào chọn giải pháp chờ đợi khi đối mặt với hành vi gây khó dễ của công chức hải quan, bởi yếu tố thời gian ảnh hưởng lớn đến khả năng cạnh tranh Giải pháp đầu tiên mà họ lựa chọn là thương lượng với công chức, thường kèm theo một khoản “tiền cà phê” để đạt được thỏa thuận Nhiều doanh nghiệp cho rằng việc nhờ người có ảnh hưởng hoặc khiếu nại lên cấp trên cũng yêu cầu chi phí, thậm chí còn cao hơn Một số doanh nghiệp, sau hơn 2 tháng khiếu nại mà không có kết quả, đã tìm đến luật sư như một giải pháp cuối cùng và giành được thắng lợi Trường hợp này có thể là bài học quý giá cho các doanh nghiệp gặp phải tình huống tương tự.
Trong trường hợp này, việc xử lý hàng nhập khẩu liên quan đến kiểu dáng công nghiệp thuộc sở hữu trí tuệ khá phức tạp Luật sư sẽ thu thập thông tin và soạn thảo công văn gửi đến Cục HQTp.HCM để đề nghị giải quyết Chi phí cho dịch vụ luật sư trong tình huống này là mười lăm triệu đồng.
Kết quả khảo sát Chỉ số công lý năm 2012 cho thấy chỉ có 2% người dân tiếp cận thông tin pháp luật qua luật sư, với 5.045 người được phỏng vấn tại 21 tỉnh, thành phố Mặc dù đối tượng khảo sát là người dân, không phải doanh nghiệp, nhưng kết quả này phản ánh sự bất bình đẳng lớn trong mối quan hệ giữa nhà nước và người dân khi xảy ra tranh chấp.
Hình 5: Nguồn thông tin pháp luật
Nguồn: UNDP, Hội Luật gia Việt Nam, CECODES (2013), Hình 3, tr.23.
Khảo sát thực địa tại các điểm làm thủ tục hải quan cho thấy lãnh đạo cấp đội làm việc cùng công chức, trong khi lãnh đạo cấp chi cục có phòng riêng Cả hai cấp đều đóng vai trò quan trọng trong quy trình thủ tục hải quan Giải thích từ phía hải quan về yêu cầu của công chức cho thấy rằng những yêu cầu này không chỉ nhằm mục đích gây khó khăn, mà còn phản ánh năng lực của công chức và sự hiểu biết của đại diện doanh nghiệp về các quy định liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu Tham khảo thư mục lưu văn bản của công chức hải quan cho thấy có nhiều luật, nghị định, thông tư, chỉ thị, quyết định, quy chế, công văn hướng dẫn và báo cáo được cập nhật.
Theo UNDP (2013), việc đăng ký tờ khai hải quan và kiểm tra hồ sơ hải quan đã dẫn đến việc lưu trữ hơn 7.000 văn bản khác nhau trong 10 năm qua Nhiều vấn đề được giải thích qua hàng chục công văn của Bộ Tài chính và Tổng cục Hải quan, nhưng nội dung hướng dẫn không nhất quán giữa các đơn vị nghiệp vụ, gây khó khăn trong thực hiện Sự thiếu minh bạch này làm gia tăng tùy ý của công chức và tạo điều kiện cho tham nhũng Do đó, cần triển khai ngay một phương pháp hệ thống hóa các quy định liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu, nhằm cải thiện tính minh bạch và thống nhất trong quy trình thủ tục.
Ki ể m tra hàng hóa
Kiểm tra hàng hóa là nhiệm vụ do công chức thực hiện, với hồ sơ được kiểm tra dựa trên hệ thống máy tính tự động hoặc đề xuất từ công chức Hình thức kiểm tra có thể là trực tiếp, qua máy móc, thiết bị kỹ thuật, hoặc các biện pháp nghiệp vụ khác Mức độ kiểm tra có thể từ miễn kiểm tra, kiểm tra một phần đến kiểm tra toàn bộ, và thẩm quyền quyết định thuộc về Chi cục trưởng, dựa trên hệ thống quản lý rủi ro Mục đích chính của việc kiểm tra là đối chiếu thông tin khai báo của doanh nghiệp với hàng hóa thực tế, bao gồm các nội dung như tên hàng, mã số, số lượng, trọng lượng, chủng loại, chất lượng, xuất xứ, nhãn hiệu, nhãn hàng hóa, ngày sản xuất và hạn sử dụng.
Khi nhập khẩu xăng, dầu, việc kiểm tra hàng hóa là bắt buộc Kết quả giám định về số lượng, chủng loại và chất lượng sẽ được thực hiện bởi bên thứ ba và sẽ được sử dụng để xác nhận kết quả kiểm tra hàng hóa.
Trong quá trình làm thủ tục hải quan, các doanh nghiệp thường lo ngại về chi phí nâng hạ container, bốc xếp và thời gian thông quan kéo dài Mặc dù họ có thể khai báo đúng, nhưng sự kiểm tra trực tiếp từ công chức hải quan khiến họ e ngại Hành vi gây khó dễ thường liên quan đến mã số hàng hóa, vì việc thay đổi mã số có thể dẫn đến thay đổi nghĩa vụ thuế Nhiều doanh nghiệp thừa nhận rằng họ lo ngại về chi phí giám định cao và kết quả không rõ ràng, vì vậy đôi khi họ chọn thỏa thuận trực tiếp với công chức để tiết kiệm thời gian và chi phí.
Hộp 5: Phát biểu của đại biểu Quốc hội (Tp.HCM) tại buổi Quốc hội thảo luận tại tổ về dự án Luật Hải quan (sửa đổi) chiều ngày 04/11/2013 Đại biểu Trần Du Lịch phân tích: Bản chất của hải quan là cơ quan thu thuế ở các cửa khẩu - gọi chính xác là thuế vụ Kể cả luật thuế và luật hải quan lần này phải thay đổi quan điểm về quản lý Đa số doanh nghiệp là ngay tình, chỉ có thiểu số là gian trá Pháp luật phải lấy đa số làm trọng Đừng lấy cái thiểu số gian trá để hành hạ những anh lương thiện Phải làm sao cho doanh nghiệp tự nguyện đóng thuế một cách ngay ngắn, minh bạch Bây giờ riêng chuyện áp mã thôi là đủ thứ chuyện - mà thay cái mã là tiền tỷ Các nước họ đều chấp nhận một tỷ lệ thất thoát nhất định, chứ ta cứ đòi tận thu 100% thì chỉ làm khổ những anh nghiêm chỉnh mà thôi.
Theo quy định, việc kiểm tra hàng hóa xuất nhập khẩu được thực hiện bởi hai công chức tại địa điểm kiểm tra tập trung trong khu vực cảng, có sự chứng kiến của đại diện doanh nghiệp Tuy nhiên, trong môi trường làm việc này, công chức có thể lợi dụng quyền lực để gây khó khăn hoặc thỏa thuận ghi nhận sai lệch kết quả kiểm tra để thu lợi cá nhân Sự thiếu minh bạch và trách nhiệm giải trình trong quyền quyết định của công chức sẽ gia tăng nguy cơ tham nhũng.
Kiểm tra hàng hóa là công việc được nhiều công chức hải quan ưa chuộng, với nhiều người sẵn sàng "chạy" để có cơ hội đảm nhận Lý do cho sự hấp dẫn này là do doanh nghiệp thường "có chi chút đỉnh" ở khâu kiểm tra, tạo ra một quy mô và mức độ chung chi rất đa dạng và phức tạp, đi kèm với nhiều quy tắc ngầm Tuy nhiên, những quy tắc này chủ yếu được truyền miệng, làm cho việc kiểm soát trở nên khó khăn.
Thời gian tiêu chuẩn để phân tích, phân loại và giám định mẫu là 30 ngày kể từ ngày lấy mẫu Quy trình bao gồm việc đăng ký tờ khai hải quan, kiểm tra hồ sơ hải quan, kiểm tra hàng hóa, xác nhận thông quan và phúc tập hồ sơ chứng chính xác Tuy nhiên, công việc này vẫn tiềm ẩn nhiều rủi ro về tham nhũng trong quy trình thực hiện.
Xác nh ậ n thông quan và phúc t ậ p h ồ sơ
Theo quy trình thủ tục, công chức hải quan có nhiệm vụ xác nhận thông quan bằng cách đối chiếu giữa tờ khai hải quan điện tử do doanh nghiệp xuất trình và tờ khai trên hệ thống máy tính của cơ quan hải quan Tại các đơn vị khảo sát, công việc này thường được thực hiện bởi công chức ở một trong ba bước trước đó, với xác nhận được thực hiện ở khâu mà hồ sơ kết thúc Doanh nghiệp được phỏng vấn cho biết không gặp phải vướng mắc đáng kể nào trong khâu này Một trong các đơn vị hải quan khảo sát cho biết có doanh nghiệp chi tiền để thúc đẩy tiến độ, nhưng số tiền này rất nhỏ và không đáng kể.
Phúc tập hồ sơ là quá trình kiểm tra lại hồ sơ và các công việc đã thực hiện trước đó để phát hiện sai sót và bất hợp lý, đồng thời cung cấp thông tin cho công tác kiểm tra sau thông quan Bước này diễn ra nội bộ trong cơ quan hải quan, không có sự tiếp xúc giữa công chức và doanh nghiệp, do đó giảm thiểu rủi ro tham nhũng Tuy nhiên, phúc tập hồ sơ thường không được ưa chuộng trong quy trình thủ tục hải quan so với việc kiểm tra hàng hóa.
Buôn l ậ u và gian l ận thương mạ i
Buôn lậu là hành vi buôn bán trái phép qua biên giới và phải chịu trách nhiệm hình sự Nhiều vụ buôn lậu có sự tiếp tay của công chức hải quan đã bị phát hiện, nhưng vẫn còn nhiều vụ chưa được phát hiện Hành vi này thường liên quan đến hàng hóa có giá trị lớn và thuế suất cao, mang lại lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp Trong khi đó, gian lận thương mại trong hải quan có tính chất tinh vi hơn, như khai sai thông tin hàng hóa để trốn thuế Việc chứng minh sự tiếp tay của công chức hải quan trong cả hai hành vi này là rất khó, nhưng thao túng quy trình thủ tục vẫn có thể xảy ra.
Hộp 6: Hàng hiệu trở thành hàng chợ
Tờ khai hải quan cho thấy hàng hóa nhập khẩu như quần áo, giày dép và túi xách có nguồn gốc từ Trung Quốc, nhưng thực tế, các sản phẩm này lại mang nhãn hiệu nổi tiếng như Gucci, Dolce&Gabbana.
Vào ngày 27-11-2012, lực lượng Cảnh sát Kinh tế Công an TPHCM đã phát hiện và bắt giữ một đường dây buôn lậu lớn khi bắt quả tang bốn xe tải chở hàng chục thùng áo quần, túi xách, giày dép mang nhãn hiệu Gucci, Dolce & Gabbana với tổng giá trị lên đến hàng chục tỷ đồng, đang được vận chuyển vào kho của cửa hàng Milano tại khách sạn Sheraton Sài Gòn Hai kiểm hóa viên đã phê duyệt lô hàng với tỷ lệ 10%, tương đương 11 kiện hàng, mà không hề nghi ngờ Nếu không có sự can thiệp kịp thời của cơ quan chức năng, lô hàng này đã có thể được đưa lên kệ bán, gây thiệt hại hàng tỷ đồng cho ngân sách nhà nước Liên quan đến vụ án, Lê Hồng Đức, 35 tuổi, nhân viên của cửa hàng Milano, đã bị bắt giữ và cung cấp chứng từ cho thấy hàng hóa có xuất xứ từ Trung Quốc, được vận chuyển bởi Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Đế.
Vào năm 1970, một giám đốc nhập khẩu từ Nghệ An đã vận chuyển lô hàng từ Hồng Kông, xuất xứ từ một công ty tại Quảng Đông, Trung Quốc, nhưng lại mang nhãn mác "Made in Italy" Cảnh sát kinh tế đã phát hiện và niêm phong toàn bộ hàng hóa, sau đó mời chuyên gia từ Italy sang Việt Nam để giám định Kết quả cho thấy lô hàng gồm toàn sản phẩm hàng hiệu trị giá trên 16 tỷ đồng Tuy nhiên, để trốn thuế, chủ sở hữu đã khai giá trị hàng hóa rất thấp, như váy ngắn chỉ 5,5 USD và giày nam 3,8 USD, dẫn đến việc chỉ phải nộp thuế 27 triệu đồng thay vì 552 triệu đồng như đáng lẽ phải trả.
Rào cản gia nhập thị trường là nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng buôn lậu, với hệ thống hải quan song song tồn tại ở Pakistan và hệ thống “buôn lậu kỹ thuật” ở Philippines, cả hai đều liên quan đến tham nhũng hải quan Nghiên cứu của OECD chỉ ra rằng, vào những năm 1980, buôn lậu tại Philippines chiếm đến 53% tổng hàng hóa nhập khẩu, trong khi ở Pakistan là 28% vào năm 1993 và chỉ 20% hàng hóa nhập khẩu ở Bolivia đi qua hệ thống hải quan hợp pháp Đối với các nước đang phát triển, thuế từ hàng hóa xuất nhập khẩu là nguồn thu ngân sách quan trọng, do đó, khối lượng hàng hóa qua hệ thống hải quan phi chính thức lớn sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến nguồn thu này và làm giảm tính cạnh tranh của thị trường nội địa khi hàng lậu có giá rẻ hơn hàng hóa sản xuất trong nước.
Rào cản gia nhập thị trường như thuế quan và quy định chính phủ tạo ra lợi ích kinh tế cho một nhóm thiểu số gắn bó với hải quan Sự tùy nghi trong quyết định của hải quan trong môi trường thiếu minh bạch và trách nhiệm giải trình đã tạo điều kiện cho việc thỏa hiệp với các nhóm thiểu số này.
