(Luận văn học viện tài chính) tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần chế tạo thiết bị SEEN

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Sự cần thiết và nhiệm vụ của kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp sản xuất

1.1.1 Đặc điểm, vai trò của kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay, để duy trì vị thế cạnh tranh, các doanh nghiệp sản xuất cần tạo ra sản phẩm chất lượng cao và mẫu mã hấp dẫn, đáp ứng nhu cầu thị trường Quá trình tiêu thụ sản phẩm phải hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận.

Tiêu thụ thành phẩm là quá trình chuyển đổi vốn kinh doanh từ sản phẩm sang tiền tệ, tạo ra kết quả tiêu thụ cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực hiện quá trình này, doanh nghiệp cần phát sinh chi phí cho việc tiêu thụ và đồng thời thu được doanh thu cùng các khoản thu nhập khác, góp phần tăng vốn chủ sở hữu.

Sau khi hoạt động doanh nghiệp kết thúc, cần phải đánh giá kết quả tiêu thụ sản phẩm và các hoạt động liên quan Việc này được thực hiện bằng cách so sánh doanh thu và thu nhập từ các nguồn khác với chi phí đã bỏ ra cho từng hoạt động cụ thể.

SV: Nguyễn Tiến Luật Lớp: LC15/ 21.10 3

Để đáp ứng các yêu cầu quản lý về thành phẩm, hàng hóa và bán hàng, kế toán cần thực hiện hiệu quả các nhiệm vụ như xác định kết quả và phân phối kết quả cho từng hoạt động.

Ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình hiện tại cũng như sự biến động của từng loại thành phẩm và hàng hóa theo các tiêu chí về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.

Ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp là rất quan trọng Đồng thời, việc theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu từ khách hàng cũng cần được thực hiện một cách hiệu quả để đảm bảo tình hình tài chính của doanh nghiệp luôn ổn định.

Đảm bảo phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng loại hoạt động giám sát thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, cũng như tình hình phân phối kết quả từ các hoạt động này.

Cung cấp thông tin kế toán là rất quan trọng để lập báo cáo tài chính và thực hiện phân tích định kỳ về hoạt động kinh tế liên quan đến tiêu thụ thành phẩm Điều này giúp xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận một cách hiệu quả.

1.1.2 Các khái niệm liên quan đến kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Thành phẩm là sản phẩm đã hoàn thành giai đoạn cuối của quy trình sản xuất, được kiểm tra và đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định Những sản phẩm này đã được nhập kho hoặc sẵn sàng để giao bán trực tiếp.

Doanh thu bán hàng là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu.

Doanh thu thuần là tổng doanh thu mà doanh nghiệp thu được sau khi trừ đi các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại và các loại thuế không được khấu trừ.

* Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng đã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn.

* Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hang do mua hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc bị lạc hậu thị hiếu

Hàng bán bị trả lại là số lượng sản phẩm mà doanh nghiệp đã bán nhưng bị khách hàng trả lại do không đáp ứng các điều kiện đã thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế.

* Các loại thuế không được khấu trừ bao gồm: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp

Chi phí hoạt động tài chính đề cập đến các khoản chi phí liên quan đến quản lý vốn, đầu tư tài chính và các giao dịch tài chính của doanh nghiệp.

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng hợp các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ các hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong một kỳ kế toán Doanh thu này bao gồm các khoản thu từ tiền lãi, tiền bản quyền và cổ tức lợi nhuận được chia.

Chi phí khác là các khoản chi tiêu phát sinh từ những hoạt động không liên quan trực tiếp đến sản xuất và kinh doanh, nhưng vẫn ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp Đây thường là những khoản lỗ phát sinh từ các sự kiện hoặc giao dịch không thường xuyên, khác biệt với hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp.

Nội dung của tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Theo nguyên tắc giá gốc, thành phẩm được định giá dựa trên chi phí sản xuất thực tế, và việc đánh giá này cần phải phù hợp với sự biến động của thành phẩm.

* Đối với thành phẩm nhập kho:

Thành phẩm hoàn thành của doanh nghiệp được nhập kho và phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế trong kỳ, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.

Thành phẩm từ dịch vụ gia công thuê ngoài được nhập kho và tính toán theo giá thực tế, bao gồm các yếu tố như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công, cùng các chi phí liên quan khác như vận chuyển, bốc dỡ và hao hụt trong quá trình gia công.

- Thành phẩm đã bán bị trả lại nhập kho: đánh giá bằng giá thực tế tại thời điểm xuất trước đây.

* Đối với thành phẩm xuất kho:

Thành phẩm xuất kho được ghi nhận theo giá thành sản xuất thực tế, phản ánh chính xác giá trị của hàng hóa Những sản phẩm này thuộc nhóm tài sản tồn kho, do đó cần tuân thủ các quy định của Chuẩn mực số liên quan đến kế toán tài sản.

02 - “ Kế toán hàng tồn kho”, việc tính giá thành thực tế của sản phẩn tồn kho (hoặc xuất kho) được áp dụng một trong các phương pháp sau:

Phương pháp tính giá đích danh cho phép xác định trị giá vốn thực tế của thành phẩm xuất kho dựa trên đơn giá thực tế của lô hàng tương ứng Khi xuất kho, số lượng sản phẩm sẽ được xác định theo lô hàng cụ thể, từ đó áp dụng đơn giá của lô đó để tính toán giá trị vốn.

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

Phương pháp bình quân gia quyền (cả kỳ) được sử dụng để tính trị giá vốn thực tế của thành phẩm xuất kho dựa trên số lượng xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền Công thức tính đơn giá bình quân là yếu tố quan trọng trong quá trình xác định giá trị hàng tồn kho.

Trị giá vốn thực tế TP tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế TP nhập trong kỳ

Số lượng TP tồn đầu kỳ + Số lượng TP nhập trong kỳ

Kế toán xác định trị giá vốn thực tế của thành phẩm xuất kho bằng công thức: Trị giá vốn thực tế = Số lượng thành phẩm xuất kho x Đơn giá bình quân.

Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập xuất, hay còn gọi là đơn giá bình quân liên hoàn, mang lại độ chính xác cao hơn so với đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ Phương pháp này giúp khắc phục những nhược điểm của cách tính truyền thống, đảm bảo rằng đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập thứ i được tính toán một cách chính xác và hiệu quả.

Trị giá vốn thực tế TP Trị giá vốn thực tế TP trước lần nhập thứ i + thuộc lần nhập thứ i

Số lượng TP tồn Số lượng TP trước lần nhập thứ i + thuộc lần nhập thứ i

Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) quy định rằng hàng hóa nào được nhập kho trước sẽ được xuất kho trước, sử dụng giá thực tế của lần nhập đó để tính toán giá trị hàng xuất Nhờ vậy, trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được xác định dựa trên đơn giá của các lô hàng nhập kho gần nhất.

Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO) là một phương pháp kế toán dựa trên giả thuyết rằng hàng hóa nhập sau sẽ được xuất trước Theo phương pháp này, giá trị của thành phẩm xuất kho được xác định theo đơn giá thực tế của lô hàng nhập gần nhất Do đó, trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ sẽ được tính dựa trên đơn giá của những lô hàng nhập đầu tiên.

TP xuất kho có thể được tính theo phương pháp hệ số, trong đó toàn bộ thành phẩm biến động trong kỳ được ghi nhận theo giá hạch toán Cuối kỳ, kế toán sẽ điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế, và trị giá thực tế của thành phẩm xuất trong kỳ được xác định dựa trên phương pháp này.

Trị giá thực tế của thành phẩm xuất trong kỳ

Trị giá hạch toán thành phẩm xuất trong kỳ x Hệ số giá

Trị giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế thành phẩm nhập trong kỳ

Trị giá hạch toán thành phẩm còn đầu kỳ + Trị giá hạch toán thành phẩm nhập trong kỳ

1.2.2 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm và phương thức thanh toán 1.2.2.1 Phương thức tiêu thụ thành phẩm

Trong quá trình tiêu thụ thành phẩm có thể theo nhiều phương thức khác nhau:

Phương thức tiêu thụ trực tiếp cho phép khách hàng ủy quyền cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp bán hoặc thực hiện giao nhận tay ba Khi người nhận hàng ký vào chứng từ bán hàng, sản phẩm sẽ được xác định là đã tiêu thụ.

Phương thức bán lẻ bao gồm việc nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách Cuối ca hoặc cuối ngày, nhân viên sẽ lập giấy nộp tiền và chuyển tiền cho thủ quỹ Đồng thời, họ cũng tiến hành kiểm kê hàng hóa tồn kho để xác định số lượng hàng đã bán trong ca hoặc trong ngày, từ đó lập báo cáo bán hàng chi tiết.

Phương thức gửi hàng thông qua các đại lý và ký gửi cho phép doanh nghiệp định kỳ gửi hàng cho khách hàng theo thỏa thuận trong hợp đồng mua bán Hàng hóa được giao tại địa điểm quy định, trong khi bên nhận đại lý nhận hoa hồng từ việc bán hàng Lưu ý rằng hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, lúc đó quyền sở hữu sẽ chuyển giao và doanh thu bán hàng được ghi nhận.

Phương thức bán hàng trả góp cho phép khách hàng thanh toán giá trị sản phẩm qua nhiều lần, kèm theo khoản lãi suất do việc trả chậm Khi giao hàng hóa, người bán sẽ mất quyền sở hữu đối với sản phẩm, và giao dịch này được coi là đã hoàn tất.

Kế toán thành phẩm

* Nội dung, chứng từ sử dụng:

Trong quá trình sản xuất và kinh doanh, doanh nghiệp cần phải lập chứng từ đầy đủ và kịp thời cho các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc nhập xuất sản phẩm và hàng hóa, đảm bảo tuân thủ đúng các quy định chế độ.

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 các chứng từ kế toán về vật tư, sản phẩm - hàng hóa gồm:

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm - hàng hóa (03 - VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03 PXK-3LL)

- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý (04 HDL – 3LL)

- Bảng kê mua hàng (06 - VT)

- Hóa đơn GTGT (01 GTKT – 9LL),…

Hạch toán chi tiết thành phẩm là quá trình kết hợp giữa bộ phận thủ kho và phòng kế toán, dựa trên các chứng từ nhập và xuất kho Mục tiêu của việc này là đảm bảo theo dõi chặt chẽ số lượng và giá trị của thành phẩm, cũng như tình hình biến động của chúng.

Hạch toán chi tiết thành phẩm có thể theo một trong ba phương pháp:

Phương pháp ghi thẻ song song trong kế toán yêu cầu mở thẻ chi tiết cho từng loại sản phẩm và địa điểm bảo quản, nhằm ghi chép số lượng hiện có dựa trên chứng từ nhập xuất hàng ngày Đồng thời, nơi bảo quản cũng cần mở thẻ kho và thẻ chi tiết cho từng loại sản phẩm Vào cuối tháng, cần đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết tại phòng kế toán với số liệu tại nơi bảo quản, sau đó lập bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm để so sánh số liệu hạch toán chi tiết với số liệu kế toán tổng hợp trên tài khoản tổng hợp.

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

Tại kho, thủ kho thực hiện việc ghi thẻ kho để theo dõi tình hình hiện có của từng nhóm sản phẩm, đồng thời nắm bắt sự biến động về số lượng và giá trị của chúng.

Tại phòng Kế toán, việc lập bảng kê nhập (xuất) dựa trên chứng từ là cần thiết để tổng hợp thông tin Cuối kỳ, các số liệu về số lượng và giá trị sản phẩm sẽ được ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Phương pháp sổ số dư là cách thức quản lý kho hàng bằng việc mở thẻ kho để ghi chép và theo dõi số lượng sản phẩm hiện có cũng như sự biến động của chúng dựa trên các chứng từ nhập và xuất kho Kế toán sẽ lập bảng kê lũy kế nhập và xuất để phản ánh giá trị hạch toán của hàng hóa nhập, xuất và tồn kho, giúp quản lý hiệu quả hơn.

Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất và tồn kho dựa trên bảng kê lũy kế Bảng này bao gồm các chỉ tiêu giá trị và chi tiết từng nhóm hàng hóa, sử dụng số liệu hạch toán từ kho hàng Sau khi thực hiện kiểm tra cuối cùng, kế toán tiến hành kê số dư sản phẩm.

Nguyễn Tiến Luật, lớp LC15/21.10, đã xác nhận còn 12 phẩm với cả số lượng và giá trị Những thông tin này sẽ được hạch toán vào bảng kê số dư để đối chiếu với sổ chi tiết của kế toán.

1.3.2 Kế toán tổng hợp thành phẩm 1.3.2.1 Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên

* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của thanh phẩm, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK 632- Giá vốn hàng bán + TK 155 – “Thành phẩm”: dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động về trị giá gốc của thành phẩm trong kho.

TK 157 - “Hàng gửi bán” được sử dụng để ghi nhận giá trị của sản phẩm đã được chuyển giao hoặc cung cấp cho khách hàng, nhưng chưa nhận được sự chấp thuận thanh toán từ phía khách hàng.

TK 632 - “Giá vốn hàng bán” được sử dụng để ghi nhận trị giá vốn của sản phẩm đã được bán trong kỳ, đồng thời phản ánh các chi phí hàng tồn kho có liên quan đến kết quả kinh doanh trong kỳ và chi phí của hoạt động đầu tư bất động sản.

* Trình tự kế toán thành phẩm được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 : Trình tự kế toán thành phẩm (PP KKTX)

SV: Nguyễn Tiến Luật Lớp: LC15/ 21.10

SP SX hoàn thành hoặc thuê ngoài GC,CB hoàn thành nhập kho

SP gửi bán hoặc đã XĐ tiêu thụ trả lại nhập kho

KK sản phẩm thừa xác định ngay được NN

KK sản phẩm thừa chưa rõ NN

SP xuất kho để giao bán trực tiếp, trả lương cho công nhân viên, phục vụ tiêu dùng nội bộ, khuyến mại và quảng cáo, nhằm mục đích trang trải chi phí bằng quỹ kinh doanh và pháp lý.

SP xuất kho gửi bán, giao cho cơ sở nhận bán đại lý, ký gửi, xuất cho đơn vị phụ thuộc sử dụng PXK kiêm VCNB

Xuất kho SP góp vốn vào CSKD đồng KS

Xuất kho SP góp vốn vào công ty liên kết

KK SP thiếu XĐ ngay được NN

KK SP thiếu chưa rõ NN

1.3.2.2 Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ

* Tài khoản sử dụng: TK 155 “Thành phẩm”, TK 157 “Hàng gửi bán”: Dùng để phản ánh trị giá gốc sản phẩm tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ.

TK 632 “Giá vốn hàng bán” được sử dụng để hạch toán các sản phẩm được sản xuất và tiêu thụ trong kỳ Ngoài ra, tài khoản này cũng phản ánh chi phí hàng tồn kho có liên quan đến kết quả kinh doanh trong kỳ và chi phí hoạt động kinh doanh bất động sản.

Trình tự kế toán thành phẩm được thực hiện vào đầu kỳ và cuối kỳ, sau đó kết chuyển từ tài khoản 632 sang tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn cuối cùng trong quá trình sản xuất kinh doanh, nơi quyền sở hữu sản phẩm được chuyển giao cho khách hàng Giai đoạn này không chỉ liên quan đến việc chuyển nhượng lợi ích mà còn cả rủi ro cho người tiêu dùng, đồng thời khách hàng sẽ thực hiện thanh toán hoặc đồng ý thanh toán cho sản phẩm.

Tiêu thụ thành phẩm đóng vai trò quan trọng không chỉ đối với từng doanh nghiệp mà còn cho toàn bộ nền kinh tế Kết quả sản xuất kinh doanh chính là mục tiêu cuối cùng mà doanh nghiệp hướng tới, trong đó tiêu thụ thành phẩm là phương tiện thiết yếu để đạt được mục tiêu này.

1.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.4.1.1 Khái niệm về doanh thu bán hàng và điều kiện ghi nhận doanh thu

* Khái niệm doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần vào việc tăng cường vốn chủ sở hữu.

* Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Theo chuẩn mực số 14 - Chuẩn mực Kế toán Việt Nam - Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn năm (5) điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phẩn lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua;

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

1.4.1.2.Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán được sử dụng để kế toán doanh thu bán hàng bao gồm:

- Hoá đơn Giá trị gia tăng (mẫu 01-GTKT-3LL)

- Hoá đơn bán hàng thông thường (mẫu 02-GTTT-3LL)

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (mẫu 01-BH)

- Thẻ quầy hàng (mẫu 02-BH)

- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo Có ngân hàng, bảng sao kê ngân hàng,…)

Mẫu chứng từ hiện nay được áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC và quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

* Tài khoản sử dụng: Để kế toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các tài khoản:

- Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Tài khoản 512- Doanh thu nội bộ.

- Tài khoản 3331- Thuế giá trị gia tăng phải nộp.

- Tài khoản 3387- Doanh thu chưa thực hiện.

Và các tài khoản liên quan khác (TK 111,112, 131,…)

Chúng ta sẽ đi vào nghiên cứu một số tài khoản chủ yếu sau:

 Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp được thực hiện theo một số nguyên tắc sau:

Đối với các sản phẩm và hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính là giá bán trước khi có thuế giá trị gia tăng.

Đối với các sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng được xác định là tổng giá thanh toán.

Đối với các sản phẩm và hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính là tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu.

Trong trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm hoặc trả góp, doanh nghiệp cần ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay Đồng thời, phần lãi từ khoản phải trả nhưng trả chậm sẽ được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đã được xác nhận.

- Nội dung: TK này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.

- Tài khoản 511 tại doanh nghiệp sản xuất có 6 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111 ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng hóa, trong khi tài khoản 5112 phản ánh doanh thu từ bán thành phẩm Tài khoản 5113 liên quan đến doanh thu từ cung cấp dịch vụ, và tài khoản 5114 ghi nhận doanh thu từ các khoản trợ cấp, trợ giá Đối với tài khoản 5117, đây là doanh thu từ kinh doanh bất động sản đầu tư, còn tài khoản 5118 tổng hợp doanh thu khác không thuộc các loại trên.

 Tài khoản 512- Doanh thu nội bộ

Doanh thu phản ánh số lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và lao vụ được tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tổng công ty hạch toán toàn ngành.

- Tài khoản 512 tại doanh nghiệp sản xuất gồm có 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5121- Doanh thu bán hàng hóa.

Tài khoản 5122- Doanh thu bán thành phẩm.

Tài khoản 5123- Doanh thu cung cấp dịch vụ.

 Tài khoản 3331- Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Tài khoản này được áp dụng cho cả đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.

- Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp 3:

Tài khoản 33311- Thuế giá trị gia tăng đầu ra Tài khoản 33312- Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

 Tài khoản 3387- Doanh thu chưa thực hiện

- Nội dung: Doanh thu chưa thực hiện bao gồm:

+ Số tiền nhận trước nhiều năm về cho thuê tài sản ( cho thuê hoạt động), cho thuê bất động sản đầu tư.

+ Khoản chênh lệch giữa bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay.

+ Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ ( trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu, ).

+ Chênh lệch giá bán lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán rồi thuê lại theo phương thức thuê tài chính.

+ Chênh lệch giá bán lớn hơn giá trị hợp lý của TSCĐ bán rồi thuê lại theo phương thức thuê hoạt động.

Khi góp vốn liên doanh để thành lập cơ sở đồng kiểm soát, phần thu nhập khác sẽ được hoãn lại nếu giá trị vốn góp được đánh giá cao hơn giá trị thực tế của vật tư, sản phẩm, hàng hóa hoặc giá trị còn lại của tài sản cố định góp vốn.

1.4.1.3 Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về kế toán doanh thu bán hàng

* Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng:

Khi doanh nghiệp áp dụng phương thức bán hàng này, sản phẩm sẽ được giao trực tiếp cho khách hàng tại kho của doanh nghiệp Đồng thời, khách hàng sẽ thực hiện thanh toán hoặc đồng ý thanh toán ngay tại thời điểm nhận hàng Thời điểm chuyển giao hàng và ghi nhận doanh thu diễn ra đồng thời, dựa trên hóa đơn và các chứng từ thanh toán khác để ghi nhận doanh thu bán hàng trong sổ sách kế toán.

Sơ đồ 1.2: Doanh thu bán hàng trực tiếp

* Trường hợp doanh thu bán hàng bằng ngoại tệ:

Doanh thu bán hàng cần được quy đổi sang Việt Nam Đồng theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân do Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Kế toán sẽ ghi định khoản dựa trên các chứng từ liên quan.

Tổng giá thanh toán phải nộp (nếu có)

Sơ đồ 1.3: Doanh thu bán hàng bằng ngoại tệ Đồng thời ghi đơn Nợ tài khoản 007- Ngoại tệ các loại theo từng loại nguyên tệ.

* Trường hợp bán hàng qua các đại lý, ký gửi hàng:

Doanh nghiệp căn cứ vào "Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi" để lập hóa đơn giá trị gia tăng, phản ánh doanh thu bán hàng cho các đại lý Đồng thời, doanh nghiệp cũng xác định tiền hoa hồng phải trả và nhận hóa đơn giá trị gia tăng do các đại lý phát hành.

Sơ đồ 1.4: Bán hàng qua đại lý -Tại bên giao đại lý:

TK 1112, 1122, 131 Doanh thu bán hàng

Tổng giá thanh toán đã quy đổi theo tỷ giá giao dịch

Thuế GTGT đầu ra Thuế

Sơ đồ 1.5: Bán hàng qua đại lý -Tại bên nhận đại lý:

* Trường hợp bán hàng trả chậm, trả góp: Đối với DN nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ:

Ghi nhận doanh thu, số tiền đã thu và số phải thu, tiền lãi do bán trả chậm, trả góp, kế toán ghi:

Thanh toán số tiền bán hàng cho chủ hàng

Số tiền bán hàng thu được

Khi nhận hàng(giá thanh toán)

Giá thanh toán của hàng bán

Thuế GTGT phải nộp theo số hoa hồng

Sơ đồ 1.6: Bán hàng trả chậm, trả góp

* Trường hợp bán hàng đổi hàng( Không tương tự):

Giá bán trả ngay 1 lần chưa thuế (hoặc đã có thuế)

Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Chênh lệch số tiền bán theo trả góp với bán ngay chưa thuế GTGT ( hoặc đã có thuế)

Số tiền đã thu được

Số tiền còn phải thu

Sơ đồ 1.7: Bán hàng đổi hàng (Không tương tự)

* Trường hợp trả lương cho nhân viên bằng sản phẩm, hàng hoá:

Số sản phẩm, hàng hoá này cũng được coi là bán hàng, kế toán ghi sổ theo sơ đồ:

Trị giá hàng nhận về

Doanh thu do đổi hàng

Thuế GTGT được khấu trừ

Thanh toán CL giá trị

TP trao đổi < giá trị vật tư nhận về

Thanh toán CL giá trị

TP trao đổi > giá trị vật tư nhận về

Sơ đồ 1.8:Trả lương cho nhân viên bằng sản phẩm f Trường hợp đổi hàng

Biếu tặng không bằng nguồn quỹ phúc lợi

Nếu biếu tặng bằng nguồn quỹ phúc lợi Trả thay lương

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

TK 131 Giá vốn hàng bán

1.4.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.4.2.1 Nội dung, tài khoản sử dụng

* Kế toán chiết khấu thương mại:

Kế toán giá vốn thành phẩm xuất bán

Trị giá vốn hàng bán bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho và chi phí bán hàng cũng như chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán trong kỳ Đối với doanh nghiệp sản xuất, trị giá vốn hàng xuất kho hoặc thành phẩm hoàn thành không lưu kho mà bán ngay chính là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm xuất kho.

Sau khi tổng hợp Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp sẽ phân bổ các chi phí này cho hàng hóa đã bán, từ đó xác định được giá trị vốn của hàng bán.

Trị giá vốn của hàng đã bán

Trị giá vốn của hàng xuất kho để bán

CPBH và CPQLDN phân bổ cho số hàng đã bán

1.5.1 Kế toán giá vốn TP xuất bán theo phương thức gửi hàng

Theo phương thức này, doanh nghiệp sẽ định kỳ gửi hàng cho khách hàng theo thỏa thuận trong hợp đồng Khách hàng có thể là các đơn vị đại lý hoặc khách hàng thường xuyên Khi hàng hóa được xuất kho và giao cho khách, quyền sở hữu vẫn thuộc về doanh nghiệp cho đến khi đủ điều kiện ghi nhận.

Giá vốn của số hàng bị trả lại

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nhận doanh thu Chỉ được ghi nhận doanh thu khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

- Tài khoản sử dụng: TK 157- Hàng gửi đi bán.

- Nội dung: Phản ánh sự biến động và số liệu hiện có về giá vốn của hàng gửi bán

- Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

* Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX:

Sơ đồ 1.10: Kế toán giá vốn thành phẩm xuất kho theo phương thức gửi hàng (PP KKTX)

Trị giá vốn của thành phẩm xuất kho gửi đại lý

Trị giá vốn thực tế của TP sản xuất hoàn thành chuyển thẳng cho các đơn vị đại lý, ký gửi

Mua hàng gửi bán thẳng không nhập kho (DNTM )

Trị giá vốn của TP tiêu thụ trong kỳ

TP không được chấp nhận bị trả lại

* Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK:

Sơ đồ 1.11: Kế toán giá vốn thành phẩm xuất kho theo phương thức gửi hàng (PP KKĐK)

1.5.2 Kế toán giá vốn TP xuất bán theo phương thức tiêu thụ trực tiếp

* Các phương thức bán hàng trực tiếp bao gồm:

- Bán hàng thu tiền ngay.

- Bán hàng được người mua chấp nhận thanh toán (không có lãi trả chậm).

- Bán hàng trả chậm, trả góp có lãi.

* Theo phương thức này, kế toán sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán.

SP SX tiêu thụ trong kỳ

K/C trị giá vốn của TP còn lại cuối kỳ

K/C giá vốn TP đã bán trong kỳ để xác định KQKD

* Nội dung: Phản ánh giá vốn hàng xuất bán trong kỳ

* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

+ Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX:

Sơ đồ 1.12: Giá vốn TP xuất bán theo phương thức tiêu thụ trực tiếp (PPKKTX)

TK 338 TK 155 TK 138 TK 632 TK

TP thừa khi TP thiếu khi TP bị trả lại kiểm kê kiểm kê

Xuất kho TP bán trực tiếp

Nhập kho TP theo Xuất TP gửi Người mua chấp K/c GVHB Giá thành SX bán giao đại lý nhận thanh toán xác định KQKD

TP SX xong bán trực tiếp cho KH TK 159 không qua kho Trích lập DP Hoàn nhập dự phòng

+ Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK:

Sơ đồ 1.13: Giá vốn TP xuất bán theo phương thức tiêu thụ trực tiếp (PPKKĐK)

TK155 TK 632 TK 155 Kết chuyển trị giá thành phẩm Cuối kỳ, xác định trị giá TP tồn kho tồn đầu kỳ

K/C trị giá TP gửi bán Cuối kỳ xác định TP chưa xác định tiêu thụ chưa xác định tiêu thụ

Cuối kỳ xác định giá thành Kết chuyển GVHB thực tế của TP sản xuất trong kỳ xác định KQKD

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng bao gồm nhiều khoản như chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, bảo hành sản phẩm, dịch vụ mua ngoài, và các chi phí bằng tiền khác Tùy thuộc vào hoạt động sản xuất-kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, chi phí này có thể bao gồm thêm một số nội dung khác.

* Nội dung: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

* Tài khoản sử dụng: TK 641- Chi phí bán hàng

* Tài khoản 641 gồm 7 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên Tài khoản 6412- Chi phí vật liệu, bao bì

Tài khoản 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng Tài khoản 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6415- Chi phí bảo hành

Tài khoản 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6418- Chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ 1.14: Chi phí bán hàng

Chi phí nhân viên Các khoản giảm trừ TK152,153,611

Chi phí vật liệu và dụng cụ xuất từ TK 352 phục vụ cho bộ phận bán hàng, cùng với việc hoàn nhập dự phòng bảo hành sản phẩm và hàng hóa từ các tài khoản TK 142, 242, 335 Đồng thời, cần phân bổ chi phí trả trước và các chi phí phải trả cho bộ phận bảo hành qua TK 911.

Chi phí khấu hao TSCĐ Cuối kỳ K/C

Trích lập dự phòng bảo hành SP,HH

Chi phí DV mua ngoài và Chi phí khác băng tiền

TK133 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

1.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính, và một số khoản chi phí khác mang tính chất chung cho toàn bộ doanh nghiệp.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản như chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng và chi phí khấu hao tài sản cố định.

Thuế, phí và lệ phí; Chi phí dự phòng; Chi phí dịch vụ mua ngoài; Chi phí bằng tiền khác

* Nội dung: Phản ánh chi phí quản lý thực tế phát sinh trong kỳ.

* Tài khoản sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.

* TK 642 gồm 8 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 6421 ghi nhận chi phí liên quan đến nhân viên quản lý, trong khi tài khoản 6422 phản ánh chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 6423 liên quan đến chi phí đồ dùng văn phòng, còn tài khoản 6424 thể hiện chi phí khấu hao tài sản cố định Cuối cùng, tài khoản 6425 phản ánh các khoản thuế, phí và lệ phí phải nộp.

Tài khoản 6426- Chi phí dự phòng Tài khoản 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6428- Chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ 1.15: Chi phí Quản lý doanh nghiệp

TK111,112,138 Chi phí nhân viên quản lý

Các khoản được ghi giảm chi phí QLDN

Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng cho bộ phận QLDN

Phân bổ chi phí trả trước,chi chi phí phải trả cho BP QLDN

Hoàn nhập dự phòng trợ cấp mất việc làm

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả (Hợp đồng rủi do lớn)

TK 351,352 Trích lập dự phòng trợ cấp mất việc,

Cuối kỳ K/C để xác định KQKD

CPDV mua ngoài và CP khác bằng tiền

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

Kế toán chi phí hoạt động tài chính và doanh thu hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:

- Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư công cụ tài chính, cho vay vốn, mua bán ngoại tệ.

- Chi phí lãi vay vốn kinh doanh không được vốn hóa, khoản chiết khấu thanh toán khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ.

- Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn…

* Nội dung : Phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.

* Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí hoạt động tài chính.

Sơ đồ 1.16: Chi phí hoạt động tài chính

Trả lãi tiền vay,phân bổ lãi Hoàn nhập số chênh lệch dự mua hàng trả chậm, trả góp… phòng giảm giá đầu tư

Dự phòng giảm giá đầu tư TK 911

Lỗ về các khoản đầu tư Kết chuyển chi phí

TK 111,112 tài chính cuối kỳ Thu từ bán các CP hoạt động khoản đầu tư LDLK

Lỗ do bán ngoại tệ

1.7.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện sau:

+ Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

 Tiền lãi; lãi do bán, chuyển nhượng công cụ tài chính, đầu tư liên doanh liên kết, đầu tư vào công ty con.

 Cổ tức và lợi nhuận được chia, chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

 Chiết khấu thanh toán được hưởng do mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ…

Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp có thể bao gồm thuế GTGT nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp, hoặc không bao gồm thuế GTGT nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

* Nội dung: Phản ánh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.

* Tài khoản sử dụng: TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính.

Sơ đồ 1.17: Doanh thu hoạt động tài chính

Lãi từ hoạt động đầu tư Kết chuyển doanh thu cổ tức, lãi tiền gửi tài chính cuối kỳ

TK 1111,1112 Lãi khi bán ngoại tệ

Chiết khấu thanh toán được hưởng

Các khoản doanh thu tài chính khác phát sinh trong kỳ

Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

* Kế toán thu nhập khác:

+ Thu nhập khác bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

- Tiền phạt thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế.

Xử lý các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, xác định nợ phải trả không rõ nguồn gốc, và ghi nhận thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền và hiện vật do các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.

Các khoản chi phí thu nhập không thường xuyên cần có chứng từ hợp lý và hợp pháp để được ghi sổ kế toán khi phát sinh.

+ Nội dung: Phản ánh các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh.

+ Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác.

+ Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về thu nhập khác:

Sơ đồ 1.18: Thu nhập khác

Số thuế GTGT phải nộp của Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ thu nhập khác (PP trực tiếp) TK 3331

TK 331, 338 Cuối kỳ kết chuyển các khoản Các khoản nợ phải thu nhập khác phát sinh trong kỳ trả, khoản phải nộp khác

TK 338,344 Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược ký quỹ của người khác

Các khoản thu nhập khác Thu được bằng tiền

* Kế toán chi phí khác:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,nhượng bán

- Giá trị còn lại hoặc giá bán của TSCĐ nhượng bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động

- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế,

+ Nội dung: Phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh.

+ Tài khoản sử dụng: TK 811- Chi phí khác + Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí khác:

Sơ đồ 1.19: Chi phí khác

NG HMLK Cuối kỳ K/C chi phí Ghi giảm TSCĐ GTCL khác phát sinh trong kỳ

TK 111,112,331 Chi phí phát sinh do hoạt động TL, NB

TK 333 Các khoản tiền bị phạt thuế truy nộp thuế

TK 111,112 Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm pháp luật

Các khoản chi phí tài chính khác PS trong kỳ

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của doanh nghiệp, bao gồm cả chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại Đây là cơ sở quan trọng để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.

- Chi phí thuế TNDN hiện hành: Là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoãn lại là khoản thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai, phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm Đồng thời, nó cũng bao gồm việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.

* Tài khoản sử dụng: TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

* Tài khoản 821 gồm 2 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

 Tài khoản 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại + Tài khoản 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Nội dung: Phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp

- Một số quy định khi hạch toán trên tài khoản 8211:

Mỗi quý, kế toán sử dụng tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để xác định số thuế TNDN tạm phải nộp, từ đó ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.

Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế

Trong năm tài chính, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm nộp nhỏ hơn hoặc lớn hơn số thuế phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận sự chênh lệch này bằng cách điều chỉnh vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.

Cuối năm, kế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh trong năm vào tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh, nhằm đánh giá kết quả hoạt động sản xuất và kinh doanh trong năm.

- Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

Sơ đồ 1.20: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Số thuế TNDN hiện hành tạm Cuối kỳ K/C chi phí phải nộp thuế TNDN hiện hành

CP thuế tạm nộp < số phải nộp Chi phí thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp

+ Tài khoản 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Nội dung: Phản ánh chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp.

- Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:

Sơ đồ 1.21: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

CL số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh > hoàn nhập

CL số thuế TNDN hoãn lại phải trả PS < hoàn nhập

CL tài sản số thuế TNDN hoãn lại phát sinh < hoàn nhập trong năm

CL tài sản số thuế TNDN hoãn lại phát sinh > hoàn nhập trong năm

K/C CL số phát sinh Có > số phát sinh Nợ TK 8212 K/C CL số phát sinh Có < số phát sinh Nợ TK 8212

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả bán hàng được xác định theo công thức sau:

(1) Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh:

Kết quả từ hoạt động SXKD(Bán hàng và CCDV)

Tổng doanh thu thuần về bán hàng và CCDV

- Giá vốn hàng bán - Chi phí

(2) Kết quả từ hoạt động tài chính:

Kết quả từ hoạt động tài chính Tổng doanh thu thuần về hoạt động tài chính

Chi phí về hoạt động tài chính

(3) Kết quả từ hoạt động khác:

Kết quả từ hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Tổng Doanh thu thuÇn vÒ BH và CCDV

CCDV - Các khoản giảm trừ

- Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối

- TK 911 dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp

- TK421 phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối, xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước + TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về xác định kết quả kinh doanh:

Sơ đồ 1.22: Kế toán xác định kết quả kinh doanh

TK 632 TK 911 TK511, 512 Kết chuyển GVHB trong kỳ Kết chuyển DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết chuyển CP tài chính trong kỳ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ

Phân bổ, kết chuyển CPBH, Kết chuyển thu nhập khác trong kỳ

Kết chuyển chi phí khác trong kỳ

Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết quả kinh doanh lỗ

Kết quả kinh doanh lãi

Tổ chức hệ thống sổ kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Hệ thống sổ kế toán trong doanh nghiệp là công cụ quan trọng để ghi chép và hệ thống hóa thông tin từ các chứng từ kế toán, phù hợp với hình thức kế toán hiện hành Doanh nghiệp cần lựa chọn hình thức kế toán dựa trên quy mô, đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, và điều kiện trang bị kỹ thuật Việc tuân thủ đúng quy định của hình thức sổ kế toán đã chọn là rất cần thiết.

Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán như sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên, sổ cái các tài khoản liên quan, sổ kế toán chi tiết và bảng đối chiếu phát sinh các tài khoản, cùng với các sổ kế toán khác có liên quan.

Quy trình ghi sổ kế toán bắt đầu từ việc căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký chung và sổ nhật ký đặc biệt nếu doanh nghiệp có Các nghiệp vụ phát sinh được ghi theo trình tự và định khoản kế toán tương ứng Đồng thời, các nghiệp vụ này cũng được ghi vào sổ, thẻ kế toán liên quan Cuối tháng, số liệu từ các sổ được tổng hợp để ghi vào sổ Cái của các tài khoản liên quan.

Thứ hai: Hình thức Nhật ký- Sổ cái, hệ thống sổ kế toán bao gồm: sổ nhật ký- sổ cái, các sổ, thẻ kế toán liên quan khác

Quy trình ghi sổ kế toán bao gồm việc sử dụng các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp để ghi vào sổ nhật ký sổ cái Đồng thời, kế toán cũng ghi chép vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp số liệu từ cột số phát sinh trong nhật ký và các cột Nợ, Có của từng tài khoản trong sổ cái để ghi vào cột phát sinh cuối tháng.

Hình thức Chứng từ ghi sổ trong hệ thống sổ kế toán bao gồm các thành phần chính như chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái của các tài khoản liên quan, cùng với các sổ thẻ kế toán liên quan.

Quy trình ghi sổ kế toán bắt đầu từ việc sử dụng các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ để lập chứng từ ghi sổ Sau đó, kế toán sẽ ghi lại thông tin từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối cùng, các chứng từ này được sử dụng để ghi vào sổ Cái và sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ bao gồm các thành phần chính như nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái của các tài khoản liên quan và các sổ thẻ kế toán cần thiết.

Quy trình ghi sổ kế toán bao gồm việc ghi chép trực tiếp từ các chứng từ kế toán vào nhật ký chứng từ, bảng kê, và sổ chi tiết liên quan Cuối tháng, số liệu tổng cộng từ các bảng kê và sổ chi tiết sẽ được chuyển vào nhật ký chứng từ Sau khi khóa sổ, kế toán cần cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa các loại sổ, và cuối cùng ghi số liệu tổng cộng vào sổ Cái.

Hình thức kế toán trên máy vi tính là một phương pháp kế toán hiện đại, trong đó công việc kế toán được thực hiện thông qua phần mềm kế toán Phần mềm này được thiết kế dựa trên nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán và không hiển thị toàn bộ quy trình ghi sổ Tuy nhiên, phần mềm phải có khả năng in đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.

Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán cụ thể sẽ có các loại sổ tương ứng, tuy nhiên không nhất thiết phải giống hoàn toàn với mẫu sổ kế toán ghi tay.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH

Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng cunm Đối chiếu, kiểm tra

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẦM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO THIẾT BỊ SEEN

Tiêu đề	Tổ Chức Công Tác Kế Toán Thành Phẩm, Tiêu Thụ Thành Phẩm Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Thiết Bị SEEN
Tác giả	Nguyễn Tiến Luật
Trường học	Học viện tài chính
Thể loại	chuyên đề cuối khóa
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	157
Dung lượng	1,56 MB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Giáo trình Kế toán tài chính – GS.TS. NGND Ngô Thế Chi & PGS.TS Trương Thị Thủy - Học Viện Tài Chính – NXB Tài chính 2010	Khác
2. Giáo trình Nguyên lý kế toán –PGS.TS. Đào Xuân Tiên, TS Lê Văn Liên, Th.S. Nguyễn thị Hồng Vân - Học Viện Tài Chính năm - NXB Tài chính 2009	Khác
3. QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ban hành ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC	Khác
4. Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 về khoản dự phòng	Khác
6. Giáo trình Kế toán quản trị doanh nghiệp – PGS.TS. Đoàn Xuân Tiên - Học Viện Tài Chính – NXB Tài chính 2009	Khác