(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty granite tiên sơn viglacera

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sau năm đổi kinh tế nước ta bước phát triển hội nhập với kinh tế khu vực giới Đối với doanh nghiệp nước ta hiên nay, để tồn phát triển kinh tế thị trường buộc phải giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lượng sản phẩm mẫu mã, đáp ứng cách tốt yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý có hiệu Trong việc sử dụng vật liệu cơng cụ, yếu tố định Trong hàng loạt sách kinh tế mới, giữ vai trị quan trọng phải kể đến đổi chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch toán kế toán luật thuế mới… nhân tố thúc đẩy sản xuất nước Hạch toán kế toán doanh nghiệp nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi tất yếu khách quan để đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức muốn sản xuất sản phẩm phải bỏ nhiều chi phí lao động vật hoá Việc thực tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đưa dựa tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu, máy móc thiết bị cho phù hợp với đơn vị Từ nhận thưc vai trị nguyên vật liệu trình nhận thức thân em chọn đề tài : “Hoàn thiện hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Granite Tiên Sơn-Viglacera" Nội dung chuyên đề chia làm hai phần: Chương I : Thực trang hạch toán nguyên vật liệu công ty Granite Tiên sơn Chương II : Một số ý kiến hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu công ty Granite Tiên Sơn Nguyễn Xuân Phương Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY GRANRLE TIÊN SƠN - VIGLACERA 1.1 Tổng quan công ty Granite Tiên Sơn 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Granite Tiên Sơn - Viglacera Công ty Grante Tiên Sơn - Viglacera đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty Thuỷ Tinh Gốm xây dựng Được thành lập theo định 1866 - QĐBXD ngày 2/11/2004 Trụ sở: Khu CN Tiên Sơn - Huyện Tiên Sơn - Tỉnh Bắc Ninh Tên giao dịch quốc tế: Tiên Sơn Granite - Tiles Company Điện thoại: 84 241.839391 Fax: 84.241.838917 Mã số thuế: 010010817006 Email: Granite Viglacera @ vnn.vin Website: www granite viglacera.com Shorn room: 196 - Hoàng Quốc Việt - ĐT: 04.7552466 Người đại diện: Giám Đốc: Nguyễn Văn Sinh Loại hình công ty: Công ty Nhà nước Vốn điều lệ: 400 tỷ đồng Sản lượng sản xuất gạch ốp lát hàng năm: 3.000.000m2/năm Cán công nhân viên: 400 người Cơng ty xây dựng diện tích có đầy đủ hạ tầng sở vật chất đầy đủ như: hệ thống xử lý nước thải, hệ thống cống rãnh, khu nhà làm việc cho cán bộ, hệ thống nhà xưởng, nhà ao Nguyễn Xuân Phương Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty đầu tư dây truyền công nghệ đại Đông Nam á… với máy móc thiết bị với hồn tồn hãng SAMI ITALY cung cấp Cơng ty Granite Tiên Sơn doanh nghiệp Nhà nước Tuy thành lập, tuổi nghề cịn non trẻ cơng ty trải qua biến động đáng kể gặp khơng khó khăn vốn đầu tư, việc mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật đại, nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh thị trường thị trường nước thị trường nước Tuy nhiên thị trường tiêu thụ sản phẩm công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm công ty thực cạnh tranh với doanh nghiệp ngành, sản phẩm ngày nhiều người biết đến Có kết nhờ nỗ lực vươn lên không ngừng đổi công ty mà trước hết động sáng tạo Ban giám đốc đồn kết đồng lịng cán cơng nhân viên cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn Sự nhạy bén linh hoạt cơng tác quản lý kinh tế giúp cho công ty bước hịa nhập với bước với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng không ngừng nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Nhiệm vụ cơng ty thời gian tới tiếp tục sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm Phát triển mở rộng thị trường xuất Bảng 1: Các tiêu kinh tế công ty STT Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Doanh thu tiêu thụ 205.600.170.969 390.640.327.710 Tổng chi phí 203.685.622.697 387.002.682.910 Lợi nhuận 1.914.548.272 3.637.644.800 Tổng vốn hoạt động 400.000.000.000 523.655.807.500 Sản lượng sản xuất 4.600.236 6.520.200 Nguyễn Xuân Phương Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nộp ngân sách Lao động bình quân (người) 4.089.074.541 5.523.898.107 392 422 1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Grante Tiên sơn - Viglacera Bảng 2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc PGĐ phụ trách nội PGĐ phụ trách sản xuất PGĐ phụ trách KD Phòng Phòng Phòng Phòng TCKT tổ kỹ sản chức thuật xuất hành PGĐ phụ trách xuất Phòng Phân Phòng Phòng xưởng xưởng kinh xuất doanh sản xuất điện Là công ty Nhà nước nên máy quản lý công ty chặt chẽ Từ ban giám đốc phòng ban có mối quan hệ quản lý cấp bậc theo phương thức quản lý trực tiếp Giám đốc người có quyền quản lý cao nhất, người trực tiếp quản lý định phòng ban có trưởng phịng phó phịng quản lý nhân viên phịng Mọi thơng tin từ cấp lên cấp cập nhật văn Nguyễn Xuân Phương Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Giám đốc: người đứng đầu máy quản lý, chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh cơng ty ngồi ủy quyền cho giám đốc, giám đốc trực tiếp đạo phòng ban - Phó giám đốc phụ trách nội có nhiệm vụ giám sát theo dõi quản lý công việc thay giám đốc số lĩnh vực nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao công tác hành - Phó giám đốc phụ trách sản xuất: có nhiệm vụ đạo giám sát việc sản xuất cơng ty - Phó giám đốc phụ trách kinh doanh xuất khẩu: có nhiệm vụ lập kế hoạch triển khai, tiêu thụ sản phẩm thuộc phạm vi nước * Các phòng ban, phân xưởng - Phịng tổ chức hành chính: phịng có nhiệm vụ giám sát theo dõi quản lý công việc hành chính, nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao, cơng tác hành - Phịng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế đưa mẫu sản phẩm phục vụ cho công tác phát triển kiểu dáng sản phẩm, nghiên cứu kết cấu cấu tạo sản phẩm nhằm đưa phối liệu tốt cho sản xuất sản phẩm - Phòng kế hoạch có nhiệm vụ nghiên cứu lập kế hoạch sản xuất, cung ứng vật tư nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm men màu, đất sét, felspat cao lanh số thiết bị khác - Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ tổ chức sản xuất hiệu gạch ốp lát gạch lát theo kế hoạch công ty giao cho đảm bảo mặt số lượng, chất lượng quy cách sản phẩm mẫu mã chịu trách nhiệm quản lý bảo quản sử dụng hiệu tài sản, nguyên liệu, phụ tùng công cụ lao động - Phân xưởng điện: nhiệm vụ đảm bảo cho máy móc thiết bị tồn cơng ty Tổ chức thực cơng tác bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống máy móc tồn cơng ty, tổ chức vận hành an tồn hệ thống Nguyễn Xuân Phương Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Phịng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu sản phẩm có xu hướng phát triển phù hợp với thị hiếu dòng sản phẩm mang tính tiềm tương lai Mở rộng phát triển thị trường tiếp cận quảng bá sản phẩm tới người tiêu dùng - Phòng tài kế tốn: có chức ghi sổ hạch toán tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, lập tổ chức thực kế hoạch tài theo tháng, quý, năm lập báo cáo tài theo quy định chung Nhà nước điều lệ hoạt động tổng công ty 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng tác kế toán a Tổ chức máy kế toán cơng ty Để tổ chức máy kế tốn hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, xác cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức quy mơ sản xuất kinh doanh cơng ty Hình thức tổ chức giúp cho việc kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Đặc biệt mơ hình cho phép việc trang bị phương tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, đại đồng thời giúp cho việc phân cơng chun mơn hóa cơng tác kế tốn dễ dàng Hiện cơng việc kế tốn cơng ty xử lý máy vi tính với phần mềm kế tốn Accouting cơng ty có đội ngũ kế tốn hiểu biết sâu nghiệp vụ kế tốn mà cịn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán Để giúp cho việc lập bảng biểu, báo cáo kế tốn cơng ty cịn sử dụng phần mềm khác như: Microsoft word, Microft Exel Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm: kế toán trưởng, nhân viên kế toán ngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật tư, nguyên liệu, nhân viên kế toán tiền mặt, toán nội nhân viên kế toán tiêu thụ, thành phẩm bán hàng Bộ máy kế tốn khái qt qua sơ đồ sau đây: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Granite Tiên Sơn Nguyễn Xn Phương Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế toán vật tư nguyên liệu Kế toán Kế toán tiền mặt tiêu thụ, thành toán nội phẩm bán - Chức nhiệm vụ phận sau hàng Kế toán toán với ngân hàng + Trưởng phòng: - Giúp giám đốc tổ chức đạo thực tồn cơng tác kinh tế tài cơng tác kế tốn, làm nhiệm vụ kiểm sốt viên kinh tế tài Nhà nước đơn vị * Kế toán tổng hợp: - Có nhiệm vụ theo dõi tồn tài khoản liên quan đến hoạt động sổ sách công ty - Tập hợp số liệu kế toán từ phận kế tốn cơng ty, kiểm tra tính xác từ vào sổ Nhật ký chung , Sổ lên báo cáo tài - Thực quản lý tài liệu, hồ sơ văn giao theo quy định -Thực chế độ báo cáo định kỳ, đột xuất hoạt động sản xuất kinh doanh công ty lên giám đốc - Tham gia xây dựng thực quy trình quy phạm, quy định hệ thống quản lý - Thực nhiệm vụ giao * Kế toán vật tư nguyên vật liệu Nguyễn Xuân Phương Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Theo dõi hạch tốn tồn q trình nhập vật tư, ngun liệu, nhiên liệu, cơng cụ lao động nội dung số lượng, chất lượng, giá trị - Nhận quản lý chứng từ mua hàng (hóa đơn hợp đồng…) cập nhật theo dõi -Kết hợp kế tốn cơng nợ phải thu, thành phẩm giúp trưởng phịng ban hành chế sách bán hàng trình giám đốc cơng ty -Làm cơng tác ghi chép, toán lập báo cáo thuế GTGT - Quản lý kho vật tư nguyên liệu theo chức kế toán vật tư - Lập báo cáo quản trị phần cơng việc giao * Kế tốn tiền mặt toán nội - Nhận quản lý hóa đơn liên quan đến phần tốn tiền mặt - Tiếp nhận chứng từ liên quan đến toán khoản phải thu, phải trả nội bộ, chứng từ thu chi tiền mặt… - Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, xác chứng từ, phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh thực tế - Theo dõi kiểm tra tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn - Đối chiếu với thủ quỹ kiểm soát quỹ theo chức kế toán tiền mặt * Kế toán tiêu thụ thành phẩm kế toán bán hàng - Theo dõi hạch tốn tồn q trình nhập xuất thành phẩm bán thành phẩm quản lý hóa đơn bán hàng - Theo dõi quản lý, đôn đốc công nợ phải thu - Tham gia kiểm soát việc tuân thủ quy chế tiêu thụ sản phẩm quy định tổng công ty, Nhà nước - Quản lý kho thành phẩm theo chức kế toán kho thành phẩm - Thực việc hạch toán kế toán bán hàng, phiếu nhập sản phẩm sản xuất, điều chuyển sản phẩm theo nội dung chứng từ phản ánh Nguyễn Xuân Phương Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Cuối tháng thực việc thống kê kết kinh doanh doanh thu sản lượng , giá bán, công nợ, thu tiền, đối chiếu số liệu với phận kinh doanh bán hàng sản phẩm để đảm bảo số liệu bán hàng phát sinh kỳ xác, thực tế làm sở để báo cáo tình hình kinh doanh với ban lãnh đạo công ty - Cuối tháng thực đối chiếu số liệu sổ sách tồn kho thành phẩm với số liệu thẻ kho đảm bảo số lượng tồn kho thực tế khớp với số liệu sổ sách - Lập báo cáo quản trị theo phần việc phụ trách * Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng Theo dõi toàn khoản vay ngân hàng Lập kế hoạch vay, trả nợ vốn ngắn, trung dài hạn Tính lãi vay định kỳ để hạch tốn chi phí Trực tiếp quan hệ với ngân hàng để vay vốn, trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh b) Chế độ kế tốn áp dụng * Vì máy kế tốn cơng ty Granite Tiên Sơn tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh gửi phịng tài kế tốn để kiểm tra xử lý ghi sổ kế toán - Niên độ kế toán cơng ty áp dụng cho năm tài 12 tháng ngày 11 đến 31/12 năm tài - Phương pháp khấu hao mà cơng ty chọn phương pháp khấu hao theo sản lượng - Tỷ giá sử dụng quy đổi ngoại tệ áp dụng theo phương pháp tính giá bình qn gia quyền - Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán QĐ 1144/QĐ/TC/CĐKT ngày 1/1/1995 Bộ Tài Hệ thống tài khoản công ty xây dựng dựa nhu cầu quản trị nội đơn vị Hệ thống tài khoản chi tiết há thành tài khoản cho tiện việc theo dõi lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý đơn vị c Hệ thống chứng từ kế toán Nguyễn Xuân Phương Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bên cạnh hệ thống sổ sách cơng ty cịn sử dụng nhiều loại chứng từ để giúp cho việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh thực kịp thời, xác để tránh xảy sai phạm thất thoát Hệ thống chứng từ công ty gồm loại hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất điều chuyển, liên kiểm nghiệm, bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến đánh giá lại tài sản cố định, giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng, giấy xin cấp vật tư nguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng d Hệ thống sổ kế toán Cùng với phát triển công ty, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh điều kiện sử dụng máy tính mình, cơng ty lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn vào thơng tin ban đầu hố đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp chi tiết Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử dụng loại sổ như: Sổ Nhật Ký chung , Sổ tài khoản có liên quan, bảng phân bổ, (như chiChứng phí, tiềntừlương gốc khoản trích theo lương…) Ngồi hệ thống sổ sách tổng hợp cơng ty cịn sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị Sổ, thẻ kế tốn nơi Sổ Nhật ký chi tiết đặc biệt Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung áp dụng cơng Sổ quát Nhậtqua kýsơ đồ sau ty Granite Tiên Sơn khái chung Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung * Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn chứng từ ghi Sổ Bảng tổng hợp sổ (phụ lục số 3) chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Nguyễn Xuân Phương LUAN VAN CHAT LUONG 10 Báo cáo download : tài Lớp: Kế tốn 44B add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biu 22: PHIU BO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày 31/1/2006 Bộ phận sử dụng: Phân xưởng sản xuất ST T Tên vật tư Mã vật tư sét NL1003 Đơn vị tính kg NL1001 kg Đất Trúc Lý sử dụng Số lượng 12.0300 Thôn Cao lanh xương 1.370 1.2.5 Kiểm kê nguyên liệu Theo quy định công ty tiến hành kiểm kê hai lần năm vào ngày 30/6 31/12… Việc kiểm kê tiến hành tất kho nguyên vật liệu nhằm phát xử lý chênh lệch tồn kho thực tế số tồn sổ sách Nhưng để đảm bảo hạch tốn xác vật liệu cơng ty phải tiến hành kiểm kê ghi lại kết kiểm kê Biểu 23: BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày 31/12/2005 Kho: Tất kho Ban kiểm kê gồm: 1, Ông Nguyễn Trung Kiên - Thủ kho 2, Ông Đào Văn Tuấn- Thủ kho 3, Bà Dường Ngọc Lan - Phòng kế hoạch STT 1) Tên vật tư ĐVT sét kg Đất Trúc Số lượng Sổ sách Thực tế 115.000 115.000 Chênh lệch Sổ sách Thực t Thụn Nguyễn Xuân Phơng 45 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp … 7) Cao lanh xương kg 99.700 98.900 Tất nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật liệu ghi vào sổ Nhật ký chung Sổ nhật ký chung có mẫu sau: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Chứng từ SH NT 03 02/01 Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có Nhật vật liệu theo hóa đơn 05 ngày 2/1 TK 521: Vật liệu TK 1331: Thuế GTGT 1.200.475.000 120.475.000 khấu trừ TK 331: phải trả người bán … … … 1289 7/1 Mua vật liệu theo hóa đơn 1.320.950.000 1289 (cơng ty KSYB) TK 1521: Vật liệu 60.500.000 TK 1331: Thuế GTGT 6.050.000 khấu trừ TK 331: Phải trả người bán … … … 15 8/1 Xuất vật liệu cho sản xuất 66.550.000 TK 6212: Chi phí NVL 6.050.000 (300 x 300) 3.015.000 TK 6213: Chi phí NVL 9.045.000 (400 x 400) Nguyễn Xuân Phơng 46 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp … … … Cộng: 180.225.456.000 Việc tổng hợp kế toán tổng hợp sau nghiệp vụ nhập xuất kho vật liệu ghi vào sổ TK 152 Tài khoản Sổ TK 152 mở theo quý chi tiết cho tài khoản Ta có mẫu sổ sau: Biểu 25: SỔ CÁI Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Dư nợ đầu kỳ: 19.140.200.000 Chứng từ Ngày Số 8/1 08 Số Phát sinh Tài khoản Diễn giải đối ứng Nhập cao lanh xương 331 Nợ Có 6.050.000 theo hóa đơn: 1289 8/1 15 Xuất vật liệu cho sản 621 9.045.000 xuất 15/1 28 Nhập cao lanh xương 331 6.050.000 theo hóa đơn 1310 20/1 20 Xuất vật liệu cho sản 621 7.080.000 xuất 26/1 30 Nhập NL theo hóa đơn 331 70.080.000 1320 Phỏt sinh n: 40.758.600.000 Nguyễn Xuân Phơng 47 Lớp: KÕ to¸n 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phỏt sinh cú: 42.858.500.000 Dư nợ cuối kỳ: 17.040.300.000 Biểu 26: SỔ CÁI Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 1521 Dư nợ đầu kỳ: 15.343.000.000 Chứng từ Ngày Số 3/1 02 Số Phát sinh Tài khoản Diễn giải đối ứng Nhập cao lanh xương 331 Nợ Có 60.500.000 theo HĐ: 1235 6/1 115 Xuất cho sản xuất 621 40.500.000 8/1 08 Nhập cao lanh xương 331 60.500.000 331 12.100.000 theo HĐ: 1289 15/1 20 Nhập cao lan xương theo HĐ: 1300 … Phát sinh nợ: 15.475.000.000 Phát sinh có: 10.025.000.000 Dư nợ cuối kỳ: 20.793.000.000 Nguyễn Xuân Phơng 48 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp Biểu 27: SỔ CÁI Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Vật liệu phụ Số hiệu: 1522 Dư nợ đầu kỳ: 1.590.000.000 Chứng từ Tài Diễn giải khoản Ngày Số 01 11 Nhập men màu Fsit 07 18 Xuất dùng cho PXSX 331 … … 621 16 20 Nhập men màu Fsit 331 27 25 Xuất dùng cho PXSX 621 Số Phát sinh Nợ Có đối ứng 5.490.000.000 4.780.000.000 6.270.800.000 5.010.230.000 … Phát sinh nợ: 20.070.184 000 Phát sinh có: 16.275.495.000 Dư nợ cuối kỳ: 5.384.689.700 Nguyễn Xuân Phơng 49 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Q trình hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu công ty Granite Tiên Sơn khái quát sau: Chứng từ gốc (hoá đơn GTGT biên kiểm nghiệm phiếu yêu cầu cấp vật tư, phiếu nhập kho, xuất kho… Sổ nhật ký chung Thẻ kho Bảng kê tổng hợp N-X-T Sổ TK 152 Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày hay định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu Nguyễn Xuân Phơng 50 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY GRANITE TIÊN SƠN 2.1 Đánh giá chung Cùng với đổi kinh tế đất nước, công ty Granite Tiên Sơn tăng cường sản xuất kinh doanh để đạt kế hoạch đề ra, bên cạnh cơng ty coi trọng chất lượng sản phẩm đầu tư mua sắm thiết bị, dây truyền công nghệ tiên tiến đưa vào sản xuất cho suất lao động cao chất lượng sản phẩm tốt Có kết phần nhờ cơng ty có cấu tổ chức quản lý phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh, cơng ty bố trí phịng ban đảm nhiệm phù hợp - Cơng ty có đội ngũ cán quản lý nhiều kinh nghiệm động, sáng tạo, có đội ngũ cơng nhân lành nghề 2.1.1 Ưu điểm Kế tốn với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế tài sắc bén đầu tư mức góp phần khơng nhỏ việc tăng cường lực hiệu quản lý công ty Granite Tiên Sơn Công ty Granite Tiên Sơn lựa chọn hình thức Nhật ký chung phù hợp cho việc phân cơng lao động kế tốn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hệ thống chứng từ công ty sử dụng tương đối đầy đủ hoàn thiện bao gồm chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn Bộ Tài Chính chặt chẽ nên nói hệ thống chứng từ cơng ty đáp ứng yêu cầu quan quản lý Về hệ thống tài khoản công ty sử dụng hầu hết tài khoản phù hợp với quy mô sn xut kinh doanh Nguyễn Xuân Phơng 51 Lớp: Kế to¸n 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp V h thng bỏo cáo, công ty sử dụng hầu hết loại báo cáo điều giúp cung cấp thông tin tương đối đầy đủ Về hệ thống sổ sách: Từ hình thức sổ kế tốn áp dụng đền phịng kế tốn có hệ thống sổ sách kế toán chặt chẽ, liên quan với 2.1.2 Ưu điểm kế toán nguyên vật liệu - Thứ nhất: Về quản lý với việc tổ chức công tác kế toán chặt chẽ khâu Em nhận thấy việc hạch tốn ngun vật liệu cơng ty đáp ứng yêu cầu quản lý yêu cầu Bộ Tài Kế tốn vật tư có phối hợp chặt chẽ đồng với phần hành kế tốn khác phịng ban vật tư, thủ kho, từ việc nhập chứng từ đến việc phản ánh lên sổ kế toán, đảm bảo cung cấp thơng tin xác tình hình sử dụng, dự trữ cho người quản lý - Thứ hai: Về tình hình cung cấp vật liệu cơng ty gồm nhiều loại, hoạt động nhập xuất lại diễn thường xuyên đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ Để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công ty tổ chức tốt đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ, xác mẫu mã, chất lượng… - Thứ ba: Việc hạch tốn tổng hợp cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với doanh nghiệp lớn Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song đảm bảo thống phạm vi, phương pháp tính tốn số liệu, thuận tiện cho việc sử dụng kế toán máy - Thứ tư: phân loại tính giá nguyên liệu: Nguyên vật liệu công ty phân loại cách rõ ràng mã hóa tương ứng máy tính Phương pháp tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp tính giá thực tế, trường hợp nhập kho vật liệu tính tốn đầy đủ yếu tố liên quan đến giá thực tế vật liệu nhập kho Giá xuất kho giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ, việc sử dụng phương pháp làm khối lượng công tác kế toỏn Nguyễn Xuân Phơng 52 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp tập trung vào cuối kỳ thực máy nên khắc phục nhược điểm 2.1.3 Nhược điểm - Bên cạnh ưu điểm bật trên, quy mô công ty lớn ngày mở rộng nên nguyên vật liệu công ty sử dụng ngày đa dạng phong phú số lượng, chủng loại hạch tốn ngun vật liệu cơng ty cịn số tồn cần tiếp tục hoàn thiện -Tài khoản 152 cần mở chi tiết chưa tương ứng với cách phân loại vật liệu - Vật liệu phân loại chưa thống tồn cơng ty - Việc ghi chép số chứng từ, sổ kế tốn cơng ty chưa hợp lý, sổ nhật ký chung, giấy toán tạm ứng… - Một số chứng từ thuận tiện cho cơng tác hạch tốn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty chưa sử dụng 2.2 Một số ý kiến 2.2.1 Thống việc phân loại vật liệu sử dụng tài khoản hạch tốn Hiện phịng tài kế tốn cơng ty vật liệu phân loại mã hóa máy vi tính thành nhóm sau: Mã vật tư Tên vật tư NL Nhóm ngun vật liệu ME Nhóm men MA Nhóm màu DOANH NGHIệP Nhòm nhiên liệu (gồm dầu gas) VLP Nhóm vật liệu phụ PT Phụ tùng khác Ngun Xuân Phơng 53 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Trong tài khoản 152 lại mở thành tài khoản cấp hai sau: TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Vật liệu phụ (gồm có nhóm men, nhóm màu) TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng TK 1526: Thiết bị xây dựng TK 1528: Vật liệu khác Theo sổ TK 152 thành lập thành sổ chi tiết TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1526, TK 1528 Trong bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn lại lập thành nhóm sau, cách phân loại vật liệu Vì khí đối chiếu bảng hệ tổng hợp nhập xuất tồn với sổ TK 152 theo nhóm vật liệu Theo em tiết TK 152 sau: TK 1521: Ngun liệu TK 1522: Nhóm men TK 1523: Nhóm màu TK 1524: Nhóm nhiên liệu TK 1526: Nhóm vật liệu phụ TK 1528: Nhóm phụ tùng khác 2.2.2 Lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức Khi có nhu cầu xuất vật tư cho sản xuất phân xưởng phải viết phiếu yêu cầu lĩnh vật tư Phiếu mang xuống phịng kế tốn viết phiếu xuất kho Như phiếu xuất kho khơng ln chuyển qua phịng kế hoạch phê duyệt phiếu yêu cầu xuất vật liệu mang tính hình thức mang lại rườm rà phức tạp không cần thiết, điều đơi làm chậm tiến độ sản xuất Để khắc phục điều cơng ty lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức cho phân xưởng theo phân xưởng xuống lĩnh vật tư Phiếu phòng kế hoạch lập nêu quy nh s mi ln xut vt t Nguyễn Xuân Phơng 54 Líp: KÕ to¸n 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khụng nên q số lượng đó, để tránh tình trạng tồn phân xưởng nhiều Phương pháp ghi phụ liệu Phiếu dùng cho hay nhiều loại vật tư: Hạn mức duyệt cho hay nhiều loại vật tư: Hạn mức duyệt tháng số lượng vật liệu duyệt sở khối lượng sản xuất sản phẩm tháng theo kế hoạch định mức tiêu hao vật liệu cho đơn vị sản phẩm Số lượng thực xuất tháng thủ kho ghi vào hạn mức duyệt theo yêu cầu sử dụng lần, số lượng thực xuất lần Phiếu lập làm hai liên đến kho, người nhận vật tư giữ liên, liên giao cho thủ kho Cuối tháng dù hạn mức hay hết, thủ kho phiếu cộng số thực xuất tháng để ghi thẻ kho ký tên vào phiếu xuất Sau chuyển cho phòng kế hoạch liên, lại gửi phòng kế tốn Phiều có mẫu sau: Phiếu 26: PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Ngày tháng năm Bộ phận sử dụng: Lý xuất Xuất kho STT Tên Mã vật vật tư tư Đơn Hạn mức v c duyt Nguyễn Xuân Phơng 55 S lng xut Ngày … Cộng Đơn Thành giá tiền Líp: KÕ to¸n 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Phụ trách phận Phịng kế hoạch Thủ kho 2.2.4 Lập sổ Nhật ký đặc biệt Hiện cơng ty hạch tốn theo hình thức nhật ký chung không mở sổ Nhật ký đặc biệt, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ vào sổ nhật ký chung, lượng nghiệp vụ phát sinh cơng ty lớn Công ty nên mở sổ nhật ký mua hàng sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hình thức trả tiền sau Cuối kỳ sổ nhật ký mua hàng kế toán ghi vào sổ TK 152 Nhật ký mua hàng có mẫu sau: Biểu 27: NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm 2006 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ S H TK ghi nợ Diễn giải Hàng hóa NT Nguyê n vật liệu Tài khoản khác SH ST Phải trả người bán Sổ trang trước chuyển sang Cộng chuyển trang sau Ngày……tháng… năm…… Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn v Nguyễn Xuân Phơng 56 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp KẾT LUẬN Nguyên vật liệu với vai trị yếu tố đầu vào q trình sản xuất kinh doanh ảnh hưởng lớn đến q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì mà cơng tác hạch tốn ngun vật liệu có tốt cung cấp cho nhà quản lý thông tin xác giúp cho họ định đắn việc xây dựng định mức Trong kinh tế sản phẩm cạnh tranh nhiều; doanh nghiệp có sản phẩm chất lượng tốt, giá thành hạ, mẫu mã đẹp tồn phát triển Để có sản phẩm đáp ứng điều yếu tố đầu vào quan trọng nguyên vật liệu Vì mà kế tốn nói chung, kế tốn ngun vật liệu nói riêng có vai trị cơng cụ quản lý quan trọng phải khơng ngừng hồn thiện đáp ứng yêu cầu thực tế Trong thời gian thực tập đây, hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Ngọc Quang giúp đỡ anh chị phịng Kế tốn giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sinh viờn thc Nguyn Xuõn Phng Nguyễn Xuân Phơng 57 Líp: KÕ to¸n 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MC LC Lời mở đầu .1 Chương 1:Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu 1.1 Tổng quan công ty Granite Tiên Sơn 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Granite Tiên Sơn Viglacera 1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Grante Tiên sơn - Viglacera 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn 1.2 Tình hình thực kế tốn ngun vật liệu công ty Granite Tiên Sơn .13 1.2.1 Đặc điểm, tình hình quản lý phân loại nguyên vật liệu công ty Granite Tiên Sơn .13 1.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu .13 1.2.2 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu 14 1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 14 1.2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 14 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 15 1.2.2.2 Nội dung hạch toán 15 1.2.3 Hạch toán thu mua nhập kho nguyên vật liệu .22 1.2.3.1 Nguyên vật liệu mua nước 22 1.2.3.2 Vật liệu nhập 30 1.2.4.1 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 32 1.2.4.2 Xuất vật liệu cho sản xuất chung 35 1.2.4.3 Xuất vật liệu cho nhu cầu quản lý 35 1.2.4.4 Xuất vật liệu phục vụ bán hàng 35 1.2.4.5 Xuất vật liệu bán bên 35 1.2.5 Kiểm kê nguyên liệu 38 Nguyễn Xuân Phơng 58 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Chương 2: Một số ý kiến cơng tác hạch tốn vật liệu cơng ty Granite Tiên sơn 44 2.1 Đánh giá chung 44 2.1.1 Ưu điểm 44 2.1.2 Ưu điểm kế toán nguyên vật liệu .45 2.1.3 Nhược điểm 46 2.2 Một số ý kiến 46 2.2.1 Thống việc phân loại vật liệu sử dụng tài khoản hạch toán 46 2.2.2 Lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức 47 2.2.4 Lập sổ Nhật ký đặc biệt 48 Kết luận 50 Nguyễn Xuân Phơng 59 Lớp: Kế toán 44B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TRẠNG HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY GRANRLE TIÊN SƠN - VIGLACERA 1.1 Tổng quan công ty Granite Tiên Sơn 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Granite Tiên Sơn - Viglacera Công ty Grante... cơng ty Granite Tiên Sơn 1.2.1 Đặc điểm, tình hình quản lý phân loại nguyên vật liệu công ty Granite Tiên Sơn 1.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty Granite Tiên Sơn công ty kinh doanh... chiếu Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế tốn cơng ty cịn sử dụng chi tiết để theo dõi nguyên vật liệu xuất kỳ Việc lập sổ chi tiết nguyên vật liệu sau: Tháng năm kế toán vật liệu phải