(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán VACO”

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Bùi Quý Đôn SV:Bùi Quý Đôn Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CNKT Chủ nhiệm kiểm tốn HĐBH Hóa đơn bán hàng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACO Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO VSA Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam SV:Bùi Q Đơn Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH, KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 1.1.1.Khái niệm chọn mẫu 10 1.1.2 Các khái niệm liên quan đến chọn mẫu kiểm toán 10 1.1.3 Các phương pháp chọn mẫu kiểm toán 13 1.2 Chọn mẫu thống kê chọn mẫu phi thống kê 14 1.2.1 Chọn mẫu thống kê .14 1.2.2 Chọn mẫu phi thống kê .14 1.2.3 So sánh chọn mẫu thống kê chọn mẫu phi thống kê 15 1.3 Chọn mẫu xác suất chọn mẫu phi xác suất .16 1.3.1 Chọn mẫu xác suất 16 1.3.1.1 Chọn mẫu ngẫu nhiên 16 1.3.1.2 Chọn mẫu hệ thống 20 1.3.2 Chọn mẫu phi xác suất 21 1.3.2.2 Chọn mẫu theo nhận định 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KY THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 24 2.1 Khái quát vấn đề chung đặc điểm Công ty TNHH Kiểm toán VACO 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 24 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán VACO .26 2.1.3.Đặc điểm tổ chức quản lí Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .28 2.1.4 Hội đồng thành viên 29 SV:Bùi Quý Đôn Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2 Khái quát chung quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 31 2.2.1 Hoạt động trước kiểm toán, ký hợp đồng kiểm toán 31 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .32 2.2.3 Thực kiểm toán 34 2.2.4 Kết thúc kiểm toán báo cáo 35 2.2.5 Hoạt động sau kiểm toán .36 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 36 2.4.1 Chọn mẫu thử nghiệm kiểm soát .39 2.4.1.1 Giới thiệu quy trình chọn mẫu thử nghiệm kiểm sốt Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 39 2.4.1.2 Lập kế hoạch chọn mẫu 39 2.4.1.3 Thực chọn mẫu 43 2.4.1.4 Đánh giá mẫu chọn 43 2.4.1.5 Thực tế vận dụng kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm kiểm sốt cơng ty khách hàng 44 2.4.1.6 Kỹ thuật chọn mẫu áp dụng chương trình kiểm toán tiền mặt 45 2.4.1.7 Kỹ thuật chọn mẫu áp dụng chương trình kiểm tốn hàng tồn kho 47 2.4.2 Chọn mẫu thử nghiệm chi tiết 50 2.4.2.1 Giới thiệu quy trình chọn mẫu thử nghiệm chi tiết Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 50 2.4.2.2 Thực tế vận dụng kĩ thuật chọn mẫu công ty khách hàng .55 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 60 3.1 Đánh giá thực trạng vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO .60 3.1.1 Những Ưu điểm 60 SV:Bùi Quý Đôn Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1.2 Những hạn chế 65 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình chọn mẫu kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 67 1.4 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện kĩ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO .69 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 69 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 69 3.4 Giải pháp hoàn thiện kĩ thuật chọn mẫu kiểm tốn thực Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 70 3.5 Một số kiến nghị kỹ thuật chọn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 71 KẾT LUẬN 75 MỞ ĐẦU SV:Bùi Quý Đôn Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tính cấp thiết đề tài Việt Nam thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong năm gần đây, số lượng doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước gia tăng khơng ngừng Điều góp phần tạo nên thị trường sôi hầu hết ngành nghề kinh doanh Cùng với q trình phát triển đó, cần phải có minh bạch, xác thơng tin tài doanh nghiệp mà Việt Nam ngày tiến sâu vào kinh tế giới Và BCTC kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập cơng cụ góp phần không nhỏ để giải vấn đề minh bạch thơng tin tài Với tính chất này, kiểm toán BCTC phải thực theo quy trình hiệu đạt yêu cầu chuẩn mực chung khơng Việt Nam mà cịn Quốc tế Kiểm toán lĩnh vực chứa đựng nhiều rủi ro độ xác, trung thực kết luận báo cáo kiểm toán Để đạt mục tiêu kiểm tốn trung thực, hợp lí khía cạnh trọng yếu thông tin BCTC, việc chọn mẫu đối tượng kiểm toán khâu quan trọng Đối tượng kiểm tốn nghiệp vụ cụ thể, hóa đơn chứng từ cụ thể thường biểu số tiền xác định Các chứng từ, nghiệp vụ, tài sản phần tử cụ thể thuộc đối tượng kiểm tốn nói chung hợp thành tổng thể với số lượng lớn Khoản mục Chi phí trả trước làm ví dụ Trong tài khoản Chi phí trả trước có chứa đựng nhiều khoản mục số phát sinh nợ, có, tiểu khoản với số dư khác Mỗi khoản mục lại phản ánh nội dung kinh tế riêng biệt Vì thế, nhiều trường hợp, khơng thể kiểm kê tất tài sản, soát xét, đối chiếu tất chứng từ kế tốn, số dư tài khoản nhằm xác minh tính trung thực, hợp lí chúng Trong chuẩn mực kiểm tốn chung lại khơng cho phép cơng tác kiểm toán bỏ qua sai phạm nghiêm trọng, đồng thời niềm tin người quan tâm đến tình hình tài khách thể kiểm tốn địi hỏi kiểm tốn viên SV:Bùi Q Đơn Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài phải đưa đánh giá xác chất lượng bảng cơng bố tài Như vậy, u cầu chất lượng kiểm toán khả xác minh tồn đối tượng kiểm tốn ln nảy sinh mâu thuẫn Đó mâu thuẫn tính hiệu hiệu kiểm tốn Một biện pháp để giải mâu thuẫn chọn mẫu kiểm toán Chọn mẫu kiểm toán trở thành cơng cụ hữu hiệu kiểm tốn mà tất cơng ty kiểm tốn độc lập tiến hành kiểm toán phải vận dụng Tuy nhiên, chuẩn mực kiểm toán quốc tế hay Việt Nam hướng dẫn cách chung chung việc lựa chọn, lập kế hoạch tiến hành chương trình kiểm tốn dựa sở mẫu chọn Do đó, việc ứng dụng phương pháp chọn mẫu vào chương trình kiểm toán việc đánh giá chứng chọn mẫu thu cơng ty kiểm tốn độc lập khác khác Hiện nay, Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực kỹ thuật chọn mẫu q trình kiểm tốn, nhiên nhiều hạn chế cần bổ sung hồn thiện Nhận thức ý nghĩa vai trị quan trọng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC, với mong muốn sâu tìm hiểu thực tế vấn đề công ty kiểm toán cụ thể, em định chọn đề tài “Hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO” làm đề tài nghiên cứu cho Mục tiêu đề tài Mục tiêu chung đề tài tìm hiểu kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO áp dụng thực tế cơng ty khách hàng, từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kỹ thuật Cụ thể: ● Hệ thống hóa vấn đề kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC SV:Bùi Quý Đôn Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ● Tìm hiểu phân tích kỹ thuật chọn mẫu mà KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực cơng ty KH, từ ưu điểm hạn chế kỹ thuật mà Công ty áp dụng ● Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đề tài thực Công ty TNHH Kiểm tốn VACO Do giới hạn khơng gian thời gian nghiên cứu (25/1/2016-30/4/2016) nên đề tài sâu tìm hiểu kỹ thuật chọn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO Phương pháp nghiên cứu ● Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử ● Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết, thống kê, so sánh Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Những lý luận kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Chương 3: Những giải pháp hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Trong khn khổ viết, lượng kiến thức thời gian hạn chế nên luận văn tránh khỏi sai sót định Do đó, em kính mong nhận góp ý thầy giáo, anh chị KTV, người quan tâm để đề tài em viết hoàn thiện SV:Bùi Quý Đôn Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nhân đây, em xin chân thành cảm ơn giảng viên, PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban Giám đốc anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tận tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày tháng năm 2016 BÙI QUÝ ĐÔN SV:Bùi Quý Đôn Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH, KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1.Khái niệm chọn mẫu Chọn mẫu kiểm tốn q trình chọn nhóm phần tử đơn vị (gọi mẫu) từ tập hợp lớn phần tử đơn vị (gọi tổng thể) sử dụng đặc trưng mẫu để suy rộng cho đặc trưng toàn tổng thể Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 – Lấy mẫu kiểm tốn, ban hành theo Thơng tư số 214/2012/TT/BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ tài chính, “Lấy mẫu kiểm tốn (gọi tắt lấy mẫu) áp dụng thủ tục kiểm toán số phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ, cho phần tử có hội để chọn” Lấy mẫu giúp KTV thu thập đánh giá chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể 1.1.2 Các khái niệm liên quan đến chọn mẫu kiểm toán a) Tổng thể Tổng thể tập hợp bao gồm tất phần tử đơn vị thuộc đối tượng nghiên cứu Mỗi phần tử tổng thể gọi đơn vị tổng thể Theo VSA 530 “Tổng thể toàn liệu mà từ kiểm tốn viên lấy mẫu nhằm rút kết luận tồn liệu đó” Trong kiểm tốn, tổng thể tồn liệu mà KTV chọn mẫu từ phân tích để đến kết luận Ví dụ, tất phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ cấu thành tổng thể Một tổng thể chia thành nhóm tổng thể nhóm có kiểm tra riêng Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 530, KTV phải đảm bảo tính phù hợp đầy đủ tổng thể: o Phù hợp: Tổng thể phải phù hợp với mục đích thủ tục lấy mẫu o Đầy đủ: Tổng thể phải đầy đủ SV:Bùi Quý Đôn 10 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kiểm tốn Với ưu hồ sơ lưu máy vi tính góp phần rút ngắn q trình lập kế hoạch, giảm bớt khối lượng công việc cho KTV Hồ sơ kiểm toán cung cấp mẫu bảng biểu, thiết lập giấy tờ làm việc nên thuận tiện kiểm tốn nhìn chung góp phần định hướng cho KTV cách khoa học, giúp tiết kiệm thời gian, công sức Như vậy, hệ thống kiểm tốn AS/2 nhân tố quan trọng khơng thể thiếu hoạt động VACO Mặc dù thực tế, hệ thống chưa thể vận hành tuyệt đối hồn hảo, song phát huy ưu thể riêng so với hệ thống kiểm toán khác áp dụng Việc áp dụng chọn mẫu VACO mang đặc thù riêng Cơng ty đánh giá tương đối hiệu Nhìn chung việc áp dụng chọn mẫu có ưu điểm sau: Một là: Các phương pháp chọn mẫu quy định cụ thể Kỹ thuật chọn mẫu VACO hướng dẫn hệ thống kiểm toán AS/2 chi tiết, cụ thể quy định chọn mẫu, cách thức, phương pháp mẫu bảng biểu để thiết kế mẫu, chọn mẫu đánh giá mẫu Do vậy, thuận tiện cho KTV chọn mẫu vào để thực Hai là: Phương pháp chọn mẫu thiết kế tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế Việc thực chọn mẫu VACO có vận dụng Chuẩn mực số 530 “Chọn mẫu kiểm toán” hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam Các cơng việc thực bước thiết kế mẫu, chọn mẫu, thực thủ tục kiểm tra đánh giá mẫu thực đầy đủ hợp lý Ba là: Mục đích, hướng kiểm tra rõ ràng, tổng thể phân tích phân nhóm hợp lý Trước tiến hành chọn mẫu, KTV xác định mục tiêu kiểm tra, hướng kiếm tra rõ ràng, từ xác định phương pháp chọn mẫu phù hợp Ví dụ kiếm tra tính kỳ kỹ thuật chọn mẫu phù hợp chọn mẫu theo khối Đối với kiểm tra khoản mục doanh thu, KTV thường sử dụng nhiều thủ tục phân tích chi tiết nhiều nghiệp vụ phát sinh SV:Bùi Quý Đôn 62 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nhiều việc chọn mẫu đế kiếm tra chi tiết nhiều khơng có ý nghĩa Do vậy, chọn mẫu để kiểm tra chi tiết doanh thu, tổng thể phân tích, tách nhỏ phù hợp với mục tiêu cụ thể, phương pháp lựa chọn thường chọn mẫu đại diện Đối với khoản mục TSCĐ hay chi phí chọn mẫu để kiếm tra gần bắt buộc KTV có xu hướng kiểm tra phi đại diện Bốn là: Các phương pháp chọn mẫu đa dạng, sử dụng linh hoạt sử dụng kết hợp với nhằm đạt kết cao Phương pháp chọn mẫu VACO đa dạng, gồm chọn mẫu đại diện, chọn mẫu phi đại điện Trong chọn mẫu đại diện có sử dụng chọn mẫu thống kê Chi tiết cỏ chọn mẫu phát hiện, chọn mẫu ước tính, chọn mẫu theo giá trị gộp Các phương pháp chọn mẫu đa dạng hệ thống AS/2 lựa chọn cho phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam Vì vậy, hai phương pháp chọn mẫu ước tính chọn mẫu theo giá trị gộp sử dụng Thực tế, có chọn mẫu phát chọn mẫu phi đại diện áp dụng Các kỹ thuật để chọn mẫu phát lại gồm kỹ thuật CMA, kỹ thuật TS kỹ thuật chọn số lớn Tuỳ trường hợp cụ thể, KTV áp dụng kỹ thuật phù hợp Tuy nhiên, chọn mẫu, KTV lại hay kết hợp phương pháp chọn mẫu kết hợp kỹ thuật chọn mẫu với Việc kết hợp có ý nghĩa việc phát huy ưu điểm hạn chế nhược điểm kỹ thuật Kỹ thuật TS CMA thường xuyên KTV VACO kết hợp sử dụng Năm là: Các phương pháp chọn mẫu VACO có xem xét đến yếu tố rủi ro giá trị trọng yếu kiểm toán Các yếu tố rủi ro giá trị trọng yếu cân nhắc cách thức chọn mẫu Khi KTV chọn mẫu phi đại diện, phần tử có giá trị lớn chứa đựng rủi ro cao chọn vào phân tích kinh nghiệm KTV Khi KTV chọn mẫu đại diện, việc tính tốn cỡ mẫu hay sử dụng kỹ thuật chọn mẫu xem xét đến hai yếu tố Điều thể qua việc sử dụng giá trị R MP R xác định dựa xét đoán độ rủi ro, MP xác định dựa vào giá SV:Bùi Quý Đôn 63 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trị trọng yếu PM xác định nhỏ PM đế đảm bảo tính thận trọng kiếm toán Tại VACO thường lấy MP = 5%PM Sáu là: Trong kiểm tra chọn mẫu có kết hợp mục đích kiểm tra chi tiết với mục đích kiểm tra kiểm soát Khi tiến hành kiểm tra chi tiết với mẫu chọn, KTV việc kiểm tra đối chiểu mặt sổ lượng, giá trị đế khẳng định mục tiêu kiếm tra chi tiết, thực đồng thời việc xem xét đầy đủ thủ tục chứng từ, phê duyệt hợp lý thủ tục thẩm quyền phê duyệt Từ KTV đánh giá thêm hoạt động kiểm soát nội khách hàng Nếu phát có sai sót mà đánh giá sai sót có hệ thống đưa vào thư quản lý sai sót ngẫu nhiên, nhỏ nêu cho khách hàng xem xét bỏ qua Việc kết hợp hai mục đích kiểm tra mẫu chọn có tính hiệu cao, tiết kiệm thời gian nhân lực, bổ sung cho đánh giá ban đầu KTV, lại phát thêm nhiều sai sót hệ thống kiếm sốt nội khách hàng, đồng thời tư vấn cho khách hàng nâng cao uy tín, lực cơng ty b Áp dụng kỹ thuật chọn mẫu phi thống kê thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chi tiết •Đối với thử nghiệm kiểm sốt Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO dựa vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, quy mơ hoạt động, tình hình tài thủ tục kiểm sốt nội KH để định phương pháp chọn mẫu sát với tình hình thực tế KH, từ chọn phương pháp chọn mẫu phù hợp với mục tiêu kiểm tốn Phương pháp chọn mẫu VACO thực phương pháp chọn mẫu phi thống kê Đây phương pháp chọn mẫu cho phép KTV vận dụng khả phán đoán nghề nghiệp để lựa chọn phần tử tổng thể Bằng hiểu biết HTKSNB, KTV khoanh vùng tập trung vào khoản mục có rủi ro cao, dễ xảy sai sót Do đó, giảm bớt khối lượng công việc xác suất phần tử chứa đựng khả sai phạm nghiêm trọng SV:Bùi Quý Đôn 64 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên cạnh đó, phương pháp chọn mẫu phi thống kê khơng cần sử dụng cơng thức tốn học phức tạp để xác định cỡ mẫu để khái quát tổng thể mà chủ yếu dựa kinh nghiệm nghề nghiệp KTV để phán đốn, cơng việc chọn mẫu tiến hành cách dễ dàng, không phức tạp không tốn nhiều thời gian Trong thử nghiệm kiểm soát, việc kiểm tra KTV thiên việc đánh giá sai phạm để đưa kết luận HTKSNB phân tích thống kê tần suất xảy sai sót để suy cho tổng thể Trong trường hợp áp dụng chọn mẫu phi thống kê vào thử nghiệm kiểm soát phù hợp • Đối với thử nghiệm chi tiết Trong thử nghiệm chi tiết, Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực phương pháp chọn mẫu phi thống kê Cách thức mà KTV thường thực chọn mẫu theo nghiệp vụ đối ứng chọn mẫu dựa vào giá trị phần tử Ưu điểm hai phương pháp là: - Chọn mẫu theo nghiệp vụ đối ứng, thường đối ứng chi phí, phương pháp lựa chọn mà KTV áp dụng cho hầu hết khoản mục Với cách làm này, KTV vừa kiểm tra trực tiếp tài khoản làm việc, vừa kiểm tra gián tiếp hợp lý hợp lệ khoản mục chi phí Do đó, giảm bớt khối lượng công việc cần thực hiện, rút ngắn thời gian cho kiểm toán - Chọn mẫu dựa vào giá trị phần tử, tức chọn nghiệp vụ, số dư có khoản tiền lớn giá trị định Cách chọn làm cho phần tử có số tiền lớn chắn chọn vào mẫu Điều giúp KTV tập trung vào phần tử có giá trị lớn phần tử có nhiều khả xảy sai phạm Một ưu điểm phương pháp chọn mẫu phi thống kê VACO thực rủi ro chọn mẫu công ty mức thấp công ty thường chọn mẫu với cỡ mẫu lớn, số trường hợp công ty cịn chọn tồn để kiểm tra Việc chọn mẫu lớn VACO cịn giúp KTV làm thỏa mãn thêm nhu cầu kiểm toán KH, điều chỉnh hồn thiện sai sót mặt chứng từ trước SV:Bùi Q Đơn 65 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quan chức vào kiểm tra DN Có thể nói rằng, chọn mẫu lớn gần tồn ưu điểm bật vấn đề chọn mẫu VACO 3.1.2 Những hạn chế Bên cạnh ưu điểm kể trên, kĩ thuật chọn mẫu công ty TNHH Kiểm tốn VACO cịn bộc lộ hạn chế định Một là: Tại VACO việc đánh giá mẫu chọn thường dựa vào xét đoán KTV Đi với việc có ưu điểm đơn giản nhiên có khuyết điểm Nếu kết kiểm tra mẫu phát thấy sai sót KTV đánh giá sai phạm có trọng yếu hay khơng Việc đánh giá hồn tồn chủ quan, xét đoán KTV việc so sánh giá trị sai phạm với MP Do vậy, rủi ro chọn mẫu hoàn toàn phụ thuộc vào lực, trình độ kinh nghiệm KTV Từ chỗ khơng định lượng rủi ro chọn mẫu, KTV định giảm rủi ro cách chọn cỡ mẫu lớn Việc chọn mẫu với cỡ mẫu lớn khơng mang lại ưu điểm mục đích thiết yếu chọn mẫu giảm chi phí tiết kiệm thời gian Mặt khác, cách chọn mẫu đại diện phi thống kê mà khả khái quát cho tổng thể từ mẫu kiểm tra nhỏ Các công thửc mẫu đánh giá phần mềm AS/2 sử dụng phù hợp với chọn mẫu CMA TS Hai là: Mặc dù có chương trình phần mềm chọn mẫu KTV áp dụng Việc chọn mẫu đánh giá mẫu chủ yếu thực tay Do chưa khai thác tận dụng hết khả chương trình kiểm tốn AS/2 3.1.3 Ngun nhân hạn chế kĩ thuật chọn mẫu công ty TNHH Kiểm toán VACO a) Nguyên nhân khách quan Những hạn chế việc chọn mẫu kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO chịu tác động nhân tố sau: - Kiểm tốn lĩnh vực cịn Việt Nam, hệ thống pháp lý q trình xây dựng hồn thiện Điều gây cản trở cho việc kiểm toán VACO không nhỏ SV:Bùi Quý Đôn 66 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Quan điểm kiểm tốn KH chưa đầy đủ, thân đơn vị KH chưa nhận thức giá trị kết kiểm toán, nên KTV thường xuyên nhận thái độ thiếu hợp tác, thiếu tích cực từ phía đơn vị KH nhiều khó khăn khác, làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán b) Nguyên nhân chủ quan Bên cạnh nguyên nhân khách quan cịn có ngun nhân chủ quan từ phía VACO: - Hiện nay, tất Công ty kiểm toán chịu sức ép lớn thời gian phí kiểm tốn Các đơn vị KH muốn hồn thành cơng việc thời gian ngắn với mức phí kiểm tốn thấp từ làm giới hạn thủ tục kiểm toán thực với quy mơ mẫu Đây ngun nhân dẫn đến hạn chế quy trình kiểm tốn - Khối lượng công việc lớn gây sức ép trình làm việc KTV, điều khiến cho KTV khơng thực đầy đủ quy trình kiểm tốn quy định Công ty - Các KTV thường dựa vào kinh nghiệm, lực khả xét đoán để thực hiện, phần mềm AS/2 có hạn chế định, dù có phần mềm KTV sử dụng 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng Phần đánh giá chung kỹ thuật chọn mẫu VACO Mục đích qua phát huy ưu điểm hạn chế nhược điểm để nâng cao hiệu kỹ thuật chọn mẫu nói riêng chất lượng kiểm tốn nói chung Nói tóm lại, phương pháp kiểm tốn VACO lả phương pháp đại, vận dụng linh hoạt có hiệu quả, khơng tránh khỏi việc cịn có thiếu sót cần phải hồn thiện - KTV cần phải thực đầy đủ quy trình kiểm tốn quy định cơng ty kể công ty nhỏ đánh giá rủi ro để kết kiểm toán tốt SV:Bùi Quý Đôn 67 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - KTV cần phải thường xuyên tự cập nhật bổ sung kiến thức cho để ngày hồn thành tốt cơng việc 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình chọn mẫu kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực a Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thời gian tới Với phương châm hoạt động: “Độc lập, trung thực, khách quan bảo mật”, đồng thời nhận thức rõ kiểm toán ngành phải có độ tin cậy cao xã hội Bởi vậy, Ban lãnh đạo công ty quán triệt tuân thủ quy định có liên quan đến hoạt động nghề nghiệp, quy định Chuẩn mực kiểm toán, đặc biệt Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Từ phương châm đó, Cơng ty đưa định hướng phát triển tương lai: - Đa dạng hóa loại hình dịch vụ Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn tương xứng với trình độ khu vực quốc tế - Để phát triển khách hàng chiều sâu chiều rộng, cơng ty ln đặt uy tín lên hàng đầu Cơng ty đảm bảo bảo vệ quyền lợi khách hàng, nâng cao nghiệp vụ, cập nhật thay đổi luật, chuẩn mực, thông tư liên quan, trau dồi hoàn thiện phong cách làm việc nhân viên để xây dựng hình ảnh đẹp cơng ty - Tăng cường trình độ nhân viên, đẩy mạnh sách quốc tế hoá đội ngũ nhân viên, đảm bảo đáp ứng yêu cầu đối tượng khách hàng - Mở rộng quy mô công ty số lượng công nhân viên, khách hàng ; đầu tư phát triển mạnh mẽ hệ thống hai trụ sở Hà Nội Chi nhánh Hải Phịng TP Hồ Chí Minh đảm bảo phục vụ tối đa, tốt cho tất khách hàng toàn quốc - Mở rộng hợp tác xây dựng mối quan hệ với thành viên hãng kiểm toán hàng đầu giới, mở rộng phát triển loại hình dịch vụ Hiện nay, dịch vụ kiểm tốn chiếm tỷ trọng lớn, năm tới, VACO đầu tư phát triển dịch vụ tư vấn cho phù hợp với xu chung nước, khu vực giới b Sự cần thiết phải hoàn thiện kĩ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC SV:Bùi Quý Đôn 68 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trải qua gần 20 năm hình thành phát triển, kiểm tốn Việt Nam ngày khẳng định vị trí quan trọng kinh tế quốc dân Ngày có nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập đời, kèm với chất lượng cung cấp dịch vụ ngày tăng cao Hơn nữa, xâm nhập cơng ty kiểm tốn quốc tế vào thị trường Việt Nam đặt cơng ty kiểm tốn độc lập nước ta đứng trước thách thức mới, trước cạnh tranh mạnh mẽ Trước tình hình đó, để có vị chắn thị trường kiểm toán ngày lớn mạnh số lượng lẫn chất lượng, công ty kiểm toán phải trọng đến việc đổi mới, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp nói chung dịch vụ kiểm tốn BCTC nói riêng Các quy trình kiểm tốn ln cần phải cập nhật, hoàn thiện cho phù hợp với thực tế, với chuẩn mực, quy định, văn pháp luật Để đạt chiến lược phát triển lâu dài chiều sâu chiều rộng cần thiết phải có hồn thiện đổi nhiều mặt đặc biệt, đổi phương pháp kiểm toán, mà kỹ thuật chọn mẫu phần thiếu việc tăng cường hiệu hoàn thiện phương pháp kiểm toán Như vậy, nhân tố ảnh hưởng khoa học kỹ thuật, yêu cầu hội nhập quốc tể khu vực, chiến lược phát triển thực trạng nhược điểm tồn công ty đặt yêu cầu phải hoàn thiện tăng cường hiệu kỹ thuật chọn mẫu Điều đòi hỏi KTV phải nhận thức ảnh hưởng công nghệ để nắm vững cập nhật thay đổi hệ thống kế tốn KH, từ KTV thực tốt cơng việc kiểm tốn Và việc áp dụng phần mềm AS/2 vào kiểm tốn có ý nghĩa thực tiễn Chọn mẫu thủ tục kiểm toán khơng thể thiếu q trình thực kiểm tốn BCTC, công việc ban đầu quan định đến kết kiểm toán Chính vậy, đồng thời với việc hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung việc hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu đòi hỏi tất yếu đặt cơng ty kiểm tốn nói chung KTV nói riêng SV:Bùi Q Đơn 69 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 1.4 Học viện Tài Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện kĩ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện Việc hoàn thiện, tăng cường hiệu phương pháp kiểm tốn nói chung phương pháp chọn mẫu kiểm tốn BCTC nói riêng cần thiết Tuy nhiên việc hoàn thiện nâng cao hiệu phải thực theo nguyên tắc sau: - Phần mềm AS/2 VACO xây dựng áp dụng tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam cập nhật thường xuyên cho phù hợp với hoàn thiện Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để tăng cường hiệu phương pháp kiểm tốn KTV phải hiểu rõ phần mềm AS/2 Chuẩn mực kiểm toán quốc tể, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - Việc hoàn thiện phải đơn giản, rõ ràng, dễ làm, dễ kiểm tra, kiểm soát phải tiết kiệm chi phí - Phải phù hợp với xu hưởng hội nhập quốc tế, kết hợp với điều kiện riêng Việt Nam sở bước tiếp cận kỹ thuật đại - Ngoài ra, cần phải trọng tới việc trì, nâng cao trình độ, lực chun mơn, trình độ cơng nghệ, kĩ làm việc quan tâm việc khen thưởng đãi ngộ nhằm khuyến khích tinh thần làm việc cho nhân viên hình thức kỷ luật, phê bình tự phê bình để đảm bảo nguyên tắc hoạt động Cơng ty 3.3.2 u cầu hồn thiện - Cơng ty có sách hoạt động, kế hoạch hoạt động cụ thể, khoa học Xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp với loại hình khách hàng, đơn vị cụ thể - Cơng ty cần có đào tạo chuyên môn nâng cao lực cho nhân viên, tiếp tục đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ nhân viên có trình độ cao nữa, tăng khả làm việc cho nhân viên, uy tín cho VACO - Nhân viên cần tự cố gắng hồn thiện thân lực, kỹ năng, phong cách làm việc, tự có cập nhật kịp thời với thay đổi chế độ, luật, chuẩn mực…trau dồi, bổ sung SV:Bùi Quý Đôn 70 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Về sở vật chất: Cơng ty cần xây dựng, mua sắm trang thiết bị văn phịng, phương tiện lại, hệ thống thơng tin đại đáp ứng yêu cầu ngày cao hoạt động kiểm tốn 3.4 Giải pháp hồn thiện kĩ thuật chọn mẫu kiểm tốn thực Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO Thứ nhất: Tăng cường việc thực chọn mẫu đánh giá mẫu qua phần mềm máy tính AS/2 Như giới thiệu, phần mềm AS/2 VACO hỗ trợ hiệu cho KTV kiểm tốn Trong chọn mẫu vậy, AS/2 xác định cỡ mẫu cần chọn, tính tốn mức sai sót, hỗ trợ cho việc đánh giá mẫu Đây biện pháp nâng cao hiệu kỹ thuật chọn mẫu sở kết hợp chặt chẽ với biện pháp tăng cường áp dụng phương pháp chọn mẫu đại điện thống kê Kết hợp hai biện pháp đem lại chất lượng cao cho chứng thu kiểm tra chi tiết, tiết kiệm chi phí nhân lực Để thực KTV phải tăng cường áp dụng kỹ thuật chọn mẫu CMA TS Áp dụng kỹ thuật này, KTV đưa số liệu vào máy để tính tốn cỡ mẫu, với chương trình mặc định từ trước máy chọn phần tử mẫu, sau đánh giá lại mẫu chọn * Phương hướng hồn thiện Cơng ty nên vận dụng thường xuyên hai phương pháp chọn mẫu CMA TS có Đây kỹ thuật đại tiên tiến, áp dụng dễ dàng phù hợp với Việt Nam Với ưu điểm hai phương pháp sử dụng tay máy nên tuỳ theo điều kiện khách hàng mà chọn cách thức thực cho phù hợp Mặt khác, thực việc kết hợp phương pháp chọn mẫu việc giảm số mẫu chọn Hơn nữa, đánh giá mẫu chọn phần mềm thực trường hợp áp dụng chọn mẫu đại diện, đặc biệt chọn mẫu đại diện thống kê Như vậy, thỏa mãn điều kiện vận đụng phương pháp chọn mẫu CMA TS vận dụng việc dánh giá mẫu chọn đựa vào phần mềm AS/2 cách có hiệu SV:Bùi Quý Đôn 71 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thứ hai: Kết hợp chọn mẫu thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Một vấn đề đặt kiểm toán phải tiến hành thủ tục kiểm toán cho vừa tiết kiệm thời gian chi phí vừa đảm bảo hiệu kiểm tốn Như trình bày phần thực trạng, Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, thử nghiệm kiểm sốt thử nghiệm chi tiết thường có tách biệt Tuy nhiên, vài trường hợp, mà mục tiêu kiểm tốn chung tổng thể chọn mẫu KTV nên có kết hợp mục tiêu kiểm toán với để có chung tổng thể chọn mẫu, từ có kết hợp chọn mẫu thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chi tiết để thực thử nghiệm đôi mẫu chung chọn Nếu giúp KTV tiết kiệm thời gian chọn mẫu mà đạt mục tiêu kiểm toán Sau đây, em xin đưa số giải pháp kết hợp để chọn mẫu sau: Khi thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chi tiết khoản mục cụ thể, chẳng hạn khoản mục tiền mặt, KTV đưa mục tiêu kiểm toán khác Đối với mục tiêu chung tổng thể chọn mẫu, KTV tiến hành chọn mẫu chung cho mục tiêu từ tiến hành kiểm tra kết hợp thủ tục cần thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chi tiết Khi xảy hai trường hợp sau: - Nếu hai thử nghiệm cỡ mẫu xác định việc kiểm tra tiến hành bình thường - Nếu hai thử nghiệm cỡ mẫu xác định khác cỡ mẫu chung cỡ mẫu lớn Điều đảm bảo cho mục tiêu hai thử nghiệm thực Tuy nhiên, trình kiểm tra số phần tử kiểm tra cho thử nghiệm vào cỡ mẫu xác định trước cho khơng phải kiểm tra tồn mẫu chung chọn cho hai thử nghiệm cỡ mẫu hai thử nghiệm ban đầu khác 3.5 Một số kiến nghị kỹ thuật chọn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực a Về phía Nhà nước SV:Bùi Q Đơn 72 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thứ nhất, Nhà nước hoàn thiện hệ thống pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Hiện nay, Luật Kiểm toán độc lập có hiệu lực góp phần tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tuy nhiên, Chính phủ Bộ Tài chưa ban hành thơng tư hay nghị định để hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm tốn độc lập Do đó, thời gian tới, quan chức Chính phủ Bộ Tài cần ban hành nghị định thơng tư để hướng dẫn cơng ty kiểm tốn, KTV đối tượng khác Luật thực điều Luật Kiểm toán độc lập Thứ hai, Bộ Tài cần sớm hồn thiện sách, chế độ kế tốn chuẩn mực kiểm tốn Việc hồn thiện sách, chế độ kế tốn cần kèm với thơng tư hướng dẫn, có tính khả thi Hiện nay, số bất đồng xử lý kế toán nêu lên ý kiến kiểm toán xuất phát từ việc Bộ Tài chưa thống xử lý kế tốn số nghiệp vụ, tình phát sinh Do đó, thời gian tới Bộ Tài cần phải ban hành sách, để thống việc xử lý kế toán nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh Đồng thời, có số chuẩn mực kiểm tốn ban hành điều kiện thay đổi kinh tế hội nhập quốc tế Những chuẩn mực kiểm toán ban hành dựa chuẩn mực thông lệ quốc tế Hệ thống Chuẩn mực kế toán, kiểm toán xây dựng cần phải xây dựng ban hành đảm bảo tính hội nhập quốc tế, phù hợp với đặc thù kinh tế Việt Nam phải tính đến xu hướng đổi chế, sách tài thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước.Tuy nhiên, có số thay đổi so với chuẩn mực kiểm tốn cũ, nên thời gian tới, Bộ Tài cần hồn thiện hệ thống văn bản, thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kiểm tốn b Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Hội kế toán Việt Nam (VAA) Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) có thời gian hoạt động mười năm, thành viên tổ chức liên đoàn quốc tế (IFAC) hiệp hội kế tốn Đơng Nam Á (AFA) chưa có vị trí vai trị lớn việc quản lý, kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động cung SV:Bùi Quý Đôn 73 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cấp dịch vụ kế tốn – kiểm tốn Do đó, năm tới, Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam cần tăng cường hoạt động nâng cao vị trí, vai trị nghiệp phát triển hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung, thơng qua hoạt động là: - Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm Cơng ty kiểm tốn ngồi nước - Chủ động việc gặp gỡ tổ chức hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để tăng cường hoạt động hợp tác phát triển, học hỏi kinh nghiệm - Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội c Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Hiện tại, VACO có đội ngũ nhân viên động, có trình độ chun mơn cao KTV cần không ngừng nâng cao, trau dồi nữa, đồng thời cần cập nhật kiến thức cách thường xuyên, thực kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế, tuân thủ đầy đủ thủ tục theo quy trình kiểm tốn mà VACO xây dựng Các KTV cần sử dụng nhiều phần mềm chọn mẫu thực kiểm toán Hiện nay, khách hàng VACO hầu hết sử dụng kế toán máy, số KTV VACO trang bị máy tính xách tay có cài đặt phần mềm kiểm toán AS/2 việc chọn mẫu thống kê trở nên thuận tiện dễ sử dụng Mặt khác, điều kiện trước mắt, việc áp dụng phương pháp chọn mẫu theo phán đoán hay lựa chọn cịn phù hợp, sử dụng số khách hàng, số trường hợp xét mặt lâu dài, toàn chương trình kế tốn kiểm tốn tin học hố việc sử dụng phương pháp khơng cịn phù hợp Phải tăng cường cơng tác sốt xét giấy tờ làm việc, tài liệu hồ sơ kiểm toán Việc làm thường thực sau cơng việc kiểm tốn phần hành cơng việc kiểm toán chung kết thúc Khi thực kiểm toán, việc để xảy sai sót, SV:Bùi Q Đơn 74 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nhầm lẫn tiến hành thủ tục kiểm tốn khó tránh khỏi đặc biệt với kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm Hiện nay, công tác đào tạo nhân viên VACO tốt, tạo hội phát triển cho nhân viên Do đó, tương lai, Cơng ty nên tiếp tục trì mơi trường đào tạo nhân viên, thường xun tổ chức khóa đào tạo cập nhật kiến thức cho KTV từ nâng cao chất lượng kiểm tốn uy tín, vị Cơng ty d Về phía đơn vị kiểm tốn Thứ nhất, tăng cường xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Trong trình thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm soát cần thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xun giám sát kiểm sốt việc thực phận có liên quan Thứ hai, tăng cường trao đổi hợp tác với cơng ty kiểm tốn q trình thực kiểm tốn đơn vị Việc tích cực trao đổi với Cơng ty kiểm tốn hạn chế bất đồng hiểu nhầm Báo cáo Tài Hiện nay, cơng ty kiểm tốn ln muốn BCTC khách hàng kiểm tốn trung thực, hợp lý Cho nên, hợp tác với cơng ty kiểm tốn góp phần đưa BCTC đáng tin cậy SV:Bùi Quý Đôn 75 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta phát triển với tốc độ cao, với nhiều ngành nghề, lĩnh vực mẻ Cùng với phát triển đầu tư mạnh mẽ khơng nhà đầu tư nước mà cịn có đầu tư nhà đầu tư nước lĩnh vực Việt Nam tiến sâu vào kinh thế giới việc tham gia vào nhiều tổ chức kinh tế lớn APEC (Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương), WTO (Tổ chức thương mại giới) hay tới TPP (Hiệp định đối tác kinh tế xuyên Thái Bình Dương Nhu cầu tất yếu nhà quản lý, nhà đầu tư đòi hỏi thơng tin tài chính, kế tốn xác, khách quan, kịp thời để phục vụ cho nhu cầu quản lý đầu tư Mơ hình cơng ty Kiểm tốn độc lập đời góp phần giúp nhà quản lý, người quan tâm đến thơng tin tài chính, kế tốn có thơng tin đắn khách quan phục vụ cho nhu cầu quản trị đầu tư Cùng với lớn mạnh kiểm tốn độc lập, Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO có vị trí vững cơng ty Kiểm tốn độc lập Việt Nam Thơng qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, dựa sở lý thuyết trang bị trình học tập trường, em lựa chọn hồn thành đề tài quy trình chọn mẫu kiểm tốn kiểm tốn BCTC Do có hạn chế định kinh nghiệm, kiến thức thời gian nên em mong nhận góp ý thầy cô giáo anh chị kiểm tốn viên cơng ty để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn Giảng viên – PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban Giám Đốc anh chị kiểm tốn viên – Phịng NV2 Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tận tình hướng dẫn em hồn thành luận văn tốt nghiệp Sinh viên BÙI QUÝ ĐƠN SV:Bùi Q Đơn 76 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... ty TNHH Kiểm tốn VACO sử dụng phần mềm AS/2 trình chọn mẫu cho khách hàng Các kĩ thuật chọn mẫu giới thiệu AS/2 bao gồm: Kỹ thuật chọn mẫu CMA, kỹ thuật chọn mẫu TS kỹ thuật chọn mẫu số lớn Kỹ. .. hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH. .. Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 50 2.4.2.2 Thực tế vận dụng kĩ thuật chọn mẫu công ty khách hàng .55 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY