TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Trong bối cảnh thị trường kinh tế phát triển nhanh chóng tại Việt Nam và toàn cầu, con người đang có nhiều cơ hội để gia tăng thu nhập cá nhân và tập thể Để duy trì sự ổn định và xây dựng uy tín, các doanh nghiệp cần áp dụng những chiến lược thông minh và sáng tạo, không chỉ đơn thuần là giải quyết vấn đề một cách đơn giản.
Nguồn lực ngày càng khan hiếm, vì vậy việc không chỉ khai thác mà còn tái tạo nguồn nguyên vật liệu là rất quan trọng Các nhà quản lý cần chú trọng đến việc tìm kiếm và đảm bảo nguồn nguyên liệu ổn định để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả.
Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong chi phí sản xuất, và việc quản lý cũng như kiểm tra nguyên vật liệu thường xuyên là cần thiết để tránh gián đoạn trong quá trình sản xuất và đảm bảo chất lượng sản phẩm Doanh nghiệp cần xây dựng các phương án quản lý hợp lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách tiết kiệm, phù hợp với tình hình sản xuất Nếu không đáp ứng đủ yêu cầu, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong kinh doanh, không thực hiện được các hợp đồng kinh tế và từ đó không tạo ra doanh thu, lợi nhuận Điều này cũng tạo ra lợi thế cạnh tranh trên thị trường, nơi mà nguyên vật liệu đầu vào là yếu tố then chốt trong việc duy trì nguồn lực ổn định.
Nhận thức rõ vai trò quan trọng của nguyên vật liệu trong sản xuất, tôi đã chọn đề tài "Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt" để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, nhằm nâng cao kiến thức thực tế và khám phá sâu hơn về lĩnh vực này.
TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG TRÌNH CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI
Nhiều nghiên cứu trong lĩnh vực nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đã được thực hiện, mở ra hướng đi mới cho việc nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn Những công trình này không chỉ làm phong phú thêm kiến thức mà còn đóng góp tích cực vào việc phát triển và ứng dụng các nguyên vật liệu và công cụ trong thực tế.
Danh mục các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài :
- Đánh giá triển vọng nguồn nguyên vật liệu làm vật liệu xây dựng trên địa bàn huyện Sa Thầy, tỉnh Kon tum ( CN Bùi Minh Quốc- 2004)
- Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Công nghệ tin học Hà Nội ( 2012)
- Thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Anh Thế ( 2013)
MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU
- Hệ thống hoá các lý thuyết về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Tìm hiểu thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt.
Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cho thấy nhiều điểm cần cải thiện Việc tổ chức và quản lý thông tin kế toán chưa thực sự hiệu quả, dẫn đến khó khăn trong việc kiểm soát chi phí và tối ưu hóa nguồn lực Để hoàn thiện công tác kế toán, Công ty cần áp dụng các công nghệ mới, cải tiến quy trình ghi chép và báo cáo, đồng thời đào tạo nhân viên về kỹ năng quản lý tài chính Những đề xuất này sẽ giúp nâng cao độ chính xác và minh bạch trong công tác kế toán, từ đó hỗ trợ ra quyết định kinh doanh hiệu quả hơn.
ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU
Công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tạo Công ty TNHH Đầu tưThương mại Tuấn Đạt.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp
- Phương pháp nghiên cứu tài liệu (sách, báo chí, internet…)
BỐ CỤC ĐỀ TÀI
Ngoài lời mở đầu và kết luận, Khoá luận gồm 4 chương:
Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu Kế toán nguyên vật liệu, công cụ trong doanh nghiệp
Chương 2: Những vấn đề cơ bản về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp
Chương 3: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt
Chương 4: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại Tuấn Đạt
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP
SỰ CẦN THIẾT CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP
CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1.1 Khái niệm và đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Khái niệm và đặc điểm nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu (NVL) trong doanh nghiệp là các đối tượng lao động được biểu hiện dưới dạng vật chất NVL đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, cung cấp dịch vụ, cũng như hỗ trợ cho hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
Chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh nhất định.
Toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kì.
Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn.
Khái niệm và đặc điểm công cụ dụng cụ
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đạt tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng cần thiết để được phân loại là tài sản cố định.
Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh.
Giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng.
Giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.
2.1.2 Vai trò của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và yêu cầu quản lý
- Vai trò của NVL, CCDC NVL, CCDC có vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động SXKD của DN.
Thiếu nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) sẽ cản trở hoạt động sản xuất của doanh nghiệp Chi phí vật liệu thường chiếm từ 55% đến 60% tổng giá trị sản phẩm, vì vậy việc cung cấp NVL và CCDC kịp thời là rất quan trọng để thực hiện kế hoạch sản xuất Hơn nữa, chất lượng của NVL và CCDC cũng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm, điều này quyết định đến thị trường và uy tín của doanh nghiệp.
Chất lượng sản phẩm là yếu tố quan trọng, nhưng giá cả hợp lý cũng không kém phần quyết định trong việc tạo sức cạnh tranh cho doanh nghiệp trên thị trường hiện nay Để giảm chi phí sản xuất một cách hiệu quả, doanh nghiệp cần có chiến lược quản lý nguyên vật liệu và công cụ, thiết bị chặt chẽ.
Có thể nói rẳng NVL, CCDC giữ vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu quả NVL, CCDC trong quá trình thu mua, dự trữ bảo quản và sử dụng.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu một cách chặt chẽ và khoa học là rất quan trọng Nó đóng vai trò là công cụ thiết yếu để quản lý hiệu quả tình hình thu mua, nhập, xuất, bảo quản và sử dụng vật liệu.
Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực.
2.1.3 Ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
- Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Để đảm bảo quản lý hiệu quả nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC), cần tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc về thủ tục chứng từ nhập xuất Việc ghi chép phải phản ánh trung thực, đầy đủ và kịp thời tình hình biến động của NVL, CCDC, từ đó giúp ngăn ngừa và phát hiện kịp thời các hành vi tham ô, thiếu trách nhiệm, bảo vệ tài sản của doanh nghiệp.
Tổ chức kế toán chi tiết một cách hợp lý là rất quan trọng, bao gồm việc kết hợp chặt chẽ giữa việc hạch toán nghiệp vụ tại nơi bảo quản và kế toán chi tiết tại phòng kế toán Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Xác định đúng đắn giá gốc của NVL, CCDC để làm cơ sở xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Kế toán cần phối hợp chặt chẽ với các bộ phận khác trong đơn vị để thực hiện nghiêm túc việc kiểm kê định kỳ nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) Điều này nhằm đảm bảo sự khớp đúng giữa số liệu ghi chép trên sổ sách kế toán và số lượng thực tế trong kho.
- Ý nghĩa của kế toán NVL, CCDC:
Việc tổ chức kiểm tra nguyên vật liệu (NVL) và công cụ, dụng cụ (CCDC) một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác là rất quan trọng, vì nó cung cấp số liệu cần thiết cho việc hạch toán giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp.
Công tác hạch toán nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình sử dụng NVL, CCDC, từ đó áp dụng các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động.
Hạch toán nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) mang lại thông tin quan trọng, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc lập kế hoạch thu mua và dự trữ, từ đó ngăn chặn tình trạng gián đoạn trong quá trình sản xuất.
2.2 PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Phân loại nguyên vật liệu
- Căn cứ vào yêu cầu quản lý, NVL bao gồm:
Nguyên liệu, vật liệu chính là những thành phần quan trọng trong quá trình sản xuất, góp phần tạo nên sản phẩm hoàn chỉnh Toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu sẽ được chuyển giao vào giá trị của sản phẩm mới.
Vật liệu phụ là các loại vật liệu được sử dụng trong quy trình sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm hoặc hỗ trợ cho công tác quản lý sản xuất và bao bì Những vật liệu này không tạo thành thực thể của sản phẩm.
Nhiên liệu là nguồn cung cấp nhiệt lượng thiết yếu trong sản xuất và kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, vận tải và quản lý Nó có thể tồn tại dưới dạng lỏng, rắn hoặc khí.
Phụ tùng thay thế: là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ…
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản là những thành phần thiết yếu trong quá trình xây dựng Chúng bao gồm cả thiết bị lắp đặt và thiết bị không cần lắp, cùng với các công cụ, khí cụ và vật liệu kết cấu cần thiết để thực hiện các công trình xây dựng cơ bản.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
2.4.1 Các phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
2.4.1.1 Phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) là cách thức theo dõi và ghi nhận liên tục tình hình hàng tồn kho, bao gồm nguyên vật liệu (NVL) và công cụ, dụng cụ (CCDC) Phương pháp này cho phép phản ánh kịp thời các biến động tăng, giảm của hàng tồn kho trên các tài khoản tương ứng.
Trị giá hàng tồn cuối kỳ = Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho - Trị giá hàng xuất kho
+ Xác định, đánh giá về số lượng và trị giá hàng tồn kho vào từng thời điểm xảy ra nghiệp vụ.
+ Nắm bắt, quản lý hàng tồn kho thường xuyên, liên tục, góp phần điều chỉnh nhanh chóng kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
+ Giảm tình trạng sai sót trong việc ghi chép và quản lý (giữa thủ kho và kế toán).
Một trong những nhược điểm của công tác kế toán là gia tăng khối lượng ghi chép hằng ngày, điều này có thể tạo ra áp lực lớn cho nhân viên kế toán Tuy nhiên, vấn đề này có thể được giải quyết hiệu quả khi doanh nghiệp áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình kế toán.
2.4.1.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ
Phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) không theo dõi thường xuyên tình hình biến động của vật tư, hàng hoá và sản phẩm Thay vào đó, phương pháp này chỉ ghi nhận trị giá tồn kho ở đầu kỳ và cuối kỳ thông qua kiểm kê cuối kỳ, từ đó xác định lượng tồn kho thực tế và lượng hàng xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh và các mục đích khác.
Giá trị vật tư, hàng hoá xuất dùng
= Giá trị vật tư, hàng hoá tồn
+ Giá trị vật tư, hàng hoá nhập
- Giá trị vật tư,hàng hoá tồn15 đầu kỳ trong kỳ - cuối kỳ
- Ưu điểm: giảm khối lượng ghi chép cho người làm công tác kế toán.
+ công việc kế toán dồn vào cuối kỳ.
Công việc kiểm tra không thường xuyên trong bối cảnh nhập và xuất kho liên tục sẽ hạn chế khả năng quản lý của kế toán, ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm soát tài chính.
+ khó phát hiện sai sót nếu khi kiểm kê hàng thực tế nhập kho không trùng với ghi sổ kế toán.
2.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên
2.4.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp KKTX, kế toán sử dụng các tài khoản:
- TK151- Hàng mua đang đi đường.
TK này thể hiện giá trị của vật tư và hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua và thanh toán, hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa được nhập kho, cũng như số lượng hàng đang trong quá trình vận chuyển tính đến cuối tháng trước.
- Trị giá vật tư, hàng hoá đang đi đường đã thuộc quyền sở hữu của DN
- Trị giá vật tư, hàng hoá đang đi đường cuối tháng trước, tháng này đã về nhập kho hay đưa vào sử dụng ngay.
SD: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đang đi đường cuối tháng
- TK152- Nguyên liệu, vật liệu
TK này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của nguyên liệu, vật liệu theo giá gốc.
- Trị giá gốc của NVL nhập trong kỳ - Trị giá gốc của NVL xuất dùng
- Số tiền điều chỉnh tăng giá khi đánh giá lại NVL
- Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê
- Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại NVL
- Số tiền được giảm giá NVL khi mua
- Trị giá NVL thiếu phát hiện khi kiểm kê SD: Phản ánh giá gốc của NVL tồn kho
- TK153- Công cụ, dung cụ: TK này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của công cụ, dụng cụ trong kỳ theo giá gốc.
Kết cấu TK153 giống kết cấu TK152- Nguyên liệu, vật liệu
Kế toán nguyên vật liệu
Kế toán tổng hợp các trường hợp tăng NVL
- Tăng NVL do mua ngoài:
Trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ TH DN không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT hoặc nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
- Nếu hàng và hoá đơn cùng về:
- Nếu trong tháng hàng về nhập kho nhưng cuối tháng vẫn chưa nhận được hoá đơn, kế toán ghi giá trị NVL nhập kho theo giá tạm tính.
Khi nhận được hoá đơn sẽ tiến hành điều chỉnh giá tính theo giá ghi trên hoá đơn.
+ Nếu giá ghi trên HĐ > giá tạm tính thì kế toán ghi bổ sung số chênh lệch
+ Nếu giá ghi trên HĐ < giá tạm tính thì kế toán điều chỉnh giảm bằng bút toán đảo:
Trong trường hợp này đơn vị không được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào, giá nhập kho NVL bao gồm cả thuế GTGT đầu vào, cụ thể:
- Nếu mua NVL đưa về nhập kho hoặc đua ngay vào sử dụng, kế toán ghi:
Có TK 331 -Nếu phát sinh hàng mua đang đi đường, cuối tháng kế toán ghi:
-Nếu phát sinh hàng nhập kho theo giá tạm tính:
Khi nhận được hoá đơn: có sự chênh lệch giữa giá tạm tính với giá ghi trên hoá đơn:
Giá ghi trên HĐ > giá tạm tính, kế toán ghi bổ sung số chênh lệch:
Giá ghi trên HĐ < giá tạm tính, kế toán điều chỉnh giảm số chênh lệch:
Có TK 152 Đồng thời phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- Nếu trong tháng nhận được hoá đơn nhưng cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập kho, ghi:
Khi hàng đang đi đường về nhập kho hoặc đưa thẳng vào sử dụng không qua nhập kho:
- Các chi phí phát sinh liên quan đến mua NVL, kế toán ghi:
Khi thanh toán cho người bán, nếu phát sinh giảm giá hoặc trả lại hàng do không đảm bảo chất lượng và quy cách ghi trong hợp đồng, kế toán cần ghi nhận các thông tin này một cách chính xác.
-Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình mua NVL:
- Khi thanh toán cho người bán, nếu phát sinh giảm giá, trả lại hàng mua:
- Khi thanh toán nếu phát sinh chiết khấu được hưởng:
- Khi thanh toán nếu có phát sinh chiết khấu được hưởng:
- Tăng do được Nhà nước, cấp trên cấp, nhận vốn góp liên doanh:
- Tăng do nhập kho NVL tự chế hoặc thuê ngoài gia công:
Có TK 154 (chi tiết tự gia công chế biến)
Có TK154 (chi tiết thuê ngoài gia công chế biến)
- Tăng do phát hiện thừa khi kiểm kê:
Có TK 338 (3381): Tài sản thừa chờ giải quyết Khi xử lý, tuỳ thuộc vào nguyên nhân:
- Tăng do đánh giá lại theo quyết định của cấp có thẩm quyền:
Nợ TK 152: Số chênh lệch tăng
- Nhập kho phế liệu thu hồi:
Kế toán tổng hợp các trường hợp giảm nguyên vật liệu
- Xuất kho NVL dùng cho SXKD, căn cứ giá thực tế xuất kho, ghi:
Nợ TK 621: Dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm
Nợ TK 627 (6272): Dùng cho công tác quản lý chung ở BPSX
Nợ TK 641 (6412): Dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng
Nợ TK 642 (6422): Dùng cho quản lý chung toàn DN
Nợ TK 241 (2412, 2413): Dùng cho XDCB, sửa chữa TSCĐ
- Xuất kho NVL tự chế biến hoặc thuê ngoài gia công chế biến:
Khi đầu tư vào công ty liên kết, việc góp vốn bằng nguyên vật liệu (NVL) cần được thực hiện dựa trên giá trị đánh giá lại NVL mà nhà đầu tư và công ty liên kết đã thống nhất.
Nợ TK 222, 223: Đầu tư vào công ty liên kết
Nợ TK 811: Nếu giá đánh giá lại < giá trị ghi sổ của NVL
Có TK 152: Giá trị ghi sổ NVL
Có TK 711: Nếu giá đánh giá lại > giá trị ghi sổ NVL
- Phát hiện thiếu NVL khi kiểm kê, nếu chưa rõ nguyên nhân:
Nợ TK 138 ( 1381): Tài sản thiếu chờ xử lý
- Khi có quyết định xử lý:
Nếu thiếu trong định mức được tính vào giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 138 (1381) Nếu thiếu ngoài định mức, người chịu trách nhiệm phải bồi thường:
Nợ TK 111: Số bồi thường đã thu
Nợ TK 138 (1388): Số bồi thường phải thu
Kế toán công cụ dụng cụ
Kế toán tổng hợp các trường hợp tăng CCDC
- Tăng CCDC do mua ngoài:
TH nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
TH nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Mua CCDC về nhập kho
Khi phát sinh các khoản chi phí mua CCDC về nhập kho
Phát sinh các khoản giảm giá, trả lại hàng mua
Phát sinh khoản chiết khấu do thanh toán trước thời hạn quy định
Mua CCDC chuyển thẳng xuống bộ phận sử dụng không qua kho:
+ Đối với CCDC phân bổ 1 lần:
+ Đối với CCDC phân bổ 2 hoặc nhiều lần:
Nợ TK 142, 242: CP trả trước (Giá trị thực tế CCDC)
- Tăng CCDC do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến:
- Tăng do nhận vốn góp liên doanh, được cấp phát:
Kế toán tổng hợp các trường hợp giảm CCDC Phản ánh các nghiệp vụ xuất kho CCDC, kế toán sử dụng nhiều TK khác nhau như TK 153, 241, 623, 627, 641, 642, 142…
Dựa trên các chứng từ xuất kho CCDC, kế toán tiến hành tập hợp và phân loại theo đối tượng sử dụng, đồng thời tính toán giá thực tế xuất dùng để phản ánh vào các tài khoản liên quan Tuy nhiên, do đặc điểm và giá trị của CCDC, cũng như hiệu quả công tác kế toán, việc tính toán và phân bổ giá thực tế CCDC cho các đối tượng sử dụng có thể được thực hiện một hoặc nhiều lần.
Phương pháp phân bổ 1 lần cho CCDC cho phép kế toán tính ngay 100% giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ dựa trên các phiếu xuất kho khi xuất dùng.
- Phương pháp phân bổ nhiều lần (phân bổ nhiều kỳ) Căn cứ vào giá thực tế xuất dùng phân bổ dần vào chi phí SXKD từng kỳ hạch toán
Nợ TK 142, 242: CP trả trước
Có TK 153 Đồng thời phân bổ ngay 50% giá trị CCDC vào chi phí thuộc bộ phận sử dụng:
Có TK 142, 242 Khi bộ phận sử dụng báo hỏng sẽ phân bổ nốt phần giá trị còn lại:
Nợ TK 138 (1388): Phải thu khác
2.4.3 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ
2.4.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để ghi chép vật tư, hàng hoá theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán sử dụng
- Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn kho đầu kỳ
- Trị giá thực tế vật tư nhập kho trong kỳ.
- Trị giá thực tế vật tư xuất trong kỳ cho các mục đích khác nhau.
- Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn kho cuối kỳ
- Đầu kỳ, kế toán kết chuyển giá trị hàng tồn kho từ các tài khoản 151, 152, 153 sang TK 611:
Nợ TK 611: Mua NVL, hàng hoá
Có TK 151: Hàng mua đang đi đường
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
- Trong kỳ kế toán căn cứ vào các hoá đơn chứng từ mua hàng để phản ánh giá trị thực tế vật liệu, dụng cụ mua vào:
Nợ TK 611: Trị giá hàng mua và chi phí thu mua
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán Nếu phát sinh các khoản giảm giá hàng mua hay hàng mua trả lại do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất:
Cuối kỳ, kế toán cần thực hiện kiểm kê vật liệu và dụng cụ tồn kho Dựa vào kết quả kiểm kê, giá trị của vật liệu và dụng cụ tồn cuối kỳ sẽ được chuyển vào các tài khoản 151, 152, và 153.
Giá trị của vật liệu và dụng cụ được sử dụng cho sản xuất kinh doanh được tính toán bằng cách lấy tổng phát sinh bên Nợ của tài khoản 611 trừ đi tổng phát sinh bên Có của tài khoản 611, sau đó phân bổ cho các đối tượng sử dụng dựa trên mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức.
2.4.4 Sổ kế toán Nguyên vật liệu Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung:
Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC) là quá trình ghi nhận tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung dựa trên các chứng từ kế toán như hoá đơn, phiếu thu, phiếu chi và giấy tờ liên quan Từ các dữ liệu đã được ghi trên sổ NKC, kế toán sẽ tiến hành vào sổ cái cho từng đối tượng kế toán theo trình tự thời gian.
- Ưu điểm và nhược điểm: Ưu điểm:
Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho phân công lao động kế toán
Việc đối chiếu và kiểm tra số liệu kế toán cho từng đối tượng kế toán có thể được thực hiện ở bất kỳ thời điểm nào, từ đó giúp cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho các nhà quản lý.
Nhược điểm: Lượng ghi chép tương đối nhiều.
- Điều kiện vận dụng: Áp dụng cho mọi loại hình doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ, thương mại có quy mô vừa và nhỏ.
- Các loại sổ sử dụng trong kế toán NVL, CCDC
Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ Nhật ký chung trước Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký chung được sử dụng để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, các nghiệp vụ phát sinh cũng sẽ được ghi đồng thời vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Khi đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt, hàng ngày cần ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh dựa trên chứng từ liên quan Định kỳ, tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ, đơn vị sẽ tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký đặc biệt để ghi vào Sổ Cái, đảm bảo đã loại trừ các số liệu trùng lặp do một nghiệp vụ có thể được ghi vào nhiều sổ khác nhau.
NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
- Tên Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT
- Tên giao dịch: Tuan Dat commerce- investment company limited
- Địa chỉ: Số 2- ngõ 72 Hoa Bằng- Yên Hoà- Cầu Giấy- Hà Nội
Công ty TNHH đầu tư thương mại Tuấn Đạt thành lập ngày 20 tháng 04 năm
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt được thành lập vào năm 2005 theo quyết định của Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội Đây là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, sở hữu con dấu riêng và có quyền mở tài khoản ngân hàng mang tên công ty.
Một số ngành nghề kinh doanh của công ty:
Gia công, chế tạo cơ khí
Xử lý, tráng phủ kim loại
Kinh doanh máy móc, thiết bị dân dụng
3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Chức năng, nhiệm vụ của Công ty
- Chức năng của Công ty:
Công ty là đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập, có con dấu riêng và được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng.
Công ty cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các chủ trương, chính sách của Đảng và pháp luật của Nhà nước, cùng với các quy định của Bộ, Ngành Đồng thời, công ty cũng tuân theo sự quản lý hành chính và an ninh của Ủy ban Nhân dân các cấp nơi có trụ sở hoạt động.
- Nhiệm vụ của Công ty:
Công ty TNHH đầu tư thương mại Tuấn Đạt chịu trách nhiệm tổ chức sản xuất và kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, tuân thủ quy chế hoạt động của công ty và đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật.
Hợp tác với các đơn vị trong ngành và địa phương để thực hiện nhiệm vụ SXKD.
Phát triển đơn vị theo chức năng, quyền hạn được phép…
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty một số năm gần đây:
BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
NĂM 2011, 2012, 2013 Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Doanh thu thuần đạt 1.150.536.096.326 đồng, trong khi giá vốn hàng bán là 1.062.399.156.910 đồng, dẫn đến lợi nhuận gộp 88.136.939.416 đồng Doanh thu từ hoạt động tài chính ghi nhận 1.949.322.443 đồng, với chi phí tài chính là 2.826.875.446 đồng Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp lần lượt là 67.023.455.863 đồng và 18.750.400.734 đồng Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đạt 1.485.529.816 đồng, cùng với thu nhập khác 4.482.330.836 đồng và chi phí khác 1.777.281.131 đồng, mang lại lợi nhuận khác 2.705.049.705 đồng Tổng lợi nhuận trước thuế là 4.190.579.521 đồng.
13.Chi phí thuế TNDN hiên hành
14.Chi phí thuế TNDN hoãn lại (946.289.138) (249.743.679) (386.693.632) 15.Lợi nhuận sau thuế TNDN 4.089.223.779 3.080.352.886 5.773.508.199
(Nguồn Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2011, 2012, 2013)
Qua bảng báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2011,
2012, 2013 có thể thấy tình hình kinh doanh của Công ty có những chuyển biến theo hướng tích cực Doanh thu thuần năm 2012 giảm so với năm 2011 nhưng đến năm
Năm 2013, công ty đã ghi nhận sự phục hồi với chi phí giảm đáng kể so với năm 2011 Các khoản chi tiêu không cần thiết đã được cắt giảm, và bộ máy tiêu thụ được tổ chức lại hợp lý, góp phần mang lại lợi nhuận kinh tế cao hơn Cụ thể, chi phí bán hàng trong năm 2011 là 67.023.455.863 VNĐ và chi phí quản lý doanh nghiệp là 18.750.400.734 VNĐ, nhưng đã giảm rõ rệt trong các năm tiếp theo.
2012, 2013 chi phí đã giảm nhiều như năm 2012 CPBH: 20.543.032.608VNĐ, CP QLDN: 5.543.061.455VNĐ; năm 2013 CPBH: 32.733.980.296VNĐ, CP QLDN:
Lợi nhuận thuần sau thuế TNDN của Công ty đã có sự biến động qua các năm, cụ thể năm 2011 đạt 4.089.223.779 VNĐ, giảm xuống 3.080.352.886 VNĐ vào năm 2012, nhưng đã tăng trở lại lên 5.773.508.199 VNĐ vào năm 2013 Điều này cho thấy Công ty đã áp dụng các chính sách hợp lý, mở rộng thị trường tiêu thụ và cắt giảm các khoản chi không hiệu quả.
Quy trình công nghệ của Công ty
3.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Công ty TNHH đầu tư thương mại Tuấn Đạt sở hữu đội ngũ lãnh đạo và nhân viên dày dạn kinh nghiệm, đặc biệt là trong bộ phận bán hàng, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh Hiện tại, công ty có hơn 300 nhân viên, trong đó hơn 165 người có trình độ đại học và cao đẳng, chiếm 55%, và 135 người có trình độ trung cấp, chiếm 45% Bộ máy quản lý được tổ chức hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, giúp kiểm soát chặt chẽ các hoạt động của nhân viên, quản lý tiền hàng và báo cáo kết quả kinh doanh hiệu quả.
Cụ thể sơ đồ bộ máy tổ chức Công ty TNHH đầu tư thương mại Tuấn Đạt như sau:
Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH đầu tư thương mại Tuấn Đạt
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận ở Công ty:
Ban Giám đốc gồm Giám đốc, Phó giám đốc có nhiệm vụ chỉ đạo trực tiếp và chịu trách nhiệm chung về hoạt động SXKD của Công ty.
Giám đốc là người đứng đầu Công ty, đại diện cho đội ngũ cán bộ công nhân viên và quản lý hoạt động của Công ty theo cơ chế một thủ trưởng Với quyền quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, Giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng và phát triển Công ty.
- Phó Giám đốc: Là người được Giám đốc uỷ quyền giải quyết các công việc khi đi vắng và là người chịu trách nhiệm về công việc được giao.
Phòng Tổ chức - Hành chính chịu trách nhiệm quản lý và đề bạt cán bộ, tổ chức biên chế lao động, lập bảng lương, khen thưởng, cũng như đánh giá và nâng lương cho cán bộ hàng năm Ngoài ra, phòng còn thực hiện các chính sách, chế độ liên quan đến người lao động, bổ nhiệm và miễn nhiệm cán bộ, đồng thời kiểm tra mọi hoạt động của đơn vị.
Tham mưu cho Giám đốc Công ty trong quản lý lao động, tiền lương và tổ chức sản xuất, bao gồm sắp xếp cán bộ công nhân viên, quy hoạch và đào tạo Đảm bảo thực hiện chế độ chính sách Nhà nước đối với người lao động, thống kê báo cáo nghiệp vụ và công tác bảo vệ nội bộ Hỗ trợ Giám đốc trong điều hành công việc, quản lý văn bản, trang thiết bị, văn phòng và phương tiện làm việc.
Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm về kết quả trước ban Giám đốc Phòng cũng phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh theo từng quý và năm, đồng thời thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động tài chính của Công ty.
33 soát việc thu- chi, thanh toán các khoản nợ, theo dõi tình hình công nợ của khách hàng.
Phân tích tình hình tài chính trong Công ty, đánh giá hiệu quả SXKD của Công ty.
Cuối quý, kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán để trình lên ban lãnh đạo về tình hình thực hiện kinh doanh của Công ty.
Tham mưu cho Giám đốc về quản lý tài chính và hạch toán kế toán theo chuẩn mực và quy định pháp luật, đồng thời đề xuất ban hành quy chế tài chính phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Xây dựng định mức kinh tế, định mức chi phí và xác định giá thành nhằm đảm bảo hiệu quả kinh doanh cho Công ty.
- Phòng Kế hoạch- kỹ thuật: chuyên trách về giám sát sản xuất và kinh doanh.
Tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn Chủ trì phối hợp với các phòng ban để soạn thảo và triển khai các hợp đồng kinh tế, đồng thời đôn đốc, kiểm tra quá trình thực hiện và thanh lý hợp đồng.
Phòng Vật tư, dịch vụ có trách nhiệm chính trong việc cung cấp vật tư cho bộ phận quảng cáo và các phòng ban khác Để đảm bảo công việc diễn ra liên tục, phòng này cần lập kế hoạch cung ứng vật tư một cách hợp lý và hiệu quả.
Tham mưu cho Giám đốc về quản lý tài sản, vật tư, công cụ và thiết bị của Công ty Đảm bảo chỉ đạo, đôn đốc và kiểm tra công tác cung cấp cũng như điều động xe và thiết bị, nhằm tối ưu hóa hiệu quả hoạt động tiêu thụ của Công ty.
3.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH đầu tư thương mại Tuấn Đạt
KẾ TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ
KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Công tác phần hành kế toán được làm tại phòng kế toán tài chính và được sắp xếp một cách hợp lý:
ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI VÀ QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT…
3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty
Mỗi ngành nghề kinh doanh sử dụng các loại nguyên vật liệu (NVL) khác nhau, và Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Tuấn Đạt cũng không ngoại lệ Đặc điểm sản xuất của công ty dẫn đến sự đa dạng về số lượng và chủng loại nguyên vật liệu, với mỗi loại mang những vai trò và tính năng lý hóa riêng Các nguyên vật liệu thường được công ty sử dụng bao gồm thép, nhựa, phôi, sơn và que hàn.
Mỗi loại nguyên vật liệu (NVL) có đặc tính lý hóa riêng và chịu ảnh hưởng của khí hậu môi trường, vì vậy cần bảo quản và dự trữ một cách phù hợp Đặc biệt, các kim loại như nhôm, sắt, thép dễ bị ăn mòn và ô xi hóa, do đó công tác bảo quản cần được chú trọng Ngoài ra, nhiên liệu như xăng, dầu là chất dễ cháy, cần được lưu trữ ở nơi an toàn và cấm lửa Hiện tại, việc bảo quản NVL tại kho của công ty được sắp xếp theo từng kho riêng biệt, với nguyên vật liệu được xếp riêng theo từng đơn đặt hàng, trong khi thủ kho ghi chép kịp thời mọi biến động xuất, nhập, tồn.
Khối lượng nguyên vật liệu dự trữ trong kho của công ty rất lớn, kết hợp với các quy trình sản xuất hiệu quả, giúp đảm bảo sự liên tục trong quá trình sản xuất.
Giá cả của nguyên vật liệu thường không ổn định do sự biến động của thị trường, vì vậy doanh nghiệp cần thường xuyên điều chỉnh chính sách giá để giảm thiểu tổn thất.
3.2.2 Phân loại nguyên vật liệu Để tiến hành sản xuất sản phẩm công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau với khối lượng vật liệu tương đối lớn, trong đó mỗi loại vật liệu có vai trò và công dụng khác nhau Vì vậy để quản lý được chặt chẽ, hạch toán chính xác tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu đảm bảo cung cấp vật liệu kịp thời cho sản xuất công ty đã tiến hành phân loại vật liệu như sau:
- Nguyên vật liệu chính: là những nguyên liệu dùng trực tiếp trong quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm như: Hạt nhựa, thép, nhôm, đồng…
Vật liệu phụ đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, giúp nâng cao chất lượng sản phẩm chính Chúng không chỉ hỗ trợ về mặt hình dáng mà còn cải thiện màu sắc, từ đó mang lại sự hoàn thiện cho sản phẩm cuối cùng.
Vật liệu phụ bao gồm: Sơn các loại, que hàn, keo dán nhựa
- Vật liệu khác: Băng dính, tem mác, xốp lót thùng, bìa cát tông…
- Nhiên liệu: là những vật liệu cung cấp nhiệt năng trong quá trình sản xuất như: xăng, dầu, mỡ bôi trơn…
Phụ tùng thay thế là những vật tư cần thiết để thay thế và bảo dưỡng máy móc, thiết bị trong quá trình sản xuất Chúng bao gồm các chi tiết máy, ốc vít và nhiều thành phần khác, đảm bảo hiệu suất hoạt động của thiết bị.
- Phế liệu: Sản phẩm hỏng, chi tiết thừa trong quá trình sản xuất, gia công, chế tạo như: Phoi thép, phoi đồng, phoi nhôm, phoi nhựa.
Để quản lý và hạch toán nguyên vật liệu hiệu quả, doanh nghiệp cần xây dựng "Sổ danh điểm vật liệu" dựa trên việc phân loại nguyên vật liệu theo vai trò và công dụng của chúng Điều này giúp đảm bảo tính thuận tiện và tránh nhầm lẫn trong việc kiểm soát số lượng và giá trị của từng loại nguyên vật liệu.
Biểu 3.1: SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất NVL ĐVT Đơn giá hạch toán (VNĐ)
2 Hạt nhựa Hạt nhựa ABS – AG 15 kg 38.000
3 Phôi nhôm Phôi nhôm LI kg 75.000
4 Đồng Đồng vàng kg 185.000 Đồng đỏ kg 235.000
5 Que hàn Que hàn kg 35.000
9 Sơn Sơn chống gỉ lọ 350.000
10 Mỡ bôi trơn Mỡ CH10 hộp 155.000
(Ký, ghi rõ họ tên)
3.2.3 Công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty
Để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục, doanh nghiệp cần cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ về số lượng, chất lượng và chủng loại Sự đa dạng trong nhu cầu sản phẩm dẫn đến yêu cầu về vật liệu ngày càng tăng, điều này giúp doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu sản xuất và đạt được mục tiêu kinh doanh có lãi.
Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất của công ty chủ yếu được mua từ bên ngoài Khi có kế hoạch sản xuất, bộ phận quản lý nguyên vật liệu sẽ dựa vào định mức sản xuất để xuất nguyên vật liệu từ kho cho các bộ phận liên quan Những nguyên vật liệu này được sử dụng trực tiếp trong quá trình sản xuất sản phẩm.
Công ty chủ yếu mua nguyên vật liệu từ bên ngoài, và sau khi trải qua quá trình giao nhận và kiểm kê, các vật liệu này sẽ được nhập kho Việc dự trữ nguyên vật liệu tại kho được thực hiện theo chế độ quy định, đảm bảo phù hợp với tính chất lý và hóa của từng loại vật liệu.
Quản lý vật liệu trong công ty cần phải chặt chẽ từ khâu thu mua đến sử dụng, đảm bảo giá mua, chi phí thu mua và định mức sử dụng cho từng sản phẩm Tổ chức kế toán vật liệu hiệu quả sẽ cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về việc sử dụng, nguồn cung cấp, chất lượng và giá cả vật liệu, cũng như các vật liệu thay thế Bên cạnh đó, việc quản lý vật liệu thông qua sử dụng hợp lý và tiết kiệm sẽ giúp giảm định mức tiêu hao, từ đó giảm chi phí vật liệu và giá thành sản phẩm.
Quản lý hiệu quả trong việc thu mua, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Trong quá trình thu mua, công ty chủ yếu nhập khẩu vật liệu từ bên ngoài Khi có kế hoạch sản xuất, công ty sẽ xác định định mức tiêu hao vật tư, số lượng và chủng loại nguyên vật liệu cần thiết, đồng thời theo dõi sự biến động giá cả trên thị trường Để đảm bảo nguồn cung ứng, công ty cử cán bộ vật tư đến ký hợp đồng với các nhà cung cấp Sau khi hoàn tất hợp đồng, vật liệu sẽ được chuyển về công ty để phục vụ sản xuất.
Công ty 47 đã thành lập ban kiểm nghiệm vật tư nhằm kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua và tiến độ thực hiện hợp đồng, đảm bảo cung cấp đầy đủ và kịp thời nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất sản phẩm.
KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT
Để quản lý doanh nghiệp hiệu quả, kế toán chi tiết vật liệu được thực hiện theo từng kho và từng loại, nhóm vật liệu Quy trình này diễn ra đồng thời tại kho và phòng kế toán, dựa trên cùng một cơ sở chứng từ.
Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng thống nhất trong công ty theo tài liệu
“Chế độ kế toán doanh nghiệp” ban hành theo Quyết định 48/2006-QĐ/BTC.
- Chứng từ, hoá đơn thuế GTGT (mẫu 01 - GTGT - 3LL)
- Phiếu nhập kho (mẫu số 01- VT)
- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 - VT)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm (mẫu số 03 - VT)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu (mẫu số 07-VT)
+ Trường hợp 1 : Nhập kho do mua ngoài
VD1 : Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 000368 ngày 2 tháng 9 năm 2013, Công ty mua vật tư của công ty TNHH TM và sản xuất Chiến Nguyệt.
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng
000368 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM và Sản xuất Chiến Nguyệt. Địa chỉ: 17 Quang Trung –TT Sắt –HD.
Số tài khoản: 2318.5463.21158 Điện thoại: 0321.3792856 MST:
Nguyễn Đình Thanh là người mua hàng, đại diện cho Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt Địa chỉ của công ty nằm tại số 2, ngõ 72, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội.
Số tài khoản: 14643106000056 Hình thức thanh toán: CK - MST:
STT Tên hàng, quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 6.855.000
Tổng cộng tiền thanh toán 75.405.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi lăm triệu bốn trăm linh năm nghìn đồng chẵn.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 3.4: Đơn vị: Cty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt ĐC: Số 2- ngõ 72 Hoa Bằng- Yên Hoà- Cầu Giấy- HN
Bộ phận: Phòng vật tư dịch vụ
Mẫu số 03 - VT Theo QĐ: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/8/2006 của Bộ trưởng BTC
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)
- Căn cứ vào hoá đơn số 000368 ngày 02 tháng 9 năm 2013 của Công ty TNHH
TM và Sản xuất Chiến Nguyệt
1 Ông Nguyễn Văn Phong Trưởng phòng vật tư - Trưởng ban
2 Ông Nguyễn Văn Cẩm Cán bộ phòng vật tư - Uỷ viên
3 Bà Nguyễn Thị Minh Thủ kho - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại: Nhập thép
Tên vật tư, sản phẩm, hàng hoá Mã số
Phương thức kiểm nghiệm ĐVT
Số lượng theo chứng từ
Số lượng đúng quy cách
Số lượng không đúng quy cách
1 Thép CT3 CT3 Qua cân Kg 900 900 0
2 Thép S55CF S55CF Qua cân Kg 1085 1085 0
3 Hạt nhựa PP PP Qua cân Kg 150 150 0
Hạt nhựa PC đạt tiêu chuẩn chất lượng với trọng lượng 300 kg, được Ban kiểm nghiệm xác nhận và cho phép nhập kho cũng như sử dụng.
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
* Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu khi về đến công ty đều phải làm thủ tục nhập kho:
- Người đi nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu xuất kho hoặc hóa đơn GTGT của bên bán vật tư về công ty để được xem xét, kiểm tra
Sau khi mua vật tư, việc kiểm nghiệm chất lượng được tiến hành để lập biên bản kiểm nghiệm, nhằm xác định số lượng và chất lượng hàng hóa trước khi nhập kho Biên bản này sẽ là căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản Hai bản biên bản sẽ được giao cho phòng vật tư và phòng kế toán Nếu vật tư không đạt yêu cầu, một liên kèm theo chứng từ sẽ được gửi cho nơi bán để giải quyết.
Sau khi kiểm nghiệm vật tư, thủ kho cần kiểm tra kỹ lưỡng số lượng, chủng loại và chất lượng của vật tư trên hóa đơn so với số thực tế Việc đối chiếu giữa hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm là rất quan trọng; nếu mọi thông tin trùng khớp, thủ kho sẽ lập phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên : Liên 1: Lưu lại phòng Vật tư
Liên 2: Chuyển lên phòng Kế toán Liên 3: Giao cho cán bộ vật tư đi thanh toán Khi nhập kho thủ kho phải ký vào Phiếu nhập, căn cứ vào phiếu nhập để vào thẻ kho Trên phiếu nhập phải thể hiện cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị nhưng khi vào thẻ kho thủ kho chỉ ghi chỉ tiêu số lượng.
Biểu 3.5: Đơn vị: Cty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt
Bộ phận: Phòng vật tư dịch vụ
Mẫu số 01 - VT Theo QĐ: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày 02 tháng 9 năm 2013 Nợ TK: 1521
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH TM và sản xuất Chiến Nguyệt Theo HĐ GTGT số 000368 ngày 02 tháng 09 năm 2013 và biên bản kiểm nghiệm vật tư ngày 02/09/2013.
Nhập tại kho: Kho nguyên vật liệu công ty.
T T Tên vật tư Mã số ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền
3 Hạt nhựa PP PP Kg 150 150 40.000 6.000.000
4 Hạt nhựa PC PC Kg 300 300 55.000 16.500.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Sáu mươi tám triệu năm trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: 1 chứng từ gốc
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
+ Nhập kho Nguyên vật liệu chưa thanh toán cho người bán :
Ví dụ 2: Căn cứ hóa đơn số 0023780 ngày 10 tháng 09 năm 2013 mua Dầu Diesel của Công ty Xăng dầu 179 La Thành, chưa thanh toán tiền cho người bán.
Biểu số 3.6: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG PH/2013B
Ngày 10 tháng 09 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty Xăng dầu 179 La Thành Địa chỉ: 179 La Thành- Đống Đa- Hà Nội
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt Địa chỉ: Số 2- ngõ 72 Hoa Bằng- Yên Hoà- Cầu Giấy- HN
Hình thức thanh toán: CK MST:0105705751
STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 40.000 Tổng cộng tiền thanh toán 440.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào hóa đơn thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho.
Biểu số 3.7: Phiếu nhập kho
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt Mẫu số 01- VT
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) ĐC: Số 2- ngõ 72 Hoa Bằng- Yên Hoà- Cầu Giấy- Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO Nợ TK 152, 133
Họ tên người giao hàng:
Theo HĐ Số 0023780 ngày 05 tháng 11 năm 2013 của Công ty Xăng dầu 179 La Thành Nhập tại kho Nguyên liệu
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền C.Từ Thực nhập
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hóa đơn GTGT
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Người giao hàng (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Biểu số 3.8: Sổ chi tiết thanh toán
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt ĐC: Số 2- ngõ 72 Hoa Bằng- Yên Hoà- Cầu Giấy- Hà Nội
Mẫu số S31- DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN
Tài khoản: Phải trả người bán Đối tượng: Công ty Xăng dầu 179 La Thành
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Tồn đầu tháng 10/09 0083 10/09 Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Để thuận tiện cho việc theo dõi và quản lý, phòng kế toán công ty sẽ tập hợp phiếu nhập kho nguyên vật liệu và lập bảng kê phiếu nhập vật tư Bảng kê này sẽ ghi nhận số lượng và giá trị của các loại nguyên vật liệu nhập kho trong tháng.
BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP VẬT TƯ
Từ ngày 01 tháng 9 năm 2013 đến ngày 30 tháng 9 năm 2013
Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền
Trong trường hợp thu hồi nguyên vật liệu (NVL) không sử dụng hết, quá trình kiểm tra và kiểm nghiệm sẽ được thực hiện trước khi nhập kho Dựa trên kết quả kiểm tra, cán bộ phòng cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho theo mẫu quy định Sau đó, thủ kho sẽ tiến hành sắp xếp vật tư vào đúng vị trí trong kho.
60 định, đảm bảo tính khoa học, hợp lí cho việc bảo quản, tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn
* Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:
Dựa vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi lại số lượng thực tế xuất kho vào cột thực xuất và thẻ kho, sau đó chuyển phiếu lên phòng kế toán Kế toán nguyên vật liệu sử dụng phiếu xuất kho để cập nhật vào sổ chi tiết vật tư và các sổ liên quan.
Thủ kho cần chuyển toàn bộ chứng từ nhập và xuất kho về phòng kế toán hàng ngày hoặc định kỳ 3 - 5 ngày một lần Cuối tháng, thủ kho sẽ tổng hợp số liệu nhập và xuất để tính toán số tồn kho cho từng danh mục vật liệu.
Phiếu xuất kho được lập thành hai liên: một liên được lưu giữ tại cuống và một liên gửi đến phòng kế toán Phòng kế toán sử dụng phiếu xuất kho này làm căn cứ để ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Công ty sản xuất thường xuyên xuất kho nguyên vật liệu (NVL) để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm, do đó việc quản lý và hạch toán NVL cần được thực hiện chi tiết và cụ thể NVL nhập kho chủ yếu được sử dụng ngay mà không để dự trữ lâu, nhằm đảm bảo quy trình sản xuất diễn ra liên tục và hiệu quả.
Tổ trưởng sản xuất có trách nhiệm kiểm tra vật tư nguyên liệu tại phân xưởng và báo cáo ngay cho quản đốc nếu phát hiện thiếu hụt Dựa trên nhu cầu thực tế của từng bộ phận, tổ trưởng cần lập phiếu xin lĩnh vật tư để được phòng kế hoạch phê duyệt theo mẫu quy định của Công ty.
Biểu số 3.10: Phiếu xin lĩnh vật tư
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt ĐC: Số 2- ngõ 72 Hoa Bằng- Yên Hoà- Cầu Giấy- Hà Nội
PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ
Kính gửi: Ban giám đốc Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt
Họ và tên: Vũ Văn Huy Đơn vị: Phân xưởng 1
Lý do xuất kho: dùng cho sản xuất
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Lý do xuất kho
01 Thép P20 kg 105 Phục vụ sản xuất
Hạt nhựa PP Kg 150 Phục vụ sản xuất
Hạt nhựa PC Kg 300 Phục vụ sản xuất
Ngày 1 tháng 9 năm 2013 Phụ trách bộ phận
Người đề nghị (Ký, họ tên)
Phòng kế hoạch (Ký, họ tên)
Giám đốc(Ký, họ tên)62
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt ĐC: Số 2- ngõ 72 Hoa Bằng- Yên Hoà- Cầu Giấy- Hà Nội
Mẫu số 02 - VT Theo QĐ: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày 4 tháng 9 năm 2013 Nợ TK: 154
Họ tên người nhận hàng: Vũ Văn Huy - Nhân viên phòng Sản xuất.
Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất sản phẩm PX1.
Xuất tại kho: Kho nguyên vật liệu công ty.
T Tên vật tư Mã số ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền
4 Hạt nhựa PP PP Kg 150 150 40.000 6.000.000
5 Hạt nhựa PC PC Kg 200 200 55.000 11.000.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Mười tám triệu hai trăm mười chín nghìn đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo: 1 chứng từ gốc
Định kỳ, phiếu xuất kho được chuyển lên phòng kế toán để lập bảng kê xuất vật tư Tất cả phiếu xuất kho sẽ được tập hợp và ghi sổ trong tháng.
BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT VẬT TƯ
Từ ngày 01 tháng 9 năm 2013 đến ngày 30 tháng 9 năm 2013
Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền
Số hiệu 3/9 0063 Xuất dầu Diesel - PXSX1 25 20.000 495.000
3/9 0063 Xuất dầu thuỷ lực - PXSX1 15 21.000 315.000 3/9 0063 Xuất mỡ bôi trơnCH10- PXSX1 5 120.000 600.000 3/9 0063 Xuất Xăng A92 - Quản lý DN 50 25.000 1.065.000
Vào ngày 4 tháng 9, đã xuất thép phi SKD11 với mã 0065, số lượng 195 và giá trị 12.675.000 Cùng ngày, xuất xốp trắng với mã 0066, số lượng 20 và giá trị 500.000; xuất bìa cát tông với số lượng 50 và giá trị 175.000; và xuất sơn chống gỉ với mã PX 1, số lượng 10 và giá trị 2.600.000 Ngày 5 tháng 9, xuất băng dính với mã 0067, số lượng 20 và giá trị 400.000; và xuất keo dán nhựa với mã PX 2, số lượng 25 và giá trị 225.000 Ngày 6 tháng 9, xuất hạt nhựa AB.15 với mã PX2, số lượng 140 và giá trị 5.068.000; và xuất hạt nhựa PC với mã PX2, số lượng 150 và giá trị 7.965.000.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT
Ghi sổ kế toán tổng hợp:
Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) là công cụ quan trọng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế và tài chính theo trình tự thời gian Nó không chỉ phản ánh mối quan hệ đối ứng giữa các tài khoản mà còn hỗ trợ trong việc ghi Sổ Cái tài khoản 152 Dữ liệu từ Nhật ký chung sẽ là căn cứ chính để thực hiện ghi chép vào Sổ Cái tài khoản 152, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
- Sổ cái TK152 (mẫu số S03b-DN): Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong niên độ kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu (mẫu số S11-DN) được sử dụng để tổng hợp giá trị từ trang sổ và thẻ chi tiết nguyên vật liệu, nhằm đối chiếu số liệu tài khoản 152 trên Sổ Cái.
Hàng ngày, dựa trên các chứng từ Nhập - Xuất nguyên vật liệu đã được kiểm tra, chúng tôi ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó, thông tin từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ Cái tài khoản 152.
Biểu số 3.17: Đơn vị: Cty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt Địa chỉ: Số 2- ngõ 72 Hoa Bằng- Yên Hoà- Cầu Giấy- HN
Mẫu số S03a - DN Theo QĐ: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
Diễn giải Đã ghi sổ cái
Mua băng dính, keo dán x 01 1523
Mua thép - Giá mua CT x 03 1521 77.500.000
Thuế GTGT 04 133 3.875.000 chưa thanh toán 05 331 81.375.000
83 3/9 Mua dầu, sơn,nhớt, xăng
63 3/9 Xuất dầu, sơn, nhớt PX1 x 09 154
Xuất xăng - Quản lý DN 10 6422 1.025.000
84 4/9 Mua que hàn, xốp, bìa
4/9 00 4/9 Xuất que hàn cho SX x 15 154 900.000
67 5/9 Xuất băng dính cho BH x 23 6421
Xuất băng keo cho PX2 24 154 220.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 3.18: Đơn vị: Cty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt Địa chỉ: Số 2- ngõ 72 Hoa Bằng- Yên Hoà- Cầu Giấy- HN
Mẫu số S03b - DN Theo QĐ: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
Tháng 9 năm 2013 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu - Số hiệu TK: 152 - (ĐVT: đồng)
1 01/9 Mua băng dính, keo -TM
2 02/9 Mua thép chưa trả tiền
3 3/9 Mua dầu, sơn,nhớt, xăng trả bằng chuyển khoản 01 06 112 9.700.000
Xuất xăng cho quản lý 01 10 6422 1.025.000
4 4/9 Mua que hàn,xốp,bìa-TM
4 4/9 Xuất que hàn - SX PX1
5 4/9 Xuất thép cho SX PX1
6 4/9 Xuất xốp, bìa - bán hàng
6 4/9 Xuất sơn chống gỉ -PX1
5 6/9 Mua Hạt nhựa chưa TT
6 10/9 Mua nhôm trả bằng CK
7 15/9 Mua đồng chưa trả tiền
0 15/9 Xuất đồng cho SX PX1
1 20/9 Xuất dầu, nhớt - SX PX2
1 20/9 Xuất que hàn -SX PX1
8 24/9 Mua hạt nhựa chưa TT
2 24/9 Xuất hạt nhựa - SX PX2
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê.
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt thực hiện mua nguyên vật liệu (NVL) dựa trên kế hoạch dự toán chặt chẽ, giúp lượng tồn kho thường không nhiều Dù đã áp dụng nhiều biện pháp quản lý khoa học, quá trình sản xuất với khối lượng nhập xuất lớn vẫn có thể dẫn đến sai sót, gây thừa hoặc thiếu NVL Để đảm bảo xác định chính xác số lượng tồn kho thực tế, công ty tiến hành kiểm kê NVL hàng tháng vào cuối tháng Ban kiểm kê bao gồm kế toán NVL, nhân viên phòng vật tư và thủ kho, sẽ thực hiện cân đo, đong đếm để xác định số liệu thực tế.
75 tế của NVL thì so sánh với số liệu sổ sách Kết thúc kiểm kê lập biên bản kiểm kê gồm
Trong quy trình kiểm kê, hai liên phiếu được phát hành: một liên giao cho thủ kho để điều chỉnh thẻ kho, và một liên giao cho kế toán để cập nhật số liệu trên phần mềm kế toán Kết quả kiểm kê sẽ hỗ trợ kế toán trong việc điều chỉnh số liệu trên tài khoản và lập báo cáo kiểm kê cuối kỳ Tuy nhiên, thực tế tại công ty cho thấy số liệu thực tế thường khớp với sổ sách kế toán, dẫn đến việc nghiệp vụ này ít khi diễn ra.
Khi phát hiện nguyên vật liệu (NVL) thừa sau kiểm kê, kế toán cần điều chỉnh tăng vật tư bằng cách nhập dữ liệu vào hệ thống máy tính tương tự như quy trình nhập kho NVL thừa trong sản xuất Cụ thể, kế toán truy cập vào phần mềm, vào phân hệ vật tư hàng hóa và cập nhật số liệu vào phiếu nhập kho Trong phiếu nhập kho, việc hạch toán sẽ được thực hiện để phản ánh chính xác tình hình tồn kho.
Khi phát hiện nguyên vật liệu (NVL) bị thiếu, kế toán cần điều chỉnh giảm vật tư tương tự như nghiệp vụ xuất kho Cụ thể, kế toán sẽ vào phần mềm quản lý vật tư hàng hóa và cập nhật số liệu vào phiếu xuất kho Việc cập nhật tài khoản nợ sẽ phụ thuộc vào kết luận xử lý của tình trạng thiếu NVL.
- Trường hợp kiểm kê kết luận rằng NVL thiếu là thiếu trong định mức thì kế toán sẽ ghi TK Nợ 632 (Giá vốn hàng bán).
- Trường hợp kết thúc kiểm kê mà chưa rõ nguyên nhân thì TK nợ là TK 1381 ( TK thiếu chờ xử lí).
Ví dụ: Ngày 30/9/2013 công ty tiến hành kiểm kê NVL Theo kết quả kiểm kê qua bảng tổng hợp kiểm kê vật tư:
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ
Thời điểm kiểm kê: 30/09/2013 Kho: CT TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt
1 Ông: Đỗ Anh Tuấn _ Chức vụ cán bộ vật tư ( Trưởng ban).
2 Bà: Nguyễn Thị Cảnh _ Thủ kho (Uỷ viên).
3 Bà: Nguyễn Thị Nguyệt _ Kế toán vật tư (Uỷ viên).
Tên sản phẩm, hàng hoá ĐVT
Số lượng Chênh lệch Đơn giá Thành tiền
Thực tế kiểm kê Thừa Thiếu
2 3 Kết luận của ban kiểm kê: Sau khi kiểm kê số lượng NVL đầy đủ và bị thiếu hụt trong định mức cho phép.
Người lập Phụ trách kế toán Thủ kho Trưởng ban
Kế toán vào phần mềm phân hệ vật tư hàng hóa sau đó cập nhật số liệu vào phiếu xuất kho và cập nhật:
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT
4.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt, tôi đã nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu và mạnh dạn nêu ra một số ưu điểm và nhược điểm trong quá trình hạch toán của công ty.
Công ty nhận thức rõ tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong sản xuất, do đó đã xây dựng kế hoạch thu mua và dự trữ vật tư một cách kịp thời Đồng thời, công ty cũng đã lập bảng danh điểm nguyên vật liệu với tên gọi, quy cách và đơn vị tính được thống nhất.
Việc phân loại và tổ chức bảo quản nguyên vật liệu trong kho một cách khoa học không chỉ tiết kiệm chi phí mà còn nâng cao hiệu quả giám sát nguyên vật liệu nhập và xuất kho Sắp xếp hợp lý theo tính chất của từng loại nguyên vật liệu giúp dễ dàng quản lý và kiểm soát, từ đó đảm bảo quá trình bảo quản diễn ra nhanh chóng và hiệu quả.
Công ty đã đầu tư vào hệ thống máy móc hiện đại, bao gồm dây chuyền cán nhựa, cán thép, máy phay công nghiệp và máy xung cắt dây, giúp giảm đáng kể chi phí mua nguyên vật liệu.
- Công ty có khu nhà xưởng rộng rãi là điều kiện thuận lợi cho công tác bảo quản nguyên vật liệu.
- Khâu thu mua nguyên vật liệu ở công ty được thực hiện khá khoa học.
Công ty đã xây dựng một đội ngũ cán bộ năng động và có trình độ hiểu biết sâu sắc về giá cả thị trường, thuộc phòng vật tư Bộ phận này chuyên trách công tác thu mua vật tư, đảm bảo sự cân đối giữa kế hoạch sản xuất và nhu cầu nguyên vật liệu Ngoài ra, công tác thu mua còn được chuyên môn hóa, với mỗi nhân viên phụ trách một mảng cụ thể trong việc thu mua nguyên vật liệu.
78 công như vậy đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, nhanh chóng cho quá trình sản xuất.
- Công ty thực hiện theo dõi và đánh giá nhà cung cấp nhằm đảm bảo nguyên vật liệu mua vào có chất lượng tốt, giá cả phù hợp.
Công ty sở hữu đội ngũ cán bộ chuyên môn cao, làm việc trách nhiệm và thận trọng Tất cả nguyên vật liệu được mua về đều phải trải qua kiểm nghiệm chất lượng trước khi nhập kho.
Nhu cầu nguyên vật liệu của các phân xưởng phải được phê duyệt bởi phòng vật tư, trong khi việc xuất dùng nguyên vật liệu dựa trên định mức sản xuất do phòng kỹ thuật xây dựng và giám đốc phê duyệt Điều này giúp quản lý chặt chẽ vật liệu đưa vào sản xuất, từ đó tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm.
Trong quá trình sản xuất và kinh doanh, công ty đã thực hiện nhiều cải cách trong quản lý và đầu tư vào công nghệ sản xuất, nhằm đảm bảo sự tồn tại và phát triển bền vững.
Công ty đã triển khai nhiều biện pháp tiết kiệm chi phí và giảm giá thành để nâng cao hiệu quả đầu tư Cụ thể, trong quá trình sản xuất, công ty áp dụng định mức để kiểm soát nguyên vật liệu, nhằm tối ưu hóa việc sử dụng và tránh lãng phí Đồng thời, việc nhập và xuất nguyên vật liệu được kiểm tra chặt chẽ giữa kế toán, thủ kho và bộ phận bảo vệ, góp phần ngăn chặn tình trạng thất thoát.
Hệ thống chứng từ sổ sách hạch toán nguyên vật liệu được thiết lập đầy đủ và rõ ràng, cung cấp thông tin kịp thời và chính xác Điều này giúp ban giám đốc theo dõi tình hình nhập, xuất và sử dụng nguyên vật liệu, từ đó chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả tối ưu.
Kế hoạch thu mua nguyên vật liệu được xây dựng dựa trên các hợp đồng kinh tế đã ký kết và đơn đặt hàng của khách hàng, nhằm xác định khối lượng nguyên vật liệu cần cung ứng Việc này đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra suôn sẻ, đồng thời tránh tình trạng tồn đọng hàng hóa quá nhiều tại kho, điều này có thể ảnh hưởng đến khả năng quay vòng vốn của công ty.
Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, đảm bảo quản lý hiệu quả Tất cả các hoạt động kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty.
79 giúp cải thiện hiệu suất công việc của nhân viên kế toán, đồng thời nâng cao hiệu quả kinh tế trong quản lý nguyên vật liệu.
Công tác kế toán nguyên vật liệu được thực hiện một cách nề nếp nhờ đội ngũ cán bộ kế toán có kinh nghiệm và am hiểu chế độ kế toán Việc hạch toán nguyên vật liệu diễn ra nhanh chóng và chính xác, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho giám đốc.
Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song cho kế toán chi tiết nguyên vật liệu, vì đây là phương pháp đơn giản và dễ hiểu Phương pháp này thuận tiện cho việc đối chiếu và rất phù hợp với đặc điểm của công ty, khi số lượng danh điểm nguyên vật liệu ít và tần suất nhập kho của mỗi danh điểm không cao.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 79 KẾT LUẬN
Qua nghiên cứu về công tác kế toán tại công ty, tôi nhận thấy rằng hệ thống kế toán có những ưu điểm phù hợp với điều kiện của công ty Tuy nhiên, do một số nguyên nhân chủ quan và khách quan, công tác kế toán nguyên vật liệu vẫn tồn tại những hạn chế cần được cải thiện và hoàn thiện hơn nữa.
Để cải thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty, tôi xin đề xuất một số ý kiến dựa trên sự kết hợp giữa lý thuyết đã học và thực tiễn công việc Việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu cần phải phù hợp với các yêu cầu quản lý đặc thù của công ty, nhằm nâng cao hiệu quả và chính xác trong công tác kế toán.
Về công tác quản lý NVL, CCDC
Quản lý nguyên vật liệu (NVL) của công ty đang ở mức tương đối tốt, nhưng vẫn cần chú ý đến một số vấn đề Trong bối cảnh hiện tại, thị trường có nhiều nhà cung cấp NVL phục vụ cho doanh nghiệp sản xuất Để phát triển và cạnh tranh, các nhà cung cấp này thường áp dụng các chính sách hấp dẫn về giá cả và chất lượng.
Để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu (NVL) mà vẫn đảm bảo chất lượng, công ty cần tìm hiểu thị trường và xây dựng mối quan hệ mới bên cạnh các đối tác lâu năm uy tín Đồng thời, để quản lý NVL trong kho hiệu quả hơn, công ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kho và áp dụng chế độ thưởng phạt hợp lý nhằm khuyến khích trách nhiệm trong việc bảo quản NVL Thủ kho cần quản lý chặt chẽ vật tư sau mỗi lần nhập - xuất kho và tăng cường kiểm tra để phát hiện và xử lý kịp thời những vật tư hao hụt hoặc giảm chất lượng.
Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Sổ điểm danh vật tư
Sổ danh điểm vật liệu là tài liệu tổng hợp các loại vật liệu mà công ty sử dụng, giúp theo dõi chặt chẽ từng loại, nhóm và quy cách nguyên vật liệu Việc quản lý và hạch toán nguyên vật liệu được thực hiện một cách riêng biệt, đảm bảo sắp xếp trật tự, thuận tiện cho việc tra cứu thông tin về bất kỳ loại nguyên vật liệu nào.
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt quản lý nhiều loại nguyên vật liệu (NVL) với kích cỡ khác nhau thông qua hệ thống kế toán máy, cho phép quản lý số lượng và giá trị NVL theo từng mã vật tư Tuy nhiên, việc cập nhật hóa đơn và kết chuyển nhập-xuất NVL trong kỳ có thể dẫn đến khó khăn trong việc phát hiện thất thoát hoặc thiếu hụt Để nâng cao hiệu quả hạch toán và quản lý NVL, công ty nên mở sổ danh điểm vật tư để theo dõi sự biến động của NVL trong kho Sổ danh điểm này cần có sự hợp tác chặt chẽ giữa các phòng ban chức năng nhằm đảm bảo tính khoa học và hợp lý, phục vụ cho yêu cầu quản lý và thuận lợi cho việc theo dõi Việc sử dụng sổ danh điểm thống nhất trong toàn công ty sẽ tạo điều kiện cho các bộ phận phối hợp hiệu quả trong công tác quản lý NVL, đồng thời giúp kế toán kho theo dõi chính xác số lượng nhập xuất tồn thực tế tại kho, làm căn cứ đối chiếu với số dư tài khoản trên sổ kế toán.
84 toán quản lí tại phòng kế toán công ty Từ đó sẽ giúp cho việc nhập xuất vật liệu diễn ra nhanh chóng hơn nhiều.
Để quản lý hiệu quả tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu (NVL), công ty cần lựa chọn tài khoản hạch toán hợp lý Hiện tại, công ty đang sử dụng tài khoản 152_NVL nhưng chưa phân chia tài khoản cấp 2 để phân biệt giữa tài khoản chính và tài khoản phụ, điều này gây khó khăn trong việc xác định chi phí NVL trực tiếp cũng như phân tích tình hình sử dụng NVL Do tỉ lệ NVL sử dụng cho mỗi lần sản xuất theo đơn đặt hàng thường rất lớn, việc phân tích tình hình sử dụng NVL để tìm biện pháp tiết kiệm là cần thiết Vì vậy, công ty nên mở chi tiết cho từng loại NVL dựa trên danh mục NVL đã lập.
TK 1521_NVL: Nguyên vật liệu chính chi tiết cho từng loại NVL.
TK 1522_NVL: Nguyên vật liệu phụ chi tiết cho từng loại NVL.
TK 1524: Phụ tùng thay thế
TK 1528: Phế liệu thu hồi.
Việc mã hóa sẽ căn cứ vào số hiệu tài khoản này và đánh lần lượt theo từng thứ vật liệu trong nhóm đó:
Biểu 4.1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu
SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ
Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu Đơn vị Ghi chú
Nhóm Danh điểm vật liệu
Phương pháp tính giá xuất kho:
Công ty cung cấp đa dạng nguyên vật liệu và áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để giảm thiểu lượng tồn kho Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần khắc phục.
Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho theo từng loại giá theo quy định 86 số hạn chế tốn nhiều công sức và không phản ánh kịp thời biến động giá cả thị trường Để cải thiện tình hình, công ty nên áp dụng phương pháp tính giá xuất kho bình quân sau mỗi lần nhập, giúp tăng độ chính xác và phản ánh nhanh chóng sự biến động giá cả Phương pháp này cho phép kế toán xác định giá bình quân của từng loại nguyên vật liệu dựa trên hóa đơn và lượng nguyên vật liệu xuất kho giữa hai lần nhập, mang lại hiệu quả cao trong công việc, đặc biệt khi ứng dụng công nghệ máy tính.
Về chứng từ luân chuyển
- Hiện nay công ty chưa lập được một số chứng từ sau:
Thiếu "Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì" (Mẫu số 04 -VT) dẫn đến việc không thể theo dõi số lượng vật tư còn lại trong kỳ hạch toán, gây khó khăn trong việc tính giá thành và kiểm tra tình hình thực hiện định mức vật tư Điều này ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm của công ty.
Công ty nên lập thêm “Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì” theo mẫu sau:
Biểu 4.2: Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt
Bộ phận: Kho vật tư
Mẫu số: 04 - VT Theo QĐ: 48/2006/QĐ - BTC
PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KÌ
TT Tên nhãn hiệu vật tư Mã số ĐVT Số lượng
Lý do còn sử dụng hay trả lại
1 Son SO lọ 10 Sử dụng tại PX2
2 Thép P20 P20 kg 100 Sử dụng tại PX1
3 Thép S55CF S55CF kg 72 Sử dụng tại PX1
4 Thép P20 P20 kg 23 Sử dụng tại PX1
5 Thép SKD11 SKD11 kg 12 Sử dụng tại PX1
6 Que hàn QH kg 20 Sử dụng tại PX1
7 Nhựa PC PC kg 52 Sử dụng tại PX2
8 Nhôm LI LI kg 15 Sử dụng tại PX1
Phụ trách bộ phận sử dụng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Việc thiếu “Biên bản kiểm kê vật tư” (Mẫu số 05 - VT) dẫn đến khó khăn trong việc xác định số lượng, chất lượng và giá trị vật tư tồn kho tại thời điểm kiểm kê Điều này gây ra thiếu căn cứ trong việc xác định trách nhiệm bảo quản và xử lý vật tư thừa, thiếu, ảnh hưởng đến việc ghi sổ kế toán Do đó, công ty cần lập thêm “Biên bản kiểm kê vật tư” theo mẫu quy định để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý vật tư.
Sau khi hoàn thành biên bản kiểm kê, trưởng ban kiểm kê, thủ kho và kế toán trưởng sẽ cùng ký tên Trong trường hợp có sự chênh lệch, cần trình bày với giám đốc công ty và ghi rõ ý kiến về cách giải quyết chênh lệch này.
Biên bản được lập thành 2 bản:
- 1 bản phòng kế toán lưu.
Về sổ Kế toán chi tiết
Công ty không ghi nhận hàng hóa mua đang trên đường (TK 151) mà chỉ sử dụng tài khoản nguyên vật liệu (TK 152) khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ như hóa đơn, phiếu nhập kho và biên bản kiểm nghiệm Điều này có nghĩa là hàng hóa chỉ được hạch toán vào TK 152 khi mọi chứng từ cần thiết đã được hoàn tất, mặc dù có những trường hợp hóa đơn đã nhận nhưng hàng hóa vẫn chưa về.
Vì những vật liệu này chưa được ghi chép, việc nhập kho và ghi sổ chỉ diễn ra khi có đủ ba chứng từ cần thiết Điều này dẫn đến tình trạng thông tin hàng tồn kho vào cuối tháng không đầy đủ, có thể ghi nhận nợ nhưng vẫn chưa có hàng thực tế Hệ quả là tài khoản 111 và 112 bị giảm.
Công ty cần mở thêm tài khoản 151 để ghi nhận giá trị nguyên vật liệu, vì tài khoản 152 vẫn chưa ghi tăng, dẫn đến thiếu hụt trong bảng cân đối kế toán Đồng thời, cần ghi chép hàng mua đang trong quá trình vận chuyển vào sổ cái của tài khoản 151.
